THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI QUANG MINH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Quang Minh.
Công ty TNHH SXTM Quang Minh, trước đây là Công ty kim khí Đăng Quang, được thành lập theo Quyết định số 0202006828 vào ngày 22 tháng 7 năm 2008 bởi phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng.
Tên gọi Công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI QUANG MINH.
Tên giao dịch quốc tế : QUANG MINH PRODUCTION TRADING CO., LTD.
Trụ sở chính: Cách Thượng – Nam Sơn – An Dương - Hải Phòng. Điện thoại: (+84.31)2 225 080.
Giấy phép ĐKKD: Số 0202006828 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hải Phòng cấp ngày 22/07/2008.
Vốn điều lệ: 5.000.000.000 vnđ (Năm tỷ đồng).
* Vị thế của công ty so với các doanh nghiệp cùng ngành trên địa bàn Hải Phòng:
Công ty TNHH SXTM Quang Minh, thành lập từ tháng 7/2008 tại Hải Phòng, đã có gần 5 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh đồ kim khí chính xác Ban đầu, công ty chỉ có 5 lãnh đạo và 4 công nhân với trang thiết bị hạn chế, nhưng nhờ vào sự nỗ lực và phương châm đặt chữ tín lên hàng đầu, số lượng công nhân đã tăng lên 20 và máy móc được nâng cấp, giúp tăng trưởng doanh thu và số lượng đơn hàng Đến nay, Quang Minh đã khẳng định được vị thế vững chắc trên thị trường, nhờ vào đội ngũ lao động có trình độ cao và trang thiết bị kỹ thuật đầy đủ Công ty còn có lợi thế về địa lý khi nằm gần các khu công nghiệp lớn và đường quốc lộ 5, tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao thương với các địa phương và cơ sở kinh tế trọng điểm phía Bắc.
1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Quang Minh.
- Chuyên nhận gia công cơ khí, kết cấu.
- Chuyên kinh doanh điện máy, động cơ, máy nén khí, vòng bi…
- Chuyên cung cấp sắt thép-mạ, sơn tĩnh điện…
Để đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng trong lĩnh vực cơ khí, doanh nghiệp cần tìm kiếm thị trường mới, mở rộng ngành nghề kinh doanh và tăng cường đầu tư vào máy móc hiện đại.
Chúng tôi nỗ lực không ngừng để khẳng định vị thế của mình, trở thành địa chỉ tin cậy cho tất cả doanh nghiệp có nhu cầu trong các lĩnh vực mà công ty hoạt động.
Các ngành kinh doanh chính của Công ty theo ĐKKD:
Sản xuất sắt, gang, thép
Sản xuất kim loại màu, kim loại quý
Gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại
Sản xuất linh kiện điện tử…
Quang Minh hiện đang tập trung vào hoạt động gia công chi tiết chính xác trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh đồ kim khí, bao gồm các công việc thương mại và gia công cơ khí Mảng gia công chi tiết này đóng góp hơn 80% tổng doanh thu của công ty, cho thấy tầm quan trọng của nó trong chiến lược phát triển của Quang Minh.
1.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty…
1.4.1.Máy móc thiết bị chính :
- 06 máy Hàn, và các máy móc thiết bị phụ kiện khác
1.4.2 Một số công trình công ty đã thực hiện :
Công ty TNHH Rorze Robotech, có trụ sở tại KCN Nomura – An Dương - Hải Phòng, đã nhận cung cấp hàng hóa, sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị từ tháng 8/2008 đến tháng 4/2012, với giá trị hàng hóa ước tính đạt 3 tỷ đồng mỗi năm.
Công ty TNHH Synztec Việt Nam, tọa lạc tại KCN Nomura – An Dương - Hải Phòng, chuyên cung cấp hàng hóa và dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng máy móc thiết bị Giá trị hàng hóa cung cấp hàng năm của công ty đạt gần 2.5 tỷ đồng.
- Nhận gia công trục Block cán dây cho Công ty TNHH Natsteel Vina( Thái Nguyên) Giá trị hàng hóa mỗi năm đạt 1.6 tỷ đồng
Công ty TNHH Arai Việt Nam chuyên nhận cung cấp hàng hóa, gia công, sửa chữa, lắp đặt và vận hành máy móc Mỗi năm, giá trị hàng hóa mà công ty cung cấp đạt khoảng 2 tỷ đồng.
- Nhận cung câp hàng hóa dịch vụ cho công ty TNHH SXTM Vạn Xuân ( Thái Nguyên) Trị giá hàng hóa mỗi năm đạt 1.5 tỷ đồng
- Nhận cung cấp hàng hóa, lắp đă ̣t sửa chữa máy móc thiết bị cho công ty
Mỏ tuyển đồng Sin Quyền Lào Cai Giá trị hàng hóa mỗi năm đạt 2 tỷ đồng
Chúng tôi cung cấp hàng hóa và dụng cụ sửa chữa, lắp đặt cho Ban quản lý dự án nhà máy Xi măng Thái Nguyên, với giá trị hàng hóa hàng năm đạt 500 triệu đồng.
