Ôn tập nguyên lý kế toán gồm kiến thức và bài tập có lời giải

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN A Kiến thức chung I Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đây hai số Báo cáo Báo cáo tài doanh nghiệp mà q trình học thi mơn Ngun lý kế toán chủ yếu tiếp cận Báo cáo kết kinh doanh bao gồm tiêu thể tài khoản: Doanh thu (TK loại 5), Chi phí (TK loại 6), Thu nhập khác (TK loại 7), Chi phí khác (TK loại 8) Chú ý tài khoản khơng có số dư → Trắc nghiệm thường cho nghiệp vụ hỏi có ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán vs Báo cáo kết kinh doanh không, e ý nghiệp vụ có tác động đến TK ảnh hưởng đến BC KQKD Mẫu Báo cáo kết kinh doanh em tham khảo giáo trình trang gần cuối - Bảng cân đối kế toán gồm Tài sản Nguồn vốn, đó: Tài sản: vật thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, bao gồm Tài sản ngắn hạn (TK loại 1) tài sản dài hạn (TK loại 2) - Nguồn vốn: nguồn hình thành tài sản, bao gồm: + Nợ phải trả (TK loại 3) : nói cách dễ hiểu vốn chiếm dụng từ ngân hàng thông qua hoạt động vay từ nhà cung cấp thông qua việc mua hàng chưa toán + Vốn tự có/vốn chủ sở hữu (TK loại 4) - Mối quan hệ TS nguồn vốn: Tổng TS = Tổng NV (chú ý phương trình để lập BCĐKT suy quan hệ đối ứng TS, NV) - quan hệ đối ứng TS NV: TS↑+ NV↑, TS↑ + TS↓, NV↓ + TS↓, NV↑ +NV↓ Kết cấu tài khoản: + TK loại 1, 2, 6, 8: Tăng nợ, giảm có + TK loại 3, 4, 5, 7: Tăng có, giảm nợ Một số tài khoản đặc biệt: Thảo Tô – Kito 53B Page + TK Phải toán với khách hàng (TK 131): gồm loại Khách hàng ứng trước ( số dư bên có, thuộc nguồn vốn) Phải thu khách hàng (số dư bên nợ, thuộc tài sản) + TK Phải toán với người bán (TK 331): gồm loại Phải trả người bán (số dư có, thuộc nguồn vốn) Ứng trước cho người bán (số dư bên nợ, thuộc tài sản) + TK Hao mòn TSCĐ ( TK 214) : Tài khoản điều chỉnh TK TSCĐ (TK điều chỉnh tài khoản sử dụng để tính tốn lại tiêu phản ánh tài khoản nhằm cung cấp số liệu xác thực tình hình tài sản thời điểm tính tốn), TK có kết cấu ngược với kết cấu TK TSCĐ Chú ý lập Bảng cân đối kế tốn TK để bên Tài sản viết dấu ngoặc đơn ( ) viết bút đỏ thể dấu âm (-), em để dương bên to bên nhỏ khơng cân đâu=))) II Các nguyên tắc kế toán Thực tế theo văn chuẩn mực kế tốn hành có ngun tắc kế tốn bản, nhiên theo giáo trình ngồi ngành full khơng che có 12 ngun tắc Các em xem thêm giáo trình để trả lời trắc nghiệm nha III Các dạng Bài tập sách bt thi (dựa đề năm trước) thường xoay quanh dạng sau ( Có thay đổi việc tự cho số liệu): - Tài sản cố định: Mua sắm, lý, tính khấu hao, định khoản + phản ánh lên chữ T - Nguyên vật liệu: Cho nghiệp vụ nhập xuất NLV (mua NVL, xuất cho SX), tính giá xuất định khoản, phản ánh lên chữ T - CCDC: Cho nghiệp vụ mua nhập kho xuất thẳng cho SX, xuất CCDC phân bổ ( nhiều lần), tính giá CCDC xuất→ Định khoản, phản ánh chữ T - Tập hợp chi phí tính giá thành: dạng tổng hợp chương trên, thường có nghiệp vụ mua NVL/ Phân bổ CCDC cho sản xuất, tính lương BHXH, chi phí cho phận yêu cầu tính giá thành phẩm → định khoản, phản ánh chữ T - Tiêu thụ SP: gồm nghiệp vụ đơn giản nhiều: xuất bán KH chấp nhận/ chưa chấp nhận, xuất nghiệp vụ chiết khấu TM/Chiết khấu toán/ Giảm giá hàng bán/ Hàng bán bị trả lại, cho thêm nghiệp vụ để hạch tốn chi phí bán hàng+QLDN để từ tính kết kinh doanh kỳ → định khoản, phản ánh chữ T Thảo Tô – Kito 53B Page B CHÚ Ý Cảm ơn em ý đến ý này, việc ý em ý :v Sau nhiều buổi trả lời inbox số em chị thấy em hay nhầm lần vấn đề đây, chị tổng hợp lại hy vọng em ôn sau ý không mắc phải q trình ơn tập làm thi: Về việc