DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Cụm từ đầy đủ BCTC Báo cáo tài chính BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài chính CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CP Chi phí DN Doanh n.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
KHÁI NIỆM TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng trong quy trình sản xuất kinh doanh, nơi sản phẩm được đưa vào lưu thông thông qua các hình thức bán hàng Quá trình này chuyển đổi nguồn vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ.
Thành phẩm và hàng hoá của doanh nghiệp được coi là đã tiêu thụ khi chúng được chuyển giao cho khách hàng, và khách hàng đã thực hiện thanh toán hoặc đồng ý thanh toán cho sản phẩm hoặc dịch vụ đó.
Kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh hiệu quả cuối cùng của quá trình sản xuất, kinh doanh và các hoạt động liên quan Nó được xác định bằng cách tính toán chênh lệch giữa doanh thu thuần từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu từ hoạt động tài chính với tổng chi phí, bao gồm giá vốn hàng bán (GVHB), chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Việc xác định kết quả kinh doanh thường diễn ra vào cuối kỳ, như cuối quý hoặc cuối năm, tùy thuộc vào đặc điểm và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp Kết quả này được thể hiện rõ ràng trên báo cáo kết quả kinh doanh thông qua các chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế.
Tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, đóng góp vào việc gia tăng vốn chủ sở hữu.
Là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng.
Khuyến mãi giảm giá là khoản tiền thưởng dành cho khách hàng khi họ mua một lượng lớn hàng hóa trong một khoảng thời gian nhất định, hoặc là khoản giảm trừ trên giá bán thông thường khi thực hiện giao dịch mua số lượng lớn trong một lần.
Giảm giá hàng bán là khoản tiền mà người bán trừ vào giá đã thỏa thuận với người mua, thường xảy ra khi hàng hóa không đạt chất lượng, không đúng quy cách, hoặc giao hàng chậm so với thời hạn trong hợp đồng Ngoài ra, việc giảm giá cũng có thể áp dụng cho khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ với số lượng lớn từ doanh nghiệp.
Hàng bán bị trả lại
Hàng bán bị trả lại là những sản phẩm đã được tiêu thụ nhưng bị người mua từ chối và gửi lại cho người bán vì một số lý do nhất định.
Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ.
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí tiền tệ liên quan trực tiếp đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa Những chi phí này bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương dành cho nhân viên bán hàng, cũng như các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí phát sinh liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp Nó bao gồm chi phí kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các khoản chi phí khác có liên quan đến hoạt động chung của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản thu như lãi suất, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận chia và các nguồn thu khác, được ghi nhận trong kỳ kế toán mà không cần phân biệt liệu các khoản thu này đã được nhận hay chưa.
Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí và lỗ liên quan đến đầu tư tài chính, chi phí vay và cho vay vốn, chi phí góp vốn vào các liên doanh và liên kết, cũng như lỗ từ việc chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn.
Thu nhập khác là khoản tiền doanh nghiệp nhận được từ việc thanh lý tài sản, bán và cho thuê lại tài sản, tiền phạt từ khách hàng vi phạm hợp đồng, cũng như các khoản thuế được hoàn lại từ ngân sách nhà nước và các khoản nợ khó đòi đã được xóa sổ.
Chi phí hoạt động khác bao gồm các khoản như chi phí thanh lý và nhượng bán tài sản cố định, giá trị còn lại của tài sản cố định sau thanh lý, cùng với sự chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa và tài sản cố định góp vốn liên doanh Ngoài ra, còn có tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, các khoản phạt thuế, truy nộp thuế và các chi phí khác phát sinh.
Lợi nhuận là chỉ tiêu quan trọng phản ánh kết quả tài chính cuối cùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cho thấy hiệu quả kinh doanh trong một kỳ nhất định.
NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
1.2.1 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ trong doanh nghiệp
- Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình xuất bán thành phẩm, hàng hoá và CCDV.
- Tính chính xác doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và thanh toán ngân sách nhà nước về các khoản thuế phải nộp.
- Hạch toán chính xác chi phí bán hang và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Xác định kết quả của hoạt động tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá, CCDV.
1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Nhiệm vụ của kế toán xác định kinh doanh là phản ánh đầy đủ và chính xác kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, đồng thời thực hiện hạch toán theo đúng quy định của Bộ Tài chính.
Kết quả kinh doanh cần được tính toán một cách chính xác, hợp lý và kịp thời, đồng thời phải hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm và dịch vụ trong các hoạt động thương mại Kế toán cần theo dõi và giám sát các khoản doanh thu và chi phí liên quan đến các hoạt động trong kỳ kế toán.
Ý NGHĨA CỦA KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
Hoạt động tiêu thụ sản phẩm đóng vai trò quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, đồng thời góp phần nâng cao năng lực kinh doanh.
Quá trình tiêu thụ không chỉ tạo ra thu nhập giúp doanh nghiệp bù đắp chi phí và phát triển vốn, mà còn khẳng định uy tín và vị thế trên thị trường Việc tiêu thụ hàng hóa hiệu quả đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng, cho phép doanh nghiệp dự đoán xu hướng tiêu dùng và phát triển sản phẩm, dịch vụ phù hợp Từ đó, doanh nghiệp có thể xây dựng kế hoạch kinh doanh tối ưu, góp phần điều hòa cung cầu trong thị trường.
Xác định kết quả kinh doanh là yếu tố quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định Điều này không chỉ giúp xác định các nghĩa vụ với nhà nước mà còn tạo lập quỹ cho việc tái sản xuất Hơn nữa, kết quả kinh doanh là cơ sở để lập báo cáo tài chính, lên kế hoạch cho kỳ tiếp theo, và cung cấp thông tin cần thiết cho nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng và cơ quan nhà nước.
CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ
1.4.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp
Phương thức này áp dụng khi doanh nghiệp xuất hàng cho khách hàng tại kho và đã nhận thanh toán hoặc sự chấp thuận thanh toán từ người mua Khi đó, hàng hóa được coi là đã tiêu thụ, và mọi tổn thất trong quá trình vận chuyển về đơn vị sẽ do người mua chịu trách nhiệm.
1.4.2 Phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận
Theo phương thức này, doanh nghiệp vận chuyển hàng hóa đến địa điểm đã ghi trong hợp đồng kinh tế, trong khi hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Khi hàng được giao và thanh toán xong, hàng hóa được xác định là tiêu thụ Mọi tổn thất trong quá trình vận chuyển sẽ do doanh nghiệp chịu trách nhiệm Phương thức này thường áp dụng cho khách hàng có mối quan hệ mua bán thường xuyên với doanh nghiệp.
1.4.3 Phương thức bán hàng qua đại lý (kí gửi)
Theo phương pháp này, doanh nghiệp vận chuyển hàng hóa đến các đại lý theo các điều khoản hợp đồng, và hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ Sau khi hợp đồng bán hàng kết thúc, doanh nghiệp sẽ trả hoa hồng cho các đại lý dựa trên phần trăm của tổng giá bán.
1.4.4 Phương thức bán hang trả chậm, trả góp Đây là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua thanh toán lần đâu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kì kế tiếp theo và phải chịu một lãi suất nhất định Thông thường số tiền trả ở các kỳ kế tiếp là bằng nhau, trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và mọt phần lãi trả chậm Xét về bản chất, hàng bán trả góp vãn thuộc về quyền sở hữu của đơn vị bán nhưng quyền kiểm soát tài sản và lợi ích kinh tế sẽ thu được của tài sản đã được chuyển giao cho người mua Vì vậy, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoặt động tài chính phần lãi trả chậm tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận.
1.4.5 Các phương thức tiêu thụ khác
Doanh nghiệp có thể sử dụng sản phẩm không chỉ để tiêu thụ mà còn để thanh toán tiền lương, thưởng cho nhân viên, trao đổi vật tư và hàng hóa khác, cũng như cung cấp theo yêu cầu của Nhà nước.
CÁC PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
1.5.1 Phương thức thanh toán bằng tiền mặt
Hình thức thanh toán này yêu cầu người mua thanh toán ngay bằng tiền mặt ngay khi nhận hàng từ doanh nghiệp, tương ứng với giá trị hàng hóa đã mua.
Thông thường phương thức này được sử dụng trong trường hợp người mua hàng với khối lượng không nhiều và chưa mở tài khoản ngân hàng.
1.5.2 Phương thức thanh toán không bằng tiền mặt
Người mua có thể sử dụng các phương thức thanh toán như séc, trái phiếu, cổ phiếu và các tài sản có giá trị tương đương để thanh toán cho hàng hóa Tuy nhiên, hình thức thanh toán phổ biến mà các doanh nghiệp thường áp dụng là chuyển khoản qua ngân hàng.
1.5.3 Phương thức thanh toán nợ
Quyền sở hữu tiền tệ sẽ được chuyển giao sau khi quyền sở hữu hàng hóa được chuyển nhượng, dẫn đến việc hình thành khoản công nợ phải thu từ khách hàng Việc quản lý nợ phải thu cần được thực hiện chi tiết cho từng đối tượng và ghi chép theo từng lần thanh toán.
Có 2 phương thức chính là thanh toán trực tiếp khoản nợ qua các phương thức thanh toán bằng tiền mặt và không dùng tiền mặt từ doanh nghiệp nợ, hoặc có thể bù trừ công nợ giữa các DN liên quan.
KẾ TOÁN TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP
1.6.1 Kế toán doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng, từ đó góp phần tăng vốn chủ sở hữu.
1.6.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Việc ghi nhận doanh thu phải được tuân thủ theo các nguyên tắc cơ bản sau:
Doanh thu phải được ghi nhận theo cơ sở dồn tích, tức là tại thời điểm phát sinh, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa Do đó, doanh thu bán hàng được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu trong tương lai.
- Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp ( chi phí có liên quan đến doanh thu).
- Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có băng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế.
* Việc ghi nhận doanh thu phải thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua
- Doanh nhiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
1.6.1.2 Tài khoản sử dụng Để theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kết cấu của tài khoản như sau:
Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có
- Các khoản thuế gián thu phải nộp
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ.
- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ.
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
TK 511 không có số dư
- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 6 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá
+ Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm
+ Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá
+ Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
+ Tài khoản 5118 - Doanh thu khác
- Hoá đơn GTGT ( đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương phấp khấu trừ )
- Hoá đơn bán hang thông thường ( đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc kinh doanh các mặt àng không chịu thuế GTGT )
- Hoá đơn cước phí vận chuyển
TK 333(1) Doanh thu bán hàng
Kết chuyển doanh thu thuần
- Phiếu thu (chi), giấy báo nợ (có) của ngân hàng…
Theo phương thức tiêu thụ trực tiếp
Sơ đồ 1.1 Kế toán bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp
Theo phương thức bán hàng đại lý
Sơ đồ 1.2 Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đại lý
TK 333(1) Doanh thu bán hàng
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
Kết chuyển doanh thu thuần
TK 333(1) Doanh thu bán hàng
Doanh thu chưa thực hiện
Lãi trả chậm, trả góp
Số tiền khách hàng trả dần
TK 3387 Thuế GTGT đầu ra
Vật tư, hàng hóa trao đổi
TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Giá trị hàng hóa, vật tư đem đi trao đổi lớn hơn giá trị hàng hóa, vật tư nhận về
TK 111,112 Giá trị hàng hóa, vật tư đem đi trao đổi nhỏ hơn giá trị hàng hóa, vật tư nhận về
Theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp
Sơ đồ 1.3 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp
Theo phýõng thức trao ðổi
Sơ đồ 1.4 Kế toán bán hàng theo phương thức trao đổi
1.6.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
1.6.2.1 Nội dung khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ là các khoản làm giảm doanh thu hàng bán của doanh nghiệp.
Trong kế toán Việt Nam, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
Chiết khấu thương mại là khoản tiền chênh lệch giữa giá bán thực tế và giá niêm yết của hàng hóa hoặc dịch vụ, áp dụng cho giao dịch với khối lượng lớn Khoản chiết khấu này được thỏa thuận giữa bên bán và bên mua, thường được ghi rõ trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết giao dịch.
Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm mà doanh nghiệp đã tiêu thụ và ghi nhận doanh thu, nhưng sau đó bị khách hàng trả lại do vi phạm cam kết, hợp đồng kinh tế, hoặc hàng hóa kém chất lượng, không đúng chủng loại Giá trị của hàng bán bị trả lại sẽ được phản ánh trên tài khoản này, nhằm điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế trong kỳ kinh doanh, từ đó tính toán doanh thu thực tế của khối lượng sản phẩm đã bán ra trong kỳ báo cáo.
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ dành cho người mua khi sản phẩm hoặc hàng hóa không đạt tiêu chuẩn chất lượng, bị hư hỏng hoặc không đúng quy cách theo các điều khoản trong hợp đồng kinh tế.
1.6.2.2 Tài khoản sử dụng Để theo dõi các khoản chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu.
Nợ TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu Có
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng
- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng
Doanh thu từ hàng hóa bị trả lại sẽ được điều chỉnh bằng cách hoàn trả tiền cho người mua hoặc trừ vào khoản phải thu từ khách hàng tương ứng với số sản phẩm đã bán.
Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp cần kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu từ hàng bán bị trả lại vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” nhằm xác định doanh thu thuần cho kỳ báo cáo.
TK 521 không có số dư
- Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:
Kết chuyển giảm trừ doanh thu
Nhận lại hàng khi hàng bán bị trả lại
Phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu
+ Tài khoản 5211: Chiết khấu thương mại
+ Tài khoản 5212: Hàng bán bị trả lại
+ Tài khoản 5213: Giảm giá hàng bán
Chiếu khấu thương mại là một yếu tố quan trọng trong giao dịch, vì vậy trên hóa đơn cần ghi rõ tỷ lệ và số tiền chiết khấu Bên cạnh đó, doanh nghiệp cũng nên kèm theo văn bản mô tả chính sách chiết khấu thương mại để khách hàng có thể tham khảo và hiểu rõ hơn về quy định này.
Để thực hiện giảm giá hàng bán, bạn cần hủy hóa đơn cũ và lập hóa đơn mới, hoặc điều chỉnh giảm giá trên hóa đơn mua hàng lần sau Đồng thời, hãy kèm theo biên bản xác nhận việc giảm giá hàng bán để đảm bảo tính hợp lệ và minh bạch trong giao dịch.
- Hàng bán bị trả lại: Hoá đơn của bên mua xuất trả lại hàng đã mua kèm theo là các văn bản xác nhận hàng bán bi trả lại.
- Hoá đơn bán hàng kèm các lại giấy tờ về các giấy tờ liên quan như:
- Phiếu chi, phiếu báo nợ
- Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại,…
Kế toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán được thực hiện chi tiết cho từng khách hàng và từng loại hàng hóa, bao gồm cả bán hàng và cung cấp dịch vụ Cuối kỳ, toàn bộ số liệu này được kết chuyển sang tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần từ khối lượng sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã thực hiện trong kỳ báo cáo.
Sơ đồ 1 5 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trị giá gốc hàng hóa xuất kho, trị giá gốc hàng hóa tồn kho trong kỳ, trị giá gốc hàng nhập kho trong kỳ và trị giá gốc hàng tồn kho cuối kỳ là những yếu tố quan trọng trong quản lý hàng tồn kho Những thông số này giúp doanh nghiệp theo dõi và đánh giá hiệu quả kinh doanh, từ đó đưa ra các quyết định chiến lược phù hợp.
1.6.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là tổng giá trị của hàng hóa đã tiêu thụ trong một kỳ nhất định, bao gồm giá trị vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư đã bán Ngoài ra, trị giá này còn bao gồm các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh và đầu tư bất động sản, như chi phí khấu hao, sửa chữa, và chi phí cho thuê bất động sản đầu tư Các chi phí này cũng có thể bao gồm chi phí nhượng bán và thanh lý bất động sản đầu tư, nhưng chỉ khi chúng không phát sinh quá lớn.
1.6.3.1 Nội dung giá vốn hàng bán a Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế cuối kỳ, doanh nghiệp mới tính giá trị gốc hàng hóa xuất kho trong kỳ.
= + - b Doanh nghiệp hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)
Phương thức này dựa trên giả định rằng hàng tồn kho (HTK) được mua hoặc sản xuất trước sẽ được xuất trước, trong khi giá trị HTK còn lại cuối kỳ sẽ phản ánh giá trị của hàng hóa được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Do đó, giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, trong khi giá trị HTK cuối kỳ được xác định theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ Ưu điểm của phương thức này là cho phép tính toán trị giá vốn xuất kho ngay lập tức, cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán và quản lý Hơn nữa, trị giá vốn của HTK sẽ gần sát với giá thị trường của sản phẩm, làm cho chỉ tiêu HTK trên báo cáo kế toán trở nên thực tế hơn.
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
1.7.1.1 Nội dung chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những chi phí thực tế mà doanh nghiệp chi ra để phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như:
- Chi phí đóng gói, bảo quản, bốc dỡ, vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ.
- Chi phí quảng cáo sản phẩm, chi phí giới thiệu, bảo hành sản phẩm.
- Chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương của CBCNV bộ phận BH
- Chi phí hoa hồng trả cho đại lý.
- Các chi phí khác bằng tiền mặt như chi phí hội nghị khách hàng, chi phí giao dịch tiếp khách.
- Các chi phí liên quan đến bộ phận bán hàng như trích khấu hao TSCĐ
Cuối kỳ, kết chuyển giá thành dịch vụ hoàng thành tiêu thụ trong kỳ
Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho
Thành phẩm SX ra gửi đi bán không qua nhập kho Khi gửi đi bán được xác định là tiêu thụ
Thành phẩm, hàng hóa xuất kho gửi đi
Xuất kho thành phẩm, hàngbán hóa để bán
Thành phẩm, hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho
Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ
1.7.1.2 Tài khoản sử dụng Để theo dõi chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 641- chi phí bán hàng
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Có
Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
TK 641 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:
- TK 6411 - Chi phí nhân viên
- TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì
- TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng -
- TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6415 - Chi phí bảo hành
- TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác
1.7.1.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng
Trong quá trình quản lý tài chính, các chứng từ quan trọng bao gồm bảng thanh toán tiền lương và bảng thanh toán BHXH liên quan đến bộ phận bán hàng Ngoài ra, cần có bảng phân bổ lương-BHXH và bảng phân bổ vật liệu-công cụ dụng cụ, cùng với phiếu xuất kho dành cho bộ phận này Những tài liệu này đóng vai trò thiết yếu trong việc theo dõi và kiểm soát chi phí cũng như đảm bảo tính chính xác trong các giao dịch tài chính.
Các hóa đơn dịch vụ, phiếu chi, và giấy báo nợ đều là tài liệu quan trọng để ghi nhận các khoản chi phí liên quan đến dịch vụ mua ngoài hoặc các chi phí khác bằng tiền mặt cho bộ phận bán hàng.
- Sổ sách: Sổ chi tiết tài khoản 641, Sổ cái tài khoản 641
Hoa hồng bán hàng phải trả cho bên nhận đại lý
Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành
Chi phí vật liệu CCDC Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí phân bổ , Chi phí trích trước
Chi phí dịch vụ mua ngoài Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành
Kết chuyển chi phí bán hàng
Xuất hàng hóa để khuyến mãi
TK 133 Thuế GTGT đầu vào
Sơ đồ 1.8: Phương pháp hạch toán chi phí bán hàng 1.7.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.7.2.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phục vụ cho việc quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, cùng với các chi phí chung áp dụng cho toàn bộ doanh nghiệp.
- Chi phí tiền lương, phụ cấp lương, các khoản trích theo lương của nhân viên bộ phận QLDN.
- Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng.
- Chi phí khấu hao và sữa chữa TSCĐ dùng cho quản lý.
- Các loại thuế phải nộp tính vào chi phí QLDN.
- Dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí QLDN.
- Các chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
1.7.2.2 Tài khoản sử dụng Để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ kế toán sử dụng tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm chi phí lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên bộ phận quản lý, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
Số dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả là các khoản mục quan trọng trong báo cáo tài chính Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này và số dự phòng đã lập trong kỳ trước chưa sử dụng hết cần được theo dõi sát sao để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính Việc xác định chính xác số dự phòng sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nguồn lực và giảm thiểu rủi ro tài chính.
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập trong kỳ trước mà chưa sử dụng hết.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
TK 642 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên
- Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý
-Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng
- Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí
- Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng
- Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
Trong quản lý doanh nghiệp, các chứng từ quan trọng bao gồm bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH, và bảng phân bổ lương-BHXH Ngoài ra, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ cùng với phiếu xuất kho cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý tài chính và nguồn lực của doanh nghiệp.
Các hóa đơn dịch vụ, phiếu chi và giấy báo nợ được sử dụng để ghi nhận các khoản chi phí liên quan đến dịch vụ mua ngoài hoặc các chi phí khác bằng tiền mặt trong bộ phận quản lý doanh nghiệp.
- Sổ sách: Sổ chi tiết tài khoản 642, sổ cái tài khoản 642
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí vật liệu, công cụ, chi phí mua ngoài
Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN
HĐ có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác
Dự phòng phải thu khó đòi
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN TK333
Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ cho mục đích quản lý doanh nghiệp TK155,156
Các khoản thu giảm chi
Hoàn nhập số chênh lệch giữa dự phòng phải thu khó đòi chưa sử dụng hết từ năm trước lớn hơn số phải trích lập trong năm nay.
Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa
Sơ đồ 1.9: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.7.3 Kế toán doanh thu hoặt động tài chính
1.7.3.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản thu từ lãi suất, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận phân chia và các nguồn thu khác liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
Tiền lãi bao gồm lãi suất từ các khoản vay ngân hàng, lãi từ tiền gửi, lãi từ bán hàng trả chậm và trả góp, cùng với lãi từ đầu tư vào trái phiếu và tín phiếu Ngoài ra, chiết khấu thanh toán khi mua hàng hóa và dịch vụ cũng được tính là một phần của tiền lãi.
- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư;
Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn và dài hạn đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Ngoài ra, lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con và đầu tư vốn khác cũng là nguồn thu đáng kể Những nguồn thu này góp phần tạo nên lợi nhuận và tăng trưởng cho doanh nghiệp.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.
- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác
1.7.3.2 Tài khoản sử dụng Để theo dõi các khoản doanh thu hoạt động tài chính, kế toán sử dụng tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính Có
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
TK 515 không có số dư cuối kỳ
- Chứng từ :Sổ phụ, giấy báo có,…
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 515, sổ cái TK 515
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
TK 121,221,222 Lợi nhuận góp vốn, lãi cho vay,…
Kết chuyển doanh thu tài chính cuối kỳ
Sơ đồ 1 10 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
1.7.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
1.7.4.1 Nội dung chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí liên quan đến quản lý vốn, đầu tư tài chính và các giao dịch tài chính của doanh nghiệp.
Chi phí tài chính bao gồm các khoản như chi phí đầu tư, chi phí liên doanh và liên kết, cũng như đầu tư vào công ty con Ngoài ra, nó còn bao gồm chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn, trích lập dự phòng giảm giá cho các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn Các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ và lỗ tỷ giá hối đoái cũng được tính vào, cùng với chi phí giao dịch bán chứng khoán.
+ Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác + Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính.
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
+ Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính, lỗ từ bán ngoại tệ.
+ Chiết khấu thanh toán cho người mua.
+ Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư.
+ Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ.
+ Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.
+ Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
- Giấy báo có trả lãi tiền gửi
- Sổ chi tiết tài khoản 635, sổ cái tài khoản 635
Hoàn nhập dự phòng tổn thất tài sản
Kết chuyển chi phí tài chính cuối kỳ
Lập dự phòng tổn thất tài sản
Chi phí phát sinh cho vay vốn, chi phí tài chính
Lỗ từ việc đầu tư
Lãi tiền vay phải trả, đã trả
Sơ đồ 1.11: Hạch toán chi phí hoạt động tài chính
1.7.5 Kế toán thu nhập khác
1.7.5.1 Nội dung kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu,gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
Chênh lệch lãi từ việc đánh giá lại vật tư, hàng hóa và tài sản cố định khi góp vốn vào liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và các khoản đầu tư dài hạn khác.
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊNĐẠI THIỆN MỸ
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐẠI THIỆN MỸ .35 1 Khái quát chung về công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
Công ty TNHH Một Thành Viên Đại Thiện Mỹ được thành lập vào năm
Công ty TNHH Một Thành Viên Đại Thiện Mỹ, được thành lập theo Luật Doanh Nghiệp Việt Nam năm 2008, là một công ty TNHH một thành viên với hạch toán kinh tế độc lập Công ty có tư cách pháp nhân, tự chủ về tài chính, sở hữu tài khoản độc lập và con dấu riêng, thể hiện sự phát triển to lớn của các thành viên.
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ Đại diện pháp luật: Đào Ngọc Mỹ
- Địa chỉ: 01 Bàu Trảng 1, Phường Thanh Khê Tây, Quận Thanh Khê, Đà Nẵng
- Tài khoản 1 số: 0071001444004 tại Ngân hàng AN BÌNH - PGD Hùng Vương – CN Đà Nẵng
- Tài khoản 2 số: 56010000346414 tại Ngân hàng ĐT&PT VIỆT NAM - CN Hải Vân
- Tài khoản 3 số: 3011106000789 tại Ngân hàng TMCP QUÂN ĐỘI – CN Đà Nẵng
* Quá trình thành lập doanh nghiệp:
- Ngày bắt đầu hoạt động: 14/05/2008
Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0400621393, do sở Kế hoạch và Đầu tư TP Đà Nẵng cấp.
- Đăng ký lần đầu: Ngày 19 tháng 05 năm 2008
- Công Ty TNHH Một Thành Viên Đại Thiện Mỹ chuyên:
+ Sản xuất cửa kéo, cửa cuốn MYDOOR, cửa sắt, cửa nhôm,…theo công nghệ Đức tại Đà Nẵng
+ Gia công sơn tĩnh điện: cầu thang, lan can, cửa pano, khung hàng rào, + Bán tôn mạ kẽm, tôn mạ màu, xà gồ, U, I, V, thép tấm các loại.
+ Linh kiện cửa kéo U, lá cửa kéo, nhíp, ty, đinh tán, nhựa Motor cửa cuốn, Lưu điện
+ Gia công lá cửa kéo Inox, lá cửa cuốn Inox
+ Sản xuất lưới rào B40, dây thép gai, kẽm gai bung,…
+ Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
+ Tôn lợp nhà, tôn công nghiệp, xà gồ thép
+ Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác.
Nguồn vốn kinh doanh – Vốn góp
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
Trong gần 12 năm hoạt động, công ty đã trải qua nhiều thăng trầm của nền kinh tế thị trường, gặp phải những khó khăn như thiếu vốn, nhân viên thiếu kinh nghiệm, hàng hóa khan hiếm và bán chậm Tuy nhiên, công ty không để những thách thức này ngăn cản bước tiến của mình Thay vào đó, công ty đã nỗ lực hết mình để đạt được các mục tiêu đã đề ra, đồng thời không ngừng mở rộng và tìm kiếm thị trường tiêu thụ trên toàn thành phố Đà Nẵng.
Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ cam kết mang đến giải pháp thông minh cho mọi công trình, cung cấp sản phẩm chất lượng cao, thẩm mỹ đẹp và giá cả hợp lý Đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp của chúng tôi luôn sẵn sàng phục vụ khách hàng tốt nhất.
P KỸ THUẬT P KINH DOANH P KẾ TOÁN KHO HÀNG kỹ thuật, công nhân lành nghề đảm bảo sẽ đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách tốt nhất.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
2.1.3.1 Mô hình bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được tổ chức theo hình thức hỗn hợp: trực tuyến và tham mưu.
Giám đốc công ty, ông Đào Ngọc Mỹ, có trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động kinh doanh, kỹ thuật và đời sống của nhân viên Ông tổ chức quá trình hoạt động, xác định các mục tiêu chung, ban hành quy chế và nội quy công ty, đồng thời đại diện theo pháp luật để ký kết các hợp đồng và văn bản kinh tế.
Phó giám đốc là người được giám đốc bộ nhiệm, có trách nhiệm hỗ trợ và giúp giám đốc quản lý công ty một cách hiệu quả Trong vai trò của mình, phó giám đốc thực hiện các chỉ đạo đối với các bộ phận trong công ty, đồng thời được ủy quyền ký các văn bản, hợp đồng kinh tế khi cần thiết Ngoài ra, phó giám đốc còn tham mưu cho Giám đốc về công tác tổ chức kinh doanh, theo dõi và kiểm tra tổng hợp các hoạt động thi đua, khen thưởng kỷ luật, đảm bảo sự công bằng và minh bạch cho tất cả các cán bộ nhân viên trong công ty.
Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán bán hàng
Phòng kỹ thuật là nơi kiểm tra các thông số kỹ thuật của hàng hoá mua vào, bán ra trong Công ty, bảo hành hàng hoá hư hỏng.
Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các hoạt động kinh doanh của công ty, bao gồm mua bán và xuất nhập khẩu hàng hóa Phòng này phối hợp với các bộ phận khác để đảm bảo hoạt động hiệu quả, đồng thời tư vấn cho Giám Đốc trong việc ký kết hợp đồng kinh tế Ngoài ra, phòng kinh doanh còn theo dõi thông tin giá cả thị trường và lập kế hoạch tổ chức thực hiện các chiến lược kinh doanh.
Phòng kế toán là bộ phận quan trọng trong việc quản lý tài sản và tài chính của công ty, thực hiện chức năng kế toán để nâng cao hiệu quả kinh doanh Phòng này chấp hành các chính sách kinh tế của Nhà nước, tổ chức hệ thống sổ sách kế toán nhằm quản lý toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, phòng kế toán còn đảm bảo sử dụng hiệu quả nguồn vốn, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi tham ô, lãng phí, cũng như vi phạm chính sách Đội ngũ kế toán lập báo cáo quyết toán hàng tháng, quý và năm một cách kịp thời và đúng theo quy định pháp luật hiện hành.
Kho hàng là không gian lưu trữ và bảo quản hàng hóa, giúp theo dõi số lượng và chất lượng từng loại sản phẩm Việc quản lý kho hàng hiệu quả không chỉ ngăn chặn tình trạng ứ đọng và hư hỏng hàng hóa mà còn đảm bảo sự ổn định trong quá trình kinh doanh.
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
2.1.4.1 Mô hình bộ máy kế toán tại công ty TNHHMTV Đại Thiện Mỹ
Sơ đồ 2.2 Mô hình bộ máy kế toán
Chú thích: : Mối quan hệ chủ đạo
: Mối quan hệ phối hợp
2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ phận kế toán trong công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc Họ có nhiệm vụ theo dõi các hoạt động kinh tế phát sinh, đảm bảo tính chính xác trong từng phần hành kế toán và tổng hợp sổ sách để lập báo cáo cuối kỳ và báo cáo thuế Kế toán trưởng cũng là người chỉ đạo công tác kế toán, kiểm tra tình hình hạch toán và các báo cáo tài chính Bên cạnh đó, họ còn tư vấn cho giám đốc về chuyên môn và đề xuất các phương hướng quản lý phù hợp cho công ty.
Kế toán tổng hợp hỗ trợ kế toán trưởng trong việc tổng hợp chứng từ và số liệu, kiểm tra đối chiếu để phát hiện sai sót, lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính theo quy định.
Kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và hạch toán chi tiết các khoản tài chính, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán tạm ứng, phải thu và phải trả Ngoài ra, họ còn chịu trách nhiệm lập báo cáo doanh thu và tổng hợp số liệu phát sinh vào cuối kỳ, từ đó cung cấp thông tin cần thiết cho kế toán tổng hợp.
Kế toán bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và ghi chép tất cả các hoạt động liên quan đến nghiệp vụ bán hàng của doanh nghiệp Công việc này bao gồm việc ghi hoá đơn bán hàng và ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hoạt động kinh doanh.
2.1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
- Chế độ kế toán được áp dụng theo thông tư 133/2016/TT-BTC
- Niên độ kế toán: được tính một năm kể từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của một năm.
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ kế toán chi tiết Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
- Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, cụ thể là bình quân cả kỳ dự trữ.
- Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:
Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ
Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ đang áp dụng phương pháp "Chứng từ ghi sổ" để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất và kinh doanh của mình.
- Sơ đồ hình thức kế toán áp dụng tại công ty:
Sơ đồ 2.3: Hình thức chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:
Trình tự hạch toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Hàng ngày, kế toán dựa vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra để lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ này sau đó được ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và tiếp tục được sử dụng để ghi vào Sổ cái Các chứng từ kế toán, sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ, sẽ được sử dụng để ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, cần khóa sổ để tổng hợp số tiền từ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh trong tháng, ghi chép trên sổ đăng ký chứng từ Từ đó, tính tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Dựa vào Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh để có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính.
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
Mặt hàng tiêu thụ chủ yếu của công ty là: lưới mạ kẽm, dây thép gai, cửa nhôm,…
Thị trường tiêu thụ chủ yếu của công ty là trong nước và đặc biệt là trong thành phố Đà Nẵng.
Tại công ty, hoạt động bán hàng chủ yếu diễn ra thông qua hình thức bán hàng qua kho Các sản phẩm từ nhà máy được nhập kho trước khi xuất bán cho khách hàng, và việc giao nhận hàng được thực hiện theo yêu cầu của khách hàng dựa trên hợp đồng đã ký kết.
2.2.2 Phương thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
2.2.2.1 Phương thức tiêu thụ hàng hoá tại công ty
Công ty chủ yếu hoạt động theo phương thức bán hàng trực tiếp, nơi khách hàng thanh toán ngay khi nhận hàng Đối tượng khách hàng chính là thị trường nội địa, công ty không tham gia xuất khẩu Đối với dịch vụ gia công, sau khi tiếp nhận yêu cầu từ khách hàng, công ty sẽ tiến hành gia công và giao hàng hoặc lưu kho theo yêu cầu.
Sổ chi tiết tài khoản TK 156, 511, 632 Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 511, 632 và Bảng tổng hợp TK 156, 511, 632 quy định rằng khách hàng được miễn phí lưu kho trong 15 ngày kể từ ngày gia công Sau thời gian này, phí lưu kho sẽ được tính theo ngày Khi khách hàng yêu cầu nhận lại hàng đã gia công, công ty sẽ tiến hành xuất kho Đối với khách hàng chỉ sử dụng dịch vụ lưu kho, thời gian lưu kho cũng không được vượt quá 15 ngày.
2.2.2.2 Phương thức thanh toán tại công ty
Tại công ty chủ yếu áp dụng hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc thông qua ngân hàng dưới hình thức chuyển khoản, uỷ nhiệm chi,…
2.2.3 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ tại Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
Quy trình kế toán tiêu thụ tại công ty
Chú thích: Ghi hàng ngày
2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.3.1.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
Để theo dõi doanh thu từ bán hàng và dịch vụ trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 5111 – Doanh thu hàng hoá
+ Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Tuy nhiên trong kỳ kế toán không có hạch toán dữ liệu vàp TK 5113.
Hợp đồng mua bán, HĐ GTGT, phiếu thu, giấy báo có…
Sổ chi tiết TK 511, sỏ cái TK 511
2.2.3.1.2 Trình tự ghi sổ
Vào ngày 21/12/2019, Công ty TNHH Vy Anh đã mua 674kg lưới mạ kẽm từ công ty với tổng số tiền 11.658.515 đồng, bao gồm thuế GTGT 10% Hình thức thanh toán được thực hiện qua chuyển khoản.
Vào ngày 23/12/2019, kế toán nhận được Giấy Báo Có từ ngân hàng TMCP Đông Nam Á, xác nhận Công ty TNHH Vy Anh đã chuyển trả số tiền 11.656.738 đồng theo hóa đơn GTGT số 0000583.
Công ty Vy Anh chưa thực hiện chuyển khoản đủ số tiền theo hóa đơn, do đó sẽ được theo dõi công nợ Thông tin chi tiết về công nợ phải thu được thể hiện trong bảng tổng hợp dưới đây.
Theo hình thức thanh toán bằng tiền mặt: Ngày 21/12/2019, xuất bán cho
Công ty TNHH MTV Quang Phước Thịnh đã thực hiện giao dịch bán hàng với tổng giá trị 16.615.280 đồng, bao gồm thuế GTGT 10% Người mua đã thanh toán toàn bộ số tiền này bằng tiền mặt cho công ty.
Hoá đơn số 0000582 Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, nên Kế toán đã lập phiếu thu số PT00550 như sau:
Dựa vào các hoá đơn bán hàng kế toán lập đầy đủ và chính xác các số liệu vào Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại như sau:
Sau khi các nghiệp vụ được trình bày đầy đủ ở Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Kế toán lập Sổ chi tiết các tài khoản:
Dựa và sổ chi tiết, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ:
Căn cứ vào sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ, kế toán lập sổ cái:
2.2.3.2 Kế toán giảm trừ doanh thu
Trong kỳ báo cáo, công ty không ghi nhận bất kỳ khoản giảm trừ doanh thu nào Mặc dù có thể phát sinh các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá cho khách hàng mua số lượng lớn, nhưng công ty không hạch toán những khoản này vào tài khoản doanh thu.
Tại Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ, tài khoản 521 thường không phát sinh, vì hàng hóa hiếm khi bị trả lại Khi có giảm giá hoặc chiết khấu cho sản phẩm, kế toán sẽ ghi giảm tài khoản 511 và đồng thời giảm tài khoản 131 Nếu có hàng trả lại, kế toán sẽ ghi giảm tài khoản 511 và tăng tài khoản 156.
2.2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.3.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng Để theo dõi giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ kế toán sử dụng tài khoản 632
Sổ chi tiết TK 632 Chứng từ ghi sổ
- Hóa đơn GTGT (chi phí)
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Chú thích: Ghi hàng ngày Đối chiếu số liệu
Chứng từ sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 632, Chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 632
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân cả kỳ dự trữ. + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho bắt đầu khi các bộ phận liên quan lập phiếu yêu cầu xuất hàng và gửi đến Ban giám đốc để xin ký duyệt Sau khi được phê duyệt, kế toán sẽ lập phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho Thủ kho sau đó thực hiện xuất kho, ký vào phiếu xuất kho và gửi lại cho kế toán tổng hợp để ghi sổ.
2.2.3.3.2 Trình tự ghi sổ
Vào ngày 21/12/2019, công ty TNHH Vy Anh và công ty TNHH MTV Quang Phước Thịnh đã nhận lô hàng hóa theo hóa đơn 0000583 và 0000582 Công ty đã lập hóa đơn GTGT để giao cho khách hàng, đồng thời để theo dõi giá vốn hàng bán trong kỳ.
Phiếu xuất kho số: XK00716
Phiếu xuất kho số: XK00715
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lập sổ chi tiết tài khoản 632:
Dựa vào sổ chi tiết, kế toán lập chứng từ ghi sổ:
Căn cứ vào sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành lập sổ cái:
2.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ
2.2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ Những chi phí này bao gồm chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo quản và vận chuyển hàng hóa Ngoài ra, còn có lương nhân viên bộ phận bán hàng, các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm tai nạn lao động cho nhân viên Các chi phí khác cũng bao gồm vật liệu, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định và dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, xăng dầu và fax.
…) chi phí bằng tiền mặt khác.
2.2.4.1.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
Sổ chi tiết TK 6421 Chứng từ ghi sổ
- Hóa đơn GTGT (chi phí)
- Để theo dõi chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản:
TK 6421 – Chi phí bán hàng.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Chú thích: Ghi hàng ngày Đối chiếu số liệu
Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn dịch vụ, hoá đơn GTGT, phiếu chi
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 6421, Chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 6421
2.2.4.1.2 Trình tự ghi sổ
Vào ngày 04/12/2019, công ty đã mua 50 lít dầu Diêzel 0,05 S - II với giá 799.000 đồng (đã bao gồm thuế) theo hóa đơn GTGT số 0000529 từ công ty cổ phần xăng dầu phát triển, và đã thanh toán bằng tiền mặt.
Dựa vào hoá đơn GTGT số 0000529, kế toán tiến hành lập Phiếu chi:
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu chi, kế toán lập chi tiết các nghiệp vụ vào
Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại:
Sau khi trình bày đầy đủ các nghiệp vụ, kế toán sẽ tổng hợp chứng từ gốc cùng loại và lập thêm Sổ chi tiết tài khoản 6421, nhằm ghi nhận và theo dõi chi tiết các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp.
Căn cứ vào sổ chi tiết, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ:
Kế toán lập sổ cái tài khoản 5111 dựa vào sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ:
Sổ chi tiết TK 6422 Chứng từ ghi sổ
- Hóa đơn GTGT (chi phí)
2.2.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Chú thích: Ghi hàng ngày Đối chiếu số liệu
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
NHẬN XÉT CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐẠI THIỆN MỸ
Công ty TNHH MTV Đại thiện Mỹ đã có sự phát triển đáng kể từ khi thành lập, tuân thủ tốt các quy định của Nhà nước trong quá trình kinh doanh Công ty không chỉ tạo ra nhiều cơ hội việc làm mà còn đảm bảo thu nhập ổn định cho nhiều lao động.
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ, tôi đã nhận được sự hỗ trợ tận tình từ Ban giám đốc và phòng kế toán, giúp tôi hiểu rõ hơn về công tác kế toán, đặc biệt là kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Tuy nhiên, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng tồn tại những ưu điểm và nhược điểm trong tổ chức quản lý và công tác kế toán Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ cũng không ngoại lệ, luôn nỗ lực tổ chức công tác kế toán một cách hợp lý và chặt chẽ, nhưng vẫn không tránh khỏi những thiếu sót Qua thời gian thực tập, tôi đã nhận thấy một số ưu nhược điểm của công ty.
Ban lãnh đạo công ty có trình độ và kinh nghiệm dày dạn trong quản lý, trong khi đội ngũ nhân viên sở hữu kỹ năng tay nghề cao và luôn tận tâm hỗ trợ lẫn nhau Hệ thống trang thiết bị máy móc hiện đại được đầu tư đầy đủ, đáp ứng tốt nhu cầu làm việc của nhân viên.
- Về đặc điểm công tác kế toán tại công ty: được mở theo TT133/2016/TT-
Công ty BTC áp dụng hình thức kế toán ghi sổ, xây dựng hệ thống sổ sách và phương pháp hạch toán hợp lý, khoa học Doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên cho hàng tồn kho, giúp hạch toán đơn giản và dễ dàng xác định kết quả kinh doanh.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức linh hoạt, đáp ứng yêu cầu quản lý và thực tế hoạt động Đội ngũ kế toán viên có chuyên môn cao, sử dụng thành thạo vi tính, làm việc nhiệt tình và có trách nhiệm Nhân sự được phân công hợp lý, đảm bảo sự độc lập trong công việc, giúp kế toán phát huy vai trò và chức năng hiệu quả Đồng thời, các phòng ban cũng hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình kinh doanh, tạo nên sự phối hợp nhịp nhàng.
Hệ thống sổ sách chứng từ của công ty được thiết lập rõ ràng và dễ hiểu, với quy trình lập và luân chuyển chứng từ nhanh chóng và hợp lý Điều này đảm bảo tính hợp pháp và hợp lệ của các chứng từ, đồng thời thể hiện sự phê duyệt của giám đốc, đáp ứng nhu cầu kiểm tra tính xác thực trong quản lý doanh thu và chi phí Quá trình lưu trữ chứng từ được thực hiện một cách khoa học và logic, hỗ trợ cho việc sử dụng, tìm kiếm, kiểm tra và đối chiếu vào cuối kỳ.
Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc lập các bảng kê chứng từ gốc, sổ chi tiết, giúp việc kiểm tra, đối chiếu và theo dõi chi phí, doanh thu bán hàng cũng như kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trở nên dễ dàng và nhanh chóng Công tác kế toán, đặc biệt là kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh, hoàn toàn phù hợp với chế độ hiện hành.
Bộ phận kế toán tiêu thụ hàng hóa thực hiện tốt chức năng của mình bằng cách ghi chép đầy đủ, chính xác và kịp thời về tình hình tiêu thụ hàng hóa, bao gồm số lượng, chủng loại, doanh thu và giá vốn, đảm bảo tính trung thực và rõ ràng trong báo cáo.
Hạch toán kế toán là quá trình quan trọng giúp công ty tuân thủ đúng các quy định hiện hành, đảm bảo mọi giao dịch kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán được ghi nhận kịp thời và đầy đủ Các nội dung này phải được phản ánh chính xác vào các tài khoản và sổ sách liên quan, bao gồm doanh thu, giá vốn và chi phí kinh doanh.
Công ty luôn chú trọng đến việc duy trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng quen thuộc thông qua các chính sách chế độ hậu đãi Hàng năm, công ty cũng triển khai các chương trình lương thưởng, nghỉ lễ và tổ chức tour du lịch cho nhân viên nhằm nâng cao tinh thần làm việc và thiết lập mối quan hệ thân thiện giữa các nhân viên, từ đó tạo ra một môi trường làm việc tích cực cho toàn công ty.
Bên cạnh những ưu điểm, công tác kế toán của Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần khắc phục:
Công ty TNHH MTV Đại Thiện Mỹ chưa áp dụng phần mềm kế toán, điều này gây khó khăn trong việc theo dõi và phát hiện sai sót, đồng thời ảnh hưởng đến tính minh bạch trong công tác kế toán Kết quả là công việc bị chồng chất và năng suất làm việc giảm sút.
Bộ máy kế toán hiện tại chưa được phân bổ hợp lý, với số lượng nhân viên quá ít Mỗi nhân viên phải đảm nhiệm nhiều công việc cùng lúc, dẫn đến ảnh hưởng tiêu cực đến năng suất và hiệu quả làm việc của bộ phận kế toán.
Mặc dù bộ phận kế toán được phân chia rõ ràng, tình trạng kiêm nghiệm giữa kế toán thanh toán và thủ quỹ vẫn xảy ra Điều này có thể dẫn đến việc quản lý quỹ không hiệu quả và gia tăng nguy cơ sai sót mà kế toán khó có thể phát hiện.
Hệ thống sổ sách của công ty hiện đang gặp phải vấn đề khi nhiều sổ sách được ghi chép theo dạng chung, thiếu sự rõ ràng và cụ thể Điều này cần được cải thiện để nâng cao tính minh bạch và dễ hiểu trong việc quản lý thông tin tài chính.
Công ty hiện không áp dụng các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán hay giảm giá hàng bán nhằm khuyến khích khách hàng thanh toán sớm Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng khốc liệt trên thị trường, điều này có thể khiến công ty mất thị trường tiêu thụ, dẫn đến tình trạng nợ lâu và một số khách hàng không thanh toán Hệ quả là công ty trở nên bị động trong việc huy động và sử dụng vốn, không bảo toàn được vốn, đồng thời gia tăng chi phí thu nợ cho bộ phận công nợ.
- Hệ thống tài khoản:
