Kê toán TSCĐ hữu hình tại DNTN nhật dung

Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) là một những bộ phận bản tạo nên sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất của xã hội Hoạt động sản xuất thực chất là quá trình sử dụng các tư liệu lao động để tác động vào đối tượng lao động để tạo các sản phẩm phục vụ nhu cầu của người Với doanh nghiệp, TSCĐ là nhân tố công nghệ, lực sản xuất kinh doanh Bởi vậy TSCĐ xem là thước đo trình độ công nghệ, lực sản xuất và khả cạnh tranh của DN Trong những năm qua việc sử dụng TSCĐ đặc biệt được quan tâm Đối với một doanh nghiệp, điều quan trọng không chỉ là mở rộng quy mô TSCĐ mà còn phải biết khai thác có hiệu quả nguồn TSCĐ hiện có Do vậy một doanh nghiệp phải tạo một chế độ quản lý đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ, kết hợp với việc thường xuyên đổi mới TSCĐ Để kết hợp lý luận thực tiễn, giúp đỡ thầy cô giáo em mạnh dạn nghiên cứu chuyên đề ‘‘Kế toán tài sản cố định doanh nghiệp” Với mục đích cung ứng đủ cho người tiêu dùng, Doanh nghiệp tiếp cận cách có chọn lọc nguyên vật liệu đầu vào, chế độ Nhà Nước ban hành Bản báo cáo bao quát cách có hệ thống tổng quan Doanh nghiệp , đến thực trạng quản lý ‘‘tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ’’ số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Doanh nghiệp Báo cáo gồm chương: Chương I: Các vấn đề chung kế toán TSCĐ DNTN Nhật Dung Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ DNTN Nhật Dung Chương III: Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn TSCĐ Doanh nghiệp Sau thời gian thực tập DNTN Nhật Dung với thời gian thực tế cịn phần kiến thức cịn hạn hẹp nên báo cáo em khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo ý kiến đóng góp Ban Giám Đốc, anh chị kế toán đặc biệt giáo viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thanh Trang Em xin chân thành cảm ơn! Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD CHƯƠNG I TÌM HIỂU CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN Ở DNTN NHẬT DUNG I TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA DOANH NGHIỆP: 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn - Căn vào trình độ chun mơn đội ngũ cán kế toán Doanh nghiệp - Căn vào khối lượng cơng việc, tính chất cơng việc Xuất phát từ đặc điểm, tính chất, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp xây dựng máy kế tốn theo mơ hình tổ chức máy kế toán sau: * Sơ đồ máy kế toán: Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Doanh nghiệp Kế toán trưởng Kế toán ngân hàng Kế toán tổng hợp + TSCĐ, CCDC Kế toán tiền mặt Kế toán vật tư Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Kế tốn tiêu thu + cơng nợ 1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn máy kế toán: a Chức năng: Đảm nhận chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo Doanh nghiệp lĩnh vực tài chính- kế toán Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD b Nhiệm vụ: - Phối hợp với phòng, ban chức doanh nghiệp để thực công việt theo quy chế tài pháp luật quy định - Tính tốn hiệu kinh tế cho phương án sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp để Ban giám đốc có định xác hiệu quả, thúc đẩy kinh doanh phát triển, bảo toàn vốn, hoàn thành tốt nghĩa vụ Nhà nước, nâng cao đời sống CBCNV doanh nghiệp c Cơng tác tài chính: - Tổ chức xây dựng thực kế hoạch thu chi tài nguồn vốn sản xuất, xây dựng bản, thực dự án - Tham gia hoạt động bán hàng mua hàng d Công tác kế tốn: - Tính tốn phản ánh xác, kịp thời chế độ quy định hạch toán số vốn thực có, tình hình ln chuyển loại vốn, tài sản cố định, vật tư tiền, tình hình giá thành sản phẩm kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Tổ chức thực chế độ hạch toán sản xuất, thu chi tài vụ, giá thành, thu nộp toán với ngân sách khoản công nợ Quản lý TSCĐ, vật tư, sản phẩm mặt số lượng giá trị, đồng thời kiểm tra việc sử dụng loại tài sản kết sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn kinh phí doanh nghiệp - Phát ngăn chặn kịp thời vi phạm sách chế độ quản lý kinh tế tài e Cơng tác khác: - Tham gia hội đồng phê duyệt phương án, kế hoạch sản xuất, dự án đầu tư, hợp tác liên doanh, liên kết, chuyển nhượng cổ phần… doanh nghiệp Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD - Thực công việc khác theo quy định, quy chế, hướng dẫn doanh nghiệp theo phân công Giám đốc 1.1.2 Chức nhiệm vụ vị trí: a, Kế toán trưởng: * Chức năng: chịu trách nhiệm trước BGĐ cơng tác tài kế tốn Doanh nghiệp, tham mưu cơng tác tài kế tốn, tổ chức hướng dẫn thực cơng tác tài kế tốn phịng, đạo việc thực lập báo cáo tài định kỳ theo quy định hành * Nhiệm vụ: - Tổ chức máy kế toán tồn doanh nghiệp, kiểm tra đơn đốc, theo dõi thường xuyên việc chấp hành quy định tài chính, tài sản, hạch tốn kế tốn doanh nghiệp - Xác định phản ánh xác kịp thời, chế độ kết kiểm kê định kỳ doanh nghiệp + Phân công, giao nhiệm vụ cho nhân viên phịng b Kế Tốn ngân hàng: * Chức năng: - Kiểm tra,giám sát khoản toán qua ngân hàng theo chế độ quy định hành tài * Nhiệm vụ:- Căn chứng từ toán doanh nghiệp kiểm tra,đối chiếu với quy định Bộ tài chính, ngành, để lập chuyển khoản toán cho khách hàng - Định kỳ hàng tháng: Đối chiếu số liệu thực thu, chi, số dư sổ sách với kê ngân hàng để khớp c Kế toán tiền mặt: * Chức năng: - Kiểm tra, giám sát khoản toán nội doanh nghiệp theo chế độ quy định hành Bộ tài - Kê khai khoản thuế phát sinh TK quản lý (TK111) * Nhiệm v: - Căn chứng từ toán Doanh nghiệp, đối chiếu với quy định Bộ tài chính,của nghành, để ấn định khoản toán - Lập phiếu thu, chi, cập nhật số liệu báo cáo chương trình kế tốn hành Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD - Định kỳ hàng tháng: Đối chiếu với sổ quỹ, Lập báo cáo số liệu thực thu, chi, số dư tiền mặt doanh nghiệp d Kế toán vật tư: * Chức năng: - Kiểm tra,giám sát biến động vật tư,và toán với người cung cấp hàng cho doanh nghiệp theo chế độ quy định hành Bộ tài - Tham mưu đề xuất cho lãnh đạo phòng, doanh nghiệp quản lý vật tư tốt * Nhiệm vụ: - Căn chứng từ phiếu xuất hàng nhà cung cấp kế toán lập phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho làm thủ tục nhập hàng - Căn vào phiếu yêu cầu xuất kho phận SX, bán hàng ký duyệt kế tốn lập phiếu xuất kho chuyển cho chủ kho xuất hàng - Định kỳ hàng tháng: Đối chiếu số liệu nhập xuất tồn kho vật tư kho doanh nghiệp Kiểm kê định kỳ vật tư theo quy định doanh nghiệp tổng hợp báo cáo kiểm kê vật tư toàn doanh nghiệp - Tham gia thành viên hội đồng xử lý vật tư doanh nghiệp Tham gia thành viên tổ xét thầu mua bán vật tư cho sản xuất đ Kế tốn Tổng hợp, TSCĐ cơng cụ dụng cụ: * Chức năng: - Kiểm tra, giám sát biến động TSCĐ,CCDC cấp phát toán vốn đầu tư Doanh nghiệp theo chế độ quy định hành Bộ tài - Kiểm tra, giám sát khoản hạch tốn tồn doanh nghiệp theo chế độ quy định hành Bộ tài - Tổng hợp đối chiếu báo cáo chi tiết, lên báo cáo kế toán khối sản xuất theo định kỳ tháng, năm - Hợp báo cáo khối sản xuất với khối xây dựng bản, trình kế toán trưởng duyệt gửi Ban giám đốc quan chức theo quy định * Nhiệm vụ: - Căn định phê duyệt, hồ sơ chứng từ tốn mua sắm, tốn cơng trình vốn đầu tư,biên đóng điện,bàn giao Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD cơng trình đưa vào sử dụng thuộc KH vốn đầu tư Đối chiếu với quy định Bộ tài chính, nghành, để tăng giảm TSCĐ CCDC - Kiểm tra ghi giá cho TSCĐ CCDC theo biên bàn giao điều động nội doanh nghiệp Kiểm tra thẻ TSCĐ cập nhật số liệu báo cáo chương trình kế tốn TSCĐ hành - Định kỳ hàng tháng: Đối chiếu số liệu TSCĐ, CCDC báo cáo tổng hợp doanh nghiệp với TSCĐ CCDC quản lý đơn vị trực thuộc để khớp chi tiết với tổng hợp báo cáo Kiểm tra đối chiếu TSCĐ điều động nội Công ty cho đơn vị trực thuộc - Kiểm kê định kỳ TSCĐ theo quy định doanh nghiệp tổng hợp báo cáo kiểm kê TSCĐ toàn doanh nghiệp - Lập báo cáo theo dõi (TK153,211,TK214)v.v - Tham gia thành viên hội đồng xử lý Tài sản doanh nghiệp - Kiểm tra xác trung thực báo cáo phận liên quan trước Kế toán trưởng, Ban giám đốc ký duyệt - Giải trình số liệu báo cáo với ban lãnh đạo Doanh nghiệp cấp cần thiết e.Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành: * Chức năng: - Chịu trách nhiệm thực công việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm theo định mức chi phí sản xuất doanh nghiệp * Nhiệm vụ:- Tập hợp phân phối chi phí SX cho sản phẩm sở tính đủ giá thành cho loại sản phẩm hoàn thành kỳ - Kiểm tra khoản chi phí sử dụng theo kế hoạch duyệt, tổng hợp phân tích tiêu sử dụng chi phí bảo đảm tính hiệu sản xuất - Đồng thời tiến hành hạch tốn tiền lương,các khoản trích theo lương để phẩn bổ vào chi phí sản xuất kỳ g Kế tốn Tiêu thụ - công nợ: * Chức năng: - Theo dõi xác cơng nợ phải thu, phải trả khách hàng Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD * Nhiệm vụ: - Theo dõi công nợ khoản phải thu phải trả Cơng ty, thực thủ tục hồn ứng cho cán công nhân viên Doanh nghiệp - Nhắc nhở CB CNV khoản toán đến hạn - Kiểm tra, xem xét tính hợp pháp hợp lệ chứng từ tốn hồn ứng - Mọi khoản nợ phải trả theo dõi chi tiết cho khách hàng phải trả - Doanh thu phải theo dõi chi tiết cho loại hình kinh doanh kể doanh thu bán hàng nội bộ.Doanh thu tiết cho loại hàng hóa,sản phẩm, dịch vụ nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ xác kết kinh doanh theo yêu cầu quản lý tài lập báo cáo kết HĐSXKD doanh nghiệp - Theo dõi đơn đốc tình hình toán khách hàng cho doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn - Hình thức sổ kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” kết hợp với phần mềm kế tốn - Trình tự kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ: hàng ngày chứng từ gửi lên phịng kế tốn, sở kế toán tổng hợp kiểm tra, phân loại lập bảng kê chứng từ gốc Căn vào chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ Sau vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Và vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ Đối với nghiệp vụ liên quan tới đối tượng cần hạch tốn chi tiết vào chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ chi tiết Cuối kỳ, vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lập bảng cân đối tài khoản Căn vào bảng cân đối kế toán lập báo cáo tài Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD *.Trình tự ghi sổ kê tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Bảng tổng họp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD 1.3 Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng 1.3.1 Chế độ chứng từ kế toán: Doanh nghiệp sử dụng hệ thống chứng từ lao động tiền lương, hàng tồn kho, bán hàng, tiền tệ, TSCĐ theo quy định nhà nước Ngồi doanh nghiệp cịn sử dụng chứng từ doanh nghiệp lập phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tài chấp nhận 1.3.2 Tổ chức vận dụng báo cáo kế tốn: - Các báo cáo tài doanh nghiệp lập tuân thủ theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành, hệ thống báo tài lập theo niên độ kế toán năm, bao gồm loại báo cáo sau: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ , thuyết minh báo cáo tài 1.3.3 Vận dụng chế độ tài khoản kế toán Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản kế toán BTC ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành trừ tài khoản dùng để hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ, doanh nghiệp hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên Các tài khoản doanh nghiệp sử dụng chi tiết hóa theo đối tượng cụ thể phù hợp với yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.3.4 Chế độ phần mềm kế tốn Quy trình kế tốn máy vi tính theo sơ đồ sau Trong phịng kế tốn, máy kế tốn vận hành nối mạng với nhau, có máy chủ kế toán trưởng theo dõi, điều hành tồn máy phịng Do thuận tiện cho việc nhân viên kế tốn cơng việc đối chiếu sổ kế tốn có liên quan với Sơ đồ quy trình kế tốn máy vi tính: Dữ liệu đầu vào khai báo thông tin máy yêu cầu Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Máy xử lý thông tin liên quan đến kế toán cho liệu máy Dữ liệu đầu sổ kế toán chi tiết, tổng hợp theo yêu cầu kế toán Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI DOANH NGHIỆP: II KẾ TOÁN CHI TIẾT TSCĐ TẠI DOANH NGHIỆP NHẬT DUNG 2.1 Tình hình đầu tư TSCĐ đơn vị: - TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác tham gia vào trình sản xuất, kinh doanh phục vụ cho sản xuất kinh doanh - TSCĐ thể tài sản vốn cố định yếu tố cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - TSCĐ gồm loại : TSCĐ vơ hình TSCĐ hữu hình Tại Doanh nghiệp chủ yếu TSCĐ hữu hình chia thành loại chủ yếu sau: + Nhà cửa vật kiến trúc + Máy móc thiết bị + Phương tiện vận tải truyền dẫn + TSCĐ khác Ta khái quát cấu số loại TSCĐ chủ yếu Doanh nghiệp qua biểu sau: STT Tài Sản Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn TSCĐ khác Cộng Nguyên giá Tỷ trọng 328.837.996 6.899.085.558 1.352.761.874 946.933.312 13.527.618.740 32% 51% 10% 7% 100% Thực trạng tình hình quản lý sử dụng, phân loại TSCĐ đơn vị: Nhìn chung TSCĐ Doanh nghiệp cố nhiều chủng loại khác Để đảm bảo công tác quản lý, kiêm tra giám sát biến động Doanh nghiệp phân loại TSCĐ thêo chức trình sản xuất - TSCĐ hữu hình: + Nhà cửa vật kiến trúc + Máy móc thiết bị + Phương tiện truyền dẫn - TSCĐ vơ hình tài sản khơng có hình thái vật chất cụ thể mà biểu lượng giá trị, khoản chi lớn mà Doanh nghiệp đầu tư chi trả để quyền hay lợi ích lâu dài mà giá trị xuất phát từ quyền hay lợi ích Tại Doanh nghiệp tài sản cố định vơ hình có quyền sử dụng đất Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD Căn vào chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ kế toán tiến hành vào sổ cái: Đơn vị: DNTN NHẬT DUNG Địa chỉ: Yên Lâm - n Mơ - Ninh Bình Mẫu số C1 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC TRÍCH SỔ CÁI TK 211: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2011 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệ tháng u Số tiền TK đối ứng Diễn giải Dư đầu kỳ 28/12 01 28/12 28/12 03 28/12 Số phát sinh Mua TSCĐ Thanh TSCĐ Nợ Có 12.899.300.00 111,11 lý 214 Cộng phat sinh Dư cuối kỳ 1.072.759.730 698.015 1.072.759.730 13.971.361.72 698.015 - Sổ có 50 trang, đánh số từ trang 10 đến trang 50 - Ngày mở sổ: 01/01/2011, kết thúc 31/12/2011 Người ghi sổ (ký, họ tên) Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31tháng 12 năm 2011 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD Đơn vị: DNTN NHẬT DUNG Địa chỉ: Yên Lâm - n Mơ - Ninh Bình Mẫu số C1 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC TRÍCH SỔ CÁI TK 214: KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2011 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Dư đầu kỳ 28/12 03 28/12 Số phát sinh Thanh lý TSCĐ 211 28/12 06 28/12 Trích KHTSCĐ 627, 641 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Có 5.463.251.87 698.015 122.196.069 698.015 122.196.069 5.584.749.92 - Sổ có 50 trang, đánh số trang 01 đến trang 50 - Ngày mở sổ: 01/01/20010, kết thúc 31/12/10 Người ghi sổ (ký, họ tên) Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 210 Giám đốc (ký, họ tên, đống dấu) Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD Căn vào hóa đơn, chứng từ ghi sổ để vào bảng kê tăng, giảm TSCĐ: BẢNG KÊ CHI TIẾT TĂNG, GIẢM TSCĐ Tháng 12 năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ Năm SD Diễn giải SH NT Nguyên giá KHTSCĐ 08/12 Nhà để xe 2010 27.000.000 172.500 09/12 Tường bao 2010 542.155.000 3.313.169 2010 52.380.000 582.000 2010 11.450.000 120.861 72.640.460 600.537 2010 5.901.000 45.897 LX 2010 154.560.000 1.116.267 HĐ006592 20/12 Mua máy phát LX điện 2010 231.000.000 1.058.750 53.131.609 97.478 48.618.727 81.031 1.072.759.730 7.188.490 HĐ005420 11/12 Mua xe kéo Vn HĐ002486 12/12 Mua máy tính PT 266 16/12 Bán xe kéo HĐ007384 17/12 Mua máy in HĐ004687 18/12 Mua máy ủi PT267 24/12 Bán máy tính HĐ008467 25/12 Mua ống đồng Cộng 2010 G T C L Phải thu hồi 2.450.000 12.000.000 14.450.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ ( ký) Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Kế toán trưởng (đã ký) Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Nhật Dung Địa chỉ: Yên Lâm - n Mơ - Ninh Bình Mẫu sớ B01- DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng - BTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2011 TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Năm Năm trước I TÀI SẢN A TSLĐ TSNH 100 III.01 3.776.177.745 2.986.634.781 I.Tiền khoản tương 110 đương tiền III.05 2.241.886.850 1.701.080.050 Tiền mặt 1111 304.133.126 357.670.850 TGNH 1112 1.825.103.724 1.350.409.200 II Các khoản phải thu NH 130 150.000.000 10.625.000 Phải thu KH 131 150.000.000 10.625.000 III Hàng tồn kho 140 1.070.250.895 872.109.237 IV Tài sản ngắn hạn 150 426.690.000 395.720.500 Thuế GTGT ktrừ 152 426.690.000 395.720.500 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 11.527.618.743 12.569.923.689 I Tài sản cố định 210 11.527.618.743 12.569.923.689 TSCĐHH 211 8.752.147.979 9.631.189.937 - Nguyên giá 222 11.943.175.046 11.993.175.046 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 3.191.027.066 2.361.895.067 TSCĐVH 227 2.775.470.764 2.938.733.752 - Nguyên giá 228 3.265.259.730 3.265.259.730 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 489.788.966 326.525.978 Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD TỔNG TS 15.303.769.490 15.556.558.460 II NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ 300 5.208.755.778 6.087.387.778 I Nợ ngắn hạn 310 3.208.755.778 3.587.287.794 Vay … 311 1.050.000.000 1.580.000.000 Phải trả người bán 312 479.636.518 576.004.190 3.Thuế khoản phải nộp NN 314 1.553.626.943 1.310.233.043 Phải trả người lao động 315 125.492.317 121.050.561 II Nợ dài hạn 330 2.000.000.000 2.500.099.984 B NGUỒN VỐN CSH 400 10.095.040.710 9.469.170.682 I Ngồn vốn CSH 410 10.095.040.710 9.469.170.682 Ngồn vốn kinh doanh 411 6.100.000.000 6.100.000.000 2.Lợi nhuận sau thuế 420 3.995.040.710 3.369.170.682 15.303.796.490 15.556.558.460 TỔNG NGUỒN VỐN Kế toán trưởng (Đã ký) Lê Trang Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Giám đốc (Đã ký) Phạm Văn Nhật Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Nhật Dung Địa chỉ: Yên Lâm - Yên Mô - Ninh Bình Mẫu sớ B02- DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng - BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2011 Chỉ tiêu Năm Năm trước DT bán hàng và cung cấp DV Mã Thuyết số minh 01 VI 25 13.433.092.000 Các khoản giảm trừ 3.DTT về BH và cung cấp DV 03 10 13.433.092.000 Giá vốn hàng bán 5.LN gộp về BH và cung cấp DV Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tài chính 8.Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 LN thuần từ hoạt động KD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 11 20 21 22 24 25 30 31 32 40 50 VI 27 15 Thuế TNDN phải nộp 51 VI 30 16 Lợi nhuận sau thuế 60 11.580.252.00 0 11.580.252.00 6.046.956.800 5.533.295.200 158.360.000 607.382.000 84.659.695 284.561.780 4.710.051.725 32.842.000 63.490.000 (30.648.000) 4.679.403.72 1.310.233.04 3.369.170.68 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Lê Ngọc Ánh Lê Trang Phạm Văn Nhật Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân VI 26 VI 28 7.054.357.000 6.378.735.000 137.607.000 578.968.000 82.799.382 295.676.965 5.558.897.653 44.450.000 54.680.000 (10.230.000) 5.548.667.653 1.553.626.943 3.995.040.710 Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD Nhìn chung DN có nhiều tài sản cố định biến động nhiều Trong qua trình hoạt động DN với đội ngũ cán bộ, công nhân viên kỹ thuật có tay nghề nhiệt tình với công viậc luôn theo dõi, kiểm tra qua trình xảy TSCĐ Vì mà mà cơng tác sữa chữa TSCĐ tiến hành thường xuyên, liên tục Và phương pháp đơn giản DN áp dụng kinh doanh nhằm đảm bảo cho qua trình hoạt động diễn thường xuyên, liên tục Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD CHƯƠNG III NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN KẾ TỐN TSCĐ I Nhận xét cơng tác kế tốn TSCĐ: Trong q trình kinh tế thị trường ngày phát triển cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp điều tránh khỏi Kế tốn cơng cụ nhạy bén sử dụng có hiệu sản xuất kinh doanh Vì việc tổ chức cơng tác kế toán yêu cầu cấp bách cần thiết doanh nghiệp đặc biệt công tác kế tốn TSCĐ cần phải hồn thiện đáp ứng nhu cầu ngày cao cơng tác hạch tốn Em có vài nhận xét sau: Ưu điểm Doanh nghiệp : - Trong thời gian thực tập DNTN Nhật Dung em tiếp cận với máy kế toán Doanh nghiệp Tuy Doanh nghiệp vừa thành lập vào hoạt động với đội ngũ cán máy quản lý Doanh nghiệp người có lực, kinh nghiệm trình độ cao Họ ln biết hợp lý hóa kinh doanh để đạt hiệu cao, đảm bảo chất lượng, uy tín kinh doanh - Về cơng tác kế tốn, Doanh nghiệp áp dụng tốt chế độ kế toán Bộ tài vào cơng tác hạch tốn giúp Doanh nghiệp quản lý tình hình tài sử dụng nguồn vốn mục đích, sách đạt hiệu cao Bộ máy kế toán Doanh nghiệp tổ chức chuyên sâu, kế toán viên chịu trách nhiệm phần xụ thể nên phát huy tính chủ động thành thạo công việc Trong công tác kế toán TSCĐ - Kế toán TSCĐ tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu cách cập nhật, xác, kịp thời đầy đủ tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ năm hệ thống sổ sách doanh nghiệp sổ đăng ký chứng từ, sổ cái, sổ chi tiết - Với quy mô TSCĐ Doanh nghiệp lớn việc quản lý sử dụng chặt chẽ khoa học, điều chứng tỏ cán doanh nghiệpnói chung cán phịng kế tốn nói riêng có trách nhiệm tinh thần tự giác cao, kế toán nắm TSCĐ có doanh nghiệp ni sử dụng phận quản lý Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD - Kế toán thường xuyên nắm vững và vận dụng những thông tư, những quyết định mới của bộ tài chính công tác hạch toán kế toán TSCĐ để có những thay đổi cho phù hợp - Kế toán TSCĐ đã sử dụng phân cách phân lạoi TSCĐ nêu là phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế của Doanh nghiệp Mỗi cách phân loại đều thỏa mãn những yêu cầu nhất định của công tác kế toán TSCĐ Chẳng hạn, phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành sẽ giúp cho việc quản lý và sử dụng đạt hiệu quả cao Những TSCĐ được hình thành từ những nguồn khác có cách sử dụng và trích khấu hao khác Đối với TSCĐ mua bằng nguồn vốn văy thì đưa vào sử dụng ngay, vì tỷ lệ khấu hao phải lớn ơn hoặc bằng tỷ lệ lãi xuất vay, vì có vậy mới bù đắp đơcj chi phí bỏ Hay cách phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật giúp cho việc quản lý và hạch toán chi tiết TSCĐ theo từng loại hóm TSCĐ, từ đó giúp cho nhà quản lý có phương pháp đầu tư trang thiết bị TSCĐ cho Doanh nghiệp phù hợp và hiệu quả nhất - Kế toán chi tiết TSCĐ mở sổ TSCĐ đã theo dõi chi tiết từng TSCĐ theo các chi tiế mã ký hiệu TSCĐ, số lượng từng loại, thời gian đưa vào sử dụng, nguyên giá, số khấu hao đã trích và tính toán giá trị còn lại của TSCĐ hiện có Doanh nghiệp Đồng thời còn theo dõi cả những TSCĐ đã khấu hao hết vẫn còn tiếp tục sử dụng Vì thế, kế toán có thể nắm vững trạng thái kỹ thuật, thời gian sử dụng TSCĐ thông qua trích khấu hao, từ đó tham mưu với nhà quản trị về các quyết định nhà đầu tư, mua sắm mới TSCĐ hay nhượng bán, lý những TSCĐ không còn hiệu quả hoặc không còn sử dụng được nữa - Bộ chứng từ cho mỗi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ được lập đầy đủ, Nợ TK theo đúng trình tự và các chứng từ đều hợp lệ đứng quy định của bộ tài chính Những hạn chế cần khắc phục: Mặc dù công tác hạch toán TSCĐ của Doanh nghiệp đã và không ngừng được củng cố, song không phải không có những mặt tồn tại Thứ nhất: Tại Doanh nghiệp , việc ghi chép kế toán theo phương pháp thủ công là chính, chưa có sự mạnh việc áp dụng các thành tựu KH-KT vào công tác kế toán Do đó, có những hạn chế nhất định công việc tính toán các chỉ tiêu, việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin chưa nhanh chóng kịp thời, dẫn tới hiệu quả công tác Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD Thứ hai: Doanh nghiệp tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính, đó là phương pháp đơn giản, dễ tính toán, mức độ hao mòn của cúng được tính đều vào các tháng suốt thời gian sử dụng của TSCĐ Việc tính khấu hao theo cách sẽ làm chậm thời gian thu hồi vốn, chi phí khấu hao tính cho một đơn vị sản phẩm sẽ không đều Hơn nữa lực sản xuất của TSCĐ ở mỗi thời điểm lại khác nhau, lúc TSCĐ còn mới, lực sản xuất rất tốt, tạo nhiều sản phẩm, TS trở nên cũ, lạc hậu, lực sản xuất kém, tạo ít sản phẩm, nếu áp dụng phương phát khấu hao hiện là chưa hợp lý mức trích khấu hao lúc TSCĐ còn mới cũng bằng mức tính khấu hao lúc TSCĐ cũ nát, lạc hậu Để giảm bớt mức độ hao mòn vô hình của TSCĐ thì phương pháp này chỉ nên áp dụng để tính khấu hao cho những TSCĐ giữ nguyên được hiện trạng từ năm này qua năm khác, hoặc chỉ tính chi những TSCĐ tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất nhà cửa, đất đai,… còn đối với những tài sản bản tham gia trực tiếp vào việc tạo sản phẩm như: Máy móc, thiết bị ta có thể áp dụng các phương pháp khấu hao khác Thứ ba: Hiện Doanh nghiệp không có TSCĐ đã thuê và cho thuê Đây là một hoạt động mới xong lại tỏ rất có hiệu quả đối với việc đầu tư tài sản của các doanh nghiệp Trong thời đại KH-KT phát triển không ngừng, đặt các doanh nghiệp đứng trước thực tế đáng buồn là TSCĐ quá lạc hậu, cần đổi mới Tuy nhiên vấn đề khó khăn nhất hiện là thiếu vốn đầu tư, Doanh nghiệp Cổ Phần Đầu Tư và Thương Mại Bách Gia cũng không đứng ngoài thực trạng này Do vậy rất có thể quan tâm đến vấn đề thuê TSCĐ là một những biện pháp hữu hiệu để tháo gỡ những khó khăn hiện Thứ tư: TSCĐ hiện tại của Doanh nghiệp chỉ có TSCĐ hữu hình Đến Doanh nghiệp vẫn chưa xác định được TSCĐ vô hình của mình Trên thực tế, Doanh nghiệp đã tích lũy được nhiều loại TCSĐ vô hình như: Kinh nghiệm sản xuất, uy tín thị trường,đội ngũ công nhân viên lành nghề, vị trí kinh doanh thuận lợi, … Việc không xác định TSCĐ vô hình đã dẫn tới sự sai lệch các chỉ tiêu phân tích, đánh giá tình hình hoạt động và hiệu quả sử dụng TSĐ của Doanh nghiệp Do không xác định được TSCĐ vô hình nên Doanh nghiệp cũng không có định hướng việc xây dựng, bảo tồn và phát triển các loại TSCĐ vô hình rất có giá này Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ: Thứ nhất: Ứng dụng tin học cách đại trà vào công tác kế toán: Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD Bởi Doanh nghiệp dùng phần mềm hỗ trợ, chủ yếu văn phong chính, cịn xuống nhân viên kế tốn chưa có đủ Nếu phận khác có đủ máy Máy vi tính tự động hóa cho phép thu thập xử lý lưu trữ và tìm kiếm thông tin một cách nhanh chóng, chính xác, giảm đáng kể khối lượng sổ sách lưu trữ so với kế toán thủ công Đồng thời cho phép nối mạng để trở thành hệ thống trao đổi cung cấp và xử lý thông tin Ứng dụng tin học vào công tác kế toán vẫn thực hiện nhiệm vụ của mình mà không gây lãng phí lao động công việc không gây chồng chéo, trùng lặp, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý doanh nghiệp Thứ hai: Về việc áp dụng phương pháp tính khấu hao: Hiện nay, Bộ tài chính đã cho phép các doanh nghiệp có thể áp dụng việc khấu hao nhanh TSCĐ với điều kiện phù hợp với doanh thu đạt được Do vậy Doanh nghiệp có thể áp dụng phương pháp khấu hao nhanh nhằm giúp cho Doanh nghiệp thu hồi nhanh, từ đó có điều kiện đổi mới TSCĐ Thứ ba: Cần xử lý nhanh những TSCĐ không cần dùng, TSCĐ đã hết thời gian hoặc hư hỏng tránh lãng phí nguồn vốn, chủ động đưa thêm vốn vào luân chuyển Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD KẾT LUẬN: Có thể khẳng định TSCĐ phận quan trọng trình SXKD doanh nghiệp kinh tế quốc dân thường chiếm tỷ trọng không nhỏ tổng cấu tài sản đơn vị sản xuất Cùng với phát triển không ngừng sản xuất tiến tranh chóng KHKT, TSCĐ doanh nghiệp nói chung kinh tế nói riêng khơng ngừng đổi mới, đại hóa tăng lên nhanh chóng để tạo suất, chất lượng sản phẩm ngày cao có uy tín thị trường, điều địi hỏi Phải không ngừng tăng cường công tác tổ chức quản lý TSCĐ nâng cao hiệu sử dụng chúng, mà trước hết địi hỏi tổ cơng tác tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ Phải thực tốt, phải thường xuyên cập nhập tình hình tăng, giảm có, khấu hao, sữa chữa,…Hạch tốn TSCĐ tốt khơng góp phần nâng cao chất lượng quản lý hiệu sử dụng mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư Điều có ý nghĩa cơng tác kế tốn TSCĐ phải hồn thiện cơng tác quản lý TSCĐ phải ngày nâng cao Trong qua trình thực tập Doanh nghiệp em tiếp cận hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài “Kế toán TSCĐ doanh nghiệp” Đề tài đề cập tới số vấn đề lý luận cơng tác kế tốn TSCĐ, thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn TSCDĐ Doanh nghiệp tư nhân Nhật Dung Qua đó, em mạnh dạn đề xuất số ý kiến xung quanh vấn đề hoàn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Song hạn chế vốn hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập có hạn, nên phạm vi chuyên đề này, em khơng thể đề xuất phương án hồn chỉnh tối ưu cơng tác kế tốn TSCĐ Em mong nhận góp ý giúp đỡ thầy cô giáo tập thể cán DNTN Nhật Dung Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Ths Nguyễn Thanh Trang cảm ơn Ban lãnh đạo toàn thể cơng nhân viên DNTN Nhật Dung, đặc biệt phịng kế tốn giúp tận tình để em hồn thành chun đề này./ n Mơ, ngày 10 tháng năm 2012 Sinh viên Đỗ Hồng Xuân Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD Môc lôc LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I TÌM HIỂU CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN Ở DNTN NHẬT DUNG I TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP: 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn máy kế toán: 1.1.2 Chức nhiệm vụ vị trí: 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán .7 1.3 Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI DOANH NGHIỆP 10 II KẾ TOÁN CHI TIẾT TSCĐ TẠI DOANH NGHIỆP NHẬT DUNG 10 2.1 Tình hình đầu tư TSCĐ đơn vị: 10 2.2 Phương pháp kế toán: .11 CHƯƠNG III NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN KẾ TỐN TSCĐ 43 I Nhận xét cơng tác kế toán TSCĐ: 44 Những hạn chế cần khắc phục: .44 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ: .45 KẾT LUẬN: .47 Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ Sách Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp Xây Lắp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam.(Tác giả: TS Nguyễn Văn Bảo;Nhà xuất bản: Thống kê, năm 2004) 2/ Kế tốn tài phần 1, viện đại học mở Hà Nội - Sách Kế tốn tài (Nhà xuất bản:Đại học Kinh tế quốc dân.) 3/ Sách Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất bản: Thống kê, năm 2008 4/ Tài liệu phịng hành chính, phịng tài vụ Doanh nghiệp tư nhân Nhật Dung 5/ Website : www.mof.gov.vn 6/ Website kế toán : www.ketoan.com.vn 7/ Website: www.tapchiketoan.com.vn 8/ Quyết định 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài Quyết định 1864/QĐ-BTC Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Viện đại học mở Hà Nội Khoa QTKD DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT UBND TNHH CN CP HĐKT CNVC CBCNV ATLĐ KHSXKD BHXH BHYT KPCĐ KTTK TSCĐ KHKT TCQTHC SXKD NKCT VNĐ QH BTC TM CK ĐV PX VL HĐ NVL CCDC SP SH CT Q4 V/c XDCB TK GTGT Sinh Viên: Đỗ Hồng Xuân Uỷ ban nhân dân Trách nhiệm hữu hạn Công nhân Cổ phần Hợp đồng kinh tế Công nhân viên Cán cơng nhân viên An tồn lao động Kế hoạch sản xuất kinh Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Kế tốn thống kê Tài sản cố định Kế hoạch kỹ thuật Tổ chức quản trị hành Sản xuất kinh doanh Nhật ký chứng từ Việt nam đồng Quốc hội Bộ tài Tiền mặt Chuyển khoản Đơn vị Phiếu xuất Vật liệu Hợp đồng Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Sản phẩm Số hiệu Cơng trình Q Vận chuyển Xây dựng Tài khoản Giá trị gia tăng Lớp 15B-KI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... kinh doanh - TSCĐ thể tài sản vốn cố định yếu tố cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - TSCĐ gồm loại : TSCĐ vơ hình TSCĐ hữu hình Tại Doanh nghiệp chủ yếu TSCĐ hữu hình chia... 28/12/2009 DNTN Nhật Dung bàn giao TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ: Ông (bà): Trịnh Việt Cường Chức vụ: Giám đốc bên giao Ông(bà): Phạm Văn Nhật Chức vụ: Giám đốc bên nhận Địa điểm bên nhận TSCĐ: DNTN Nhật Dung. .. toán .7 1.3 Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI DOANH NGHIỆP 10 II KẾ TOÁN CHI TIẾT TSCĐ TẠI DOANH NGHIỆP NHẬT DUNG 10 2.1 Tình hình