TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH VƯỜN CỌ VÀNG GVHD ThS LÊ ANH TUẤN SVTH NGUYỄN NGỌC TRƯỜNG SƠN MSSV.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÔNG TY TNHH VƯỜN CỌ VÀNG
KHÁI NIỆM
1.1.1 Khái niệm về tiêu thụ
Tiêu thụ là quá trình trao đổi nhằm thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ, chuyển đổi vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ.
Thành phẩm và hàng hóa của doanh nghiệp được coi là đã tiêu thụ khi doanh nghiệp hoàn tất việc chuyển giao sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, và khách hàng đã thực hiện thanh toán hoặc đồng ý thanh toán.
1.1.2 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh
VAI TRÒ VÀ Ý NGHĨA CỦA CÔNG TÁC TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.1.1 Khái niệm về tiêu thụ
Tiêu thụ là quá trình trao đổi nhằm thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ, đồng thời chuyển đổi vốn của doanh nghiệp từ dạng hiện vật sang dạng tiền tệ.
Thành phẩm và hàng hóa của doanh nghiệp được coi là đã tiêu thụ khi doanh nghiệp hoàn tất việc chuyển giao sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, và khách hàng đã thực hiện thanh toán hoặc đồng ý thanh toán.
1.1.2 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp là kết quả hoạt động kinh doanh và hoạt động khác.
Kết quả hoạt động kinh doanh được xác định bằng cách tính chênh lệch giữa doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, cùng với doanh thu hoạt động tài chính, so với tổng chi phí bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động khác là sự chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác Việc xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thường diễn ra vào cuối kỳ, và kết quả này được thể hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận, bao gồm lãi hoặc lỗ.
1.2 VAI TRÒ VÀ Ý NGHĨA CỦA CÔNG TÁC TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.2.1.1 Vai trò của công tác tiêu thụ
Tiêu thụ là lĩnh vực hoạt động trong lưu thông Quá trình sản xuất xã hội gồm
Sản xuất hàng hóa bao gồm ba khâu chính: sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Đặc trưng nổi bật của sản xuất hàng hóa là sản phẩm được tạo ra nhằm mục đích bán, phục vụ cho các mục tiêu đã xác định trong chương trình hoạt động của doanh nghiệp Quyền sở hữu sản phẩm trong quá trình kinh doanh là yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển bền vững của doanh nghiệp.
1.2.1.2 Vai trò xác định kết quả kinh doanh
Mục tiêu hàng đầu của mỗi doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh là đạt được lợi nhuận, điều này không chỉ đảm bảo sự tồn tại mà còn thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp Lợi nhuận phản ánh hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định, do đó, việc xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng đối với mọi doanh nghiệp.
Xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng để theo dõi hiệu quả thực hiện kế hoạch doanh thu cùng với các khoản chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng, tài chính và các hoạt động khác.
Xác định kết quả kinh doanh là yếu tố quan trọng giúp tối ưu hóa việc sử dụng nguồn nhân lực và phân bổ tài nguyên hiệu quả, góp phần nâng cao hiệu suất cho toàn bộ nền kinh tế quốc dân cũng như từng doanh nghiệp cụ thể.
Quá trình tiêu thụ là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp thu hồi vốn đầu tư trong sản xuất để tạo ra lợi nhuận Nhờ đó, doanh nghiệp có khả năng thực hiện tái sản xuất và mở rộng quy mô sản xuất.
Quá trình tiêu thụ là yếu tố quyết định cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Chỉ thông qua tiêu thụ, giá trị hữu ích của sản phẩm mới được làm rõ Doanh nghiệp có tốc độ tiêu thụ nhanh sẽ đạt vòng quay vốn lớn hơn, từ đó mang lại lợi nhuận cao hơn.
Mặt khác, tiêu thụ là quá trình đưa sản phẩm của doanh nghiệp sản xuất ra đến tay người tiêu dùng, góp phần thõa mãn nhu cầu xã hội.
1.2.2.2 Ý nghĩa của xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá khả năng hoạt động của doanh nghiệp, giúp nhà nước xây dựng và kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với ngân sách nhà nước.
CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ VÀ THỦ TỤC CHỨNG TỪ
1.3.1 Các phương thức tiêu thụ
1.3.1.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp
Phương thức này áp dụng khi doanh nghiệp xuất hàng cho khách hàng tại kho và khách đã thanh toán hoặc đồng ý thanh toán Khi đó, hàng hóa được coi là đã tiêu thụ, và mọi tổn thất trong quá trình vận chuyển về đơn vị sẽ do người mua chịu trách nhiệm.
Theo phương thức này, doanh nghiệp sẽ chuyển hàng đến địa chỉ ghi trong hợp đồng đã ký kết, trong khi hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Khi hàng hóa được giao và thanh toán hoàn tất, số hàng này được coi là đã tiêu thụ Mọi rủi ro và tổn thất trong quá trình vận chuyển sẽ do doanh nghiệp chịu trách nhiệm Phương thức này thường được áp dụng cho những khách hàng có mối quan hệ mua bán thường xuyên với doanh nghiệp.
