(Luận văn học viện tài chính) tăng cường triển khai thực hiện, quản lý và sử dụng hóa đơn theo nghị định 51 2010 nđ CP của chính phủ tại chi cục thuế quận cầu giấy

1 Chương 1: Những vấn đề hóa đơn quản lý hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Chính phủ 1.1 Những vấn đề hóa đơn 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hóa đơn .6 1.1.1.1 Khái niệm hóa đơn 1.1.1.2 Đặc điểm hóa đơn 1.1.2 Các loại hình thức hóa đơn 1.1.2.1 Các loại hóa đơn 1.1.2.2 Hình thức hóa đơn .7 1.1.3 Vai trò hóa đơn 1.1.3.1 Đối với thể nhân pháp nhân xã hội 1.1.3.2 Đối với quan thuế: 1.2 Những vấn đề hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP .9 1.2.1 Sự đời nghị định 51/2010/NĐ-CP 1.2.1.1 Sự cần thiết ban hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP 1.2.1.2 Ý nghĩa Nghị định 51/2010/NĐ-CP 12 1.2.2 Những nội dung hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP văn hướng dẫn .13 1.2.2.1 Quy định đối tượng áp dụng 14 1.2.2.2 Quy định tạo phát hành hóa đơn 14 1.2.2.3 Quy định sử dụng hóa đơn 17 1.2.2.4 Quy định quản lý hóa đơn .19 1.2.2.5 Quy định xử phạt vi phạm hành hóa đơn 23 1.2.2.6 Nguyên tắc, thủ tục, thẩm quyền xử lý vi phạm 24 1.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP 24 1.3.1 Những yếu tố tác động đến công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP 24 1.3.1.1 Cơ cấu thành phần kinh tế 24 1.3.1.2 Bối cảnh kinh tế trình triển khai thực Nghị định 51/2010/NĐ-CP .25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.3.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP 28 Chương 2: Thực trạng công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP địa bàn quận Cầu Giấy 31 2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội cấu tổ chức chi cục thuế quận Cầu Giấy .31 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội kết công tác thu thuế quận Cầu Giấy 31_Toc292091878 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 34 2.2 Thực trạng triển khai thực nghị định 51/2010/NĐ-CP thời gian qua Chi cục thuế quận Cầu Giấy 35 2.2.1 Năm 2010 35 2.2.2 Năm 2011 40 2.3 Thực trạng cơng tác quản lý, sử dụng hóa đơn chi cục thuế quận Cầu Giấy thời gian qua .43 2.3.1 Thực trạng công tác quản lý đối tượng tạo phát hành hóa đơn 43 2.3.2 Tình hình quản lý, sử dụng hóa đơn 43 2.3.3 Thực trạng công tác xử lý vi phạm sử dụng hóa đơn 44 2.4 Đánh giá chung công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn địa bàn quận Cầu Giấy thời gian qua 45 2.4.1 Thành công nguyên nhân 45 2.4.2 Tồn nguyên nhân 45 Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn theo nghị định 51/2010/NĐ-CP Chính phủ địa bàn quận Cầu Giấy 47 3.1 Kế hoạch tiếp tục triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ- CP năm 2011 chi cục thuế quận Cầu Giấy .47 3.2 Nhóm giải pháp tổng thể nhằm tăng cường cơng tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP 47 3.2.1 Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý đối tượng tạo phát hành hóa đơn 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.2.2 Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý, sử dụng hóa đơn 51 3.2.2.1 Tiếp tục đẩy mạnh triển khai ứng dụng quản lý hóa đơn (ấn .51 3.2.2.2 Tiếp tục đẩy mạnh triển khai kê khai thuế qua mạng, khuyến khích doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng sử dụng hóa đơn điện tử 52 3.2.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ theo hai hướng: củng cố hiểu biết xã hội chế quản lý hóa đơn khuyến khích người tiêu dùng người tiêu dùng cá nhân sử dụng hóa đơn giao dịch 53 3.2.2.4 Tăng cường đẩy mạnh mở rộng tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế 55 3.2.3 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu công tác xử lý vi phạm sử dụng hóa đơn 57 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn Chi cục thuế quận Cầu Giấy 58 3.3.1 Quản lý chặt chẽ đối tượng mua hóa đơn Cục thuế 58 3.3.2 Quản lý tổng quát số lượng đối tượng tạo phát hành hóa đơn tự in, đặt in địa bàn 60 3.3.3 Có chế phối hợp đội, kết hợp với chế quy trách nhiệm, chế khen thưởng kỷ luật rõ ràng 61 3.3.4 Một số kiến nghị khác .61 3.4 Điều kiện thực .62 3.4.1 Ý thức tự bảo vệ đối tượng sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, hóa đơn điện tử 62 3.4.2 Cơ chế sách ổn định .63 3.4.3 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý hóa đơn quan thuế nói riêng đại hóa cơng tác quản lý hóa đơn DN 63 3.4.4 Cơ chế phối hợp đồng 64 Kết luận .66 LỜI MỞ ĐẦU LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Để quản lý thu thuế, Nhà nước ta sử dụng nhiều công cụ kinh tế công cụ quyền lực Trong đó, hóa đơn xem cơng cụ quan trọng để quản lý tài nắm bắt tình hình thực tế sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ phát sinh Hóa đơn xác nhận quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ, tốn tài chính, kê khai thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế, xác định chi phí hợp lý tính thuế để đảm bảo quyền lợi cho người tiêu dùng theo quy định pháp luật Với ý nghĩa quan trọng đó, Nhà nước ta cho đời Nghị định 89/2002/NĐCP quy định in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn Sau năm áp dụng nước, bên cạnh đóng góp tích cực cơng tác quản lý thu thuế nói riêng quản lý tài nói chung, Nghị định bộc lộ nhiều hạn chế cần phải khắc phục Nắm bắt tình hình đó, sau thời gian nghiên cứu kỹ lưỡng lấy ý kiến nhân dân, Chính phủ ban hành Nghị định 51/2010/NĐCP ngày 14/05/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có hiệu lực từ ngày 01/01/2011 thay nghị định 89/2002/NĐ-CP; bên cạnh việc khắc phục hạn chế Nghị định 89, Nghị định 51 đánh dấu bước ngoặt mang tính đột phá phương thức quản lý hóa đơn, trao quyền tự chủ cho tổ chức, doanh nghiệp việc in, phát hành quản lý sử dụng hóa đơn, quan thuế lui phía sau đóng vai trị hỗ trợ kiểm tra thực Do thời gian triển khai gấp rút