Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty cổ phần phong phú

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH -o0o - TRẦN ĐỨC AN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN PHONG PHÚ CHUYÊN NGHÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS NGUYỄN NGỌC DUNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Đức An MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DAN H MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DAN H MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LY LUẬN VÊ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm vai trò hệ thốngg kiểm sốt nợi bợ: 1.1.1 Khái niệm: 1.1.1.1 Theo báo cáo COSO 1992: 1.1.1.2 Theo báo cáo COSO 2013 1.2 Lịch sư hình thành phát triển hệ thống kiểm sốt nợi bợ 1.2.1 Giai đoạn tiền COSO 1992 1.2.2 Giai đoạn báo cáo COSO 1992 1.2.3 Giai đoạn hậu COSO 1992 1.3 Các bợ phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội bộ theo COSO 2013 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 1.3.1.1 Tính chính trực giá trị đạo đức 1.3.1.2 Năng lực đội ngu nhân viên 1.3.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán 1.3.1.4 Triết ly quản ly phong cách điều hành 13 1.3.1.5 Cơ cấu tô chức 13 1.3.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 14 1.3.1.7 Chính cách nhân 14 1.3.2 Đánh giá rủi ro 14 1.3.3 Hoạt đợng kiểm sốt 16 1.3.3.1 Mối quan hệ giữa hoạt đợng kiểm sốt đánh giá rủi ro 16 1.3.3.2 Phân loại hoạt đợng kiểm sốt 16 1.3.4 Thông tin truyêgn thông 18 1.3.4.1 Thông tin 18 1.3.4.2 Truyền thông 19 1.3.5 Giám Sát 20 1.3.5.1 Giám sát thường xuyên 20 1.3.5.2 Giám sát định ky 21 1.4 So sánh COSO 1992 COSO 2013 22 1.5 Hạn chế vốn co hệ thống kiểm soát nội bộ: 24 1.6 Mợt số đặc điểm hệ thống kiểm sốt nợi bợ tập đồn kinh tế tại Việt Nam 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN PHONG PHÚ 30 2.1 Giới thiệu tông quan về Tông công ty 30 2.1.1 Lịch sư hình thành phát triển 30 2.1.2 Chức nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động chủ yếu 31 2.1.3 Đặc điểm hoạt động mục tiêu hướng đến 31 2.1.4 Tình hình tơ chức cơng tác kế tốn 34 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB Tông công ty cô phần Phong Phu 34 2.2.1 Khảo sát thực tế 34 2.2.1.1 Mục đích khảo sát 34 2.2.1.2 Đối tượng khảo sát 35 2.2.1.3 Nội dung phương pháp khảo sát (Bảng câu hỏi) 35 2.2.2 Thực trạng hệ thống KSNB Tông công ty cô phần Phong Phu 36 2.2.2.1 Thực trạng về mơi trường kiểm sốt 36 2.2.2.2 Thực trạng về đánh giá rủi ro 43 2.2.2.3 Thực trạng về hoạt đợng kiểm sốt 47 2.2.2.4 Thực trạng về thông tin truyền thông 49 2.2.2.5 Thực trạng về giám sát 50 2.3 Nhận diện phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro hoạt động công ty 52 2.3.1 Nguyên nhân khách quan 52 2.3.2 Nguyên nhân chủ quan 52 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN PHONG PHÚ 55 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nợi bợ tại tởng cơng ty Phong Phu .55 3.2 Giải pháp hoàn thiện 57 3.2.1 Giải pháp nâng cao tính hiệu môi trường kiểm soát 57 3.2.1.1 Tính chính trực giá trị đạo đức 57 3.2.1.2 Đảm bảo về lực nhân viên chính sách nhân 59 3.2.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán 60 3.2.1.4 Triết ly quản ly phong cách điều hành 61 3.2.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu đánh giá rủi ro 62 3.2.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát 64 3.2.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu thông tin truyền thông 66 3.2.