Giải sách bài tập nguyên lý kế toán

Bài tập Vận dụng khái niệm, nguyên tắc kế tốn u cầu thơng tin kế tốn để xử lý tình sau (niên độ kế toán trùng với năm dương lịch): 1- Doanh nghiệp A, ngày 1/1/N mua số cổ phiếu Công ty B với giá mua 100 triệu đồng, chi phí mua triệu đồng Tại ngày 31/12/N, giá thị trường số cổ phiếu 110 triệu đồng Yêu cầu: Kế toán Doanh nghiệp A ghi nhận khoản đầu tư cổ phiếu nêu trên Báo cáo Tài lập ngày 31/12/N nếu: a Doanh nghiệp A áp dụng nguyên tắc giá gốc? 102tr b Doanh nghiệp A áp dụng nguyên tắc giá thị trường? 110tr c Doanh nghiệp A áp dụng nguyên tắc giá thấp giá gốc giá thị trường? 102tr 2- Ngày 15/3/N+1, Doanh nghiệp A tình bán hết số cổ phiếu công ty B cho Chủ tịch Hội đồng quản trị công ty B với giá 120 triệu đồng nhận toán tiền mặt, chi phí bán 2,5 triệu đồng Yêu cầu: Kế tốn Cơng ty B có ghi nhận kiện khơng? Tại sao? Khơng giao dịch cá nhân chủ tịch hội đồng quản trị công ty B 3- Công ty X, ngày 20/12/N bán lô hàng hóa cho Cơng ty Y: Tổng giá bán số hàng hóa 150 triệu đồng Cơng ty Y tốn 50% tiền gửi ngân hàng Số cịn lại cơng ty Y cam kết tốn vào ngày 10/01/N+1 u cầu: Kế tốn Cơng ty X ghi nhận doanh thu cho năm N năm N+1 nếu: a Công ty X áp dụng nguyên tắc kế toán tiền? Năm N: 150 x 50% = 75tr Năm N+1: 150 - 75 = 75tr b Công ty X áp dụng ngun tắc kế tốn dồn tích? Năm N: 150tr Năm N+1: 4- Tiếp tục với kiện tình Giả định niên độ N Công ty X áp dụng nguyên tắc kế tốn dồn tích ghi nhận doanh thu u cầu: Vận dụng yêu cầu giá trị so sánh thơng tin kế tốn: a Xác định ngun tắc kế toán áp dụng cho niên độ N+1 để đảm bảo khả so sánh; Nguyên tắc dồn tích b Xử lý tình cho niên độ N+1 trường hợp Cơng ty X có thay đổi ngun tắc kế toán ghi nhận doanh thu so với niên độ N - Công bố chất, lý thay đổi - Nêu ảnh hưởng thay đổi đến kq tại, ảnh hưởng lũy kế thay đổi đến kq khứ 5- Doanh nghiệp P, ngày 25/12/N, thuê công ty Q bảo dưỡng xe ôtô dùng cho hoạt động bán hàng Công việc sửa chữa hoàn thành ngày với tổng giá trị 20 triệu đồng Công ty P nghiệm thu toán 10 triệu tiền gửi ngân hàng Số cịn lại cơng ty P cam kết toán sau 10 ngày Yêu cầu: a Từ góc độ cơng ty P, kế tốn ghi nhận chi phí sửa chữa cho năm N năm N+1 nêu công ty áp dụng nguyên tắc kế tốn tiền ngun tắc kế tốn dồn tích? Năm N Năm N+1 Kế toán tiền 10tr 10tr Kế toán dồn tích 20tr b Từ góc độ cơng ty Q, kế toán ghi nhận doanh thu từ hoạt động sửa chữa cho năm N N+1 cơng ty Q áp dụng ngun tắc kế tốn tiền ngun tắc kế tốn dồn tích? Kế tốn tiền Kế tốn dồn tích Năm N Năm N+1 10tr 10tr 20tr 6- Cơng ty C kí hợp đồng bán hàng cho doanh nghiệp D: Tổng lượng hàng doanh nghiệp C cung cấp cho khách hàng là: 1000 tấn, đơn giá: triệu đồng/tấn Ngày 20/12/N, doanh nghiệp C xuất kho vận chuyển cho khách hàng 500 với giá vốn: 800 ngàn đồng/tấn Đến ngày 31/12/N, doanh nghiệp D nhận 400 hàng cam kết tốn vịng ngày u cầu: Hãy xác định doanh thu giá vốn (chi phí) kế tốn Cơng ty C ghi nhận cho năm N để minh họa nguyên tắc phù hợp kế tốn (kế tốn dồn tích) TN: 400 x =400tr CP: 400 x 0,8 = 320tr 7- Tại công ty A, tháng 01/N, xuất kho số công cụ dụng cụ để sử dụng cho