phân tích nghiệp vụ: Chị khuyến khích em tự phân tích nghiệp vụ kinh tế để tự định khoản mà phụ thuộc vào chị:)) Ví dụ 1: Nhận góp vốn TSCĐ với giá trị 200.000 Đầu tiên làm quen với kế toán em cần nhận biết đâu tài sản, đâu nguồn vốn kết cấu tăng nợ, giảm có hay tăng có giảm nợ (phần lý thuyết chị có nói) Tiếp theo, nhìn vào nghiệp vụ thấy: nhận góp vốn TSCĐ nên TSCĐ tăng, nguồn vốn kinh doanh tăng TSCĐ Tài sản nên tăng ghi bên Nợ, Nguồn vốn kinh doanh thuộc nguồn vốn nên tăng ghi bên có Từ có ta có định khoản: Nợ TK TSCĐ/ Có TK Nguồn vốn kinh doanh: 200.000 Ví dụ 2: Đi ăn kem với gấu toán tiền mặt 100.000 → Tiền mặt giảm, tình phí tăng Tiền mặt Tài sản nên ghi bên có, Tình phí loại chi phí nên ghi bên Nợ, e tự định khản :v Về việc tính nguyên giá: Tài sản cố định, nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ có cơng thức tính ngun sau: Ngun giá = Giá hóa đơn (khơng gồm thuế GTGT) + Chi phí thu mua, lắp đặt, vận chuyển – Chiết khấu thương mại – Giảm giá hàng bán Các em phải luôn ghi nhớ công thức nhé, ý: - Nguyên giá khơng bao gồm thuế GTGT ( đề thi NLKT áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ) - Chi phí thu mua, lắp đặt, vận chuyển tính vào ngun giá nên hạch tốn ghi Nợ TK Thảo Tô – Kito 53B Page TSCĐ/ NVL/ CCDC Một số em hay định khoản vào chi phí khoản hay tính nguyên giá lại tính giá hóa đơn Nếu đề cho chi phí thu mua, lắp đặt, vận chuyển bên cơng ty trả hộ bên bán chi phí khơng tính vào ngun coi khoản phải thu bên bán Định khoản: Nợ TK Tài khoản khác/ Có TK Tiền: Tổng số tiền chi trả hộ ( không tách thuế GTGT phần) ( Phần hiểu vậy, em/bạn có ý kiến khác góp ý với chị/ nha :))) - Chiết khấu thương mại: phần khơng thi vào chị nhắc em phải phân biệt chiết khấu thương mại chiết khấu toán + Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với số lượng lớn Khoản chiết khấu trừ trực tiếp vào giá trị hàng mua em định khoản + Chiết khấu toán: khoản mà người bán giảm trừ cho người mua toán trước thời hạn Khoản chiết khấu khơng trừ vào giá trị hàng mua mà tính vào Doanh thu tài ( TH người mua hàng) Chi phí tài (trong trường hợp người bán) Chiết khâu tốn tính số tiền tốn cho người bán Về việc tính giá xuất kho: Trong tổng hợp chị phần tính giá xuất bảng Nhập – Xuất – Tồn Các em ý bảng dùng cho NVL/CCDC/ hàng hóa qua kho, hàng mua đường hàng mua xuất trực tiếp cho sản xuất khơng thể bảng Về loại chi phí Do q trình làm gặp nhiều loại chi phí nên nhiều em chưa biết phân loại vào đâu tên chi phí chị nói rõ chi phí gặp thi: - Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí Nhân cơng trực tiếp - Chi phí Sản xuất chung - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Thảo Tơ – Kito 53B Page Ba chi phí dùng để tính giá thành sản phẩm, Chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp em đọc kỹ nội dung nghiệp vụ xem phục vụ phận định khoản tăng chi phí phận Về chương tiêu thụ Phần hay nhầm lẫn việc ghi nhận doanh thu Trường hợp bán hàng mà người mua chấp nhận tốn em định khoản doanh thu giá vốn Trong trường hợp xuất hàng gửi bán khách hàng chưa chấp nhận khơng định khoản doanh thu, giá vốn mà ghi: Nợ TK hàng gửi bán/ Có TK Thành phẩm, hàng hóa Phần chị tách rõ TH mục Tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh C KIẾN THỨC HẠCH TOÁN CƠ BẢN I Tài sản cố định Vấn đề cần quan tâm: Tính nguyên giá TSCĐ, tính khấu hao, định khoản nghiệp vụ tăng/ giảm Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ = Giá mua (không gồm thuế GTGT) + CP vận chuyển, lắp đặt – Giảm giá hàng bán – Chiết khấu thương mại Tính khấu hao TSCĐ KH TSCĐ tháng n tính cơng thức: KH TSCĐ tháng (n-1) + KH TSCĐ tăng tháng n – KHTSCĐ giảm tháng n Có phương pháp tính KH TSCĐ: - Phương pháp khấu hao theo đường thằng (hay thi vào) - Phương pháp khấu hao nhanh Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ/ thời gian sử dụng = Nguyên giá x tỷ lệ KH Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao x hệ số khấu hao nhanh ( xem thêm giáo trình) - Phương pháp khấu hao theo sản lượng (thường khơng thi, xem thêm gt) Ngun tắc tính khấu hao: TSCĐ tăng hay giảm vào ngày bắt đầu tính hay thơi tính khấu hao từ ngày Thảo Tơ – Kito 53B Page Ví dụ: Cho KH TSCĐ tháng 200.000 Ngày 4/5, mua TSCĐ nguyên giá 500 triệu, thời gian sử dụng 10 năm Ngày 10/5, lý TSCĐ nguyên giá 300 triệu, tỷ lệ KH 20% Tính KH TSCĐ tháng Bài giải: - Khấu hao tăng tháng 5: - Khấu hao giảm tháng 5: - Khấu hao tháng 5: 200.000 + A - B Các định khoản - Mua sẳm TSCĐ + Phản ánh giá hóa đơn: Nợ TK TSCĐ: Nợ TK Thuế GTGT khấu trừ: Có TK Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả NB + Chi phí vận chuyển: Nợ TK TSCĐ: Nợ TK Thuế GTGT khấu trừ: Có TK Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả NB + Chiết khấu toán: Nợ TK Tiền mặt, TGNH, phải trả NB Có TK Doanh thu tài + Kết chuyển nguồn hình thành tài sản: Nợ TK Quỹ đầu tư phát triển, Quỹ… Có TK Vốn CSH - TSCĐ hình thành từ xây dựng + Phản ánh chi phí q trình xây dựng: Nợ TK Chi phí xây dựng dở dang: Nợ TK Thuế GTGT khấu trừ: Thảo Tô – Kito 53B Page Có TK Tiền mặt, TGNH, NVL, … + Xây dựng hồn thành: Nợ TK TSCĐ: Có TK Chi phí xây dựng dở dang: + Kết chuyển nguồn hình thành TS (như NV mua TSCĐ) - TSCĐ tăng nhận vốn góp Nợ TK TSCĐ: Có TK Vốn CSH - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ + Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK Chi phí khác: Nợ TK hao mịn TSCĐ: Có TK TSCĐ: + Phản ánh thu nhập từ lý: Nợ TK Tiền mặt, TGNH, Phải thu KH Có TK Thu nhập khác Có TK Thuế GTGT đầu ra: + Phản ánh chi phí từ lý: Nợ TK Chi phí khác Nợ TK Thuế GTGT khấu trừ: Có TK Tiền, TGNH, phải trả NB - TSCĐ giảm mang góp vốn Nợ TK HM TSCĐ: Hao mịn tính đến thời điểm mang góp vốn Nợ TK vốn góp liên doanh: Giá trị hội đồng liên doanh đánh giá Nợ TK Chi phí khác (TSCĐ mang góp vốn bị đánh giá thấp GTCL) Có TK TSCĐ: Nguyên giá TSCĐ Có TK Thu nhập khác ( TSCĐ đánh giá cao GTCL) Giá trị lại = Nguyên giá – HM TSCĐ Thảo Tơ – Kito 53B Page Ví dụ: Ngày 15/5, mang TSCĐ góp vốn liên doanh, ngun giá 400.000, hao mịn tính đến 1/5 100.000, thời gian sử dụng 10 năm TH1: Giá hội đồng liên doanh đánh giá lại 250.000 Nợ TK HM TSCĐ: 100.000 + 400.000 x14/ 10x12x31 = 101.505 Nợ TK vốn góp liên doanh: 250.000 Nợ TK Chi phí khác : 48.495 ( GTCL = 400.000 – 101.505 > 250.000) Có TK TSCĐ: 400.000 TH2: Giá hội đồng liên doanh đánh giá lại 350.000 Nợ TK HM TSCĐ: 100.000 + 400.000 x14/ 10x12x31 = 101.505 Nợ TK vốn góp liên doanh: 350.000 Có TK TSCĐ: 400.000 Nợ TK Thu nhập khác : 51.505 ( GTCL = 400.000 – 101.505 < 350.000) - TSCĐ bị mát + Phản ánh giá trị TS mất: Nợ TK TS thiếu chờ xử lý: Nợ TK HM TSCĐ: Có TK TSCĐ: + Xử lý: Nợ TK Phải trả công nhân viên (trừ vào lương) Nợ TK Chi phí khác Có TK TS thiếu chờ xử lý II Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Vấn đề cần quan tâm: Tính nguyên giá NVL, CCDC (tương tự TSCĐ), tính giá xuất NVL, CCDC, tính phân bổ CCDC Tính ngun giá Ngun giá = Giá mua (khơng gồm thuế GTGT) + CP vận chuyển, lắp đặt – Giảm giá hàng bán – Chiết khấu thương mại Giá trị HTK cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập kỳ - Xuất kỳ Thảo Tô – Kito 