1 2 Theo bỏo cỏo COSO 203
1.3. Cỏc bụ̣ phận cṍu thành hệ thống kiờ̉m soỏt nụ̣
1.3.5.2. Giỏm sỏt định ky
Giỏm sỏt định ly giup doanh nghiệp co cỏi nhỡn khỏch quan, đụ̣c lập hơn vờ̀ tính hữu hiệu của HTKSNB đụ̀ng thời, no cũn giup đỏnh giỏ tính hữu hiệu của việc giỏm sỏt thường xuyờn. Khi thực hiện giỏm sỏt định ky cõ̀n chu y cỏc nụ̣i dung sau:
- Phạm vi và mực đụ̣ thường xuyờn của việc giỏm sỏt định kỡ:
Phạm vi đỏnh giỏ tựy thuụ̣c vào loại mục tiờu cõ̀n quan tõm: hoạt đụ̣ng, BCTC hay tuõn thủ. Mức đụ̣ thường xuyờn của giỏm sỏt định kỡ phụ thuụ̣c vào đỏnh giỏ rủi ro, phạm vi và mức đụ̣ của giỏm sỏt thường xuyờn.
- Người thực hiện giỏm sỏt định kỡ
Thụng thường thỡ giỏm sỏt định kỡ diễn ra với hỡnh thức tự đỏnh giỏ (người quản ly và nhõn viờn đảm nhận mụ̣t nhiệm vụ cụ thờ̉ nào đo se tự đỏnh giỏ vờ̀ sự hữu hiệu của cỏc thủ tục kiờ̉m soỏt đối với cỏc hoạt đụ̣ng của họ).
- Quy trỡnh đỏnh giỏ trong giỏm sỏt định kỡ: người đỏnh giỏ phải hiờ̉u rõ hoạt đụ̣ng của đơn vị, yếu tố của hệ thống KSNB và đỏnh giỏ sự hữu hiệu của HTKSNB trong hoạt đụ̣ng thực tế.
- Phương phỏp đỏnh giỏ trong giỏm sỏt định kỡ: co nhiờ̀u phương phỏp và cụng cụ co thờ̉ sư dụng đờ̉ đỏnh giỏ HT KSNB. Cỏc cụng cụ cụ thờ̉ là: Bản kiờ̉m tra, bản cõu hỏi và lưu đụ̀. Vờ̀ phương phỏp đỏnh giỏ: Mụ̣t số doanh nghiệp sư dụng phương phỏp so sỏnh thụng qua so sỏnh HT KSNB của họ với cỏc doanh nghiệp khỏc.
- Tài liệu hoa: Mức đụ̣ tài liệu hoa của hệ thống KSNB tựy thuụ̣c vào quy mụ và sự phức tạp của từng doanh nghiệp. Cỏc doanh nghiệp lớn luụn co những sụ tay vờ̀ cỏc chính sỏch đơn vị, sơ đụ̀ cơ cṍu tụ chức, vờ̀ bản mụ tả cụng việc, cỏc hướng dõ̃n cụng việc và lưu đụ̀ vờ̀ hệ thụng thụng tin. Cỏc doanh nghiệp nhỏ thường ít quan tõm đến việc tài liệu hoa cỏc nụ̣i dung trờn. Chính người đỏnh giỏ se quyết định cõ̀n tài liệu hoa những gỡ khi họ đỏnh giỏ hệ thống KSNB.
- Lập và lưu hụ̀ sơ: việc lưu trữ hụ̀ sơ giup cho hoạt đụ̣ng giỏm sỏt hiệu quả hơn. Bản chṍt và phạm vi vủa hụ̀ sơ se trở lờn quan trọng nếu hụ̀ sơ đo lưu trữ cỏc bỏo cỏo vờ̀ hệ thống và đỏnh giỏ cỏc bờn liờn quan.
- Tiờu chí đỏnh giỏ:
+ Mục đích và tính thường xuyờn của giỏm sỏt định kỡ trong HTKSNB. + Sự phự hợp của quy trỡnh giỏm sỏt.
+ Mức đụ̣ thích hợp của chứng từ.
- Bỏo cỏo vờ̀ những khiếm khuyết của hệ thống nụ̣i bụ̣: thụng tin cõ̀n bỏo cỏo là những khiếm khuyết của hệ thống tỏc đụ̣ng đến việc thực hiện mục tiờu của đơn vị. Bờn cạnh những khiếm khuyết phỏt hiện, cõ̀n xem xột hậu quả do khiếm khuyết gõy ra. Cỏc phỏt hiện của nhõn viờn khi thực hiện cỏc hoạt đụ̣ng hàng ngày thỡ được bỏo cỏo cho người quản lí trực tiếp. Sau đo người này se bỏo cỏo lờn cṍp cao hơn đờ̉ đảm bảo rằng thụng tin se đến người co thờ̉ đưa ra cỏc hoạt đụ̣ng cõ̀n thiết.