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu giám sát 67 3.3 Một số kiến nghị 68 3.3.1 Đối với Nhà nước 68 3.3.2 Đối với Tông công ty 69 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01 PHỤ LỤC 02 DANH SÁCH KHẢO SÁT DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CP : Cô phần HT : Hệ thống KSNB : Kiểm sốt nợi bợ QTRR : Quản trị rủi ro TK : Tài khoản NSNN : Ngân sách nhà nước DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 1.1 Các yếu tố hệ thống KSNB 23 Sơ đồ 2.1 Tô chức bộ máy quản ly 32 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong nền kinh tế thị trường nay, với trình cơng nghiệp hoa,hiện đại hoa đất nước, xu hợi nập quốc tế việc thiết lâp Hệ thống kiểm sốt nợi bợ việc vơ cần thiết bao giờ hết đặc biệt cơng ty lớn, Tơng cơng ty, Tập đồn kinh tế co qui mơ lớn,đa quốc gia Trong q trình hoạt động, doanh nghiệp gặp không ít rủi ro chủ quan khách quan đe dọa đến đạt mục tiêu Do một doanh nghiệp phải tự xoay sở đối với rủi ro đo Và hệ thống kiểm sốt nợi bợ hữu hiệu một công cụ giup nhà quản ly đạt mục tiêu Hay noi cách khác, tập hợp biện pháp giup giảm thiểu hay ngăn ngừa rủi ro đe dọa đạt mục tiêu doanh nghiệp coi hệ thống kiểm sốt nợi bợ doanh nghiệp noi chung Các biện pháp co thể ngăn ngừa phát gian lận sai sot Báo cáo COSO năm 1992 năm 2013 xây dựng sở khảo sát Tông công ty lớn rất lớn Hoa Ky với quy mô khác biệt rất nhiều so với loại doanh nghiệp Việt nam Hơn nữa, ly luận về rủi ro theo Báo cáo COSO năm 2013 vẫn cịn mợt điều mẻ doanh nghiệp Việt nam nước Để nhìn nhận rủi ro một cách đầy đủ hệ thống, cung xây dựng mợt chu trình KSNB để quản trị rủi ro một cách hiệu quả, Tông công ty cần co thơgi gian cách thức tiếp cận khoa học Vì tơi chọn đề tài "Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nợi bợ tại Tơng cơng ty phần Phong Phu" sở kết hợp với việc tìm hiểu đánh giá những thuận lợi nguy gặp rủi ro hệ thống KSNB Tông Công ty cô phần Phong Phu , đề xuất những định hướng chung nhằm thay đôi quan điểm, cách thức tiếp cận quản ly rủi ro, giup Tông Cơng ty phần Phong Phu hồn thiện hệ thống KSNB Tuy nhiên, để Tơng cơng ty thực tốt mục tiêu cần phải co những điều kiện phụ trợ từ bên ngoài, từ chính sách quy định Nhà nước đo cung đề xuất giải pháp phụ trợ từ Nhà nước, từ đối tượng liên quan để hỗ trợ Tông cơng ty xây dựng mợt quy trình KSNB hiệu để quản ly tốt loại rủi ro 2.Tổng quan nghiên cứu 2.1 Huynh Thị Quế Anh (2013) "Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nợi bợ tại Tơng công ty Đầu tư Phát triển công nghiệp trách nhiệm hữu hạn một thành viên" Xây dựng hạ KẾT LUẬN Phát triển hệ thống kiểm sốt nợi bộ cho doanh nghiệp Việt nam nhằm phục vụ tốt cho công tác quản ly để đáp ứng phát triển nền kinh tế, theo yêu cầu hội nhập vấn đề co y nghĩa khoa học thực tiễn Tiếp cận quan điểm về rủi ro quản ly rủi ro giup Tông cơng ty nhìn nhận đầy đủ rủi ro liên quan đến Tông công ty, từ đo xây dựng hệ thống kiểm sốt nợi bợ phù hợp để quản ly hữu hiệu hiệu rủi ro liên quan Từ việc nghiên cứu ly luận khảo sát thực tế hệ thống kiểm sốt nợi bợ quan điểm về rủi ro cung cách thức quản ly rủi ro, luận văn đạt những nghiên cứu sau: - Làm rõ phát triển hệ thống ly luận về kiểm sốt nợi bợ - Làm rõ phát triển hệ thống ly luận về rủi ro quản trị rủi ro - Tiếp cận ly thuyết về rủi ro quản trị rủi ro đại theo báo cáo COSO năm 2013 - Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm sốt nợi bợ tại Tông công ty, quan điểm Tông công ty về rủi ro cách thức quản ly rủi ro - Đề xuất định hướng để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nợi bợ theo hướng tích hợp với việc quản trị rủi ro theo Báo cáo COSO năm 2013 Bên cạnh đo, luận văn cung không tránh những hạn chế cỡ mẫu chưa đủ khái quát để đưa những kết luận đầy đủ Hoàn thiện phát triển hệ thống kiểm sốt nợi bợ nhiệm vụ chủ yếu Tông công ty, nhiên cung cần hỗ trợ từ yếu tố bên ngồi, đặc biệt tác đợng Nhà nước Qua đề xuất mục 3.3, chung hy vọng Tông công ty Nhà nước se co những tác đợng cần thiết để hệ thống kiểm sốt nợi bợ tại Tơng cơng ty ngày hồn thiện Qua việc nghiên cứu, cung hy vọng bên liên quan nhà đầu tư, chủ nợ se co những sở cần thiết để đánh giá rủi ro liên quan đến Tông công ty cung những nỗ lực, cách thức mà Tông công ty quản ly rủi ro Chung cung mong muốn những kết bước đầu luận văn tiền đề, gợi y cho những nghiên cứu sâu cụ thể sau về việc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nợi bợ để giup Tơng cơng ty kiểm soát hiệu rủi ro liên quan đến q trình hoạt đợng TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt1 Bộ Tài chính, Các Quyết định, Thơng tư liên quan đến kế tốn kiểm tốn Hồ Đức Hùng (2003), Phương pháp quản ly doanh nghiệp, trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Hugh A Adams, Đỗ Thùy Linh (2005), Hội nhập với nguyên tắc kế toán kiểm toán quốc tế, Nhà xuất Chính trị quốc gia, Hà Nội Hợi Kế tốn kiểm tốn Việt Nam (2004, 2005, 2006, 2007), Tạp chí kế toán Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP Hờ Chí Minh (2005), Bài giảng mơn Kiểm tốn (hệ cao học) Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2005), Kiểm toán, Nhà xuất Thống kê Khoa Kế toán – Kiểm tốn trường Đại học Kinh tế TP Hờ Chí Minh (1998), Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất Tài chính Khoa kế toán - Kiểm tốn trươgng Đại học Kinh tế TP Hờ Chí Minh (2012) Kiểm sốt nợi bợ Nhà x́t Phương Đơng Lưu Diễm Chi (2006), Hồn thiện hoạt đợng kiểm tốn nợi bợ tại doanh nghiệp địa bàn TP Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sy kinh tế 10 Ngơ Trần Thị Minh Thuy (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nợi bợ nhìn từ goc đợ mợt doanh nghiệp vừa nhỏ, Luận văn thạc sy kinh tế 11 Nguyễn Thị Phương Hoa Trường đại học Kinh tế quốc dân, Đặc điểm hệ thống kiểm sốt nợi bợ tập đồn kinh tế 12 Vu Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy (1999), Kiểm toán nợi bợ – Khái niệm quy trình, Nhà x́t Thống kê 13 Vu Hữu Đức (2003), Tông quan về kiểm sốt nợi bợ, Tài liệu hợi thảo khoa học Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Tài liệu tiếng Anh Basel Committee (1998), Framework for Internal Control system in Banking Organisations Basel Committee (2000), Internal Audit in banking organizations and the relationship of the supervisory authorities with the internal and external auditors Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO) (1992), Internal control – Integrated framework – Framwork, Including Executive Summary Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO) (1992), Internal control – Integrated framework – Evaluation Tools COSO (2013), Enterprise Risk Management – Integrated framework – Framwork, Including Executive Summary COSO (2013), Enterprise Risk Management – Integrated framework – Application Techiques Holton, Glyn A (2013), Defining Risk, Finacial Analyst Journal Kight, Frank H (1921), Risk, Uncertainty, and Profit, Houghton Mifflin Company, USA Lam, James (2003), Enterprise Risk Management – From Incentives to Controls, John Wiley & Sons, Inc., USA 10 Leech, Tim J (2003), Sarbanes – Oxley Sections 302 & 404: A White Paper Proposing Practical, Cost Effective, Compliance Strategies, http://www.carddecisions.com 11 Marcheti, Anne M (2005), How to Set Up an ERM Program, John Wiley & Sons, Inc., USA 12 Oversight Systems, Inc (2005), The 2005 Oversight Systems Financial Executive Report on Risk Management, http://www.oversightsystems.com 13 Oversight Systems, Inc (2005), The 2005 Oversight Systems Report on Coperate Fraud, http://www.oversightsystems.com 14 Smithson, Charles W (1998), Managing Finacial Risk – A Guide to erivative Products, Finacial Engineering, and Value Maximization, The McGraw – Hill Companies, Inc., USA 15 Wells, Joseph T (2005), Principles of Fraud Examinaton, John Wiley & Sons, Inc., USA 16 Wood Jr., Oliver G (1964), Evolution of the concept of risk, The Journal of Risk and Insurance PHỤ LỤC 01 Xin chân thành cảm ơn đong gop quy báu Anh/Chị vào bảng trả lời câu hỏi Kết trả lời anh chị tài liệu quan trọng cho công tác nghiên cứu chung Mọi thông tin riêng Quy Công ty/Doanh nghiệp bảo mật tuyệt đối BẢNG CÂU HỎI ĐIÊU TRA Quy mô mẫu: 18 cán bợ cơng nhân viên tại phịng ban Tơng cơng ty Cơ phần Phong Phu Loại hình doanh nghiệp: Công ty cô phần Đối tượng điều tra: Pho phòng, Trưởng phòng, Pho giám đốc, Giám đốc… Loại câu hỏi điều tra: Câu hỏi đong Bảng câu hỏi: I Thông tin chung: Tên cán bộ công nhân viên : Phòng ban: Chức vụ: Thời gian làm việc Trả lời Không CÂU HỎI Không Trả Lời Co Khơng Biết II Mơi trường kiểm sốt Mục tiêu: nhằm để thu kiến thức đầy đủ về môi trường kiểm soát, để hiểu đánh giá thái độ, nhận thức hành động Ban Quản trị Hội đồng Quản trị thông qua nhân tố hình thành nên mơi trường kiểm sốt A Sự chính trực giá trị đạo đức 14 Tông công ty co tạo dựng môi trường văn hoa doanh nghiệp nhằm nâng cao chính trực phẩm chất đạo đức nhân viên không? 16 2 Ban lãnh đạo co thực thi tính chính trực gia trị đạo đức lời noi việc làm hay không? 15 3 Công ty co ban hành thành văn hướng dẫn về quy tắc ứng xư giá trị đạo đức không? 11 4 Tông công ty co việc truyền đạt hướng dẫn cụ thể hoa yêu cầu về đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích, cho phép không? 13 Co tồn tại những áp lực thuế áp lực khác khiến Tông công ty phải hành xư trái luật không? B Sự ủy thác nhiệm vụ theo lực Quyền hạn trách nhiệm co phân chia rõ 14 ràng cho bộ phận văn không? Trách nhiệm quyền hạn giữa phòng ban co bị trùng lắp không? Khi phân công công việc, Tông công ty co phân tích kiến thức ky nhân viên để giao việc không? Các nhân viên kế toán co phải co ly lịch, kiến thức chuyên môn kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ họ hay không? 10 Các nhân viên kế tốn co chun mơn phù hợp việc chọn lựa áp dụng những ngun tắc kế tốn hay khơng? C_Hội đồng Quản trị 11 Ban lãnh đạo co đánh giá cao vai trị kiểm sốt nợi bợ khơng? 12 Co những cuộc họp định ky HĐQT để thiết lập những chính sách, xác định mục tiêu mới xem xét, đánh giá lại hoạt động Tông công ty không? 13 Biên những cuộc họp co soạn thảo, ky xác nhận đung thời gian hay không? 14 HĐQT co thông báo hay thông qua tất công văn, chứng từ gưi hay nhận không? 15 HĐQT co cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu chiến lược quản ly; kết hoạt đợng tình hình tài chính Tơng công ty, điều khoản hợp đồng quan trọng không? 16 Co việc giám sát nhằm xác định mức khuyến khích vật chất cho nhân viên điều hành cấp cao trưởng ban kiểm tốn nợi bợ, xác định việc bô nhiệm kết thuc nhiệm ky cho cá nhân đo không? D Triết ly quản ly phong cách điều hành: 17 Những nhà quản ly nhân viên khác Tông công ty co bàn bạc về ngân quy mục tiêu tài chính kinh doanh không? 18 Tông công ty co sẵn sàng điều chinh những báo cáo tài chính phát sai sot không? 19 Tông công ty co chấp nhận mức độ rủi ro kinh doanh mạo hiểm không? 20 Trong Tông công ty co thường xảy biến động nhân vị trí quản ly cấp cao không? 21 Các nhà quản ly Tông công ty co thái độ hành động đung đắn việc áp dụng những nguyên tắc kế toán, khai báo thông tin báo cáo tài chính, chống gian lận giả mạo chứng từ sô sách không? 15 11 16 17 10 11 13 18 13 13 16 14 12 11 13 E_Cơ cấu tổ chức 22 Tông công ty thiết lập cấu tô chức tập quyền phải không? 23 Tông công ty co sơ đồ về cấu tô chức tại với phân định trách nhiệm quyền hạn nhân viên không? 24 Cơ cấu tô chức co phù hợp với quy mô Tông công ty độ phức tạp công việc không? 25 Cơ cấu tô chức phân định chức quyền hạn co bị chồng chéo? 26 Các bộ phận công ty co ban hành đầy đủ quy trình làm việc khơng? 27 Co văn quy định chính sách thủ tục để cụ thể hoa hoạt động bộ phận Tông công ty không? 28 Mọi quan hệ báo cáo tại Tông công ty co rõ ràng không? (Các nhân viên co biết phải báo cáo về vấn đề gì, cho ai, không?) 29 Nhà quản ly co đánh giá định kì thay đơi cấu tơ chức theo thay đôi điều kiện kinh doanh không? F_Phân chia quyền hạn trách nhiệm 30 Co phân chia rõ ràng về quyền hạn trách nhiệm để chức điều hành giải công việc thực mục tiêu Tông công ty không? 31 Nhân viên Tông công ty co tự kiểm tra giám sát lẫn chức thực khác không? 32 Quyền hạn trách nhiệm về tài chính co giao cho một nhân viên quản ly cụ thể không? 33 Các nhân viên Tông công ty co hiểu rõ quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm sốt nợi bợ khơng? 34 Co bảng mơ tả công việc cho nhân viên, cụ thể hoa nhiệm vụ, bao gờm thủ tục kiểm sốt co liên quan đến trách nhiệm? G_ Chính sách nhân 35 Khi tuyển dụng nhân viên mới, Tông công ty co những chính sách, thủ tục để phát triển đội ngu nhân viên trung thực co khả chuyên môn nhằm đáp ứng cho hệ thống kiểm sốt nợi bợ hiệu không? 36 Các nhân viên co hiểu hành động sai lệch so với chính sách thủ tục quy định se phải chịu biện pháp điều chinh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) không? 37 Tông công ty co thường xuyên tô chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình đợ nhân viên 18 13 13 16 12 13 12 13 2 11 11 18 14 17 18 13 38 Doanh nghhiệp co xây dựng quy chế khen thưởng ky luật rõ ràng không? 39 Co cam kết bảo mật thông tin nhân viên trực tiếp chịu trách nhiệm không? 40 Khối lượng công việc nhân viên kế toán co đảm bảo để chuẩn bị sơ sách kế tốn đáng tin cậy khơng? 41 Co nhân viên sẵn sàng thay cho những vị trí quan trọng không? 42 Khi nhân viên nghi phép, co ủy quyền văn để luân chuyển nhiệm vụ không? 43 Tông công ty co quy định rõ ràng chính sách nhân co liên quan đến sư dụng thiết bị máy tính phần mềm không? 44 Tông công ty co nhân viên chuyên quản ly mạng máy tính bảo vệ phần cứng không? 45 Nhân viên hệ thống thông tin co hiểu kết công việc họ gop phần quan trọng thực thủ tục kiểm soát nội bộ không? 46 Tông công ty co chính sách liên quan đến quyền sở hữu, phát triển phần mềm dữ liệu nội bộ không? III Đánh giá rủi ro: Mục tiêu: Nhằm đạt hiểu biết đầy đủ về trình nhận biết, phân tích quản ly rủi ro liên quan đến hệ thống kế toán thiết lập báo cáo tài chính 47 Tông công ty co thường xuyên nhận dạng phân tích rủi ro hoạt đợng kinh doanh không? 48 Ban quản ly Tông công ty co đánh giá ảnh hưởng những kiện sau đến việc thiết lập báo cáo tài chính không: a Sự thay đôi môi trường hoạt động Tông công ty ? b Nhân mới? c Thay đôi ứng dụng mới hệ thống thông tin ? d Sự tăng trưởng nhanh? e Các phòng ban mới hoạt động khác? f Tái cấu truc lại tô chức Tông công ty tinh giản biên chế, thay đôi cách giám sát, quản ly phân chia lại quyền hạn? 49 Tông công ty co chấp nhận rủi ro ảnh hưởng đến báo cáo tài chính chi phí không? 50 Việc bảo quản hệ thống không hư hỏng mất mát dữ liệu co thực tốt không? 13 12 17 13 9 12 13 14 31 11 16 13 12 11 17 1 13 14 11 11 11 21 51 Tông công ty co hành động thay đôi kịp thời đối với nhân tố tác đợng từ bên ngồi Tơng cơng ty khơng? IV Hoạt đợng kiểm sốt: Mục tiêu: Nhằm thu thập thông tin về những chính sách, thủ tục kiểm sốt hoạt đợng để cung cấp đảm bảo hợp ly về mục tiêu thực A_Hệ thống kế tốn 52 Tơng cơng ty co sư dụng hệ thống máy tính để lập báo cáo tài chính không? 53 Co kiêm nhiệm giữa chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản không? 54 Co chứng từ phản ánh đầy đủ cho tất hoạt động nghiệp vụ xảy không? 55 Co đánh số thứ tự trước chứng từ khơng? 56 Co quy định về trình tự luân chuyển chứng từ không? 57 Co xác định trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ không? (kí tên – trách nhiệm) 58 Co hạn chế xâm nhập truy cập vào tài sản dữ liệu, thông tin không? 59 Co kiểm tra đối chiếu giữa nguồn độc lập về nghiệp vụ không? (Số liệu thực tế ghi chép sô sách, phần mềm ) 60 Chứng từ kế toán co ghi chép trung thực chính xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt nguời co trách nhiệm không? 61 Tất dữ liệu (đã duyệt hợp lệ) co xư ly chính xác không? 62 Các báo cáo kết xuất co đảm bảo mục tiêu đầy đủ, chính xác, hợp lệ không? B Hệ thống máy tính 63 Hệ thống co buộc khai báo User, password trước đăng nhập sư dụng không? 64 Co phân loại đối tượng sư dụng hệ thống không? 65 Hệ thống co theo dõi q trình sư dụng User thơng qua nhật kí tự động không? 66 Co hạn chế đối tượng bên tiếp cận trực tiếp với hệ thống xư ly khơng? (thơng qua bảo vệ ngồi, khoa địa điểm, crack mã …) 67 Co phân quyền Xem, Thêm, Sưa, Xoa đối với User theo chức quản ly thực riêng không? 68 Hệ thống co sư dụng dữ liệu mặc định dữ liệu tự động không? 11 11 13 10 18 16 18 18 15 14 14 17 1 18 18 18 15 13 12 10 69 Hệ thống co báo lỗi không khi: a Nhập dữ liệu bị trùng lắp? b Kiểu dữ liệu không theo quy định phần mềm? c Trình tự nhập liệu về thời gian bị đảo lợn? d Bất thường? 70 Hệ thống co tự tông kết thông báo với người sư dụng về: a Danh sách nghiệp vụ sai sot? b Thời gian, nội dung thực Bô sung, Sưa, Xoa dữ liệu? 71 Tông công ty co hệ thống ngăn chặn virus tự động không? 72 Tông công ty co kiểm soát tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phịng dữ liệu khơng? V Thơng tin truyền thông: Mục tiêu: nhằm co hiểu biết đầy đủ về việc truyền đạt thông tin giup thực vai trò trách nhiệm cá nhân quy trình thiết lập báo cáo tài chính nhằm đạt mục tiêu chung Tông công ty A_Tổng quát: 73 Nhà quản ly co nhận thông tin kịp thời từ nhân viên không? 74 Nhân viên Tông công ty co báo cáo cố xảy cho ban quản ly không? 75 Các nhân viên co khuyến khích báo cáo những điều nghi ngờ không hợp ly cho ban quản trị không? B_Hệ thống kế toán B.1 Phân chia quyền hạn 76 Co phải hệ thống kế toán, chức ghi nhận, vào sô tách rời khỏi chức quản ly tài sản tiền mặt, chứng khốn, hàng tờn kho? 77 Những nhân viên chịu trách nhiệm việc ghi nhận, vào sô, tông hợp không liên quan đến chức toán, kinh doanh giám sát kế toán? B.2 Thủ tục kiểm soát 78 Co phải tất nghiệp vụ số dư tài khoản quan trọng đều thể báo cáo năm báo cáo công khai khác không? 79 Tông công ty co trì kế tốn thủ cơng (sơ sách viết tay) không? 80 Tông công ty co quy định cụ thể về chính sách kế toán áp dụng tất nghiệp vụ số dư tài khoản quan trọng không? 81 Khi nghiệp vụ cần phải chinh sưa co chứng 13 10 3 6 10 11 10 7 12 16 12 5 1 1 18 17 11 10 14 13 14 từ riêng khơng? 82 Những sơ sách kế tốn viết tay co phân công quản ly cho nhân viên phù hợp khơng? 83 Các hờ sơ kế tốn co lưu trữ sở hành không? 84 Co sơ đờ kế tốn hồn thiện mơ tả chính xác khoản mục tài sản không? 85 Hệ thống sô kép: gồm sô tông hợp sô chi tiết co sư dụng không? Nếu co, chung co cân đối hàng tháng không? 86 Các sô sách cập nhật hàng ngày co cụ thể hoa tài khoản mà chung phản ánh không? 87 Các thủ tục kế tốn, sơ đờ kế tốn … co cung cấp thông tin về: a Các khoản thu nhập, chi phí số dư cân đối tính riêng biệt theo hợp đồng không? b Các phương thức để phân loại thu chi theo nguồn/dự án? c Các phương thức để phân loại nguồn kinh phí chi cho dự án hoạt động không? 88 Các nhân viên co điều chinh những hờ sơ kế tốn cá nhân đối chiếu thấy khác biệt với họ hàng tháng không? VI Giám sát Mục tiêu: Nhằm đạt hiểu biết về hoạt động giám sát ảnh hưởng đến hiệu kiểm soát nội bộ Tông công ty 89 Ban quản ly Tông công ty co thường xuyên kiểm tra hoạt động bộ phận kết công việc cá nhân co trách nhiệm không? 90 Ban lãnh đạo trưởng bộ phận co thường xuyên tô chức cuộc họp giao ban không? (cố định vào ngày đầu tuần cuối tuần) 91 Ban lãnh đạo co kiểm tra lại những chứng từ thu - chi cho phù hợp với quy định pháp luật không? 92 Kết làm việc nhân viên Tông công ty co cung cấp chứng đáng tin cậy cho hệ thống kiểm sốt nợi bợ khơng? 93 Ban lãnh đạo co tham gia vào việc thiết lập, chấp thuận điều hành thủ tục hệ thống kế tốn khơng? 94 Khi tự nhận thấy báo cáo những kiểm toán viên về những yếu kiểm sốt nợi bợ, ban lãnh đạo co những hành động kịp thời không? 95 Tông công ty co so sánh định ky về số liệu ghi sô sách với số liệu thực tế không? 13 18 15 18 17 10 9 14 14 13 18 18 14 13 14 96 Các nghiệp vụ phát sinh khác thường trước 13 ghi nhận vào sô sách co xét duyệt cụ thể không? 13 97 Việc công khai báo cáo tài chính những thông tin Tông công ty co xét duyệt ban quản ly Tông công ty không? 98 HĐQT co thường xuyên kịp thời nhận 14 báo cáo tài chính biên thống kê hữu ích không? 99 Ban quản ly Tông công ty co thường xuyên 16 định ky đánh giá chất lượng hiệu công việc nhân viên không? 11 100 Các nhân viên giám sát viên co xem mợt bợ phận q trình nhận xét, đánh giá, đề xuất giải pháp đối với những khuyến điểm hay những công việc chưa thực so với kế hoạch không? 101 Tông công ty co bợ phận kiểm tốn nợi bợ khơng? a Co phải kiểm tốn viên nợi bợ làm việc đợc lập không? b Phạm vi công việc kiểm tốn viên nợi bợ co hợp ly tồn diện khơng? c Các kiểm tốn viên nợi bợ co làm việc theo chương trình thiết lập sẵn khơng? d Co phải tất cơng việc kiểm tốn viên thực đều dựa vào báo cáo kiểm tốn khơng? e Các kiểm tốn viên nợi bợ co báo cáo kết kiểm toán cho chức vụ quản ly cao khơng? 14 f Các kiểm tốn viên nợi bộ co báo cáo tiếp cận trực tiếp ủy ban kiểm tốn khơng? g Co nhân viên điều hành kiểm tốn nợi bợ lựa chọn để báo cáo trực tiếp với HĐQT không? 14 102 Cơ quan quản ly nhà nước co thường xuyên giám sát hoạt động Tông công ty không? 103 Các tô chức khác co thường xuyên xem xét lại kiểm tra tình hình hoạt đợng Tơng cơng ty khơng? Vd: chủ nợ, quan chuyển nhượng… 3 15 14 14 14 18 14 14 11 1 Phụ lục 02 QUY ĐỊNH ĐÁNH GIÁ CÔNG VIỆC NHÂN VIÊN Nhằm mục đích đánh giá hiệu công việc nhân viên tháng, làm tiêu chí để xét thưởng cho CNV, Tông công ty quy định về việc đánh giá CNV sau: Đánh giá về số lượng cơng việc: Tơng cơng ty chưa áp dụng hình thức định mức công việc cho nhân viên Tông công ty, việc đánh giá số lượng công việc thực CNV phụ thuộc vào khả chủ động, sáng tạo CNV đánh giá theo tiêu chí “không làm việc” Cụ thể, lần phát CNV không làm việc làm việc riêng tư bị trừ 1.5 điểm Đánh giá chất lượng cơng việc • Cơng việc giao phải thực theo đung yêu cầu khách hàng và/hoặc yêu cầu Tơng cơng ty • Mỗi cơng việc giao mà không đảm bảo đung chất lượng theo yêu cầu bị trừ 0.5 điểm, trường hợp không đảm bảo chất lượng mức nghiêm trọng (gây thiệt hại về tài sản, uy tín Tơng cơng ty) trừ điểm Đánh giá tiến độ công việc • Những cơng việc giao phải hồn thành theo đung tiến độ, thời hạn, những trường hợp hạn trường hợp bất khả kháng khơng xét vào quy định • Trường hợp xác định khơng thể hồn thành tiến đợ, người thực phải báo trước cho người giao việc trước tiếng • Mỗi cơng việc thực không đung thời hạn bị trừ 0.5 điểm, trường hợp hạn nghiêm trọng (quá hạn ngày gây thiệt hại về tài sản, uy tín Tơng cơng ty) trừ điểm Đánh giá tác phong làm việc • Tác phong làm việc nhanh nhẹn, thái đợ làm việc tận tình, hết lịng khách hàng • Mỗi lần khơng đảm bảo quy định bị trừ 0.5 điểm Đánh giá thực ky luật: • Đi ṃn 10 phut trừ 0.25 điểm/1 lần • La lối, co lời le khơng văn hố trừ 0.25 điểm/lần • Nhân viên chi nghi (co ly do) tối đa ngày/tháng Nếu q co ly hay khơng đều bị trừ điểm/ngày • Nghi khơng ly trừ điểm/ngày Hàng tuần nhân viên tự đánh giá kết mình, gởibản đánh giá cho GĐ Giám đốc se co định cuối về kết công việc hàng tháng nhân viên Bợ phận kế tốn tông hợp kết đánh giá cuối tháng làm xét thưởng Trong q trình thực hiện, Tơng cơng ty yêu cầu nhân viên thực nghiêm chinh quy định Tông công ty, nhân viên co điểm trung bình hai tháng liên tục se bị nhắc nhở, thực biện pháp ky luật Trong q trình thực hiện, co phát sinh, Tơng cơng ty se chinh sưa quy định cho phù hợp Quy định co giá trị kể từ tháng năm MẪU TỰ ĐÁNH GIÁ CÔNG VIỆC NHÂN VIÊN Thời gian đánh giá tuần tháng năm 20… Họ tên nhân viên: Số điểm tự đánh giá từ – 10 điểm Đánh giá về số lượng công việc: Số điểm tự đánh giá: Hãy cho biết thêm y kiến bạn Đánh giá chất lượng công việc Số điểm tự đánh giá: Hãy cho biết thêm y kiến bạn Đánh giá tiến độ công việc Số điểm tự đánh giá: Hãy cho biết thêm y kiến bạn Đánh giá tác phong làm việc Số điểm tự đánh giá: Hãy cho biết thêm y kiến bạn Đánh giá thực ky luật Số điểm tự đánh giá: Hãy cho biết thêm y kiến bạn Bạn cịn y kiến khác khơng? Vui lịng ghi vào ô Nhân viên ky tên MẪU ĐÁNH GIÁ CÔNG VIỆC NHÂN VIÊN Thời gian đánh giá tuần tháng năm 20… Họ tên người đánh giá : 1.Đánh giá về số lượng công việc: Số điểm: Diễn giải: 2.Đánh giá chất lượng công việc Số điểm: Diễn giải: Đánh giá tiến độ công việc Số điểm: Diễn giải: Đánh giá tác phong làm việc Số điểm: Diễn giải: Đánh giá thực ky luật Số điểm: Diễn giải: Điểm trung bình: Người đánh giá ... dựng hệ thống KSNB CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỢI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN PHONG PHÚ 2.1 Giới thiệu tổng quan Tổng công ty 2.1.1 Lịch sư hình thành phát triển Tơng cơng ty. .. SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN PHONG PHÚ 55 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nợi bợ tại tởng cơng ty Phong Phu .55 3.2 Giải pháp hoàn thiện 57 3.2.1... co hệ thống kiểm sốt nợi bộ: 24 1.6 Mợt số đặc điểm hệ thống kiểm sốt nợi bợ tập đồn kinh tế tại Việt Nam 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG