GIẢI PHÁP tài CHÍNH NHẰM bảo TOÀN và TĂNG TRƯỞNG QUỸ bảo HIỂM xã hội tại VIỆT NAM

-1- GIẢI PHÁP TÀI CHÍNH NHẰM BẢO TỒN VÀ TĂNG TRƯỞNG QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI VIỆT NAM LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -2- MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bảo hiểm xã hội (BHXH) nước ta sách lớn Ðảng Nhà nước người lao động Vì vậy, từ ngày đầu thành lập nước, chế độ sách bảo hiểm xã hội ban hành, bước thực công nhân viên chức khu vực nhà nước dần mở rộng khu vực quốc doanh Trong q trình thực hiện, chế độ sách bảo hiểm xã hội không ngừng bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với thời kỳ phát triển đất nước nhằm đảm bảo quyền lợi người lao động Quỹ Bảo hiểm xã hội hình thành từ đóng góp người sử dụng lao động, người lao động; lãi từ hoạt động đầu tư tăng trưởng; Nhà nước đóng góp hỗ trợ Trước năm 1995, nguồn thu BHXH nhỏ, nhu cầu chi BHXH ngân sách Nhà nước cấp, khơng có Quỹ BHXH độc lập Từ năm 1995 đến nay, với đời hệ thống BHXH Việt Nam đơn vị nghiệp trực thuộc Chính phủ, Quỹ BHXH hình thành, hạch tốn độc lập với ngân sách Nhà nước Quỹ BHXH để chi trả cho hai chế độ hưu trí trợ cấp thường xun có đặc điểm bản: - Chủ sử dụng lao động người lao động phải đóng BHXH thời gian dài theo quy định người lao động hưởng chế độ - Khi đủ điều kiện theo quy định, người hưởng chế độ lại hưởng trợ cấp thời gian dài - Số thu năm thường không chi hết năm đó, quỹ ln có số tiền tạm thời nhàn rỗi Về thiết kế Quỹ BHXH dựa nguyên tắc thụ hưởng tương lai phụ thuộc vào đóng góp Tuy nhiên biến động khó dự đốn lãi suất, lạm phát; bên cạnh tỷ lệ thất nghiệp gia tăng, tuổi thọ ngày LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -3- tăng, tỷ lệ số người làm việc số người khơng làm việc có xu hướng giảm tác động gây khó khăn cho tính tốn ban đầu thách thức thật việc đảm bảo nguồn chi trả Quỹ BHXH tương lai Chính mà việc sử dụng nguồn tiền tạm thời nhàn rỗi Quỹ BHXH để đầu tư, trước hết để đảm bảo giá trị phần vốn có phần sinh lời thực tế (sau trừ lạm phát) làm tăng quy mơ quỹ BHXH, góp phần cải thiện cho khoản trợ cấp BHXH; đồng thời đảm bảo cho hoạt động BHXH tốt tương lai Là nhân viên công tác ngành BHXH chọn đề tài “Giải pháp tài nhằm bảo tồn tăng trưởng quỹ BHXH Việt Nam” làm đề tài tốt nghiệp với hy vọng đưa giải pháp để bảo tồn nguồn quỹ tối đa hóa hiệu đầu tư nguồn quỹ tạm thời nhàn rỗi nhằm tăng trưởng quỹ Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận BHXH, quỹ BHXH, quản lý quỹ đề tài nhận diện thực trạng công tác quản lý quỹ BHXH nước ta để đề xuất biện pháp để quản lý đầu tư quỹ BHXH làm cho quỹ ngày tăng trưởng tạo niềm tin người tham gia Đây móng để ngành BHXH nước nhà ngày phát triển bền vững góp phần nâng cao chất lượng an sinh xã hội đưa đất nước phát triển hội nhập Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: nghiên cứu trình quản lý quỹ BHXH - Phạm vi nghiên cứu: Hiện Quỹ BHXH gồm quỹ thành phần Tuy nhiên, nhìn góc độ cân đối tài theo yếu tố thời gian, Quỹ BHXH chia làm loại: Quỹ ngắn hạn Quỹ dài hạn Trong Quỹ ngắn hạn gồm: Quỹ khám chữa bệnh bắt buộc Quỹ khám chữa bệnh tự nguyện phần Quỹ Hưu trí Trợ cấp (với mức đóng góp 5%) để chi trả cho chế độ: trợ cấp ốm đau, trợ cấp thai sản, trợ cấp tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp chế độ nghỉ dưỡng sức phục LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -4- hồi sức khỏe Phần cịn lại Quỹ Hưu trí Trợ cấp (với mức đóng góp 15%) để chi trả chế độ hưu trí tử tuất coi phần Quỹ BHXH dài hạn Trong phạm vi đề tài Quỹ BHXH đề cập đến Quỹ hưu trí trợ cấp dài hạn Đề tài nghiên cứu q trình quản lý Quỹ BHXH: mơ hình quỹ, mơ hình tổ chức máy BHXH, nội dung phương thức quản lý quỹ, đánh giá thực trạng đầu tư Quỹ Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp phân tích - tổng hợp, thống kê dự đốn để tính tốn tổng số thu chi quỹ BHXH để tính tốn cân đối quỹ, từ đưa giải pháp nhằm bảo toàn tăng trưởng quỹ Ý nghĩa thực tiễn đề tài Dựa phân tích, đánh giá thực trạng quản lý kết thực đầu tư Quỹ BHXH, phân tích nguyên nhân làm hạn chế hiệu thực thu, chi đầu tư Quỹ BHXH Từ đưa biện pháp mang ý nghĩa thực tiễn để vận dụng vào thực tế nhằm cải thiện tình hình quản lý đầu tư tăng trưởng Quỹ BHXH Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, mục lục, danh mục từ viết tắt, bảng biểu, tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn chia thành ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận chung BHXH nguồn quỹ BHXH Chương 2: Thực trạng quản lý nguồn quỹ BHXH Việt Nam Chương 3: Giải pháp tài nhằm bảo tồn tăng trưởng quỹ BHXH Việt Nam Xin cảm ơn Thầy – PGS.TS Nguyễn Ngọc Định tận tình hướng dẫn em thực luận văn này, em xin cảm ơn Thầy, Cơ Khoa Tài doanh nghiệp tận tình giảng dạy em thời gian qua Do đề tài thuộc lĩnh vực sách Nhà nước nên có nhiều cố gắng luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý dẫn quý Thầy, Cô LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -5- CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẢO HIỂM XÃ HỘI VÀ NGUỒN QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 Khái niệm, chất, vai trò BHXH 1.1.1 Khái niệm BHXH Lịch sử phát triển xã hội cho thấy trình tồn phát triển nhu cầu người ăn, mặc, Để thỏa mãn nhu cầu tối thiểu này, người phải lao động làm sản phẩm cần thiết Xã hội phát triển, mức độ thỏa mãn nhu cầu người ngày cao Trong thực tế sống, khơng phải người lao động có đủ điều kiện sức khỏe, khả lao động để hoàn thành nhiệm vụ lao động, công tác tạo nên cho gia đình sống ấm no hạnh phúc Bởi lẽ, người gặp phải rủi ro, bất hạnh ốm đau, tai nạn, hay già yếu, chết thiếu công việc làm ảnh hưởng tự nhiên, điều kiện sống sinh hoạt tác nhân xã hội khác Khi rơi vào trường hợp đó, ngồi nhu cầu thiết yếu người xuất thêm nhu cầu Bởi vậy, muốn tồn tại, người xã hội loài người phải tìm cách giải khác Để khắc phục rủi ro, bất hạnh giảm bớt khó khăn cho thân gia đình ngồi việc tự khắc phục, người lao động cịn bảo trợ cộng đồng xã hội Sự tương trợ mở rộng phát triển nhiều hình thức khác Những yếu tố đồn kết, hướng thiện tác động tích cực đến ý thức công việc xã hội Nhà nước chế độ xã hội khác Trong trình phát triển xã hội, đặc biệt từ sau cách mạng cơng nghiệp, hệ thống BHXH có sở để hình thành phát triển Sự bắt buộc phải đối mặt với nhu cầu thiết yếu hàng ngày buộc người làm công ăn lương tìm cách khắc phục hành động tương thân, tương (lập quỹ tương tế, hội đồn ); đồng thời, địi hỏi giới chủ Nhà nước phải có trợ giúp bảo đảm sống cho họ Năm 1850, lần Đức, nhiều bang thành lập quỹ ốm đau yêu cầu công nhân phải đóng góp để LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -6- dự phòng bị giảm thu nhập bệnh tật Lúc đầu có giới thợ tham gia, hình thức bảo hiểm mở rộng cho trường hợp rủi ro nghề nghiệp, tuổi già tàn tật Đến cuối năm 1880, BHXH mở hướng Sự tham gia bắt buộc khơng người lao động đóng góp mà giới chủ Nhà nước phải thực nghĩa vụ theo chế ba bên Tính chất đoàn kết san sẻ lúc thể rõ nét BHXH trở thành trụ cột hệ thống An sinh xã hội tất nước thừa nhận quyền người Từ khái niệm BHXH khái quát sau: BHXH bảo đảm thay bù đắp phần thu nhập người lao động họ bị giảm thu nhập ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, hết tuổi lao động, chết, sở đóng vào quỹ BHXH [18] 1.1.2 Bản chất BHXH BHXH sản phẩm tất yếu kinh tế hàng hóa Khi trình độ phát triển kinh tế quốc gia đạt đến mức độ hệ thống BHXH có điều kiện đời phát triển Vì vậy, đời phát triển BHXH phản ánh phát triển kinh tế Một kinh tế chậm phát triển, đời sống nhân dân thấp có hệ thống BHXH vững mạnh Kinh tế phát triển, hệ thống BHXH đa dạng, chế độ BHXH ngày mở rộng, hình thức BHXH ngày phong phú Thực chất BHXH tổ chức chia sẻ hậu rủi ro xã hội kiện bảo hiểm Sự chia sẻ thực thơng qua q trình tổ chức sử dụng quỹ tiền tệ tập trung hình thành đóng góp bên tham gia BHXH nguồn thu hợp pháp khác quỹ BHXH Như vậy, BHXH trình phân phối lại thu nhập Xét phạm vi toàn xã hội, BHXH phận GDP, xã hội phân phối lại cho thành viên phát sinh nhu cầu BHXH ốm đau, sinh đẻ, tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp (TNLĐBNN), già yếu, chết Xét nội BHXH, phân phối BHXH thực LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -7- theo chiều dọc chiều ngang Phân phối theo chiều ngang phân phối thân người lao động theo thời gian (nghĩa phân phối lại thu khả làm việc khơng cịn khả làm việc) Phân phối theo chiều dọc phân phối người khỏe mạnh cho người ốm đau, bệnh tật; người trẻ cho người già; người có thu nhập cao người có thu nhập thấp Nói cách khác, phân phối lại thu nhập theo khơng gian Qua thấy, BHXH góp phần thực mục tiêu bảo đảm an tồn kinh tế cho người lao động gia đình họ BHXH trình tổ chức sử dụng thu nhập cá nhân tổng sản phẩm nước (GDP) để thỏa mãn nhu cầu an toàn kinh tế người lao động an toàn xã hội BHXH mang chất kinh tế chất xã hội Về mặt kinh tế, nhờ tổ chức phân phối lại thu nhập, đời sống người lao động gia đình họ ln bảo đảm trước bất trắc, rủi ro xã hội Về mặt xã hội, có san sẻ rủi ro BHXH, người lao động phải đóng góp khoản nhỏ thu nhập cho quỹ BHXH, xã hội có lượng vật chất đủ lớn trang trải rủi ro xảy Ở đây, BHXH thực nguyên tắc “lấy số đông bù cho số ít” Tuy nhiên, tính kinh tế tính xã hội BHXH không tách rời mà đan xen lẫn Khi nói đến bảo đảm kinh tế cho người lao động gia đình họ nói đến tính xã hội BHXH, ngược lại, nói tới đóng góp lại đủ trang trải rủi ro xã hội đề cập đến tính kinh tế BHXH Dưới góc độ kinh tế, BHXH bảo đảm thu nhập, bảo đảm sống cho người lao động họ bị giảm hay khả lao động Có nghĩa tạo khoản thu nhập thay cho người lao động họ gặp phải rủi ro thuộc phạm vi BHXH Dưới góc độ trị, BHXH góp phần liên kết người lao động xuất phát từ lợi ích chung họ Dưới góc độ xã hội, BHXH hiểu sách xã hội nhằm đảm bảo đời sống cho người lao động thu nhập họ bị giảm hay Thơng qua bảo vệ phát triển lực lượng lao động xã hội, lực lượng sản xuất, tăng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -8- suất lao động ổn định trật tự xã hội 1.1.3 Vai trò BHXH BHXH với chế độ trợ cấp tạo nên hệ thống chăm lo bảo vệ người lao động gia đình họ gặp phải rủi ro làm giảm nguồn thu nhập Cùng với phát triển kinh tế - xã hội đất nước, vai trò BHXH hệ thống An sinh xã hội kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ngày to lớn Có thể khái qt vai trị BHXH sau: Một là, BHXH góp phần ổn định đời sống người lao động tham gia BHXH Những người tham gia BHXH thay bù đắp phần thu nhập họ bị suy giảm, khả lao động, việc làm chết Nhờ có thay bù đắp thu nhập kịp thời mà người lao động khắc phục nhanh chóng tổn thất vật chất, nhanh phục hồi sức khỏe, ổn định sống để tiếp tục trình hoạt động bình thường Hai là, BHXH góp phần đảm bảo an toàn, ổn định cho toàn kinh tế xã hội Để phòng tránh, giảm thiểu tổn thất, đơn vị sử dụng lao động phải đề quy định chặt chẽ an toàn lao động buộc người lao động tuân thủ Nhưng có rủi ro xảy cho người lao động, quỹ BHXH chi trả kịp thời, tạo điều kiện cho người lao động nhanh chóng ổn định sống sản xuất Từ góp phần quan trọng làm ổn định kinh tế xã hội Ba là, BHXH làm tăng thêm mối quan hệ gắn bó người lao động, người sử dụng lao động Nhà nước BHXH hình thành sở quan hệ lao động, bên tham gia hưởng BHXH Nhà nước ban hành chế độ, sách BHXH, tổ chức quan chuyên trách thực nhiệm vụ quản lý hoạt động nghiệp BHXH Người sử dụng người lao động có trách nhiệm đóng góp để hình thành quỹ BHXH Người lao động gia đình họ cung cấp tài từ quỹ BHXH có đủ điều kiện theo quy định Từ tạo niềm tin người lao động người sử dụng khuyến khích người lao động phấn khởi, tinh thần trách nhiệm họ nâng lên lao động sản xuất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -9- Bốn là, BHXH góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế công xã hội Một mặt quỹ BHXH sử dụng để chi trả chế độ BHXH cho thân gia đình người lao động, mặt khác phần quỹ nhàn rỗi đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu bảo toàn tăng trưởng quỹ Xét hai mặt hoạt động quỹ BHXH nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Hơn nữa, phân phối BHXH phân phối lại theo hướng có lợi cho người có thu nhập thấp, chia sẻ người khỏe mạnh, may mắn có việc làm ổn định cho người ốm yếu, gặp phải biến cố rủi ro lao động sản xuất sống Từ BHXH làm giảm bớt khoảng cách người giàu người nghèo, góp phần bảo đảm công xã hội Năm là, BHXH trực tiếp thể mục tiêu, lý tưởng, chất chế độ trị xã hội chủ nghĩa mà Đảng, Nhà nước nhân dân ta phấn đấu để xây dựng thành nước Việt Nam dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh 1.1.4 Phân biệt BHXH với Bảo hiểm thương mại Bảo hiểm thương mại hoạt động kinh doanh với mục đích kiếm lời sở huy động nguồn tài lực thơng qua việc thu phí bảo hiểm người tham gia bảo hiểm để tạo lập quỹ sử dụng chúng để bồi thường tổn thất cho đối tượng tham gia bảo hiểm xẩy rủi ro theo hợp đồng bảo hiểm Ở Việt Nam, Bảo hiểm thương mại hoạt động với hai loại hình bảo hiểm Bảo hiểm phi nhân thọ Bảo hiểm nhân thọ Tương ứng với loại hình bảo hiểm có nhiều sản phẩm khác Bảo hiểm phi nhân thọ có sản phẩm như: bảo hiểm hàng hóa, bảo hiểm tàu, bảo hiểm xe giới, bảo hiểm sức khỏe, tai nạn, người, bảo hiểm trách nhiệm, bảo hiểm dầu khí, hàng khơng, bảo hiểm hỏa hoạn, kỹ thuật - tài sản Bảo hiểm nhân thọ có sản phẩm như: An sinh giáo dục, an khang thịnh vượng, an bình hưu trí, an hưởng hưu trí BHXH hoạt động khơng mục đích kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận mà phục vụ cho lợi ích xã hội, quyền lợi người tham gia BHXH Ở Việt Nam, BHXH triển khai hai hình thức BHXH bắt buộc BHXH tự nguyện Sản LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 10 - phẩm BHXH bắt buộc trợ cấp hưu trí, tử tuất, mai táng phí, ốm đau, thai sản, nghỉ dưỡng sức phục hồi sức khoẻ, TNLĐ- BNN, khám chữa bệnh Sản phẩm loại hình BHXH tự nguyện gồm khám chữa bệnh BHYT tự nguyện, riêng loại hình BHXH tự nguyện triển khai từ tháng 1/2008, tham gia BHXH tự nguyện người tham gia hưởng trợ cấp hưu trí tử tuất Cùng với quỹ tiền tệ khác, bảo hiểm thương mại có vai trị cơng cụ thực bảo vệ người, bảo vệ tài sản cho toàn kinh tế - xã hội Bảo hiểm thương mại hay BHXH cuối hướng đến mục tiêu ổn định đời sống người.Tuy nhiên phân biệt điểm khác sau đây: Bảng 1.1: Phân biệt BHXH với Bảo hiểm thương mại Bảo hiểm thương mại Tiêu thức Phi nhân thọ Tính chất - Kinh doanh Đối tượng BH Nhân thọ - Kinh doanh - Tài sản - Con người - Con người - Trách nhiệm - Các hư hỏng, thiệt - Sống đến thời hạn Những kiện bảo hiểm hại tài sản; định; - Ốm đau, tai nạn, - Ốm đau, thương tật, nằm viện nằm viện, chế độ người; chăm sóc; - Các nghĩa vụ pháp - Hưu trí ; lý phát sinh Nguồn thành quỹ - Chết Bảo hiểm xã hội - Chính sách xã hội - Con người (thu nhập người) - Ốm đau - Thai sản - Tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp - Hưu trí - Tử tuất hình - Phí đóng người - Phí đóng người - Sự đóng góp tham gia tham gia người sử dụng lao động, người lao động - Sự hỗ trợ từ NSNN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 83 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 84 - Phụ lục Tình hình Doanh nghiệp lao động tham gia BHXH khu vực doanh nghiệp quốc doanh Năm Số DN Số DN đăng ký hoạt động kinh kinh doanh (DN) doanh (DN) 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 3.478 5.041 6.627 7.871 14.701 19.773 21.523 27.751 36.795 45.162 58.794 77.955 8.281 12.002 15.780 18.742 35.004 44.314 55.236 64.526 84.003 103.743 137.148 174.178 Số DN tham gia BHXH (DN) 1.803 2.403 3.147 3.900 4.451 5.398 7.378 13.852 20.466 29.337 40.568 58.466 Số lao động làm việc (người) 572.686 658.260 756.810 823.413 1.040.902 1.329.615 1.706.409 2.049.891 2.475.448 2.995.292 3.844.115 4.997.350 Số lao động tham gia BHXH (người) 63.982 88.060 122.685 147.855 206.890 270.642 362.969 527.606 702.900 1.009.361 1.453.480 2.122.081 Nguồn: [1] LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 85 - Phụ lục Danh mục đầu tư quỹ BHXH STT 10 Lĩnh vực đầu tư Cho NSNN Vay Trái phiếu Chính phủ Quỹ hỗ trợ phát triển Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam Ngân hàng Công thương Việt Nam Ngân hàng NN&PTNT Việt Nam Ngân hàng sách xã hội Ngân hàng phát triển nhà ĐBS Cửu Long Công trái xây dựng tổ quốc   Tỷ trọng tổng vốn đầu tư (%) 20,75 4,40 28,28 14,04 12,02 14,80 1,47 0,15 4,10 100,00 Nguồn [ 15] LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 86 - Phụ Lục Các chế độ BHXH hành Việt Nam: Trong trình thực BHXH, hệ thống pháp luật sách BHXH nước ta bổ sung hoàn thiện Luật BHXH số 71/2006/QH11 ngày 29/6/2006 quy định chế độ BHXH nước ta gồm: Chế độ ốm đau: Khi bị ốm đau, tai nạn rủi ro phải nghỉ việc có tuổi bị ốm đau, phải nghỉ việc để chăm sóc người lao động hưởng chế độ ốm đau sau: - Làm việc điều kiện bình thường hưởng 30 ngày, đóng BHXH 15 năm; 40 ngày đóng từ đủ 15 năm đến 30 năm; 60 ngày đóng từ đủ 30 năm trở lên;  - Làm nghề công việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm làm việc thường xuyên nơi có phụ cấp khu vực hệ số từ 0,7 trở lên hưởng 40 ngày đóng BHXH 15 năm; 50 ngày đóng từ đủ 15 năm đến 30 năm; 70 ngày đóng từ đủ 30 năm trở lên.  - Thời gian hưởng chế độ ốm đau năm tính theo số ngày chăm sóc tối đa 20 ngày làm việc tuổi; tối đa 15 ngày làm việc từ đủ tuổi đến tuổi - Người lao động hưởng chế độ ốm đau mức hưởng 75% mức tiền lương, tiền cơng đóng BHXH tháng liền kề trước nghỉ việc với thời gian tối đa 180 ngày (bệnh dài ngày) năm Nếu 180 ngày mức hưởng 65%, 55% 45% tùy theo thời gian đóng BHXH Chế độ thai sản Người lao động hưởng chế độ thai sản thuộc trường hợp sau đây: Lao động nữ mang thai; lao động nữ sinh con; người lao động nhận nuôi ni tháng tuổi; người lao động đặt vịng tránh thai, thực biện pháp triệt sản Người lao động phải đóng BHXH từ đủ tháng trở lên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 87 - thời gian 12 tháng trước sinh nhận nuôi nuôi - Trong thời gian mang thai, lao động nữ nghỉ việc để khám thai năm lần, lần ngày; trường hợp xa sở y tế người mang thai có bệnh lý thai khơng bình thường nghỉ hai ngày cho lần khám thai - Thời gian nghỉ việc hưởng chế độ thai sản tính ngày nghỉ lễ, nghỉ Tết, ngày nghỉ tuần: + tháng, làm nghề công việc điều kiện lao động bình thường + tháng, làm nghề công việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm; làm việc theo chế độ ba ca; làm việc thường xuyên nơi có phụ cấp khu vực hệ số từ 0,7 trở lên nữ quân nhân, nữ công an nhân dân;  + tháng lao động nữ người tàn tật theo quy định pháp luật người tàn tật  + Trường hợp sinh đơi trở lên, ngồi thời gian nghỉ việc quy định tính từ thứ hai trở đi, nghỉ thêm 30 ngày - Mức trợ cấp 100% lương bình qn đóng BHXH tháng gần trước nghỉ sinh nhân với số tháng nghỉ hưởng thai sản - Trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi: Lao động nữ sinh người lao động nhận nuôi ni tháng tuổi trợ cấp lần tháng lương tối thiểu chung cho Chế độ tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp Người lao động bị tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp suy giảm khả lao động từ 5% trở lên - Trợ cấp lần: suy giảm khả lao động từ 5% đến 30% hưởng trợ cấp lần Mức trợ cấp lần quy định sau:  + Suy giảm 5% khả lao động hưởng tháng lương tối thiểu chung, sau suy giảm thêm 1% hưởng thêm 0,5 tháng lương tối thiểu chung;  + Ngồi mức trợ cấp quy định, cịn hưởng thêm khoản trợ cấp tính theo số năm đóng BHXH, từ năm trở xuống tính 0,5 tháng, sau thêm năm đóng BHXH tính thêm 0,3 tháng tiền lương, tiền cơng đóng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 88 - BHXH tháng liền kề trước nghỉ việc để điều trị - Trợ cấp tháng: Người lao động bị suy giảm khả lao động từ 31% trở lên hưởng trợ cấp tháng Mức trợ cấp tháng quy định sau:  + Suy giảm 31% khả lao động hưởng 30% mức lương tối thiểu chung, sau suy giảm thêm 1% hưởng thêm 2% mức lương tối thiểu chung;  + Ngoài mức trợ cấp quy định, tháng hưởng thêm khoản trợ cấp tính theo số năm đóng BHXH, từ năm trở xuống tính 0,5%, sau thêm năm đóng BHXH tính thêm 0,3% mức tiền lương, tiền cơng đóng BHXH tháng liền kề trước nghỉ việc để điều trị Chế độ hưu trí - Nam đủ 60 tuổi, nữ đủ 55 tuổi có đủ 20 năm đóng BHXH; nam từ đủ 55 tuổi, nữ từ đủ 50 tuổi có đủ 15 năm làm nghề công việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm có đủ 15 làm việc nơi có phụ cấp khu vực hệ số 0,7 trở lên - Mức lương hưu tháng người lao động đủ điều kiện tính 45% mức bình qn tiền lương, tiền cơng tháng đóng BHXH cho 15 năm đóng BHXH đầu tiên, sau thêm năm đóng BHXH tính thêm 2% nam 3% nữ; mức tối đa 75% Sau năm nghỉ hưu trước tuổi quy định giảm 1% Mức lương hưu tháng thấp mức lương tối thiểu chung Lương bình quân nghỉ hưu: - Hưởng theo thang lương Nhà nước: Mức bình qn tính theo thời điểm bắt đầu đóng BHXH: · Trước ngày 01/01/1995: bình quân năm cuối · Từ ngày 01/01/1995 đến 31/12/2000: bình quân năm cuối · Từ ngày 01/01/2001 đến 31/12/2006: bình quân 8  năm cuối · Từ ngày 01/01/2007: bình qn 10 năm cuối - Khơng hưởng theo thang bảng lương Nhà nước : bình quân trình - Trợ cấp lần nghỉ hưu: Mức trợ cấp lần tính theo số năm đóng BHXH kể từ năm thứ 31 trở nam năm thứ 26 trở nữ, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 89 - năm đóng BHXH tính 0,5 tháng mức bình qn tiền lương, tiền cơng tháng đóng BHXH Chế độ tử tuất - Người lao động đóng BHXH hưởng lương hưu, trợ cấp TNLĐ – BNN hàng tháng chết thân nhân trợ cấp mai táng phí 10 tháng lương tối thiểu chung trợ cấp tuất hàng tháng lần - Các đối tượng thuộc trường hợp sau chết thân nhân hưởng tiền tuất tháng: Đã đóng BHXH đủ 15 năm trở lên chưa hưởng BHXH lần; hưởng lương hưu; chết TNLĐ, BNN; hưởng trợ cấp TNLĐ, BNN tháng với mức suy giảm khả lao động từ 61% trở lên - Thân nhân đối tượng hưởng trợ cấp tuất tháng, bao gồm: Con chưa đủ 15 tuổi, chưa đủ 18 tuổi học, từ đủ 15 tuổi trở lên bị suy giảm khả lao động từ 81% trở lên; vợ từ đủ 55 tuổi trở lên chồng từ đủ 60 trở lên vợ 55 tuổi, chồng 60 tuổi bị suy giảm khả lao động từ 81% trở lên; Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ cha chồng, mẹ vợ mẹ chồng, người khác mà đối tượng có trách nhiệm ni dưỡng từ đủ 60 trở lên nam, từ đủ 55 tuổi trở lên nữ; bị suy giảm khả lao động từ 81% trở lên Ngoài trường hợp đầu, trường sau phải khơng có thu nhập có thu nhập tháng thấp mức lương tối thiểu chung - Mức trợ cấp tuất tháng thân nhân 50% mức lương tối thiểu chung; trường hợp thân nhân khơng có người trực tiếp ni dưỡng mức trợ cấp tuất tháng 70% mức lương tối thiểu chung - Mức trợ cấp tuất lần thân nhân người lao động làm việc người lao động bảo lưu thời gian đóng BHXH tính theo số năm đóng BHXH, năm tính 1,5 tháng mức bình qn tiền lương, tiền cơng tháng đóng BHXH; mức thấp tháng mức bình quân tiền lương, tiền công tháng Mức trợ cấp tuất lần thân nhân người hưởng lương hưu chết tính theo thời gian hưởng lương hưu, chết tháng đầu hưởng lương hưu tính 48 tháng lương hưu hưởng; chết vào LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 90 - tháng sau đó, hưởng thêm tháng lương hưu mức trợ cấp giảm 0,5 tháng lương hưu, mức thấp tháng lương hưu hưởng Chế độ nghĩ dưỡng sức phục hồi sức khỏe: Người lao động sau thời gian nghỉ hưởng chế độ ốm đau mà sức khỏe yếu lao động nữ sau thời gian nghỉ thai sản - Thời gian nghỉ dưỡng sức phục hồi sức khỏe từ đến 10 ngày tùy trường hợp mức hưởng 25% lương tối thiểu chung (nghỉ nhà), 40% mức lương tối thiểu chung (nghỉ tập trung) cho ngày Ngồi ra, Luật BHXH có thêm BHXH tự nguyện thược từ 01/01/2008 bảo hiểm thất nghiệp thực từ 01/01/2009 với nội dung sau: BHXH tự nguyện Người tham gia BHXH tự nguyện hưởng chế độ hưu trí tử tuất: * Chế độ hưu trí - Người lao động hưởng lương hưu có đủ điều kiện sau đây: Nam đủ 60 tuổi, nữ đủ 55 tuổi; đủ 20 năm đóng BHXH trở lên Trường hợp nam đủ 60 tuổi, nữ đủ 55 tuổi thời gian đóng BHXH cịn thiếu không năm so với thời gian quy định đóng tiếp đủ 20 năm Mức lương hưu tháng tính 45% mức bình qn thu nhập tháng đóng BHXH, tương ứng với 15 năm đóng BHXH, sau thêm năm đóng BHXH tính thêm 2% nam 3% nữ; mức tối đa 75%.  - Mức trợ cấp lần tính theo số năm đóng BHXH kể từ năm thứ 31 trở nam năm thứ 26 trở nữ Cứ năm đóng BHXH tính 0,5 tháng mức bình qn thu nhập tháng đóng BHXH * Chế độ tử tuất - Các đối tượng sau chết người lo mai táng nhận trợ cấp mai táng: Người lao động có năm đóng bảo hiểm xã hội, người hưởng lương hưu; Trợ cấp mai táng 10 tháng lương tối thiểu chung - Người lao động đóng BHXH, người lao động bảo lưu thời gian đóng BHXH, người hưởng lương hưu chết thân nhân hưởng trợ cấp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 91 - tuất lần  + Mức trợ cấp tuất lần thân nhân người lao động đóng người lao động bảo lưu thời gian đóng BHXH tính theo số năm đóng BHXH, năm tính 1,5 tháng mức bình qn thu nhập tháng đóng BHXH + Mức trợ cấp tuất lần thân nhân người hưởng lương hưu chết tính theo thời gian hưởng lương hưu, chết tháng đầu hưởng lương hưu tính 48 tháng lương hưu hưởng; chết vào tháng sau đó, hưởng thêm tháng lương hưu mức trợ cấp giảm 0,5 tháng lương hưu Bảo hiểm thất nghiệp  - Người thất nghiệp hưởng bảo hiểm thất nghiệp có đủ điều kiện sau đây: Đã đóng bảo hiểm thất nghiệp đủ 12 tháng trở lên thời gian 24 tháng trước thất nghiệp; đăng ký thất nghiệp với tổ chức BHXH; chưa tìm việc làm sau 15 ngày kể từ ngày đăng ký thất nghiệp - Mức trợ cấp thất nghiệp tháng 60% mức bình quân tiền lương, tiền cơng tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp tháng liền kề trước thất nghiệp - Thời gian hưởng trợ cấp thất nghiệp quy định sau: + tháng, có từ đủ 12 tháng đến 36 tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp; + tháng, có từ đủ 36 tháng đến 72 tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp; + tháng, có từ đủ 72 tháng đến 144 tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp; +  12 tháng, có từ đủ 144 tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp trở lên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 92 - Phụ lục Thực sách BHXH trước 1995 * Những quy định BHXH Ở nước ta, sau thành lập nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa, Nhà nước ban hành nhiều sắc lệnh nhằm thực BHXH: • Sắc lệnh số 54/SL ngày 1/11/1945 ấn định điều kiện cho công chức hưu; • Sắc lệnh 105/SL ngày 14/6/1946 ấn định việc cấp hưu bổng cho cơng chức; • Sắc lệnh 76/SL ngày 20/5/1950 ấn định cụ thể chế độ trợ cấp hưu trí, thai sản, chăm sóc y tế, tai nạn, tiền tuất công chức; • Sắc lệnh 29/SL ngày 12/3/1947 Sắc lệnh 77/SL ngày 22/5/1950 ấn định chế độ trợ cấp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, tử tuất công nhân sản xuất Những văn cho thấy nhà nước ta sớm có nhận thức sớm thực BHXH theo hình thức đại so với nhiều nước giới khu vực, sớm chứng tỏ nhà nước tiên tiến giai cấp công nhân người lao động Năm 1959 Nhà nước ban hành Hiến pháp, Điều 32 quy định: người lao động có quyền giúp đỡ vật chất già yếu, bệnh tật sức lao động Tuy nhiên, phải đến năm 1961, chế độ BHXH công nhân, viên chức nhà nước thực thực sở thành lập quỹ BHXH thống toàn quốc (riêng thời kỳ 61-75: tồn miền Bắc) sau Chính phủ ban hành Điều lệ tạm thời chế độ BHXH kèm theo Nghị định số 218/CP ngày 27/11/1961 với loại trợ cấp (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, sức lao động, hưu trí tử tuất) Quỹ BHXH hình thành từ đóng góp người sử dụng lao động đóng 4,7% tổng quỹ tiền lương cịn cơng nhân viên chức khơng cần đóng phí BHXH Quỹ BHXH quỹ độc lập thuộc NSNN, quỹ dùng để chi trả chế độ BHXH chi hoạt động quản lý nghiệp BHXH Ngày 10/04/1964 Hội đồng Chính phủ ban hành Quyết định số 62/CP việc trích phần quỹ BHXH cho Bộ Nội (sau chuyển sang Bộ lao động Thương binh Xã LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 93 - hội) vụ quản lý Theo đó, Bộ Nội vụ quản lý 1% tổng quỹ tiền lương để chi trả chế độ hưu trí, sức lao động, TNLĐ, BNN tử tuất; Tổng Cơng đồn quản lý 3,7% cịn lại để chi chế độ ốm đau, thai sản, nghỉ dưỡng sức phục hồi sức khỏe Đến năm 1987, tỷ lệ đóng điều chỉnh sau: Tổng Cơng đồn thu quản lý 5%; Bộ lao động Thương binh Xã hội thu quản lý 10% tổng quỹ lương Kể từ sau Đại hội VII Đảng công đổi đất nước vào chiều sâu, việc đổi BHXH để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội yêu cầu bách nhằm thực sách xã hội Việc đổi đánh dấu việc tách phận cấu thành BHXH - chế độ chăm sóc y tế ốm đau cho người lao động thành quỹ độc lập: Bảo hiểm y tế (Nghị định 299/HĐBT) ngày 15-8-1992 ban hành Điều lệ Bảo hiểm y tế) với việc qui định không người sử dụng lao động mà người lao động phải tham gia đóng phí Tiếp theo đó, ngày 22 tháng năm 1993, Chính phủ lại ban hành Nghị định 43/CP qui định tạm thời chế độ BHXH mở đầu cho cải cách sâu rộng, toàn diện BHXH nhằm vào mục đích xóa bao cấp NSNN BHXH, mở rộng diện bắt buộc không công nhân, viên chức nhà nước trước mà tất người lao động hưởng lương, qui định lại nguồn thu chi, cấu nguồn thu dùng cho loại chế độ… * Tổ chức máy thực BHXH     Trước năm 1995, BHXH Bộ Nội vụ quản lý thời gian sau chuyển Bộ Lao động - Thương binh Xã hội hệ thống BHYT Việt Nam chịu trách nhiệm quản lý thực chế độ trợ cấp dài hạn hưu trí, tử tuất, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp người nghỉ việc, Tổng Liên đoàn Lao động chịu trách nhiệm quản lý thực khoản chi trả trợ cấp ngắn hạn (trợ cấp đau ốm, thai sản tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp người làm việc) Bộ máy tổ chức thành ba cấp: cấp Trung ương (Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam, Bộ Lao động – Thương binh Xã hội); cấp tỉnh, thành phố (Liên đoàn Lao động tỉnh, Sở Lao động – Thương binh Xã hội );cấp quận, huyện (Liên đoàn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 94 - Lao động quận, huyện; Phòng Lao động – Thương binh Xã hội) BHYT Việt Nam trực thuộc Bộ Y tế chia thành cấp quản lý: cấp Trung ương; cấp tỉnh cấp quận, huyện Quỹ BHXH giai đoạn quản lý sau: - Bộ Lao động - Thương binh Xã hội thu 1% thời kỳ NĐ 218 có hiệu lực, 10% thời kỳ QĐ 40/HĐBT ngày 16/3/1988 nâng lên 15% thời kỳ NĐ 43/CP ngày 22/06/1993 có hiệu lực thi hành Ngành LĐTB&XH không thu trực tiếp mà ký hợp đồng với quan Tài chính, Thuế, Kho bạc để thu BHXH Theo đó, đơn vị hưởng lệ phí thu từ 0,25% đến 0,5% tính số tiền thực thu BHXH - Tổng Cơng đồn thu quản lý 3,7% lại để chi chế độ ốm đau, thai sản, nghỉ dưỡng sức phục hồi sức khỏe Đến năm 1987, tỷ lệ đóng điều chỉnh lên thành 5% Tổng liên đồn Lao động Việt Nam có văn hướng dẫn cho phép đơn vị sử dụng lao động tọa thu – tọa chi từ nguồn kinh phí phải trích nộp Nếu số phải nộp lớn số chi đơn vị cuối tháng phải nộp cho Liên đoàn Lao động, ngược lại số chi lớn LĐLĐ cấp bù LĐLĐ tỉnh, huyện thực khoán chi theo tỷ lệ cho đơn vị sử dụng lao động chi trả hai chế độ ốm đau, thai sản Nếu đơn vị chi không hết bổ sung vào quỹ phúc lợi công nhân, viên chức tham quan, nghỉ mát bồi dưỡng chỗ Quỹ BHXH lúc quỹ độc lập thuộc NSNN, nguồn thu BHXH nguồn kinh phí để hình thành nguồn thu NSNN Tại NĐ 43/CP có quy định " Quỹ BHXH quản lý thống theo chế độ tài Nhà nước, hạch toán độc lập Nhà nước Bảo hộ”[33] Trong giai đoạn nguồn quỹ BHXH có đặc trưng sau: - Phạm vi áp dụng BHXH bắt buộc người lao động biên chế Nhà nước - Quỹ BHXH phận ngân sách Nhà nước để thực chế độ bảo hiểm xã hội công nhân, viên chức Nhà nước quản lý theo nguyên tắc tập trung, dân chủ Nguồn thu quỹ bảo hiểm xã hội gồm có: + Tiền sở sản xuất kinh doanh, quan hành chính, nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 95 - Nhà nước, công ty hợp doanh đoàn thể nhân dân, nộp hàng tháng vào quỹ bảo hiểm xã hội theo tỷ lệ phần trăm (%) mà Nhà nước quy định so với tổng quỹ tiền lương công nhân viên chức (gọi tắt kinh phí bảo hiểm xã hội) + Tiền trợ cấp hàng năm Nhà nước cho quỹ BHXH trường hợp cần thiết + Các khoản thu khác thuộc quỹ BHXH (tiền ủng hộ, viện trợ, tặng phẩm, thu hoạt động nghiệp, tiền bồi thường) - Quỹ BHXH không kết dư với ngân sách Nhà nước hàng năm, tiền thừa sử dụng vào việc xây dựng, phát triển mở rộng nghiệp tổ chức nghỉ ngơi, bồi dưỡng sức khỏe công nhân viên chức gia đình LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 96 - Phụ lục Số người hưởng chế độ BHXH từ năm 1962 đến 1994 Đơn vị: người Năm 1962-1964 1965 1966 1967 1968 1969 1970 1971 1972 1973 1974 1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 Tổng số 14.933 22.280 27.037 31.807 39.810 49.525 80.834 116.743 132.183 140.222 153.807 167.812 187.745 209.280 232.817 252.828 304.813 390.867 451.917 529.760 585.539 652.077 727.158 872.937 959.574 1.117.241 1.151.019 1.384.042 1.481.219 1.645.987 1.770.708 Hưu trí 7.183 10.311 12.047 13.725 16.775 21.522 39.908 59.657 66.530 71.055 77.695 84.843 96.323 109.653 123.939 133.599 170.457 222.553 260.721 308.907 340.252 381.083 446.689 567.065 620.045 713.720 760.729 926.240 997.765 1.097.674 1.189.939 Mất sức lao động 6.914 10.588 12.475 14.130 16.574 19.232 30.327 44.735 50.478 52.807 57.695 62.353 67.850 73.080 77.839 86.315 97.486 128.180 148.204 175.964 197.392 221.164 226.976 244.656 270.202 309.045 293.271 339.047 342.454 387.489 406.360 Tai nạn lao động 17 21 25 31 62 94 113 140 173 197 205 210 211 213 218 225 255 321 330 356 376 401 134 418 648 991 1.353 2.062 2.618 3.785 5.560 Tuất 819 1.360 2.490 3.921 6.399 8.677 10.486 12.211 15.002 16.163 18.212 20.406 23.361 26.334 30.821 32.689 36.615 39.813 42.662 44.533 47.519 49.429 53.359 60.798 68.679 93.485 95.666 116.693 138.382 157.039 168.849 Nguồn:[19] LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - 97 - Phụ lục Tình hình thu chi quỹ BHXH ngành Lao động Thương binh xã hội quản lý từ năm 1964 đến 1994 Năm Tổng số chi năm 1964 1965 1966 1967 1968 1969 1970 1971 1972 1973 1974 1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 4.418.000 7.326.000 9.719.000 11.379.000 14.967.000 18.670.000 26.768.000 43.959.000 51.104.000 57.425.000 62.477.000 69.174.000 74.340.000 82.053.000 91.585.000 115.059.000 146.389.000 285.171.000 502.667.000 902.669.000 1.227.924.000 5.069.683.000 3.057.677.000 13.077.000 50.577.000 277.341.000 382.136.000 505.383.000 710.346.000 2.300.000.000 4.400.000.000 Tổng cộng Đơn vị: người NSNN Cấp Số thu BHXH % so với Thực thu Thực cấp % so với số chi số chi 4.418.000 100,0     4.586.000 62,60 2.740.000 37,40 5.680.000 58,44 4.039.000 41,56 5.979.000 52,54 5.400.000 47,46 6.765.000 45,20 8.202.000 54,80 7.699.000 41,24 10.971.000 58,76 7.955.000 29,72 18.813.000 70,28 8.636.000 19,65 35.323.000 80,35 7.987.000 15,63 43.117.000 84,37 9.016.000 15,70 48.409.000 84,30 9.885.000 15,82 52.592.000 84,18 10.705.000 15,48 58.469.000 84,52 12.521.000 16,84 61.819.000 83,16 13.749.000 16,76 68.304.000 83,24 19.192.000 20,96 72.393.000 79,04 20.560.000 17,87 94.499.000 82,13 23.125.000 15,80 123.264.000 84,20 30.796.000 10,80 254.375.000 89,20 40.661.000 8,09 462.006.000 91,91 54.632.000 6,05 848.037.000 93,95 78.936.000 6,43 1.148.988.000 93,57 153.417.000 3,03 4.916.266.000 96,97 98.555.000 3,22 2.959.122.000 96,78 306.400 2,34 12.770.600 97,66 14.686.000 29,04 35.891.000 70,96 90.403.000 32,60 186.938.000 67,40 95.259.000 24,93 286.877.000 75,07 117.963.000 23,34 387.420.000 76,66 205.143.000 28,88 505.203.000 71,12 279.079.000 12,13 2.020.921.000 87,87 1.294.000.000 29,41 3.106.000.000 70,59 20.571.463.000 2.732.294.400 Nguồn:[15] 13,28 17.839.168.600 86,72 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... hình bảo hiểm Bảo hiểm phi nhân thọ Bảo hiểm nhân thọ Tương ứng với loại hình bảo hiểm có nhiều sản phẩm khác Bảo hiểm phi nhân thọ có sản phẩm như: bảo hiểm hàng hóa, bảo hiểm tàu, bảo hiểm. .. nhằm bảo toàn tăng trưởng quỹ BHXH Việt Nam? ?? làm đề tài tốt nghiệp với hy vọng đưa giải pháp để bảo tồn nguồn quỹ tối đa hóa hiệu đầu tư nguồn quỹ tạm thời nhàn rỗi nhằm tăng trưởng quỹ Mục đích... thành hệ thống tài thống quốc gia Hiện nay, hệ thống tài Việt Nam bao gồm khâu tài sau: Ngân sách Nhà nước(NSNN) Tài doanh nghiệp Quỹ bảo hiểm Quỹ tín dụng Tài tổ chức xã hội tài hộ gia đình