1.3.1.3 Phương thức bán hàng qua đại lý, kí gửi
Theo phương pháp này, doanh nghiệp chuyển hàng đến các đại lý theo hợp đồng đã ký, và hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ Sau khi kết thúc hợp đồng bán hàng, doanh nghiệp sẽ thanh toán hoa hồng cho các đại lý dựa trên phần trăm tổng giá bán.
1.3.1.4 Phương thức trả chậm trả góp Đối với một số mặt hàng có giá trị tương đối cao, để người có thu nhập trung bình có thể tiêu dùng những mặt hàng này, các doanh nghiệp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp.Theo phương thức này, khi giao hàng cho người mua thì được xác định là tiêu thụ Người mua sẽ thanh toán ngay lần đầu tại thời điểm mua một phần số tiền phải trả, phần còn lại tra dần trong nhiều kỳ, và phải chịu các khoản lãi nhất định gọi là lãi trả chậm, trả góp Thông thường các số tiền trả các kỳ
1.3.1.5 Các phương thức tiêu thụ khác
Các doanh nghiệp có thể sử dụng sản phẩm không chỉ để tiêu thụ mà còn để thanh toán tiền lương, tiền thưởng cho nhân viên, trao đổi vật tư và hàng hóa khác, hoặc cung cấp theo yêu cầu của Nhà nước.
1.3.1.6 Thủ tục và chứng từ sử dụng
Khi thực hiện bán hàng, kế toán cần lập hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cùng với phiếu xuất kho Hóa đơn không chỉ giúp doanh nghiệp ghi chép sổ kế toán liên quan mà còn là chứng từ cần thiết để theo dõi quá trình vận chuyển hàng hóa.
Hóa đơn được lập thành 3 liên bằng cách sử dụng giấy than để viết một lần Phiếu xuất kho đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép sổ kế toán của doanh nghiệp liên quan đến thành phẩm.
KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Tài khoản này ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm doanh thu từ hàng hóa, sản phẩm cũng như dịch vụ cung cấp cho công ty mẹ và công ty con trong cùng tập đoàn.
Số thuế tiêu thụ phải nộp, bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và VAT trực tiếp, được tính dựa trên doanh số bán hàng và xác định theo tiêu thụ trong kỳ.
- Số giảm giá hàng bán, số chiết khấu thương mại, trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh BH&CCDV.
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ.
- Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, có 6 tài khoản cấp 2 :
+ Tài khoản 5111 : Doanh thu bán hàng hóa
+ Tài khoản 5112 : Doanh thu bán thành phẩm
+ Tài khoản 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ Tài khoản 5114 : Doanh thu trợ cấp, trợ giá
1.4.1.2 Nội dung kế toán a) Theo phương thức tiêu thụ trực tiếp
Sơ đồ 1.1 Kế toán bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp b) Theo phương thức bán hàng đại lý
Sơ đồ 1.2 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng đại lý.
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
Kết chuyển doanh thu thuần
TK 511 c) Theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp
Sơ đồ 1.3 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp. d) Theo phương thức trao đổi
Sơ đồ1.4 Kế toán bán hàng theo phương thức trao đổi.
Giá trị hàng hóa, vật tư đem đi trao đổi nhỏ hơn giá trị hàng hóa, vật tư nhận về
Giá trị hàng hóa, vật tư đem đi trao đổi lớn hơn giá trị hàng hóa, vật tư nhận về
Thuế GTGT được khấu trừ
Vật tư, hàng hóa trao đổi
1.4.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản sử dụng: TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu.
Tài khoản này ghi nhận các khoản điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng và dịch vụ trong kỳ, bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Tuy nhiên, tài khoản này không bao gồm các khoản thuế như thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp trực tiếp.
- Các khoản giảm trừ doanh thu:
Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá mà người bán áp dụng cho khách hàng khi mua hàng với số lượng lớn Hình thức này giúp khuyến khích khách hàng mua sắm nhiều hơn và bên bán thực hiện kế toán chiết khấu thương mại cho người mua để ghi nhận giao dịch.
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ dành cho người mua khi sản phẩm hoặc hàng hóa không đạt chất lượng, kém phẩm chất hoặc không đúng quy cách như đã thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế.
Hàng bán bị trả lại phản ánh giá trị của sản phẩm bị khách hàng trả lại do nhiều nguyên nhân, bao gồm vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hóa kém chất lượng, hàng mất phẩm chất, hoặc không đúng chủng loại và quy cách.
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng.
Doanh thu từ hàng hóa bị trả lại sẽ được điều chỉnh bằng cách hoàn tiền cho người mua hoặc trừ vào khoản phải thu khách hàng tương ứng với số sản phẩm đã bán.
Cuối kỳ kế toán, cần kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu từ hàng bán bị trả lại vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” nhằm xác định doanh thu thuần cho kỳ báo cáo.