53B Page Tính giá xuất Có phương pháp tính giá xuất: - Nhập trước - xuất trước (FIFO) : Hàng mua trước xuất trước - Nhập sau – xuất trước (LIFO) : Hàng mua sau xuất trước tiên Bình quân ( bình quân sau lần nhập, bình qn kỳ): - Giá đích danh: Hàng xác đinh giá giá mua ban đầu Khi tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO, LIFO, bình quân sau lần nhập, nên kẻ bảng Nhập – xuất – tồn để dễ theo dõi thực định khoản ( phương pháp bình quân sau lần nhập giá đích danh thường khơng thi vào cách tính đơn giản) Bảng nhập – xuất – tồn Ngày Đơn giá Nhập Số lượng Xuất Thành tiền Số lượng Tồn Thành tiền Số lượng Thành tiền Tổng Ví dụ: Cơng ty A có NVL tồn ĐK: 1.000 kg, đơn giá 10/kg Ngày 1/5, mua 5.000 kg, đơn giá 12/kg Ngày 3/5, xuất 3.000 kg Ngày 4/5, mua 1.000 kg, đơn giá 11/kg Ngày 7/5, xuất 2.000 kg Tính giá xuất kho theo PP giá trị hàng tồn kho cuối kỳ - Nhập trước - xuất trước (FIFO) Ngày Đơn giá 1/5 10 Nhập Số lượng 12 3/5 5.000 Xuất Thành tiền 12 11 7/5 12 Thảo Tô – Kito 53B 1.000 1.000 10.000 2.000 24.000 11.000 2.000 Page Thành tiền 60.000 10 4/5 Số lượng Tồn 24.000 Số lượng Thành tiền 1.000 10.000 6.000 70.000 3.000 36.000 4.000 47.000 2.000 23.000 Tổng - 6.000 71.000 5.000 54.000 2.000 Nhập sau - xuất trước (LIFO) Ngày Đơn giá Nhập Số lượng 1/5 10 Thảo Tô – Kito 53B Page 10 Thành tiền Xuất Số lượng Thành tiền Tồn Số lượng Thành tiền 1.000 10.000 ĐỀ CƯƠNG NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ( Lưu hành nội bộ) Hà Nội 2011 Thảo Tô – Kito 53B Page 37 Câu 1: Cho tài liệu Công ty P ( tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) tháng 6/N sau: Mua vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 730.000, tốn toàn chuyển khoản Xuất kho vật liệu phụ dùng cho sản xuất sản phẩm 35.000, dùng cho quản lý phân xưởng 7.500 dùng cho bán hàng 2.000 dùng cho quản lý doanh nghiệp 4.000 Tính tiền lương phải trả công nhân sản xuất 80.000, nhân viên quản lý phân xưởng 18.000, nhân viên bán hàng 12.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 24.000 Trích BHXH, BHYT KPGĐ theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ tháng dùng cho phân xưởng sản xuất 22.000, cho bán hàng 8.000 dùng cho quản lý doanh nghiệp 15.000 Chi phí dịch vụ mua ngồi tốn tiền mặt theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% dùng cho phân xưởng sản xuất , 7.700 quản lý doanh nghiệp 3.300 Cuối tháng, Cơng ty hồn thành nhập kho 3.500 sản phẩm dở dang 500 sản phẩm Yêu cầu: Lập tính giá thành sản phẩm sản xuất hồn thành kỳ theo khoản mục biết cơng ty tính giá SPDD theo chi phía nguyên vật liệu giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ 70.000 Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài Làm Tổng giá trị sản phẩm sở dang cuối kì: CP DDCK= Bảng tính giá thành: Khoản mục CP trực NVL tiếp: CP NVL Chính CP NVL phụ CP Nhân công trực tiếp CP SX Chung Tổng Thảo Tô – Kito 53B GT SPDDCK 70 000 CPPS kỳ 765 000 GTSPDDCK 100 000 Tổng giá thành 735 000 Giá thành đơn vị 210 70000 730 000 100 000 700 000 200 35 000 35 000 10 96 800 ( 80 000 1.21) 58 280 920 080 96 800 27,66 100 000 58 280 890 080 16,65 254,31 70 000 Page 38 Định khoản: 1) Nợ TK 621: 730 000 Nợ TK 133: 73 000 Có TK 112: 803 000 2) Nợ TK 621: 35 000 Nợ TK 627: 500 Nợ TK 641: 000 Nợ TK 642: 4000 Có TK 152: 48 500 3) Nợ TK 622: 80 000 Nợ TK 627: 18 000 Nợ TK 641: 12 000 Nợ TK 642: 24 000 Có TK 334: 134 000 4) Nợ TK 622: 16 800 (80 000 21%) Nợ TK 627: 780 (18 000 21%) Nợ TK 641: 520 (12 000 21%) Nợ TK 334: 10 050 (80 000 Có TK 338: 38 190 5) Nợ TK 627: 22 