on tap nguyen ly ke toan

TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn: I Tiền tương đương Tiền Tương đương tiền II Đầu tư TC ngắn hạn B Tài sản dài hạn NGUỒN VỐN A Nợ phải trả: I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu II Nguốn kinh phí * Tài khoản kế toán đƣợc phân thành loại: - Tài khoản Tài sản - Tài khoản Nguồn vốn - Tài khoản trung gian phản ánh trình sản xuất kinh doanh: dùng để theo dõi trình hoạt động sản xuất kinh doanh + TK doanh thu: Kết cấu giống TK Nguồn vốn Khơng có số dư đầu kỳ cuối kỳ + TK Chi phí: Kết cấu giống TK Tài sản Khơng có số dư đầu kỳ cuối kỳ + TK xác định kết kinh doanh: Bên Nợ: tập hợp chi phí tạo doanh thu Bên Có: phản ánh doanh thu kết chuyển Khơng có số dư đầu kỳ cuối kỳ TK Tài sản TK Nguồn vốn Số dư đầu kỳ Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng kỳ Số phát sinh giảm kỳ Số phát sinh giảm kỳ Số phát sinh tăng kỳ Cộng số phát sinh tăng kỳ Cộng số phát sinh giảm kỳ Cộng số phát sinh giảm kỳ Cộng số phát sinh tăng kỳ Số dư cuối kỳ Số dư cuối kỳ Số dƣ cuối kỳ = Số dƣ đầu kỳ + Số phát sinh tăng kỳ - Số phát sinh giảm kỳ nguyên tắc kế toán: Tổng số dư Nợ tất tài khoản = Tổng số phát sinh Nợ = tất tài khoản CuuDuongThanCong.com Tổng số dư Có tất tài khoản (Quan hệ tài sản nguồn vốn) Tổng số phát sinh Có tất tài khoản (Từ nguyên tắc Ghi sổ kép) https://fb.com/tailieudientucntt Số dư tài khoản cấp = Số dư tất tài khoản cấp tất sổ chi tiết có lquan (Quan hệ KTTH KTCT) Số phát sinh Nợ Có tài khoản cấp = Tổng Số phát sinh Nợ Có tất TK cấp tất sổ chi tiết có lquan (Quan hệ KTTH KTCT) KẾ TỐN CÁC Q TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CHỦ YẾU A PHƢƠNG PHÁP TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƢỢNG CHỦ YẾU Tài sản cố định: TSCĐ cấp: Ngun giá = Giá trị cịn + Chi phí trƣớc sử dụng tài sản (không bao gồm thuế đƣợc hoàn lại) TSCĐ mua sắm: Nguyên giá = Giá trị mua thực tế + Chi phí trƣớc sử dụng tài sản (khơng bao gồm thuế đƣợc hồn lại) Giá trị hao mòn TSCĐ: Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ / Số năm sử dụng Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá – Giá trị hao mòn lũy kế Hàng tồn kho: * Giá thực tế nhập kho: + Mua nhập kho (VL, CCDC, hàng hóa): Giá thực tế = Giá mua + CP thu mua + Thuế - Chiết khấu giảm giá hàng mua nhập kho (khơng bao gồm thuế hồn lại) + Sản xuất nhập kho (thành phẩm) Giá thực tế = Giá thành sx = CPSXDD + CPSX phát sinh – CPSXDD – Khoản giảm phí nhập kho thực tế đầu kỳ kỳ cuối kỳ * Giá thực tế xuất kho: Có phương pháp tính giá: - Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) - Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) - Phương pháp thực tế đích danh - Phương pháp bình quân gia quyền CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Giá trị tồn + Giá trị nhập Đơn giá = BQGQ Số lƣợng tồn + Số lƣợng nhập Giá trị xuất = Đơn giá BQGQ x Số lƣợng xuất B KẾ TỐN Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU CỦA DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Kế tốn q trình cung cấp: * Tài khoản sử dụng: TK153, TK 153, TK 151 TK 331, TK 111, TK 1112, TK 141… * Trình tự hách toán: - Mua VL, CCDC nhập kho tháng: Giá mua Nợ TK 152, TK 153 : giá mua chƣa thuế GTGT Nợ TK 133 : thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 : giá tốn Chi phí thu mua (tiền vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ VL …) Nợ TK 152, TK 153 Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 - Mua VL, CCDC cuối tháng chưa nhập kho: Giá mua: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 Chi phí thu mua: Nợ TK 151 Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141  Khi VL, CCDC nhập kho: Nợ TK 152, TK 153 Có TK 151 Kế tốn q trình sản xuất sản phẩm: * Tài khoản sử dụng: TK153, TK 153, TK 151 TK 331, TK 111, TK 1112, TK 141… * Trình tự hách toán: a Kế toán nguyên liệu, vật liệu: - Xuất VL: Nợ TK 621 : NVL dùng cho sản xuất sphẩm Nợ TK 627 : NVL dùng cho quản lý phục vụ phân xƣởng Nợ TK 641 : NVL dùng cho phận bán hàng Nợ TK 642 : NVL dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Có TK 152 : Tổng giá trị NVL nhập kho CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt - Lương phải trả CNV: Nợ TK 622 : tiền lƣơng CN trực tiếp sản xuất sphẩm Nợ TK 627 : tiền lƣơng CN quản lý phân xƣởng Nợ TK 641 : tiền lƣơng NV bán hàng Nợ TK 642 : tiền lƣơng NV quản lý doanh nghiệp Có TK 334 : Tổng giá trị NVL nhập kho b Kế toán CCDC: - Xuất CCDC: Nợ TK 627 : CCDC trực tiếp sx dùng cho quản lý phân xƣởng Nợ TK 641 : CCDC dùng cho phận bán hàng Nợ TK 642 : CCDC dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Có TK 153 : Tổng giá trị CCDC nhập kho + CCDC thuộc loại phân bổ lần (1 kỳ): Nợ TK 627 : CCDC sử dụng phân xƣởng sản xuất Nợ TK 641 : CCDC sử dụng cho phận bán hàng Nợ TK 642 : CCDC sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp Có TK 153 : Tổng giá trị CCDC nhập kho + CCDC thuộc loại phân bổ nhiều lần (nhiều kỳ):  Xuất kho CCDC vào sản xuất Nợ TK 142 Có TK 153  Cuối kỳ phân bổ vào chi phí sản xuất (phân bổ kỳ 1) Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 142 c Kế tốn khấu hao TSCĐ:  Trích khấu hao TSCĐ Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 214 : TSCĐ phân xƣởng sản xuất : TSCĐ dùng cho phận bán hàng : TSCĐ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp : Tổng số tiền trích khấu hao TSCĐ d Chi phí khác tính cho phân xưởng sản xuất, phận bán hàng, phận quản lý DN: Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Nợ TK 133 Có TK 331, TK 111, TK 112 … CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt e Cuối kỳ kết chuyển CPSX (621, 622, 627)  TK 154 để tổng hợp CPSX phát sinh kỳ Nợ TK 154 Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627 f Xác định giá thành thực tế ghi chép thành phẩm nhập kho: Giá thành tổng SP = CPDD đầu kỳ + CP phát sinh kỳ - CPDD cuối kỳ-Khoản giảm phí Giá thành = đơn vị SP Giá thành tổng SP Số lượng SP hoàn thành Nợ TK 155 Có TK 154 Kế tốn trình tiêu thụ sản phẩm: * Tài khoản sử dụng: TK 155, TK 632, TK 641, TK 642, TK 511, TK 333 TK 131, TK 111, TK 112… * Trình tự hạch tốn: - Xuất kho thành phẩm tiêu thụ: Giá vốn: Nợ TK 632 Giá trị thành phẩm xuất kho Có TK 155 Giá bán: Nợ TK 111, TK 112, TK 131 : giá tốn Có TK 511 : giá bán chƣa thuế GTGT Có TK 333 : thuế GTGT đầu Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng, chi phí  TK 911 + Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511 Có TK 911 + Kết chuyển Chi phí Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 641 Có TK 642 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Xác định kết kinh doanh: Kết KD = Doanh thu – Chi phí (632, 641, 642) + Doanh thu > Chi phí  Lãi  phải nộp thuế TNDN (Chỉ tính phần thuế đề cho Thuế suất thuế TNDN 25% đề có u cầu tính chi phí thuế TNDN hành) Nợ TK 821 Có TK 333  Kết chuyển thuế TNDN phải nộp  TK 911 Nợ TK 911 Có TK 821 + Doanh thu < Chi phí  Lỗ (Không phải nộp thuế) Kết chuyển Lãi / Lỗ  TK 421 + Kết chuyển Lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Kết chuyển Lãi: Nợ TK 421 Có TK 911 C KẾ TỐN Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU CỦA DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI: Kế toán trình mua hàng: * Tài khoản sử dụng: TK 156, TK 151 TK 331, TK 133, TK 111, TK 112, TK 141 TK 1561: giá mua hàng hóa TK 156 TK 1562: Cp thu mua hàng hóa * Trình tự hách tốn: - Mua hàng hóa nhập kho tháng Giá mua: Nợ TK 156 (1561) Nợ TK 133 Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 Chi phí thu mua: Nợ TK 156 (1562) Nợ TK 133 Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 - Mua hàng hóa cuối tháng chưa nhập kho Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt - Khi hàng nhập kho Nợ TK 156 (1561) Nợ TK 156 (1562) Có TK 151 Kế tốn q trình bán hàng * Tài khoản sử dụng: TK 156 (1561, 1562), TK 632 TK 131, TK 111, TK 112, TK 333, TK 511 TK 641, TK 642, TK 911, TK 821, TK 421 * Trình tự hạch tốn: - Xuất bán: Giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 156 (1561) Giá bán: Nợ TK 111, TK 112, TK 131 : giá tốn Có TK 511 : giá bán chƣa thuế GTGT Có TK 333 : thuế GTGT đầu - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN phát sinh kỳ (tương tự phần trên) - Cuối kỳ phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán (để tính đủ GVHB) Nợ TK 632 Có TK 156 (1562) - Kết chuyển doanh thu, chi phí  TK 911 Nợ TK 511 Có TK 911 Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 641 Có TK 642 - Xác định kết kinh doanh Kết KD = Doanh thu – Chi phí (632, 641, 642) + Doanh thu > Chi phí  Lãi  phải nộp thuế TNDN Nợ TK 821 Có TK 333  Kết chuyển thuế TNDN phải nộp  TK 911 Nợ TK 911 Có TK 821 + Doanh thu < Chi phí  Lỗ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt - Kết chuyển Lãi / Lỗ  TK 421 + Kết chuyển Lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Kết chuyển Lãi: Nợ TK 421 Có TK 911 NGUYÊN TẮC GHI CHÉP CỦA TÀI KHOẢN LOẠI  LOẠI Tài khoản loại ( TK bảng): TK loại Đối tƣợng bảng cịn đầu kỳ Đối tƣợng ngồi bảng cịn lại cuối kỳ Tài khoản loại 1, (Tài khoản tài sản): TK Tài sản Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng kỳ Số phát sinh giảm kỳ Cộng số phát sinh tăng Cộng số phát sinh giảm kỳ kỳ Số dư cuối kỳ Tài khoản loại 3, (Tài khoản Nguồn vốn): TK Nguồn vốn Số dư đầu kỳ Số phát sinh giảm kỳ Số phát sinh tăng kỳ Cộng số phát sinh giảm kỳ Cộng số phát sinh tăng kỳ Số dư cuối kỳ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản loại (Tài khoản Doanh thu): TK Doanh thu - Giảm trừ doanh thu - Doanh thu tăng - Kết chuyển doanh thu qua TK 911 Tài khoản loại (Tài khoản Chi phí): TK Chi Phí - Chi phí tăng kỳ - Giảm phí - Kết chuyển chi phí qua TK 911 vào cuối kỳ Tài khoản loại (Thu nhập khác): TK Thu nhập khác - Giảm trừ Thu nhập - Thu nhập khác tăng - Kết chuyển thu nhập qua TK 911 vào cuối kỳ Tài khoản loại (Chi phí khác): TK Chi phí khác - Chi phí tăng kỳ - Giảm phí - Kết chuyển qua TK 911 vào cuối kỳ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản loại (Tài khoản Xác định kết kinh doanh) TK Xác định KQKD - Giá vốn hàng bán - Dthu HĐKD - CP bán hàng - TN HĐ khác - CP QLDN - Kết chuyển lỗ qua TK 421 - CP tài - CP khác - CP thuế TNDN hành - Kết chuyển lãi qua TK 421 Ghi chú: Các bạn nhớ học thuộc mẫu bảng sau để làm tập nhé: (trong mẫu sổ cô)  Bảng cân đối kế toán  Báo cáo KQ HĐKD  Bảng tổng hợp chi tiết  Bảng cân đối tài khoản CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... thuộc mẫu bảng sau để làm tập nhé: (trong mẫu sổ cô)  Bảng cân đối kế toán  Báo cáo KQ HĐKD  Bảng tổng hợp chi tiết  Bảng cân đối tài khoản CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt... TK 642 : NVL dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Có TK 152 : Tổng giá trị NVL nhập kho CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt - Lương phải trả CNV: Nợ TK 622 : tiền lƣơng CN trực... hàng, phận quản lý DN: Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Nợ TK 133 Có TK 331, TK 111, TK 112 … CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt e Cuối kỳ kết chuyển CPSX (621, 622, 627)  TK 154