Hệ thống kế toán của Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng

MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 Chương 1: Khái quát về Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng 2 1.1.Quá trình hình thành và phát triển: 2 1.1.1.Lịch sử hình thành 2 1.1.2.Chức năng và nhiệm vụ 2 1.1.3. Tình hình sản

LỜI NÓI ĐẦU

-Đất nước ta đang trong thời kỳ đổi mới chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Chúng ta đang từ một nước nghèo nàn lạc hậu với nền cơ sở hạ tầng yếu kém đang phấn đấu tiến kịp thế giới Để có thể hội nhập với nền kinh tế thế giới, chúng ta phải có cơ sở hạ tầng vững chắc, nền tảng cho các ngành khác phát triển Do vậy, ngành xây dựng giữ một vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, là ngành tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật, vai trò quyết định trong việc hình thành tài sản cố định

Mặt khác, trong quá trình sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp đều tìm mọi biện pháp để tối đa hóa lợi nhuận Để đạt được mục tiêu này, các nhà quản lý doanh nghiệp phải dựa vào hệ thống thông tin Trong đó, thông tin do kế toán cung cấp đóng vai trò quan trọng, giúp nhà quản lý đưa ra những quyết định thích hợp Vì vậy, với các doanh nghiệp, để tồn tại và phát triển thì công tác tổ chức tài chính kế toán có ý nghĩa hết sức quan trọng, quyết định sự thành công hay thất bại của các doanh nghiệp Để hệ thống kế toán cung cấp thông tin phù hợp và nhanh chóng cho nhà quản lý, doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với doanh nghiệp mình và đảm bảo đúng quy định của nhà nước

Vì vậy, qua đợt kiến tập em có tìm hiểu chung về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Qua tìm hiểu, em nhận thấy trong doanh nghiệp xây dựng quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một bộ phận quan trọng trong Trung tâm Để hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Trung tâm phải tìm cách giảm chi phí Chính vì vậy công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đóng vai trò quan trọng.

Bản báo cáo của em gồm 3 chương:

Chương 1: Khái quát chung về Trung tâm

Chương 2: Tổ chức bộ máy và bộ sổ kế toán của Trung tâm Chương 3: Đánh giá - nhận xét

Chương 1: Khái quát về Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng

1.1.Quá trình hình thành và phát triển:

1.1.1.Lịch sử hình thành:

 Giới thiệu về Trung tâm:

- Tên đơn vị : Trung tâm Tư vấn Đầu tư và Xây dựng.

- Tên giao dịch quốc tế : Center of consultancy invest construction.- Tên viết tắt : CCIC.

- Trụ sở chính : Pháp Vân – Hoàng Liệt – Hà Nội- Điện thoại : 04.6450360

Trung tâm là đơn vị hạch toán kinh tế phụ thuộc trực thuộc Công ty cổ phần Xây dựng & Phát triển nông thôn Trung tâm sử dụng con dấu riêng để giao dịch và được phép mở tài khoản phân cấp tại ngân hàng, hoạt động theo quy định của pháp luật và quy chế tài chính của Công ty cổ phần Xây dựng & Phát triển nông thôn

1.1.2.Chức năng và nhiệm vụ:

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng hoạt động theo Luật doanh nghiệp và theo đặc thù riêng của ngành xây dựng Nội dung hoạt động và ngành nghề kinh doanh của

Trung tâm trong khuôn khổ chức năng và nhiệm vụ được quy định trong quyết định thành lập, trong đăng ký kinh doanh.

Trung tâm thực hiện liên kết liên doanh với các doanh nghiệp kinh tế trong và ngoài nước trên các lĩnh vực lập dự án đầu tư xây dựng, khảo sát địa hình, thiết kế quy hoạch, thiết kế công trình, tư vấn đấu thầu, chọn thầu mời thầu các hợp đồng về xây dựng và máy móc thiết bị xây dựng, thẩm định các dự án đầu tư, quản lý đầu tư xây dựng, thí nghiệm và xây dựng thực nghiệm các công trình thuộc đề tài nghiên cứu về chất lượng vật liệu, xây dựng các công trình quy mô cỡ nhỏ nhằm thực hiện các nhiệm vụ sau:

 Lĩnh vực tư vấn đầu tư:

- Lập dự án đầu tư cho các công trình dân dụng, công nghiệp, nông nghiệp, giao thông, thủy lợi, lâm nghiệp, cải tạo đồng ruộng, kỹ thuật hạ tầng nông nghiệp, nông thôn, đường dây tải điện và trạm biến áp 35KV trở xuống.

- Thiết kế quy hoạch, thiết kế tổng mặt bằng xây dựng, công trình dân dụng công nghiệp, thiết kế các công trình thủy lợi vừa và nhỏ, thiết kế các công trình giao thông đường bộ và lập dự toán các công trình.

- Khảo sát địa hình, địa chất thủy văn, địa chất công trình, môi trường sinh thái.- Thẩm định dự án đầu tư, thẩm định thiết kế và dự toán công trình.

- Quản lý dự án đầu tư, xây dựng tư vấn giám sát xây dựng các công trình.- Thực hiện các dự án xử lý và bảo vệ môi trường.

- Xây dựng các công trình dân dụng và trang trí nội thất.- Xây dựng các công trình khai hoang và cải tạo ruộng đồng

- Xây dựng các công trình điện bao gồm đường dây và trạm biến áp.- Xây dựng các công trình giao thông và hạ tầng kỹ thuật.

1.1.3 Tình hình sản xuất kinh doanh:

Trung tâm thành lập khi đất nước đang bước vào một thiên nhiên kỷ mới với chiến lược phát triển nguồn nhân lực, khoa học và công nghệ, kết cấu hạ tầng Mặt khác cùng với sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày một khốc liệt, Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng gặp phải những khó khăn lớn để đứng vững trên thị trường Ban đầu, Trung tâm chỉ hoạt động trên địa bàn thành phố Hà Nội với các công trình do Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng & Phát triển nông thôn giao, nhưng hiện nay Trung tâm đã tự tìm kiếm thị trường, có mối quan hệ lớn với các bạn hàng và thực hiện thi công các công trình ở khắp cả nước Quy mô của Trung tâm ngày càng mở rộng:

Ban đầu khi mới thành lập:

Vốn pháp định: 5.479.072.000 đồngTrong đó:

- Vốn lưu động: 1.423.150.000 đồng- Vố cố định: 4.055.922.000 đồng

Hiện nay, tổng số vốn kinh doanh của Trung tâm đã đạt gần 9,8 tỷ đồngPhân tích một số chỉ tiêu của Trung tâm trong 3 năm gần đây:

Doanh thu thuần(VNĐ) 16.263.903.711 17.032.505.721 19.890.610.000Lợi nhuận thuần(VNĐ) 732.144.865 781.158.201 909.850.00

Biểu 1.1: Bảng tình hình sản xuất kinh doanh của Trung tâm

Nhận thấy, trong 3 năm qua doanh thu, lợi nhuận thuần đều tăng đáng kể Đây là tín hiệu đáng mừng, không chỉ với Trung tâm mà còn đối với cả người lao động và cả xã hội Đồng thời số lượng nhân viên tại trung tâm cũng ngày càng tăng.

1.2 Đặc điểm hoạt động Trung tâm :

1.2.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh:

XDCB là ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất công nghiệp nhằm tạo cơ sở vật chất cho nến kinh tế quốc dân Trung tâm hoạt động trong lĩnh vực XDCB vì vậy đặc điểm hoạt động kinh doanh của Trung tâm cũng chịu nhiều ảnh hưởng từ đặc điểm của chung của ngành.

Do sản phẩm Trung tâm tạo ra là các công trình, vật kiến trúc, có quy mô và kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian xây dựng thường kéo dài Do đó, việc tổ chức xây dựng và hoạch toán bất kỳ công trình nào đều phải bám sát dự toán công trình

Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ dựa trên giá dự toán hoặc giá thỏa thuận giữa các bên đồng thời sản phẩm cố định tại nơi sản xuất các điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm dặt sản phẩm Do đó, tính chất hàng hóa của sản phẩm xây lắp không được thể hiện rõ.

Tại Trung tâm việc tổ chức xây lắp được thực hiện theo phương thức khoán gọn thông qua hợp đồng khoán Trung tâm có 5 đội thi công hoạt động sản xuất dưới sự chỉ đạo của ban giám đốc Từng đội tham gia đấu thầu và nhận thầu các công trình từ Trung tâm.

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ:

Trong các doanh nghiệp xây dựng hoạt động chủ yếu theo hình thức chỉ định thầu và đấu thầu Tuy nhiên, hiện nay trong các doanh nghiệp xây lắp chủ yếu dựa vào đấu thầu là chính chỉ có một số ít công trình xây dựng được xây dựng theo phương thức chỉ định thầu Hoạt động xây lắp tại Trung tâm cũng áp dụng phương thức đấu thầu là chính Do đặc thù của doanh nghiệp xây lắp, quá trình từ khởi công đến khi hoàn thành bàn giao công trình cho bên A trải qua nhiều giai đoạn và mỗi giai đoạn là tổng thể của nhiều công việc khác nhau.

Dựa vào đặc điểm chung của phương thức đấu thầu, quy trình công nghệ của mỗi công trình tại Trung tâm gồm 3 giai đoạn chính sau:

- Giai đoạn đấu thầu.

- Giai đoạn nhận thầu và thi công.- Giai đoạn bàn giao công trình.

Trong đó, giai đoạn đấu thầu là quy trình đầu tiên Khi Trung tâm nhận được thư mời đấu thầu của chủ đầu tư thì phòng dự án đầu tư có trách nhiệm khảo sát công trình, lập hồ sơ đấu thầu và tham gia đấu thầu Khi tham gia đầu thầu phòng dự án phải đưa ra mức giá đấu thầu(dự toán trúng thầu) hợp lý đảm bảo mức chi phí bỏ ra, có lãi đồng thời phải là mức giá thấp nhất so với đơn vị khác thì mới có khả năng trúng thầu Trường hợp trúng thầu Trung tâm tiến hành ký kết hợp đồng với chủ đầu tư(được gọi là bên A) và sẽ được bên A cấp vốn thi công, tùy thuộc vào điều khoản trong hợp đồng mà bên A cầp vốn.

Sau khi ký kết hợp đồng, công trình sẽ được bàn giao cho các đội thi công tùy thuộc năng lực của từng đội và tính chất của công trình Khi giao khoán công trình đồng thời Trung tâm ký hợp đồng giao khoán, hợp đồng giao khoán có sự tham gia của các phòng ban có liên quan và trong hợp đồng cũng quy định rõ trách nhiệm của các bên tham gia về vật tư, nhân công, tiến độ thi công, máy móc thiết bị…, cho các đội theo hình thức khoán phí theo tỷ lệ nhất định so với toàn bộ giá trị công trình.

Thi công công trình, các đội được giao cho một phần tài sản máy móc thiết bị của Trung tâm còn vốn thì các đội phải tự huy động bằng cách: Lập khế ước vay nhờ Trung tâm vay ngân hàng Đồng thời, hàng tháng các đội phải báo cáo tình hình cho các phòng ban có liên quan trong hợp đồng giao khoán

Công trình xây dựng hoàn thành sẽ được nghiệm thu và bàn giao cho bên A Khi bàn giao cho bên A, Trung tâm có trách nhiệm bảo hành công trình, thời gian bảo hành tùy thuộc hợp đồng đã ký kết.

1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy:

Trung tâm được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, tức là mỗi phòng ban thực hiện một chức năng khác nhau và chịu sự quản lý của ban giám đốc, đồng thời chịu sự quản lý trực tiếp từ Công ty cổ phần Xây dựng và Phát triển nông thôn, các đội thực hiện hạch toán sổ( các đội chỉ tập hợp chi phí nhưng không hạch toán riêng).

Khái quát sơ đồ tổ chức quản lý của Trung tâm :

BAN GIÁM ĐỐCPhòng kế toán tài chính

Phòng kỹ thuật thi côngPhòng dự án đầu tưPhòng thiết kế xây dựngPhòng tổ chức hành chính

Đội xây dựng số1Đội xây dựng số 2Đội xây dựng số 3Đội xây dựng số 4Đội xây dựng sô 5

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ở Trung tâm tư vấn đầu tư và xây dựng

 Ban giám đốc:

Ban giám đốc gồm một giám đốc và một phó giám đốc Giám đốc giữ vai trò quan trọng, là người lãnh đạo Trung tâm và là người chịu trách nhiệm pháp lý trước pháp luật của Trung tâm và chịu trách nhiệm trước cấp trên về mọi mặt của Trung tâm Ban giám đốc Trung tâm do giám đốc và hội đồng quản trị của Công ty cổ phần Đầu tư & Phát triển nông thôn bổ nhiệm.

 Phòng kỹ thuật thi công:

Phòng có trách nhiệm: Lập biện pháp thi công, theo dõi khối lượng thực hiện và kiểm soát chất lượng công trình Khi có sự cố xảy ra thi lập biện pháp xử lý sự cố và bảo đảm an toàn lao động Đồng thời kiểm tra và xác nhận tỷ lệ hoàn thành công trình theo từng giai đoạn, giúp Trung tâm có kế hoạch tạm ứng vốn, đôn đốc công trình kịp thời.

- Đồng thời thực hiện ghi chép, lập, tổng hợp số liệu kinh tế và các báo cáo tài chính nhanh chóng, chính xác, phù hợp để cung cấp cho ban giam đốc.

 Phòng dự án đầu tư:

Phòng dự án đầu tư với chức năng là lập hồ sơ dự thầu khi có thư mời thầu của chủ đầu tư, kèm theo đó là việc tham gia dự thầu Với mỗi công trình, phòng dự án làm nhiệm vụ khảo sát, thiết kế, lập dự án đầu tư, xây dựng các công trình…và quản lý, tư vấn giám sát các công trình

 Phòng thiết kế xây dựng:

Phòng có chức năng thiết kế quy hoạch, thiết kế tổng thể mặt bằng xây dựng tại các công trình công nghiệp, dân dụng, thủy lợi, công trình giao thông đường bộ, công trình điện…Đồng thời phòng kiêm nhiệm vụ tư vấn xây dựng cho các công trình, dự thầu cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp có nhu cầu.

 Phòng tổ chức hành chính:

Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành, quản lý công tác hành chính tổng hợp của Trung tâm, đảm bảo các điều kiện cần thiết cho các hoạt động của bộ máy điều hành Trung tâm, với các nhiệm vụ: thực hiện việc tuyển chọn nhân viên và ký kết hợp đồng lao động đồng thời bổ nhiệm, bố trí việc làm và sắp xếp lao dộng trong Trung tâm.Mặt khác, Nó có trách nhiệm xét nâng lương, khen thưởng, giải quyết chế độ chính sách cho nhân viên, tổ chức bảo vệ an toàn trụ sở làm việc của Trung tâm, quản lý lễ tân, tạp vụ, hướng dẫn khách đến giao dịch với Trung tâm…

 Các đội xây dựng:

Các đội xây dựng là đơn vị trực thuộc Trung tâm, không tổ chức hạch toán riêng, không có tư cách pháp nhân Các đội thực hiện thi công trực tiếp các công trình Hiện nay, Trung tâm có 5 đội xây dựng, mỗi đội thi công có một đội trưởng, một đội phó, một kế toán đội, một thủ kho hay nhiều hơn tùy thuộc vào quy mô công trình

1.3 Tìm hiểu hệ thồng kiểm soát nội bộ:

Trong mọi hoạt động của doanh nghiệp, chức năng kiểm tra kiểm soát luôn được giữ vai trò quan trọng trong quá trình quản lý Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm một hệ thống chính sách và thử tục được thiết lập nhằm đạt được bốn mục tiêu: bảo vệ tài sản của đơn vị, bảo đảm độ tin cậy của các thông tin, bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý và bảo đảm hiệu quả của hoạt động Các yếu tố kiểm soát nội bộ của Trung tâm bao gồm:

1.3.1.Môi trường kiểm soát:

 Đặc thù quản lý:

Ban lãnh đạo của Trung tâm luôn coi trọng uy tín và hình ảnh của Trung tâm Do đó, ban lãnh đạo Trung tâm kiểm soát chặt chẽ việc thực hiện các chính sách của các phòng ban và đặc biệt của các đội thi công

 Cơ cấu tổ chức:

Trung tâm là một đơn vị trực thuộc Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng & Phát triển nông thôn nên Trung tâm cũng chịu sự giám sát của Công ty Định kỳ 3 tháng 1 một lần ban thanh tra của Công ty xuống Trung tâm kiểm tra một lần Tuy nhiên để đảm bảo sự giám sát từ Công ty có hiệu quả hơn, có thể Công ty xuống kiểm tra đột xuất Trung tâm Mặt khác, Trung tâm có sự phân chia các phòng ban với chức năng khác nhau, xác định rõ ràng nhiệm vụ quyền hạn của các phòng ban Đồng thời đảm bảo sự kiểm tra kiểm soát lẫn nhau giữa các phòng ban.

 Chính sách nhân sự:

Sự phát triển của một doanh nghiệp luôn gắn liền với đội ngũ nhân viên và họ là nhân tố quan trọng nhất trong môi trường kiểm soát Do vậy chính sách nhân sự luôn được Trung tâm coi trọng Trung tâm luôn có chính sách khen thưởng và kỷ luật kịp thời nhằm động viên và khiển trách đúng người đúng đối tượng Đồng thời, Trung tâm thường xuyên tổ chức cho nhân viên trong Trung tâm đi du lịch nghỉ mát giúp mọi người làm việc có hiệu quả hơn.

 Công tác kế hoạch:

Do đặc thù là doanh nghiệp xây dựng, Trung tâm có hệ thống kế hoạch gồm: dự toán các công trình , kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả hơn Cuối mỗi tháng, quý ban giám đốc Trung tâm đều xem xét tiến độ thực hiện của các công trình

 Môi trường bên ngoài:

Do là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, nhằm tạo ra TSCĐ cho nên kinh tế quôc dân Vì ậy, Trung tâm hoạt động đều chịu sự kiểm soat của chủ đầu tư Mặt khác các công trình có quy mô vốn lớn doanh nghiệp không đủ vốn đảm bảo xây dựng công trình Do đó, Trung tâm phải đứng ra bảo lãnh cho các đội vay vốn ngân hàng, khi đó Trung tâm còn chịu sự giám sát của ngân hàng

1.3.2.Hệ thống kế toán:

Phòng kế toán xây dựng hệ thống chừng từ và quá trình luân chuyển cho mỗi loại chứng từ cụ thể Đồng thời các chứng từ kế toán được kế toán đội kiểm tra tính pháp lý, đầy đủ,… rồi được chuyển lên kế toán tại Trung tâm Khi đó các chứng từ này lại dược kiểm tra một lần nữa.

1.3.3.Các thủ tục kiểm soát:

Các thủ tục kiểm soat do Trung tâm xây dựng lên cũng dựa vào 3 nguyên tắc: nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công, phân nhiệu rõ ràng và chế độ ủy quyền

 Nguyên tắc phân công phân nhiệm:

Công việc tại Trung tâm được phân công cho từng người cụ thể phù hợp với chuyên môn của từng người

 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm:

Nguyên tắc này quy định sự cách ly thích hợp về trách nhiệm các nhiệm vụ liên quan Được Trung tâm rất coi trọng như: thủ quỹ và kế toán chi tiền không kiêm nhiệm, thủ kho và kế toán NVL là khác nhau

 Nguyên tắc ủy quyền và phê duyệt

Ban giám đốc quy đinh rõ: khi giám đốc đi vắng, phó giám đốc được quyền ký thay Truởng phòng đi vắng thì phó phòng là người chịu trách nhiệm chính Đồng thời phải có giấy ủy quyền của giám đốc hoặc trưởng phòng.

Hiện nay tại Trung tâm chưa có phòng kiểm toán nội bộ.

Chương 2: Tổ chức bộ máy và bộ sổ kế toán của Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng

2.1 Đặc điểm tổ chức:

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng là đơn vị trực thuộc Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng & Phát triển nông thôn, nhưng đơn vị được phép hạch toán độc lập và có các đội xây dựng trực thuộc không hạch toán riêng mà chỉ bố trí các kế toán đội làm nhiệm vụ thu thập, kiểm tra chứng từ gửi lên phòng kế toán Trung tâm Vì vậy, hiện nay bộ máy kế toán của Trung tâm được tổ chức theo mô hình tập trung, quy mô vừa đảm bạo sự chỉ đạo tập trung của kế toán trưởng ( tổ chức kế toán một cấp) Tức là, Trung tâm chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức 1 bộ máy kế toán trong tất cả giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành Toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo được làm tập trung tại phòng kế toán tài chính của đơn vị.

Khái quát sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Trung tâm:Kế toán thuế

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán vật tư kiêm TSCĐKế toán tiền lươngKế toán thanh toán công nợ

Kế toán tổng hợpThủ quỹ

Kế toán các đội xây dựng

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Trung tâm

 Kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng):

Kế toán trưởng là người có chức năng tổ chức, kiểm tra công tác kế toán ở Trung tâm Với chức năng này, kế toán trưởng là người giúp giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính, chịu trách nhiệm về việc mở sổ sách theo đúng quy định Nhiệm vụ của kế toán trưởng:

- Tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định đúng khối lượng công tác kế toán và trực tiếp phân công công việc cho từng cán bộ trong phòng thực hiện.

- Hướng dẫn, chỉ đạo công tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ.

- Đồng thời, có nhiệm vụ thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh, thiết kế phương án tự chủ tài chính, đảm bảo khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn của Trung tâm, tránh thất thoát và chi sai mục đích

 Kế toán tổng hợp( kiêm phó phòng):

- Kiểm tra tính chính xác của các chứng từ mà các đội gửi lên và của việc ghi chép kế toán ở các phần hành, nếu phát hiện sai sót hoặc chưa hợp lý thì sửa lại theo đúng chế độ.

- Quản lý tài sản cố định, đăng ký trích khấu hao cơ bản hàng tháng, quý phân bổ vào giá thành theo chế độ hiện hành.

- Hạch toán chi tiết và tổng hợp chi phi phát sinh và tính giá thành sản phẩm hoàn thành cho từng công trình cụ thể đồng thời xác đinh kết quả kinh doanh, phân phối lợi nhuận và cuối mỗi kỳ lập báo cáo tài chính.

 Kế toán thanh toán công nợ:

Kiểm tra và theo dõi tình hình thanh toán công nợ của Trung tâm: các khoản phải thu, các khoản phải trả, nguồn vốn vay ngân hàng và các đối tượng khác Đồng thời, theo dõi tình hình sử dụng vốn vay và nguồn vốn chủ sở hữu của Trung tâm.

 Kế toán vật tư và tài sản cố định:

Theo dõi về việc nhập xuất tồn vật tư các loại Mặt khác, theo dõi về TSCĐ như việc tính khấu hao, phân bổ…

 Kế toán lương và các khoản trích theo lương:

Tính và trả lương cho nhân viên hoạt động tại Trung tâm, đồng thời lập bảng phân bổ lương, BHXH, BHYT, KPCĐ

2.2 Bộ sổ kế toán của Trung tâm :

2.2.1.Quy đinh chung:

Hiện nay, Trung tâm áp dụng Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ra ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính Và chịu sự quản lý của về tài chính và kế toán của Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng & Phát triển nông thôn.

Tài khoản cấp 3: những tài khoản chi tiết này được xây dựng dựa trên yêu cầu về quản lý tài chính, kinh tế, vốn của Trung tâm Mặt khác với các tài khoản công nợ Trung tâm có mở các tài khoản chi tiết theo từng đối tượng.

TK152: Nguyên liệu, vật liệu

TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dơ dangTK211: TSCĐ hữu hình

TK214: Hao mòn TSCĐ hữu hìnhTK311: Vay ngắn hạn

TK334: Phải trả công nhân viênTK421: Lợi nhuận chưa phân phốiTK 511: Doanh thu bán hàng

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpTK 622: Chi phí nhân công trực tiếpTK 623: Chi phí sử dụng máy thi côngTK 627: Chi phí sản xuất chungTK632: giá vốn hàng bán

TK911: Xác định kết quả kinh doanh….

Bảng 2.1: Danh mục tài khoản kế toán của trung tâm

2.2.3.Hệ thống chứng từ:

Trung tâm là đơn vị quy mô vừa và nhỏ, hoạt động chủ yếu trên lĩnh vực đầu tư, tư vấn và xây dựng Vì vậy hệ thống chứng từ, giấy tờ kèm theo của Trung tâm được sắp xếp và phân loại một cách hợp lý theo nội dung của loại chứng từ:

 Chứng từ quỹ ( chứng từ tiền tệ) (ký hiệu là TT)

Chứng từ quỹ được đánh số từ 1→n và được tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý Đây là những chứng từ phản ánh việc thu chi tiền mặt tại quỹ như phiếu thu, phiếu chi

Đi kèm với các chứng từ này là các chứng từ gốc như: giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, hòa đơn GTGT…

 Chứng từ vật tư, vật liệu(ký hiệu VT):

Chứng từ được đánh số từ 1→n và được tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý Bao gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…Kèm theo các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT…

 Chứng từ lao động và tiền lương:

Chứng từ này được đánh số từ 1→n và được tập hợp theo tháng, quý và được lưu giữ theo từng tháng, năm và từng công trình, hạn mục công trình.Chứng từ này bao gồm: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng.

 Lao động, tiền lương

- Giấy đề nghị tạm ứng….

 TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ- Biên bản thanh lý TSCĐ…

 Sản xuất

- Phiếu theo dõi ca xe máy thi công

Bảng 2.2: Danh mục hệ thống chứng từ của Trung tâm

2.2.4.Hệ thống sổ kế toán Trung tâm :

Để theo dõi tình hình hoạt động tài chính, Trung tâm đã áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Quy trình hạch toán trên hệ thống sổ sách kế toán mở theo hình thức chứng từ ghi sổ thể hiện qua sơ đồ sau:

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổSổ cái

Bảng cân đối TK phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổThẻ và sổ kế toán chi tiếtBảng chi tiết số phát sinh

Ghi chú: :Ghi hàng ngày

:Đối chiếu kiểm kê :Ghi cuối tháng

Sơ đồ2.2 : Trình tự ghi sổ kế toán của Trung tâm

Với hình thức tổ chức sổ kế toán là "chứng từ ghi sổ" , các sổ sách kế toán tại Trung tâm đều là những hình thức ghi sổ theo biểu mẫu quy định trong hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ Đó là chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, các sổ và thẻ kế toán chi tiết.

Trung tâm sử dụng phần mềm kế toán Cads Accounting để hạch toán

2.2.5.Hệ thống báo cáo tại Trung tâm:

Báo cáo kế toán tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của Trung tâm Theo chế độ kế toán tại Trung tâm định kỳ vào cuối kỳ, cuối năm kế toán tổng hợp tiến hành khóa sổ các tài khoản, ghi bút toán điều chỉnh, tính ra số dư cuối kỳ các tài khoản, dựa vào đó lập các khoản mục trên báo cáo tài chính để cung cấp thông tin cho các đối tượng quan tâm về thực trạng hoạt động tài chính, kinh doanh của Trung tâm bao gồm cục thuế Hà Nội, Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng & Phát triển nông thôn và các ngân hàng(nếu có) Thời hạn nộp báo cáo được quy định là 30 ngày sau ngày kết thúc niên độ kế toán.

Các báo cáo tài chính của Trung tâm được lập theo đúng biểu mẫu quy định:- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Trung tâm có lập một số báo cáo quản trị nhằm phục vụ cho quá trình quản lý của ban giám đốc

- Báo cáo tăng giảm TSCĐ và phân bổ khấu hao- Báo cáo tình hình phân phối lợi nhuận sau thuế- Báo cáo tình hình thu - chi quỹ doanh nghiệp

2.3 Các phần hành kế toán tại Trung tâm :

Trung tâm bao gồm các phần hành sau:

- Kế toán tài sản cố định- Kế toán nguyên liệu,vật liệu

- Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ- Kế toán quỹ tiền mặt

- Kế toán tiền gửi ngân hàng và thanh toán- Kế toán thanh toán với nhà nước

- Kế toán chi phí và giá thành

2.3.1Kế toán tài sản cố định:

Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp, phản ánh năng lực sản xuất kinh doanh hiện có và trình độ ứng dụng tiến độ khoa học kỹ thuật Mặt khác, tài sản cố định là một trong những yếu tố quan trọng tạo khả năng tăng trưởng bền vững, tăng năng suất lao động từ đó giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm Với một doanh nghiệp xây dựng nói chung và Trung tâm nói riêng thì tài sản cố định đóng vai trò quan trọng và chiếm tỷ lệ lớn trong tổng tài sản của Trung tâm Tài sản cố định của Trung tâm được tài trợ từ nhiều nguồn khác nhau, để có được kế hoạch sử dụng tài sản và quản lý có hiệu quả Trung tâm phân loại tài sản theo nguồn hình thành: tài sản cố định nguồn vốn Trung tâm, tài sản cố định nguồn vay ngân hàng, tài sản cố định nguồn cấp trên…

Do đặc điểm của của Trung tâm là doang nghiệp xây dựng có các đội thi công tại các các công trình khác nhau và ở nhiều địa điểm nên Trung tâm giao quyền sử dụng các loại máy thi công cho các đội và có sự luân chuyển giữa các đội với nhau, các đội có trách nhiệm bảo quản và sử dụng các loại tài sản hợp lý và gửi chi tiết việc sử dụng máy hàng tháng về Trung tâm Đồng thời Trung tâm cũng phải có kế hoạch sửa chữa và bảo dưỡng máy móc.

Trên cơ sở đó hàng tháng, hàng quý và cuối năm thì kế toán tổng hợp tiến hành trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng Để xác định thời gian khấu hao của tài sản cố định, Trung tâm căn cứ vào tuổi thọ kỹ thuật của tài sản cố định theo thiết kế, hiện trạng và mục đích sử dụng, hiệu suất sử dụng ước tính của tài sản, trung bình mỗi máy thi công được tính khấu hao trong vòng từ 10→15 năm.

 Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh sự biến động tăng hoặc giảm của tài sản cố định và công tác trích khấu hao, kế toán tài sản cố định của Trung tâm sử dụng các tài khoản sau:211,214

Trong đó, tài khoản 211 được chi tiết thành các tiểu khoản:2115: thiết bị dụng cụ quản lý.

 Hệ thống chứng từ sử dụng:

Trung tâm sử dụng các loại chứng từ sau:- Biên bản giao nhận tài sản cố định - Thẻ tài sản cố định

- Biên bản thanh lý tài sản cố định - Biên bản giao nhận tài sản cố định

- Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành- Biên bản đánh giá lại tài sản cố định

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

 Các nghiệp vụ tăng tài sản cố định do mua sắm:

+ Từ nhu cầu của Trung tâm, giám đốc Trung tâm quyết định tăng tài sản cố định Khi bàn giao tài sản cố định, Trung tâm tiến hành giao nhận và lập biên bản giao nhận sau khi đã chạy thử.

+ Biên bản giao nhận được chuyển đến phòng kế toán Kế toán vật liệu kiêm tài sản cố định kẹp chứng từ này trong hồ sơ về tài sản cố định gồm biên bản giao nhận, bản sao tài liệu kỹ thuật, các hóa đơn, giấy vận chuyển, bốc dỡ để làm căn cứ tính nguyên già TSCĐ và trích khấu hao.

+ Căn cứ hồ sơ, kế toán vật tư kiêm tài sản cố định mở thẻ hạch toán chi tiết tài sản cố định Thẻ tài sản cố định được lập một bản và để tại phòng kế toán theo dõi, phản ánh diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng.

+ Sau khi lập thẻ tài sản cố định, kế toán phản ánh vào sổ tài sản cố định Sổ tài sản cố định được lập chung cho toàn doanh nghiệp và mở cho cả năm Sổ được mở để theo dõi theo từng loại tài sản cố định, mỗi tài sản cố định được ghi một dòng.

+ Sau đó căn cứ vào các chứng từ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 211, các tài khoản chi tiết

+ Cuối tháng, kế toán cộng sổ cái, lấy số liệu lập bảng cân đối phát sinh Đồng thời, từ sổ chi tiết tài sản cố định kế toán vào bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định và lập báo cáo tài chính.

+ Sau khi ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, kế toán tiến hành bảo quản hồ sơ về tài sản cố định , thẻ tài sản cố định Toàn bộ hồ sơ được bảo quản tập trung và được xếp theo nhóm tài sản cố định tại Trung tâm.

 Giảm tài sản cố định do thanh lý:

+ Khi tiến hành thanh lý một tài sản cố định đã quá cũ hoặc không còn sử dụng được nữa.Giám đốc Trung tâm xem xét và phê duyệt.

+ Bộ phận kỹ thuật, được giám đốc ủy quyền thanh lý tài sản cố định, lập biên bản thanh lý tài sản cố định Biên bản này có đầy đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, trưởng ban thanh lý Trên biên bản phải phản ánh đầy đủ thông tin như: tên, số hiệu, năm sử dụng, nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, giá trị còn lại…

+ Biên bản thanh lý được chuyển đến phòng kế toán Kế toán vật tư kiêm tài sản cố định căn cứ vào biên bản thanh lý tiến hành hủy thẻ tài sản cố định trong tập thẻ lưu trữ.

+ Sau khi hủy thẻ, kế toán vào sổ tài sản cố định bên cột ghi giảm tài sản cố định Căn cứ vào chứng từ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Từ đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ cái TK 211 và các tài khoản chi tiết.

+ Cuối tháng, kế toán cộng sổ cái, lấy sổ liệu lập bảng cân đối phát sinh Từ các sổ chi tiết tài sản cố định vào bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định và lập báo cáo tài chính.

 Trích khấu hao tài sản cố định :

Định kỳ hàng tháng, kế toán tiến hành trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng Theo phương pháp này, số khấu hao hàng tháng, quý, năm của tài sản cố định không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng Sau đó, kế toán lập bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng.

Nguyên giá

Số năm sử dụng

Trung tâm thực hiện trích khấu hao và ngừng trích khấu hao theo phương pháp tròn tháng Tức là, khi TSCĐ ngừng tham gia hoặc đưa vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng được trích hoặc ngừng trích khấu hao kể từ ngày đầu tiên của thàng tiếp theo.

Từ đó, kế toán lập chứng từ ghi sổ rồi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 214, TK623, Tk 627,TK 642.Cuối tháng, quý ,năm cộng sổ cái , lập bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính.

TK 214TK 211

Mua TSCĐbằng vốn vay dài hạnTK341

Mua TSCĐtrả tiền ngayTK111112

Sơ đồ2.3: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ TSCĐ tại Trung tâm

Chứng từ gốc: Biên bản giao nhận TSCĐ, Bảng tính khấu haoChứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 211Bảng cân đốiTK phát sinh

Báo cáo tài chính

Thẻ TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐSổ tổng hợp chi tiết TK211Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

:Ghi hàng ngày:Đối chiếu kiểm kê :Ghi cuối tháng

Sơ đố 2.4: trình tự ghi sổ nghiệp vụ TSCĐ

2.3.2.Kế toán nguyên liệu, vật liệu:

Nguyên vật liệu là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Nó tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị được kết chuyển vào chi phí kinh doanh trong kỳ Nguyên vật liệu được hạch toán chi tiết theo từng loại, từng nhóm theo cả hiện vật và giá trị NVL, CCDC của Trung tâm được chia thành các nhóm sau:

- NVL chính: Xi măng, cát, vôi, gạch đá, sắt, thép- Vật liệu phụ: Dây, đinh vít, thép buộc, chổi quét,ván…- Nhiên liệu: Dầu diezel, xăng Mogas 92,93…

- CCDC: Bu lông, búa, đục bê tông, thước thép,que hàn…

- Vật liệu khác và phế liệu: gạch vụn,sắt, thép, gỗ vụn, bao xi măng, thùng sơn Do các công trình thi công ở nhiều địa phương khác nhau, Trung tâm giao cho các đội theo phương thức khoán, Trung tâm chỉ chịu trách nhiệm cấp vốn cho các đội, còn các đội phải tự tìm nguồn cung cấp NVL Vì vậy, toàn bộ vật tư dùng cho xây lắp đều được mua, chuyển đến và nhập kho tại nơi thi công nhờ vậy giảm bớt được chi phí vận chuyển từ kho Trung tâm đến các công trình đồng thời nâng cao tính chủ động trong việc điều hành quản lý sản xuất, đảm bảo thi công đúng tiến độ.

NVL, CCDC tại Trung tâm được tính theo giá thực tế đích danh, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ( tức là trong giá thực tế không có thuế GTGT) Kế toán tổng hợp NVL,CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Với NVL, CCDC nhập kho:

Giá thực tế = Giá mua ghi trên hóa đơn + các chi phí - Các khoản giảm giá

Chưa có thuế GTGT Thu mua mua hàng được hưởng

Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bôc xếp, bảo quản, hao hụt, công tác phi cho cán bộ thu mua, thuê kho, thuế…

- NVL, CCDC xuất dùng: Giá thực tế là giá thực tế đích danh  Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh tình hình biến động của NVL, CCDC Trung tâm dùng TK 152,153, và có các tiểu khoản nhỏ theo dõi từng loại NVL, CCDC riêng

Và TK 621,623,627 để hạch toán chi phí NVL, CCDC cho từng hoạt động và cũng được mở riêng với mỗi công trình

 Hệ thống chứng từ:

Trung tâm có các loại chứng từ sau:- Hợp động mua vật tư

- Hóa đơn GTGT- Phiếu chi- Phiếu nhập kho- Phiếu xuất kho

- Bảng kê nhập xuất tồn

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Căn cứ vào nhu cầu thi công NVL, CCDC được mua về, với giá trị NVL, CCDC lớn phải có hợp đồng mua vật tư kèm theo Sau khi bên mua giao hàng tại nơi thi công cán bộ kỹ thuật phải kiểm tra về: số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất vật tư để nhập kho.

Căn cứ vào hóa đơn hay phiếu giao hàng của người bán thủ kho thực hiện lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: một liên lưu tại quyển gốc, liên 2 giao cho người bán để làm thủ tục thanh toán, liên còn lại chuyển xuống kho, thủ kho kiểm tra, làm thủ tục nhập kho Cuối tháng, kế toán đội lập bảng kê vật tư nhập kho cho từng NVL, CCDC.

Đối với chứng từ xuất kho: Khi có nhu cầu sử dụng vật tư, bộ phận có nhu cầu lập phiếu xin lĩnh vật tư có chữ ký của người phụ trách bộ phận, giao cho người cầm phiếu xuống kho nhận vật tư Thủ kho lập phiếu xuất kho ghi tên, địa chỉ, số và ngày tháng năm lập phiếu, lý do sử dụng, kho xuất vật tư

Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên, một liên lưu tại tại quyển gốc làm căn cứ cho thủ kho theo dõi, một liên thủ giao cho kế toán đội tiến hành ghi giá xuất kho theo giá thực tế đích danh Cuối tháng, kế toán đội lập bảng kê vật tư xuất kho chi tiết cho từng công trình Sau đó, kế toán đội tập hợp các chứng từ gốc cùng bảng kê vật tư nhập kho, xuất kho nộp về phòng kế toán tài chính của Trung tâm Căn cứ vào hạn mức vật tư của công trình, dựa vào tính toán của phòng kỹ thuật thi công xác định khối lượng công trình hoàn thành, giám đốc quyết định phê duyệt quyết toán chi phí.

Sau khi được phê duyệt quyết toán, kế toán tại Trung tâm căn cứ vào bảng kê vật tư nhập, xuất kho để lập chứng từ ghi sổ Từ đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK152,153

Nhập kho NVL CCDC mua ngoàiTK111,112151,331…

Chi phí thu mua,bốc xếp,vận chuyển

NVL,CCDC xuất dùng cho SXKD không sử dụng hết nhập lại khoTK621,623627,642

Xuất kho NVL,CCDC cho SXKDTK612,623627,642

Giảm giá NVL,CCDC mua vàoTK133

cái TK 152,153,621,623,627

Sơ đồ 2.5: Hạch toán một số nghiệp vụ NVL,CCDC tại Trung tâm

Chứng từ gốc: phiếu xuất kho, phiếu nhập khoChứng từ ghi sổSổ cái TK 152,153Bảng cân đối TK phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổThẻ NVL, CCDCSổ chi tiết NVL, CCDCSổ Tổng hợp chi tiết TK 152,153

Ghi chú:

:Ghi hàng ngày :Đối chiếu kiểm kê : Ghi cuối tháng

Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ NVL,CCDC

2.3.3.Kế toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ:

Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp đồng thời các yếu tố lao động, đối tượng lao động, tư liệu lao động Trong đó, lao động với tư cách là hoạt động chân tay và trí óc của con người sử dụng các tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi các đối tượng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ nhu cầu của con người Để đảm bảo tái sản xuất sức lao động, doanh nghiệp phải trả cho người lao động thù lao hay còn gọi là tiền lương Về bản chất, tiền lương chính là biểu hiện bàng tiền của giá sức lao động.

Tại các doanh nhiệp sản xuất, hạch toán chi phí lương về lao động là một công việc phức tạp trong việc hạch toán chi phí kinh doanh, bởi vì cách trả lương không nhất quán giữa các bộ phận, các đơn vị, các thời kỳ… Việc hạch toán chi phí luơng là rất quan trọng , nó là cơ sở để xác định giá thành sản phẩm.

Đối với công tác lao động, tiền lương trong quy chế của công ty quy định : Hợp đồng lao động, hợp đồng giao khoán, bảng chấm công phải ghi đầy đủ theo mẫu biểu, có chữ ký của người chấm công, người giao khoán, nhận khoán, kỹ thuật xác nhận chất

lượng công việc; bảng thanh toán tiền lương phải có chữ ký của người lao động, người lập biểu, người phụ trách và người ký duyệt.

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng hiện nay đang áp dụng hình thức trả lương khoán sản phẩm Lương thời gian chỉ trả trong trường hợp ngày công chờ việc hưởng 70% lương, lương công nhân nghỉ phép hoặc một số công nhân làm việc không có định mức Việc tiến hành giao khoán áp dụng với từng công việc Căn cứ vào đơn giá thống nhất ở Trung tâm Trong trường hợp tiến độ thi công gấp rút, mà lực lượng thi công của đội không đủ có thể tiến hành thuê thêm nhân công bên ngoài bằng cách ký hợp đồng thuê khoán công nhân đơn vị hoặc người đại diện nhóm lao động.Chứng từ ban đầu để tính lương và trả lương gồm: bảng chấm công, các hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, biên bản thanh toán khối lượng hoàn thành

- Ngoài tiền lương, công nhân viên còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội: trợ cấp BHXH, BHYT Tỉ lệ trích BHXH là 20% trong đó 15% tính vào chi phí kinh doanh, 5% do người lao động đóng góp và trừ vào lương hàng tháng Quỹ BHXH được chi trong các trường hợp người lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí…Quỹ này do cơ quan bảo hiểm quản lý Tỉ lệ trích BHYT là 3% trong đó 2% tính vào chi phí kinh doanh, 1% trừ vào thu nhập của người lao động Quỹ BHYT được sửa dụng để thanh toán tiền khám chữa bệnh, viên phí cho người lao động trong thời gian ốm đau, thai nghén…Ngoài ra, Trung tâm còn trích KPCĐ tỉ lệ 2% vào chi phí kinh doanh.Các khoản trích này tính trên lương cơ bản

- Bảng thanh toán tiền lương

- Phiếu xác nhận SP hoặc công việc hoàn thành- Hợp đồng giao khoán

- Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành- Biên bản thanh lý hợp đồng

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Tại đội xây dựng, với lực lượng nhân công thuê ngoài: sau khi thỏa thuận về đơn giá ngày công, khối lượng công việc… đội trưởng thi công tiến hành ký hợp đồng thuê ngoài với đại diện của nhóm Khi kết thúc công việc, căn cứ vào khối lượng công việc hoàn thành, đội trưởng, nhân viên kỹ thuật tiến hành nghiệm thu, thanh lý hợp đồng như hai bên đã thỏa thuận trên hợp đồng, sau đó xác nhận trên hợp đồng Kế toán đội căn cứ vào bảng chấm công, hợp đồng giao khoán, bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành, bản thanh lý hợp đồng để lập bảng kê chi phí nhân công thuê ngoài.Hàng tháng, căn cứ bảng nghiệm thu khối lượng, bảng châm công kế toán đội tạm thanh toán lương Trên cơ sở khối lượng, chất lượng nghiệm thu kế toán đội trình Trung tâm duyệt

Tại phòng kế toán Trung tâm, căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tính lương và lập bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý và quyết toán chi phí nhân công trực tiếp Sau khi được kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt, bảng thanh toán tiền lương được chuyển đến thủ quỹ Kế toán tiền mặt lập phiếu chi và thủ quỹ chi tiền.

Trên cơ sở các bảng thanh toán lương và các chứng từ gốc đính kèm, kế toán vào sổ lương của Trung tâm Sổ lương của Trung tâm được mở cho cả năm, theo dõi các khoản thu nhập như lương, tiền thưởng… BHXH của người lao động.

Đồng thời dựa vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái và sổ chi tiết TK334,TK338, TK622, TK623, TK627, TK642 Cuối tháng, quý kế toán cộng sổ cái, lấy số liệu vào bảng cân đối phát sinh tài khoản và lập báo cáo tài chính.

Hàng tháng, sau khi ghi sổ, kế toán tiến hành lưu giữ các bảng chấm công, hợp đồng khoán, bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành, bản thanh lý hợp đồng,bảng thanh toán lương theo từng tháng, từng hạn mục công trình

Trả lương nhân công trực tiếp sản xuất

Sơ đồ 2.7: Hạch toán lương và các khoản trích theo lương tại Trung tâm

Chứng từ gốc: Bảng chấm công,hợp đồng giao khoán…Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK334,TK338,TK622TK627…Bảng cân đối phát sinh các TK

Báo cáo tài chính

Sổ chi tiết TK622,TK334,TK338…Chứng từ đăng ký ghi sổ

Ghi chú: :Ghi hàng ngày:Đối chiếu kiểm kê

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Quá trình tăng tiền:

S lổ ương c aủ Trung tâm

Tiền mặt tại quỹ Trung tâm có thể tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau như đi vay, rút TGNH về nhập quỹ, thu tiền từ khách hàng hoặc khách hàng ứng trước…

Quy trình luân chuyển phiếu thu:

+ Trên cơ sở hợp đồng kinh tế, giấy đồng ý thanh toán từ chủ đầu tư…người nộp tiền(khách hàng,đội trưởng) sẽ lập giấy đề nghị nộp tiền Kế toán thanh toán xem xét, kiểm tra sau đó lập phiếu thu và chuyển chờ kế toán trưởng ký duyệt Phiếu thu được lập làm 3 liên: liên 1 kế toán thanh toán lưu, liên 2 giao cho người nộp tiền, liên còn lại thủ quỹ lưu.

+ Sau khi kế toán trưởng ký duyệt, thủ quỹ tiến hành thu tiền theo đúng số tiền ghi trên phiếu thu đồng thời ghi sổ quỹ, lập báo cáo quỹ cuối ngày Sổ Quỹ là các tờ rời, đến cuối năm được đóng thành sổ, bảo quản và lưu trữ theo từng năm.

+ Sau đó, phiếu thu cùng với chứng từ gốc được chuyển đến cho kế toán Kế toán căn cứ phiếu thu lập chứng từ ghi sổ, từ đó kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái Các phiếu thu khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi sổ chi tiết TK 1111.

+ Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp TK1111 đồng thời tính tổng số tiền của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đó, cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối TK phát sinh và lập báo cáo tài chính.

- Quá trình giảm tiền:

Tại Trung tâm các khoản chi gồm: chi lương, nộp ngân sách, chi thanh toán với nhà cung cấp,cấp vốn cho đội, gửi tiền vào ngân hàng….Xét Trường hợp ứng tiền cho các đội thi công.

+ Căn cứ vào việc thi công các công trình và định mức chi phí( dự toán)các đội xin vay vốn thông qua giấy đề nghị vay vốn( tạm ứng) Sau khi giám đôc duyệt, chứng từ này chuyển đến phòng kế toán Kế toán thanh toán kiểm tra và lập phiếu chi Phiếu chi được lập làm hai liên, đặt giấy than viết một lấn Liên 1 lưu tại quyển, liên còn lại được dùng để luân chuyên và ghi sổ.

+ kế toán trưởng ký duyệt, phiếu chi được chuyển đến thủ quỹ Thủ quỹ căn cứ phiếu chi, tiến hành ghi sổ và lập báo cáo quỹ Phiếu chi được chuyển ngược trở lại kế toán thanh toán.

+ Kế toán lập bảng kê chi tiền Căn cứ vào bảng kê, lập chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, từ chứng từ gốc kế toán ghi sổ chi tiết TK1111.

+ Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp TK1111, tính ra số tiền của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cộng số liệu trên sổ, lập bảng cân đối TK phát sinh và báo cáo tài chính.

2.3.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng và thanh toán:

TGNH là một công cụ thanh toán nhanh chóng và an toàn Do sự thuận tiện này mà Trung tâm đã mở TK tại ngân hàng và thực hiện thanh toán qua ngân hàng.

 Tài khoản sử dụng:

- Trung tâm dùng TK112" Tiền gửi ngân hàng" TK này được chi tiết thành TK1121"tiền gửi ngân hàng tiên VNĐ" Trong đó, TK1121 Được chi tiết theo đối tượng tín dụng

- TK1121CP: Tiền gửi ngân hàng cổ phần HN tiền VNĐ

- TK1121ĐT: Tiền gửi ngân hàng đầu tư và phát triển tiền VNĐ Hệ thống chứng từ:

Chứng từ sử dụng để hạch toán TGNH là các giấy báo có, giấy báo nợ, sổ phụ ngân hàng kém theo các chứng từ gốc như ủy nhiêm thu, ủy nhiêm chi, séc chuyển khoản, giấy nộp tiền vào ngân hàng.

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Từ nhu cầu thu tiền hay thanh toán má kế toán vốn bằng tiền lập ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu.Các chứng từ này đựợc lập làm 4 liên bao gồm chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, kế toán thanh toán Bốn liên này được gửi đến ngân hàng kèm theo chứng từ gốc có liên quan: hóa đơn GTGT…

- Ngân hàng kiểm tra số dư TK TGNH của Trung tâm và thực hiện dịch vụ: ngân hàng gửi một liên tới đối tượng cần thanh toán, một liên tới ngân hàng nhận hoặc chi tiền, một liên ngân hàng giữ lai bảo quản, liên còn lại gửi trả lại Trung tâm kèm theo sổ hạch toán chi tiết của ngân hàng( gọi là sổ phụ ngân hàng: sổ này ghi rõ số TGNH dư ngày đầu, số tiền đã chuyển và đã nhận trong ngày và số tiền dư cuối ngày) và phiếu thu dịch vụ kiêm hóa đơn để thông báo dịch vụ của ngân hàng.

- Nhận được ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi từ phía ngân hàng trả lại cùng với sổ phụ ngân hàng, phiếu thu dịch vụ kiêm hóa đơn, kế toán lập chứng từ ghi sổ Từ đó, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái, sổ chi tiết TK 1121CP, TK 1121ĐT.

- Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp TGNH cho tất cả các ngân hàng đồng thời tính số tiền của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối TK phát sinh và báo cáo tài chính Sau khi đã ghi chép các nghiệp vụ phát sinh kế toán tiến hành bảo quản các chứng từ

Chứng từ gốc:Phiếu thu, phiếu chi,giấy báo có, giấy báo nợ…Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK111,112Bảng cân đối TK phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ kế toán chi tiết TK1111 1121CP,1121ĐTSổ tổng hợp chi tiêt TK 111,112

:Đối chiếu kiểm kê:Ghi cuối tháng

Sơ đồ2.9: Trình tự ghi sổ tiền mặt,TGNH tại Trung tâm

TK111(112)Rút TGNH

( Gửi tiền vào ngân hàng)TK112(111)

Thu hồi các khoản nợTK131138

Hoán ứngTK141

Vay ngắn hạn vay dài hạnTK311341

Doanh thu bằng tiềnTK511

Gửi tiền vào ngân hàng(Rút TGNH)

TK112(111)TK141Chi tạm ứngThanh toán nợ

TK311,331333,334,338Chi phí phát sinh

Mua NVL, CCDC,TSCĐTK152,153211TK133

Sơ đồ 2.10: Hạch toán nghiệp vụ tiền mặt, TGNH tại Trung tâm

2.3.6.Kế toán thanh toán với nhà nước:

TK3339: Phí, lệ phí, các khoản phải nộp khácTK33392: Phí, lệ phí.

Ngoài ra, Trung tâm còn sử dụng TK 133 "Thuế GTGT được khấu trừ" , chi tiết thành 2 TK nhỏ:

TK1331: Thuế GTGT được khấu trừ hàng hóa, dịch vụTK1332: Thuế GTGT được khấu trừ TSCĐ

 Hạch toán

Thuế GTGT: Trung tâm đăng ký với cơ quan thuế nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Mặt khác, do đặc điểm của doanh nghiêp xây lắp là sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Trung tâm tổ chức các đội thi công không có tư cách pháp nhân nên khi các đội thi công thực hiện thi công tại các công trình ở các địa phương khác ngoài thành phố Hà Nội thì kế toán đội có trách nhiệm kê khai nộp thuế GTGT tại địa phương nơi xây dựng