Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án do công ty hợp danh kiểm toán và tư vấn STT thực hiện

Khái quát về dự án

Khái niệm, đặc điểm và phân loại dự án

Trong những năm gần đây, khái niệm “dự án” đã trở nên phổ biến trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân Dự án có thể được định nghĩa theo nhiều cách khác nhau, tùy thuộc vào mục đích sử dụng và khía cạnh được nhấn mạnh Về phương diện phát triển, có hai cách hiểu chính về dự án: cách hiểu “tĩnh” và cách hiểu “động”.

Dự án có thể được hiểu theo hai cách: Thứ nhất, "tĩnh" thể hiện hình tượng về một tình huống hay trạng thái mà chúng ta mong muốn đạt được Thứ hai, "động" định nghĩa dự án như một quá trình liên tục phát triển và thay đổi.

Dự án được hiểu là một lĩnh vực hoạt động đặc thù, bao gồm nhiệm vụ cụ thể cần thực hiện Mỗi dự án yêu cầu phương pháp, nguồn lực và kế hoạch tiến độ riêng biệt để tạo ra một thực thể mới.

Theo định nghĩa này, dự án không chỉ đơn thuần là một ý tưởng mà còn phải có tính cụ thể và mục tiêu rõ ràng Nó không phải là một nghiên cứu lý thuyết mà cần phải hình thành một thực thể mới.

Còn trên phương diện quản lý, có thể định nghĩa như sau:

Dự án là những nỗ lực có thời hạn nhằm tạo ra sản phẩm hoặc dịch vụ độc đáo, với điểm bắt đầu và kết thúc xác định Một dự án kết thúc khi mục tiêu đã đạt được hoặc khi rõ ràng rằng mục tiêu không thể thực hiện và dự án bị hủy bỏ Sản phẩm hoặc dịch vụ của dự án luôn mang tính chất khác biệt so với những sản phẩm tương tự đã có trên thị trường.

Dự án đầu tư được định nghĩa là tập hợp các đề xuất liên quan đến việc đầu tư vốn để tạo mới, mở rộng hoặc cải tạo cơ sở vật chất, nhằm đạt được sự tăng trưởng về số lượng hoặc cải thiện chất lượng sản phẩm và dịch vụ trong một khoảng thời gian nhất định, theo Quy chế quản lý dự án đầu tư.

1.1.1.2 Đặc điểm của dự án

Dù định nghĩa khác nhau nhưng có thể rút ra được một số đặc trưng cơ bản của dự án như sau:

Dự án cần có mục đích và mục tiêu rõ ràng, thể hiện các nhiệm vụ cụ thể nhằm đáp ứng nhu cầu nhất định Là một hệ thống phức tạp, dự án phải được phân chia thành các bộ phận khác nhau để dễ dàng thực hiện và quản lý, nhưng vẫn phải đảm bảo các tiêu chí cơ bản về thời gian, chi phí và chất lượng hoàn thành.

Mỗi dự án đều có chu kỳ phát triển riêng và thời gian tồn tại hữu hạn, tương tự như các thực thể sống Điều này có nghĩa là dự án trải qua các giai đoạn khác nhau, bao gồm hình thành, phát triển, và có thời điểm bắt đầu cũng như kết thúc rõ ràng.

Dự án thường có sự tham gia của nhiều bên liên quan như chủ đầu tư, người thụ hưởng, các nhà tư vấn, nhà thầu và cơ quan quản lý nhà nước Tùy thuộc vào yêu cầu của chủ đầu tư, mức độ tham gia của từng thành phần có thể khác nhau Các bộ phận quản lý chức năng và nhóm quản lý dự án thường xuyên tương tác và phối hợp thực hiện nhiệm vụ, nhưng mức độ tham gia của họ không đồng nhất Sự phức tạp trong mối quan hệ này đòi hỏi sự hiểu biết và hợp tác chặt chẽ giữa các bên.

Sản phẩm của dự án mang tính độc đáo và đơn chiếc, không giống như sản phẩm hàng loạt từ quá trình sản xuất liên tục Kết quả của dự án là những sản phẩm và dịch vụ duy nhất, có sự khác biệt cao Để tạo ra những sản phẩm này, lao động yêu cầu kỹ năng chuyên môn cao và nhiệm vụ không lặp lại.

Các dự án thường đối mặt với tính bất định và độ rủi ro cao do yêu cầu vốn, vật tư và lao động lớn trong một khoảng thời gian xác định Nếu thời gian đầu tư và vận hành kéo dài, rủi ro của các dự án này sẽ gia tăng đáng kể.

Tuỳ theo các căn cứ cụ thể, người ta có thể phân loại dự án thành các loại khác nhau:

 Theo nguồn vốn đầu tư, các dự án được phân chia thành :

 Dự án sử dụng vốn ngân sách Nhà nước

 Dự án sử dụng vốn tín dụng do Nhà nước bảo lãnh, vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước.

Dự án được tài trợ từ các khoản vay nước ngoài của Chính phủ và nguồn viện trợ quốc tế cho đầu tư phát triển, bao gồm cả vốn ODA, sẽ được quản lý thống nhất theo điều 21 của Luật ngân sách nhà nước và các văn bản hướng dẫn liên quan, như Nghị định 17/CP/2001 quy định về quản lý và sử dụng vốn ODA.

 Dự án sử dụng vốn đầu tư phát triển của doanh nghiệp nhà nước

 Dự án sử dụng vốn khác bao gồm cả vốn tư nhân hoặc sử dụng hỗn hợp nhiều nguồn vốn

Theo quy định, ngoài các dự án quan trọng quốc gia được Quốc hội phê duyệt, các dự án khác được phân loại thành ba nhóm A, B, C, dựa trên quy mô và tính chất, theo Nghị định số 16/2005/NĐ-CP ngày 07 tháng 02 năm 2005 của Chính phủ.

Dự án nhóm A bao gồm các dự án được cấp Giấy phép đầu tư bởi Thủ tướng Chính phủ, như xây dựng khu công nghiệp, khu chế xuất và các dự án có vốn đầu tư từ 40 triệu đô la Mỹ trở lên trong các ngành điện, dầu khí, luyện kim, xi măng, hóa chất, cảng biển, sân bay, và khu văn hóa du lịch Ngoài ra, còn có các dự án liên quan đến vận tải biển, hàng không, bảo hiểm, tài chính, cùng với các dự án khai thác tài nguyên quý hiếm và những dự án thuộc lĩnh vực quốc phòng an ninh.

Dự án nhóm B là những dự án do Bộ Kế hoạch và Đầu tư có thẩm quyền cấp giấy phép đầu tư, bao gồm các dự án không nằm trong quy định của nhóm C và không thuộc các dự án đã được ủy quyền cho Ban quản lý Khu công nghiệp cấp phép.

Dự án nhóm C là các dự án thuộc thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư của Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh.

Các yếu tố cơ bản của dự án

1.1.2.1 Nguồn vốn đầu tư cho dự án Ở Việt nam, dự án có nhiều nguồn đầu tư, nhưng chủ yếu từ nguồn vốn Ngân sách nhà nước, nguồn vốn hỗ trợ phát triển không chính thức (ODA), nguồn vốn từ các tổ chức phi chính phủ (NGO), nguồn vốn từ chính phủ các nước, các tổ chức kinh tế, doanh nghiệp,…Nguồn vốn đầu tư được căn cứ dựa trên mục tiêu của dự án và việc lập dự toán ngân sách cần thiết để thực hiện các kế hoạch đầu tư, sản xuất kinh doanh Ban quản lý dự án và nhà đầu tư phải có kế hoạch để phân phối nguồn quỹ cho các hoạt động của dự án một cách hợp lý nhằm đảm bảo thực hiện tốt các mục tiêu chi phí,hoàn thiện theo đúng tiến độ của dự án Việc dự toán ngân sách này có thể được thực hiện từ trên xuống hoặc từ dưới lên, có khi là kết hợp cả hai phương pháp.

