CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn UỶ BAN THƯỜNG VỤ QUỐC HỘI ******** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Số: 35/2001/PL-UBTVQH10 Hà Nội, ngày 19 tháng năm 2001 PHÁP LỆNH UỶ BAN THƯỜNG VỤ QUỐC HỘI SỐ 35/2001/PL-UBTVQH10 NGÀY 19 THÁNG NĂM 2001 VỀ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NGƯỜI CĨ THU NHẬP CAO Để góp phần thực cơng xã hội, động viên phần thu nhập cá nhân có thu nhập cao cho ngân sách nhà nước; Căn vào Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992; Căn vào Nghị Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ Chương trình xây dựng luật, pháp lệnh năm 2001; Pháp lệnh quy định thuế thu nhập người có thu nhập cao Chương 1: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Công dân Việt Nam nước cơng tác, lao động nước ngồi cá nhân khác định cư Việt Nam có thu nhập; người nước làm việc Việt Nam có thu nhập phải nộp thuế thu nhập theo quy định Pháp lệnh Điều Các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập bao gồm: Thu nhập thường xuyên hình thức: tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp, tiền thưởng; khoản thu nhập ngồi tiền lương, tiền cơng tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ khoản thu nhập quy định Điều Pháp lệnh này; Thu nhập không thường xuyên hình thức: a) Quà biếu, quà tặng vật từ nước ngồi chuyển về; b) Chuyển giao cơng nghệ, quyền sử dụng sáng chế, nhãn hiệu, bí kỹ thuật, thiết kế kỹ thuật xây dựng, thiết kế công nghiệp dịch vụ khác, trừ trường hợp biếu, tặng; c) Trúng thưởng xổ số Điều Tạm thời chưa thu thuế khoản thu nhập lãi tiền gửi ngân hàng, lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi mua tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu, cổ phiếu TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Các khoản thu nhập không chịu thuế thu nhập bao gồm: a) Phụ cấp làm đêm; phụ cấp độc hại, nguy hiểm; phụ cấp khu vực; phụ cấp thâm niên lực lượng vũ trang; phụ cấp đặc biệt số đảo xa vùng biên giới có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn; phụ cấp thu hút; tiền cơng tác phí; tiền ăn định lượng, phụ cấp đặc thù số ngành nghề theo chế độ Nhà nước quy định; khoản phụ cấp cán bộ, công chức nhà nước khoản phụ cấp khác từ ngân sách nhà nước; b) Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế phát minh, giải thưởng quốc gia, quốc tế, tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng, tiền thưởng chế độ đãi ngộ khác từ ngân sách nhà nước; c) Tiền trợ cấp xã hội, bồi thường bảo hiểm, trợ cấp việc, trợ cấp điều động sở sản xuất theo quy định pháp luật; d) Thu nhập chủ hộ kinh doanh cá thể thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; đ) Thu nhập phát sinh Việt Nam người nước coi không cư trú Việt Nam 30 ngày; e) Tiền nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế từ tiền lương, tiền công theo quy định pháp luật Điều Trong trường hợp điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia có quy định khác với Pháp lệnh việc nộp thuế thu nhập áp dụng điều ước quốc tế Điều Cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ theo quy định Pháp lệnh Điều Nghiêm cấm hành vi trốn thuế, dây dưa tiền thuế hành vi khác vi phạm quy định Pháp lệnh Điều Các quan nhà nước, tổ chức xã hội, đơn vị lực lượng vũ trang nhân dân cơng dân có trách nhiệm giám sát giúp đỡ quan thuế, cán thuế việc thi hành nhiệm vụ thu thuế thu nhập Chương 2: CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ BIỂU THUẾ Điều Căn tính thuế thu nhập chịu thuế thuế suất Điều TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Thu nhập thường xuyên chịu thuế quy định khoản Điều Pháp lệnh tổng số tiền thu cá nhân bình quân tháng năm 3.000.000 đồng công dân Việt Nam cá nhân khác định cư Việt Nam; 8.000.000 đồng người nước cư trú Việt Nam công dân Việt Nam lao động, công tác nước ngồi Riêng người nước ngồi coi khơng cư trú Việt Nam, thu nhập thường xuyên chịu thuế tổng số thu nhập làm việc Việt Nam Người nước coi cư trú Việt Nam Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính cho 12 tháng kể từ `khi đến Việt Nam; coi không cư trú Việt Nam 183 ngày Điều 10 Biểu thuế lũy tiến phần thu nhập thường xuyên quy định sau: Đối với công dân Việt Nam cá nhân khác định cư Việt Nam: Đơn vị: 1000 đồng Bậc Thu nhập bình quân tháng/người đến 3.000 Trên 3.000 đến 6.000 Trên 6.000 đến 9.000 Trên 9.000 đến 12.000 Trên 12.000 đến 15.000 Trên 15.000 Thuế suất (%) 10 20 30 40 50 Đối với cá nhân, sau nộp thuế thu nhập theo quy định biểu thuế này, phần thu nhập cịn lại bình qn 15.000.000 đồng/tháng nộp bổ sung 30% số vượt 15.000.000 đồng Đối với người nước ngồi cư trú Việt Nam cơng dân Việt Nam lao động, cơng tác nước ngồi: Đơn vị: 1000 đồng Bậc Thu nhập bình quân tháng/người đến 8.000 Trên 8.000 đến 20.000 Trên 20.000 đến 50.000 Trên 50.000 đến 80.000 Trên 80.000 đến 120.000 Trên 120.000 Thuế suất (%) 10 20 30 40 50 TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Đối với người nước ngồi coi khơng cư trú Việt Nam, áp dụng thuế suất 25% tổng số thu nhập Điều 11 Thu nhập không thường xuyên chịu thuế số thu nhập cá nhân lần 2.000.000 đồng theo quy định khoản Điều Pháp lệnh Điều 12 Biểu thuế luỹ tiến phần thu nhập không thường xuyên, trừ trường hợp quy định khoản 2, Điều này, quy định sau: Đơn vị: 1000đồng Bậc Thu nhập lần phát sinh đến 2.000 Trên 2.000 đến 4.000 Trên 4.000 đến 10.000 Trên 10.000 đến 20.000 Trên 20.000 đến 30.000 Trên 30.000 Thuế suất (%) 10 15 20 30 Thu nhập chuyển giao cơng nghệ 2.000.000 đồng/lần tính theo thuế suất 5% tổng số thu nhập Thu nhập trúng thưởng xổ số 12.500.000 đồng/lần tính theo thuế suất 10% tổng số thu nhập Thu nhập quà biếu, quà tặng vật từ nước ngồi chuyển 2.000.000 đồng/lần tính theo thuế suất 5% tổng số thu nhập Điều 13 Thu nhập vật ngoại tệ phải quy đổi tiền Việt Nam để làm tính thuế Hiện vật tính theo giá thị trường lúc phát sinh thu nhập vật Ngoại tệ tính theo tỷ giá giao dịch bình qn thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm có thu nhập ngoại tệ Chương 3: KÊ KHAI, NỘP THUẾ Điều 14 Thuế thu nhập thu nhập thường xun tính bình qn tháng năm Kê khai tạm nộp hàng tháng Cuối năm hết thời hạn hợp đồng phải tổng hợp khoản thu nhập TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn chịu thuế, thực tốn với quan thuế chậm khơng q ngày 28 tháng năm sau sau 30 ngày kể từ ngày hết hạn hợp đồng Người nước thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập trước rời khỏi Việt Nam phải xuất trình biên lai nộp thuế thu nhập Điều 15 Thuế thu nhập khoản thu nhập không thường xuyên nộp theo lần phát sinh thu nhập Điều 16 Người nộp thuế thu nhập phải thực kê khai, nộp thuế đầy đủ, thời hạn theo chế độ Bộ Tài quy định Điều 17 Bộ Tài tổ chức việc thu thuế thu nhập Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế thu nhập để nộp thuế trước chi trả thu nhập Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực khấu trừ thuế thu nhập hưởng từ 0,5% đến 1% số tiền thuế nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định Bộ Tài Điều 18 Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm: Kê khai đầy đủ với quan thuế số người đơn vị thuộc đối tượng nộp thuế, khoản thu nhập thường xuyên không thường xuyên phải chịu thuế; Giữ sổ sách, chứng từ kế toán có liên quan đến thu nhập tính thuế người có thu nhập đơn vị chi trả xuất trình quan thuế yêu cầu; Nhận tờ khai người nộp thuế nộp cho quan thuế; Khấu trừ, thông báo số thuế thu nhập phải nộp người nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định Điều 19 Cơ quan thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: Hướng dẫn, kiểm tra, đơn đốc việc kê khai tính thuế, nộp thuế thu nhập; Lập sổ thuế, thu thuế thu nhập cấp biên lai thu thuế; Lập biên xử phạt hành theo thẩm quyền đề nghị truy cứu trách nhiệm hình vi phạm Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao; Xem xét, giải khiếu nại, tố cáo thuế thu nhập Chương 4: GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Điều 20 Trong trường hợp bị thiên tai, địch hoạ, tai nạn ảnh hưởng đến đời sống người nộp thuế, người nộp thuế xét giảm thuế miễn thuế thu nhập Người nộp thuế xem xét miễn giảm thuế thu nhập số trường hợp đặc biệt Chính phủ quy định Chính phủ quy định cụ thể việc giảm thuế, miễn thuế thu nhập Chương 5: XỬ LÝ VI PHẠM VÀ KHEN THƯỞNG Điều 21 Việc xử lý vi phạm Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao quy định sau: Cá nhân, tổ chức không làm quy định thủ tục kê khai, lập sổ sách, chứng từ kế toán thuế thu nhập, không khấu trừ số thuế thu nhập theo quy định, bị xử phạt vi phạm hành thuế; Cá nhân, tổ chức có hành vi khai man, trốn thuế ngồi việc phải nộp đủ số thuế thu nhập theo quy định Pháp lệnh bị phạt tiền từ đến ba lần số thuế gian lận; trốn thuế với số lượng lớn bị xử phạt vi phạm hành thuế mà cịn vi phạm có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật; Cá nhân, tổ chức nộp chậm tiền thuế tiền phạt so với ngày quy định phải nộp định xử lý thuế ngồi việc phải nộp đủ số thuế, số tiền phạt, ngày nộp chậm bị phạt 0,1% số tiền nộp chậm; Cá nhân, tổ chức không nộp thuế, nộp phạt theo thông báo định xử lý thuế bị xử lý sau: a) Trích tiền tổ chức, cá nhân có kho bạc, tổ chức tín dụng để nộp thuế, nộp phạt Kho bạc, tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân kho bạc, tổ chức tín dụng để nộp thuế, nộp phạt vào ngân sách nhà nước trước thu hồi nợ; b) Kê biên tài sản theo quy định pháp luật để bảo đảm tiền thuế, tiền phạt thiếu Điều 22 Thẩm quyền xử lý vi phạm quy định Điều 21 Pháp lệnh quy định sau: Thủ trưởng quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế quyền xử lý vi phạm đối tượng nộp thuế quy định khoản 1, Điều 21 Pháp lệnh này; Cục trưởng, Chi cục trưởng quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế áp dụng biện pháp xử lý quy định khoản Điều 21 Pháp lệnh chuyển hồ sơ sang quan có thẩm quyền để xử lý theo quy định pháp luật trường hợp vi phạm quy định khoản Điều 21 Pháp lệnh TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Điều 23 Cá nhân cản trở xúi giục người khác cản trở việc thi hành cản trở việc điều tra, xử lý vi phạm Pháp lệnh này, tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Điều 24 Cán thuế, cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn chiếm dụng, tham ô tiền thuế thu nhập, phải bồi thường cho Nhà nước tồn số thuế chiếm dụng, tham tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Cán thuế, cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn bao che cho người vi phạm, cố ý làm trái thiếu trách nhiệm việc thi hành Pháp lệnh tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Cán thuế, thiếu tinh thần trách nhiệm cố tình xử lý sai, gây thiệt hại cho người nộp thuế người bị xử lý, phải bồi thường cho người bị thiệt hại Điều 25 Chính phủ quy định chế độ khen thưởng đối với: Cơ quan thuế, cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ giao; Người có cơng phát vụ vi phạm Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Chương 6: KHIẾU NẠI, THỜI HIỆU Điều 26 Tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại việc thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao khơng tổ chức, cá nhân Đơn khiếu nại phải gửi đến quan thuế trực tiếp quản lý định xử lý thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận thông báo khấu trừ, thông báo thuế, lệnh thu định xử lý Trong đợi giải quyết, người khiếu nại phải nộp đủ thời hạn số tiền thuế, tiền phạt thông báo Cơ quan nhận đơn khiếu nại phải xem xét, giải thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận đơn; vụ phức tạp, kéo dài thời hạn không 30 ngày, kể từ ngày nhận đơn; vụ việc không thuộc thẩm quyền giải phải chuyển hồ sơ báo cáo quan có thẩm quyền giải thông báo cho người khiếu nại biết thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận đơn TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Điều 27 Trong trường hợp người khiếu nại không đồng ý với định quan nhận đơn quan nhận đơn để thời hạn quy định Điều 26 Pháp lệnh mà chưa giải quyết, người khiếu nại có quyền khiếu nại lên quan cấp trực tiếp quan nhận đơn Điều 28 Cơ quan thuế phải thoái trả tiền thuế hay tiền phạt thu không trả tiền bồi thường có, thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận định xử lý cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Điều 29 Trong trường hợp phát kết luận có khai man trốn thuế nhầm lẫn thuế, quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoàn trả tiền thuế thời hạn năm trở trước, kể từ ngày kiểm tra phát có khai man trốn thuế nhầm lẫn thuế Trường hợp cá nhân khơng đăng ký, kê khai, nộp thuế thời hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt, kể từ có thu nhập chịu thuế Chương 7: TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 30 Chính phủ đạo việc tổ chức thực công tác thuế thu nhập nước Trong trường hợp giá thị trường biến động từ 20% trở lên Chính phủ trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức tiền biểu thuế thuế thu nhập cho phù hợp Điều 31 Bộ trưởng Bộ Tài có trách nhiệm tổ chức thực hiện, kiểm tra công tác thuế thu nhập nước; giải khiếu nại, kiến nghị thuế thu nhập thuộc thẩm quyền Điều 32 Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp đạo việc thực kiểm tra việc thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao địa phương Chương 8: ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 33 Pháp lệnh có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2001 Pháp lệnh thay Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao ngày 19 tháng năm 1994, sửa đổi theo Pháp lệnh sửa đổi số điều Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao ngày 06 tháng 02 năm 1997 Pháp lệnh sửa đổi số điều Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao ngày 30 tháng năm 1999 TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED No 2501, 275 Nguyen Trai Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 04.3562.7716 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Những quy định trước trái với Pháp lệnh bãi bỏ Điều 34 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Pháp lệnh Nông Đức Mạnh (Đã ký) TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568