Phân tích tình hình tài chính tại Công ty TNHH Hương Liệu Thực Phẩm Việt Nam

Phân tích tình hình tài chính tại Công ty TNHH Hương Liệu Thực Phẩm Việt Nam”

PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết phải thực đề tài Ngày hội nhập cấu kinh tế nước nhà với kinh tế giới có tỷ trọng cơng nghiệp dịch vụ cao dựa tảng kinh tế tri thức xu hướng gắn kết với kinh tế toàn cầu Chính hội nhập tạo hội điều kiện thuận lợi cho nhiều ngành kinh tế phát triển song làm phát sinh nhiều vấn đề phức tạp đặt cho doanh nghiệp Những yêu cầu thách thức đòi hỏi doanh nghiệp phải tự vận động tự cạnh tranh phát triển để vượt qua thử thách tránh nguy bị đào thải quy luật cạnh tranh khắc nghiệt chế thị trường Trong bối cảnh kinh tế doanh nghiệp muốn đứng vững thương trường cần phải ln ln vận động đổi đổi quản lý tài vấn đề quan tâm hàng đầu có ảnh hưởng trực tiếp đến sống nhiều doanh nghiệp Việt Nam Bởi lẽ để hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu nhà quản lý cần phải nhanh chóng nắm bắt tín hiệu thị trường xác định nhu cầu vốn tìm kiếm huy động nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu kịp thời sử dụng vốn hợp lý đạt hiệu cao Muốn doanh nghiệp cần nắm nhân tố ảnh hưởng mức độ xu hướng tác động nhân tố đến tình hình tài doanh nghiệp Điều thực sở phân tích tài Mục đích phạm vi nghiên cứu đề tài Việc thường xun phân tích tình hình tài giúp nhà quản lý doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài từ nhận mặt mạnh mặt yếu doanh nghiệp nhằm làm để hoạch định phương án hành động phù hợp cho tương lai đồng thời đề xuất giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài giúp nâng cao chất lượng doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn doanh nghiệp công ty TNHH Hương Liệu Thực Phẩm Việt Nam Phƣơng pháp nghiên cứu “Phân tích” phương pháp nhận biết hoạt động thực tế tượng kinh tế nhằm phục vụ cho mục tiêu Đối tượng phân tích trình kết thực tiêu kinh tế tài doanh nghiệp thời kỳ định với tác động nhân tố kinh tế Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp chiếm giữ vị trí quan trọng trình tiến hành sản xuất kinh doanh Cơ sở phương pháp luận phân tích hoạt động kinh tế chủ nghĩa vật biện chứng thể điểm sau: - Phải nghiên cứu đối tượng phân tích vận động phát triển - Phải nghiên cứu đối tượng phân tích mối tương quan hệ nhân lý giải nguyên nhân nhân tố tác động đến đối tượng hoạt động tương hỗ nhân tố tượng kinh tế có liên quan - Phải nghiên cứu đối tượng phân tích cách đầy đủ toàn điện với sử dụng tiêu cơng thức nhằm lượng hố tượng phân tích theo logic chặt chẽ Kết cấu đồ án Nhận thức tầm quan trọng vấn đề thời gian thực tập Công Ty TNHH Hương Liệu Thực Phẩm Việt Nam em định sâu nghiên cứu đề tài sau: “Phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH Hương Liệu Thực Phẩm Việt Nam” Nội dung đồ án chia làm phần sau: PHẦN MỞ ĐẦU PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHẦN 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HƢƠNG LIỆU THỰC PHẨM VIỆT NAM PHẦN 3: THIẾT KẾ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP PHẦN KẾT LUẬN Em xin chân thành cám ơn thầy cô khoa kinh tế - quản lý trường Đại Học Bách Khoa giảng dạy em thời gian vừa qua đặc biệt em xin cảm ơn thầy giáo Nguyễn Tiến Dũng người trực tiếp hướng dẫn em suốt trình thực tập làm đồ án tốt nghiệp Nhờ dìu dắt hướng dẫn thầy em tích luỹ đuợc kiến thức đáng quý đồng thời qua thời gian làm luận văn em có điều kiện để ứng dụng nghững kiến thức vào thực tiễn qua giúp em đúc kết kinh nghiệm quý báu để tiếp tục bước chân đường nghiệp sau Em xin cám ơn ban lãnh đạo phòng ban Công ty TNHH Hương Liệu Thực Phẩm Việt Nam tạo điều kiện cho em thực tập cung cấp tài liệu thơng tin để gúp em hồn thành đồ án tốt nghiệp Mong nhận góp ý thầy cô bạn đọc để đồ án tốt nghiệp em hoàn thiện SV: Quách Trọng Nghĩa PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 1.1 Định nghĩa tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế biểu hình thức giá trị (quan hệ tiền tệ) phát sinh trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ nhằm phục vụ trình tái sản xuất doanh nghiệp góp phần tích luỹ vốn Nội dung quan hệ kinh tế thuộc phạm vi tài doanh nghiệp bao gồm:  Quan hệ kinh tế doanh nghiệp với ngân sách nhà nƣớc: Mối quan hệ kinh tế thể hiện: trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước theo luật định ngược lại nhà nước có tài trợ mặt tài cho doanh nghiệp để thực sách kinh tế vĩ mơ  Quan hệ kinh tế doanh nghiệp thị trƣờng: Kinh tế thị trường có đặc trưng mối quan hệ kinh tế thực thi thông qua hệ thống thị trường: Thị trường hàng hoá tiêu dùng thị trường hàng hoá tư liệu sản xuất thị trường tài chính…và với tư cách người kinh doanh hoạt động doanh nghiệp tách rời hoạt động thị trường doanh nghiệp vừa người mua yếu tố hoạt động kinh doanh người bán sản phẩm hàng hoá dịch vụ; đồng thời vừa người tham gia huy động mua bán nguồn tài nhàn rỗi xã hội  Quan hệ kinh tế nội doanh nghiệp gồm: Quan hệ kinh tế doanh nghiệp với phòng ban phân xưởng tổ đội sản xuất việc tạm ứng toán Quan hệ kinh tế doanh nghiệp cán cơng nhân viên q trình phân phối thu nhập cho người lao động hình thức tiền lương tiền thưởng tiền phạt lãi cổ phần.… Quan hệ tốn cấp phát điều hồ vốn đơn vị trực thuộc nội doanh nghiệp với Tổng cơng ty .1.2 Mục đích phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài hiểu trình kiểm tra xem xét số liệu tài hành khứ nhằm mục đích đánh giá dự tính rủi ro tiềm ẩn tương lai phục vụ cho định tài doanh nghiệp Mặt khác phân tích tình hình tài doanh nghiệp để đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin nhiều đối tượng quan tâm đến khía cạnh khác tài doanh nghiệp để phục vụ cho mục đích Đối với nhà quản trị doanh nghiệp: Phân tích tình hình tài nhằm mục đích: - Tạo thành chu kỳ đánh giá đặn hoạt động kinh doanh khứ tiến hành cân đối tài khả sinh lời khả tốn trả nợ rủi ro tài doanh nghiệp - Định hướng định ban giám đốc như: định đầu tư tài trợ phân chia lợi tức cổ phần.… - Là sở cho dự báo tài chính: kế hoạch đầu tư phần ngân sách tiền mặt.… - Là công cụ để kiểm soát hoạt động quản lý Đối với đơn vị chủ sở hữu: Họ quan tâm đến lợi nhuận khả trả nợ an toàn tiền vốn bỏ thơng qua phân tích tình hình tài giúp họ đánh giá hiệu q trình sản xuất kinh doanh khả điều hành hoạt động nhà quản trị để định sử dụng bãi miễn nhà quản trị định việc phân phối kết kinh doanh Đối với nhà chủ nợ: (Ngân hàng nhà cho vay nhà cung cấp) mối quan tâm họ hướng vào khả trả nợ doanh nghiệp Do họ cần ý đến tình hình khả tốn đơn vị quan tâm đến lượng vốn chủ sở hữu khả sinh lời để đánh giá đơn vị có khả trả nợ hay khơng định cho vay bán chịu sản phẩm cho đơn vị Đối với nhà đầu tư tương lai: Điều mà họ quan tâm an tồn lượng vốn đầu tư kế mức độ sinh lãi thời gian hồn vốn Vì họ cần thơng tin tài tình hình hoạt động kết kinh doanh tiềm tăng trưởng doanh nghiệp Do họ thường phân tích báo cáo tài đơn vị qua thời kỳ để định đầu tư vào đơn vị hay không đầu tư hình thức đầu tư vào lĩnh vực Đối với quan chức năng: Như quan thuế thông qua thông tin báo cáo tài xác định khoản nghĩa vụ đơn vị phải thực nhà nước quan thống kê tổng hợp phân tích hình thành số liệu thống kê số thống kê.… 1.3 Vai trị tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp có vai trị sau:  Vai trò huy động khai thác nguồn tài nhằm đảm bảo yêu cầu kinh doanh doanh nghiệp tổ chức sử dụng vốn có hiệu cao nhất: Để có đủ vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh tài doanh nghiệp phải tốn nhu cầu vốn lựa chọn nguồn vốn bên cạnh phải tổ chức huy động sử dụng đắn nhằm trì thúc đẩy phát triển có hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp – vấn đề có tính định đến sống cịn doanh nghiệp q trình cạnh tranh “khắc nghiệt” theo chế thị trường  Vai trị địn bẩy kích thích điều tiết hoạt động kinh doanh: Thu nhập tiền doanh nghiệp tài doanh nghiệp phân phối Thu nhập tiền mà doanh nghiệp đạt thu nhập bán hàng trước tiên phải bù đắp chi phí bỏ trình sản xuất như: bù đắp hao mịn máy móc thiết bị trả lương cho người lao động để mua nguyên nhiên liệu để tiếp tục chu kỳ sản xuất thực nghĩa vụ nhà nước Phần cịn lại doanh nghiệp dùng hình thành quỹ doanh nghiệp thực bảo toàn vốn trả lợi tức cổ phần (nếu có) Chức phân phối tài doanh nghiệp trình phân phối thu nhập tiền doanh nghiệp q trình phân phối ln gắn liền với đặc điểm vốn có hoạt động sản xuất kinh doanh hình thức sở hữu doanh nghiệp Ngoài người quản lý biết vận dụng sáng tạo chức phân phối tài doanh nghiệp phù hợp với qui luật làm cho tài doanh nghiệp trở thành địn bẩy kinh tế có tác dụng việc tạo động lực kinh tế tác động tới tăng suất kích thích tăng cường tích tụ thu hút vốn thúc đẩy tăng vịng quay vốn kích thích tiêu dùng xã hội  Vai trị cơng cụ kiểm tra hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: Tài doanh nghiệp thực việc kiểm tra đồng tiền tiến hành thường xun liên tục thơng qua phân tích tiêu tài Cụ thể tiêu là: tiêu kết cấu tài tiêu khả toán tiêu đặc trưng hoạt động sử dụng nguồn lực tài chính; tiêu đặc trưng khả sinh lời…Bằng việc phân tích tiêu tài cho phép doanh nghiệp có quan trọng để đề kịp thời giải pháp tối ưu làm lành mạnh hố tình hình tài – kinh doanh doanh nghiệp .2 Nhiệm vụ trình tự bƣớc phân tích tài doanh nghiệp 2.1 Nhiệm vụ phân tích tài doanh nghiệp - Đánh giá tình hình sử dụng vốn nguồn vốn như: xem xét việc phân bổ vốn nguồn vốn có hợp lý hay khơng? Xem xét mức độ đảm bảo vốn cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh phát nguyên nhân dẫn đến tình trạng thừa thiếu vốn - Đánh giá tình hình tốn khả tốn xí nghiệp tình hình chấp hành chế độ sách tài tín dụng nhà nước - Đánh giá hiệu việc sử dụng vốn - Phát khả tiềm tàng đề biện pháp động viên khai thác khả tiềm tàng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn .2.2 Trình tự bƣớc phân tích tài doanh nghiệp Nội dung chủ yếu phân tích báo cáo tài từ khái quát đến cụ thể bao gồm nội dung sau:  Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp + Phân tích khái quát biến động tài sản nguồn vốn + Phân tích mối quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn  Phân tích cấu tài sản - nguồn vốn + Bố trí cấu tài sản + Bố trí cấu nguồn vốn  Phân tích khả tốn (tình hình cơng nợ) + Phân tích tình hình tốn + Phân tích khả tốn  Phân tích khả luân chuyển vốn (tình hình hoạt động) + Luân chuyển hàng tồn kho + Luân chuyển khoản phải thu + Luân chuyển vốn lưu động + Sức hoạt động vốn cố định + Luân chuyển vốn chủ sở hữu + Luân chuyển toàn vốn  Phân tích khả sinh lời + Chỉ số lợi nhuận hoạt động + Tỷ suất lợi nhuận doanh thu + Tỷ suất sinh lời vốn lưu động + Tỷ suất sinh lời vốn cố định + Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản + Phân tích khả sinh lời qua số DUPONT  Phân tích nhân tố ảnh hƣởng + Phân tích nhân tố ảnh hưởng (lựa chọn mặt yếu để phân tích sâu xem nhân tố ảnh hưởng tới thực trạng đó) Số liệu nguồn số liệu phục vụ phân tích tài doanh nghiệp Để tiến hành phân tích tài người ta sử dụng nhiều tài liệu khác chủ yếu báo cáo tài Những phận cốt lõi bảng báo cáo tài bảng cân đối kế tốn bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế tốn mơ tả sức mạnh tài doanh nghiệp cách trình bày thứ mà có thứ mà nợ thời điểm định Người ta xem bảng cân đối kế toán ảnh chụp nhanh báo cáo tình hình tài vào cuối năm Ngược lại bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh lại giống tranh phản ánh vận động báo cáo phương thức kinh doanh doanh nghiệp năm hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận gây tình trạng lỗ vốn .3.1 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng qt tồn tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế tốn có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp Số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản; nguồn vốn cấu nguồn hình thành tài sản Thơng qua bảng cân đối kế tốn nhận xét nghiên cứu đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Trên sở phân tích tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các thành phần bảng cân đối kế toán gồm:  Phần tài sản: phản ánh toàn giá trị tài sản có đến thời điểm lập báo cáo thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp Căn vào số liệu đánh giá cách tổng quát qui mô tài sản kết cấu loại vốn doanh nghiệp có tồn hình thái vật chất Xét mặt pháp lý số lượng tiêu bên phần tài sản thể số vốn thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp  Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn vốn mà doanh nghiệp quản lý sử dụng vào thời điểm lập báo cáo Về mặt kinh tế xem xét phần nguồn vốn nhà quản lý thấy thưc trạng tài doanh nghiệp quản lý sử dụng Về mặt pháp lý thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tổng số vốn hình thành từ nguồn khác .3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm doanh nghiệp Số liệu báo cáo cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình kết sử dụng tiềm vốn lao động kỹ thuật kinh nghiệm quản lý doanh nghiệp Kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm:  Phần I: Lãi lỗ: Phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động tài hoạt động khác Tất tiêu phần trình bày số liệu kỳ trước (để so sánh) tổng số phát sinh ký báo cáo số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo  Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác .4 Các phƣơng pháp phân tích tài doanh nghiệp 4.1 Phân tích theo chiều ngang Phân tích theo chiều ngang báo cáo tài làm bật biến động khoản mục qua thời gian việc phân tích làm rõ tình hình đặc điểm lượng tỷ lệ khoản mục theo thời gian Phân tích theo chiều ngang giúp đánh giá khái quát tình hình biến động tiêu tài từ đánh giá tình hình tài Đánh giá từ tổng quát đến chi tiết sau đánh giá ta liên kết thông tin để đánh giá khả tiềm tàng rủi ro nhận khoản mục có biến động cần tập trung phân tích xác định nguyên nhân Sử dụng phương pháp so sánh số tuyệt đối số tương đối: Số tuyệt đối: Y = Y – Y Y : Trị số tiêu phân tích Y : Trị số tiêu gốc Phân tích so sánh số tuyệt đối cho thấy độ lớn tiêu khoản mục chi phí tài sản cơng nợ vốn liếng phản ánh báo cáo tài Hạn chế so sánh tuyệt đối không thấy mối liên hệ tiêu khoản mục hoạt động sản suất kinh doanh doanh nghiệp Số tƣơng đối: T = Y / Y * 100% Phân tích so sánh số tương đối phân tích dựa vào tỷ lệ tính tốn theo chiều ngang chiều dọc báo cáo tài Nói cách khác phân tích so sánh số tỷ lệ cho thấy thay đổi độ lớn loại tiêu khoản mục đồng thời cho phép liên kết tiêu khoản mục lại với để nhận định tổng quát diễn biến hoạt động tài sản xuất kinh doanh Tuy nhiên số tỷ lệ (số tương đối) có hạn chế che lấp mặt lượng tiêu Cùng tỷ lệ hay thay đổi tỷ lệ phản ánh chất lượng khác Ví dụ 10% 10 triệu có tính chất khác 10% 10 ngàn .4.2 Phân tích xu hƣớng Xem xét xu hướng biến động qua thời gian phương pháp quan trọng để đánh giá tỷ số trở nên xấu hay phát triển theo chiều hướng tốt đẹp Phương pháp dùng để so sánh kiện kéo dài nhiều năm Đây thông tin cần thiết cho người quản trị doanh nghiệp nhà đầu tư .4.3 Phân tích theo chiều dọc (phân tích theo qui mơ chung) Với báo cáo qui mô chung khoản mục báo cáo thể tỷ lệ kết cấu so với khoản mục chọn làm gốc có tỷ lệ 100% Sử dụng phương pháp so sánh số tương đối kết cấu (chỉ tiêu phận tiêu tổng thể) phân tích theo chiều dọc giúp đưa điều kiện so sánh dễ dàng thấy kết cấu tiêu phận so với tiêu tổng thể tăng giảm Từ đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp .4.4 Phƣơng pháp liên hệ - cân đối Khi tiến hành phân tích cần ý đến mối quan hệ tính cân đối cần thiết hữu dụng quản lý tài thời kỳ doanh nghiệp hoàn cảnh kinh tế không nên trọng vào lý thuyết làm cho việc phân tích tản mạn khơng hữu ích Cân đối 1: Cân đối B.Nguồn vốn với (I + II + IV + V) A.Tài sản + (II + III + IV + V) B.Tài sản Cân đối (1) cân đối mang tính lý thuyết nghĩa với nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp đủ trang trải loại tài sản cho hoạt động chủ yếu mà vay chiếm dụng Trong trình hoạt động kinh doanh nguồn vốn chủ sở hữu không đáp ứng đủ nhu cầu kinh doanh doanh nghiệp phép vay để bổ xung vốn kinh doanh Loại trừ khoản vay hạn khoản vay ngắn hạn dài hạn (của ngân hàng hay tổ chức cá nhân nước) chưa đến hạn trả dùng vào mục đích kinh doanh coi nguồn vốn hợp pháp Cân đối 2: Cân đối [(1) I + II] A Nguồn vốn B.Nguồn vốn với (I + II + IV + V) A.Tài sản + (II + III + IV + V) B.Tài sản Cân đối (2) không xảy mà thực tế thường xảy hai trường hợp sau: Vế trái > Vế phải: Số vốn thừa bị chiếm dụng Vế trái < Vế phải: Do thiếu nguồn bù đắp nên doanh nghiệp buộc phải chiếm dụng Cân đối 3: Tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn tài sản cố định với nợ dài hạn Trong thực tế thường xảy trường hợp sau: Tài sản ngắn hạn > Nợ ngắn hạn Tài sản dài hạn > Nợ dài hạn: Một phần vốn chủ sở hữu tài trợ cho tài sản ngắn hạn phần lại tài trợ cho tài sản dài hạn Quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn đảm bảo Tài sản ngắn hạn < Nợ ngắn hạn Tài sản dài hạn > Nợ dài hạn: Một phần nợ ngắn hạn tài trợ cho tài sản dài hạn Doanh nghiệp cân đối tài sản nguồn vốn Tài sản ngắn hạn > Nợ ngắn hạn Tài sản dài hạn < Nợ dài hạn: Một phần nợ dài hạn tài trợ cho tài sản ngắn hạn Doanh nghiệp cân đối tài sản nguồn vốn tính tự chủ doanh nghiệp thấp Trường hợp thực tế xảy Các tỷ số tài chủ yếu Các tỷ số cho biết mối quan hệ tiêu báo cáo tài giúp hiểu rõ chất khuynh hướng tài doanh nghiệp Sau tỷ số tài chủ yếu sử dụng phân tích tài chính: 5.1 Các tỷ số khả toán + Khả toán hành + Khả toán nhanh + Khả toán tiền Tỷ số khả toán hành: Nếu tỷ số nhỏ doanh nghiệp gặp khó khăn toán nợ ngắn hạn Nếu tỷ số lớn cần xem xét thêm tỷ số khả nưng toán nhanh Tỷ số khả toán nhanh: Nếu tỷ số khơng nhỏ doanh nghiệp có khả toán cách dễ dàng khoản nợ ngắn hạn Nếu tỷ số nhỏ doanh nghiệp gặp khó khăn tốn khoản nợ ngắn hạn Hệ số toán tiền: Nếu hệ số lớn 0.5 tình hình tốn tương đối khả quan cịn nhỏ 0.5 doanh nghiệp gặp khó khăn việc tốn cơng nợ phải bán gấp hàng hoá sản phẩm để trả nợ khồn đủ tiền mặt tốn Tuy nhiên tỷ suất cao phản ánh tình hình khơng tốt vốn tiền q nhiều vịng quay tiền chậm làm giảm hiệu sử dụng vốn .5.2 Các tỷ số cấu tài + Tỷ số cấu tài sản lưu động + Tỷ số cấu tài sản cố định + Tỷ suất nợ + Tỷ suất tự tài trợ Tỷ số cấu tài sản cố định tỷ số tài trợ dài hạn TSCĐ & ĐTDH phản ánh đầu tư dài hạn doanh nghiệp Nó cần tương xứng với nguồn vốn dài hạn NVDH (tổng NVCSH nợ dài hạn) Nếu TSCĐ & ĐTDH > NVDH (tức tỷ số cấu TSCĐ > Tỷ số tài trợ dài hạn) tức doanh nghiệp sử dụng phần nghuồn vốn ngắn hạn để tài trợ cho tài sản dài hạn rủi ro cao Nếu ngược lại tình hình tài vững Tỷ suất tự tài trợ: Tỷ số lớn mức độ rủi ro tài nhỏ Nếu tỷ số nhỏ 0.5 tình hình tài không vững Nếu tỷ số lớn 0.5 tình hình tài vững Giá trị đẹp (giá trị vàng) tỷ số 0.5 Tỷ suất nợ: Trong chế thị trường tỷ lệ kết cấu vốn (tài sản) cần ý tỷ lệ vốn toán tức tỷ lệ phản ánh vốn (tài sản) mà doanh nghiệp khác chủ thể khác nợ doanh nghiệp Khi tỷ lệ cao chí vượt 10% tổng số tài sản cần phải ý đến khả toán nợ doanh nghiệp khơng hồn tồn làm chủ việc thu hồi nợ cần hạn chế khả nợ khồg địi phải tính vào lỗ Mặt khác tỷ trọng loại “các khoản phải thu” cao ảnh hưởng đến khả mua sắm vật tư hàng hoá doanh nghiệp đẩy khả vay nợ bên doanh nghiệp để thực sản suất kinh doanh .5.3 Các tỷ số khả hoạt động (luân chuyển) + Luân chuyển hàng tồn kho + Luân chuyển khoản phải thu + Luân chuyển vốn lưu động + Sức hoạt động vốn cố định + Luân chuyển vốn chủ sở hữu + Ln chuyển tồn vốn Các tỷ số vịng quay lớn khả luân chuyển tài sản hay khả hoạt động doanh nghiệp ngày cao Thời gian thu tiền bán hàng ngắn tốt doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn Thời gian toán tiền mua hàng cho nhà cung cấp dài tốt doanh nghiệp chiếm dụng nhiều vốn người khác .5.4 Các tỷ số khả sinh lời + Tỷ suất lợi nhuận doanh thu + Tỷ suất sinh lời vốn lưu động + Tỷ suất sinh lời vốn cố định + Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản + Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu Các tỷ số khả sinh lời lớn tốt 10 Theo bảng phân tích đồ thị ta nhận thấy giai đoạn từ 2006 – 2008 tỷ trọng giá vốn doanh thu giảm mạnh Cụ thể năm 2007 giá vốn hàng bán chiếm 51.13% doanh thu tức giảm so với năm 2006 57.68% Nguyên nhân giảm giá vốn hàng bán giảm (năm 2006 3.221 triệu đồng đến năm 2007 giảm xuống ịn 2.005 triệu đồng) Trong doanh thu tăng (năm 2007 doanh thu 3.921 triệu đồng tăng so với năm 2006 961 triệu đồng) Đến năm 2008 tỷ trọng giá vốn doanh thu 50.07% tức giảm so với năm 2007 1.06% nguyên nhân giảm năm 2008 doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất tiêu thụ sản phẩm làm cho giá vốn hàng bán tăng nhanh (năm 2007 giá vốn có 2005 triệu đồng sang năm 2008 tăng lên 15.972 triệu đồng) nhiên tốc độ tăng giá vốn chậm tốc độ tăng doanh thu (tốc độ tăng giá vốn 696.61% tốc độ tăng doanh thu 713.49%) việc tăng giá vốn hàng bán hợp lý Tóm lại đánh giá chung qua năm ta nhận thấy tỷ trọng giá vốn tổng doanh thu doanh nghiệp có chiều hướng giảm dần Đây dấu hiệu tốt chứng tỏ cơng ty có cố gắng việc giảm chi phí Do năm tới doanh nghiệp cần giữ vững phát huy xu hướng tỷ trọng giá vốn doanh thu tới mức nhằm góp phần gia tăng lợi nhuận  Chi phí bán hàng Đồ thị tỷ trọng chi phí bán hàng doanh thu Triệu đồng 35,000 31,897 25.00% 21.11% 30,000 20.00% 25,000 17.21% 20,000 15.00% 15,000 10.00% 10,000 5,000 625 2,960 3,921 675 1,175 3.68% 5.00% 0.00% NĂM 2006 Chi phí bán hàng NĂM 2007 Doanh thu 72 NĂM 2008 CPBH/ Doanh thu Theo bảng phân tích đồ thị ta nhận thấy giai đoạn từ 2006 – 2008 tỷ trọng chi phí bán hàng doanh thu giảm mạnh Cụ thể năm 2007 giá vốn hàng bán chiếm 17.21% doanh thu tức giảm so với năm 2005 3.9% Sang năm 2008 tỷ trọng chi phí bán hàng doanh thu giảm mạnh 3.68% tức giảm so với năm 2007 13.53% Nguyên nhân giảm doanh nghiệp cố gắng giảm bớt khoản chi phí hao hụt hàng hố bao bì dự phịng chi phí sửa chữa tài sản cố định chi phí làm hàng chi phí bán hàng chi phí vận chuyển kỳ Nhìn chung chi phí bán hàng qua năm có xu hướng giảm Đây dấu hiệu tốt cho thấy doanh nghiệp cố gắng việc giảm bớt chi phí chứng tỏ cơng ty quản lý chi phí ngày tốt góp phần làm tăng lợi nhuận năm doanh nghiệp cần tiếp tục trì tình hình  Chi phí quản lý doanh nghiệp Đồ thị tỷ trọng chi phí quản lý doanh thu Triệu đồng 35,000 30,000 31,897 30.00% 27.67% 25.00% 25.51% 25,000 20.00% 20,000 15.00% 15,000 10.00% 10,000 5,000 2,960 755 3,921 1,085 4.31% 1,375 5.00% 0.00% NĂM 2006 Chi phí quản lý NĂM 2007 Doanh thu NĂM 2008 CPQL/ Doanh thu Giai đoạn 2006 – 2007: Tỷ trọng chi phí quản lý tổng doanh thu giai đoạn có chiều hướng tăng năm 2007 chiếm 25.51% tăng 2.16% so với năm 2006 Nguyên nhân tăng tốc độ tăng chi phí quản lý nhanh tơcs độ tăng doanh thu (cụ thể tốc độ tăng chi phí quản lý 43.71% tốc độ tăng doanh thu 32.47%) Chi phí quản lý tăng chủ yếu doanh nghiệp tăng chi phí cho cơng tác đào toạ nghiệp vụ để đáp ứng nhu cầu tiêu chuẩn ngành công nghệ thực phẩm chi phí cho việc thiết kế trang web tăng chi phí đăng ký nhãn hiệu logo cơng ty chi phí xây dựng quản lý doanh nghiệp theo hệ thống quản lý chất lượng quốc tế ISO 9001: 2000 73 Giai đoạn 2007 -2008: Tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp tổng doanh thu giảm nhanh 4.31% năm 2008 tức giảm 23.36% so với năm 2006 Nguyên nhân năm 2008 chi phí quản lý có tăng tăng với tốc độ chậm so với tốc độ tăng doanh thu Tốc độ tăng chi phí quản lý 26.73% so với năm 2007 năm doanh nghiệp tăng chi phí đào tạo chi phí quảng cáo chi phí tham dự hội chợ ẩm thực Qua năm ta thấy chi phí quản lý năm 2007 cao nhiên khoản gia tăng chủ yếu giúp công ty hoạt động tốt nhằm nâng cao uy tín cơng ty điều thể năm 2008 tỷ chi phí quản lý doanh thu giảm mạnh Cho thấy qua năm hoạt động doanh nghiệp quản lý chi phí ngày tốt năm tới doanh nghiệp cần phát huy xu hướng nhằm góp phần làm tăng lợi nhuận 2.7.4 Phân tích hiệu sử dụng chi phí Hiệu suất sử dụng chi phí tiêu tương đối thể mối quan hệ doanh thu chi phí phản ánh hiệu sử dụng chi phí để mang lại doanh thu Tổng doanh thu Hiệu suất sử dụng chi phí = Tổng chi phí Chỉ tiêu phản ánh đồng chi phí mang lại đồng doanh thu Tình hình thực tế doanh nghiệp sau: Bảng phân tích hiệu sử dụng chi phí CHỈ TIÊU NĂM 2006 ĐVT: Triệu đồng NĂM 2007 NĂM 2008 CHÊNH LỆCH 06-07 07-08 Tổng CP SXKD kỳ 4.751 3.980 18.872 -16.23% 374.17% Doanh thu 2.960 3.921 31.897 32.47% 713.49% Hiệu suất sử dụng chi phí 0.623 0.985 1.690 0.362 0.705 74 Đồ thị tỷ trọng chi phí quản lý doanh thu Triệu đồng 35,000 1.690 Lần 1.800 31,897 1.600 30,000 1.400 25,000 0.985 20,000 15,000 18,872 1.000 0.800 0.623 0.600 10,000 4,751 5,000 1.200 2,960 0.400 3,980 3,921 0.200 0.000 NĂM 2006 Tổng chi phí SXKD kỳ NĂM 2007 Doanh thu NĂM 2008 Hiệu suất sử dụng chi phí Năm 2007 đồng chi phí mang lại 0.985 đồng doanh thu so với năm 2006 tăng 0.362 đồng Sang năm 2008 mốt đồng chi phí đem lại 1.690 đồng doanh thu tức tăng 0.705 đồng so với năm 2007 Từ kết phân tích đồ thị ta thấy qua năm từ 2006 – 2008 hiệu suất sử dụng chi phí liên tục tăng chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng chi phí ngày hiệu góp phần làm tăng lợi nhuận kinh doanh 75 2.8 Đánh giá chung tình hình tài doanh nghiệp Bảng thống kê số tài từ năm 2006 - 2008 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Nhóm tiêu cấu tài 1.1 Bố trí cấu tài sản Tài sản ngắn hạn/ Tổng tài sản % 14.54 23.62 23.47 Tỷ suất đầu tư tài sản cố định % 71.59 63.06 45.93 Tỷ suất nợ % 9.05 26.59 28.30 Tỷ suất tự tài trợ % 90.95 73.41 71.70 1.2 Bố trí cấu nguồn vốn Nhóm tiêu khả toán Hệ số toán hành Lần 1.77 0.94 0.91 Hệ số toán nhanh Lần 1.41 0.59 0.67 Hệ số toán tiền Lần 0.82 0.24 0.44 Nhóm tiêu khả hoạt động 3.1 Luân chuyển hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho Vòng 3.07 1.15 6.56 Thời gian tồn kho bình qn Ngày 117 314 55 Số vịng quay khoản phải thu Vòng 2.48 2.20 15.18 Kỳ thu tiền bình qn Ngày 145 164 24 Số vịng quay vốn lưu động Vòng 0.80 0.67 4.09 Số ngày vòng quay Ngày 451 539 88 Lần 1.25 1.50 0.24 Số vòng quay vốn cố định Vòng 0.10 0.15 1.26 Số ngày vòng quay Ngày 3511 2332 286 Số vòng quay vốn chủ sở hữu Vòng 0.10 0.15 1.33 Số ngày vòng quay Ngày 3746 2377 271 3.2 Luân chuyển khoản phải thu 3.3 Luân chuyển vốn lƣu động Hệ số đảm nhiệm 3.4 Sức hoạt động vốn cố định 3.5 Luân chuyển vốn chủ sở hữu 3.6 Luân chuyển toàn vốn 76 Số vịng quay tồn vốn Vịng 0.09 0.13 0.96 Số ngày vòng quay Ngày 3962 2871 374 Nhóm tiêu tỷ suất sinh lời 4.1 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Chỉ số lợi nhuận hoạt động % 56.45 10.56 43.28 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/ Doanh thu BQ % -57.43 10.15 43.18 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu BQ (R OS) % -57.43 10.15 43.18 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/ VLĐ BQ % -45.87 6.78 176.46 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ VLĐ BQ % -45.87 6.78 176.46 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/ Vốn cố định BQ % -5.89 1.57 54.32 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ Vốn cố định BQ % -5.89 1.57 54.32 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/ Tài sản % -5.17 1.32 41.45 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ Tài sản BQ (ROA) % -5.17 1.32 41.45 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế / Vốn CSH BQ % -5.18 1.59 57.22 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ Vốn CSH BQ (ROE) % -5.18 1.59 57.22 4.2 Tỷ suất sinh lời vốn lƣu động 4.3 Tỷ suất sinh lời vốn cố định 4.4 Tỷ suất lợi nhuận tài sản 4.5 Tỷ suất lợi nhuận vốn CSH Qua tồn q trình phân tích giúp có nhìn tổng qt tinh hình tài Cơng ty TNHH Hương liệu thực phẩm Việt Nam sau: Thứ nhất: Về cấu tài sản - nguồn vốn Nhìn chung qua năm từ năm 2006 – 2008 quy mô doanh nghiệp ngày mở rộng đó: Về cấu tài sản: Tỷ trọng tài sản ngắn hạn tăng tiền khoản tương đương tiền giảm cịn lại khoản: đầu tư tài ngắn hạn hàng tồn kho khoản phải thu tăng chứng tỏ lượng vốn bị tồn đọng khâu toán cịn nhiều cơng ty cần đưa lượng vốn bị chiếm dụng vào đầu tư kinh doanh nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Tỷ trọng tài sản cố định tỷ suất đầu tư tổng quát có xu hướng giảm điều thể giai đoạn doanh nghiệp không đầu tư vào đổi tài sản Đây tượng hợp lý công suất dây chuyền chưa phát huy hết lực sản xuất phù hợp cho năm Tuy nhiên việc gia tăng tỷ suất đầu tư tài dài hạn giúp doanh nghiệp tạo nguồn lợi tức dài hạn tương lai 77 Về cấu nguồn vốn: Trong giai đoạn nguồn vốn chủ sở hữu có xu hướng giảm thay vào vốn vay tăng nhanh Như để đẩy nhanh tốc độ tăng lợi nhuận doanh nghiệp sử dụng đòn cân nợ tức vay chiếm dụng vốn nhiều để đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh điều có nghĩa mức độ rủi ro kinh doanh doanh nghiệp ngày cao Ngược với gia tăng tỷ suất nợ tỷ suất tự tài trợ lại có xu hướng giảm chứng tỏ tính tự chủ kinh doanh doanh nghiệp giảm Đây điều chỉnh hợp lý tỷ suất tự tài trợ doanh nghiệp cao tỷ suất nợ doanh nghiệp lại thấp Do doanh nghiệp dần điều chỉnh cân đối giữ nguồn vốn vay vốn chủ sở hữu để tốc độ tăng lợi nhuận cao Nhưng nhìn chung cấu nguồn vốn công ty chưa hợp lý chứng năm 2007 2008 có phần nguồn vốn ngắn hạn công ty chuyển sang tài trợ cho tài sản dài hạn dẫn tới cân đối tài sản nguồn vốn đồng thời làm tăng áp lực toán nợ ngắn hạn Thứ hai: Về khả tốn Tình hình tốn doanh nghiệp tương đối tốt Tuy khă tốn có giảm khơng kiểm sốt điều chứng tỏ doanh nghiệp cố gắng giảm bớt lượng vốn ứ đọng mặt thu hồi nợ để nhanh chóng đưa vốn vào sản xuất mặt tăng cường chiếm dụng vốn đơn vị khác để bổ xung nguồn vốn kinh doanh nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn góp phần tăng lợi nhuận cơng ty hoạt động có lãi Thứ ba: Về khả sinh lời Dựa vào việc phân tích tốc độ luân chuyển vốn kết hợp với tỷ suất sinh lời loại vốn ta thấy hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp ngày tốt Thời hạn thu tiền doanh nghiệp ngày rút ngắn tạo điều kiện tích luỹ vốn Tuy cơng ty cố gắng việc tăng tốc độ luân chuyển vốn nhìn chung nhóm tiêu cịn thấp Doanh nghiệp cần có biện pháp tăng số lên nhằm giải phóng vốn dự trữ xoay vịng vốn nhanh tạo điều kiện thuận lợi vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh góp phần tăng lợi nhuận hoạt động có lãi 78 PHẦN 3: THIẾT KẾ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Chiến lƣợc kinh doanh doanh nghiệp thời gian tới 3.1 3.1.1 Về tình hình huy động vốn Dựa vào kết phân tích ta thấy Công ty TNHH Hương liệu thực phẩm Việt Nam sử dụng cấu nguồn vốn với nguồn tài trợ chủ yếu nguồn vốn tự có doanh nghiệp Như để nhằm mục đích tối đa hố lợi nhuận công ty cần cân đối lại cấu nguồn vốn gia tăng đòn cân nợ phạm vi khả chi trả Việc sử dụng đòn cân nợ giúp doanh nghiệp gia tăng tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu doanh nghiệp hoạt động hiệu 3.1.2 Về tình hình tốn khả tốn Để cải thiện tình hình tốn khả tốn cơng ty cần phải quản trị tốt khoản phải thu Việc quản lý tốt khoản mục giúp công ty giảm bớt lượng ứ đọng vốn bị chiếm dụng mặt khác tận dụng khoản vốn cách hiệu vào sản xuất dùng để đáp ứng cách kịp thời việc tốn tránh tình trạng tốn chậm trễ làm lịng tin nhà cho vay Để quản trị tốt khoản phải thu cơng ty phải có sách tín dụng tốt sách tín dụng liên quan đến mức độ chất lượng rủi ro doanh thu Chính sách tín dụng bao gồm: Tiêu chuẩn bán chịu thời hạn bán chịu thời hạn chiết khấu tỷ lệ chiết khấu Việc hạ thấp tiêu chuẩn bán chịu mở rộng thời hạn bán chịu hay tăng tỷ lệ chiết khấu có khả làm cho doanh thu lợi nhuận tăng đồng thời kéo theo khoản phải thu với chi phí kèm khoản phải thu tăng có nguy phát sinh nợ khó địi Do cơng ty định thay đổi yếu tố cần cân nhắc so sánh lợi nhuận mà doanh nghiệp có với mức rủi ro gia tăng nợ thu hồi mà doanh nghiệp phải đối mặt để đưa sách tín dụng phù hợp Ngồi cơng ty cần ý đến việc phân tích uy tín khách hàng trước định có nên bán chịu cho khách hàng hay không Theo dõi khoản phải thu thường xuyên để xác định thực trạng chúng đánh giá tính hữu hiệu sách thu tiền Nhận diện khoản tín dụng có vấn đề thu thập tín hiệu để quản lý khoản hao hụt Có ràng buộc chặt chẽ hợp đồng bán hàng 3.1.3 Giảm bớt tỷ trọng loại tài sản cố định không cần dùng không đảm bảo kỹ thuật lực sản xuất đồng thời nâng cao công suất dây chuyền thiết bị Đối với tài sản cố định chưa dùng cơng ty nên nhanh chóng đưa vào lắp đặt vận hành nhằm phục vụ sản xuất 79 Đối với tài sản cố định sử dụng chưa đạt công suất thiết kế công cần đẩy mạnh công tác tiêu thụ mở rộng quy mô sản xuất tăng khối lượng sản xuất nhằm tận dụng hết khả tài sản Đối với tài sản cố định khơng cần dùng cơng ty điều chuyển nội đơn vị trực thuộc cơng ty có nhu cầu tài sản cơng ty cho th nhượng bán nhằm nhanh chóng thu hồi vốn Đối với tài sản cố định chờ lý công ty cần nhanh chóng tăng cường cơng tác lý tài sản nhằm thu hồi vốn để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh 3.1.4 Sử dụng hiệu nguồn nhân lực Theo số liệu thống kê tỷ lệ nhân viên cơng ty có trình độ đại học 14.66% cao đẳng 1.44% trung cấp 12.26% sơ cấp 8.65% lao động khác 62.98% Như trình độ lao động cơng ty chưa cao việc đào tạo nâng cao trình độ chun mơn cho cán quản lý nhân viên bồi dưỡng tay nghề cho công nhân việc mà doanh nghiệp cần quan tâm nhiều doanh nghiệp người ln nguồn lực có giá trị yếu tố quan trọng có tác động trực tiếp đến thành bại doanh nghiệp Doanh nghiệp đơn vị sản xuất thực phẩm vấn đề VSATTP vấn đề sống cịn doanh nghiệp Tồn CBCNV công ty phải thường xuyên đào tạo nâng cao kiến thức VSATTP thực sách chất lượng Ban Giám Đốc cơng ty cam kết đề - - Chính sách chất lượng chúng tơi cam kết với khách hàng tồn sản phẩm Công ty sản xuất tiêu thụ thị trường kiểm soát nghiêm ngặt theo quy trình sản xuất Chất lượng sản phẩm đáp ứng tốt yêu cầu khách hàng Phương châm chúng tôi: “Chất lƣợng tồn tại, phát triển Công ty” - Chúng nhận thức sâu sắc muốn phát triển toàn diện, vững phải thực hiện, trì hệ thống quản lý chất lượng dựa yêu cầu tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001:2000 HACCP - Chúng mong muốn yêu cầu cán bộ, công nhân viên Công ty không ngừng nâng cao kiến thức, nâng cao kỹ trình độ đáp ứng yêu cầu sản xuất với chất lượng ngày cao Thực làm việc với cam kết để khách hàng đối tác luông tin tưởng, mong muốn làm ăn lâu dài với chúng tơi Để thực điều doanh nghiệp cần phải đưa quy trình tuyển chọn nhân viên nghiêm ngặt Qua trình thực tập doanh nghiệp với giúp đỡ cán phòng nhân tham khảo số cơng ty nước ngồi em có đề suất mơ hình tuyển dụng sau: 80 Ngoài Ban Giám Đốc cơng ty nên đưa sách cụ thể để khích lệ nhiệt tình khả sáng tạo công việc công cần quan tâm đến công tác tuyển chọn nhân nhằm tuyển chọn người có lực phát triển họ để người lao động đáp ứng địi hỏi trình độ vào cơng việc Hoạt động phải thực Trách nhiệm thực Thời gian thực - Đánh giá nguồn lực thực tế - Trưởng đơn vị - Hàng năm/đột xuất - Xác định nhu cầu nguồn lực - Trưởng đơn vị - Sau đánh giá - Cung cấp kịp thời - Phòng nhân - Thời gian thích hợp - Xác định rõ yêu cầu - Trưởng đơn vị - Khi bố trí xếp lực cho vị trí - Viết thành văn cấu tổ chức có - Trưởng đơn vị thay đổi (Tài liệu hồ sơ hoạt động) - Biên họp xem xét lãnh đạo - Biên đánh giá nguồn lực - Kế hoạch cung cấp nguồn lực (nếu cần) - Trong Mô tả cơng việc vị trí có nêu rõ yêu cầu lực (Học vấn Đào tạo Kỹ Kinh nghiệm) - Nhu cầu đào tạo (của đơn vị) - Xác định nhu cầu đào tạo chuyển phòng nhân Bằng chứng thực tế - Trưởng đơn vị - Quí IV năm trước - Lập Kế hoạch đào tạo năm - Kế hoạch đào tạo năm (tồn cơng ty) - Phê duyệt kế hoạch đào tạo - Phịng nhân - Q IV năm trước - Thực đào tạo theo kế - Giám đốc - Đầu năm - Phòng nhân - Theo kế hoạch hoạch đột xuất cần - Lập lưu Hồ sơ khoá đào tạo người) duyệt đột xuất - Phịng nhân - Hồ sơ khố đào tạo(quyết định chương - Kết thúc khố đào trình đào tạo danh sách học viên tạo - Cập nhật lưu Hồ sơ đào tạo - Phiếu đào tạo đột xuất (nếu có cho tài liệu liên quan kết kiểm tra) - Phòng nhân - Sau đào tạo - Hồ sơ đào tạo cá nhân(cho người) - Trưởng đơn vị - Cuối năm - Kết đánh giá hiệu lực đào tạo cá nhân (theo hồ sơ nhân sự) - Đánh giá hiệu lực đào tạo lực CBCNV 3.1.5 Các biện pháp nâng cao khả sinh lời công ty Nâng cao khả sinh lời công ty cụ thể nâng cao doanh thu lợi nhuận nâng cao khả sinh lời vốn sản xuất kinh doanh Để nâng cao khả sinh lời biện pháp hữu hiệu phải gia tăng lợi nhuận Việc gia tăng lợi nhuận chịu ảnh hưởng hai nhân tố chủ yếu doanh thu chi phí Như để gia tăng lợi nhuận công ty phải tăng doanh thu giảm chi phí 81 3.2 Biện pháp 1: Đầu tƣ thiết bị hố nghiệm cho phịng kỹ thuật  Cơ sở biện pháp: Hiện sản phẩm doanh nghiệp có thời hạn sử dụng vòng năm điều kiện bảo quản tương đối khắt khe Để tránh thiệt hại sản phẩm tồn kho lâu điều kiện bảo quản vận chuyển không quy định Đồng thời thúc đẩy sản lượng tiêu thụ giải phóng vốn dự trữ để xoay vịng vốn nhanh tạo điều kiện thuận lợi vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh góp phần tăng lợi nhuận hoạt động có lãi Doanh nghiệp cần tăng cường đội ngũ nghiên cứu phát triển ứng dụng sản phẩm am hiểu sâu sắc rộng rãi lĩnh vực hoá thực phẩm đội ngũ cán quản lý lĩnh vực giám sát kiểm tra theo dõi chất lượng sản phẩm ( như: đội QC; đội kiểm tra phân tích hàm lượng chất dinh dưỡng sản phẩm; đội kiểm tra tiêu vi sinh độc tố thực phẩm; đội theo dõi đưa thời hạn sử dụng xác) Để thực điều mặt doanh nghiệp phải tuyển chọn đội ngũ kỹ thuật có trình độ chun mơn ngành thường xuyên gửi cán sang nước (trung quốc nhật ) để nâng cao trình độ độ ngũ cán kinh doanh kế toán phải am hiểu thực phẩm mặt nâng cao thiết bị hố nghiệm đáp ứng nhanh chóng kịp thời cho q trình nghiên cứu ứng dụng phân tích kiểm tra sản phẩm nhằm tăng chất lượng kéo dài thời gian sử dụng sản phẩm góp phần tăng doanh thu giảm chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp  Nội dung kết biện pháp: Mục đích biện pháp : Gia tăng lợi nhuận cách tăng doanh thu giảm chi phí hàng hỏng + Các khoản chi thêm: Chi phí khấu hao chi phí cho lượng hàng bán thêm + Các khoản thu: Doanh thu lượng hàng bán thêm phần lợi nhuận tăng thêm thời gian hàng tồn kho rút ngắn (chi phí bảo quản giảm chi phí hàng hỏng tồn kho lâu giảm ) chi phí hàng hỏng sản xuất hàng loạt giảm a) Các khoản chi thêm - Chi phí khấu hao: Loại thiết bị đầu tƣ Bộ cất đạm tự động Số lƣợng 250 Thành tiền 250 Đơn giá ĐVT: Triệu đồng Thời gian C.phí khấu khấu hao hao năm 35.714 Bộ phá mẫu 110 110 22.000 Cân sấy độ ẩm 90 90 22.500 Cân phân tích 75 75 18.750 Tủ ấm 170 170 24.286 o Tủ sấy (300 C) 210 210 30.000 Tủ nung (600oC - 700oC) 270 270 38.571 Bộ chuẩn độ 45 90 18.000 Bộ dụng cụ nuôi cấy 22 44 11.000 82 Máy đếm khuẩn lạc 77 77 15.400 Tủ theo dõi thời hạn sử dụng 229 229 32.714 Máy kiểm tra độc tố 312 312 39.000 Tháp phun nhỏ 1.535 1.535 10 153.500 Tổng 3.462 461.436 - Chi phí cho lượng hàng bán thêm: ĐVT: Triệu đồng Năm 2008 Chỉ tiêu Dự báo Giá trị Phần trăm so với doanh thu % tăng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 31.897 100.0% 5.5 Giá vốn hàng bán 15.972 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Thành tiền Tăng tuyệt đối 33.651 1.754 50.1% 16.850 878 1.175 3.7% 1.240 65 1.375 4.3% 1.451 76 Tổng lƣợng chi phí tăng thêm 1.019 b) Các khoản thu - Doanh thu lượng hàng bán thêm mang lại: ĐVT: Triệu đồng Năm 2008 Chỉ tiêu Dự báo Giá trị Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Phần trăm so với doanh thu % tăng 31.897 100.0% 5.5 Thành tiền Tăng tuyệt đối 33.651 1.754 - Lợi nhuận tăng thời gian hàng tồn kho rút ngắn: ĐVT: Đồng Tài sản Nhà kho Nguyên giá 506.952.630 Năm KH 12 83 Mức KH bình quân năm 42.246.053 Mức KH bình quân ngày 117.350 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2008 Dự báo 55 40 Thời gian tồn kho bình quân (ngày) Chênh lệch (15) Khoản mục chi phí có liên quan giảm: (52.787.637) + Chi phí khấu hao (1.760.252) + Chi phí quản lý kho (865.385) + Chi phí khác (điện….) (162.000) + Chi phí hàng hỏng giảm 95.000.000 45.000.000 (50.000.000) - Lợi nhuận tăng chi phí hàng hỏng sản xuất giảm: ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2008 Giá vốn hàng bán Dự báo Chênh lệch 15.972 16.850 878 + Tỷ trọng hàng hỏng 5.0% 1.0% -4.0% + Giá trị hàng hỏng 798.6 168.5 (630) Trong đó: Bảng tổng kết kết dự án: ĐVT: Triệu đồng Các khoản Chỉ tiêu Trị giá Chi khấu hao Tổng 461.436 Chi thêm 1.480 Chi cho lượng hàng bán thêm 1.019 Doanh thu bán hàng thêm 1.754 Lợi nhuận tăng thêm thời gian lưu kho giảm 50 Lợi nhuận tăng thêm chi phí hàng hỏng sản xuất giảm Thu 630 Lợi nhuận dự án mang lại 2.434 954 Như vậy: Với phương án đầu tư máy móc thiết bị cho phòng kỹ thuật mang lại kết khả quan cho doanh nghiệp Cụ thể lợi nhuận doanh nghiệp tăng 954 triệu đồng so với trước đầu tư 84 KẾT LUẬN Cùng với chuyển đổi kinh tế xu hội nhập hiệu hoạt động kinh doanh ngày trở thành mục tiêu lâu dài cần đạt tới doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp hiệu hoạt đông kinh doanh thể nhiều mặt phụ thuộc vào nhiều yếu tố vấn đề tài yếu tố quan trọng Việc phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản lý có nhìn tồn diện tình hình tài chuẩn đốn cách đắn “căn bệnh” doanh nghiệp từ cho “toa thuốc” hữu dụng dự đốn hệ tài từ hoạt động Mặt khác nhà đầu tư chủ nợ doanh nghiệp nguồn thơng tin có giá trị ảnh hưởng trực tiếp đến định đầu tư họ Qua tồn q trình phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH Hương Liệu Thực Phẩm Việt Nam nhìn chung cơng ty hoạt động kinh doanh có hiệu tình hình tài ngày tốt Do năm tới doanh nghiệp cần giữ vững phát huy xu hướng đồng thời cân đối lại cấu nguồn vốn hợp lý để mang lại lợi nhuận cao Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Tiến Dũng hướng dẫn em suốt trình thực tập làm đồ án cám ơn cô anh chị phịng kế tốn – tài vụ Cơng ty TNHH Hương Liệu Thực Phẩm Việt Nam cung cấp tư liệu thơng tin để giúp em hồn thành đồ án tốt nghiệp 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Năng Phúc Phân tích kinh tế doanh nghiệp NXB Tài 2003 [2] Lê Thị Phương Hiệp Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp NXB Khoa học kỹ thuật Hà Nội 2006 [3] TS Võ Văn Nhị Hƣớng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn lập đọc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp NXB Tài 2004 [4] TS Lê Thị Thanh Hà Kế tốn doanh nghiệp NXB Tài 2008 [5] Kermit D.Larson (Người dịch: Đặng Kim Cương) Kế tốn tài (Theo hệ thống kế toán Mỹ) NXB Thống kê 1994 [6] Josette Peyrard (Người dịch: Đỗ Văn Thuận) Phân tích tài doanh nghiệp NXB Thống kê 1994 86 ... PHẦN 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH HƢƠNG LIỆU THỰC PHẨM VIỆT NAM Đặc điểm kinh tế-kỹ thuật công ty TNHH Hƣơng Liệu Thực Phẩm Việt Nam 2.1 2.1.1 Lịch sử hình thành... CHÍNH DOANH NGHIỆP PHẦN 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HƢƠNG LIỆU THỰC PHẨM VIỆT NAM PHẦN 3: THIẾT KẾ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP PHẦN... nghiên cứu đề tài sau: ? ?Phân tích tình hình tài Công ty TNHH Hương Liệu Thực Phẩm Việt Nam? ?? Nội dung đồ án chia làm phần sau: PHẦN MỞ ĐẦU PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP