1.3. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án
1.3.2.2. Thiết kế chương trình kiểm tốn
Chương trình kiểm tốn là những dự kiến chi tiết về các cơng việc kiểm toán cần thực hiện, thời gian hồn thành và sự phân cơng lao động giữa các KTV cũng như dự kiến về những tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập. Việc xây dựng được một chương trình kiểm tốn phù hợp sẽ đem lại nhiều thuận lợi cho cơng tác thực hiện kiểm tốn. Vì trong chương trình kiểm tốn sẽ có sự sắp xếp một cách có kế hoạch các cơng việc và nhân lực, đảm
bảo sự phối hợp có hiệu quả giữa các KTV. Thơng qua chương trình kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn sẽ quản lý và giám sát được các công việc.
Chương trình kiểm tốn thường được thiết kế thành ba phần: trắc nghiệm cơng việc, trắc nghiệm phân tích và trắc nghiệm trực tiếp số dư. Việc thiết kế các loại hình trắc nghiệm kiểm tốn trên đều bao gồm bốn nội dung: xác định thủ tục kiểm tốn, quy mơ chọn mẫu, khoản mục được chọn và thời gian thực hiện.
Đối với kiểm tốn dự án, trọng tâm của chương trình kiểm tốn là các thủ tục kiểm toán cần được thực hiện đối với các khoản mục quan trọng như: nguồn vốn tài trợ (số tiền và thời điểm bàn giao), chi phí thực hiện dự án, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tạm ứng, tài sản cố định…
Thiết kế trắc nghiệm công việc
Trắc nghiệm cơng việc là cách thức hay trình tự rà soát các nghiệp vụ cụ thể trong quan hệ với sự tồn tại và hiệu lực của hệ thống KSNB dự án, trước hết là hệ thống kế toán. KTV áp dụng việc chọn mẫu thống kê trong xác định trắc nghiệm công việc và thiết kế các trắc nghiệm theo từng mục tiêu KSNB. Trắc nghiệm công việc thường hướng vào hai mặt cơ bản là thủ tục kế toán và độ tin cậy của hệ thống kế tốn.
Trắc nghiệm phân tích là việc xem xét các mối quan hệ kinh tế và xu hướng biến động của các chỉ tiêu kinh tế thơng qua việc phối hợp giữa các phương pháp kiểm tốn chung, chủ yếu là đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic. Mục đích của trắc nghiệm phân tích là đánh giá tính hợp lý chung của các số dư, các số phát sinh.
Trắc nghiệm trực tiếp số dư: là cách thức kết hợp các phương pháp cân đối, phân tích, đối chiếu trực tiếp với kiểm kê và điều tra thực tế để xác định độ tin cậy của các con số là số dư cuối kỳ hoặc tổng số phát sinh trên sổ kế tốn.
Thơng qua việc ước lượng ban đầu về tính trọng yếu và sự phân bổ mức ước lượng này cho các khoản mục, KTV sẽ xác định mức sai số chấp nhận được cho từng khoản mục. Sai số chấp nhận được của mỗi khoản mục càng thấp thì địi hỏi số lượng bằng chứng kiểm tốn phải thu thập ngày càng nhiều, các trắc nghiệm trực tiếp số dư và nghiệp vụ sẽ được mở rộng và ngược lại.
Chương trình kiểm tốn của mỗi cơng ty kiểm tốn có thể khác nhau và khác nhau cho từng cuộc kiểm toán nhưng phải đảm bảo mục tiêu kiểm toán, thực hiện đúng kế hoạch kiểm toán tổng thể và đảm bảo hiệu quả của cuộc kiểm tốn.
Tóm lại, để có một quy trình lập kế hoạch kiểm tốn hồn thiện và thực sự có hiệu quả, cơng ty kiểm tốn và KTV phải thực hiện tốt các bước nêu trên và có sự kết hợp, liên hệ linh hoạt giữa các bước. Mỗi bước đó là một mắt xích khơng thể thiếu góp phần chi phối tồn bộ chất lượng của kế hoạch kiểm toán.
Phần II
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN DỰ ÁN TẠI CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VÀ
TƯ VẤN STT