Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nón bảo hiểm tại công ty cổ phần truyền thông quảng cáo và đầu tư thắng thắng

Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai CHƯƠNG I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên công ty viết tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG QUẢNG CÁO VÀ ĐẦU TƯ THẮNG THẮNG Tên viết tiếng nước ngoài: THANG THANG INVESTMENT AND ADVERTISING COMMUNICATION JOINT STOCK COMPANY Tên công ty viết tắt : THANG THANG JSC Ngày thành lập : 29/2/2008 Giấy chứng nhận ĐKKD số 4103009502 Sở kế hoạch đầu tư TPHCM cấp Vốn điều lệ : 1.800.000.000 VND Mã số thuế : 0305539420 Địa trụ sở chính: 40/34 Lữ Gia, Cư xá Lữ Gia, Phường 15, Quận 11, TPHCM Phân xưởng : 6/7B Tô Ký, Xã Thới Tam Thơn, H.Hóc Mơn Phân xưởng : 19/2T Tơ Ký, Xã Trung Chánh, H Hóc Mơn Phịng sơn : 6/11F Tơ Ký, Xã Thới Tam Thơn, H.Hóc Mơn Điện thoại : (08) 3866 9893 - 6296 5232 Fax : (08) 6296 5233 Email : contact@winwingift.org Website : www.winwingift.org I GIỚI THIỆU QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN: - Năm 1993: Khởi đầu từ hai xưởng sản xuất đồ nhựa, quy mơ nhỏ lẻ Hóc mơn, cung cấp cho khu vực Thành Phố Hồ Chí Minh - Năm 1995: Phát triển quy mô hơn, cung cấp đồ nhựa công-nông nghiệp Phân phối mạnh hai tỉnh miền Nam miến Trung Bên cạnh phát triển thị trường miền Bắc SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh -1- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hồng Ngọc Mai - Quy mơ sản xuất ngày phát triển - Ngày 20/03/2006, thành lập Công Ty TNHH Dịch vụ - Đào tạo Phát Trí bà Võ Thị Lai làm giám đốc - Ngày 29/02/2008: Đổi tên thành Công ty Cổ Phần Truyền thông Quảng Cáo & Đầu Tư Thắng Thắng ông Trương Đại Thành làm chủ tịch hội đồng quản trị ● Các sản phẩm chủ yếu: - Công ty trực tiếp sản xuất quà tặng với phân xưởng ngành nhựa đội ngũ công nhân lành nghề, thiết kế chuyên nghiệp in ấn quà tặng nhiều máy móc: Máy kéo lụa, Máy in lăn, Máy in tampon…đã cho đời mặt hàng chủ lực như: máy tập thể dục, quạt, ghế nhựa, khung hình, móc khóa, đồng hồ, mũ bảo hiểm… ● Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu: - Bán sản phẩm theo yêu cầu khách hàng thông qua việc giới thiệu đến sản phẩm nhựa mà cơng ty sản xuất Ví dụ như: khung hình, nón bảo hiểm… - Dịch vụ mơi giới sản phẩm khách hàng nhà cung ứng sản xuất, in ấn sản phẩm mà công ty khơng trực tiếp sản xuất - Ngồi cơng ty cịn có đầu tư tài với dự án khả thi, có tiềm sinh lợi cao II CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY: CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh -2- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ KIÊM TỔNG GIÁM ĐỐC TRỢ LÝ TỔNG GIÁM ĐỐC P SALES SALES VÀ P & MARKETING MARKETING P CHĂM SĨC KHÁCH HÀNG PHỊNG THIẾT KẾ QUẢN ĐỐC PHÂN XƯỞNG P KẾ TỐN TÀI CHÍNH P HÀNH CHÁNH NHÂN SỰ BỘ PHẬN KỸ THUẬT TRƯỞNG PHÂN XƯỞNG TRƯỞNG PHÂN XƯỞNG TRƯỞNG PHỊNG SƠN Hóa đơn GTGT Biên lai… kêlý cơng ty, có quyền nhân danh cơng ● Hội đồng quản trị : cơBảng quan quản CP sxc ty trước pháp luật, thực việc bầu Chủ tịch hội đồng quản trị Tổng giám BỘ PHẬN KỸ THUẬT đốc ● Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc: điều hành công việc kinh BỘ PHẬN doanh hàng ngày công ty theo quy định pháp luật, điều lệ công ty KỸ THUẬT ● Ban kiểm soát : thực giám sát Hội đồng quản trị Tổng giám đốc việc quản lý điều hành công ty Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp,tính trung thực SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh -3- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai mức độ cẩn trọng quản lý điều hành hoạt động kinh doanh,trong cơng tác kế tốn thống kê lập báo cáo tài ● Trợ lý Tổng giám đốc: hỗ trợ Tổng giám đốc việc điều hành kinh doanh hàng ngày ● Phòng Sales Marketing: thực công tác Marketing quản trị Marketing, đàm phán ký kết hợp đồng với khách hàng ● Phịng chăm sóc khách hàng : - Tìm kiếm khách hàng tiềm - Thực công tác chăm sóc khách hàng cách tốt từ có khách hàng trung thành khai thác nguồn khách tiềm ● Phịng Kế tốn Tài : - Cơng việc hạch tốn tổng hợp tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách xác, kịp thời, có hệ thống - Lập kế hoạch tài chính, kế hoạch sử dụng vốn có hiệu quả, tổ chức việc quản lý, cân đối đề nghị bổ sung vốn kịp thời để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục ● Phòng hành chánh nhân : - Quản lý điều động cán bộ, công nhân viên theo phân công cấp - Thực chế độ bảo hiểm xã hội, tiền lương cho cán công nhân viên - Quản lý sở vật chất - Soạn thảo văn bản, định quàn lý theo dõi việc tổ chức,việc thực định ban hành - Biên tập văn bản, quản lý văn bản, lập hồ sơ lưu trữ hồ sơ ● Quản đốc phân xưởng : quản lý việc sản xuất phân xưởng phòng sơn ● Bộ phận kỹ thuật : bảo trì, bảo dưỡng, nâng cấp, sửa chữa,hướng dẫn sử dụng nhằm đạt công suất tối đa SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh -4- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hồng Ngọc Mai III TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CP TRUYỀN THÔNG QUẢNG CÁO & ĐẦU TƯ THẮNG THẮNG: Tổ chức máy kế toán: 1.1 Hình thức tổ chức: - Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung, tồn cơng việc ghi chép tổng hợp thực phịng kế tốn cơng ty, cịn phận khác thực công việc báo sổ - Mơ hình tổ chức kế tốn tập trung cơng ty phát huy ưu điểm công việc tổ chức máy gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy, giúp cho ban giám đốc dễ dàng kiểm soát cập nhật thơng tin phục vụ cho q trình quản lý 1.2 Sơ đồ máy kế toán: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TÓAN KẾ TÓAN TRƯỞNG KẾ TÓAN TỔNG HỢP KẾ TÓAN HÀNG HÓA KẾ TÓAN XUẤT KÊ THỦ KHO KẾ TĨAN THANH TĨAN KẾ TĨAN CƠNG NỢ THỦ QUỸ ● Kế toán trưởng: - Là người trực tiếp tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn đưa phương hướng để quản lý phần mềm công ty cho phát sinh đáp ứng kịp thời, điều tiết tài cơng ty, giải điều hành hoạt động phòng kế toán SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh -5- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai - Kiểm tra tổng hợp báo cáo tốn Cơng ty đảm bảo tính xác kịp thời phục vụ cho cơng tác phân tích tài hoạt động kinh doanh - Tham mưu cho ban giám đốc việc xây dựng kế hoạch kinh doanh phân tích hiệu kinh tế thời điểm - Thực công tác hậu kiểm tra lương giải phiếu chỉnh CBCNV cơng ty - Lập báo cáo tài kịp thời theo tháng, quý, năm xác định kết kinh doanh cơng ty - Kế tốn trưởng phải chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc trước pháp luật công việc trực thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn Kế Toán Trưởng Kế toán trưởng phải thực sách, chế độ tài nhà nước ● Kế tốn tổng hợp: - Thực hạch toán tổng hợp, lập chứng từ kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh lien quan, Giám sốt kiểm tra khỏan chi phí, tạm tính chi phí lương, thưởng doanh số tháng, quý, năm cho khách hàng - Nhận xét đánh giá, phân tích báo cáo tổng hợp, chi tiết tình hình hoạt động kinh doanh tài cơng ty - Thay mặt Kế toán Trưởng giải vấn đề thuộc lĩnh vực tài kế tốn Kế tốn Trưởng vắng mặt Thực cơng việc khác Kế tốn trưởng BGĐ phân cơng ● Kế tốn hàng hóa: - Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý toàn chứng từ phát sinh lien quan đến nghiệp vụ nhập xuất hàng hóa - Căn tính chất nghiệp vụ phát sinh lien quan đến xuất nhập hàng hóa để hoạch tốn, định khoản nghiệp vụ kế toán - Cuối tháng lập bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn chậm ngày 08 tây hàng tháng phải nộp, lập báo cáo theo định kỳ quý, năm SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh -6- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai - Lưu trữ chứng từ sổ sách liên quan đến hàng hóa cách khoa học dễ truy xuất đồng thời thực cơng việc khác Kế tốn Trưởng phân cơng ●Kế tốn xuất kê: - Nhiệm vụ xuất kê đơn hàng phòng kinh doanh đưa phiếu xuất kho, cuối ngày in bảng kiểm kê để đối chiếu kế toán kê thủ kho ( bắt buộc số chênh lệch ln khơng) - Ngồi kế tốn kê giải đơn hàng khách hàng khu vực thành phố trả ● Thủ kho: - Nhiệm vụ nhập hàng xuất hàng dựa vào đơn hàng mà kế toán xuất kê đưa xuống Thủ kho vào phiếu xuất kê xuất hàng theo kệ, lô, số lượng, theo đơn hàng Cuối ngày thủ kho phải kiểm kê hàng hóa đối chiếu kế tốn kệ Bảo quản hàng hóa, chất xếp theo quy định dễ lấy, dễ kiểm tra, thực cơng việc khác Kế tốn Trưởng phân cơng ●Kế tốn tốn: - Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, kế toán lập phiếu thu, chi gồm liên dồng thời ghi vào sổ kế toán để theo dõi lượng tiền mặt biến động ngày nhập số liệu vào máy - Đối với tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi chep vào sổ tiền gửi hàng tất hoạt động lên quan đến thu chi tiền gửi ngân hàng Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo kịp thời xử lí chênh lệch( có) - Cuối tháng kế toán đối chiếu sổ phụ ngân hàng, với tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp - Căn vào sổ kế toán tiền mặt sổ tiền gửi ngân hàng, kế toán lập phiếu kế toán cho hoạt động phát sinh tháng ● Kế toán công nợ: - Theo dõi chi tiết công nợ phải thu phải trả khác SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh -7- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai - Theo dõi khỏan vay ngắn hạn, dài hạn, đối chiếu cơng nợ nội bộ, kiểm tra chương trình khuyến mãi, chi phí lien quan hàng hóa - Cuối tháng kế tốn cơng nợ dựa vào sổ chi tiết người mua, người bán lập bảng tổng hợp tình hình tốn với người mua, người bán Sau đó, gửi kiểm kê chi tiết hóa đơn kèm chứng từ tốn Bảng tổng hợp tình hình toán với người mua, người bán cho kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp lập phiếu kế toán cho hoạt động xảy tháng, tập hợp phiếu kế tốn vào sổ đăng kí phiếu kế toán, vào sổ tài khỏan 131,331 - Thực cơng việc khác kế tốn trưởng phân cơng ● Thủ Quỹ: - Thực thu chi tiền mặt theo chứng từ thu chi tiền mặt kế toán toán lập, thực thu chi tiền mặt theo đối tượng ghi phiếu thu chi kiểm đếm tiền xác - Cuối ngày đối chiếu số phát sinh ngày với kế toán toán, xác định tồn quỹ kiểm quỹ thực hiên - Định kỳ đối chiếu với kế tốn hàng hóa khối lượng nhập xuất ► Cơng ty có đội ngũ cán chuyên ngành lĩnh vực kế toán Hầu hết nhân viên phịng kế tốn nhân viên lâu năm nên quen thuộc với cơng việc, có kinh nghiệm xử lý thông tin, phong cách làm việc nhanh nhẹn, linh hoạt, ln có phối hợp nhịp nhàng ăn ý Tổ chức vận dụng sách, chế độ kế tốn: 2.1 Các sách kế tốn: ●Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền: - Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro việc chuyển đổi SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh -8- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai - Phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán: Trong năm, nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ liên quan đến tài khoản thuộc loại doanh thu, chi phí, tài sản cố định, hàng tồn kho ghi sổ kế tốn Đồng Việt Nam theo tỷ giá bình qn liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ ● Chính sách kế tốn hàng tồn kho : - Hàng tồn kho xác định sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận giá gốc lớn giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng ● Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ : - Tài sản cố định thể theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định bao gồm tồn chi phí mà Cơng ty phải bỏ để có tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu ghi tăng nguyên giá tài sản cố định chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản Các chi phí khơng thỏa mãn điều kiện ghi nhận chi phí kỳ - Khi tài sản cố định bán hay lý, nguyên giá khấu hao lũy kế xóa sổ khoản lãi lỗ phát sinh việc lý tính vào thu nhập hay chi phí kỳ - Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh -9- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai ● Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: - Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần,vốn khác chủ sở hữu - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá - Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối ● Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: - Khi bán hàng hóa, thành phẩm doanh thu ghi nhận phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với việc sở hữu hàng hóa chuyển giao cho người mua khơng cịn tồn yếu tố không chắn đáng kể liên quan đến việc tốn tiền, chi phí kèm theo khả hàng bán bị trả lại - Khi cung cấp dịch vụ, doanh thu ghi nhận khơng cịn yếu tố không chắn đáng kể liên quan đến việc tốn tiền chi phí kèm theo Trường hợp dịch vụ thực nhiều kỳ kế toán việc xác định doanh thu vào tỷ lệ hoàn thành dịch vụ ngày cuối kỳ - Tiền lãi, cổ tức ghi nhận Cơng ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch doanh thu xác định tương đối chắn Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất kỳ Cổ tức ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức 2.2 Chế độ kế toán: - Chế độ kế toán áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam (QĐ 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) - Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách báo cáo kế toán: ► Cơng tác kế tốn đơn vị bao gồm giai đoạn sau: SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh - 10 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hồng Ngọc Mai Nón trẻ em Nón người lớn 4990 14940 Số lượng nhập kho (sp) Tổng CP NCtt kế hoạch 21,112,000 Tổng CP NCtt thực tế 74,088,000 94,521,350 X 21,112,000 94,521,350 X 74,088,000 phân bổ 95,200,000 = 95,200,000 20,961,499 = 73,559,850 ̵ Sổ sách: bảng kê chi phí nhân cơng trực tiếp, bảng phân tích lương, nhật ký chung, sổ tổng hợp NHẬT KÝ CHUNG Loại nghiệp vụ: tất nghiệp vụ Từ ngày: 01/01 đến 31/01/2008 Ngày ghi sổ Số chứng từ Ngày chứng từ 31/01/2008 FASB2167 31/01/2008 31/01/2008 FASB2168 Diễn giải 31/01/2008 SHTK Kết chuyển CP 1541 NVL nón trẻ em 6221 Kết chuyển CP 1542 NVL nón người lớn 6212 Nợ Có 21,251,578 21,251,578 74,521,212 74,521,212 BẢNG KÊ CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP STT A Chỉ tiêu ĐVT Sản phẩm dở dang B C Bút toán Nguyên liệu Bút toán Đầu kỳ Cuối kỳ Nợ Có Xuất kho Sản xuất Nợ Có (1) (2) (5) (3) (6)=(1)- (7) (8) (4) (2)+(3) CPNVL nón trẻ em Đồng 290,079 1541 6221 20,961,499 21,251,578 1551 1541 CPNVL nón người Đồng 961,362 1542 6222 73,559,850 74,521,212 1552 1542 lớn Tháng 01/2008 ► Hạch toán: Nợ 1541: Có 6221 Nợ 1542: 21,251,578 21,251,578 74,521,212 SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh - 39 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An Có 6222: GVHD: Hồng Ngọc Mai 74,521,212 SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh - 40 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hồng Ngọc Mai IV HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG THỰC TẾ: CP sản xuất chung phân bổ theo tiêu CP sản xuất chung kế hoạch Mức phân bổ Tổng CP SXC phát sinh tháng CP SXC tt CP SXC KH = * nhóm nón chi tiết Tổng CP SXC kế hoạch nhóm nón CP SXC sx = CP SXC cuả spdd đầu kỳ – CP SXC spdd cuối kỳ + CP SXC phân bổ a Chi phí nhân viên sản xuất chung: (TK 6271) - Chứng từ : bảng chấm công, bảng phân tích lương - Sổ sách: Sổ tổng hợp, nhật ký chung * Trích BHXH, BHYT cuả lương nhân viên sxc tháng 01/2008 tính vào chi phí cuả cơng ty Lương BHXH BHYT (LCB) (LCB*15%) (LCB* 2%) 64,525,000 9,678,750 1,290,500 Tổng CP nhân viên kế hoạch để sản xuất nhóm nón 68,543,780 Tổng CP nhân viên sxc thực tế phát sinh tháng 01/2008 69,154,900 Nón trẻ em Nón người lớn Số lượng nhập kho (sp) 4990 14940 Tổng CP NCtt kế hoạch 15,980,000 52,563,780 Tổng CP NCtt thực tế 69,154,900 * 15,980,000 phân bổ 68,543,780 = 16,122,474 69,154,900 * 52,563,780 68,543,780 = 53,032,426 * Trích Sổ tổng hợp TK 6271 ( CP NV sxc ) SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh - 41 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 6271 Tên TK: CP nhân viên sxc Diễn giải SHTK Nợ Có Tiền cơm trưa nv sxc 331 10,240,000 b CP nv sxc 334 43,835,650 Chi phí Trợ cấp thơi việc nv sxc 334 3,886,000 vật liệu Trích KPCĐ nv sxc 3382 224,000 sản xuất Trích BHXH nv sxc 3383 9,678,750 Trích BHYT nv sxc 3384 1,290,500 Phân bổ CP nv sxc 1541 16,122,474 Phân bổ CP nv sxc 1542 53,032,426 chung: (TK 6272) Chứng từ: phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Sổ sách: Sổ tổng hợp, nhật ký chung Tổng CP vật liệu sxc kế hoạch để sản xuất nhóm nón 7,205,100 Tổng CP vật liệu sxc thực tế phát sinh tháng 01/2008 7,845,500 Nón trẻ em Số lượng nhập kho (sp) Nón người lớn 4990 Tổng CP vật liệu sxc kế hoạch Tổng CP vật liệu sxc thực tế 14940 3,500,500 3,704,600 7,845,500 * 3,500,500 phân bổ 7,845,500 * 3,704,600 7,205,100 = 7,205,100 3,811,629 = 4,033,870 * Trích Sổ tổng hợp TK 6272 (chi phí vật liệu sxc) SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 6272 Tên TK: chi phí vật liệu sản xuất chung Diễn giải SHTK Nợ Xuất vật liệu sxc cho nón trẻ em 1525 3,811,629 Xuất vật liệu sxc cho nón người lớn 1525 4,033,870 Phân bổ CP vật liệu sxc cho nón trẻ em 1541 3,811,629 Phân bổ CP vật liệu sxc cho nón người lớn 1542 4,033,870 SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh Có - 42 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hồng Ngọc Mai c Chi phí dụng cụ sản xuất chung: (TK 6273) Chứng từ: phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Sổ sách: Sổ tổng hợp, nhật ký chung Tổng CP dụng cụ sxc kế hoạch để sản xuất nhóm nón 13,200,000 Tổng CP dụng cụ sxc thực tế phát sinh tháng 01/2008 13,600,500 Nón trẻ em Số lượng nhập kho (sp) 4990 Tổng CP dụng cụ sxc kế hoạch 3,250,000 Nón người lớn 14940 9,950,000 Tổng CP dụng cụ sxc thực tế 13,600,500 * 3,250,000 phân bổ 13,600,500 * 9,950,000 13,200,000 = 13,200,000 3,348,608 = 10,251,692 * Trích Sổ tổng hợp TK 6273 (chi phí dụng cụ sxc) SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 6273 Tên TK: chi phí dụng cụ sản xuất chung Diễn giải SHTK Nợ Có Xuất dụng cụ sxc cho nón trẻ em 1531 3,348,608 Xuất dụng cụ sxc cho nón người lớn 1531 10,251,692 Phân bổ CP dụng cụ sxc cho nón trẻ em 1541 3,348,608 Phân bổ CP dụng cụ sxc cho nón người lớn 1542 10,251,692 d Khấu hao TSCĐ sản xuất chung: (TK 6274) Chứng từ: bảng trích khấu hao TSCĐ * Trích bảng tính KH TSCĐ tháng 01/2008: Bút tốn Ghi Nợ Ghi Có Số tiền CP KH TSCĐ HH - CP KH TSCĐ sxc 6274 - Hao mòn HH TSCĐ Tổng cộng 99,890,670 2141 99,890,670 99,890,670 Sổ sách: Sổ tổng hợp,nhật ký chung Tổng CP KH TSCĐ sxc kế hoạch để sản xuất nhóm nón 100,500,000 Tổng CP KH TSCĐ sxc thực tế phát sinh tháng 01/2008 99,890,670 SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh - 43 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hồng Ngọc Mai Nón trẻ em Số lượng nhập kho (sp) Nón người lớn 4990 Tổng CP KH TSCĐ sxc kế hoạch Tổng CP KH TSCĐ sxc thực tế 14940 24,350,000 76,150,000 99,890,670 * 24,350,000 phân bổ 99,890,670 * 76,150,000 100,500,000 = 100,500,000 24,202,366 = 75,688,304 * Trích Sổ tổng hợp TK 6274 (chi phí KH TSCĐ sxc) SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 6274 Tên TK: chi phí khấu hao tài sản cố định xuất chung Diễn giải SHTK Nợ Có Khấu hao TSCĐ sxc cho nón trẻ em 2141 24,202,366 Khấu hao TSCĐ sxc cho nón người lớn 2141 75,688,304 Phân bổ CP KH TSCĐ sxc cho nón trẻ em 1541 24,202,366 Phân bổ CP KH TSCĐ sxc cho nón người lớn 1542 75,688,304 e Chi phí dịch vụ sxc: (TK 6277) Chứng từ: hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước Sổ sách: Sổ tổng hợp, nhật ký chung Tổng chi phí dịch vụ sxc kê hoạch để sản xuất tất sp nón 22,450,000 Tổng chi phí dịch vụ sxc thực tế phát sinh tháng 01/2008 20,228,000 Nón trẻ em Số lượng nhập kho (sp) Nón người lớn 4990 Tổng CP dịch vụ sxc kế hoạch Tổng CP dịch vụ sxc thực tế 14940 5,612,500 16,837,500 20,228,000 * 5,612,500 phân bổ 20,228,000 * 16,837,500 22,450,000 = 5,057,000 22,450,000 = 15,171,000 * Trích Sổ tổng hợp TK 6277(chi phí dịch vụ sxc) SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh - 44 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 6277 Tên TK: chi phí dịch vụ sản xuất chung Diễn giải SHTK Nợ Có Tiền nước 331 2,000,000 Tiền điện 331 11,760,000 Phí bảo vệ môi trường 331 5,468,000 Vận chuyển rác 331 1,000,000 Phân bổ CP dịch vụ sxc 5,057,000 Phân bổ CP dịch vụ sxc 15,171,000 f Chi phí khác sản xuất chung: TK 6278 ̵ Chi phí độc hại, tăng ca… ̵ Chứng từ: hóa đơn GTGT Sổ sách: Sổ tổng hợp, nhật ký chung Tổng CP khác sxc kế hoạch để sản xuất tất nhóm nón 14,300,000 Tổng CP khác sxc thực tế phát sinh tháng 01/2008 15,450,000 Số lượng nhập kho (sp) Tổng CP khác sxc kế hoạch Toång CP khác sxc thực tế Nón trẻ em Nón người lớn 4990 14940 3,575,000 10,750,000 5,450,000 * 3,575,000 phân bổ 15,450,000 * 10,750,000 14,300,000 = 3,862,500 14,300,000 = 11,614,510 * Trích Sổ tổng hợp TK 6278(chi phí khác sxc) SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 6278 Tên TK: CP khác sxc Diễn giải SHTK Phân bổ CP khác sxc nón trẻ em 1541 3,862,500 Phân bổ CP khác sxc nón người lớn 1542 11,614,510 SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh Nợ Có - 45 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai * Trình tự hạch tốn CP sxc: Bảng phân tích lương Bảng tính KH TSCĐ Hố đơn GTGT Biên lai… P KT Phiếu xuất kho t/hiện Phiếu xuất kho kiêm vận (KTVtư, chuyển nội KTGT) -Bảng kê CP sxc -Sổ tổng hợp -Nhật ký chung Giấy đề nghị chi tiền NHẬT KÝ CHUNG Loại nghiệp vụ: tất nghiệp vụ Từ ngày: 01/01 đến 31/01/2008 Ngày ghi sổ Số chứng từ Ngày chứng từ 31/01/2008 FASB2154 31/01/2008 31/01/2008 FASB2154 31/01/2008 Diễn giải Kết chuyển CP 1541 SXC nón trẻ em 627 Kết chuyển CP 1542 SXC nón người lớn SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh SHTK 627 Nợ Có 56,404,577 56,404,577 169,791,802 169,791,802 - 46 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hồng Ngọc Mai Bảng kê chi phí SXC cuả nhóm nón BẢNG KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Nhóm nón trẻ em( 1541) Tháng 01/2008 STT Chỉ tiêu ĐVT Sản phẩm dở Bút toán CP sản xuất chung Bút toán dang A B C CP nhân viên sản Đầu Cuối Nợ Có Phân bổ kỳ kỳ (1) (2) (4) (5) (3) Đồng ð 1541 6271 16,122,474 Đồng ð 1541 6272 Đồng ð 1541 6273 Đồng Đồng Đồng Sản xuất Nợ Có (6)=(1)-(2)+(3) (7) (8) 16,122,474 1551 1541 3,811,629 3,811,629 1551 1541 3,348,608 2,348,608 1551 1541 ð 1541 6274 24,202,366 24,202,366 1551 1541 ð 1541 6277 5,057,000 5,057,000 1551 1541 ð 1541 6278 3,862,500 3,862,500 1551 1541 56,404,577 56,404,577 xuất chung CP vật liệu sản xuất chung CP dụng cụ sản xuất chung KH TSCĐ sản xuất chung CP dịch vụ sản xuất chung CP khác sản xuất chung Cộng ► Hạch toán: Nợ TK 1541 56,404,577 Có TK 6271 16,122,474 Có TK 6272 3,811,629 Có TK 6273 3,348,608 Có TK 6274 24,202,366 Có TK 6277 5,057,000 Có TK 6278 3,862,500 SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh - 47 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hồng Ngọc Mai BẢNG KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Nhóm nón người lớn(1542) Tháng 1/2008 STT Chỉ tiêu ĐVT Sản phẩm Bút toán CP sản xuất chung Bút toán dở dang A B C Đầu Cuối kỳ kỳ (1) (2) Nợ Có Phân bổ (4) (5) (3) Sản xuất (6)=(1)- Nợ Có (7) (8) (2)+(3) CP nhân viên sản xuất Đồng ð 1542 6271 53,032,426 53,032,426 1552 1542 Đồng ð 1542 6272 4,033,870 4,033,870 1552 1542 Đồng ð 1542 6273 10,251,692 10,251,692 1552 1542 Đồng ð 1542 6274 75,688,304 75,688,304 1552 1542 Đồng ð 1542 6277 15,171,000 15,171,000 1552 1542 Đồng ð 1542 6278 11,614,510 11,614,510 1552 1542 chung CP vật liệu sản xuất chung CP dụng cụ sản xuất chung KH TSCĐ sản xuất chung CP dịch vụ sản xuất chung CP khác sản xuất chung Cộng 169,791,802 169,791,802 ► Hạch toán: Nợ TK 1542 169,791,802 Có TK 6271 53,032,426 Có TK 6272 4,033,870 Có TK 6273 10,251,692 Có TK 6274 75,688,304 Có TK 6277 15,171,000 Có TK 6278 11,614,510 SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh - 48 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hồng Ngọc Mai V PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM: kết hợp CP thực tế với CP định mức ̵ Suốt kỳ sử dụng giá kế hoạch để hoạch tốn: + Nhập kho, xuất bán nón trẻ em sử dụng giá kế hoạch 60,000đ + Nhập kho, nón người lớn sử dụng giá kế hoạch 70,000đ ̵ Cuối kỳ tính giá thành thực tế loại nón, điều chỉnh lại số liệu VI TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM HOÀN THÀNH NHẬP KHO: Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: - Theo CP NVL - Chứng từ: Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ dây chuyền sản xuất (đã trình bày phần NVL) Tính giá thành loại nón: - Kế tốn tính giá thành lập: Bảng kê phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp,chi phí sxc thực tế phát sinh, bảng kê tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm, bảng tổng hợp giá thành phẩm nhập kho -Tính giá thành nón trẻ em giá nón người lớn Trị giá nhập kho = Nguyên liệu + CP nhân công tt + CP sxc SƠ ĐỒ HẠCH TỐN: * Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nón trẻ em: 6211 1541 1551 219,760,373 297,416,528 6221 21,251,578 627(chung) 56,404,577 SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh - 49 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai * Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nón người lớn: 6212 1542 1552 741,718,697 986,031,711 6222 74,521,212 627(chung) 169,791,802 BẢNG KÊ TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM Tháng 1/ 2008 Khoản mục Nón trẻ em Nón người lớn TK CP A_CP nguyên vật liệu 219,760,373 741,718,697 621 B_CP nc trực tiếp 21,251,578 74,521,212 622 C_CP sản xuất chung 56,404,577 169,791,802 627 1.CP nhân viên sxc 16,122,474 53,032,426 6271 2.CP vật liệu sxc 3,811,629 4,033,870 6272 3.CP dụng cụ sxc 3,348,608 10,251,692 6273 4.KH TSCĐ sxc 24,202,366 75,688,304 6274 5.CP dịch vụ sxc 5,057,000 15,171,000 6277 6.CP khác sxc 3,862,500 11,614,510 6278 Cộng (A+B+C) 297,416,528 Người lập SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh 986,031,711 Kế toán trưởng - 50 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An GVHD: Hoàng Ngọc Mai BẢNG TỔNG HỢP GIÁ THÀNH PHẨM NHẬP KHO Tháng 1/2008 Loại TP Mã TP Số lượng Trị giá nhập kho Nguyên liệu (A) Nón trẻ em (B) BH01….BH04 (1) 4990 Nón người lớn BHL01…BHL04 14960 CP nhân công CP sxc (3) (4) (2) Đơn giá Cộng (5)=(2)+(3)+(4) (6)=(5)(1) 219,760,373 21,251,578 56,404,577 297,416,528 59,602 741,718,697 74,521.212 169,791,802 986,031,711 65,911 Đơn giá = Trị giá nhập kho/sản lượng thành phẩm nhập kho Trị giá nhập kho sản phẩm nón trẻ em 59,602 Trị giá nhập kho sản phẩm nón người lớn 65,911 Điều chỉnh giá thành phẩm nhập kho, xuất kho: ̵ Do đầu tháng tháng kế toán sử dụng giá kế hoạch để hạch toán giá thành thành phẩm nhập kho, xuất kho, nên đến cuối tháng sau tính giá thành thực tế sản phẩm phải tiến hành điều chỉnh ̵ Kế tốn tính giá thành lập: Bảng kê điều chỉnh giá thành sản phẩm nón trẻ em nhập kho, xuất kho, Bảng kê điều chỉnh giá thành thành phẩm nón người lớn nhập kho, xuất kho.Sau trình cho kế tốn trưởng ký SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh - 51 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh GVHD: Hoàng Ngọc Mai - 52 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Chu Văn An SVTT: Lê Huỳnh Phương Trinh GVHD: Hoàng Ngọc Mai - 53 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NĨN BẢO HIỂM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG QUẢNG CÁO VÀ ĐẦU TƯ THẮNG THẮNG I ĐỐI TƯỢNG TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ ĐỐI TƯỢNG TÍNH GIÁ THÀNH:... LUẬN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM: Chi phí sản xuất: 1.1 Khái niệm: - Chi phí biểu tiền tồn hao phí lao... sản xuất đến tiêu thụ xong sản phẩm ? ?Giá thành tồn cịn gọi giá thành đầy đủ tính sau: Giá thành tồn = Giá thành sản xuất + Chi phí ngồi sản xuất II NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT