Kế toán tập hợp CPSX và tính GTSP tại Cty XNK Thành Đạt

Phần 1: Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ XNK (*************) Thành Đạt 1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty 1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt độ

MỤC LỤC

Danh mục các từ viết tắtDanh mục sơ đồ

Danh mục bảng biểu sơ đồLời nói đầu

Phần 1: Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ XNK Thành Đạt

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán

1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán1.5.4 Hệ thống sổ kế toán

1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán

Phần 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ XNK Thành Đạt

2.1 Đối tượng, phương pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty

2.2 Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty

2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung2.2.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất

2.3 Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm tại Côngty

2.3.1 Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang2.3.2 Tính giá thành sản phẩm

Phần 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ XNK Thành Đạt

3.1 Đánh giá kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty3.1.1 Những ưu điểm

CPSXC : chi phí sản xuất chung

CPSXKD : chi phí sản xuất kinh doanhĐVT : đơn vị tính

GTGT : Giá trị gia tăngHSQĐ : hệ số quy đổiHĐ : hợp đồng

KPCĐ : kinh phí công đoànKCS : Phòng kỹ thuậtNKCT : Nhật ký chứng từ

NVL : nguyên vật liệuTK : tài khoản

TNHH : Trách nhiệm hữu hạnTSCĐ : tài sản cố định

SX : sản xuấtSp : sản phẩm

XNK : xuất nhập khẩuXDCB: Xây dựng cơ bản

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩmSơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công tySơ đồ 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán công tySơ đồ 1.4 Sơ đồ hình thức Nhật ký – chứng từ Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán tính giá thành sản phẩm

Bảng 2.7 Sổ cái TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dangBảng 2.8 Nhật ký chứng từ số 7

Bảng 2.9 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất toàn Công tyBảng 3.0 Bảng tính giá thành sản phẩm Hợp đồng 82Bảng 3.1 Bảng tính giá thành sản phẩm Hợp đồng 83

LỜI NÓI ĐẦU

Trong sự nghiệp công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước, kế toán là mộtcông cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lý nền kinh tế cả về mặt vi mô và vĩ mô, một công cụ không thể thiếu trong quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, và điều đó còn quan trọng hơn khi đất nước đang trong quá trình mở cửa hợp tác và hội nhập với xu thế phát triển của toàn thế giới Những năm gần đây chúng ta có thể thấy được sự thay đổi từng ngày trên mọi miền đất nước Sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế với tốc độtăng trưởng kinh tế hàng năm được đánh giá là cao trong khu vực Các thành phần kinh tế trong nước tăng nhanh cả về số lượng và khả năng kinh doanh Điều đó làm cho quá trình cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trở nên mạnh mẽ.

Khi doanh nghiệp có thể tạo ra sản phẩm với chất lượng cao, giá cả thấp thì đây sẽ là vũ khí giúp cho doanh nghiệp nhanh chóng tìm được chỗ đứng của mình trên thị trường cũng như khẳng định được uy tín chất lượng của sản phẩm.

Hơn nữa, quá trình sản xuất kinh doanh trong bất kỳ doanh nghiệp nào cũng là một quá trình kết hợp và tiêu hao các yếu tố sản xuất để thu hút được sản phẩm Tổng hợp toàn bộ các hao phí mà doanh nghiệp bỏ ra liên quan đếnhoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tạo nên chỉ tiêu chi phí sản xuất Sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có bảo đảm tự bù đắp được chi phí đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh và bảo đảm có lãi hay không.Vì vậy, việc hạch toán đầy đủ chính xác chi phí sản xuất và giá thành của sản phẩm là việc làm cấp thiết, khách

quan và có ý nghĩa rất quan trọng, nhất là trong điều kiện nền kinh tế thị trường

Mặt khác, xét trên góc độ vĩ mô, do các yếu tố sản xuất ở nước ta còn rất hạn chế nên tiết kiệm chi phí sản xuất đang là nhiệm vụ quan trọng hàng đầu của công ty quản lý kinh tế.

Nhiệm vụ cơ bản của kế toán là không những phải hạch toán đầy đủ chiphí sản xuất, mà còn phải làm thế nào để kiểm soát chặt chẽ việc thực hiệntiết kiệm chi phí sản xuất, phục vụ tốt cho việc hạ giá thành sản phẩm, đápứng yêu cầu của chế độ hạch toán kinh doanh Đồng thời cung cấp thông tinhữu ích, kịp thời cho việc ra quyết định.

Để giải quyết được vấn đề đó, phải hoàn thiện công tác kế toán tập hợpchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Công việc này không nhữngmang ý nghĩa về mặt lý luận, mà còn mang ý nghĩa thực tiễn to lớn cấp báchtrong quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế của các doanh nghiệp sản xuấtở nước ta nói chung và Công ty XNK Thành Đạt nói riêng.

