Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN BÙI THỊ NHƯ PHƯƠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020 CHUYÊN ĐỀ CỬ NHÂN KẾ TOÁN Đà Nẵng, 20.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ
KHÁI NIỆM TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ
Tiêu thụ, theo nghĩa hẹp, là quá trình chuyển đổi giá trị của sản phẩm từ hàng hóa sang tiền Cụ thể, tiêu thụ sản phẩm diễn ra khi doanh nghiệp bán những sản phẩm mà mình sản xuất cho khách hàng, nhằm thu hồi vốn và tạo ra lợi nhuận.
Tiêu thụ sản phẩm là một quá trình toàn diện, bao gồm từ nghiên cứu thị trường và thiết kế sản phẩm cho đến khi sản phẩm được phân phối đến tay người tiêu dùng cuối cùng, cùng với các dịch vụ hỗ trợ sau bán hàng.
Thành phẩm và hàng hóa của doanh nghiệp được coi là tiêu thụ khi doanh nghiệp đã hoàn tất việc chuyển giao sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, và khách hàng đã thực hiện thanh toán hoặc đồng ý thanh toán.
Kết quả tiêu thụ là chỉ tiêu quan trọng trong hoạt động lưu chuyển hàng hóa, thể hiện kết quả tài chính cuối cùng của doanh nghiệp sau một kỳ kinh doanh Nó phản ánh hiệu quả hoạt động trong kỳ và là phần chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với các khoản giảm trừ, giá trị vốn hàng bán và chi phí quản lý.
1.1.2 Nhiệm vụ xác định kết quả tiêu thụ
- Theo dõi tình hình tiêu thụ các loại sản phẩm một cách chính xác theo 2 chỉ tiêu: hiện vật, giá trị và tình hình thanh toán với khách hàng.
- Theo dõi các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và giám sát chặt chẽ các khoản chi phí đó.
Để tối ưu hóa lợi nhuận, cần xác định chính xác kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng và loại sản phẩm, dịch vụ, cũng như tổng lợi nhuận từ việc tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa.
- Xác định kết quả lãi (lỗ) trong kỳ.
CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ VÀ THỦ TỤC CHỨNG TỪ
1.2.1 Các phương thức tiêu thụ
1.2.1.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp
Tiêu thụ trực tiếp là hình thức giao hàng ngay tại kho hoặc phân xưởng của doanh nghiệp, không qua trung gian Khi hàng hóa được bàn giao và khách hàng thanh toán, doanh nghiệp sẽ mất quyền sở hữu đối với số hàng hóa đó Phương thức này bao gồm cả bán lẻ và bán buôn.
Theo hợp đồng đã ký, vào ngày giao hàng, doanh nghiệp sẽ xuất kho và vận chuyển hàng hóa đến địa điểm đã thỏa thuận, có thể sử dụng phương tiện của mình hoặc thuê bên ngoài Chi phí vận chuyển sẽ được hai bên thỏa thuận và ghi rõ trong hợp đồng kinh tế Hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi người mua thông báo đã nhận hàng và chấp nhận thanh toán, lúc này hàng hóa sẽ được coi là đã tiêu thụ và doanh nghiệp sẽ hạch toán vào doanh thu.
1.2.1.3 Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp
Phương thức bán hàng trả góp cho phép người mua thanh toán hàng hóa qua nhiều kỳ, giúp doanh nghiệp thương mại thu được khoản lãi trả góp từ chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá bán thông thường Khi hàng hóa được giao cho người mua, nó được coi là đã tiêu thụ, nhưng khoản lãi trả góp sẽ được ghi nhận dần vào doanh thu hoạt động tài chính trong các kỳ sau giao dịch bán.
1.2.1.4 Phương thức bán hàng thông qua đại lý, ký gửi
Phương thức này áp dụng khi doanh nghiệp xuất hàng hóa cho các đại lý cá nhân, với hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi nhận được thông báo tiêu thụ từ các đại lý Doanh nghiệp cần trả hoa hồng cho các đại lý theo phương thức này.
1.2.1.5 Các phương thức tiêu thụ khác
Ngoài việc tiêu thụ sản phẩm qua các phương thức thông thường, doanh nghiệp còn có thể sử dụng sản phẩm để thanh toán lương, thưởng cho nhân viên, trao đổi vật tư và hàng hóa khác, hoặc cung cấp theo yêu cầu của cơ quan nhà nước.
1.2.2.Thủ tục và chứng từ sử dụng
KẾ TOÁN TIÊU THỤ
1.3.1 Kế toán tiêu thụ theo phương pháp KKTX
1.3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Bảng thanh toán hàng đại lý kí gửi
- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, phiếu chi, séc thanh toán,…
Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu từ các giao dịch liên quan đến doanh thu, bao gồm việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu cũng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
TK 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản này ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch diễn ra.
TK 511 có các tài khoản cấp 2 như sau:
- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
- TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT,
Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.
Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ
Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối lỳ
Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911-Xác định kết quả kinh doanh.
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
Bảng 1.1: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
( không có số dư cuối kỳ)
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chung TK 511
1.3.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
- Biên bản trả lại hàng, hóa đơn GTGT bị trả lại
- Hóa đơn có chiết khấu
K/c DTT hàng hóa chưa thuế
Doanh thu bán hàng bị trả lại, giảm giá, chiết khấu
Thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
K/c doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá và chiết khấu phát sinh trong kỳ thương mại không bao gồm các khoản thuế giảm trừ vào doanh thu, như thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp theo phương pháp trực tiếp.
TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
TK 521 có 3 tài khoản cấp 2 như sau :
- TK 5211: Chiết khấu thương mại
- TK 5212: Hàng bán bị trả lại
- TK 5213: Giảm giá hàng bán
Bảng 1.2: TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (không có số dư cuối kì)
-Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
-Số giảm giá hàng bán đã chập thuận cho người mua hàng
Doanh thu từ hàng bán bị trả lại sẽ được ghi nhận khi tiền đã hoàn lại cho khách hàng hoặc khi khoản tiền này được trừ vào số dư phải thu từ khách hàng đối với các sản phẩm hàng hóa đã bán.
-Cuối kì, Kế toán kết chuyển toàn bộ số CKTM, GGHB, HBBTL sang TK 511 để xác định doanh thu thuần để báo cáo.
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
1.3.1.3 Kế toán giá vốn bán hàng
Giá vốn hàng bán là chi phí thực tế của sản phẩm xuất kho, bao gồm giá thành lao vụ và dịch vụ đã hoàn thành, cùng với các khoản chi phí khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Sự hình thành giá vốn hàng bán diễn ra qua các giai đoạn khác nhau trong quy trình sản xuất.
Theo thông tư 200 của Bộ Tài chính có 3 phương pháp xác định trị giá hàng xuất kho để tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ:
- Phương pháp thực tế đích danh
- Phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp nhập trước xuất trước
- Các phương pháp tính giá hàng xuất kho
Phương pháp thực tế đích danh
Theo phương pháp quản lý này, doanh nghiệp cần theo dõi nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ và sản phẩm theo từng lô hàng cụ thể Giá trị của lô hàng sẽ được áp dụng khi xuất kho Phương pháp này thường phù hợp cho các doanh nghiệp có ít loại nguyên liệu hoặc sản phẩm, hoặc khi nguyên liệu và sản phẩm có tính ổn định, dễ nhận diện và phân biệt.
TK 3331 phát sinh trong kỳ giảm trừ doanh thu
K/C các khoản giảm trừ Khi phát sinh các khoản
Phương pháp bình quân gia quyền là một trong ba phương pháp được quy định trong thông tư 200/2014/TT-BTC, hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Trong phương pháp xuất kho bình quân, có hai phương pháp nhỏ được áp dụng.
- Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ:
Phương pháp này phù hợp với các đơn vị có số lần nhập xuất ít và giá cả nhập hàng tương đối ổn định Kế toán sẽ xác định đơn giá bình quân cho sản phẩm, hàng hóa dựa vào giá thực tế nhập và tồn kho đầu kỳ.
Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập kho yêu cầu kế toán tính toán lại giá xuất kho Giá đơn vị bình quân được xác định dựa trên công thức tính toán cụ thể, đảm bảo tính chính xác trong việc quản lý hàng tồn kho.
Phương pháp nhập trước, xuất trước ( FIFO)
Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) là cách thức mà doanh nghiệp xuất hàng dựa trên giá trị của lô hàng nhập trước Điều này có nghĩa là hàng hóa được xuất theo giá của lô hàng nhập đầu tiên trước, sau đó mới đến các lô hàng nhập sau Kết quả là, giá trị tồn kho cuối kỳ sẽ phản ánh giá trị của hàng hóa nhập trong kỳ Phương pháp này thường được áp dụng cho các mặt hàng có giá ổn định hoặc có xu hướng giảm giá.
- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
- Phiếu đề nghị xuất kho
- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn, bảng phân bổ giá vốn
Giá vốn hàng bán là chỉ số quan trọng để phản ánh chi phí của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư được bán ra trong kỳ Đơn giá thực tế bình quân của mặt hàng i trong kho được tính toán để xác định giá trị hàng tồn kho một cách chính xác.
Trị giá thực tế hàng i tồn ĐK Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của một loại sản
= Giá trị hàng tồn ĐK + Giá trị hàng nhập TK
Số lượng hàng tồn ĐK + Số lượng hàng nhập TK
Trị giá thực tế hàng i tăng +
Số lượng mặt hàng i tồn ĐK + Số lượng mặt hàng i tồn ĐK
TK 632 - giá vốn hàng bán
Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX
Bảng 1.3: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán (không có số dư cuối kì)
Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháo KKĐK
-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã bán trong kì.
Chi phí nguyên liệu, vật liệu và chi phí nhân công đã vượt quá mức bình thường, cùng với chi phí sản xuất chung cố định không thể phân bổ, sẽ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
-Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm các nhân gây ra.
-Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành.
-Sổ trích lập dự phòng giảm giá HTK.
-Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã bán trong kì sang tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”
-Khoản hàng nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính.
-Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho. -Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ.
Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường đã được tính vào giá trị hàng hóa khi mua Nếu trong quá trình xuất bán hàng hóa, những khoản thuế này được hoàn lại, điều này sẽ ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm.
-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.
-Số trích lập dự phòng giảm giá
HTK ( chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn năm trước chưa sử dụng hết)
-Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ.
Cuối năm tài chính, cần thực hiện hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước Đồng thời, giá vốn của hàng hóa đã xuất bán sẽ được kết chuyển vào bên Nợ tài khoản 911.
“Xác định kết quả kinh doanh”
Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn theo phương pháp KKTX
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán theo phương pháp KKTX
Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháo KKĐK
Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán theo phương pháp KKĐK
Mua hàng hóa Giá trị thực tế hàng xuất trong kì
Gía trị thực tế của thành phẩm, hóa xuất kho bán trực tiếp
Giá trị thực tế hàng bán bị trả lại
Giá thực tế của hàng gửi đi bán
Giá thực tế hàng gửi đi bán đã tiêu thụ
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Giá thực tế hàng gửi bán phát hiện thừa
Giá thực tế hàng gửi bán phát hiện thiếu
1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.2.1 Kế toán chi phí bán hàng
- Bảng thanh toán lương (CP NVBH)
- Bảng tính khấu hao ( CP KHTS cho bộ phận BH )
- Hóa đơn ( CP mua ngoài )
- Phiếu chi ( CP bằng tiền )
Tài khoản này được sử dụng để ghi nhận các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa, bao gồm chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, và chi phí điện nước.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Entertainment 2020
2.1.1.1 Quá trình hình thành của công ty
Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
Tình trạng hoạt động: Đang hoạt động
Loại hình pháp lý: Công ty cổ phần
Ngày bắt đầu thành lập: 03/01/2020
Người đại diện theo pháp luật của công ty là Nguyễn Thanh Hà Trụ sở chính của công ty tọa lạc tại tầng 4, Tòa nhà Siêu thị chợ Đà Nẵng, số 46 Điện Biên Phủ, phường Chính Gián, quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Việt Nam.
• Vốn điều lệ (bằng số; VNĐ và giá trị tương đương theo đơn vị tiền nước ngoài nếu có): 30.000.000.000
• Nguồn vốn điều lệ: 100 vốn tư nhân
NGUYỄN THANH HÀ- 98%- GIÁM ĐỐC
Mã ngành, nghề kinh doanh
Tên ngành, nghề kinh doanh
5911 Hoạt động sản xuất phim điện ảnh, phim video và chương trình truyền hình
5914 (Chính) Hoạt động chiếu phim
5610 Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động
5630 Dịch vụ phục vụ đồ uống
Công ty cổ phần Entertainment 2020, do Ông/Bà NGUYỄN THANH HÀ đại diện, được Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp Giấy phép đăng ký doanh nghiệp vào ngày 03/01/2020 Công ty hoạt động trong lĩnh vực giải trí tại Đà Nẵng, không bao gồm quán bar và vũ trường.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của công ty
Chú thích: : Quan hệ chỉ đạo
Sơ đồ 2.1: Bộ máy cơ cấu tổ chức công ty Entertainment 2020
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 được tổ chức với Giám đốc đứng đầu, tiếp theo là Phó giám đốc và các phòng ban gồm Phòng kế toán, Phòng kinh doanh, Bộ phận kho, và Tổ thi công công trình Mỗi phòng ban có một Trưởng phòng và đội ngũ nhân viên Đặc biệt, Phòng kinh doanh chia thành hai bộ phận: Bộ phận bán hàng và Bộ phận Marketing.
2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Mỗi bộ phận và phòng ban trong doanh nghiệp đều có chức năng và nhiệm vụ riêng biệt, nhưng chúng lại liên kết chặt chẽ với nhau để cùng hướng tới mục tiêu chung của tổ chức.
- Phòng kế toán: Tham mưu cho Giám đốc về công việc tổ chức chỉ đạo thực
Phòng Kế toán Bộ phận kho
Phòng Kinh doanh hàng ngày thực hiện việc ghi chép và báo cáo hàng tháng, đồng thời bảo quản sổ sách và số liệu kế toán Những thông tin này được sử dụng để báo cáo cho phó giám đốc và các cơ quan nhà nước, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành.
Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn và chỉ đạo nghiên cứu, phát triển sản phẩm và dịch vụ mới, cũng như cải tiến các sản phẩm hiện có để đáp ứng nhu cầu thị trường Những hoạt động này không chỉ giúp mở rộng mà còn phát triển thị trường mục tiêu cho doanh nghiệp.
Bộ phận kho đóng vai trò quan trọng trong việc bảo quản hàng hóa của công ty, theo dõi lượng hàng tồn kho tối thiểu để đặt hàng kịp thời và thực hiện các thủ tục xuất nhập hàng khi cần Ngoài ra, bộ phận này cũng cần thường xuyên lập và cập nhật số lượng hàng hóa trong kho để đảm bảo quản lý hiệu quả.
Bộ phận thi công là đơn vị trực tiếp nhận và thực hiện các công trình từ chủ đầu tư, đảm bảo lên kế hoạch về vật tư và nhân lực cần thiết Sau khi hoàn thành, bộ phận này thực hiện nghiệm thu và bàn giao công trình Đây là bộ phận chủ chốt trong lĩnh vực kinh doanh xây lắp, đảm bảo tiến độ và chất lượng công trình.
Ban quản lý chi nhánh chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ hoạt động của chi nhánh, bao gồm việc quản lý và khai thác hiệu quả các nguồn lực như lao động, hàng hóa, tài sản và thiết bị Các quản lý phải tuân thủ các quy trình, quy định và cơ chế của công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước chủ tịch kiêm Giám đốc về pháp luật liên quan đến hoạt động quản lý tại đơn vị mình.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ máy kế toán công ty
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Mọi doanh nghiệp, bất kể quy mô, đều cần có bộ phận kế toán, đóng vai trò quan trọng như mạch máu trong hoạt động của doanh nghiệp Hệ thống kế toán và tài chính vững chắc là nền tảng cho sự phát triển bền vững Bộ máy kế toán giúp doanh nghiệp quản lý và phát triển một cách chủ động và hợp pháp Thông qua kế toán, nhà quản lý có thể đo lường và phân tích tình hình tài chính, từ đó định hướng phát triển và gia tăng lợi nhuận trong lĩnh vực hoạt động của công ty.
Doanh nghiệp có thể bố trí nhân viên kế toán kiêm nhiệm các công việc khác nếu không vi phạm quy định pháp luật Tổ chức bộ máy kế toán là yếu tố thiết yếu trong việc xây dựng hệ thống kế toán và tài chính, giúp doanh nghiệp đạt được các mục tiêu chiến lược Hệ thống kế toán hiệu quả cung cấp thông tin cần thiết để sản xuất sản phẩm với chi phí tối ưu, đồng thời hỗ trợ hoạt động kinh doanh qua việc phân loại khách hàng và tổ chức tiêu thụ hàng hóa Hơn nữa, hệ thống này còn có vai trò quan trọng trong việc cảnh báo các chỉ số tài chính không khả quan, đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động ổn định và nhịp nhàng.
Kể cả trong trường hợp nhân sự thay đổi, bộ máy kế toán cũng như các hoạt động của doanh nghiệp vẫn vận hành ổn định.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Giám đốc thực hiện các quy định về kế toán thống kê, theo dõi tình hình thu chi và quản lý vốn, tài sản của Công ty Ngoài ra, kế toán cũng đảm nhận việc giao dịch với khách hàng để cung cấp tài chính cho các hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời thực hiện các chế độ liên quan đến Nhà nước và cán bộ, công nhân viên Đặc biệt, kế toán giúp Công ty giảm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm, từ đó tăng lợi nhuận, đây là nhiệm vụ chính của người kế toán.
Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, phù hợp với trình độ nhân viên và yêu cầu quản lý của Công ty, nhằm đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực hạch toán kế toán hiện hành.
2.1.3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Kế toán bán hàng kiêm Kế toán thanh toán
Kế toán công nợ kiêm kế toán mua hàng
Kế toán kho Thủ quỹ kiêm kế toán thuế
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Entertainment 2020
2.1.3.3 Chức năng nhiệm vụ cụ thể
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các hoạt động của nhân viên kế toán Người này chịu trách nhiệm báo cáo trước Giám đốc và các cơ quan liên quan về thông tin kinh tế của công ty Đồng thời, kế toán trưởng cũng tham mưu cho Giám đốc trong các quyết định tài chính như thu hồi công nợ, đầu tư, sản xuất kinh doanh và phân phối thu nhập.
Kế toán bán hàng và kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi chu trình doanh thu, từ tiếp nhận đơn hàng đến phát hành hóa đơn và thu tiền từ khách hàng Họ đảm bảo việc tiếp nhận đơn hàng được thực hiện đầy đủ và theo dõi thu tiền kịp thời Kế toán viên cần thường xuyên theo dõi các đơn hàng và khách hàng thanh toán đúng hạn để đưa ra các phương án bán hàng hiệu quả hơn, từ đó giúp doanh nghiệp tăng doanh thu và lợi nhuận.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
2.2.1 Thực trạng của công ty cổ phần Entertainment 2020
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phim, chương trình truyền hình, và dịch vụ ăn uống, đáp ứng nhu cầu giải trí của con người Các sản phẩm như dầu ăn, bắp, nước ngọt, đường và đá được tiêu thụ nhiều trong hoạt động này Bài viết sẽ tập trung vào lĩnh vực buôn bán hàng hóa để minh họa cho công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của công ty trong quý I năm 2021.
Công ty hiện đang tập trung vào phương thức bán lẻ, cho phép khách hàng mua hàng trực tiếp tại kho hoặc qua điện thoại và mạng xã hội, với hình thức thanh toán ngay tại thời điểm mua.
2.2.2 Kế toán tiêu thụ tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020
2.2.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Sổ chi tết các tài khoản
2.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ tại công ty cổ phần Entertainment 2020
Vào ngày 31/03/2021, trung tâm Đà Nẵng đã ghi nhận doanh thu từ việc bán vé đạt 62.155.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% Khách hàng đã thực hiện thanh toán bằng cả tiền mặt và chuyển khoản, theo hóa đơn số 0003842.
Hóa đơn giá trị gia tăng
Bảng 2.1: Sổ nhật kí chung
Ngày 31/03/2021 xuất nguyên vật liệu cho trung tâm Buôn Ma Thuột với tổng số tiền là 259.083.466đ
Bảng 2.3: Sổ cái tài khoản 156
Bảng 2.4: Sổ nhật kí chung
Bảng 2.5: Sổ cái tài khoản 632
2.2.3 Kế toán nghiệp vụ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020
Tài khoản này phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm lương nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, và kinh phí công đoàn Nó cũng ghi nhận chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định, tiền thuê đất, thuế môn bài, và dự phòng phải thu khó đòi Ngoài ra, các dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, bảo hiểm tài sản và chi phí tiếp khách cũng được tính vào.
Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp không được tính vào chi phí thuế TNDN theo quy định của Luật thuế Tuy nhiên, nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ và được hạch toán đúng theo chế độ kế toán, các khoản chi này sẽ không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ được điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN, dẫn đến việc tăng số thuế TNDN phải nộp.
Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định, và có thể được bổ sung các tài khoản cấp 2 tùy theo yêu cầu quản lý của từng ngành và doanh nghiệp để phản ánh các nội dung chi phí quản lý Cuối kỳ, kế toán sẽ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Tài khoản 642, liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, hiện không có số dư cuối kỳ Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đang thực hiện việc hạch toán chi phí quản lý kinh doanh thông qua tài khoản này.
Bao gồm các loại chi phí sau:
- Chi phí khấu hao tài sản cố định
- Chi phí lương nhân viên
Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Ngày 12/03/2021 doanh nghiệp đã nhập đồ uống DASANI 500ML 4x6P PET
SF W/O CAPSEAL với tổng số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là 2.580.006đ theo số hóa đơn 0074295.
Ngày 31/03/2021 kế toán xác định chi phí khấu hao tài sản cố định trong kì là 1.382.717.749đ
Việc tính khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) phải tuân thủ quy định của Nhà Nước, cụ thể là tại Phụ lục I-TT 45/2013/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013 Mức khấu hao hàng tháng và hàng năm của TSCĐ được xác định theo công thức quy định.
Mức khấu hao hàng năm = Nguyên giá TSCĐ
Mức khấu hao hàng ngày Mức khấu hao hàng năm
Hiện tại TSCĐ của công ty gồm có:
- Hệ thống phòng cháy chữa cháy
Bảng 2.6: Bảng tính khấu hao tài sản cố định
Bảng 2.7: Bảng chấm công tháng 2 năm 2021
Bảng 2.8: Bảng lương tháng 2 năm 2021
Các hình thức tiền lương áp dụng tại công ty:
Lương tháng = Mức lương giờ x Số giờ làm việc
- Cán bộ nhân viên công ty: số ngày công theo quy định là 26 ngày/ tháng, số giờ quy định là 8h/ ngày
Lương tháng = Lương cơ bản/26 x số ngày làm việc thực tế Tổng lương = Lương tháng + các khoản phụ cấp + thưởng lễ
Lương thực nhận = Tổng lương – Các khoản khấu trừ lương- Chi phí khác
Bảng 2.9: Bảng tỷ lệ trích bảo hiểm
Bảng 2.10: Sổ cái tài khoản 334
Bảng 2.11: Sổ nhật kí chung
Bảng 2.12: Sổ cái tài khoản 642
2.2.4 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần Entertainment 2020
Bảng 2.13: Sổ nhật kí chung
Bảng 2.14: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
Công Ty Cổ Phần Entertainment 2020 Mẫu số B 02a- DN
Tầng 4, Tòa nhà Siêu thị chợ Đà Nẵng, địa chỉ Số 46 Điện Biên Phủ, Phường Chính Gián, Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam, được quy định theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014.
BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH
Năm 2021 Đơn vị tính: VNĐ
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=1-02)
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11)
6 Doanh thu hoạt động tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
9 Chi phí quảng lý doanh nghiệp
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P-51-52)
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu
19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Bảng 2.15: Sổ cái tài khoản 911
Bảng 2.16: Sổ cái tài khoản 421
CHƯƠNG 3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG
3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENTERTAINMENT 2020
Sau nhiều năm nỗ lực xây dựng và phát triển, Công ty Cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đã khẳng định được vai trò và vị thế vững chắc của mình trên thị trường.
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 chuyên cung cấp dịch vụ nghệ thuật và điện ảnh, đồng thời kinh doanh thực phẩm thiết yếu cho nhu cầu hàng ngày của con người Sản phẩm của công ty đáp ứng nhu cầu lớn trên thị trường, nhưng sự gia tăng của các đối thủ cạnh tranh đã tạo ra nhiều thách thức trong hoạt động kinh doanh Do đó, việc duy trì uy tín và cạnh tranh hiệu quả trên thị trường ngày càng trở nên khó khăn.
Công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đã không ngừng phát triển và đạt được những thành tựu ấn tượng trong những năm qua, nhờ vào nỗ lực của tất cả các bộ phận, đặc biệt là sự đóng góp quan trọng của bộ phận kế toán Hướng tới tương lai, công ty có kế hoạch mở rộng kinh doanh một cách bền vững và hiệu quả.
Bộ phận kế toán của công ty luôn nỗ lực hoàn thiện bằng cách cập nhật liên tục các chế độ và chính sách tài chính kế toán hiện hành Họ áp dụng linh hoạt và phù hợp, cung cấp thông tin tài chính nhanh chóng, trung thực và chính xác cho ban quản lý Điều này giúp các nhà quản lý đưa ra những quyết định quan trọng cho sự phát triển của công ty.
Trong quá trình nghiên cứu về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020, tôi đã nhận diện được một số ưu điểm và nhược điểm còn tồn tại trong hệ thống kế toán của công ty.
- Tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty hiện có đội ngũ nhân viên kế toán giàu kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của chính sách nhà nước Nhân viên không chỉ nhiệt tình và có trách nhiệm trong công việc mà còn luôn cập nhật kịp thời chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ đạo đức nghề nghiệp để đảm bảo thông tin kế toán được phản ánh một cách trung thực và chính xác.
- Hình thức sổ kế toán :
MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
Trong bối cảnh kinh tế không ngừng phát triển, doanh nghiệp cần khẳng định vị thế của mình thông qua việc hoàn thiện quy trình kế toán, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ Để đạt được điều này, nhân viên kế toán cần nắm vững kiến thức và cập nhật kịp thời các thay đổi trong quy định hạch toán Do đó, doanh nghiệp nên thường xuyên cử cán bộ tham gia đào tạo và các khóa học nghiệp vụ kế toán Bên cạnh đó, việc tổ chức bộ máy kế toán theo hướng chuyên môn hóa sẽ giúp nâng cao hiệu quả công việc, đáp ứng tốt hơn nhu cầu mở rộng thị trường.
Dự phòng phải thu khó đòi là khoản dự phòng cho giá trị tổn thất từ các khoản nợ quá hạn hoặc nợ chưa quá hạn nhưng có khả năng không thu hồi được Mục đích của việc lập dự phòng này là bảo tồn vốn và kiểm soát rủi ro tài chính Việc trích lập dự phòng phải tuân thủ nguyên tắc thận trọng, chỉ thực hiện khi khách hàng không còn khả năng thanh toán Để xác định mức dự phòng khó đòi, công ty cần đánh giá khả năng thanh toán của từng khách hàng dựa trên số nợ thực tế và tỷ lệ nợ có khả năng khó đòi.
Mức trích lập dự phòng như sau:
+ Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm trích lập 30% giá trị.
+ Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm trích lập
+ Đối với khoản nợ phải thu khó đòi quá giới hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm trích lập 70% giá trị.
+Đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên được trích lập 100% giá trị.
Khi thực hiện việc trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, cần ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, và số tiền phải thu từ đơn vị hoặc cá nhân nợ, trong đó đặc biệt nhấn mạnh số nợ khó đòi.
Để đảm bảo quản lý nợ hiệu quả, công ty cần có đầy đủ chứng từ gốc và giấy xác nhận từ đơn vị nợ về số tiền chưa thanh toán, bao gồm hợp đồng kinh tế, kế ước vay, bản thanh lý hợp đồng và giấy cam kết nợ khó đòi Đồng thời, để kích thích tiêu thụ hàng hóa, công ty nên áp dụng các chính sách khuyến khích người mua như chiết khấu thương mại, giảm giá, chiết khấu thanh toán và chính sách đổi trả hàng Những biện pháp này không chỉ giúp duy trì mối quan hệ với khách hàng truyền thống mà còn thu hút khách hàng tiềm năng, từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, các doanh nghiệp cần không chỉ sản xuất hàng hóa và dịch vụ đạt tiêu chuẩn mà còn phải nhanh chóng tiêu thụ chúng để thu hồi vốn, tạo vòng quay vốn hiệu quả Sự phát triển này đi đôi với việc cải cách cơ chế quản lý kinh tế, trong đó hệ thống Kế toán Việt Nam đã không ngừng đổi mới và hoàn thiện Điều này góp phần quan trọng vào quản lý tài chính doanh nghiệp và nâng cao hiệu quả tiêu thụ, cũng như xác định kết quả tiêu thụ.
Công tác kế toán, đặc biệt là trong lĩnh vực tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ, cần được củng cố và hoàn thiện để trở thành công cụ hiệu quả trong quản lý tài chính và định hướng chiến lược cho ban lãnh đạo công ty.
Dưới sự hướng dẫn của thầy Hồ Tuấn Vũ và sự hỗ trợ của các anh chị trong phòng kế toán, tôi đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần ENTERTAINMENT 2020”, dựa trên những kiến thức đã học trong quá trình học tập tại công ty.
Mặc dù em đã nỗ lực học hỏi và nâng cao kiến thức, nhưng do thời gian hạn chế, chuyên đề tốt nghiệp của em vẫn còn một số thiếu sót về nội dung và hình thức Em rất mong nhận được sự góp ý từ các thầy cô để có thể hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp của mình hơn nữa.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Hồ Tuấn Vũ vì đã tận tâm hỗ trợ em trong suốt quá trình thực hiện và hoàn thành bài luận văn này.
Xin chân thành cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán của Công ty Cổ phần ENTERTAINMENT 2020 đã hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt thời gian thực tập tại đây.
Em xin chân thành cảm ơn!
Giáo trình: Kế toán tài chính 2 – Th.S Hồ Thị Phi Yến, xuất bản năm 2020 –
Trường Đại học Duy Tân.
Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Đà Nẵng, ngày… tháng … năm 2022
Xác nhận của đơn vị thực tập
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Đà Nẵng, ngày… tháng … năm 2022
Xác nhận của giáo viên hướng dẫn