Nguồn vốn được chia thành hai loại chính: vốn lưu động và vốn cố định Vốn cố định bao gồm các chi phí chuẩn bị cho dự án như chi phí thành lập, nghiên cứu, lập hồ sơ và trình duyệt dự án, cũng như chi phí quản lý ban đầu Trong khi đó, vốn lưu động là khoản tiền mặt và các chi phí phải trả định kỳ cho các chuyên gia.

Giải ngân sẽ được tiến hành liên tục trong suốt quá trình thực hiện dự án, phù hợp với nhu cầu chi tiêu và tiến độ của dự án Có hai phương thức thực hiện giải ngân.

Ban quản lý dự án định kỳ yêu cầu nhà tài trợ giải ngân khoản tiền hợp lệ dựa trên nhu cầu thực tế Qua yêu cầu giải ngân, chủ đầu tư sẽ xem xét và quyết định vốn thông qua tài khoản mở tại ngân hàng.

Chủ đầu tư sẽ thực hiện việc giải ngân theo tỷ lệ phần trăm đã thỏa thuận trong hợp đồng dự án Khi nguồn vốn được giải ngân, số tiền sẽ được chuyển vào tài khoản ngân hàng Khoản tiền này được xem như một khoản tạm ứng từ nhà tài trợ, nhằm giải quyết những khó khăn tài chính và thanh toán cho các chi phí liên quan đến dự án.

1.1.2.2 Chủ đầu tư dự án

Chủ đầu tư dự án là cá nhân hoặc tổ chức sở hữu hoặc quản lý vốn để thực hiện mục tiêu dự án Đối với dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước, chủ đầu tư được quyết định bởi người quyết định đầu tư trước khi lập dự án, theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước Trong trường hợp dự án sử dụng vốn tín dụng, người vay vốn sẽ là chủ đầu tư Đối với các dự án khác, chủ đầu tư có thể là chủ sở hữu vốn hoặc người đại diện theo quy định pháp luật Đối với dự án sử dụng vốn hỗn hợp, chủ đầu tư sẽ được các thành viên góp vốn thỏa thuận cử ra hoặc là người có tỷ lệ góp vốn cao nhất.

1.1.2.3 Trình tự tiến hành dự án

Dự án là một thực thể thống nhất với thời gian thực hiện khác nhau tùy theo mục tiêu và tiến độ Ban quản lý dự án chia dự án thành các giai đoạn để dễ dàng quản lý Mỗi giai đoạn được đánh dấu bởi việc hoàn thành một hoặc nhiều công việc, và tổng hợp các giai đoạn này gọi là chu kỳ dự án Chu kỳ dự án xác định điểm bắt đầu, điểm kết thúc và thời hạn thực hiện, thường được chia thành 4 giai đoạn.

 Giai đoạn xây dựng ý tưởng

Xây dựng ý tưởng dự án là quá trình xác định mục tiêu, kết quả cuối cùng và phương pháp thực hiện dự án ngay khi nhận được đề nghị Công việc này bao gồm việc tập hợp số liệu, xác định nhu cầu, đánh giá rủi ro, dự tính nguồn lực và so sánh các lựa chọn dự án Trong giai đoạn này, cần xem xét các yếu tố như mục đích của dự án, tính khả thi, lợi nhuận tiềm năng, chi phí, rủi ro và ước tính nguồn lực cần thiết Mặc dù không cần phải lượng hóa hoàn toàn bằng các chỉ tiêu, ý tưởng dự án cần được xây dựng ngắn gọn và dựa trên thực tế.

Giai đoạn phát triển là giai đoạn quan trọng, tập trung vào thiết kế và lập kế hoạch cho dự án Đây là thời điểm thực hiện những công việc phức tạp nhất, bao gồm việc xác định chi tiết cách thức thực hiện dự án và đảm bảo mọi khía cạnh được lên kế hoạch cẩn thận.

Thành lập nhóm dự án, xác định cấu trúc tổ chức dự án

 Lập kế hoạch tổng quan

 Phân tách công việc dự án

 Lập kế hoạch ngân sách và tiến độ thực hiện

 Lập kế hoạch chi phí và thu nhập

 Xin phê chuẩn thực hiện

Kết thúc giai đoạn này, tiến trình thực hiện dự án có thể được bắt đầu.

Thành công của dự án phụ thuộc khá lớn vào chất lượng và sự chuẩn bị kỹ lưỡng của các kế hoạch trong giai đoạn này.

Giai đoạn thực hiện bao gồm xây dựng cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị và lắp đặt, là giai đoạn tốn nhiều thời gian và nỗ lực nhất Trong giai đoạn này, cần xem xét các yêu cầu kỹ thuật cụ thể, so sánh và đánh giá lựa chọn công cụ, thiết bị, kỹ thuật lắp ráp, cũng như mua sắm thiết bị chính Kết thúc giai đoạn này, các hệ thống sẽ được xây dựng và kiểm định.

Trong giai đoạn kết thúc của chu kỳ dự án, cần thực hiện các công việc như nghiệm thu, bàn giao công trình và tài liệu liên quan, đánh giá dự án, và giải phóng nguồn lực Một số nhiệm vụ cụ thể cần hoàn thành để kết thúc dự án bao gồm việc tổng hợp và đánh giá kết quả, đảm bảo mọi tài liệu được bàn giao đầy đủ, và thực hiện các thủ tục cần thiết để chính thức kết thúc dự án.

 Hoàn chỉnh và cất giữ hồ sơ liên quan đến dự án

 Kiểm tra lại sổ sách kế toán, tiến hành bàn giao và báo cáo

 Thanh quyết toán tài chính

 Đối với sản xuất cần chuẩn bị và bàn giao Sổ tay hướng dẫn lắp đặt, các bản vẽ chi tiết…

Bố trí lại lao động tham gia dự án là điều cần thiết để đảm bảo sự kết nối linh hoạt và hợp lý giữa các giai đoạn công việc Mỗi giai đoạn trong dự án đóng vai trò quan trọng, với kết quả của giai đoạn trước là tiền đề cho giai đoạn tiếp theo Chất lượng của dự án phụ thuộc vào toàn bộ quá trình, từ giai đoạn xây dựng ý tưởng cho đến khi kết thúc.

Khái quát về kiểm toán dự án

Vai trò của kiểm toán dự án

Trong những năm gần đây, khái niệm “dự án” đã trở nên phổ biến trong quản lý, với nhiều công việc được thực hiện dưới dạng dự án nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế, xã hội, văn hóa và giáo dục Sự gia tăng các dự án đầu tư từ nước ngoài vào Việt Nam đã làm cho công tác quản lý dự án trở nên quan trọng hơn bao giờ hết Kiểm toán hàng năm hay sau khi kết thúc một hoạt động là một phần thiết yếu trong quản lý dự án, giúp đánh giá chính xác quá trình thực hiện, hiệu quả hoạt động và sự tuân thủ quy định, đặc biệt trong lĩnh vực tài chính Các báo cáo tài chính đã được kiểm toán cung cấp cơ sở cho nhà đầu tư và người hoạch định chính sách đưa ra quyết định phù hợp Theo Chuẩn mực số 1000, ý kiến của kiểm toán viên gia tăng độ tin cậy cho báo cáo quyết toán vốn đầu tư, giúp cơ quan có thẩm quyền thẩm tra và phê duyệt Sau mỗi đợt kiểm toán, Ban quản lý dự án sẽ nhận diện được những ưu điểm và khuyết điểm trong tổ chức và thực hiện dự án, từ đó nâng cao tinh thần trách nhiệm và hoàn thiện bộ máy quản lý, đặc biệt là bộ phận kế toán.

Mục tiêu và đặc điểm của kiểm toán dự án

Theo Chuẩn mực số 1000, mục tiêu của kiểm toán dự án là hỗ trợ kiểm toán viên và công ty kiểm toán trong việc đánh giá tính hợp lệ của Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành Báo cáo này cần được lập dựa trên các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan đến quản lý đầu tư xây dựng, đồng thời phản ánh trung thực và hợp lý các khía cạnh quan trọng về tình hình và kết quả đầu tư.

Kiểm toán dự án, như một loại hình kiểm toán, có chức năng xác minh và đưa ra ý kiến về đối tượng kiểm toán Mục tiêu chính của kiểm toán dự án bao gồm ba yếu tố quan trọng: tính trung thực, tính hợp lý và tính hợp pháp.

Trung thực trong thông tin tài chính và tài liệu kế toán là yếu tố quan trọng, phản ánh chính xác nội dung, bản chất và giá trị của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Thông tin tài chính và tài liệu kế toán cần phải phản ánh một cách trung thực và hợp lý, đảm bảo tính cần thiết và phù hợp với không gian, thời gian và các sự kiện, đồng thời được chấp nhận rộng rãi bởi nhiều người.

Hợp pháp là thông tin tài chính và tài liệu kế toán phải phản ánh chính xác các quy định của pháp luật, cũng như tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được công nhận.

1.2.2.2 Đặc điểm chung của kiểm toán dự án

 Về đối tượng kiểm toán, kiểm toán dự án có đối tượng trực tiếp là các

Bảng khai tài chính cung cấp thông tin tổng hợp về các mối quan hệ kinh tế và pháp lý, đồng thời thể hiện sự tuân thủ các quy định của pháp luật và yêu cầu của nhà đầu tư đối với Ban quản lý dự án Theo chuẩn mực kiểm toán hiện hành, Báo cáo quyết toán vốn đầu tư là tập hợp các báo cáo được lập theo chuẩn mực kế toán và các quy định pháp luật liên quan, phản ánh thông tin kinh tế, tài chính và các yếu tố quan trọng khác trong quá trình đầu tư và thực hiện dự án Hiện nay, hệ thống báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành được quy định tại Thông tư 45/2003/TT – BTC.

15 tháng 5 năm 2003 của Bộ Tài chính, bao gồm các mẫu:

 Báo cáo Tổng hợp quyết toán vốn đầu tư hoàn thành

 Các văn bản pháp lý liên quan

 Tình hình thực hiện đầu tư qua các năm

 Quyết toán chi phí đầu tư đề nghị quyết toán theo công trình, hạng mục hoàn thành

 Tài sản cố định mới tăng

 Tài sản lưu động bàn giao

 Tình hình thanh toán và công nợ của dự án

 Bảng đối chiếu số liệu cấp vốn, cho vay, thanh toán vốn đầu tư

 Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành

Phê duyệt quyết toán vốn đầu tư hoàn thành là một bước quan trọng trong quản lý dự án Tuy nhiên, các nhà tài trợ, đặc biệt là tổ chức và chính phủ nước ngoài, thường yêu cầu thêm các báo cáo theo quy định riêng để kiểm soát nguồn vốn và hoạt động chi tiêu của dự án Chẳng hạn, UNDP yêu cầu các báo cáo như báo cáo chi tiêu tổng hợp, nhật ký lịch trình sử dụng ô tô, và biên bản kiểm kê tài sản để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc sử dụng vốn.

Nội dung kiểm toán dự án bao gồm hai loại hình chính: kiểm toán tài chính và kiểm toán tuân thủ Trong trường hợp kiểm toán dự án có lồng ghép kiểm toán hoạt động, nội dung này còn mở rộng để đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực và tính hiệu quả của dự án đầu tư.

Kiểm toán dự án thường được thực hiện bởi kiểm toán độc lập hoặc kiểm toán nhà nước, với mối quan hệ giữa chủ thể và khách thể mang đặc tính của quan hệ ngoại kiểm.

Kiểm toán dự án thường áp dụng các phương pháp kiểm toán cơ bản để xây dựng trắc nghiệm kiểm toán, nhằm đánh giá tình hình hoạt động và hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ Dựa trên đặc điểm của quan hệ chủ thể - khách thể, các phương pháp này được cụ thể hóa để tạo ra bằng chứng kiểm toán xác thực.

 Về trình tự kiểm toán

Cũng giống như các cuộc kiểm toán thông thường, khi kiểm toán dự án, KTV cũng thực hiện theo trình tự gồm ba bước với nội dung tương tự:

- Lập kế hoạch kiểm toán

Quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án

Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn quan trọng, ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của toàn bộ cuộc kiểm toán Quá trình này không chỉ đáp ứng yêu cầu chính của kiểm toán mà còn tuân thủ nguyên tắc trong Chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán thứ tư (GASS) yêu cầu công tác kiểm toán phải được lập kế hoạch đầy đủ và có sự giám sát đúng đắn đối với các trợ lý Ngoài ra, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 cũng nhấn mạnh rằng KTV và công ty kiểm toán cần lập kế hoạch để đảm bảo hiệu quả trong quá trình kiểm toán.

Lập kế hoạch là một quá trình phức tạp bao gồm nhiều công việc khác nhau, không chỉ là một hành động đơn lẻ Những công việc này đòi hỏi kỹ thuật viên có trình độ chuyên môn cao để thực hiện hiệu quả.

Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán được thể hiện ở một số điểm sau:

Kế hoạch kiểm toán là bước quan trọng giúp kiểm toán viên (KTV) xác định các nội dung cần thực hiện để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị Qua đó, KTV có thể đưa ra những ý kiến chính xác về báo cáo tài chính và tính tuân thủ của dự án, đồng thời hạn chế sai sót và giảm thiểu trách nhiệm pháp lý Với một kế hoạch rõ ràng, KTV cũng có khả năng tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả công việc.

Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần phối hợp hiệu quả với các bộ phận liên quan như kiểm toán nội bộ và chuyên gia bên ngoài Việc thiết lập mối quan hệ ban đầu với các bộ phận từ phía khách hàng là rất quan trọng, giúp tạo điều kiện thuận lợi cho công việc kiểm toán Sự phối hợp này cho phép KTV thực hiện cuộc kiểm toán theo đúng chương trình đã lập, đồng thời thể hiện hình ảnh tích cực của công ty, góp phần xây dựng mối quan hệ lâu dài với khách hàng.

Công ty kiểm toán, như nhiều doanh nghiệp khác, luôn mong muốn duy trì mối quan hệ tốt đẹp và bền vững với khách hàng Để đạt được điều này, các công ty kiểm toán cần tránh những mâu thuẫn với khách hàng Trong quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) sẽ thảo luận và thống nhất với khách hàng về nội dung công việc, thời gian, phạm vi thực hiện và trách nhiệm của mỗi bên Sau khi đạt được sự đồng thuận, các nội dung này sẽ được ghi lại trong hợp đồng, từ đó làm cơ sở cho các công việc kiểm toán sau này.

Kế hoạch kiểm toán rõ ràng giúp kiểm soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán hiện tại và đã thực hiện Nó là cơ sở để mỗi thành viên trong nhóm tự ý thức hoàn thành nhiệm vụ, đồng thời là điểm đối chiếu giữa thực tế và dự kiến, từ đó đánh giá hiệu quả công việc.

Trong bối cảnh Việt Nam hiện nay, kiểm toán dự án vẫn còn mới mẻ và đa dạng về loại hình Hệ thống pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa hoàn thiện, dẫn đến quy trình và phương pháp kiểm toán chỉ đang ở giai đoạn đầu Tài liệu phục vụ cho kiểm toán thiếu hụt về số lượng, không đồng bộ và chất lượng hạn chế Do đó, việc lập kế hoạch kiểm toán trở nên quan trọng nhằm đảm bảo chất lượng và hiệu quả của quá trình kiểm toán.

Kế hoạch kiểm toán được xây dựng một cách đầy đủ và chu đáo là yếu tố quyết định hàng đầu cho sự thành công của các cuộc kiểm toán.

Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

Hiện nay công ty có hai chi nhánh chính ở TP Hồ Chí Minh và Hà Nội.

Cơ cấu tổ chức quản lý tại hai chi nhánh TP Hồ Chí Minh và Hà Nội tương tự nhau, hoạt động độc lập với chi nhánh TP Hồ Chí Minh phụ trách khách hàng miền Nam và chi nhánh Hà Nội phụ trách miền Bắc Dù hoạt động tách biệt, hai chi nhánh thường xuyên trao đổi chuyên môn và nhân sự nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ Trong bộ máy quản lý, quyền hạn và chức năng của từng thành viên được phân định rõ ràng để tăng cường hiệu quả làm việc Công ty chia thành các phòng ban như phòng kiểm toán, phòng tư vấn kế toán và thuế, cùng với các bộ phận kế toán nội bộ, kiểm soát thông tin và tiếp tân Hiện tại, cả hai chi nhánh có khoảng 60 nhân viên, tất cả đều có trình độ đại học trở lên, và số lượng nhân viên có chứng chỉ kiểm toán viên và ACCA đang gia tăng.

Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty STT có thể được khái quát như sau:

Sơ đồ.2.1: Bộ máy tổ chức của Công ty Hợp danh Kiểm toán vàTư vấn STT

Chi nhánh TP Hồ Chí Minh _ Chi nhánh Hà Nội

Phòng kế toán của công ty

Phòng kiểm soát thông tin

Bộ phận tổ chức hành chính

Bộ phận tư vấn thuế

Bộ phận tư vấn kế toán

Hội đồng thành viên là cơ quan quyết định cao nhất trong công ty, với mỗi thành viên hợp danh có một phiếu biểu quyết và quyết định được thông qua khi có sự đồng thuận của 2/3 số lượng thành viên Quy chế hoạt động và các điều lệ của công ty do Hội đồng này quyết định Mỗi chi nhánh được quản lý bởi một Giám đốc, người được bầu ra bởi các thành viên hợp danh dựa trên vốn góp và trình độ chuyên môn Trong mỗi phòng ban, có người đứng đầu quản lý các dịch vụ chính, với phòng kiểm toán có sự phân cấp rõ rệt từ partner đến kiểm toán viên chính và trợ lý kiểm toán viên Các phòng dịch vụ khách hàng cũng có cấu trúc tương tự với trưởng phòng, phó phòng và nhân viên cấp dưới.

Phòng kiểm toán thực hiện các hợp đồng dịch vụ kiểm toán, bao gồm kiểm toán nội bộ và độc lập, trong khi phòng tư vấn thuế và dịch vụ kế toán cung cấp tư vấn thuế, hỗ trợ thành lập doanh nghiệp và thực hiện các công việc kế toán theo yêu cầu Bộ phận kiểm soát thông tin quản lý hồ sơ kiểm toán trên hệ thống máy tính và cung cấp dịch vụ tin học liên quan đến kế toán Sự phân công rõ ràng và hiệu quả giữa các bộ phận này góp phần vào sự tăng trưởng bền vững của công ty.

2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Hợp danh Kiểm toán và

STT, là thành viên của RSMI, cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các phương pháp kiểm toán và thông lệ quốc tế chuẩn mực nhất, từ đó cung cấp dịch vụ kế toán và kiểm toán chuyên nghiệp Công ty được hỗ trợ bởi nguồn lực từ tổ chức quốc tế lớn, đảm bảo chất lượng dịch vụ tối ưu Triết lý chỉ đạo toàn cầu của RSMI là sự cam kết với sự xuất sắc và tính minh bạch trong mọi hoạt động.

Chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất cho khách hàng Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của STT bao gồm kế toán viên công chứng, kiểm toán viên công chứng, thạc sỹ tài chính, kế toán, thạc sỹ quản trị kinh doanh, cùng các chuyên gia tư vấn công nghệ thông tin và kế toán quản trị Tất cả đều được trang bị đầy đủ kỹ năng, kinh nghiệm và kiến thức cần thiết, sẵn sàng đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng với dịch vụ chất lượng cao.

Kể từ khi thành lập, công ty đã có sự phát triển mạnh mẽ trong kinh doanh, với vốn chủ sở hữu tăng từ 400 triệu VNĐ lên hơn 2 tỷ đồng và số lượng lao động tăng từ 11 lên gần 60 người Sự mở rộng quy mô và lĩnh vực kinh doanh đã mang lại lợi thế cạnh tranh, thể hiện qua doanh thu tăng trưởng ấn tượng từ 2,4 tỷ đồng vào năm 2004 lên 5,5 tỷ đồng năm 2005 và 8,7 tỷ đồng năm 2006, cùng với thu nhập của nhân viên ngày càng cao.

Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của Công ty

Chỉ tiêu Đơn vị 2004(7tháng) 2005 2006

4.Thu nhập TB/ tháng Tr.đ 2.5 3 3.5

Bảng 2.2: Doanh thu hoạt động kinh doanh của STT từ năm 2004 đến 2006

Doanh thu hoạt động kiểm toán 1700 4150 6400

Doanh thu hoạt động tư vấn 700 1350 2300

Doanh thu của Công ty đã tăng trưởng mạnh mẽ từ năm 2004 đến 2006, với mức tăng 362,5% Trong suốt hai năm này, doanh thu từ hoạt động kiểm toán luôn chiếm hơn 70% tổng doanh thu và không ngừng gia tăng Để đạt được thành công này, Công ty đã đầu tư vào thiết bị kỹ thuật hiện đại như máy tính xách tay cho từng nhân viên, giúp cải thiện quá trình ghi nhận và xử lý thông tin Bên cạnh đó, Công ty cũng tổ chức các khóa đào tạo định kỳ để nhân viên nắm bắt các quy định mới về môi trường kinh doanh và chính sách tài chính của Nhà nước, từ đó nâng cao năng lực chuyên môn và chất lượng dịch vụ.

Môi trường kinh doanh hiện nay đang chịu ảnh hưởng mạnh mẽ từ toàn cầu hóa, tự do hóa và sự phát triển của công nghệ thông tin và truyền thông, trong đó Việt Nam cũng không nằm ngoài xu thế này Khách hàng cần những nhà tư vấn chuyên nghiệp như Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT để được hỗ trợ về các rủi ro trong hoạt động kinh doanh Trong bối cảnh nền kinh tế đầy biến động, việc hoạch định chiến lược kinh doanh và giải quyết các vấn đề tài chính doanh nghiệp trở nên quan trọng hơn bao giờ hết Với các dịch vụ chuyên nghiệp và khả năng đáp ứng nhu cầu của khách hàng, STT cung cấp giải pháp dựa trên kiến thức sâu rộng và hiểu biết về ngành nghề, điều kiện cạnh tranh cùng các quy định pháp luật tại Việt Nam và thị trường quốc tế.

Các dịch vụ chính đang được STT cung cấp bao gồm:

- Kế toán và các dịch vụ kế toán tài chính liên quan

- Tư vấn thuế trong nước và quốc tế

- Hỗ trợ thành lập doanh nghiệp

Công ty kiểm toán và tư vấn STT áp dụng phương pháp kiểm toán khoa học và logic của RSM International, tập trung vào việc đánh giá rủi ro của khách hàng để thực hiện cuộc kiểm toán hiệu quả Quy trình kiểm toán được giám sát chặt chẽ và hướng dẫn bởi các chủ phần hùn, đảm bảo chất lượng dịch vụ Đội ngũ kiểm toán viên được đào tạo bài bản về chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp, cam kết mang lại kết quả tốt nhất cho khách hàng.

Quy trình kiểm toán linh hoạt giúp công ty tối ưu hóa chi phí, đặc biệt khi chi phí kiểm toán tăng Bằng cách tối đa hóa hiểu biết về khách hàng và tập trung vào các rủi ro chính, công ty có thể giảm thiểu các thủ tục kiểm toán không cần thiết mà vẫn đảm bảo chất lượng kiểm toán.

Các dịch vụ cụ thể gồm:

 Kiểm toán theo luật định

 Kiểm toán trong phạm vi giới hạn và kiểm toán dựa trên các thủ tục đã được chấp nhận.

Kiểm toán được thực hiện dựa trên các nguyên tắc kế toán quốc tế phổ biến và các nguyên tắc kế toán được chấp nhận riêng biệt tại từng khu vực địa lý cụ thể.

 Báo cáo rà soát kế toán cẩn trọng.

 Kiểm toán theo hướng điều tra.

2.1.3.2 Kế toán và các dịch vụ tài chính liên quan

Với chuyên môn và kinh nghiệm hiện tại, STT cung cấp dịch vụ kế toán và tài chính hiệu quả cho cả khách hàng trong nước và quốc tế Chúng tôi có khả năng phân tích và xử lý dữ liệu kế toán, ghi sổ các nghiệp vụ theo quy trình và chính sách của khách hàng Mặc dù các dịch vụ này không trực tiếp tạo ra lợi nhuận, nhưng chúng giúp ban lãnh đạo tập trung vào hoạt động kinh doanh mà không phải lo lắng về công tác quản lý kế toán và tài chính nội bộ.

Một số lĩnh vực công ty cung cấp:

 Kế toán và lập các báo cáo tài chính.

 Lập các bảng đối chiếu như đối chiếu số dư ngân hàng hoặc đối chiếu các khoản phải thu/phải trả.

 Theo dõi và xử lý các khoản phải thu/phải trả.

 Lập các báo cáo thuế như thuế giá trị gia tăng và các loại thuế khác.

 Lập, theo dõi và tính khấu hao tài sản cố định.

 Xử lý các giao dịch ví dụ như đơn đặt hàng.

Với kinh nghiệm và kỹ năng tư vấn chuyên nghiệp, công ty chúng tôi cung cấp các giải pháp hiệu quả cho khách hàng trong việc thực hiện thủ tục và quy trình hoạch định, tuân thủ thuế cả trong và ngoài nước.

Các dịch vụ thuế bao gồm:

 Dịch vụ tư vấn thuế

Dịch vụ tư vấn thuế của công ty mang đến cho khách hàng những giải pháp thực tiễn và cụ thể về luật thuế Việt Nam Để đảm bảo tính toàn diện trong các giải pháp cho các tập đoàn đa quốc gia, ban lãnh đạo công ty thường xuyên trao đổi với đồng nghiệp từ RSM International ở các quốc gia khác Dưới đây là những dịch vụ tư vấn thuế chính mà công ty cung cấp.

 Cơ cấu các giao dịch và đầu tư nhằm đạt hiệu quả thuế và tiết kiệm thuế

 Tư vấn ưu đãi miễn giảm thuế

Đại diện doanh nghiệp có trách nhiệm làm việc với các cơ quan thuế trong các trường hợp như kiểm tra, thanh tra và quyết toán thuế, cũng như xử lý các vấn đề liên quan đến thanh toán và khiếu nại về thuế.

 Thủ tục xin thực hiện hiệp định tránh đánh thuế hai lần

 Hoạch định thuế cho các khoản lương nhân viên trong nước và nước ngoài

 Soạn thảo và xem xét lại các điều khoản về thuế trong hợp đồng

 Tư vấn đề liên quan đến chuyển giá quốc tế

 Dịch vụ tuân thủ thuế

Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán là tài liệu do kiểm toán viên lập và lưu trữ, bao gồm thông tin cần thiết để hình thành ý kiến và chứng minh việc tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và RSM Tài liệu này được trình bày trên giấy và lưu trữ trên máy tính, thường được phân thành hai loại chính: hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm.

Hồ sơ kiểm toán chung là tài liệu quan trọng chứa đựng thông tin liên quan đến khách hàng qua nhiều cuộc kiểm toán trong các năm tài chính khác nhau Hồ sơ này bao gồm tên và số liệu hồ sơ, thông tin chung về khách hàng, tài liệu thuế, nhân sự, kế toán, hợp đồng hoặc thỏa thuận với bên thứ ba có hiệu lực lâu dài, cùng các tài liệu khác Đặc biệt, hồ sơ kiểm toán chung cần được cập nhật hàng năm để phản ánh những thay đổi liên quan đến các tài liệu này.

Hồ sơ kiểm toán năm là tài liệu quan trọng chứa thông tin về khách hàng liên quan đến cuộc kiểm toán trong một năm tài chính Hồ sơ này được chia thành hai phần chính: phần "Front of the file" và phần "Back of the file".

Phần 1“ Front of the file” gồm:

A Những bằng chứng về công tác quản lý kiểm toán

 Thông tin về người lập, người kiểm tra, soát xét hồ sơ kiểm toán

 Bảng câu hỏi kiểm soát kiểm toán.

Các quyết định của kiểm toán viên liên quan đến các vấn đề trọng yếu trong cuộc kiểm toán, bao gồm cả những vấn đề bất thường, cùng với các thủ tục mà kiểm toán viên đã thực hiện để xử lý những vấn đề này.

 Danh sách các điều chỉnh

 Phân tích của kiểm toán viên về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và số dư tài khoản.

 Những phân tích về các tỷ lệ, xu hướng quan trọng đối với tình hình hoạt động của khách hàng.

 Bản giải trình của Ban giám đốc

 Biên bản Hội đồng quản trị

B Báo cáo tài chính của khách hàng

 Thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng, biên bản thanh lý hợp đồng…

D Tài liệu phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm toán

 Những tài liệu thu thập về lĩnh vực kinh doanh của kháchh hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán, hệ thống thông tin …

 Những ước tính ban đầu của kiểm toán viên về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, và các đánh giá trọng yếu khác.

 Những bằng chứng về kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểm toán chi tiết, chương trình làm việc…

E Chương trình kiểm toán chuẩn:

 Đánh giá về “hoạt động liên tục”

 Các giao dịch giữa khách hàng với bên có liên quan

 Cân nhắc các hành vi có thể là phạm pháp thông qua việc đối chiếu với các quy định và pháp luật có liên quan

 Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán.

 Đánh giá rủi ro gian lận

 Danh sách kiểm tra liên quan đến thuế

F Hệ thống chú thích (system note)

 Lưu đồ chức năng của các chu trình, đưa ra đánh giá về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát…

Các bằng chứng về công việc kiểm soát nội bộ được thu thập và đánh giá cho từng chu trình chính, bao gồm chu trình bán hàng và thu tiền, mua hàng và thanh toán, quản lý hàng tồn kho, tiền lương và nhân viên, tài sản cố định, đầu tư, tiền mặt, cũng như báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Phần 2:“Back of the file”

Bằng chứng thu thập từ các trắc nghiệm độ vững chãi trong các chu trình như bán hàng, thu tiền, mua hàng, thanh toán, quản lý hàng tồn kho, tiền lương và nhân viên, tài sản cố định, đầu tư, tiền mặt, cùng với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là rất quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động.

Hồ sơ kiểm toán cần được lưu trữ trong thời gian đủ dài để đáp ứng yêu cầu hành nghề, đồng thời phải tuân thủ các quy định pháp luật về bảo quản và lưu trữ tài liệu Điều này bao gồm cả quy định của Nhà nước và các quy định riêng của tổ chức nghề nghiệp cũng như từng công ty kiểm toán.

Hồ sơ kiểm toán được tổ chức và lưu trữ một cách khoa học, đảm bảo dễ dàng tìm kiếm và truy xuất Tất cả hồ sơ này được quản lý tập trung tại địa điểm lưu trữ của công ty Đối với các chi nhánh, hồ sơ kiểm toán sẽ được lưu giữ tại nơi đóng dấu báo cáo kiểm toán.

2.1.4.2 Đặc điểm chung về quy trình kiểm toán

Công ty hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT là thành viên của RSM International tại Việt Nam, được hỗ trợ trong việc cập nhật kiến thức chuyên môn toàn cầu Công ty chịu sự quản lý chuyên môn từ RSM International qua RSM Bird Cameron tại Úc STT áp dụng hệ thống kiểm toán của RSM, bao gồm hướng dẫn cụ thể và tiêu chí lượng hoá cho các chỉ tiêu như trọng yếu, rủi ro và tỷ lệ mẫu chọn, giúp kiểm toán viên lựa chọn phương pháp phù hợp cho từng cuộc kiểm toán Hệ thống chuẩn mực đi kèm với hướng dẫn về mẫu hồ sơ, báo cáo, thư hẹn và bảng câu hỏi phỏng vấn, đảm bảo sự thống nhất và hiệu quả trong quy trình kiểm toán Quy trình kiểm toán của STT được thực hiện theo các bước cơ bản đã được xác định.

- Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng

- Lập kế hoạch kiểm toán

- Thực hiện kế hoạch kiểm toán

- Kết thúc kế hoạch kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán

Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng kiểm toán là bước đầu tiên trong mọi cuộc kiểm toán tại các công ty kiểm toán Mặc dù không phải là bước quyết định, nhưng công ty luôn coi trọng quy trình này vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kiểm toán, cũng như uy tín và trách nhiệm pháp lý của công ty hợp danh Để thực hiện việc đánh giá này, công ty tiến hành các bước cần thiết nhằm đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy trong quá trình kiểm toán.

Để đảm bảo an toàn cho hợp đồng với khách hàng mới, kiểm toán viên tiến hành khảo sát và đánh giá rủi ro Họ thu thập đầy đủ thông tin cơ sở và pháp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh của khách hàng, đồng thời tìm hiểu sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc biệt là hệ thống kế toán.

Kiểm toán viên cần đánh giá lại rủi ro hợp đồng cho khách hàng cũ bằng cách thu thập thông tin và dữ liệu mới phát sinh, nhằm cập nhật hồ sơ kiểm toán chung một cách chính xác và kịp thời.

- Chuẩn bị thư chấp nhận hợp đồng

- Chuẩn bị thư hẹn kiểm toán

Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán chủ yếu tập trung vào việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện các thủ tục phân tích nhằm xác định mức độ rủi ro kiểm toán Công việc này thường được thực hiện bởi Giám đốc hoặc các kiểm toán viên cao cấp có kinh nghiệm.

Kiểm toán viên cần nghiên cứu và đánh giá hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ một cách kỹ lưỡng để hiểu rõ cấu trúc kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng Việc này giúp lập kế hoạch kiểm toán một cách đầy đủ Cụ thể, kiểm toán viên sẽ xem xét môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, và các thủ tục kiểm soát từ hai khía cạnh: mô hình thiết kế và thực trạng hoạt động.

- Thực hiện thủ tục phân tích.

Sau khi thu thập thông tin về khách hàng, kiểm toán viên tiến hành các thủ tục phân tích để hỗ trợ lập kế hoạch Các thủ tục này chủ yếu dựa trên việc so sánh số liệu giữa các kỳ, giữa số liệu thực tế và ước tính của kiểm toán viên, cùng với việc phân tích mối tương quan giữa các chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính Mục đích của các thủ tục phân tích là phát hiện các biến động quan trọng trong kế toán và hoạt động kinh doanh của khách hàng, đồng thời nhận diện dấu hiệu sai phạm Qua đó, kiểm toán viên có thể giảm thiểu số lượng khảo sát chi tiết, từ đó tiết kiệm chi phí.

Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

Việt Nam đang tích cực thu hút đầu tư trong và ngoài nước, với chính phủ nỗ lực giảm bớt rào cản pháp lý để tạo điều kiện cho các dự án phát triển Để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả, hoạt động tài chính của các dự án cần được kiểm toán, giúp nhà tài trợ và cơ quan quản lý đánh giá quá trình thực hiện và tính tuân thủ của dự án Kiểm toán không chỉ tạo niềm tin cho các nhà đầu tư và nhà hoạch định chính sách thông qua báo cáo tài chính xác thực, mà còn thúc đẩy Ban quản lý dự án và bộ phận kế toán nâng cao trách nhiệm trong quản lý tài chính.

Theo VSA số 1000, mục tiêu của kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành là đánh giá tính chính xác và hợp pháp của báo cáo này, đảm bảo rằng nó được lập dựa trên các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành Kiểm toán viên cần xác định xem báo cáo có tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến quản lý đầu tư xây dựng và có phản ánh trung thực, hợp lý các khía cạnh trọng yếu của tình hình và kết quả đầu tư hay không.

Kiểm toán dự án là một lĩnh vực đầy tiềm năng cho các Công ty kiểm toán, nhưng cũng đặt ra yêu cầu cao từ các nhà đầu tư, đặc biệt là các chủ đầu tư nước ngoài Để phát triển và chiếm lĩnh thị trường này, các Công ty kiểm toán cần liên tục đổi mới và hoàn thiện quy trình kiểm toán Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT đã sớm nhận diện cơ hội trong lĩnh vực này và đã đạt được nhiều thành công, xây dựng uy tín với các nhà đầu tư lớn như UNDP, Danida, và EC Sự gia tăng số lượng khách hàng trong hai năm qua phần lớn nhờ vào quy trình kiểm toán khoa học và tiên tiến mà Ban giám đốc đã thiết lập, đặc biệt là trong khâu lập kế hoạch Trong thời gian thực tập tại Công ty, tôi đã có cơ hội học hỏi nhiều kiến thức quý báu từ quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án của các KTV.

Với việc lựa chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch cho kiểm toán dự án”, tôi mong muốn nâng cao hiểu biết về giai đoạn quan trọng này trong quy trình kiểm toán dự án tại công ty.

2.2.1 Đặc điểm chung của quy trình lập kế hoạch cho kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT thực hiện kiểm toán dự án theo Chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam được công nhận Quy trình kiểm toán được triển khai dựa trên hướng dẫn chi tiết từ hệ thống phương pháp kiểm toán của tập đoàn RSM.

Phương pháp kiểm toán của RSM chủ yếu dựa trên việc đánh giá rủi ro.

Kiểm toán viên chú trọng đến các yếu tố của môi trường kiểm soát, quy trình kiểm soát rủi ro và ý nghĩa của thông tin trên báo cáo tài chính.

Việc phân tích và thu thập các yếu tố quan trọng sẽ hỗ trợ kiểm toán viên trong việc xác định chiến lược và các thủ tục kiểm toán chi tiết Sự mở rộng của các thủ tục này sẽ dựa vào thông tin cụ thể về tổ chức và hoạt động của dự án.

Phương pháp kiểm toán của RSM tập trung vào đánh giá rủi ro, chú trọng vào các phạm vi chính của dự án Kiểm toán viên xác định mức độ trọng yếu và lựa chọn các tài khoản có rủi ro cao, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho những phần không quan trọng Điểm khác biệt của kiểm toán dự án so với kiểm toán báo cáo tài chính là sự chú trọng vào tính tuân thủ của Ban quản lý dự án đối với các thủ tục, chính sách và quy định của nhà tài trợ.

Sơ đồ2.4: Phương pháp kiểm toán dự án của Công ty hợp danh kiểm toán và tư vấn STT

Kế hoạch và chiến lược kiểm toán Thu thập sự hiểu biết về hoạt động của dự án

Phân tích hoạt động của dự án

Chỉ ra và đánh giá các chu trình và hoạt động Đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro và hệ thống kiểm soát nội

Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán Thu thập thêm bằng chứng kiểm toán _

Thu thập thông tin về mục tiêu và chiến lược của dự án _

Xem xét lại các phát hiện về dự án quan trọng của dự án _

Chỉ ra các rủi ro và các kiểm soát có liên quan _

Xem xét lại các phát hiện về dự án bộ _ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ _

Xác định và thiết kế các thủ tục kiểm toán _

Phân tích việc thực hiện chi tiêu tài chính _

Phân tích sự tuân thủ các quy định và thủ tục của nhà tài trợ _

Xem xét các phát hiện về dự án

Hoàn thiện và tổng hợp giấy tờ làm việc _

Thu thập thông tin phản hồi từ khách hàng _ Ý kiến kiểm toán

“Cung cấp dịch vụ với chất lượng tốt nhất cho khách hàng”

Việc lập kế hoạch cho kiểm toán dự án tại công ty được chú trọng và chiếm một khối lượng công việc lớn, nhằm bao quát các khía cạnh trọng yếu, phát hiện gian lận và rủi ro, đảm bảo hiệu quả cho cuộc kiểm toán Kế hoạch này không chỉ đáp ứng yêu cầu chất lượng mà còn tuân thủ nguyên tắc trong chuẩn mực số 300 “Lập kế hoạch kiểm toán” Quy trình lập kế hoạch tại Công ty kiểm toán và tư vấn STT bao gồm nhiều bước công việc liên kết chặt chẽ, yêu cầu KTV có trình độ chuyên môn cao và sự phối hợp giữa các thành viên trong đội kiểm toán.

 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán:

- Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán cho khách hàng

 Gửi thư chào hàng kiểm toán đối với khách hàng mới

 Khảo sát và đánh giá rủi ro cho hợp đồng của khách hàng mới

 Đánh giá lại rủi ro cho hợp đồng của khách hàng cũ

 Lập và soạn thảo các điều khoản trong hợp đồng

 Chuẩn bị thư hẹn kiểm toán

- Lựa chọn các thành viên trong nhóm kiểm toán và lên lịch công tác thông báo cho từng thành viên.

 Lập kế hoạch tổng quát:

- Thu thập thông tin cơ sở về môi trường hoạt động của dự án.

- Tìm hiểu môi trường kiểm soát của dự án và thực hiện các bước đánh giá tổng quát về trọng yếu và rủi ro.

 Thiết kế chương trình kiểm toán

- Tính toán mức độ trọng yếu cho khách hàng.

Để đảm bảo tính chính xác trong kiểm toán, cần áp dụng phương pháp tiếp cận chi tiết cho từng tài khoản có rủi ro cao, dựa trên mẫu HRM, đồng thời cũng cần xây dựng phương pháp kiểm toán chi tiết cho các tài khoản có rủi ro thấp theo mẫu LRM Việc này giúp phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các tài khoản trên báo cáo tài chính, từ đó nâng cao độ tin cậy của báo cáo.

- Kế hoạch kiểm tra chi tiết cho từng tài khoản.

2.2.2 Thực tế quy trình lập kế hoạch cho kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT thông qua cuộc kiểm toán hai dự án X, Y

Quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án của Công ty kiểm toán và tư vấn STT sẽ được trình bày chi tiết cho hai dự án X và Y Dự án X là khách hàng mới, trong khi dự án Y là khách hàng cũ đã được công ty kiểm toán vào năm trước.

Việc lựa chọn hai khách hàng này sẽ cho thấy các điểm khác biệt trong khâu lập kế hoạch cho các khách hàng mới và cũ.

2.2.2.1 Thông tin về hai dự án X và Y

Chương trình tài trợ các dự án nhỏ về quản lý bền vững rừng Nhiệt đới (SGP PTF) của Uỷ ban Châu Âu và Chương trình Phát triển Liên Hợp Quốc (UNDP) nhằm trao quyền cho người dân làm lâm nghiệp và người nghèo ở nông thôn Mục tiêu của chương trình là duy trì, khôi phục và phát triển các tập quán quản lý rừng bền vững truyền thống, đồng thời tập trung vào việc xóa đói giảm nghèo, tăng cường sự tham gia của các nhóm liên quan, bảo tồn đa dạng sinh học và hỗ trợ các sáng kiến phát triển rừng quốc gia Tại Việt Nam, chương trình đặc biệt chú trọng vào vùng đồi núi phía Bắc, bao gồm các tỉnh Lạng Sơn, Hoà Bình, Thanh Hoá và Bắc Kạn.

- Thời gian thực hiện: 5 năm (1/ 2001 – 12/2006).

- Địa điểm thực hiện: Lạng Sơn, Hoà Bình, Thanh Hoá, Bắc Kạn.

- Đơn vị tài trợ: Uỷ ban Châu Âu (EC).

- Đơn vị thực hiện: UNDP.

- Tổng giá trị được tài trợ: 4.000.000 USD.

- Ban quản lý dự án Ông Nguyễn Hải Nam Giám đốc dự án

Bà Nguyễn Thị Kiều Oanh Thư ký dự án

Dự án nhằm tăng cường năng lực địa phương trong việc xây dựng và triển khai kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, ngân sách và quản lý nguồn lực công Thông qua các kết quả đầu ra cụ thể, dự án SLGP hướng đến việc nâng cao hiệu quả quản lý và phát triển bền vững tại các địa phương.

Nâng cao năng lực địa phương tại các tỉnh thí điểm nhằm đảm bảo kế hoạch và ngân sách phát triển kinh tế - xã hội có tính nhạy cảm giới và sự tham gia của cộng đồng, đồng thời quản lý nguồn lực công hiệu quả và minh bạch theo Nghị định về dân chủ cơ sở Mục tiêu là cải thiện chất lượng dịch vụ xã hội, đặc biệt cho nhóm người nghèo và những người thiệt thòi Bên cạnh đó, các bài học từ các tỉnh thí điểm sẽ được đóng góp vào chính sách quốc gia, hỗ trợ xây dựng và hoàn thiện hướng dẫn về lập kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội tại địa phương, cũng như các lĩnh vực khác trong chính sách phân cấp của Chính phủ Việt Nam.

- Thời gian thực hiện: 4 năm (8/6/2005-2009).

- Địa điểm thực hiện: Quảng Nam, Trà Vinh, Bắc Kạn, Vĩnh phúc.

- Đơn vị tài trợ: Chính Phủ Việt Nam: 248.000 USD

- Đơn vị thực hiện: Vụ Kinh tế Địa phương và Lãnh thổ thuộc Bộ Kế hoạch và Đầu tư.

- Ban quản lý dự án: Ông Phạm Hải: Giám đốc dự án (2005-2006) Ông Bùi Hà: Giám đốc dự án (2006- nay)

Bà Phan Thu Hương: Điều phối viên cao cấp

Bà Nguyễn Mai Hương: Kế toán dự án

2.2.2.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán cho hai dự án X, Y

 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán

- Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán.

Tính tất yếu của công tác hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán cho

Qua nhiều cuộc kiểm toán, Ban giám đốc Công ty đã nhận thấy tầm quan trọng của việc lập kế hoạch trong kết quả kiểm toán Khi kế hoạch được chuẩn bị kỹ lưỡng, quá trình kiểm toán diễn ra suôn sẻ, giúp KTV tự tin hơn khi làm việc với khách hàng, đặc biệt là các nhà tài trợ quốc tế như UNDP, EC, và World Bank Sự hiểu biết vững vàng về khách hàng không chỉ tạo thiện cảm mà còn nâng cao chất lượng kiểm toán Công ty STT, mặc dù mới thành lập, đang nỗ lực xây dựng uy tín và chú trọng đến việc cải thiện chất lượng kiểm toán, đặc biệt là trong khâu lập kế hoạch, coi đây là yếu tố thiết yếu cho sự phát triển bền vững Dưới đây là những đánh giá chủ quan của tôi về công tác lập kế hoạch kiểm toán dự án tại Công ty kiểm toán và tư vấn STT.

Đánh giá chung về quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

Công ty kiểm toán và tư vấn STT được thành lập trong bối cảnh dịch vụ kiểm toán quốc tế và Việt Nam phát triển mạnh mẽ về số lượng và chất lượng Một trong những dịch vụ mà STT cùng nhiều công ty kiểm toán khác đang tập trung là kiểm toán dự án, một thị trường tiềm năng do sự gia tăng các dự án đầu tư từ tổ chức và Chính phủ nước ngoài vào Việt Nam.

Trong bối cảnh hiện tại, STT đã xác định rõ những lợi thế cần phát huy để thúc đẩy sự phát triển, đồng thời nhận diện những khó khăn cần khắc phục nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.

Trong ba năm qua, Ban giám đốc đã triển khai nhiều giải pháp hiệu quả nhằm đạt được kết quả nổi bật trong việc lập kế hoạch kiểm toán, đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm toán dự án.

 Về chất lượng của nguồn nhân lực

Ban Giám đốc công ty, mặc dù còn trẻ, nhưng sở hữu năng lực và kinh nghiệm dày dạn Các KTV cao cấp của STT đã làm việc tại những công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam như KPMG, E&Y, PWC Nhân viên công ty thường xuyên tham gia các khóa đào tạo để cập nhật kiến thức và nâng cao kỹ năng Các Partner, chủ nhiệm kiểm toán và trưởng nhóm đều là KTV công chứng được đào tạo quốc tế và sở hữu các chứng chỉ danh giá từ các tổ chức uy tín như ACCA, Hiệp hội kế toán nhà nghề Úc và Hiệp hội khoa học và kinh tế Việt Nam.

 Hệ thống hồ sơ kiểm toán và giấy tờ làm việc:

Hồ sơ kiểm toán được tổ chức một cách khoa học, với các số liệu được đánh tham chiếu rõ ràng và đầy đủ, giúp KTV và người đọc dễ dàng hiểu biết về căn cứ số liệu cũng như quy trình kiểm toán Công ty đã phát triển một hệ thống tham chiếu chuẩn cho kiểm toán dự án, với trình tự thống nhất phù hợp với từng giai đoạn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ trong quá trình kiểm toán.

Trước khi bắt đầu cuộc kiểm toán, việc chuẩn bị hồ sơ kiểm toán một cách đầy đủ và chu đáo là rất quan trọng Hệ thống tham chiếu sẽ được phân chia thành các phần cụ thể để đảm bảo tính hiệu quả của quá trình kiểm toán.

A Những điểm chính cần nắm bắt

B BCTC của dự án và các tài liệu của dự án

C Các thoả thuận giữa Công ty và khách hàng

D Tài liệu về kế hoạch kiểm toán

E Chương trình kiểm toán chuẩn cho từng khoản mục

F Chi phí và các tài sản khác F1 Chi phí

F2 Tạm ứng và phải thu khác F3 Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng F4 Các tài sản khác

Quy trình lập kế hoạch kiểm toán của Công ty được thực hiện một cách đầy đủ và tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, góp phần đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toán và kiểm soát các rủi ro liên quan.

Trước khi bắt đầu cuộc kiểm toán, Công ty thực hiện đánh giá rủi ro kiểm toán ban đầu để quyết định có chấp nhận kiểm toán cho khách hàng hay không, điều này thường không được các công ty non trẻ như STT thực hiện một cách thận trọng Việc này giúp giảm thiểu rủi ro cho kiểm toán viên, đặc biệt là các partner, người chịu trách nhiệm cho các báo cáo kiểm toán trước pháp luật Các công việc đánh giá ban đầu được Ban giám đốc trực tiếp tiến hành và lựa chọn Khi cuộc kiểm toán được chấp nhận, Hợp đồng kiểm toán sẽ được lập với các điều khoản cụ thể để thống nhất ý kiến giữa các bên.

Quy trình lựa chọn và bố trí nhân lực cho cuộc kiểm toán được Ban giám đốc xem xét kỹ lưỡng dựa trên quy mô và tính chất của cuộc kiểm toán Kế toán viên (KTV) được lựa chọn phải tuân thủ các quy định về tư cách nghề nghiệp, bao gồm tính độc lập, trung thực, khách quan, thận trọng và có trình độ chuyên môn vững vàng.

Giai đoạn lập kế hoạch tổng quát tập trung vào việc thu thập thông tin và đánh giá rủi ro một cách chi tiết Các đánh giá này được thực hiện với sự phân công rõ ràng và được soát xét cẩn thận bởi trưởng phòng kiểm toán hoặc các kiểm toán viên có chuyên môn cao Nhân viên tại STT luôn được nhắc nhở về tầm quan trọng của tinh thần trách nhiệm trong công việc được giao.

Trong quá trình lập kế hoạch tổng quát, KTV đã cẩn thận thu thập thông tin dự án và nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc biệt chú trọng đến các quy định của nhà tài trợ, vì Báo cáo kiểm toán sẽ được gửi đến họ xem xét Nhờ đó, KTV xác định rõ ràng các định hướng cho chương trình kiểm toán, tập trung vào những khoản mục có nguy cơ sai phạm cao, và đảm bảo các công việc phù hợp với quy trình kiểm toán, nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy, đồng thời tiết kiệm thời gian và chi phí.

Trong quá trình lập kế hoạch chi tiết, KTV đã xác định đầy đủ rủi ro cho từng khoản mục và sử dụng năng lực xét đoán nghề nghiệp để đánh giá rủi ro kiểm toán, từ đó xác định các thủ tục kiểm toán phù hợp Việc định hướng kiểm toán không chỉ giúp KTV trẻ tích lũy kinh nghiệm mà còn hỗ trợ Ban giám đốc đưa ra ý kiến tư vấn chính xác cho dự án Tổng hợp kế hoạch kiểm toán là bước đánh giá quan trọng, giúp KTV tổng kết kết quả làm việc từ khi bắt đầu đến khi hoàn thành giai đoạn lập kế hoạch.

 Hoạt động kiểm soát chất lượng đối với lập kế hoạch kiểm toán cho dự án được thực hiện rất hiệu quả :

Hợp đồng kiểm toán được ký kết và trách nhiệm của từng thành viên được phân công rõ ràng, trong khi các đánh giá về rủi ro của Kiểm toán viên cũng được xem xét kỹ lưỡng Tất cả các bước này đều phải được Ban giám đốc phê duyệt trước khi tiến hành.

Mặc dù đã có nhiều ưu điểm trong công tác lập kế hoạch kiểm toán cho dự án của Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT, vẫn còn một số điểm cần được cải thiện Theo quan điểm cá nhân, những điểm cần hoàn thiện này bao gồm:

Việc đánh giá hệ thống kiểm soát của các dự án nhỏ tại địa phương chưa được KTV quan tâm đầy đủ, ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro KTV chủ yếu tập trung vào hệ thống kiểm soát nội bộ của Ban quản lý dự án cấp trên, cho rằng nó hoạt động hiệu quả Tuy nhiên, thực tế cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ của các dự án cấp dưới có thể không tồn tại hoặc hoạt động không hiệu quả, đặc biệt tại các dự án ở vùng sâu, vùng xa với điều kiện nhân lực, tài chính và phương tiện còn hạn chế.