Nhận thức được tầm quan trọng đó, trên cơ sở lý luận được học tập tạinhà

trường và thực tế về công tác kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

tại Công ty XNK Thành Đạt, em đã quyết định lựa chọn đề tài: “Kế toán tậphợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty XNK ThànhĐạt ” làm đề tài cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Ngoài phần mở

đầu, kết luận và các bảng biểu phụ lục, Chuyên đề được chia làm 3 phần:

Phần 1: Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ XNK Thành Đạt

Phần 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmtại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ XNK Thành Đạt

Phần 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ XNK Thành Đạt

Với kiến thức, trình độ còn hạn chế và chưa có điều kiện tiếp xúc nhiềuvới thực tế nên Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi nhữngthiếu sót nhất định Kính mong sự thông cảm và chỉ bảo, đóng góp ý kiến củaThs Trần Văn Thuận, các thầy cô giáo trong khoa, cùng toàn thể các cô chú,anh chị trong phòng kế toán tài vụ tại Công ty XNK Thành Đạt để Chuyênđề tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, tháng 08 năm 2008 Sinh viên

Lưu Hữu Văn

PHẦN 1: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT CỦA CÔNG TYTNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ XNK THÀNH ĐẠT

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty :

Trong quá trình đổi mới đi lên của đất nước, cơ chế kinh tế chuyển từquản lý tập trung sang hạch toán kinh tế độc lập, cũng như tất cả các ngànhkinh tế khác, ngành dệt may cũng tự mình vươn lên và đạt được những kếtquả đầy khả quan Từ chỗ là sp thứ yếu, ngày nay sp của ngành dệt may đãtrở thành sp trọng điểm trong chiến lược phát triển kinh tế của nước ta.

Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch vụ XNK Thành Đạt được thànhlập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102008038 do Sở kếhoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 14 tháng 03 năm 2003.

Tên công ty : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ XNK

THÀNH ĐẠT

Tên giao dịch : THANH DAT IMPORT – EXPORT AND SERVICETRANDING COMPANY LIMITED

Tên viết tắt : THANH DAT CO , LTD

Địa chỉ trụ sở chính : Số 81 lô 6 Bãi Phúc Xá II, Phường Phúc Xá, QuậnBa Đình, Thành phố Hà Nội

Điện thoại : 04.7167166

Email : trang1975@hotmail.vnn Mã số thuế : 0101345681

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ XNK Thành Đạt là một doanhnghiệp tư nhân có đầy đủ tư cách pháp nhân, là một đơn vị hạch toán độc lập,

hoạt động theo quy định của Nhà nước, được sử dụng con dấu riêng hợp pháptheo quy chế chung và áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

Khi đất nước chuyển sang thời kỳ đổi mới, trong nền kinh tế thị trườngđầy sôi động và khó khăn thử thách, Công ty đã từng bước chuyển sang sảnxuất gia công bằng nguyên liệu, phụ liệu do khách hàng đem đến đồng thờitiến hành các hoạt động quảng cáo, hội chợ, triển lãm… nhằm tạo lập uy tínvới các bạn hàng trong và ngoài nước Đứng trước sự cạnh tranh gay gắt củanhiều đơn vị may mặc xuất khẩu đã có nhiều thâm niên, kinh nghiệm và uytín trên thị trường, Công ty vẫn đứng vững và ngày càng phát triển, mở rộngđược thị trường

Để tạo chỗ đứng cho mình Công ty đã không ngừng kiện toàn bộ máytổ chức, đầu tư mua sắm máy móc thiết bị, nâng cao trình độ chuyên mônnghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên trong Công ty, tăng doanh thu, lợinhuận thể hiện ở các chỉ tiêu cụ thể sau:

+ Máy móc thiết bị được đầu tư bổ sung, mua sắm mới và khôngngừng được nâng cao, hiện đại hoá Công ty ngày càng hoàn thiện hệ thốngdây chuyền công nghệ theo hướng chuyên môn hoá, tăng năng suất lao động.

+ Đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty từng bước ược cải thiện Công ty đã từng bước hạn chế việc tăng giờ, tăng ca làm việctrong ngày Đây là một sự cố gắng lớn của Ban lãnh đạo Công ty nhằm từngbước ổn định đời sống cho công nhân, tạo các điều kiện sinh hoạt thuận lợi đểcác anh chị em yên tâm làm việc tại Công ty.

Công ty đã góp phần giải quyết được công ăn, việc làm cho người laođộng nhất là thanh niên.Với sự năng động và sáng tạo, Công ty đã nắm bắtkịp thời và đáp ứng được yêu cầu của thị trường Từ đó, đã dần khẳng địnhmình và thực hiện chức năng nhiệm vụ chính là sx, kinh doanh và nhận gia

công hàng may mặc xuất khẩu, với mặt hàng chủ yếu là áo sơ mi, áo jacket,áo comple

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

1.2.1 Đặc điểm sản xuất.

Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch vụ XNK Thành Đạt là đơn vịchuyên sản xuất và gia công hàng may mặc theo quy trình công nghệ khép kíntừ cắt, may, giặt, là, đóng gói bằng các loại máy móc thiết bị chuyên dùng vớisố lượng sản phẩm không nhỏ được chế biến từ nguyên liệu chính là vải Từvải được cắt và may thành các chủng loại mặt hàng khác nhau Kỹ thuật sảnxuất mỗi loại mặt hàng có độ phức tạp khác nhau phụ thuộc vào số lượng vàyêu cầu chất lượng mặt hàng đó.

Do mỗi loại sản phẩm được sản xuất ra từ một hoặc nhiều loại vải khácnhau, trong mỗi loại mặt hàng lại bao gồm nhiều kích cỡ khác nhau nên chỉcó tiêu chuẩn kỹ thuật riêng cho từng loại mặt hàng Các sản phẩm được sảnxuất trên cùng một dây chuyền, quy trình công nghệ, nhưng không được tiếnhành đồng thời cùng một thời gian vì vậy thời gian hoàn thành các mặt hànglà khác nhau.

1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm tại Công ty TNHH ThươngMại Và Dịch vụ XNK Thành Đạt

Công ty tổ chức hoạt động sx kinh doanh theo dây truyền nên côngviệc được tổ chức trình tự các khâu từ khâu này đến khâu khác.Vì hoạt độngsx ở Công ty được thực hiện trên dây truyền nên không thể tiến hành songsong nhiều công đoạn ( ví dụ như không thể tiến hành đồng thời cả may vàđóng gói), khâu sx sau khâu kiểm tra chất lượng sp để tránh trường hợp sp saihỏng Có thể khái quát quy trình công nghệ sản xuất ở Công ty thể hiện quasơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty

Do hoạt động kinh doanh chủ yếu của Công ty hiện nay là may gia côngcác sp may mặc theo hợp đồng đã kí kết với khách hàng nước ngoài nên rấtphong phú về chủng loại sp Mỗi một loại hợp đồng có chủng loại, kích cỡkhác nhau vì vậy các định mức chi phí sx và các công đoạn sx cũng thay đổitheo từng hợp đồng.

Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty như sau:

NVL sau khi được chuyển về kho của Công ty, được chuyển tới phân

xưởng cắt, phân xưởng này chịu trách nhiệm về vải, xem vải có lỗi haykhông, sau đó tiến hành đo vải cẩn thận và xem định mức để sắp xếp các phôitrên mặt vải sao cho có hiêụ quả nhất Chỉ tiêu định mức tiêu hao vật liệu dokhách hàng đặt ra do vậy các cán bộ kĩ thuật của Công ty từ định mức nàytiến hành xây dựng lại định mức thực tế cho Công ty Sau khi có định mứcthực tế mới được đưa xuống sx đại trà, chất lượng sp phụ thuộc chủ yếu vàocông đoạn này Tiếp theo, sp được đưa xuống phân xưởng vắt sổ và điềuchỉnh lại kích thước cho phù hợp với hợp đồng, công đoạn này là phức tạpnhất vì sp phải qua nhiều máy.

PX làPX đóng gói

Nhập kho

Gia công may thẳng các máy đều bằng 4 kim: 2 kim cố định, 2 kim diđộng Sau khi thực hiện xong, sp được dùng thành mẫu cụ thể và mọi sửachữa được thực hiện ở giai đoạn này Công đoạn sp là công đoạn sử dụng cácmáy chuyên dùng như: máy lên cổ, máy thùa khuyết Sau khi hoàn thiện sp,thành phẩm được KCS kiểm tra lại lần nữa rồi chuyển tới phân xưởng là,đóng gói sp Cuối cùng thành phẩm được kiểm tra lại lần cuối trước khichuyển vào kho để chuẩn bị giao cho khách hàng.

1.2.3 Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm.

Sản phẩm chủ yếu của Công ty là áo sơ mi, áo Jacket, áo comple Ngoàira Công ty còn sản xuất một số mặt hàng khác như: Quần áo bảo hộ lao động,áo đông len… Mẫu mã các sản phẩm chủ yếu do bên đối tác yêu cầu khi đàmphán ký kết hợp đồng gia công Công ty chỉ thực hiện quá trình gia công sảnphẩm từ các nguyên phụ liệu mà khách hàng gửi tới

Thị trường sản phẩm may là thị trường cạnh tranh hoàn hảo, do đóCông ty may XNK Thành Đạt phải cạnh tranh với rất nhiều các doanh nghiệpkhác trên thị trường Vì vậy vần đề thị trường tiêu thụ sản phẩm là một vấn đềnan giải đối với Công ty Thị trường chủ yếu của Công ty là thị trường nướcngoài, đặc biệt là các thị trường truyền thống như: Hàn Quốc, Triều Tiên Ngoài các thị trường truyền thống, Công ty luôn luôn tìm kiếmnhững thị truờng mới như: Ba Lan, Hà Lan và một số nước trong khu vựcChâu Á như Malaysia, Hồng Kông Tuy nhiên vì Công ty chuyên may hàngxuất khẩu nên thị trường trong nước còn hạn chế, doanh thu từ bán hàng trongnước không đáng kể Hiện nay Công ty mới chỉ phát triển được một số kháchhàng nội địa như: Công ty may Nghĩa Hưng, Công ty may Minh Ngọc, Côngty may Hoà Bình …

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty :

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty bao gồm:

- Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý của Công ty, có

quyền quyết định mọi hoạt động trong công ty Giám đốc còn là người lãnhđạo, chịu trách nhiệm cao nhất trong việc điều hành hoạt động sản xuất - kinhdoanh tại Công ty Đồng thời Giám đốc là người trực tiếp phụ trách công táctổ chức cán bộ và công tác tài chính của Công ty.

- Phòng Tổ chức hành chính : Có nhiệm vụ bố trí, tuyển dụng và

đào tạo lao động, giải quyết các vấn đề liên quan đến người lao động Chịutrách nhiệm về khâu hành chính, quản lý và mua sắm các thiết bị văn phòng,phương tiện vận tải, lập kế hoạch xây dựng cơ bản, sửa chữa nhà cửa, chỉ đạocông tác bảo vệ, công tác văn thư, bảo mật, phục vụ khi khách đến làm việc.

Phân xưởng hoàn thành

Giám đốc

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kếtoán

Phòng kế hoạch và kinh doanh

xuất nhập khẩu

Phòng kỹ thuật

cơ điện

Phân xưởng cắt Phân xưởng may

KCS

- Phòng Kế toán tài vụ : Thực hiện công tác quản lý tài chính trong

doanh nghiệp, hạch toán đầy đủ và chính xác tình hình thực tế cho mọi hoạtđộng kinh tế phát sinh.

- Phòng Kế hoạch và Kinh doanh xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ

tham mưu cho lãnh đạo trong việc lập kế hoạch sx kinh doanh, đề ra các biệnpháp quản lý và sử dụng vật tư có hiệu quả, đôn đốc thực hiện kế hoạch đề rađảm bảo cho quá trình sx diễn ra thường xuyên Đồng thời, tìm hiểu nhu cầuthị trường xây dựng phương án kinh doanh, tìm kiếm đơn đặt hàng, nguồnhàng và thực hiện tiêu thụ sp.

- Phòng Kỹ thuật cơ điện : Chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật

của máy móc thiết bị, quy trình sản xuất, xây dựng định mức kinh tế kỹthuật cho từng mặt hàng, thiết kế mẫu mã mới, lập kế hoạch bảo dưỡngsửa chữa máy móc thiết bị theo định kỳ, chịu trách nhiệm về công tác chấtlượng sp.

- Ngoài các phòng ban trên, Công ty còn 3 phân xưởng sản xuấtvà 1 phòng kỹ thuật (KCS) nằm trực tiếp dưới sự lãnh đạo của Giám đốc.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

1.4.1 Bộ máy kế toán của Công ty.

Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm traviệc thực hiện tất cả các công tác kế toán trong phạm vi Công ty, giúp lãnhđạo tổ chức quản lý và phân tích hoạt động kinh tế, hướng dẫn chỉ đạo vàkiểm tra các bộ phận trong Công ty thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu,chế độ hạch toán, chế độ kinh tế tài chính

Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ trên, đồng thời căn cứ vào đặc điểmtổ chức sản xuất, tổ chức quản lý, nên hiện nay Công ty áp dụng hình thức tổchức công tác kế toán là kế toán tập trung Bộ máy kế toán của Công ty bao

gồm nhiều phần hành kế toán có mối quan hệ mật thiết với nhau và thực hiệnchức năng, nhiệm vụ dưới sự phân công của Kế toán trưởng (Kiêm trưởngphòng kế toán tài chính).

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phần hành kế toán

- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán – tài chính, có

trách nhiệm quản lý và chỉ đạo hoạt động của toàn bộ nhân viên kế toán vàtham mưu cho Giám đốc về tình hình tài chính kinh tế trong Công ty.

Kế toán NVL & TSCĐ + tiền lương

+ Nghiên cứu, đề xuất hình thức hạch toán kế toán, lập chứng từ kếtoán, hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với quy định của Nhà nước và tìnhhình sản xuất kinh doanh của Công ty.

+ Phân tích hoạt động kinh tế từ đó tham mưu cho Giám đốc về công tácquản lý kinh tế.

+ Hướng dẫn kiểm tra đôn đốc việc thực hiện các quy định, quy chế tàichính trong doanh nghiệp.

+ Nghiên cứu và dự thảo các văn bản quản lý tài chính của doanhnghiệp.

+ Phối hợp với các phòng ban, phân xưởng và các đơn vị liên quanthực hiện các nhiệm vụ được giao phục vụ sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp.

* Chế độ báo cáo: Báo cáo trực tiếp Giám đốc hoặc người được uỷ

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu của bộ phận kế

toán để lập báo cáo cuối kỳ Do Công ty có quy mô nhỏ nên Kế toán tổng hợpcó nhiệm vụ phải tập hợp CPSX, tính giá thành sp, đôn đốc theo dõi cáckhoản phải thu đối với khách hàng, theo dõi tình hình biến động tiền mặt,TGNH & XDCB đồng thời, có nhiệm vụ thực hiện công tác thu chi hàng ngàycủa Công ty.

- Kế toán NVL & TSCĐ : có nhiệm vụ theo dõi sự biến động của

NVL & TSCĐ, và các khoản phải trả đối với nhà cung cấp , đồng thời , tínhtoán , tổng hợp lương cho các bộ phận trong Công ty.

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty.1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12.Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt nam đồng.

Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.

Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu xuất kho: Phương pháp bìnhquân gia quyền.

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ.Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp tuyến tính (phươngpháp trực tiếp).

1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán.

- Tại Công ty XNK Thành Đạt, Căn cứ để ghi sổ kế toán là các

chứng từ kế toán, các chứng từ kế toán là bằng cứ quan trọng xác minh nộidung các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành.

- Các chứng từ kế toán được lập đều phải có đầy đủ các thông tinbắt buộc sau:

+ Tên gọi của chứng từ + Số hiệu của chứng từ + Ngày lập chứng từ.

+ Tên và địa chỉ của những người có liên quan đến việc thực hiệncác nghiệp vụ kinh tế phản ánh trong chứng từ.

+ Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh phản ánh trongchứng từ.

+ Các chỉ tiêu số lượng (hiện vật, giá trị) mà nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh tác động đến tài sản của đơn vị.

+ Chữ ký của người lập chứng từ và của những người liên quantrực tiếp đến việc thực hiện nghiệp vụ kinh tế, tài chính phản ánh trong chứngtừ.

Nhóm chứng từ Công ty đang sử dụng bao gồm: * Nhóm chứng từ tiền tệ:

- Phiếu thu - Phiếu chi

- Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tạm ứng - Giấy đề nghị tạm ứng- Giấy thanh toán tạm ứng- Biên lai thu tiền phí, lệ phí- Giấy đề nghị thanh toán * Nhóm chứng từ hàng tồn kho:

- Phiếu nhập kho- Phiếu xuất kho

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ * Nhóm chứng từ lao động tiền lương: - Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Bảng chấm công làm thêm giờ - Giấy báo làm thêm giờ

- Bảng thanh toán phụ cấp - Bảng thanh toán làm thêm giờ * Nhóm chứng từ tài sản cố định:

- Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

* Nhóm chứng từ bán hàng:

- Chứng từ gốc bao gồm:+ Hợp đồng mua bán+ Hợp đồng cung cấp

- Chứng từ bán hàng: Hóa đơn giá trị gia tăng

1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán.

Công ty đã vận dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính đã banhành, đồng thời tiến hành mở thêm các tài khoản chi tiết theo từng loại tàikhoản để phù hợp với công tác quản lý và hạch toán của Công ty Công ty đãsử dụng các tài khoản sau, cụ thể là:

TK 113: Tiền đang chuyển

TK 131: Phải thu khách hàng (Chi tiết cho từng khách hàng) TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

TK 138 : Phải thu khác TK 141: Tạm ứng

TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn

TK 151: Hàng mua đang đi đường

TK 152 : NVL (Chi tiết cho từng loại NVL) TK 1521 : Vật liệu chính

TK 1522: Vật liệu phụ TK1523: Nhiên liệu

TK 1524: Phụ tùng thay thế TK 1527: Bao bì

TK 3382: KPCĐ TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT

TK 3388: Phải trả phải nộp khác TK 341: Vay dài hạn

TK 342: Nợ dài hạn

Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu

TK 411:Nguồn vốn kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi

Loại 5: Doanh thu

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Loại 6: Chi phí sản xuất, kinh doanh

TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (Chi tiết cho từng hợp

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

TK 627: Chi phí sản xuất chung (Chi tiết theo từng phân xưởng, bộphận sx, dịch vụ)

TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: Chi phí NVL phục vụ cho sản xuất TK 6273: Chi phí về CCDC phục vụ cho sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định

TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài (như tiền điện, nước, điện thoại) TK 6278: Chi phí bằng tiền khác (như chi phí làm việc với chuyêngia, chi phí tiếp khách tại phân xưởng)

TK 632: Giá vốn

TK 635: Chi phí tài chính TK 641: Chi phí bán hàng

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Loại 7: Thu nhập hoạt động khác

TK 711: Thu nhập khác

Loại 8: Chi phí hoạt động khác

TK 811: Chi phí khác.

TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh

TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Loại 0: Tài khoản ngoài bảng

TK 001: Tài sản thuê ngoài

TK 002: Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, gia công

1.5.4 Hệ thống sổ kế toán.

Hình thức kế toán áp dụng là kế toán trên máy vi tính, phần mềm đượcviết riêng theo đặc thù của Công ty Để phù hợp với yêu cầu, trình độ quản lývà đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp Hiện nay Công ty TNHH ThươngMại Và Dịch vụ XNK Thành Đạt đang áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thứcNhật ký chứng từ (NKCT)

Công tác tổ chức sổ kế toán tại Công ty khá hoàn chỉnh, luôn cập nhậpnhững đổi mới của chế độ kế toán Phần mềm kế toán mà Công ty đang sửdụng là phần mềm kế toán Acsoft, được dùng vào công việc kế toán nên hìnhthức này rất phù hợp.

Công việc ghi được thực hiện hoàn toàn trên máy vi tính nên khi cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán chỉ việc nhập dữ liệu vào máy vi tính.Mỗi đối tượng tập hợp được tổ chức mã hóa để thuận tiện trong việc kết xuấtthông tin.

Sổ sách sử dụng trong hình thức Nhật ký chứng từ áp dụng tại Công ty XNK Thành Đạt được mở theo số phát sinh bên Có của tài khoản theo dõi đối ứng với các tài khoản Nợ liên quan.

- Sổ cái : Mở cho tài khoản tổng hợp, chi tiết cho từng hợp đồng.- Bảng kê : Ghi Nợ tài khoản 111, tài khoản 112, bảng kê tập hợp chi phí sản xuất

- Sổ kế toán chi tiết : Sổ chi tiết theo dõi cho tài khoản 621, tài khoản 622 theo từng hợp đồng, sổ theo dõi thanh toán, sổ chi tiết đầu tư chứng khoán

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKCT được khái quát như sau: Sơ đồ 1.4 Sơ đồ Hình thức Nhật kí chứng từ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Đối chiếu

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáoNhật kí chứng từ

Sổ cái

1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán

Trong sự nghiệp công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước, khi đất nướcđang trong quá trình mở cửa hợp tác và hội nhập với xu thế phát triển củatoàn thế giới Nhiều đối tác quan tâm đến tình hình tài chính của Công ty dướinhững góc độ khác nhau, song nhìn chung họ đều quan tâm đến khả năng tàichính của Công ty, khả năng tạo ra nguồn tiền mặt, khả năng thanh toán vàkhả năng tối đa hóa lợi nhuận

Do vậy việc tổ chức hệ thống báo cáo kế toán là rất quan trọng Báo cáokế toán thể hiện rõ các thông tin kinh tế giúp cung cấp đầy đủ các thông tincần thiết cho cấp trên, cho các chủ doanh nghiệp, cho các nhà đầu tư và kháchhàng một cái nhìn tổng quát về tình hình tài chính và công nợ của Công ty Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch vụ XNK Thành Đạt đã và đangsử dụng hệ thống báo cáo tài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính Báocáo kế toán được kế toán lập định kỳ vào cuối qúy, bao gồm 4 báo cáo tàichính:

+ Báo cáo kết quả kinh doanh.+ Bảng cân đối kế toán.

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.+ Thuyết minh báo cáo tài chính.

Công ty áp dụng báo cáo quý nên hoạt động tài chính, tài sản, nguồnvốn, công nợ, kết quả kinh doanh của Công ty được tổng hợp, theo dõi thườngxuyên, qua đó giúp Giám Đốc nắm bắt kịp thời tình hình tài chính của Côngty, tận dụng thời cơ, ra những quyết định đúng đắn, kịp thời đem lại hiệu quảkinh tế cao trong kinh doanh, giúp cho Công ty ngày càng phát triển.

Khi kết thúc năm, kế toán lập Báo cáo tài chính tổng hợp cho cả năm.Báo cáo này được gửi tới các cơ quan cấp trên, các tổ chức tài chính và các tổchức khác có liên quan theo quy định của pháp luật

Báo cáo tài chính ngoài bản lưu tại Công ty cũng được nộp cho các cơquan tổ chức sau:

+ Cục Thuế Thành Phố Hà Nội+ Cục Thống kê Thành Phố Hà Nội

+ Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNHGIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY XNK THÀNH ĐẠT

2.1 Đối tượng, phương pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty

2.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và phương pháp hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty.

a Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất

Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí thực chất là nơi phát sinh chi phívà đối tượng chịu chi phí Vì vậy, khi xác định đối tượng tập hợp chi phí sx,trước hết phải căn cứ vào mục đích sử dụng của chi phí Sau đó, căn cứ vàođịa điểm phát sinh chi phí.

Xác định đối tượng tập hợp chi phí đúng và phù hợp với đặc điểm hoạtđộng, yêu cầu quản lý của doanh nghiệp có ý nghĩa rất lớn trong việc tổ chứckế toán tập hợp chi phí sx, từ việc tổ chức hạch toán ban đầu đến việc tổ chứctổng hợp số liệu ghi chép trên tài khoản, sổ chi tiết,

Do đó, việc xác định chính xác đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là

khâu đầu tiên và đặc biệt quan trọng trong công tác tập hợp chi phí sản xuất Do chức năng, nhiệm vụ chính của Công ty hiện nay là may gia công hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng và tiến hành sx từ khâu này đến khâu khác và cuối cùng là sp hoàn thành Do vậy để phù hợp với yêu cầu quản lý CPSX, Công ty đã xác định: đối tượng tập hợp CPSX là từng hợp đồng sản xuất.

b Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty.

- Hiện nay, Công ty đang sử dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp

Kê khai thường xuyên.

- Trong thực tế công tác kế toán CPSX và tính giá thành sp tại Công ty XNK Thành Đạt sử dụng các tài khoản sau:

+ TK621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + TK622 - Chi phí nhân công trực tiếp

+ TK627 - Chi phí sản xuất chung

+ TK154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp CPSX chotoàn Công ty

Và tất cả đều được theo dõi chi tiết cho từng đơn đặt hàng.

2.1.2 Đối tượng, phương pháp kế toán tính giá thành sản phẩm tại Công

* Để phù hợp với yêu cầu quản lý CPSX và quản lý giá thành, Công ty

XNK Thành Đạt xác định:

- Đối tượng tính giá thành là từng hợp đồng.

- Thời gian tính giá thành là khi kết thúc hợp đồng.- Đơn vị tính giá thành là cái, bộ.

- Toàn bộ CPSX tập hợp được trong tháng của từng hợp đồng cụ thể nếu

chưa hoàn thành thì toàn bộ CPSX tập hợp được trong tháng được coi là CPSX sp dở dang cuối tháng đó cho hợp đồng chưa hoàn thành.

* Thực tế hiện nay Công ty đang áp dụng tính giá thành theo phương pháp

giản đơn ( phương pháp trực tiếp) kết hợp với phương pháp hệ số.

- Đối với những hợp đồng chỉ sx một loại sp thì Công ty áp dụng tính giáthành sp theo phương pháp giản đơn, theo công thức :

Tổng Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất Chi phí sản xuấtgiá = SP dở dang + phát sinh - SP dở dang thành đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ

Giá thành = Tổng giá thành đơn vị Số lượng sp hoàn thành

- Đối với những hợp đồng sx từ hai loại sp trở lên, các sp có kích cỡ

khác nhau thì Công ty áp dụng tính giá thành theo phương pháp hệ số rồi

mới tính đến giá thành sp thực tế từng loại sp Việc xác định này căn cứ vào đơn giá gia công từng hợp đồng để xác định :

Giá thành tổng giá thành sản xuất của từng hợp đồng trong thángsản phẩm =

gốc số lượng sp quy đổi ( sp gốc )

Trong đó:

số lượng tổng số lượng hệ số quy đổisản phẩm = sản phẩm x sản phẩm quy đổi cùng loại cùng loại

Do vậy kế toán xác định được giá thành sp theo từng hợp đồng cụ thể

2.2 Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty.

Tại Công ty XNK Thành Đạt, CPSX là biểu hiện bằng tiền về NVL, CCDC, khấu hao TSCĐ, tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sx và nhân viên quản lý phân xưởng và các chi phí khác trong kì hạch toán của Công ty phục vụ cho quá trình sx trong kỳ.

Chi phí sản xuất tại Công ty được phân loại như sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( CPNVLTT ) : NVL chính sử dụng trực tiếp cho sx sp ở Công ty hầu hết đều do khách hàng cung cấp theo định mức kí kết giữa Công ty và khách hàng theo từng hợp đồng cụ thể Thực tế

CPNVLTT ở Công ty XNK Thành Đạt chỉ là NVL phụ sử dụng cho sx như kim may, phấn, dao cắt tay Do vậy CPNVLTT chỉ chiếm tỷ lệ rất nhỏ trong tổng CPSX ở Công ty.

- Chi phí nhân công trực tiếp ( CPNCTT ) : CPNCTT ở Công ty XNK Thành Đạt gồm tiền lương thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sx Ngoài ra, còn bao gồm các khoản đóng góp cho các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theotỷ lệ quy định.

Tại Công ty XNK Thành Đạt, những nhóm công nhân sau được coi là công nhân trực tiếp sản xuất:

+/ Công nhân đứng cắt và phục vụ khâu cắt.+/ Công nhân sản xuất tại các công đoạn may.+/ Công nhân sản xuất tại các khâu là, đóng gói.

- Chi phí sản xuất chung ( CPSXC ) : CPSXC tại Công ty XNK Thành Đạt gồm các khoản chi phí phát sinh tại các phân xưởng như :

+/ Chi phí nhân viên phân xưởng ( quản đốc phân xưởng, nhân viên kỹ thuật ) gồm tiền lương và các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định.

+/ Chi phí NVL phục vụ cho sản xuất tại các phân xưởng.+/ Chi phí CCDC sử dụng trực tiếp cho sx tại các phân xưởng.

+/ Chi phí dịch vụ mua ngoài: như tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại phục vụ trực tiếp cho sx.

+/ Chi phí bằng tiền khác : như chi phí tiếp khách

Để nghiên cứu tình hình CPSX của Công ty XNK Thành Đạt chúng ta đi vào thực tế nghiên cứu số hợp đồng may gia công thực hiện trong tháng 07 năm 2007 tại Công ty như sau:

Trong tháng 07 năm 2007 Công ty thực hiện 2 hợp đồng đã kí kết :

- Hợp đồng số 82 ký kết ngày 14 tháng 06 năm 2007 với hãng PAN-

PACIFIC về may gia công áo Jacket với số lượng 4872 áo, NVL chính để sảnxuất sp theo hợp đồng do hãng PAN- PACIFIC cung cấp, đơn giá gia công là 1,7 USD/ sản phẩm Hợp đồng được thực hiện từ ngày 28 tháng 06 năm 2007 và hoàn thành vào ngày 30 tháng 07 năm 2007.

- Hợp đồng số 83 kí kết ngày 20 tháng 06 năm 2007 với hãng Jay về may

gia công quần áo bảo hộ lao động, với số lượng 396 bộ, đơn giá gia công là: 1,5 USD/ bộ, NVL chính để sản xuất sp theo hợp đồng do hãng Jay cung cấp

Hợp đồng được thực hiện từ ngày 20 tháng 07 năm 2007 và hoàn thành vào ngày 25 tháng 08 năm 2007.

Từ tình hình thực tế trong tháng, Công ty tiến hành tập hợp CPSX trongtháng thực tế như sau:

2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Do đặc điểm sx kinh doanh của Công ty hiện nay là gia công hàng maymặc xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết nên CPNVLTT được tập hợp trực tiếpcho từng hợp đồng Để tập hợp CPNVLTT kế toán sử dụng TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”.

Nguyên vật liệu dùng vào sx sp ở Công ty gồm có 2 loại: NVL do khách hàng cung cấp và NVL do Công ty tự mua.

- Đối với phần NVL do khách hàng cung cấp: Công ty không tiến hành hạch toán theo dõi vào tài khoản nào mà chỉ theo dõi định mức theo chỉ tiêu số lượng và có trách nhiệm quản lý chúng về mặt hiện vật Khi tính giá thành sp ở Công ty sẽ không có giá trị của phần NVL do khách hàng cung cấp - Đối với phần NVL do Công ty tự mua: Công ty tiến hành theo dõi chỉ tiêu số lượng và giá trị trên TK 152 - Nguyên vật liệu Khi xuất kho NVL dùng cho sx sp kế toán tập hợp trên TK621 theo định khoản:

Nợ TK 621 ( Chi tiết cho từng hợp đồng) Có TK 152 ( Chi tiết cho từng loại NVL)

Đồng thời trong giá thành sp ở Công ty sẽ bao gồm giá trị phần NVL do Công ty tự mua Để hạch toán, theo dõi về NVL của Công ty kế toán sử dụng TK 152 “ Nguyên liệu vật liệu” và được mở chi tiết như sau:

- TK1521 : Vật liệu chính.- TK1522 : Vật liệu phụ.- TK 1523 : Nhiên liệu

- TK1524 : Phụ tùng thay thế.- TK 1527 : Bao bì.

Kế toán sẽ căn cứ vào số lượng thực tế NVL do Công ty tự mua xuất kho trong tháng cho từng hợp đồng cụ thể để tiến hành tính giá NVL xuất khotheo phương pháp “giá bình quân gia quyền” Theo tình hình thực tế ở Công ty XNK Thành Đạt trong tháng 07 năm 2007 CPNVLTT được tập hợp như sau:

- Phần NVL chính cả 2 đơn đặt hàng số 82 và số 83 đều do khách hàng mang tới nên Công ty chỉ tiến hành theo dõi theo chỉ tiêu số lượng Tuy nhiên, phần NVL chính này đều được khách hàng chuyển tới cảng Hải Phòng Do vậy, Công ty phải thuê xe vận chuyển NVL từ cảng Hải Phòngvề kho Khi vật liệu về, Công ty phải bỏ ra những chi phí để bốc vác, vận chuyển về kho Chi phí bốc vác, vận chuyển phần vật liệu này được tập hợp trực tiếp cho từng hợp đồng và được tính vào CPNVLTT cho từng hợp đồng.

Thông thường ở Công ty XNK Thành Đạt khi phát sinh các khoản này kế toán dùng Tiền mặt hoặc TGNH để thanh toán sau đó hạch toán thẳng vào từng hợp đồng cụ thể Như vậy, kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sẽ lấy số liệu trên Nhật ký chứng từ số 1, Nhật ký chứng từ số 2 để chi trả trực tiếp theo định khoản sau:

Nợ TK 621 (Chi tiết cho từng hợp đồng) Có TK 111

Có TK 112

Bảng 1.1 Nhật ký chứng từ số 1

Ghi Có TK 111 – Tiền mặtTháng 07 năm 2007

ĐVT : đồng

NgàyGhi Có TK 111, ghi Nợ TK Cộng Có TK 111

Có TK111 :1.294.700

- Phần NVL phụ do Công ty tự mua xuất dùng trong tháng theo dõi chi tiết cho từng hợp đồng, kế toán sẽ căn cứ vào số lượng NVL xuất của từng đơn đặt hàng để tính ra trị giá thực tế của NVL thực xuất cho từng hợp đồng theo phương pháp giá “Bình quân gia quyền” theo công thức

=

Đơn giáthực tế

Trị giá thực tế NVL + Trị giá thực tế NVLtồn đầu tháng nhập trong thángSố lượng NVL tồn + Số lượng NVL

đầu tháng nhập trong tháng

Giá thực tếNVL xuất cho

Đơn giáthực tế bìnhSố lượng

NVL xuất

= x

Kế toán sẽ căn cứ vào số liệu thực tế trên cột tồn đầu tháng và cột nhập NVL trong tháng trong “Sổ theo dõi nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu” để tính ra đơn giá thực tế bình quân.

Bảng 1.2 Trích sổ theo dõi Nhập – Xuất – Tồn nguyên vật liệuTháng 07 năm 2007

ĐVT : đồng

Tồn đầutháng

Nhập trongtháng

Xuất trongtháng

Tồn cuốitháng

Đơn giáxuất

1Thùng cát

tôn 5 lớpCái

2Túi PE loại

4.110 2.548.200

690 427.800

…… …… …… …….

11Dao cắt tay

12Lưỡi dao

16Kim maycông nghiệp

75.000

Kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sp sẽ căn cứ vào tình hình sử dụng NVL thực tế cho từng hợp đồng trong tháng, căn cứ vào các phiếu xuất kho và các hoá đơn chứng từ khác có liên quan tới CPNVLTT để tính giá thực tế NVL xuất kho được theo dõi cho từng hợp đồng thực hiện trong thángvà làm căn cứ việc tập hợp CPNVLTT, phục vụ cho việc tính giá thành Kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ liên quan tới việc sử dụng NVL và Bảng kê xuất NVL trong tháng được theo dõi chi tiết cho từng hợp đồng để tiến hành lập bảng phân bổ số 2- Bảng phân bổ Nguyên vật liệu.

Ví dụ: ta có Bảng kê xuất Nguyên vật liệu cho hợp đồng 82 như sau:

Bảng 1.3 Bảng kê xuất nguyên vật liệuHợp đồng số 82

3Túi PE loại toCái6502.850815.100

TK ghi Nợ

TK 152TK 153TK

TK 1524

TK 1527

TK621- HĐ 82- HĐ 83

9.988.0009.607.000381.000

TK 642513.000513.000

Trên bảng phân bổ này chỉ xác định giá thực tế NVL xuất kho của từng hợp đồng Căn cứ vào bảng phân bổ số 2, kế toán tập hợp CPNVLTT để ghi vào Bảng kê số 4 - Tập hợp CPSX theo từng hợp đồng và “ Nhật ký chứng từ số 7” theo định kỳ Căn cứ vào Bảng phân bổ số 2 kế toán tiến hành định khoản:

Nợ TK 621 : 9.988.000

( Chi tiết: Hợp đồng 82 : 9.607.000Hợp đồng 83 : 381.000) Có TK152 : 9.988.000

( Chi tiết : TK1522 : 9.454.500TK1527 : 533.500)

Số liệu này sẽ là căn cứ để kế toán tiến hành tập hợp CPSX và tính giá thành, ghi lên Bảng kê số 4 và Nhật ký chứng từ số 7

Bảng 1.5 Tập hợp chi phí sản xuất theo đơn đặt hàng

Tháng 07 năm 2007

TK CóTK Nợ

Các NKCT

khácTổng cộngNK

CT 1

NKCT 2TK

154- HĐ

82- HĐ

47.582.74538.007.410 9.575.335

26.835.48321.468.386 5.367.097

15.961.432

621- HĐ

82- HĐ

000 381.0

1.177.000 539.

000 638.

10.146.000 1.019.000TK

622- HĐ

- HĐ83

.000 8.046.

9.575.335TK

627- HĐ

82- HĐ

85.583.228

Bảng 1.6 Sổ cái TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Số dư đầu năm