000 Nợ TK 641: 000 Nợ TK 642: 15 000 Có TK 214: 45 000 6) Nợ TK 627: 000 Nợ Tk 642: 000 Nợ TK 133: 000 TK 111: 11 000 Có 7) +Kết chuyển chi phí: Nợ TK 154: 920 080 Có TK 621 : 765 000 Có TK 622: 96 800 Có TK 627: 58 280 + Tổng giá trị sản phẩm hoàn thành nhập kho: 70 000+ 920 080-100 000= 890 080 Nợ TK 155: 890 080 Có TK: 154: 890 080 Thảo Tô – Kito 53B Page 39 Câu 2: Cho số nghiệp vụ kinh tế sau DN B ( tính thuế theo GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) 1) Mua công cụ lao động nhập kho, giá mua theo hóa đơn ( bao gồm thuế GTGT 10%) 68 200, tốn tồn cho người bán chuyển khoản sau trừ chiết khấu 2% hưởng 2) Nghiệm thu đưa vào sử dụng thiết bị sản xuất ( tiến hành lắp đặt từ năm trước), giá trị thiết bị lắp đặt: 500 000, chi phí lắp đặt 80 000 Toàn đầu tư nguồn vốn đầu tư XDCB 3) Xuất kho công cụ, dụng cụ dùng cho phận sản xuất: giá xuất kho 48 000, dự kiến phân bổ năm 4) Thanh lý thiết bị sản xuất khấu hao hết từ năm trước, nguyên giá 300 000, chi phí lý chi tiền mặt 800 ( bao gồm thuế GTGT 10%) Yêu cầu: 1) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh DN B 2) Định khoản nghiệp vụ lý công cụ, dụng cụ nghiệp vụ sau năm sử dụng, giả sử lý , phế liệu thu hồi nhập kho 500 Bài làm Định khoản 1) Nợ TK 153: 62 000 Nợ TK 133: 200 Có TK 515 : 1364 Có TK 112: 66 836 2) Nợ TK 211: 580 000 Có Tk 441: 580 000 3) Nợ TK 242: 48 000 Có TK 153: 48 000 Nợ TK 627: 12 000 Có TK 242: 12 000 4) – Nợ TK 214: 300 000 Có TK 211: 300 000 - Nợ TK 811: 8000 Nợ TK 133: 800 Có TK 111: 800 Định khoản nghiệp vụ lý CCDC: Nợ TK 152: 500 Thảo Tơ – Kito 53B Page 40 Có TK 711: 500 Câu 3: Cho tài liệu công ty P (tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) tháng 6/N sau: 1) Xuất kho vật liệu cho sản xuất sản phẩm, trị giá 720 000 2) Mua vật liệu phụ chưa tốn theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm 38 500, dùng cho quản lý phân xưởng 250 dùng cho quản lý doanh nghiệp 400 3) Tính tiền lương phải trả cơng nhân sản xuất 85 000, nhân viên quản lý phân xưởng 18000, nhân viên, nhân viên quản lý doanh nghiệp 24 000 4) Trích khấu hao TSCD tháng dùng cho phân xưởng sản xuất 22 000 quản lý doanh nghiệp 14 000 5) Trích BHXH, BTYT KPCĐ theo tỷ lệ quy định 6) Chi phí dịch vụ mua ngồi tốn tiền mặt theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% dùng cho phân xưởng sản xuất 700 quản lý doanh nghiệp 3300 7) Cuối tháng , cơng ty hồn thành nhập kho 500 sản phẩm dở dang 500 sản phẩm Yêu cầu: 1) Lập thẻ tính giá thành sản pphaamr theo khoản mục, biết cơng ty tính SPDD theo chi phí nguyên vật liệu giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ 80000 2) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài Làm CPDD CK= Các khoản mục GT SPDD đầu kì CP phát sinh kỳ CP NVL trực tiếp - CP NVL Chính - CP NVL Phụ CP nhân công trực tiếp CP Sản xuất 80 000 755 000 80 000 720 000 Thảo Tô – Kito 53B 35 000 GTSP DD cuối kì 80 000 Tổng giá thành Giá thành đơn vị 755 000 167, 81 80 000 80 000 160 35 000 7,81 0 102 850 ( 85 000 1.21) 102 850 22,89 58 280 58 280 12,9 Page 41 chung Tổng 80 000 (8250/1.1+18000*1.21+22000+7700/1.1) 916 130 80 000 916 130 Định khoản 1) Nợ TK 621: 720 000 Có TK 152: 720 000 2) Nợ TK 621: 35 000 Nợ TK 627: 500 Nợ TK 642: 000 Nợ TK 133: 650 Có TK 331: 51 150 3) Nợ TK 622: 85 000 Nợ TK 627: 18 000 Nợ TK 642: 24 000 Có TK 334: 127 000 4) Nợ TK 627: 22 000 Nợ TK 642: 14 000 Có TK 214: 36 000 5) Nợ TK 622: 17 850 ( 85 000 21%) Nợ Tk 627: 780 ( 18 000 21%) Nợ TK 642: 040 Nợ TK 334: 525 ( 127 000 7.5%) Có TK 338: 36 195 6) Nợ TK 