- Tài khoản 5211: Chiết khấu thương mại
- Tài khoản 5212: Hàng hóa bị trả lại
- Tài khoản 5213: Giảm giá hàng bán
Sơ đồ1 5 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.
1.4.3 Kế toán giá vốn hàng bán
- Tài khoản sử dụng: TK 632 ” Giá vốn hàng bán ”
Tài khoản này phản ánh giá trị vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư, cũng như giá thành sản xuất của các sản phẩm xây lắp trong kỳ Ngoài ra, nó còn ghi nhận các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, bao gồm chi phí khấu hao, sửa chữa, chi phí cho thuê bất động sản theo phương thức cho thuê hoạt động (trong trường hợp phát sinh không lớn), cũng như chi phí nhượng bán và thanh lý bất động sản đầu tư.
- Nội dung kết cấu TK 632:
- Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung đã vượt quá mức công suất tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ, ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh.
CKTM, HBBTL, GGHB phát sinh (doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp)
Giá bán chưa có thuế GTGT
Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh (doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ)
Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán
- Phản ánh hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.
- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước.
- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính.
- Giá vốn hàng bán bị trả lại.
Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, cùng với toàn bộ chi phí phát sinh, vào tài khoản 911 là bước quan trọng để xác định kết quả kinh doanh.
- Tài khoản 632 không có số dư
Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK
Trích lập dự phòng giảm giá HTK
TK 2294 Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ
Chi phí liên quan đến cho thuê BĐS đầu tư
Chi phí NVL, nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường
Giá vốn thành phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụ.
Hàng hóa bị trả lại nhập kho
1.4.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý quản lý doanh nghiệp
1.4.4.1 Tài khoản sử dụng a) Kế toán chi phí bán hàng
- Tài khoản sử dụng: TK 641 - Chi phí bán hàng.
Tài khoản này phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ Các chi phí bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu và quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành, bảo quản, đóng gói và vận chuyển hàng hóa, ngoại trừ các hoạt động xây lắp.
Các khoản chi phí bán hàng có hóa đơn chứng từ đầy đủ và được hạch toán đúng theo chế độ kế toán không được tính vào chi phí thuế TNDN theo quy định của Luật thuế Tuy nhiên, những khoản chi này không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ được điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN, dẫn đến việc tăng số thuế TNDN phải nộp.
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ tài khoản 911
"Xác định kết quả kinh doanh".
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641 không có số dư.
Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2:
- TK 6411: Chi phí nhân viên
- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
- TK 6414: Chi phí khấu hao
- TK 6415: Chi phí bảo hành
- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6418: Chi phí bằng tiền khá b) Kế toán bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Số dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả là những khoản cần được quản lý cẩn thận Khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập trong kỳ trước mà chưa sử dụng hết, điều này có thể ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Việc theo dõi và điều chỉnh các khoản dự phòng này là rất quan trọng để đảm bảo sự ổn định và minh bạch trong báo cáo tài chính.
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập trong kỳ trước mà chưa sử dụng hết.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
- Tài khoản 642 không có số dư
1.4.4.2 Nội dung kế toán a) Kế toán chi phí bán hàng
Sơ đồ 1.7 Hạch toán chi phí bán hàng
Hoàn nhập dự phòng phải trả
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Kết chuyển chi phí bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
Chi phí vật liệu, công cụ
TK 641 b) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 1.8 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN
Hoàn nhập dự phòng phải trả
Dự phòng tổn thất tài sản
Hoàn nhập dự phòng tổn thất tài sản
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Trích lập dự phòng phải trả
Kết chuyển chi phí QLDN Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
Chi phí vật liệu, công cụ
1.4.5 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính
- Tài khoản sử dụng: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VƯỜN CỌ VÀNG
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY
2.1.1 Giới thiệu chung về công ty
Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn Vườn Cọ Vàng
Chủ sở hữu: Phạm Thị Hương Lan
Mã số thuế của DN: 0401632101
Nơi đăng ký quản lý: Chi cục thuế Quận Sơn Trà
Ngày cấp giấy phép: 14/11/2014 Địa chỉ: Lô 14, Khu nhà số 2, Đường Võ Nguyên Giáp, Phường Phước Mỹ, Quận Sơn Trà, Thành phố Đà Nẵng
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Được cấp giấy phép vào giữa tháng 11 năm 2014 Công ty TNHH Vườn Cọ Vàng Đà Nẵng có tên giao dịch là “PAML GARDENS CO.LTD”, tọa lạc tại địa chỉ
Nhà hàng tại Lô 14, khu nhà số 2, Đường Võ Nguyên Giáp, phường Phước Mỹ, Quận Sơn Trà, Đà Nẵng, nổi bật với vị trí đắc địa, luôn là lựa chọn hàng đầu của khách hàng Thiết kế sang trọng và hiện đại của nhà hàng thu hút nhiều thực khách, đặc biệt với hệ thống phòng VIP riêng biệt, lý tưởng cho các cuộc gặp gỡ làm ăn hay gia đình cần không gian riêng tư Tất cả các phòng đều được lát sàn gỗ và nội thất tinh tế, mang đến sự sang trọng và ấn tượng Hơn nữa, tầm nhìn ra biển sẽ mang lại cảm giác thoải mái và trong lành cho thực khách trong suốt bữa ăn.
2.1.3 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh
Công ty ban đầu chủ yếu cung cấp dịch vụ ăn uống cho khách du lịch tại Đà Nẵng Qua thời gian, bên cạnh việc phục vụ khách du lịch, công ty đã trở thành địa điểm tin cậy cho các cơ quan, tổ chức trong thành phố để tổ chức tiệc, tất niên và gặp gỡ khách hàng.
Công ty không chỉ tập trung vào lĩnh vực nhà hàng và dịch vụ ăn uống mà còn mở rộng sang các dịch vụ khác như cho thuê mặt bằng Trong thời gian tới, công ty sẽ tiếp tục hoàn thiện và nâng cao các hình thức kinh doanh hiện tại.
2.1.5 Chức năng và nhiệm vụ a) Chức năng
Công ty TNHH Vườn Cọ Vàng là một doanh nghiệp tư nhân hoạt động dưới sự quản lý của nhà nước, chuyên cung cấp dịch vụ lưu trú ngắn ngày.
- Bảo đảm chất lượng phải đúng tiêu chuẩn đã đăng ký.
- Tuân thủ về chế độ hạch toán, kế toán, thống kê, các nghĩa vụ về thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo qui định pháp luật.
- Nhằm thu được lợi nhuận tối đa và đạt được mức tiêu thụ cao và tạo ra sự uy tín trên thị trường.
Đảm bảo công tác bảo vệ môi trường hiệu quả, duy trì an ninh trật tự và an toàn lao động trong và ngoài Công ty là điều cần thiết Việc chấp hành nghiêm túc các quy định và nguyên tắc quản lý Nhà nước sẽ góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và bảo vệ quyền lợi của tất cả các bên liên quan.
- Thực hiện chế độ báo cáo thống kê tài chính, kế toán báo cáo theo định kỳ,chịu trách nhiệm về tính chính xác của báo cáo đó.
Phòng tổ chức hành chính
Phòng kế hoạch thị trường Phòng kế toán
Chú thích: Quan hệ chức năng
2.1.6 Đặc điểm tổ chức quản lý
Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý kinh doanh tại doanh nghiệp
2.1.6.2 Chức năng và nhiệm vụ của phòng ban
Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, bao gồm việc tổ chức nhân sự và xây dựng bộ máy quản lý hiệu quả Ông/bà cũng đảm nhiệm việc thực hiện các chính sách chế độ đối với người lao động, đồng thời triển khai các chế độ khen thưởng, phúc lợi và kỷ luật nhằm nâng cao tinh thần làm việc và đảm bảo sự công bằng trong công ty.
- Thay mặt Giám đốc điều hành các hoạt động của nhà máy khi Giám đốc vắng mặt
Đại diện cho Giám đốc để xử lý các vấn đề công việc, hỗ trợ các hoạt động trong công ty và chịu trách nhiệm trước Giám đốc cũng như pháp luật.
* Phòng tổ chức hành chính
Chịu trách nhiệm về công tác hành chính tổng hợp và quản lý trang thiết bị, cơ sở vật chất tại công ty, mối quan hệ giữa các phòng ban được xác định là mối quan hệ chức năng, tất cả đều dưới sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc công ty.
Tham mưu cho giám đốc nhà máy trong việc quản lý tài chính và kế toán, đồng thời đảm bảo công tác kho quỹ được thực hiện hiệu quả Quản lý toàn bộ cơ sở vật chất và tài sản của nhà máy, đảm bảo hoạt động sản xuất diễn ra suôn sẻ và hiệu quả.
* Phòng kế hoạch thị trường
Tham mưu và cung cấp thông tin thị trường thiết yếu cho lãnh đạo công ty, nắm bắt tình hình và nhu cầu thị trường để hỗ trợ giám đốc trong việc chỉ đạo và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm.
2.1.7 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
2.1.7.1 Sơ đồ bộ máy kế toán
Ghi chú: quan hệ chỉ đạo quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán tại Công ty.
2.1.7.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Tham mưu cho giám đốc trong quản lý và giám sát tài chính, đồng thời chỉ đạo công tác kế toán, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện kế hoạch trong đơn vị và chịu trách nhiệm trước pháp luật về công việc của mình.
Nhiệm vụ chính của kế toán là ghi chép và phản ánh chính xác tình hình kinh doanh của Công ty, theo dõi công nợ và đối chiếu sổ sách Hàng tháng, kế toán cần lập báo cáo cho từng bộ phận và tổng hợp số liệu để tạo báo cáo chung cho toàn Công ty vào cuối kỳ.
Nhiệm vụ chính của bộ phận là thu, chi tiền mặt theo quyết định của lãnh đạo, đồng thời theo dõi và ghi chép kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình biến động quỹ Ngoài ra, bộ phận cũng cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho Kế toán trưởng, hỗ trợ công tác kiểm soát và quản lý tài chính của Công ty.
2.1.8 Hình thức kế toán và chính sách tại công ty a, Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ cải tiến để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Để thuận tiện trong việc mở và quản lý sổ sách, công ty trực tiếp đưa chứng từ gốc vào Bảng kê chứng từ cùng loại và ghi số liệu vào sổ chứng từ ghi sổ, sau đó cập nhật vào Sổ cái.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ nhật ký đặc biệt
Sơ đồ 2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Kế toán trên máy tính:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nội dung một số nghiệp vụ chủ yếu
Ngày 02/01/2020 xuất hóa đơn dịch vụ ăn uống cho công ty cổ phần VINACONEX
Đính kèm hóa đơn GTGT 0000271
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán lập Phiếu thu số PT914
Căn cứ vào chứng từ gốc là Hóa đơn GTGT, phiếu thu, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán MISA:
Sổ nhật kí chung TK511.
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Lô 14, Khu nhà số 2, Đường Võ Nguyên Giáp, Phường Phước Mỹ,
Quận Sơn Trà, Thành phố Đà Nẵng
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính: VND
Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu đối ứng TK
Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có
- Số phát sinh trong kỳ
02/01/2020 PT914 02/01/2020 Thu tiền bán hàng Công
Thu tiền bán hàng Công
Ty Bảo Hiểm Xuân Thành Đà Nẵng theo hóa đơn 00273
15/09/2020 BH245 15/09/2020 Bán hàng Khách Lẻ
Không Lấy Hóa Đơn theo hóa đơn 00634 131 77.273
- Cộng lũy kế từ đầu năm 1.796.202.051
- Sổ này có 25 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 25
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
Từ phần doanh thu 511 lấy theo hóa đơn GTGT 0000271 ta có:
Dựa trên hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho đã nhập vào máy, phần mềm kế toán MISA sẽ tự động xử lý dữ liệu và cập nhật vào nhật ký chung cùng sổ cái tài khoản 632 Cuối kỳ, để xác định kết quả kinh doanh, giá vốn hàng bán sẽ được chuyển trực tiếp sang tài khoản 911.
Sổ nhật kí chung TK 632.
2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong năm 2020 Công ty không phát sinh các nghiệp vụ giảm trừ doanh thu.
2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
2.2.4.1 Chi phí bán hàng a) Phương pháp kế toán
Tại doanh nghiệp chi phí quản lý kinh doanh dùng để theo dõi các chi phí như: khấu hao TSCĐ, tiền lương …
Vào tháng 1/2020, kế toán doanh nghiệp đã thực hiện tính toán và nhập liệu khấu hao tài sản cố định, ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ doanh nghiệp.
Bảng khấu hao tài sản cố định
Công ty TNHH Vườn Cọ Vàng
Lô 14, Khu nhà số 2, Đường Võ Nguyên Giáp, Phường Phước Mỹ, Quận Sơn Trà, Thành phố Đà Nẵng
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Mã TSCĐ Tên TSCĐ Đơn vị sử dụng Giá trị tính
KH tháng Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại
BDK Bộ Điều Khiển Quản Lý 30.290.000 315.521 4.101.773 26.188.227 ĐTDD Iphone X Quản Lý 31.808.182 331.335 8.283.375 23.524.807 IPHONE X Iphone X Quản Lý 31.627.273 329.451 8.236.275 23.390.998 MPD Máy phát điện Bán Hàng 181.818.181 757.576 9.848.488 171.969.693 OTO Ô Tô Con 5 chỗ Quản Lý 435.570.000 4.537.188 135.091.114 300.478.886
TSD Tài sản gắn liền trên đất Bán Hàng 6.363.636.364 21.212.121 784.848.477 5.578.787.887
TU LANH Tủ Lạnh Hitachi Bán Hàng 67.781.818 706.061 9.178.793 58.603.025
SONY Ti Vi LCD Sony 65A1 Bán Hàng 72.545.455 755.682 9.823.866 62.721.589
TV OLED Ti Vi OLED Sony Bán Hàng 49.136.364 511.837 6.653.881 42.482.483
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ bảng khấu hao ta thao tác nhập liệu trên phần mềm kế toán MISA
Sau khi điền đầy đủ thông tin lên hệ thống, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết, sổ nhật kí chung và sổ cái.
Sổ nhật kí chung TK6421.
2.2.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp a) Phương pháp kế toán
- Trong năm 2020, Công Ty TNHH MTV VƯỜN CỌ VÀNG có một số nghiệp vụ phát sinh về chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
- Ngày 18/08/2020, Công ty có thanh toán hóa đơn tiền điện theo hợp đồng:
Sổ nhật kí chung Tk 6422.
2.2.5 Kế toán hoạt động tài chính
2.2.5.1 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính a Phương pháp Kế toán
- Trong kỳ, năm 2020, Công Ty TNHH VƯỜN CỌ VÀNG có một số nghiệp vụ phát sinh về doanh thu hoạt động tài chính như sau:
Ngày 31/07/2020, Công ty có doanh thu tài chính từ hoạt động lãi từ ngân hàng Agribank với số tiền 2.800đ.
Từ cá giấy báo có và sổ phụ từ ngân hàng, kế toán viên tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán MISA và được hiện thị:
Sau khi kế toán viên nhập dữ liệu thì các số liệu sẽ được tự động cập nhật lên các sổ sách liên quan:
Sổ nhật kí chung TK 515.
2.2.5.2 Hạch toán chi phí tài chính a Phương pháp Kế toán
Trong kỳ, doanh nghiệp không phát sinh chi phí tài chính.
2.2.6 Kế toán hoạt động khác
2.2.6.1 Kế toán thu nhập khác a Phương pháp kế toán
Năm 2020, ngoài các khoản doanh thu 511 và 515, công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác.
2.2.6.2 Kế toán chi phí khác
- Trong kỳ, có phát sinh nghiệp vụ chuyển nhầm tài khoản Số tiền phí phải trả là 550.000 kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm MISA:
Sau khi kế toán nhập liệu dữ liệu vào phần mềm thì dữ liệu sẽ được tự động cập nhật lên các sổ sách có liên quan:
Sổ nhật kí chung TK 811
CÔNG Công ty TNHH Vườn Cọ Vàng (Ban hành theo Thông tư số
Lô 14, Khu nhà số 2, Đường Võ Nguyên Giáp, Phường
Phước Mỹ, Quận Sơn Trà, Thành phố Đà Nẵng
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tài khoản khoản: 811 - Chi phí khác Đơn vị tính: VND
Nhật ký chung Số hiệu TK ứng đối
Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có
- Số phát sinh trong kỳ
Thanh toán tiền mua hàng cho cty Bình Hà Duy theo
0 UNC215 01/07/2020 Chi phí rút tiền KH chuyển nhầm 1121 550.000
- Cộng lũy kế từ 2 đầu năm 1.100.09
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Cuối năm kế toán, doanh nghiệp thực hiện việc lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trong đó kế toán sẽ xác định số thuế TNDN phải nộp Sau đó, kế toán sẽ ghi sổ nhật ký chung và chuyển số liệu lên sổ cái của các tài khoản liên quan như 821 và 3334.
2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Ngày 31/12/2020, kế toán tổng hợp tiến hành các bút toán kết chuyển sau đó xác định kết quả lãi, lỗ của năm 2020.
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung tiến hành ghi sổ cái của các TK 911, TK 421
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2020 CỦA CÔNG TY
Trong năm 2020, dựa vào sổ cái các tài khoản doanh thu, chi phí, kế toán xác định được
Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty là 1.796.202.051 đồng
Giá vốn hàng bán là 1.440.076.522 đồng
Chi phí quản lý kinh doanh là 1.396.180.376 đồng
Doanh thu hoạt động tài chính là 49.700 đồng
Chi phí tài chính là 0 đồng
Thu nhập khác là 0 đồng.
Chi phí khác là 1.100.092 đồng.
Chi phí Thuế TNDN là 0 đồng
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu BH – Các khoản giảm trừ doanh thu
LN gộp về BH& CCDV = Doanh thu thuần – GVHB
LN thuần từ HĐKD = LN gộp về BH& CCDV+ (Doanh thu HĐTC –Chi phí HĐTC) - Chi phí QLKD
LN khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Tổng LN kế toán trước thuế = LN thuần từ HĐKD + LN khác
LN sau thuế = Tổng LN kế toán trước thuế – CP thuế TNDNNH
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - 1.041.105.239 đồng, chi phí thuế TNDN bằng
0 đồng Như vậy kết quả kinh doanh năm 2020 có số tiền lãi là 8.212.624 đồng
Năm 2020, nền kinh tế chịu tác động mạnh mẽ từ dịch bệnh Covid-19, khiến hoạt động kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn và phải đối mặt với khoản lỗ lớn do chi phí quản lý cao Mặc dù doanh thu năm nay giảm so với năm trước, công ty đã nỗ lực giảm thiểu mức lỗ, đạt được kết quả khả quan hơn so với năm trước.
Cuối năm kế toán lên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán như sau:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀNG THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VƯỜN CỌ VÀNG
ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin kế toán cho doanh nghiệp Việc tổ chức công tác kế toán hiệu quả giúp nhà quản trị có cái nhìn tổng quát về hoạt động sản xuất kinh doanh Qua quá trình thực tập tại công ty, tôi đã nhận thấy một số ưu điểm và hạn chế trong công tác kế toán tại đây.
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Vườn Cọ Vàng, tôi đã nhận được sự hỗ trợ nhiệt tình từ Ban giám đốc và phòng kế toán, giúp tôi hiểu rõ hơn về công tác kế toán, đặc biệt là kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Qua thực tập, tôi nhận thấy công ty có một số ưu điểm nổi bật.
Công ty chú trọng vào việc tổ chức và quản lý điều hành giữa các phòng ban, đặc biệt là trong quản lý lao động Các chế độ chính sách đối với người lao động được thực hiện nghiêm túc theo quy định hiện hành của Nhà nước.
- Ban lãnh đạo công ty là những người có trình độ và nhiều kinh nghiệm trong công tác quản lý, điều hành công ty.
- Đội ngũ cán bộ kỹ thuật chuyên nghiệp, có tay nghề, tận tâm trong công việc.
- Vận hành giữa các phòng ban rất linh hoạt, có sự hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình kinh doanh của công ty
Bên cạnh những ưu điểm đạt được, công tác kế toán bán hàng và xác định kết
Dù công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung, nhưng khối lượng công việc của phòng kế toán lại rất lớn, chủ yếu tập trung vào cuối tháng Sự phức tạp của các nghiệp vụ hạch toán đã ảnh hưởng đến thời gian hoàn thành báo cáo.
Việc hạch toán doanh thu bán hàng cần chú ý đến thời gian lập phiếu hạch toán, thường mất từ 2 đến 3 ngày, điều này có thể dẫn đến sự không khớp giữa doanh thu ghi nhận và ngày lập hóa đơn.
Việc không trích lập các khoản dự phòng có thể dẫn đến tình trạng Công ty không chuẩn bị cho các tổn thất tiềm ẩn Khi các rủi ro kinh tế xảy ra, Công ty sẽ gặp khó khăn trong việc ứng phó kịp thời, gây ra những ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động kinh doanh Điều này không chỉ làm gia tăng tổn thất không cần thiết mà còn ảnh hưởng đến quá trình phân tích và đánh giá tình hình tài chính của Công ty.
Trong hạch toán giá vốn hàng bán, công ty chưa thực hiện việc trích lập các khoản giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng này sẽ giúp giảm thiểu rủi ro trong kinh doanh, phù hợp với nguyên tắc thận trọng trong kế toán.
Công ty hoạt động chủ yếu tại thành phố Đà Nẵng, tập trung vào việc bán hàng trực tiếp mà không có đại lý phân phối Điều này tạo ra những khó khăn trong việc mở rộng địa bàn hoạt động.
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 69 1 Giải pháp ghi nhận giá vốn hàng bán
Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán, đặc biệt là kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển dịch vụ du lịch Duyên Hải, tôi xin đề xuất một số giải pháp cải tiến.
3.2.1 Giải pháp ghi nhận giá vốn hàng bán
Việc ghi nhận doanh thu và giá vốn đồng thời rất quan trọng để kế toán có thể theo dõi chi phí phát sinh hàng ngày một cách hiệu quả Nếu chỉ ghi nhận vào cuối tháng, sẽ gặp khó khăn trong việc quản lý và theo dõi các khoản chi phí.
Tổng giá vốn = Tổng giá vốn hàng bán (TK 6321+TK 6322+ TK6323)
Công ty phân bổ giá vốn tại 2 thời điểm :
Phân bổ đồ uống nước giải khát bia rượu, bánh kẹo trực tiếp tại hóa đơn
Phân bổ loại hàng thức ăn chế biến vào cuối kì
Công ty TNHH Vườn Cọ Vàng sử dụng nhiều tài khoản cấp 2 của tài khoản 632 để quản lý hiệu quả các mặt hàng trong kho và theo dõi tình trạng xuất kho Việc này giúp dễ dàng kiểm soát và nắm bắt thông tin về hàng hóa.
TK 632 – Giá vốn hàng bán
TK 6321 – Giá vốn loại hàng thức ăn chế biến ( chi tiết tại menu )
TK 6322 – Giá vốn loại hàng nước uống đóng chai
TK 6323 – Giá vốn loại hàng bánh kẹo, đồ ăn kèm …
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tháng 12 năm 2021 Tên sản phẩm: Hàng thức ăn chế biến
Số hiệu TK: 6321 ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH VƯỜN CỌ VÀNG
Lô 14, Khu nhà số 2, Đường Võ Nguyên Giáp,
Phường Phước Mỹ, Quận Sơn Trà, Thành phố Đà
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tháng 12 năm 2021 Tên sản phẩm: Hàng thức ăn chế biến
Số hiệu TK: 6322 ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH VƯỜN CỌ VÀNG
Lô 14, Khu nhà số 2, Đường Võ Nguyên Giáp,
Phường Phước Mỹ, Quận Sơn Trà, Thành phố Đà
Phân bổ chi phí giá vốn loại hàng thức ăn chề biến (TK 6321) =
∑ giá vốnthức ănchế biếncần phân bổ
∑ Giá trịtất cảcác hóađơntrong kỳ ∗giátrị hóa đơncần phân bổ
3.2.2 Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu
Kế toán nên chi tiết doanh thu cho từng mặt hàng như sau:
+ TK 5111: Doanh thu bán hàng
TK 5111AU: Mặt hàng dịch vụ ăn uống
TK 5111NC: Mặt hàng nước uống giải khát …
TK 5111MV: Mặt hàng ship qua kênh ăn uống online …
Mục đích của việc chi tiết hóa này là hỗ trợ kế toán trong việc theo dõi các mặt hàng, từ đó giảm thiểu nhầm lẫn và ngăn chặn mất mát trong quá trình kinh doanh.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN DOANH THU BÁN HÀNG
Tháng 12 năm 2021 Tên sản phẩm: Măt hàng dịch vụ ăn uống
Số hiệu TK: 5111AU ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu
- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH VƯỜN CỌ VÀNG
Lô 14, Khu nhà số 2, Đường Võ Nguyên Giáp, Phường
Phước Mỹ, Quận Sơn Trà, Thành phố Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN DOANH THU BÁN HÀNG
Tháng 12 năm 2021 Tên sản phẩm: Măt hàng nước uống giải khát
Số hiệu TK: 5111NC ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu
- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH VƯỜN CỌ VÀNG
Lô 14, Khu nhà số 2, Đường Võ Nguyên Giáp, Phường
Phước Mỹ, Quận Sơn Trà, Thành phố Đà Nẵng
3.2.3 Chính sách lập dự phòng
Hiện tại, Công ty chưa áp dụng chính sách lập dự phòng, điều này có thể dẫn đến rủi ro trong kinh doanh Với việc kinh doanh nhiều mặt hàng, Công ty nên thực hiện chính sách này để giảm thiểu các rủi ro có thể xảy ra Đặc thù của loại hình kinh doanh này là thường có các đơn hàng từ doanh nghiệp, tập thể vào các dịp lễ hội, và việc thanh toán có thể qua báo nợ hoặc chuyển khoản ngân hàng.
Nợ phải thu khó đòi là các khoản nợ mà người vay gặp khó khăn trong việc trả hoặc không có khả năng trả Để giảm thiểu rủi ro và tổn thất từ các khoản nợ này, các doanh nghiệp cần dự kiến và lập dự phòng nợ khó đòi ngay trong kỳ kế toán Vào cuối niên độ kế toán, khi khóa sổ lập báo cáo tài chính, công ty cần tính toán số nợ phải thu để xác định chi phí kinh doanh một cách chính xác.
Để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong việc thu hồi nợ, cần phải có những bằng chứng đáng tin cậy về các khoản nợ phải thu khó đòi, như trường hợp khách hàng gặp khó khăn tài chính, bị phá sản hoặc chịu thiệt hại lớn về tài sản.
Để xác minh số tiền còn nợ chưa trả, cần có chứng từ gốc hoặc giấy xác nhận từ đối tượng, bao gồm hợp đồng kinh tế, cam kết nợ và bản thanh lý hợp đồng.
Thời hạn ghi nhận nợ phải thu khó đòi sẽ được tính từ ngày đến hạn thanh toán theo hợp đồng hoặc biên bản đối chiếu công nợ Dù công ty đã nhiều lần yêu cầu thanh toán, nhưng vẫn chưa thu hồi được nợ Dưới đây là mức trích lập dự phòng cụ thể cho các khoản nợ này.
Theo thồn tư 48/2019/TT_BTC
+ Trích lập dự phòng 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 06 tháng đến dưới 01 năm;
Trích lập 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá khạn từ 01 năm đến dưới
02 năm; Trích lập 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 02 năm đến dưới 03 năm
Trích lập 100% giá trị cho các khoản nợ phải thu quá hạn trên 3 năm, đồng thời lập dự phòng chi tiết cho từng đối tượng, từng khoản nợ và từng loại nợ khó đòi.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 2293 “Dự phòng phải thu khó đòi”
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi
- Các khoản nợ phải thu khó đòi đã lập dự phòng được xử lý.
- Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại đầu kỳ
- Số dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Dư Có: Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ.
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Để trích lập bổ sung dự phòng cho phần chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi năm nay và số dự phòng phải thu khó đòi đã lập năm trước, kế toán sẽ thực hiện ghi chép theo quy định.
Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp( Chi phí dự phòng)
Có TK 229 : Dự phòng tổn thất tài sản (2293)
Nếu số dự phòng phải thu khó đòi năm nay giảm so với năm trước, phần chênh lệch sẽ được hoàn nhập vào dự phòng, và kế toán sẽ ghi nhận điều này.
Nợ TK 229 : Dự phòng tổn thất tài sản (2293)
Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Khi xác định các khoản nợ phải thu khó đòi là không thể thu hồi, kế toán cần thực hiện việc xoá nợ theo quy định của pháp luật hiện hành Dựa vào quyết định xoá nợ, kế toán sẽ tiến hành ghi chép phù hợp.
Nợ các TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường)
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần đã lập dự phòng)
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần được tính vào chi phí)
Đối với các khoản nợ phải thu khó đòi đã được xử lý xóa nợ, nếu sau này có thể thu hồi lại, kế toán sẽ ghi nhận dựa trên giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi.
Có TK 711 - Thu nhập khác.
Việc lập khoản dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi giúp công ty giảm thiểu tổn thất từ nợ xấu, từ đó nâng cao độ chính xác trong việc đánh giá kết quả kinh doanh.