hoạt động sản xuất Tổng giá vốn thực tế số công cụ dụng cụ 20 triệu đồng Doanh nghiệp dự kiến số công cụ dụng cụ sử dụng năm Yêu cầu: a Nếu giá vốn CCDC nêu khơng trọng yếu, kế tốn tính giá vốn thực tế CCDC vào chi phí năm nào? Năm N: 20tr Năm N+1: 0tr b Nếu giá vốn CCDC nêu trọng yếu, kế toán tính giá vốn thực tế CCDC vào chi phí năm nào? Năm N: 10tr Năm N+1: 10tr 8- Tại doanh nghiệp thương mại A, ngày 31/12/N có tình hình sau: Tồn kho hàng hóa A1: Số lượng 100 tấn, đơn giá thực tế tồn kho 10 triệu đồng/tần Giá thị trường hàng hóa A1 ngày 31/12/N 9,5 triệu đồng/tấn ( Yêu cầu: Vận dụng nguyên tắc thận trọng để xử lý tình nêu trên? 9- Công ty cổ phần ABC cung cấp Báo cáo tài hàng năm đến cổ đông, gồm thông tin kết hoạt động Cơng ty ABC cho cổ đơng cần quan tâm đến lợi nhuận có liên quan đến việc chia cổ tức xu hướng tăng trưởng lợi nhuận Công ty Các thông tin cơng bố dạng tóm tắt, khơng phân biệt thuyết minh cho mảng hoạt động hoạt động khác Đơn cử năm 2011, Cơng ty có khoản lợi nhuận bất thường nhờ bán tài sản kế toán cung cấp số tổng lợi nhuận sau thuế 300 tỷ VNĐ, tăng 100% so với 2010 (trong mức tăng trưởng tổng lợi nhuận sau thuế bình quân/năm năm gần 18%) u cầu: a Thơng tin kế tốn Cơng ty ABC có hữu ích nhà đầu tư khơng? Tại sao? b Kế tốn Cơng ty ABC cần phải thay đổi việc cung cấp thông tin? 10- Công ty XYZ năm 2010 thuộc diện miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Từ 2011, Công ty bắt đầu phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Để hưởng lợi nhiều từ việc miễn thuế, kế tốn Cơng ty tìm cách chuyển bớt 60% chi phí năm 2010 sang 2011 với tổng số tiền 180 tỷ VNĐ Yêu cầu: Thông tin kế tốn chi phí, lợi nhuận Cơng ty XYZ năm 2010, 2011 có đảm bảo tính tin cậy hữu ích khơng? Tại sao? Bài tập Xác định yếu tố giao dịch có thỏa mãn điều kiện ghi nhận yếu tố báo cáo tài hay khơng? + Thỏa mãn đồng thời điều kiện - ghi nhận: √ + Không thỏa mãn điều kiện - không ghi nhận: Phần A: Xác định yếu tố/ giao dịch thỏa mãn điều kiện ghi nhận tài sản Yếu tố/ GD TT hóa cách đáng Kết giao dịch khứ Kiểm sốt Lợi ích kinh tế tương Ghi nhận TS tin cậy (2) lai (5) x (1) (3) (4) (6) Danh tiếng, uy tín đơn x 0 vị; lực, trình độ người lao động Trị giá hàng hóa cam kết x x x mua tương lai Vật tư, hàng hóa giữ hộ x x 0 TS thuê hoạt động 0 TS thuê tài x Giá vốn hàng bán kỳ 0 (KTDT) Chi sửa chữa lớn/ nhỏ x x x 0 TSCĐ Chi nâng cấp TSCĐ x x x x x Hàng lỗi thời không bán 0 10 SP sản xuất thử không 0 bán 11 Khoản trả trước tiền thuê x x x x x TS cho kỳ kế toán tương lai (KTDT) 12 Bí cơng nghệ 0 công khai Phần B: Xác định yếu tố/ giao dịch thỏa mãn điều kiện ghi nhận nợ phải trả Yếu tố/ GD TT hóa cách đáng tin cậy Kết giao dịch khứ (2) x (3) (1) Nợ ước đốn khơng phát sinh từ giao dịch khứ Nợ tiềm tàng từ cam kết mua hàng tương lai x Nghĩa vụ chi trả tương lai (5) Ghi nhận NPT (6) 0 0 x Cổ tức cổ phiếu công bố chưa phát hành Cổ tức tiền công bố chưa trả x x x x x x Trái phiếu phát hành x x x x Khoản trả trước KH (KTDT) x x x x Tiền lãi cho vay nhận trước x x x x nhiều kỳ (KTDT) C/lệch giá bán trả chậm giá bán x x x x trả Tiền cho thuê TS nhận trước x x x x nhiều kỳ (KTDT) 10 Chi phí bảo hành trích trước x x x x (KTDT) 11 Chi phí SCLTSCĐ trích trước x x x x (KTDT) … Phần C: Xác định yếu tố/ giao dịch thỏa mãn điều kiện ghi nhận TN kế tốn dồn tích Yếu tố/ GD (1) GD làm tăng TS, kèm theo TS khác giảm NPT tăng GD làm giảm NPT, kèm theo TS giảm NPT khác tăng GD góp vốn chủ SH TS từ cấu lại nợ TS thừa chưa rõ nguyên nhân Khoản trả trước KH Tiền lãi cho vay/ tiền cho thuê TT hóa cách đáng tin cậy Tăng VCSH (gián tiếp) sở tăng TS giảm NPT Ghi nhận TN (3) Hoàn thành nghĩa vụ giao dịch tạo TN (4) x (2) x x x x x x x x x x 0 0 0 (5) TS… nhận trước nhiều kỳ tương lai Bán hàng/ cung cấp dịch vụ x x x x chưa thu tiền (đã giao hàng cho KH) Tiền lãi cho vay, cổ tức… đến x x x x kỳ toán chưa thu tiền Chênh lệch tăng đánh giá lại x x x x TS thời điểm báo cáo … Phần D: Xác định yếu tố/giao dịch thỏa mãn điều kiện ghi nhận TN kế toán tiền Yếu tố/ GD (1) GD làm tăng TS, kèm theo TS khác giảm NPT tăng GD làm giảm NPT, kèm theo TS giảm NPT khác tăng GD góp vốn SH TS từ cấu lại nợ NVL thừa chưa rõ nguyên nhân Khoản trả trước KH Bán hàng chưa thu tiền Tiền lãi, cổ tức đến kỳ nhận chưa thu tiền Tiền lãi cho vay/ tiền cho thuê TS nhận trước nhiều kỳ tương lai TT hóa cách đáng tin cậy (2) Tăng VCSH (gián tiếp) sở tăng TS, giảm NPT (3) Đã thu tiền từ giao dịch tạo TN Ghi nhận TN (4) (5) 0 0 x 0 x Chênh lệch tăng đánh giá lại TSCĐHH thời điểm báo cáo … Phần E: Xác định yếu tố/ giao dịch thỏa mãn điều kiện ghi nhận CP kế tốn dồn tích Yếu tố/ GD TT hóa cách đáng tin cậy (2) v Giảm VCSH (gián tiếp) sở giảm TS, tăng NPT (3) Phù hợp TN kỳ tại/ k tạo L/I tương lai… (4) Ghi nhận CP TT hóa cách đáng tin cậy (2) Giảm VCSH (gián tiếp) sở giảm TS, tăng NPT (3) Đã chi tiền từ giao dịch tạo CP Ghi nhận CP (4) (5) (1) (5) GD làm giảm TS, kèm theo TS khác tăng NPT giảm GD làm giảm NPT, kèm theo v 0 TS giảm NPT khác tăng GD rút vốn chủ SH GD phân phối LN cho chủ SH GD chi từ quỹ (KTPL…) TS thiếu chưa rõ nguyên nhân 0 Hàng hóa nhập kho chờ bán 0 Giá vốn hàng bán kỳ x Hàng lỗi thời không bán x Trị giá hàng mua bán thẳng x kỳ Lương phải trả kỳ cho x người lao động Phần F: Xác định yếu tố/ giao dịch thỏa mãn điều kiện ghi nhận CP kế toán tiền Yếu tố/ GD (1) GD làm giảm TS, kèm theo TS khác tăng NPT giảm GD làm giảm NPT, kèm theo TS giảm NPT khác tăng GD rút vốn chủ SH GD phân phối LN cho chủ SH GD chi từ quỹ (KTPL…) HH thiếu chưa rõ nguyên nhân Mua hàng hóa chưa trả tiền, bán thẳng kỳ Trả trước tiền lãi vay/ tiền thuê TS cho nhiều kỳ Trả lương kỳ cho người lao động tiền Lương phải trả kỳ cho người LĐ … 0 x x x … … … Bài tập 3: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty X vào ngày 01/01/200XX sau: (đvt: 1.000.000đ) 1.Đầu tư ngắn hạn 50.000 (TS) Máy móc thiết bị 1.250.000 (TS) Nguồn vốn kinh doanh 4.550.000 (VCSH) Góp vốn liên doanh 210.000 (TS) Vay ngắn hạn 200.000 (NPT) Phải thu khách hàng 100.000 (TS) Trả trước cho người bán 20.000 (TS) Phải trả cho người bán 650.000 (NPT) Tạm ứng 20.000 (TS) 10 Vật liệu phụ 90.000 (TS) 11 Thuế phải nộp cho nhà nước 150.000 (NPT) 12 Công cụ dụng cụ 30.000 (TS) 13 Sản phẩm dở dang 60.000 (TS) 14 Tiền mặt 20.000 (TS) 15 Phải trả người lao động 150.000 (NPT) 16 Nhà xưởng 2.500.000 (TS) 17 Vay dài hạn 1.400.000 (NPT) 18 Thiết bị văn phòng 270.000 (TS) 19 Phần mềm vi tính 1.100.000 (TS) 20 Tiền gửi ngân hàng 1.150.000 (TS) 21 Nguyên vật liệu 500.000 (TS) 22 Bản quyền sáng chế 250.000 (TS) 23 Lợi nhuận chưa phân phối 600.000 (VCSH) 24 Thành phẩm 240.000 (TS) 25 Quỹ đầu tư phát triển 100.000 (VCSH) 26 Quyền phát hành 70.000 (TS) 27 Đầu tư dài hạn 170.000 (TS) 28 Nguồn vốn đầu tư XDCB 1.700.000 (VCSH) 29 Giá trị quyền sử dụng đất lâu dài 1.200.000 (TS) 30 Nhà văn hoá 200.000 Yêu cầu: Hãy xác định yếu tố Báo cáo tài Cơng ty X vào ngày 01/01/20XX Bài tập 4: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty Y vào ngày 01/01/200XX sau: (đvt: 1.000.000đ) Tiền mặt 1.000 Tiền gửi ngân hàng 2.000 Phải trả người bán 3.000 Phải thu khách hàng 8.000 Tài sản cố định hữu hình 920.000 Hao mịn tài sản cố định 20.000 Tạm ứng 500 Vay ngắn hạn 3.000 Phải trả, phải nộp khác 1.000 10 - Đầu tư chứng khoán ngắn - Văn phòng trụ sở Kho hàng, cửa hàng Phương tiện vận tải 7.000 hạn 9.500 - Vay ngắn hạn 500 - Phải trả người lao động - Quỹ đầu tư phát triển - Phải trả ngắn hạn người bán X 1.500 - Quỹ khen thưởng phúc lợi 600 - Vay dài hạn Phải trả ngắn hạn người bán Y 100 50 5.000 400 7.000 500 3.600 - Hàng hóa A: SL 35.000kg Hàng hóa B: SL 14.400m Phải thu ngắn hạn khách 300 200 50 - Phải thu khác 950 - Tạm ứng - Công cụ dụng cụ 100 700 NN 200 hàng Q 7.400 - Thuế & khoản phải nộp - Phải thu ngắn hạn khách hàng P 1.000 250 450 - Hao mịn TSCĐ - Hàng hóa nhận ký gửi - Phần mềm kế toán Quyền sử dụng đất Cơng ty thực với kỳ kế tốn Q, đồng tiền kế tốn VNĐ (đơn vị tính: triệu đồng), với sở kế tốn dồn tích nguyên tắc đánh giá tài sản nguyên tắc giá gốc Các kiện kinh tế phát sinh quí 1/N STT 01 02 Thời gian Sự kiện phát sinh 5/1/N 10/1/N Bãi nhiệm Giám đốc CTCP Z Mua đất để xây trụ sở mới: 2.000; chưa toán cho người bán 36 X Nợ TK TSCĐHH tăng 2000 Có TK PTNB tăng 2000 03 11/1/N (SCT PTNB X: Số phải trả 2000) Chuyển TGNH đầu tư dài hạn: 1.200 (mua 40.000 cổ phần ABC) Nợ TK ĐTDH 1200 04 05 13/1/N Có TK TGNH 1200 Cơng bố lọt vào TOP 10 “Hàng Việt Nam chất lượng cao năm 18/1/N 1” Mua hàng hóa A nhập kho; trả tiền mặt SL: 2.500 kg; ST: 500 N- Nợ TK HH 500 Có TK TM 500 06 07 08 18/1/N 19/1/N 21/1/N (SCT HH A SL: 2500kg, ST:500) Hàng hóa A bên bán giao thừa, Z tạm giữ hộ SL: 200 kg; ST: 40 Kế toán trưởng Z đăng ký bán 20.000 cổ phần Z Xuất kho hàng hóa A để bán: SL: 3.500kg; ST: 700 Nợ TK GVHXB 700 Có TK HH 700 09 21/1/N (SCT HH A SL: 3500; ST: 700) Bán hàng hóa A cho C.ty R chưa thu tiền: 1.500 (KH trả năm) Nợ TK PTKH 1500 10 11 12 23/1/N Có TK DTBH 1500 Điều chỉnh kế hoạch doanh thu lợi nhuận Quý 1/N lên 4.000 26/1/N 1.500 Nghị Đại hội cổ đông bất thường thông qua: Bổ nhiệm Giám 27/1/N đốc mới; Tăng vốn điều lệ từ 20.000 lên 40.000; Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ TM: 2.000 Nợ TK TM 2000 13 28/1/N Có TK VNH 2000 Xuất quỹ tiền mặt tài trợ cho sinh viên nghèo vượt khó: 20 37 Nợ TK QKTPL 20 14 4/2/N Có TK TM 20 Xuất quỹ tiền mặt trả lương: 90 Nợ TK PTNLĐ 90 15 16 19/2/N 24/2/N Có TK TM 90 Sự kiện 11 khiến giá cổ phiếu Z tăng từ 25.000đ lên 45.000đ/CP Xuất quỹ TM góp vốn vào Công ty con: 3.000 Nợ TK ĐTTCDH 3000 17 18 25/2/N Có TK TM 3000 Kế tốn trưởng Z bán 20.000 cổ phần Z, thực từ 20/1 đến 9/3/N 19/2/N Công bố cổ tứcnăm N-1 tỷ lệ 20% tiền; ngày trả tiền cho cổ đơng: 25/4/N Nợ TK LNCPP 4000 19 9/3/N Có TK PT PNK 4000 Phân phối LN cho QĐTPT: 500; QKTPL: 100 Nợ TK LNCPP 600 Có TK QĐTPT 500 20 10/3/N Có TK QKTPL 100 Xuất kho hàng hóa B để bán: SL: 6.400m; ST: 1.600 Nợ TK GVHXB 1600 Có TK HH 1600 21 10/3/N (SCT HH B SL: 6400m, ST: 1600) Bán hàng hóa B thu tiền mặt: 200.000usd; tỷ giá thực tế 16.000đ/usd Nợ TK TM 3200 22 23 18/3/N Có TK DTBH 3200 Dự kiến doanh thu lợi nhuận Quý 1/N vượt kế hoạch (KH 19/3/N điều chỉnh) 20% 22% Phát hành cổ phiếu tăng vốn điều lệ: tổng giá trị 30.000; nhận toán qua ngân hàng 38 Nợ TK TGNH 30000 24 25 20/3/N Có TK NVKD 30000 Nhận văn Công ty cổ phần ABC xin ý kiến cổ đông 23/3/N việc trả cổ tức năm N-1 cổ phiếu 30% Vay ngắn hạn trả nợ người bán X: 300 Nợ TK PTNB 300 (SCT PTNB X: số trả: 300) 26 23/3/N Có TK VNH 300 Chuyển tiền gửi trả nợ người bán X: 200 Nợ TK PTNB 200 (SCT PTNB X: 200) 27 23/3/N Có TK TGNH 200 Người bán X giảm giá bán hàng hóa đơn vị tốn trước hạn, trừ vào nợ phải trả: 10 Nợ TK PTNB 10 28 29 31/3/N 31/3/N Có TK DTHĐTC 10 Sự kiện 24 khiến giá cổ phiếu ABC tăng từ 32.000đ lên 42.500đ Lương phải trả người lao động Quý 1/N: 300 Nợ TK CPQLDN 300 30 31/3/N Có TK PTNLĐ 300 Trích khấu hao TSCĐ Quý 1/N: 250 Nợ TK CPBH 250 Có TK HMTSCĐ 250 Yêu cầu: Xác định chứng từ kế toán sử dụng phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh quí? Mở tài khoản kế toán, phản ánh nghiệp vụ vào sơ đồ TK kế toán kiểu T? Thực kiểm tra việc ghi sổ kế toán tổng hợp? 39 Lập Báo cáo Bảng cân đối kế toán Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh quí 1/N? Bài tập 18 Vận dụng phương pháp kế toán để xử lý tình huống: 1-Ngày 15/1/N, Cơng ty X nhập 300kg nguyên liệu K với tổng giá mua (đã gồm chi phí vận chuyển) 6.000USD Yêu cầu: Trị giá lô nguyên liệu xác định theo đồng tiền kế toán VNĐ thời điểm ghi nhận ban đầu thời điểm lập BCTC 31/12/N Công ty X áp dụng: - Nguyên tắc giá gốc? Thời điểm ghi nhận ban đầu: 18.000 x 6.000 = 108.000.000 VNĐ Thời điểm lập BCTC 31/12/N: 108.000.000 VNĐ - Nguyên tắc giá thị trường? Thời điểm ghi nhận ban đầu: 108.000.000 VNĐ Thời điểm lập BCTC 31/12/N: 20.000 x 6.500 = 130.000.000 VNĐ Biết rằng: + Tỷ giá thực tế 15/1/N 31/12/N 18.000đ/$ 20.000đ/$ + Giá thị trường lô nguyên vật liệu K 31/12/N 6.500USD 2- Ngày 15/1/N+1, Cơng ty X tình xuất kho 50% lô nguyên liệu cho sản xuất sản phẩm Yêu cầu: Xác định trị giá xuất kho nguyên liệu K trường hợp Công ty X áp dụng: - Nguyên tắc giá gốc? 108/2 = 54 trđ - Nguyên tắc giá thị trường? 130/2 = 65 trđ (Trong trường hợp cần thiết, sinh viên tự bổ sung kiện đủ để xử lý tình huống) 40 3-Tiếp tục với tình 1: Giả định Cơng ty X mua lơ ngun liệu K chưa tốn bên bán cho nợ năm trả lãi Yêu cầu: Trị giá khoản nợ phải trả người bán xác định theo đồng tiền kế toán VNĐ thời điểm ghi nhận ban đầu thời điểm lập BCTC 31/12/N Công ty X áp dụng: - Nguyên tắc giá gốc? - Nguyên tắc giá thị trường? (Giống câu 1) 4-Ngày 1/1/N, Công ty Z mua trả góp TSCĐHH 02 năm, giá mua trả 257trđ, tổng giá mua trả góp 300trđ Yêu cầu: Trị giá khoản PTNB phát sinh giao dịch xác định thời điểm ghi nhận ban đầu 257trđ hay 300trđ? Tại sao? 5-Tiếp tục với tình 3: Giả định TSCĐHH đưa vào sử dụng tháng 1/N khấu hao theo phương pháp đường thẳng năm với giá trị lý ước tính Yêu cầu: Xác định trị giá TSCĐHH thời điểm ghi nhận ban đầu thời điểm lập BCTC 31/12/N điều kiện áp dụng nguyên tắc giá gốc Bài tập 20: Tại đơn vị kế toán: Doanh nghiệp thương mại A, tổ chức kế toán với sở kế tốn dồn tích, đồng tiền kế tốn: VNĐ, với đơn vị tính: triệu đồng I Thơng tin cung cấp cho kỳ kế toán năm kết thúc ngày 31/12/N - Tiền mặt 2.000 - Tiền chi trả lãi vay kỳ - Hàng hóa 3.000 - Chi phí lãi vay kỳ - TSCĐHH 5.000 - Nguồn vốn kinh doanh - Vay ngắn hạn 2.500 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản - Vay dài hạn 1.500 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Phải thu ngắn hạn KH 1.800 - Đầu tư công ty - Phải trả ngắn hạn NB 1.500 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 41 150 200 10.00 1.000 500 - Doanh thu bán hàng 1.400 - Quỹ đầu tư phát triển 1.000 kỳ 1.000 - Bất động sản đầu tư 1.200 - Tiền thu từ bán hàng kỳ 300 - D.Thu từ cổ tức, lãi tiền gửi (người) - Tổng số lao động Trong đó: Lao động trực tiếp - DT bán hàng/1 lao động trực tiếp kỳ 200 (người) 2.000 - Tiền thu từ cổ tức, lãi tiền gửi 300 kỳ 100 - Tạm ứng 3.000 500 50 - Quỹ khen thưởng phúc lợi 100 - Tiền gửi ngân hàng 100 - Chi phí quản lý DN kỳ 120 - Cơng cụ dụng cụ 500 - Thu nhập lý TS kỳ 100 1.000 - Tiền thu từ lý TS kỳ 50 - Người mua trả tiền trước 900 - Chi phí lý tài sản kỳ 50 - Giá vốn hàng xuất bán 500 - LN thông thường kỳ kỳ 100 - LN khác kỳ - Tiền chi trả người bán 120 - Lợi nhuận chưa phân phối 400 kỳ 200 - Tổng lợi nhuận trước thuế 350 - Phải trả người lao động 180 - Tổng lợi nhuận sau thuế 270 - Tiền chi trả người LĐ 150 - LNST kế hoạch năm N 250 kỳ 200 - Tỷ lệ thực KH LN năm Nn 108% - Thuế phải nộp Nhà nước 200 - Tốc độ tăng trưởng bình quân 20% - Tiền chi nộp thuế kỳ 500 LN hàng năm (5 năm gần nhất) - Chi phí trả trước ngắn hạn 180 - Tiền kỳ - Trả trước người bán - Chi phí phải trả - Phải thu khác - Phải trả phải nộp khác - Chi phí bán hàng kỳ II Trong quý I/N+1 có nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh sau: 42 300 50 + 200 1-Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: 1.000 2-Khách hàng trả nợ kỳ trước tiền mặt: 800 3-Đối tác nộp phạt nợ từ kỳ trước tiền gửi ngân hàng: 100 4-Khấu trừ lương thu hồi tạm ứng: 50 5-Xuất quỹ tiền mặt trả lương: 50 6-Chuyển tiền gửi ngân hàng chi hộ người lao động tiền điện kỳ này: 30 7-Chuyển đổi mục đích sử dụng đất trụ sở sang đầu tư dự án: 2.000 8-Nhập kho hàng hóa theo Hợp đồng ứng trước tiền cho người bán: 500 9-Vay dài hạn đến hạn trả niên độ 2010: 500 10-Xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng theo Hợp đồng nhận tiền ứng trước 1.000, giá vốn xuất kho: 700 11-Xuất quỹ tiền mặt nộp phạt nợ từ kỳ trước: 200 12-Chuyển tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho Nhà nước: 200 13-Đối tác vi phạm hợp đồng chịu phạt 100, DN A đồng ý cho nợ đến kỳ sau trả 14-Xuất kho hàng hóa để bán, giá vốn xuất kho: 1.300 15-Doanh thu bán số hàng hóa nghiệp vụ 14 chưa thu tiền: 100.000 USD, tỷ giá thực tế 18.000đ/USD 16-Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ lần, giá vốn xuất: 10, phục vụ bán hàng: 4; phục vụ quản lý doanh nghiệp: 17-Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng: 100, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 150 18-Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 20% tiền lương phải trả 19-Trích khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng: 20, phục vụ quản lý doanh nghiệp: 70 20-Thanh lý tồn khoản đầu tư chứng khốn ngắn hạn, giá bán sau trừ chi phí & thuế: 1.350 21-Phân bổ chi phí quảng cáo cho kỳ này: 50 22-Chi phí bảo hành thực tế phát sinh chi tiền mặt (đã trích trước): 20 23-Chi phí lãi vay phải trả kỳ này: 50 43 24-Kết kiểm kê TS: tiền mặt thừa 100; hàng hóa thiếu 300; chưa xác định nguyên nhân 25-Kết chuyển thu nhập, chi phí xác định kết (chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ hết cho hàng bán kỳ) Yêu cầu: Mở tài khoản kế toán cần sử dụng để xử lý, hệ thống hóa thơng tin Tính tốn, lập định khoản kế toán Phản ánh sơ đồ TKTK Lập Bảng cân đối kế toán cuối quý I/N+1 Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý I/N+1 Bài tập 21 Tại cơng ty X có tài liệu tình hình tài sản nguồn vốn ngày 1/1/N sau: - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng 200 6.400 - Phải thu khách hàng A 150 - Phải thu khách hàng N 50 - Phải thu khách hàng B 50 - Phải trả cho người bán X 200 - Phải trả cho người bán Y 400 - Tạm ứng cho công nhân M - Hàng hóa K số lượng: 1000; số tiền: 50 2.900 - Vay ngắn hạn ngân hàng P: 500 - Vay ngắn hạn công ty Q: 400 - Nguồn vốn chủ sở hữu đóng góp: 11.500 - Cơng cụ dụng cụ: 80 - Nhà văn phòng: 2.500 - Phương tiện vận tải 700 44 - Tài sản cố định khác 200 - Nguyên vật liệu 120 - Giá trị hao mịn TSCĐ lũy kế 400 Trong Q I/N phát sinh ngiệp vụ sau: Mua 2.000 kg hàng hóa K tốn tiền gửi ngân hàng: 6.000 Chi phí vận chuyển hàng hóa đến kho đơn vị toán tiền tạm ứng: 40 Nhập kho đủ số hàng hóa K mua Xuất kho hàng hóa K bán cho khách hàng, số lượng hàng xuất bán: 1.500 kg (trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất bán tính theo đơn giá bình qn) Giá bán số hàng hóa 5.600, nhận toán tiền gửi ngân hàng 3.500, số tiền lại cho khách hàng nợ tới kỳ sau Chi phí vận chuyển hàng bán chưa trả cho đơn vị vận chuyển: 30 Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng: 90, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 150 Trích khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí kỳ: 60, đó: - Khấu hao phận bán hàng: 20 - Khấu hao phận văn phịng: 40 Xuất kho cơng cụ dụng cụ loại phân bổ lần phục vụ quản lý doanh nghiệp: 10 Xuất kho vật liệu để bao gói hàng bán: 20 u cầu: A/ Xác định tình hình tài ngày 1/1/N cơng ty X B/ Tính tốn, lập định khoản kế tốn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh kỳ C/ Phản ánh sơ đồ tài khoản chữ T và, khóa sổ kế toán cuối kỳ D/ Lập Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản, E/ Lập Bảng cân đối kế toán cuối kỳ 45 F/ Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Quý I/N (Ghi chú: Cơng ty X áp dụng kế tốn dồn tích) Bài tập 22 Tại công ty thương mại H, quý I/N có tài liệu sau: (đơn vị tính: triệu đồng) I Số dư đầu kỳ TKKT: TK Tiền mặt TK Tiền gửi ngân hàng TK Phải thu khách hàng TK Hàng hố 500 1.500 200 2.500 TK Hao mịn TSCĐ TK Phải trả cho người bán 500 300 TK Phải trả cho người lao 100 động TK Thuế CKPNNN 100 - Hàng hóa Q : SL = 15.000kg ; ST = 1.500 - Hàng hóa S : SL = 5.000kg ;ST = 1.000 TK Chi phí trả trước ngắn hạn TK Tài sản cố định hữu 100 3.000 TK LNCPP TK Nguồn vốn kinh doanh 3.00 3.800 hình Các TK khác có số dư khơng khơng có số dư II/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I/N: Mua phương tiện vận tải trả tiền vay dài hạn: 350 Mua hàng hoá trả tiền gửi ngân hàng : 486; đó: - Hàng hóa Q: SL = 2.000kg; đơn giá: 120.000đ/kg ; - Hàng hóa S: SL = 1.200kg; đơn giá: 205.000đ/kg Chi phí vận chuyển hàng mua kho chưa toán: 16 (phân bổ theo khối lượng) Nhập kho đủ số hàng mua theo trị giá thực tế 46 Xuất kho hàng hoá bán cho khách hàng: - Hàng hóa Q: khối lượng 5.000 kg; - Hàng hóa S: khối lượng 3.000kg Tổng doanh số bán hai hàng hoá 1.500, khách hàng trả TGNH ; : - Hàng hóa Q: 720 - Hàng hóa S : 780 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hố bán kỳ chi TM: 35 Tính tiền lương phải trả cho người lao động kỳ: 50 Trong đó: - Bộ phận bán hàng: 15 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 35 Trích khấu hao TSCĐ: - Bộ phận bán hàng: 20 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 40 10 Phân bổ chi phí quảng cáo cho kỳ này: 25 11 Kết chuyển giá vốn hàng bán, doanh thu xác định kết bán hàng kỳ, biết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ hết cho hàng bán kỳ Yêu cầu: Xác định giá vốn hàng nhập kho, giá vốn hàng xuất bán (theo phương pháp FIFO), giá vốn hàng bán kỳ Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ; phản ánh sơ đồ TK Lập Bảng đối chiếu số phát sinh, Bảng chi tiết số phát sinh Lập Bảng cân đối kế toán cuối kỳ Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý I/N (Ghi chú: Cơng ty H áp dụng kế tốn dồn tích giá gốc) 47 48 ... cầu: Vận dụng nguyên tắc kế toán điều kiện ghi nhận yếu tố BCTC để xử lý tình điều kiện kế tốn dồn tích Bài tập Xác định TN theo nguyên tắc tiền & nguyên tắc thực (dồn tích) -Niên độ kế tốn N; ĐVT:... hãng N ngày 31/1/N+1 4/ Xác định nguyên tắc kế toán vận dụng giải yêu cầu & Bài tập 10 +Đơn vị kế toán: Doanh nghiệp thương mại A + Cơ sở kế tốn dồn tích + Đồng tiền kế tốn: VNĐ, với đơn vị tính... Phần mềm kế toán 28 250 450 Quyền sử dụng đất Công ty thực với kỳ kế toán Quý 1/N, đồng tiền kế toán VNĐ (đơn vị tính: triệu đồng), với sở kế tốn dồn tích nguyên tắc đánh giá tài sản nguyên tắc