627: 000 Nợ TK 642: 000 Nợ TK 133: 000 Có TK 111: 11 000 7) + Kết chuyển chi phí: Nợ TK 154: 916 130 Có TK 621: 755 000 Có TK 622: 102 850 Có TK 627: 58 280 + Tổng giá trị sản phẩm hồn thành nhập kho : 80000+916130-80000= 916130 Thảo Tơ – Kito 53B Page 42 203,6 Nợ TK 155: 916 130 Có TK 154: 916 130 Câu Cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 6/N DN A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1) Nhận vốn góp TSCĐHH sử dụng cho phận quản lý DN, trị giá vốn góp theo thỏa thuận 280 000, chi phí tiếp nhận chi tiền mặt thuộc quỹ đầu tư phát triển 000 2) Mua sắm thiết bị sản xuất theo tổng giá toán bao gồm thuế GTGT 5% 840 000 Chi phí lắp đặt, chạy thử chi tiền mặt 000 Toàn tiền mua TSCĐ toán chuyển khoản thuộc nguồn vốn đầu tư xây dựng bản, sau trừ triết khấu toán 1% 3) Thanh lý TSCĐHH phận sản xuất, nguyên giá 350 000, khấu hao hết từ tháng 3/N Phế liệu thu hồi nhập kho 10 000 Chi phí lý chi tiền mặt 1500 4) Nhượng bán TSCDDHH phận bán hàng, nguyên giá 200 000 , hao mịn lũy kế 60 000 Chi phí liên quan đến nhượng bán chi tiền mặt ( thuế GTGT 10%) : 3850 Giá bán thu chuyển khoản 165 000.( thuế GTGT 15 000) 5) Thu hồi vốn góp liên doanh trước phượng tiện vận tải trị giá 300 000 Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ Xác định chênh lệch lãi/lỗ từ lý, nhượng bán TSCĐ tháng 6/N DN A Bài Làm Định khoản: - Nợ TK 211: 285 000 Có TK 411: 280 000 Có TK 111: 000 – Nợ TK 211: 805 000 Nợ TK 133: 40 000 Có TK 111: 000 Có TK 515: 400 Có TK 112: 813 600 - Nợ TK 441: 800 000- 400= 791 600 Có TK 411: 791 600 + Nợ TK 214: 350 000 Có TK 211: 350 000 + Nợ TK 152: 10 000 Có TK 711: 10 000 Thảo Tơ – Kito 53B Page 43 + Nợ TK 811: 500 Có TK 111: 500 + Nợ TK 214: 60 000 Nợ TK 811: 140 000 Có TK 211: 200 000 + Nợ TK 811: 500 Nợ TK 133: 350 Có TK 111: 850 + Nợ TK 112: 165 000 Có TK 711: 150 000 Có TK 333: 15 000 Nợ TK 211: 300 000 Có TK 222: 300 000 Xác định chênh lệch lãi lỗ lý, nhượng bán TSCĐ + Tổng TK 711: 10 000+ 150 000= 160 000 + Tổng TK 811: 000+ 140 000+ 500= 144 500  Doanh nghiệp bị lãi với mức chênh lệch 15 500 Câu 5: Cho tài liệu công ty Q tháng 8/n sau: Ngày 6/8 mua đưa vào sử dụng thiết bị sản xuất công ty A, Giá mua theo hóa đơn chưa có thuế GTGT 10% 276 000, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 300 thuế GTGT 5% Thiết bị đầu tư nguồn vốn kinh doanh Thời gian sử dụng dự kiến thiết bị năm Ngày 10/8 nhượng bán cho công ty B thiết bị vận tải phận bán hàng có nguyên giá 360000, hao mịn lũy kế tính đến hết tháng 7/n 135 000 Giá bán thu chuyển khoản 242000, thuế GTGT 10% Biết thời gian sử dụng dự kiến thiết bị năm Ngày 21/8 góp vốn với cơng ty C thành lập sở kinh doanh đồng kiểm soát D thiết bị sản xuất có nguyên giá 280 000 Hao mịn lũy kế tính đến hết tháng 45 000, thời gian sử dụng dự kiến thiết bị 10 năm Giá trị vốn góp chấp nhận 245 000 Biết tỷ lệ lợi ích công ty liên doanh D 30 % Yêu cầu: - Thảo Tô – Kito 53B Hãy xác định mức khấu hao TSCĐ tăng, giảm tháng cơng ty Q, biết tháng khơng có biến động TSCĐ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Q Page 44 Bài làm Mức khấu hao tăng tháng nghiệp vụ Khấu hao NV1 = Mức khấu hao giảm tháng nghiệp vụ Khấu hao giảm NV2= Khấu hao giảm NV3= Định khoản Nợ TK 211: 282 000 Nợ TK 133: 27 900 Có TK 309 900 Khấu hao ngày tháng trước lý: = 1452 Nợ TK 214: 135 000+1452=136 452 Nợ TK 811: 223548 Có TK 211: 360 000 Nợ TK 112: 242 000 Có TK 711: 220 000 Có TK 333: 22 000 Khấu hao 20 ngày tháng trước lý: Nợ TK 214: 45 000+ 1505=46 505 Nợ TK 222: 245 000 Có TK 211: 280 000 Có TK 711: 11505 Câu Cho tình hình doanh nghiệp tháng 6/n sau: Số dư đầu kỳ số tài khoản kế tốn Thảo Tơ – Kito 53B Page 45 -TK Hàng gửi bán : 48 000 TK Thành phẩm 150 000 - TK Phải thu khách hàng: 67 000 TK khách hàng ứng trước : 15 000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1) Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng , giá bán bao gồm thuế GTGT 10% 89100, giá vốn hàng xuất kho: 60 000 Sau trừ số tiền tạm ứng trước, phần cịn lại khách hàng tốn đủ tiền mặt, Doanh nghiệp chấp nhận chiết khấu toán 2% cho khách hàng chưa trả 2) Xuất kho thành phẩm gửi đại lý, giá xuất kho 25 000 Giá bán giao đại lý : 45 000.( chưa có thuế GTGT 10%) 3) Khách hàng trả hết nợ kỳ trước cho doanh nghiệp chuyển khoản 4) Nhập kho thành phẩm từ sản xuất, tổng trị giá: 100 000 5) Khách hàng thơng báo chấp nhận mua ¾ lượng hàng gửi bán kỳ trước, giá bán chấp nhận 66 000 ( chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Số hàng lại , doanh nghiệp gửi kho người mua Yêu cầu: - Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thực bút toán kết chuyển cuối kỳ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, biết CPBH 15 000, CPQLDN 20 000 Tính giá trị thành phẩm tồn kho gửi bán cuối kì Bài làm Số dư đầu kỳ số loại tài khoản: + TK 157: 48 000 +TK 155: 150 000 + TK 131(dư nợ): 67 000 + TK 131( dư có): 15 000 Định khoản: 1) A Ghi nhận giá vốn Nợ TK 632: 60 000 Có TK 155: 60 000 b Ghi nhận doanh thu Nợ TK 131 ( dư có) : 15 000 Nợ TK 111: 74 100 Có TK 511: 81 000 Có TK 333: 100 c Chiết khấu toán: Nợ TK 635: 1782 Có TK 3388: 1782 Thảo Tơ – Kito 53B Page 46 2) Nợ TK 157: 25 000 Có TK 155: 25 000 3) Nợ TK 112: 67 000 Có TK 131( dư nợ): 67 000 4) Nợ TK 155: 100 000 Có TK 154: 100 000 5) A Giá vốn ¾ số hàng gửi bán: Nợ TK 632: 36 000 Có TK 157: 36 000 b Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131 ( dư nợ): 72 600 Có TK 511: 66 000 Có TK 133: 600  Xác định kết kinh doanh: + Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 132 782 Có Tk 632: 96 000 Có TK 635: 1782 Có TK 641: 15 000 Có TK 642: 20 000 + Kết chuyển doanh thu: Nợ Tk 511: 141 000 Có Tk 911: 141 000 + Xác định kết quả: Nợ TK 911: 218 Có Tk 421: 8218  Xác định giá trị thành phẩm tồn kho gửi bán cuối kỳ: Giá trị thành phẩm tồn kho: số dư nợ TK 155: 165 000 Giá trị thành phẩm gửi bán cuối kỳ: số dư nợ TK 157: 25 000 Câu 7: Cho số dư đầu kỳ số Tk doanh nghiệp sau: Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1) Khách hàng trả hết nợ kỳ trước cho doanh nghiệp chuyển khoản 2) Nhập kho thành phẩm từ sản xuất, tổng giá trị : 150 000 Thảo Tô – Kito 53B Page 47 3) Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp khách hàng, giá bán bao gồm thuế GTGT 10 % 105600, giá vốn xuất kho: 70 000 Sau trừ số tiền ứng trước, phần lại khách hàng toán đủ tiền mặt sau trừ chiết khấu 1% tổng giá toán 4) Khách hàng thông báo chấp nhận mua 4/5 lượng hàng gửi bán kỳ trước, giá bán chấp nhận 68 200 ( chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Số hàng lại, doanh nghiệp kiểm nhận gửi kho người mua 5) Xuất kho thành phẩm gửi đại lý, giá xuất kho: 25 000, giá bán giao đại lý: 45 000 ( chưa có thuế GTGT 10%) 6) Nhập kho số hàng gửi bán không chấp nhận nghiệp vụ Yêu cầu: - Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết số dư đầu kỳ số tài khoản sau: TK 155: 140 000 TK 157: 60 000 TK 131 ( dư nợ): 55 000 TK 131 (dư có): 20 000 - Xác định kết kinh doanh thực bút tốn kết chuyển cuối kỳ Biết tổng chi phí bán hàng phát sinh kỳ 000 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 12 000 Bài Làm  Số dư đầu kỳ: Tk 155: 140 000 Tk 157: 60 000 TK 131 ( dư nợ) ( phải thu khách hàng): 65 000 Tk 131 ( dư có) (khách hàng ứng trước): 20 000  Định khoản: 1) Nợ TK 112: 65 000 Có TK 131 ( dự nợ): 65 000 2) Nợ Tk 155: 150 000 Có Tk 154: 150 000 3) A Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 70 000 Có TK 155: 70 000 b Xác định doanh thu: Nợ Tk 131 ( dư có): 20 000 Nợ Tk 635: 105 600 1%: 1056 Nợ TK 111: 84 544 Có Tk 511: 96 000 Có Tk 333: 9600 4) A Ghi nhận giá vốn: Nợ Tk 632: 48 000 Thảo Tô – Kito 53B Page 48 Có TK 157: 48 000 B xác định doanh thu: Nợ Tk 131 ( dư nợ): 75 020 Có Tk 511: 68 200 Có TK 333: 6820 5) Nợ TK 157: 25 000 Có TK 155: 25 000 6) Nợ Tk 155: 12 000 Có Tk 157: 12 000  Xác định kết kinh doanh + Kết chuyển chi phí: Nợ Tk 911: 119 056 Có Tk 632: 118 000 Có Tk 635: 1056 + Nợ Tk 911: 20 000 Có tk 641: 000 Có Tk 642: 12 000 + Kết chuyển doanh thu: Nợ Tk 511: 164 200 Có Tk 911: 164 200 + xác định kết quả: Nợ TK 911: 25 144 Có TK 421: 25 144 1) 2) 3) 4) Câu 8: Cho nghiệp vụ tình hình tốn vs người lao động công ty cổ phần ABC tháng 5/n sau: Tính tổng số tiền lương phải trả người lao động tháng 300 000 Trong phải trả công nhân sản xuất : 210 000, nhân viên quản lý phân xưởng 25 000, nhân viên bán hàng 20000 nhân viên quản lý doanh nghiệp 45 000 Tính tổng số tiền thưởng người lao động từ quỹ khen thưởng 35 000 Trong phải trả CNSX 18 000, Nhân viên QLPX: 5000, Nhân viên bán hàng 4000, nhân viên QLDN 8000 Tổng số BHXH phải trợ cấp trực tiếp cho người lao động 12 000, cơng nhân sản xuất 9500, nhân viên quản lý phân xưởng 2500 Tính tổng số tiền ăn ca phải trả người lao động 14000, CNSX 7500, nhân viên QLPX 1500, nhân viên bán hàng 2000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 3000 Thảo Tô – Kito 53B Page 49 5) Các khoản khấu trừ vào tiền lương người lao động: tiền tạm ứng thừa 4000, tiền phạt bồi thường trách nhiệm vật chất 2000 thuế thu nhập cá nhân 5000 6) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định 7) Thanh toán cho người lao động 80% số lượng phải trả tiền mặt Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính tổng số tiền phải trả trả cho người lao động tháng Bài Làm Định khoản: - 1) Nợ Tk 622: 210 000 Nợ Tk 627: 25 000 Nợ TK 641: 20 000 Nợ TK 642: 45 000 Có Tk 334: 300 000 2) Nợ TK 353: 35 000 Có Tk 334: 35 000 3) Nợ Tk 3383: 12 000 Có Tk 334: 12 000 4) Nợ Tk 622: 7500 Nợ Tk 627: 1500 Nợ Tk 641: 2000 Nợ Tk 642: 3000 Có Tk 334: 14 000 5) Nợ Tk 334: 11 000 Có Tk 141: 4000 Có Tk 138: 2000 Có Tk 3335: 5000 6) Nợ TK 622 ( * 21%): 44 100 Nợ TK 627: 5250 Nợ Tk 641: 4200 Nợ Tk 642: 9450 Nợ 334: 22500 Có 338: 85 500 7) Nợ Tk 334: 262 000 Có Tk 111: 262 000 ( lấy tổng có TK 334- tổng nợ Tk 334)* 80% Tổng số phải trả trả: Thảo Tô – Kito 53B Page 50 Tổng phải trả = tổng phát sinh bên có Tk 334: 361 000 Tổng trả= tổng phát sinh bên nợ Tk 334: 295 000 Thảo Tô – Kito 53B Page 51 ... định kết kinh doanh a Kết chuyển chi phí: Nợ TK Xác định kết kinh doanh: Có TK Giá vốn hàng bán Có TK Chi phí bán hàng Có TK Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK Chi phí tài Có TK Chi phí khác Ko có: ... Nợ TK TS thiếu chờ xử lý: Nợ TK HM TSCĐ: Có TK TSCĐ: + Xử lý: Nợ TK Phải trả công nhân viên (trừ vào lương) Nợ TK Chi phí khác Có TK TS thiếu chờ xử lý II Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Vấn đề... nguyên tắc kế toán Thực tế theo văn chuẩn mực kế tốn hành có nguyên tắc kế toán bản, nhiên theo giáo trình ngồi ngành full khơng che có 12 ngun tắc Các em xem thêm giáo trình để trả lời trắc nghiệm