với đổi toàn diện phương thức quản lý hóa đơn khiến cho khơng đơn vị lúng túng việc thực Đồng thời, đổi kèm với thách thức, Nghị định 51 đưa phương thức quản lý hóa đơn nước ta phù hợp với tình hình chung giới, tạo chủ động cho DN sản xuất kinh doanh, đặt nhiều vấn đề cộm mà nhà nước ta khơng có tác động kịp thời, lợi ích mà nghị định mang lại quản lý thuế nói riêng quản lý tài nói chung khơng cịn ý nghĩa Nhận thức tầm quan trọng tác động Nghị định 51/2010/NĐ-CP tình hình nay, với kiến thức học tích lũy từ thực tế thời gian thực tập Chi cục thuế quận Cầu Giấy, nhờ hướng dẫn tận tình TS Lý Phương Duyên, thầy cô giáo môn thuế giúp đỡ cán thuộc đội thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy, đội Hành – nhân - tài vụ đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thuế - ấn giúp đỡ nghiên cứu hoàn thành đề tài “ Tăng cường triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Chính phủ Chi cục thuế quận Cầu Giấy” Đề tài gồm chương: Chương 1: Những vấn đề hóa đơn quản lý hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Chính phủ Chương 2: Thực trạng công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP địa bàn quận Cầu Giấy Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Chính phủ địa bàn quận Cầu Giấy Chương 1: Những vấn đề hóa đơn quản lý hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Chính phủ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.1 Những vấn đề hóa đơn 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hóa đơn 1.1.1.1 Khái niệm hóa đơn Trên giới, hóa đơn hiểu chứng từ thương mại, xác nhận khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ mua bán, trao đổi, quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ Có thể nói, hóa đơn chứng từ chi tiết cho giao dịch, nêu lên chất giao dịch chi phí 1.1.1.2 Đặc điểm hóa đơn Một hóa đơn thường gồm có phần: - Phần thứ bao gồm thơng tin như: Tên, ký hiệu số hóa đơn (khơng có hóa đơn phép trùng ký hiệu số hóa đơn); Ngày lập hóa đơn; Họ tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) người mua người bán, quốc gia mà toán điện tử phương pháp ưa chuộng hóa đơn có thêm số tài khoản ngân hàng người mua, người toán (nếu người mua người tốn khơng một) người bán; Ngồi cịn có thêm điều khoản giao hàng toán - Phần thứ hai thường chứa đựng thơng tin hàng hóa, dịch vụ giao dịch như: tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, số tiền cho mục hàng hóa, dịch vụ liệt kê - Phần thứ ba thường gồm: tổng số tiền tất mục; thuế suất, tiền thuế (nếu có); tổng số tiền tốn; chữ ký người mua người bán Ngồi có thêm hướng dẫn tốn, sách trả lại hàng, sách tốn q hạn… cần thiết Đối với hóa đơn sử dụng thương mại quốc tế, Ủy ban Liên Hợp Quốc kinh tế Châu Âu (UNECE) đưa khuyến nghị mẫu hóa đơn Theo đó, có mơ tả chi tiết hóa đơn nhằm tạo nên thuận tiện cho việc giao nhận quốc tế thủ tục hải quan 1.1.2 Các loại hình thức hóa đơn 1.1.2.1 Các loại hóa đơn Các loại hóa đơn thường sử dụng gồm: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Hóa đơn xuất hóa đơn dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hóa, dịch vụ nước ngồi, xuất vào khu phi thuế quan; - Hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ; - Hóa đơn bán hàng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp; - Hoá đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm… - Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, với hình thức nội dung lập theo thông lệ quốc tế quy định pháp luật có liên quan quốc gia 1.1.2.2 Hình thức hóa đơn Hóa đơn thườngđược thể hình thức sau: - Hóa đơn tự in hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán hàng hóa, dịch vụ; - Hóa đơn điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán hàng hóa, dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định quốc gia; - Hóa đơn đặt in hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, cá nhân 1.1.3 Vai trị hóa đơn 1.1.3.1 Đối với thể nhân pháp nhân xã hội Các thể nhân pháp nhân xã hội đóng vai trị người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ, vừa đóng vai trị người tiêu dùng vừa đóng vai trị người sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ Dưới góc độ người tiêu dùng, Việc lưu giữ hóa đơn giúp họ chứng minh quyền sử dụng, quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ; hưởng chế độ khuyến mãi, chế độ hậu mãi, xổ số bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật; dùng để hạch toán kế toán hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật kế toán; kê khai loại thuế; đăng ký quyền sử dụng, quyền sở LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hữu để kê khai toán vốn ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Dưới góc độ người sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, để tồn đứng vững thị trường, bên cạnh việc vạch phương hướng sản xuất chiến lược kinh doanh hợp lý, họ cần phải quản lý tài thật chặt chẽ hiệu quả, đánh giá cách xác kết lãi lỗ, xác định chi phí hợp lý, hợp lệ Trong cơng tác hạch tốn kế tốn, hóa đơn chứng từ gốc, quan trọng để đơn vị hạch tốn doanh thu chi phí từ xác định kết sản xuất kinh doanh Thơng qua hố đơn, doanh nghiệp dễ dàng hạch toán luồng hàng hoá, dịch vụ vận động luồng tiền, vốn kinh doanh, xác định kết kinh doanh, lãi, lỗ doanh nghiệp Do vậy, khơng sử dụng hóa đơn theo quy định pháp luật, không quản lý tốt làm hư hỏng, mát hay thất lạc hóa đơn khơng thể đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị, đưa phương hướng đầu tư gây khó khăn cho đơn vị việc lưu thơng hàng hóa Thêm vào đó, hóa đơn chứng từ quan trọng làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế đơn vị Nhà nước Khi thực luật thuế Giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp, thực tốt chế độ hóa đơn chứng từ đơn vị có nhiều thuận lợi việc xét khấu trừ thuế, hoàn thuế hay xác định chi phí hợp lý, hợp lệ để tính thu nhập chịu thuế Ngồi ra, việc mua bán hàng hóa dịch vụ có hóa đơn chứng từ biểu xã hội văn minh, công khai minh bạch 1.1.3.2 Đối với quan thuế: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, số thu từ thuế hàng năm chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách Nhà nước Chính vậy, để ni dưỡng phát triển nguồn thu từ thuế nhằm tăng thu ngân sách cách hợp lý, Nhà nước ta năm có cải cách hợp lý sách lẫn chế quản lý nhằm tạo mơi trường kinh doanh thơng thống cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển, thu hút thêm nhiều nhà đầu tư nước tham gia vào kinh tế từ giúp tạo lập khai thác thêm nguồn thu Gắn liền với cơng tác hành thu, cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ đóng góp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chìa khóa then chốt giúp kiểm soát quản lý nguồn thu, trực tiếp ảnh hưởng đến kết thu Hóa đơn không cho việc xác định nghĩa vụ thuế đơn vị sản xuất kinh doanh Nhà nước mà thơng qua quan thuế cịn nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, kiểm tra việc kê khai chi phí hợp lý, hợp lệ xác định nghĩa vụ thuế đơn vị Thông qua việc kiểm tra tình hình quản lý sử dụng hóa đơn, quan thuế phát hành vi gian lận, trốn thuế từ có biện pháp xử lý kịp thời, thu hồi số thuế cho Nhà nước Hóa đơn quản lý tốt tạo nên bình đẳng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh việc thi hành Luật thuế Sự minh bạch quy định hoá đơn đảm bảo quán trình thực văn bản, từ đó, tạo bình đẳng cạnh tranh doanh nghiệp, trình thực thi luật thuế Các tượng trốn thuế, tránh thuế tồn quốc gia, mức độ cịn tùy thuộc vào sách chế quản lý nơi, mà đóng vai trị then chốt cơng tác quản lý hóa đơn Thực tốt cơng tác hạn chế tình trạng gian lận, trốn lậu thuế gây thất thu cho ngân sách Nhà nước đồng thời tạo dựng môi trường kinh doanh sạch, lành mạnh, thúc đẩy phát triển kinh tế 1.2 Những vấn đề hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP 1.2.1 Sự đời nghị định 51/2010/NĐ-CP 1.2.1.1 Sự cần thiết ban hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP Ngày 07/11/2002, Chính phủ ban hành nghị định số 89/2002/NĐ-CP quy định việc in, phát hành,sử dụng, quản lý hóa đơn Sau năm triển khai thực nghị định phát huy hiệu định, góp phần phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế, cụ thể: Nghị định 89/2002/NĐ-CP quy định quyền, nghĩa vụ bên có liên quan việc in, phát hành, sử dụng quản lý hoán đơn, làm sở cho việc quản lý sử dụng hóa đơn; Việc triển khai thực nghị định khuyến khích, thúc đẩy đơn vị sản xuất, kinh doanh sử dụng hóa đơn giao dịch, thể hiện: năm 2003 có 186.000 đơn vị sử dụng hóa đơn, đến năm 2008 có gần 330.000 đơn vị sử dụng hóa đơn, tăng 1,77 lần so với năm 2003 với tổng số lượng hóa đơn sử dụng 945,3 triệu số Có thể nói hóa đơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 10 đóng vai trị quan trọng trở thành chứng từ gốc để xác định việc chuyển nhượng hàng hóa, dịch vụ thể nhân, pháp nhân làm sở cho việc hạch toán kế toán, xác định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp toán khoản chi tiêu NSNN đơn vị sử dụng vốn NSNN, cơng cụ quản lý tài quan trọng đơn vị; Đặc biêt, nghị định đóng vai trị then chốt giúp đảm bảo thực thi thành công hai sắc thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, trình triển khai thực đến nay, nghị định bộc lộ nhiều tồn hạn chế cần khắc phục, cụ thể: - Thứ nhất, Một số nội dung quy định nghị định đến khơng cịn phù hợp nhà nước ban hành luật thay luật cũ Luật Doanh nghiệp, Luật kế tốn Luật giao dịch điện tử, chẳng hạn: Hóa đơn loại chứng từ kế toán việc quản lý xử lý hóa đơn chưa quán Luật kế toán nghị định 89/2002/NĐ-CP Theo quy định, chứng từ kế tốn hợp pháp buộc phải có đầy đủ tên người mua, đồng thời người bán, người mua phải ký tên chứng từ người bán phải đóng dấu chứng từ Tuy nhiên, hóa đơn thực tế theo quy định nghị định 89/2002/NĐ-CP lúc đảm bảo yêu cầu Thêm vào đó, nội dung nghị định chưa có quy định hóa đơn điện tử chưa tạo điều kiện có tính chất tiền đề cho việc thực luật giao dịch điện tử - Thứ hai, quy định quản lý Nghị định 89/2002/NĐ-CP cịn mang nặng tính quản lý hành Nhà nước theo chế cũ - Thứ ba, thủ tục đăng ký hóa đơn tự in cịn phức tạp nên dù ủy quyền thực cục thuế địa phương song nhiều doanh nghiệp không tiến hành tự in mà chủ yếu mua hóa đơn Bộ Tài Chính phát hành - Thứ tư, Trên thực tế việc in, phát hành bán hóa đơn ngành thuế cịn chiếm nhiều nguồn lực, cơng sức quan thuế, việc giao cho doanh nghiệp tự thực để giảm bớt thời gian có liên quan đến thủ tục hành thuế - Thứ năm, loại hóa đơn bán sẵn quan thuế cịn thiếu nhiều chủng loại (chưa có hóa đơn xuất khẩu) hạn chế số liên, số sở kinh doanh có nhu cầu sử dụng nhiều liên để kiểm soát, quản lý hoạt động kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 52 3.2.2.2 Tiếp tục đẩy mạnh triển khai kê khai thuế qua mạng, khuyến khích doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng sử dụng hóa đơn điện tử Việc kê khai thuế qua mạng không tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ kê khai thuế, giảm chi phí, thời gian nhân lực giúp quan thuế giảm thời gian tiếp nhận tờ khai, xử lý tờ khai nhanh hơn, xác hơn, giảm chi phí, nhân lực lưu trữ, tra cứu tờ khai Chính vậy, từ tháng 8/2009, Tổng cục Thuế triển khai hệ thống khai thuế qua mạng người nộp thuế địa bàn: TP Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Bà Rịa - Vũng Tàu cho tờ khai thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thu nhập cá nhân, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, tờ khai thuế nhà thầu nước Và doanh nghiệp đánh giá tốt, thu kết khả quan Trong năm 2010, Bộ tài định mở rộng việc kê khai thuế qua mạng, thực định 2441/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đã tiếp tục triển khai mở rộng việc kê khai thuế qua mạng 19 tỉnh, thành phố gồm: TP Hà Nội, TP.Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Bà Rịa - Vũng Tàu, Hải Phịng, Đồng Nai, Bình Dương, Thanh Hóa, Nghệ An, Hà Tĩnh, Ninh Bình, Quảng Ninh, Cần Thơ, Bình Thuận, Vĩnh Phúc, Bắc Ninh, Quảng Ngãi, Khánh Hóa, Lào Cai. Đến cuối năm 2010, 8.100 người nộp thuế 19 tỉnh, thành phố đã thực kê khai thuế qua mạng tổng số tờ khai điện tử đã nhập vào hệ thống quản lý thuế 125.000 tờ.  Đến 31/3/2011, hệ thống kê khai thuế qua mạng triển khai cho gần 10.000 người nộp thuế với tổng số tờ khai nhập vào hệ thống quản lý thuế 174.569 tờ khai Việc Nghị định 51/2010/NĐ-CP phủ cơng nhận hình thức hóa đơn điện tử giao dịch thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 Bộ Tài Chính hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hố đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, tạo bước tiến lớn mặt pháp lý giúp việc sử dụng hóa đơn điện tử có sở để ứng dụng rộng rãi, thúc đẩy phát triển thương mại điện tử Tuy nhiên, thực tế số lượng doanh nghiệp nước ta sử dụng hình thức hóa đơn tiên tiến cịn ít, lợi ích lại thấy cách rõ ràng như: doanh nghiệp chủ động giao dịch với đối tác, với quan thuế, giảm chi phí in ấn, thời gian lại phiền hà khác giao dịch, công tác lưu trữ đảm bảo hơn… Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng DN lo lắng việc bị làm giả bút ký (chữ ký số) khiến cho file hóa đơn điện tử bị làm giả Hiện nay, số doanh nghiệp thực LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 53 kê khai thuế qua mạng đối tượng có chữ ký số nhà cung ứng dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng cung cấp, đối tượng có điều kiện ban đầu cần thiết việc khởi tạo hóa đơn điện tử Nhưng lo ngoại mà số doanh nghiệp trên, chưa có đơn vị triển khai hình thức hóa đơn Chính vậy, thời gian tới, bên cạnh việc tiếp tục triển khai mở rộng hệ thống kê khai thuế qua mạng, Tổng cục thuế cần có sách tác động vào đối tượng nhằm khuyến khích họ sừ dụng hình thức hóa đơn điện tử giao dịch Mà mấu chốt vấn đề phải tháo gỡ lo ngại DN, để làm điều này, trước hết Tổng cục thuế cần ban hành văn quy định rõ trách nhiệm sử dụng bảo quản chữ ký số, chứng thư số; trách nhiệm bên chữ ký số bị làm giả; ban hành qui định, qui trình thủ tục cấp chứng thư số thống để quản lý sử dụng chứng thư số đảm bảo an tồn bảo mật thơng tin; u cầu đơn vị cung cấp chứng thư số phải có hệ thống hạ tầng kỹ thuật mạng lưới đại lý cung cấp thiết bị định Những điều khiến doanh nghiệp cảm thấy rủi ro việc sử dụng chữ ký số để khởi tạo hóa đơn điện tử san sẻ, tháo gỡ rào cản tâm lý giúp họ mạnh dạn sử dụng hình thức hóa đơn Bởi suy cho cùng, chữ ký số hay chữ ký giấy, hóa đơn điện tử hay hóa đơn giấy, tất chứa đựng khả bị làm giả, vấn đề doanh nghiệp, quan chức có sẵn sàng đối mặt với thách thức để tiến bước tiến xa hay không 3.2.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ theo hai hướng: củng cố hiểu biết xã hội chế quản lý hóa đơn khuyến khích người tiêu dùng người tiêu dùng cá nhân sử dụng hóa đơn giao dịch Trong suốt nửa sau năm 2010, tồn ngành thuế tích cực triển khai thực nghị định 51/2010/NĐ-CP đến thành phần kinh tế xã Trong đó, cơng tác tun truyền hỗ trợ xem công tác trọng tâm toàn kế hoạch triển khai thực nghị định với mục tiêu giúp đơn vị nắm rõ nội dung xác định công việc mà họ cần thực trước nghị định có hiệu lực Bước sang năm 2011, sau quý I/2011, mà tồn hóa đơn Bộ Tài Chính phát hành bị hủy bỏ, Nghị định 51/2010/NĐ-CP thức sâu sát vào thành phần kinh tế cơng tác tun truyền, hỗ trợ cần triển khai theo hướng mới: nắm bắt tín hiệu ban đầu việc áp dụng nghị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 54 định; tiếp tục tuyên truyền, phổ biến văn hóa đơn ban hành đồng thời củng cố hiểu biết tồn xã hội hóa đơn theo Nghị định Đầu tiên lập kế hoạch hướng dẫn, phổ biến, tuyên truyền văn pháp luật hóa đơn ban hành như: thông tư 180/2010/TT-BTC hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế; thông tư 32/2011/TT-BTC hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hố đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Nhằm tạo điều kiện cho dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng, dịch vụ giá trị gia tăng giao dịch điện tử lĩnh vực thuế (T-VAN) có điều kiện phát triển Bên cạnh đó, cần phải có kế hoạch đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ DN siêu nhỏ, DN địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn để họ triển khai tự tạo hóa đơn cách thuận lợi quý II quý III năm, tránh việc bị ùn tắc vào cuối năm, cơng tác hỗ trợ cần đặc biệt quan tâm tính chất, quy mơ vị trí địa lý DN khiến cho việc tự tạo hóa đơn gặp nhiều khó khăn Đồng thời, quan thuế cần nắm bắt khó khăn doanh nghiệp trình quản lý, sử dụng hóa đơn theo nghị định để kịp thời có hướng dẫn tháo gỡ, giúp đỡ DN; tiếp tục nghiên cứu, xem xét kiến nghị DN bất cập, thiếu sót văn pháp luật quy định hóa đơn để có sửa đổi, bổ sung kịp thời, nhằm tạo thuận lợi cho DN, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật hóa đơn nói riêng hệ thống thuế nói chung Bên cạnh đó, cần ban hành tài liệu hướng dẫn để giúp cho thể nhân, pháp nhân chuẩn bị tham gia vào kinh tế hiểu rõ vấn đề liên quan đến hóa đớn, chứng từ theo chế Bởi Nghị định 51/2010/NĐCP thơng tư 153/2010/TT-BTC hai văn có tính chất pháp lý cao hầu hết thể nhân, pháp nhân xã hội biết đến, cịn có văn xoay quanh vấn đề đề cập đến văn nêu mà họ việc nắm bắt kịp thời gặp nhiều khó khăn Chính vậy, việc phát hành tài liệu hướng dẫn tổng hợp hóa đơn hình thức hóa đơn điều cần thiết Đó tài liệu mền ấn phẩm in với tựa đề như: “ đơn vị tự in hóa đơn cần biết”, “sổ tay hóa đơn điện tử”… với nội dung khơng trích dẫn quy định liên quan đến hình thức hóa đơn đề cập đến tài liệu mà cần có tổng hợp, phân tích vướng mắc thường nảy sinh hình thức hóa đơn để giúp đơn vị lựa chọn áp dụng hình thức hóa đơn phù hợp, thuận lợi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 55 Cùng với việc củng cố hiểu biết xã hội chế quản lý hóa đơn mới, cơng tác tun truyền hỗ trợ cần tiếp tục tăng cường theo hướng khuyến khích người tiêu dùng sử dụng hóa đơn giao dịch Trong chế quản lý hóa đơn cũ, công tác quan tâm nhằm nâng cao tính minh bạch kinh tế, chế quản lý mới, DN tự khởi tạo hóa đơn vấn đề nâng cao tính minh bạch kinh tế coi trọng giải pháp nhằm nâng cao ý thức người tiêu dùng việc sử dụng hóa đơn giao dịch cần triển khai mạnh mẽ, sâu rộng Nghị định 51/2010/NĐ-CP có bước tiến quan trọng quy định quyền lợi người mua hàng có hóa đơn hợp pháp nội dung Nghị định Trong thời gian tới, bên cạnh việc tiếp tục phối hợp với quan thông tin đại chúng báo, đài, truyền hình tuyên truyền, phổ biến nhằm nâng cao ý thức người tiêu dùng, người tiêu dùng cá nhân họ đối tượng không kinh doanh nên hành vi mua hàng lấy hóa đơn thường khơng quen thuộc với họ Cơ quan thuế cần phối hợp với đoàn thể xã hội (Mặt trận tổ quốc Việt Nam, cơng đồn, đoàn niên, hội phụ nữ, hội cựu chiến binh…) để giáo dục, tuyên truyền, phổ biến nội tổ chức này, đồng thời tổ chức lấy việc chấp hành pháp luật thuế nói chung pháp luật hóa đơn chứng từ nói riêng để làm tiêu chuẩn thi đua hội, đồn Cục thuế tỉnh, chi cục thuế quận huyện cần phối hợp với UBND tỉnh, thành phố quán triệt đến quận, huyện, xã, phường, tổ dân phố đưa nội dung giáo dục, tuyên truyền nâng cao ý thức sử dụng hóa đơn vào họp thường kỳ đơn vị này, để người dân thấm nhuần tư tưởng sử dụng hóa đơn giao dịch kinh tế Bên cạnh đó, Bộ giáo dục đào tạo cần xem xét việc sớm đưa giáo dục pháp luật thuế vào chương trình giáo dục phổ thơng (có thể đưa vào môn giáo dục công dân) để xây dựng ý thức tuân thủ pháp luật thuế nói chung pháp luật hóa đơn chứng từ nói riêng cho học sinh từ ngồi ghế nhà trường 3.2.2.4 Tăng cường đẩy mạnh mở rộng tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế Lợi ích việc tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế Nhà nước ta sớm nhìn nhận sớm xây dựng đề án nhằm khuyến khích việc tốn khơng dùng tiền mặt nước Ngày 29/12/2006 Chính phủ phê duyệt Đề án tốn khơng dùng tiền mặt giai đoạn 2006-2010 định LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 56 hướng đến năm 2020 theo Quyết định số 291/2006/QĐ-TTg, giao Ngân hàng Nhà nước, Bộ, ngành, địa phương liên quan phối hợp tổ chức triển khai xây dựng thực đề án thành phần Sau năm triển khai, đề án thu kết đáng khích lệ, tỷ lệ tiền mặt tổng phương tiện toán nước giảm liên tục từ mức 23,7% năm 2001 xuống 14,6% năm 2008 đến năm 2010 tỷ lệ tiền mặt tổng phương tiện tốn khơng vượt q 18% Tuy nhiên, nhìn nhận cách tổng thể, nhận định rằng: tiền mặt phương thức toán chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn khu vực công, doanh nghiệp dân cư Chất lượng, tiện ích tốn khơng dùng tiền mặt cịn hạn chế, tiện ích thiết thực phổ biến (như tốn tiền điện, nước, điện thoại, truyền hình cáp) chưa triển khai mạnh thực tế Các dịch vụ tốn trực tuyến Mobile Banking, Internet Banking, Ví điện tử… dừng lại quy mô nhỏ hẹp, chưa triển khai diện rộng để đáp ứng nhu cầu toán nhỏ lẻ khách hàng Trong chế quản lý hóa đơn cũ, việc phát triển tốn khơng dùng tiền mặt giải pháp tối ưu giúp ngăn chặn hành vi thành lập doanh nghiệp “ma” để mua bán hóa đơn Bộ Tài Chính phát hành, trả lại chức vốn có hóa đơn, làm cho hóa đơn trở với chất vốn có chứng từ kế tốn Trong chế quản lý hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP, giải pháp tối ưu để giải tận gốc vấn đề bất cập nảy sinh trình thực thi nghị định Đối với DN, việc phát triển tốn khơng dùng tiền mặt giúp DN ngăn chặn rủi ro hóa đơn họ bị làm giả, rủi ro việc kiểm sốt hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử Bởi việc tốn khoản thu chi DN thực qua hệ thống ngân hàng, lượng tiền lưu chuyển trình sản xuất kinh doanh DN kiểm soát chặt chẽ, ngồi hóa đơn giao dịch cịn xác thực thơng qua chứng từ tốn qua ngân hàng, nhờ DN ngăn chặn việc thơng đồng khởi tạo hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử nội DN (bởi hóa đơn khơng cịn giá trị lợi dụng để thu lợi) Đồng thời, DN cịn giải trình minh bạch giao dịch trước quan chức (nhất quan thuế), ngăn chặn rủi ro hóa đơn đơn vị bị làm giả Đối với quan thuế, giúp quan thuế đạt hiệu cao công tác hành thu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 57 Có thể nói chế quản lý hóa đơn mới, vai trị việc cải tiến chế độ toán kinh tế trở nên cấp thiết việc tốn khơng dùng tiền mặt khơng mang lại lợi ích cho quan quản lý nhà nước mà cịn mang lại lợi ích trực tiếp cho DN, biện pháp tối ưu để DN giải mối lo hóa đơn bị làm giả, hay kiểm sốt hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử Chính vậy, thời gian tới, Chính phủ cần đẩy mạnh việc triển khai giải pháp mở rộng tốn khơng dùng tiền mặt dân cư Bên cạnh đó, quan thuế cần tích cực tuyên truyền, nhấn mạnh để DN nhận thức giải pháp tối ưu giúp họ tự bảo vệ chế là: thực toán qua hệ thống ngân hàng giao dịch sản xuất kinh doanh Để từ họ có ý thức chủ động thực Có thể nhận thấy rằng, cú kích ngược lại giúp cho hình thức tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế phát triển 3.2.3 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu công tác xử lý vi phạm sử dụng hóa đơn Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định cụ thể, rõ ràng chế tài xử phạt hành vi vi phạm liên quan đến hoạt động khởi tạo, in, phát hành sử dụng hóa đơn doanh nghiệp in hóa đơn, người bán người mua hàng hóa, dịch vụ nhằm tăng cường trách nhiệm bên hoạt động liên quan đến hóa đơn Tuy nhiên, quy định vấn đề này, có số vấn đề cần xem xét, là: Tại điều 34 Nghị định xử phạt hành vi vi phạm quy định sử dụng hóa đơn người mua có nội dung sau: phạt tiền từ 10 triệu đến 50 triệu đồng hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Cũng theo Nghị định: sử dụng hóa đơn bất hợp pháp việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân khác (trừ hóa đơn quan thuế phát hành) để lập bán hàng hóa dịch vụ, để hạch tốn kế toán, khai thuế, toán vốn ngân sách nhà nước Quy định nhằm khiến người mua hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm việc xác minh tính hợp pháp hóa đơn bên bán thực giao dịch Tuy nhiên, đứng khía cạnh người mua làm ăn nghiêm chỉnh, khơng mong muốn “dính” phải loại hóa đơn gây cho họ thiệt hại đủ đường: vừa không khấu trừ thuế giá trị gia tăng, khơng tính vào chi phí hợp lý tính thuế thu nhập doanh nghiệp, lại vừa bị xử phạt vi phạm hành nặng Và nhiều nguyên nhân chủ quan hay khách quan, bên mua LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 58 nạn nhân bên bán (trong đó, mức xử phạt hành vi lập hóa đơn bất hợp pháp bên bán không chênh lệch nhiều so với bên mua) Chính vậy, quy định xử phạt người mua sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, người mua chứng minh nạn nhân, cần xem xét đến việc họ miễn xử phạt mức xử phạt giảm nhẹ Chẳng hạn người mua đưa chứng từ toán qua ngân hàng chứng minh giao dịch với người bán thực việc nhận phải hóa đơn bất hợp pháp ý muốn DN Với quy định khuyến khích việc tốn qua ngân hàng xét lâu dài hồn tồn có lợi kinh tế Bên cạnh đó, mức chế tài xử phạt doanh nghiệp cố tình làm giả hóa đơn doanh nghiệp khác để vụ lợi cịn nhẹ, chưa thấm tháp với mối lợi thu từ việc làm so với thiệt hại mà DN bị làm giả hóa đơn phải hứng chịu khơng đủ sức răn đe 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn Chi cục thuế quận Cầu Giấy Nghị định 51/2010/NĐ-CP bước ngoặt mang tính đột phá công tác quản lý sử dụng hóa đơn, tầm ảnh hưởng sâu rộng kinh tế điều bàn cãi Để thực tốt chế quản lý hóa đơn mới, khắc phục, giải bất cập phát huy mặt tích cực chế đòi hỏi giải pháp tổng thể từ phía Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế để thực thi đồng nước Đối với đơn vị hành nhỏ quận Cầu Giấy, giải pháp mà tự thân chi cục thuế Cầu Giấy thực để nâng cao hiệu công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn địa bàn hạn chế Tuy nhiên, giải pháp mà cấp đưa dù tốt đến đâu cấp khơng có nhìn nhận, chuẩn bị tốt, có bước đón đầu hiệu thực thi khơng cao Chính vậy, bên cạnh việc tích cực thực kế hoạch mà chi cục đề cho năm 2011, xin đưa số khuyến nghị mà Chi cục thuế cần thực nhằm nâng cao hiệu công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn theo nghị định sau: 3.3.1 Quản lý chặt chẽ đối tượng mua hóa đơn Cục thuế Hiện địa bàn quận đối tượng mua hóa đơn Cục thuế Hà Nội phát hành bao gồm: tổ chức doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh; hộ, cá nhân kinh doanh; doanh nghiệp siêu nhỏ (trong năm 2011) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 59 Trong thời gian tới, chi cục thuế cần đạo cán tiến hành điều tra tổng hơp phân loại đối tượng mua hóa đơn quan thuế theo loại nêu để có phương hướng quản lý thích hợp Trong số loại trên, đối tượng tổ chức khơng phải doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh địa bàn không nhiều thường không gây nhiều khó khăn cơng tác quản lý Do điều quan trọng phải nắm đối tượng sau: hộ, cá nhân kinh doanh; doanh nghiệp siêu nhỏ Để làm điều này, chi cục cần có liên hệ chặt chẽ với phòng đăng ký kinh doanh phụ trách việc cấp giấy chứng nhận kinh doanh địa bàn quận Cầu Giấy để nắm bắt kịp thời số lượng đơn vị kinh doanh thành lập địa bàn Chi cục thuế đề nghị phịng đăng ký kinh doanh cuối ngày gửi thông báo nhanh tình hình cấp đăng kí kinh doanh địa bàn quận vào hịm thư chi cục để nắm bắt kịp thời thông tin, đồng thời tiến hành phân loại (việc phân loại giao cho đội kiểm tra): đối tượng cấp đăng ký kinh doanh doanh nghiệp đội kiểm tra quản lý, đội lại tiến hành phân bổ đến cán kiểm tra; đối tượng hộ kinh doanh giao cho đội thuế phường liên phường quản lý Nhóm DN cán kiểm tra đội kiểm tra quản lý bao gồm DN siêu nhỏ Mỗi cán kiểm tra giao quản lý số lượng DN cụ thể, cán cần chủ động xác định số đối tượng DN siêu nhỏ mà quản lý để tổng hợp báo cáo lên đội trưởng đội kiểm tra Hộ kinh doanh đội thuế phường liên phường quản lý, đối tượng khó quản lý số lượng đơng đảo, phân bố rộng toàn quận lại phân tán manh mún, nhỏ lẻ khu dân cư Muốn quản lý tốt đối tượng này, cán thuế đội thuế phường liên phường cần liên hệ chặt chẽ với UBND phường, tổ dân phố, ban quản lý chợ thuộc địa bàn quản lý Khi có hộ kinh doanh khơng nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng, đội kê khai kế tốn thuế tin học cần thơng báo đến đội thuế phường liên phường, đội thuế lại thông báo đến UBND phường quản lý để thơng báo cho tổ dân phố, ban quản lý chợ thuộc khu vực có đối tượng không nộp tờ khai, đề nghị cán tổ dân phố xác minh hộ kinh doanh hoạt động hay không thông báo cho cán thuế phường Có liên hệ chặt chẽ tránh tình trạng hộ kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 60 ngừng, tạm ngừng nghỉ kinh doanh không thông báo mà đến mua hóa đơn quan thuế nhằm thu lợi bất Đồng thời, có đối tượng hoạt động kinh doanh địa bàn, cán tổ dân phố, ban quản lý chợ thông báo cho UBND phường để báo cho cán thuế phường, cán thuế lại báo cáo lên chi cục th Đối chiếu với thơng báo tình hình cấp đăng ký kinh doanh mà phòng đăng ký kinh doanh cung cấp cho chi cục, từ phát đối tượng chưa có đăng ký kinh doanh mà hoạt động Để có phối hợp chặt chẽ trên, Chi cục thuê cần kiến nghị với UBND quận Cầu Giấy làm việc với ban ngành, đơn vị có liên quan đưa văn thức để quy định rõ trách nhiệm bên việc phối hợp với chi cục thuế thực tốt công tác quản lý đối tượng nộp thuế, đồng thời đưa quy trình cụ thể, rõ ràng để việc phối hợp, liên hệ diễn thuận lợi Bên cạnh đó, chi cục thuế cần kiến nghị lên Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội đưa đề nghị phịng đăng kí kinh doanh cung cấp thông tin việc cấp đăng kí kinh doanh ngày địa bàn quận cho Chi cục thơng qua hịm thư điện tử, máy Fax 3.3.2 Quản lý tổng quát số lượng đối tượng tạo phát hành hóa đơn tự in, đặt in địa bàn Việc khởi tạo phát hành hóa đơn đối tượng khơng mua hóa đơn Cục thuế hồn tồn chủ động từ phía DN Do với loại đối tượng này, để quản lý tốt, điều quan trọng chi cục phải nắm vững số lượng tình trạng hoạt động họ địa bàn Cũng tương tự trên, cần có phối hợp chặt chẽ phòng đăng ký kinh doanh, UBND phường, tổ dân phố với chi cục thuế nêu Điểm khác biệt đối tượng cán kiểm tra đội kiểm tra quản lý Do đó, có đối tượng khơng nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, đội kê khai kế toán thuế tin học thông báo với đội kiểm tra, đội trưởng đội kiểm tra thông báo đến cán trực tiếp quản lý đơn vị Cán chủ động liên hệ với UBND phường có đơn vị khơng nộp hồ sơ khai thuế thực việc xác minh nêu trên, có biểu bất thường trực tiếp đề nghị đội tiến hành kiểm tra đơn vị Với chế giúp hạn chế tối đa DN “ma” thành lập địa bàn hay DN làm ăn bất hợp pháp, DN bỏ trốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 61 3.3.3 Có chế phối hợp đội, kết hợp với chế quy trách nhiệm, chế khen thưởng kỷ luật rõ ràng Để thực tốt hai nội dung nêu trên, nội chi cục cần đưa chế phối hợp rõ ràng, chặt chẽ đội việc quản lý đối tượng mua hay đối tượng khởi tạo phát hành hóa đơn, đội: đội kiểm tra, đội kê khai kế toán thuế tin học, đội tuyên truyền hỗ trợ NNT - ấn chỉ, đội thuế phường liên phường Để tăng cường trách nhiệm, ý thức cán thuế, tránh tình trạng “cha chung khơng khóc” Mỗi cán thuế, cán đội kiểm tra, đội thuế phường liên phường người trực tiếp nắm bắt thông tin từ đối tượng sử dụng hóa đơn (để thực tốt hai nội dung nêu phụ thuộc lớn vào ý thức trách nhiệm cán này), cần có chế quy trách nhiệm rõ ràng phần việc đội, phần việc cán phát sai phạm, đồng thời có chế khen thưởng rõ ràng cán làm tốt nhiệm vụ, giúp phát kịp thời đối tượng vi phạm việc khởi tạo, phát hành, sử dụng hóa đơn chế kỷ luật nghiêm minh cán có vi phạm, có biểu tắc trách 3.3.4 Một số kiến nghị khác Nghị định 51/2010/NĐ-CP đề cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm DN công tác khởi tạo, quản lý sử dụng hóa đơn Cơ quan thuế lui phía sau làm cơng tác tun truyền hỗ trợ kiểm tra việc thực Công tác tuyên truyền hỗ trợ nhằm giúp tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh triển khai tốt nghị định, cịn cơng tác “hậu kiểm” đóng vai trị quan trọng giúp nâng cao hiệu quản lý sử dụng hóa đơn chế mới, phát huy mặt tích cực đồng thời hạn chế bất cập nảy sinh Chính vậy, nâng cao chất lượng công tác “hậu kiểm” điều rât cần thiết Đối với thân chi cục thuế Cầu Giấy, cần tăng cường kiểm tra chặt chẽ hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng để kịp thời phát sai phạm hóa đơn chứng từ Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT- ấn cần tích cực phối hợp với đội kiểm tra thực thu thập thông tin, phân tích rủi ro để xây dựng kế hoạch thực kế hoạch kiểm tra hoạt động tạo, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn NNT; hoạt động in doanh nghiệp in địa bàn Đồng thời cần thường xuyên tổ chức tập huấn, nâng cao kiến thức cho cán công chức quan, đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, cử cán đào tạo kỹ chuyên sâu công tác kiểm tra, kê khai, tuyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 62 truyền hỗ trợ Đồng thời, thường xuyên cập nhật bổ sung chế độ sách cho cán để đáp ứng u cầu cơng việc, có công tác “hậu kiểm” nâng lên chất Bên cạnh đó, cần nhanh chóng thực triển khai, nâng cấp chương trình quản lý hóa đơn theo hướng dẫn từ cấp trên, kịp thời phản ảnh lỗi kỹ thuật xẩy gây chậm trễ việc ứng dụng chương trình vào cơng tác quản lý chi cục lên cấp để có đạo giải kịp thời Đồng thời, cần cử cán tin chi cục tham gia lớp tập huấn, đào tạo tin học nói chung triển khai ứng dụng quản lý hóa đơn nói riêng để chủ động khắc phục lỗi xẩy trình thực Thêm vào đó, cần tăng cường cơng tác kiểm tra nội việc quản lý sử dụng hóa đơn chi cục; quản lý đối tượng mua hóa đơn cục thuế, đối tượng tự khởi tạo, phát hành sử dụng hóa đơn theo hai nội dung nêu để nâng cao chất lượng hiệu quản lý sử dụng hóa đơn, tăng cường phát thiếu sót sai phạm cán để kịp thời chấn chỉnh, nâng cao ý thức trách nhiệm cán chi cục 3.4 Điều kiện thực 3.4.1 Ý thức tự bảo vệ đối tượng sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, hóa đơn điện tử Hiện nay, sách thuế chuyển sang chế tự khai, tự chịu trách nhiệm Chính vậy, nghị định 51/2010/NĐ-CP chuyển DN sang chế phép sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, hóa đơn điện tử tự chịu trách nhiệm hóa đơn phát hành Những thuận lợi mà nghị định mang lại cho DN điều phủ nhận Tuy nhiên đem đến cho DN mối lo doanh nghiệp phát hành hóa đơn nghĩa doanh nghiệp phải nộp thuế số hóa đơn phải chịu trách nhiệm hóa đơn in Nếu hóa đơn DN bị làm giả, bị kiểm soát hay DN sử dụng phải hóa đơn giả, hóa đơn DN “ma”, DN kinh doanh bất hợp pháp, DN bỏ trốn thiệt hại họ nghiêm trọng Bên cạnh biện pháp hỗ trợ nhằm hạn chế rủi ro cho DN từ phía quan Nhà nước Điều quan trọng DN phải chủ động việc bảo vệ Hiện nay, thời gian triển khai thực gấp rút, điều kiện sản xuất kinh doanh của số đơn vị gặp nhiều khó khăn nên để cắt giảm chi phí thực nghị định họ thực đặt in hóa đơn nhà in chất lượng, yêu cầu nhà in giảm mức độ an tồn hóa đơn để giảm chi phí LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 63 đặt in hóa đơn có độ bảo mật khơng cao (thậm chí có đơn vị cịn in hóa đơn giấy A4 thông thường) Những đơn vị không lường trước hậu khơn lường xẩy hóa đơn họ bị làm giả Nếu DN thiếu ý thức việc tự triển khai giải pháp tự bảo vệ như: in hóa đơn với đặc điểm khó làm giả ( mực in, giấy in đặc biệt, ký hiệu đặc biệt…); xây dưng quy trình quản lý hóa đơn nội đơn vị cách chặt chẽ; thực phân cấp, phân quyền cụ thể, chặt chẽ việc khởi tạo hóa đơn; đầu tư xây dựng sử dụng hạ tầng cơng nghệ thơng tin tốt để tự kiểm tra DN làm giả, làm nhái hóa đơn mình; phối hợp với nhà in xây dựng quy trình bảo mật thơng tin; tìm hiểu, xác minh cẩn thận đối tác trước thực giao dịch…thì hiệu cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn chế DN nói riêng quan quản lý Nhà nước nói chung không cao người chịu ảnh hưởng hết thân DN 3.4.2 Cơ chế sách ổn định Một chế sách áp dụng dù nghiên cứu kỹ lưỡng, cẩn thận đến đâu thường kéo theo nhiều vấn đề bất cập đưa vào thực tế Chính sách hóa đơn mà nước ta vừa Tuy nhiên, Nhà nước ta cần xem xét cẩn trọng thực thay đổi quy định hóa đơn mới, quy định tiêu thức bắt buộc, không bắt buộc tờ hóa đơn, chi phí xã hội triển khai thực nghị định lớn Nhất DN, so với việc mua hóa đơn cũ Bộ Tài Chính phát hành, chi phí việc khởi tạo loại hóa đơn theo quy định lớn nhiều, gây nhiều khó khăn cho DN, đặc biệt DN vừa nhỏ Hiện nay, nhiều DN năm sử dụng hóa đơn (thường DN vừa nhỏ, chiếm 95% tổng số DN nước) chi phí lần đặt in cao đặt in với số lượng nên nhiều đơn vị khắc phục cách thực đặt in hóa đơn để sử dụng ln 2-3 năm nhằm giảm bớt chi phí Tuy nhiên, chế sách thường xuyên thay đổi, khiến cho hóa đơn đặt in khơng sử dụng gây nên lãng phí lớn 3.4.3 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý hóa đơn quan thuế nói riêng đại hóa cơng tác quản lý hóa đơn DN Đối với quan thuế, mức độ đại hóa quản lý thuế đưa đến lợi ích sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 64 - Giúp cho việc thu nhận, tính tốn, xử lý cung cấp thơng tin cách nhanh chóng, kịp thời có chất lượng cao, đáp ứng yêu cầu quản lý - Giúp cho việc lưu trữ, bảo quản tài liệu, số liệu, thông tin liên quan đến công tác quản lý thuế quan thuế người nộp thuế thuận lợi an toàn - Tiết kiệm chi phí quản lý, nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế Chi phí ban đầu cho việc đại hóa lớn nhiên xét dài hạn điều tiết kiệm chi phí nhiều so với việc quản lý liệu theo kiểu thủ cơng - Tạo điều kiện hồn thành tốt nhiệm vụ cán thuế, đồng thời thực tốt cơng tác báo cáo, thống kê, phân tích, đánh giá công tác đạo quan quản lý thuế - Đảm bảo tương tác tốt quan quản lý thuế quan có liên quan Hiện đại hóa cơng tác quản lý hóa đơn phần đại hóa công tác quản lý thuế, mức độ đại hóa cơng tác quản lý thuế nâng cao lợi ích biểu cơng tác quản lý hóa đơn quan thuế rõ rệt, chất lượng hiệu cơng tác quản lý hóa đơn nâng cao điều tất yếu, chế quản lý sử dụng hóa đơn đề cao tinh thần “làm trước, kiểm tra sau” khiến cho việc thu nhận, lưu trữ, báo cáo, thống kê, phân tích thơng tin hóa đơn phục vụ cho cơng tác “hậu kiểm” trở nên quan trọng Đối với DN, mức độ đại hóa cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn cao giúp họ hạn chế rủi ro hóa đơn chế mới: bị làm giả hóa đơn, quyền kiểm sốt khởi tạo hóa đơn… Đồng thời, mức độ đại hóa đồng quan thuế DN tạo hợp tác phối hợp chặt chẽ hạn chế tối đa rủi ro công tác quản lý sử dụng hóa đơn 3.4.4 Cơ chế phối hợp đồng Một yếu điểm nghiêm trọng công tác quản lý thuế xem nguyên nhân dẫn đến hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý hóa đơn nói riêng phối hợp hiệu quan quản lý có liên quan Những giải pháp nêu trên, muốn thực tốt cần phải thiết lập hoàn thiện chế phối hợp đồng cho phép ngành thuế phối hợp với đơn vị có liên quan để nắm thông tin đối tượng cấp bán hóa đơn, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 65 khởi tạo hóa đơn theo nghị định Nhất phối hợp quan cấp đăng ký kinh doanh cấp với quan thuế quyền địa phương cấp Ngồi ra, quan thuế cần thiết lập chế phối hợp với tổ chức tài có liên quan khác như: ngân hàng, tổ chức tín dụng…để kiểm tra việc toán qua hệ thống ngân hàng cần thiết Để làm điều này, bên cạnh việc xây dựng quy chế pháp lý chặt chẽ hợp lý, cịn địi hỏi phải có ứng dụng cơng nghệ thông tin mạnh mẽ, sâu rộng tất quan, đơn vị nêu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 66 Kết luận Hóa đơn có ý nghĩa đặc biệt quan trọng cơng tác quản lý thuế nói riêng quản lý tài Nhà nước nói chung quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cá nhân Quản lý tốt hóa đơn có tài sạch, lành mạnh, thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển Chính vậy, quản lý sử dụng hóa đơn hiệu ln vấn đề thiết, thời điểm Nghị định 51/2010/NĐ-CP dần sâu vào thực tiễn Trong thời gian thực tập Chi cục thuế quận Cầu Giấy, với nhiệt tình cán Chi cục, với kiến thức tiếp thu học tập, tơi cố gắng tìm hiểu, nghiên cứu kết đạt được, mặt tồn trình triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Chi cục thuế quận Cầu Giấy, từ mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm giúp cho công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định nước nói chung địa bàn quận Cầu Giấy nói riêng thời gian tới đạt hiểu cao Mặc dù có nhiều cố gắng song thời gian ngắn với hạn chế thân, mong muốn nhận ý kiến đóng góp, bảo tận tình thầy cô cán ngành thuế để đề tài hồn thiện có tính khả thi cao Tôi xin chân thành cảm ơn bảo tận tình TS Lý Phương Duyên thầy cô giáo môn Thuế, Học viện tài cán thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy giúp tơi hồn thành đề tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... vấn đề hóa đơn quản lý hóa đơn theo Nghị định 51/ 2010/ NĐ -CP Chính phủ Chương 2: Thực trạng công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa theo Nghị định 51/ 2010/ NĐ -CP địa bàn quận Cầu Giấy. .. nhằm tăng cường công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/ 2010/ NĐ -CP Chính phủ địa bàn quận Cầu Giấy Chương 1: Những vấn đề hóa đơn quản lý hóa đơn theo Nghị định 51/ 2010/ NĐ -CP. .. phải tăng cường quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/ 2010/ NĐ -CP 28 Chương 2: Thực trạng công tác triển khai thực hiện, quản lý sử dụng hóa theo Nghị định 51/ 2010/ NĐ -CP địa bàn quận