Công ty Cổ phần Luyện Thép Sông Đà chuyên nhận cung cấp hàng hóa và dịch vụ, đồng thời thực hiện sửa chữa, bảo dưỡng máy móc nhà xưởng Giá trị hàng hóa cung cấp hàng năm của công ty đạt trên 200 triệu đồng.
- Nhận lắp đặt, sửa chữa bảo dưỡng hệ thống sàn than cho các bãi than tại Vàng Ranh – Uông Bí - Quảng Ninh
Công ty TNHH Nissei Eco Việt Nam, tọa lạc tại KCN Nomura – An Dương - Hải Phòng, chuyên cung cấp hàng hóa dịch vụ, gia công lắp đặt và sửa chữa hệ thống máy móc thiết bị Giá trị hàng hóa hàng năm ước tính đạt khoảng 200 triệu đồng.
Công ty TNHH Toyoda Gosei, tọa lạc tại KCN Nomura – An Dương - Hải Phòng, chuyên nhận sửa chữa và bảo dưỡng máy móc cũng như công cụ dụng cụ Hàng năm, giá trị hàng hóa của công ty đạt tới 100 triệu đồng.
- Nhận cung cấp hàng hóa dịch vụ cho công ty TNHH Sumirubber Việt Nam ( KCN Nomura – An Dương - Hải Phòng ) Giá trị hàng hóa mỗi năm đạt
Công ty TNHH Sumida Việt Nam, tọa lạc tại KCN Nomura – An Dương - Hải Phòng, đang tìm kiếm nhà cung cấp hàng hóa và dịch vụ với giá trị ước tính đạt 100 triệu đồng mỗi năm.
Công ty TNHH Vinabingo, tọa lạc tại KCN Nomura – An Dương - Hải Phòng, chuyên cung cấp hàng hóa dịch vụ, lắp đặt, sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị Giá trị hàng hóa hàng năm ước tính đạt khoảng 70 triệu đồng.
Công ty JAVICO chuyên cung cấp hàng hóa và dịch vụ, bao gồm lắp đặt, sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị Giá trị hàng hóa mà công ty dự kiến đạt được mỗi năm lên tới 550 triệu đồng.
1.4.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty:
+ Quy trình công nghệ sản xuất các sản phẩm chủ yếu:
Sơ đồ 1 Sơ đồ quy trình sản xuất
TRẠNG TỔ CHỨC CÁC PHÂN HÀNH KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
Kế toán vốn bằng tiền
Tiền của doanh nghiệp là tài sản hiện hữu dưới dạng giá trị, bao gồm tiền mặt trong quỹ, tiền gửi tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính, cùng với các khoản tiền đang trong quá trình chuyển giao, bao gồm cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, kim loại quý và đá quý.
TK sử dụng: TK 111 “tiền mặt”
- Theo dõi chi tiết tiền mặt, đối chiếu với thủ quỹ của từng phiếu thu, phiếu chi, xác định số dư cuối tháng.
- Theo dõi chi tiết sổ tạm ứng, kiểm tra hoàn ứng, đôn đốc thu hoàn ứng nhanh.
- Nắm số liệu tồn quỹ cuối tháng của các đơn vị trực thuộc.
- Lập bảng kê tiền mặt cuối tháng.
Theo phiếu chi số 001, công ty TNHH thiết bị và đầu tư Hải Phòng đã thực hiện giao dịch mua hàng trị giá 50.000.000 đồng (chưa bao gồm VAT) bằng hình thức thanh toán tiền mặt.
Ví dụ 2: Chi tiền mặt thanh toán tiền tạm ứng cho ông Lê Huy Thông số tiền 4.500.000đ.
TK sử dụng : TK 112 “tiền gửi ngân hàng”
TK 007 “ngoại tệ các loại”
Ví dụ : Mua 1 lô máy khoan công nghiệp với giá chưa thuế 54.000 USD, thuế
GTGT 0% Toàn bộ đã thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng Biết tỷ giá thực tế trong ngày là 17.500 VNĐ/USD:
2.1.3.Kế toán tiền gửi Ngân hàng
- Các chứng từ sử dụng: + Giấy báo có, giấy báo nợ.
+ Bản sao kê của Ngân hàng.
+ Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc báo chi
Ví dụ: Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng số tiền
100.000.000đ Kế toán định khoản như sau:
2.1.4.Kế toán tiền đang chuyển.
TK sử dụng: TK 113 (TK 1131 “ Tiền Việt Nam” và TK 1132 “ Ngoại tệ”)
Ví dụ: Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có của Ngân hàng số tiền 30.000.000đ Kế toán định khoản:
Kế toán vật tư, hàng hóa
* Thực hiện các công việc liên quan đến vật tư hàng hóa như:
- Phản ánh tình hình Nhập-xuất-tồn vật tư hàng hóa ở các kho trực tiếp do công ty quản lý.
Kiểm tra tính hợp pháp và chính xác của các phiếu nhập, phiếu xuất là nhiệm vụ quan trọng Điều này đảm bảo rằng các bộ phận trong công ty tuân thủ đúng quy định của nhà nước Hướng dẫn cụ thể sẽ giúp các bộ phận thực hiện quy trình một cách hiệu quả và đúng đắn.
- Mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho của từng kho của công ty thực
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, do đó các tài khoản thường được sử dụng trong quá trình này sẽ bao gồm tài khoản hàng tồn kho, tài khoản thuế GTGT được khấu trừ và các tài khoản liên quan khác để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật kí chứng từ Các sổ kế toán được sử dụng là: sổ cái, nhật kí chứng từ.
Ví dụ: Sổ cái TK 621.
2.2.1.Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu:
Khi nhập nguyên vật liệu tùy theo nguồn nhập mà kế toán tiến hành định khoản và nhập vào máy.
Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho, kế toán xác định giá nhập bằng giá mua trên hóa đơn chưa bao gồm thuế GTGT, cộng thêm các chi phí vận chuyển và các chi phí khác liên quan.
+ Đối với vật liệu mua trong nước : Khi hàng về nhập kho có đầy đủ hóa đơn cùng về kế toán lập định khoản.
2.2.2.Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu tại công ty chủ yếu phục vụ cho sản xuất và quản lý tại phân xưởng, đồng thời hỗ trợ quản lý toàn bộ công ty Ngoài ra, công ty cũng sử dụng nguyên vật liệu để sửa chữa tài sản cố định như nhà xưởng và máy móc, cũng như để tân trang và chế tạo thêm các chi tiết cho tài sản cố định mới được mua.
Tại công ty, việc xuất nguyên vật liệu cho sản xuất là một hoạt động phổ biến Sau khi các phân xưởng gửi phiếu xuất kho cho bộ phận kế toán, kế toán sẽ hoàn tất các chứng từ liên quan Dựa vào các phiếu xuất vật tư phục vụ sản xuất và các mục đích khác, kế toán tiến hành lập bảng kê nhập xuất nguyên vật liệu.
Ví dụ 1:Tại Công Ty TNHH SXTM Quang Minh tháng 01/2015 chi phí NVL xuất dùng sản xuất chung là: 14.186.547 đ Khi nhập kế toán đã phản ánh :
Ví dụ 2: Phiếu xuất kho của công ty tháng 01/2015:
Kế toán tiền lương và các khoản chích theo lương
- Lập, ghi chép,kiểm tra và theo dõi công tác chấm công và bảng thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
- Tính ra số tiền lương, số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo đúng các quy định của nhà nước.
- Các khoản trích BHXH BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ hiện hành như sau:
+ BHXH: Trích 24% theo lương cơ bản
Trong đó: 17%tính vào giá thành
7%thu trực tiếp của công nhân.
+ BHYT: Trích 4.5% theo lương cơ bản.
Trong đó: 3% tính vào giá thành
1.5% thu trực tiếp của công nhân.
+ KPCĐ: Trích 2% tính vào giá thành + BHTN: Trích 2% theo lương cơ bản Trong đó: 1% tính vào giá thành
1% thu trực tiếp của công nhân. Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
TK 334” Phải trả người lao động”
TK 338” Phải trả phải nộp khác”
TK 338.2 “ Kinh phí công đoàn”
2.3.3.Quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ:
Hiện nay tổng số lao động trực tiếp và lao động gián tiếp của công ty là
Công ty yêu cầu một số lượng đáng kể lao động có trình độ tay nghề cao, do hoạt động của họ bao gồm cả sản xuất và kinh doanh.
Công ty áp dụng phương pháp thủ công để theo dõi thời gian làm việc và kết quả lao động thông qua bảng chấm công Bảng này được xác nhận dựa trên sản phẩm hoàn thành, chức vụ của nhân viên, bậc lương, cũng như các chế độ trợ cấp ưu đãi và độc hại.
Hàng ngày, căn cứ vào giấy nghỉ ốm, học, họp và phép, cần ghi chép hợp lý vào bảng chấm công Cuối tháng, thông tin này sẽ được tổng hợp vào bảng chấm công và các lệnh sản xuất để phục vụ cho việc thanh toán lương cho tổ, phòng, phân xưởng Kế toán doanh nghiệp sẽ lập bảng phân bổ tiền lương cùng các khoản trích theo lương để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Bảng chấm công là công cụ quan trọng để theo dõi thời gian lao động của công nhân viên Mỗi tháng, bảng chấm công được lập cho từng tổ sản xuất, phòng nghiệp vụ hoặc bộ phận công tác Tổ trưởng sản xuất hoặc người phụ trách bộ phận có trách nhiệm ghi chép hàng ngày vào bảng chấm công để đảm bảo quản lý hiệu quả.
Hàng tháng kế toán sẽ tiến hành tính lương phải trả cho công nhân hưởng lương theo thời gian bằng công thức:
1.050.000* (Hệ số cấp bậc lương+ Hệ số phân phối) *1.25
+ L: Mức lương công nhân được hưởng trên một ngày công
+ 1.25 : Hệ số của công ty + Hệ số phân phối: gồm hệ số trách nhiệm, hệ số thâm niên công tác.
Trên cơ sở bảng chấm công, kế toán tính ra tiền lương thực tế phải trả cho người lao động kế toán ghi:
Nợ TK 622 - Chi tiết từng đối tượng
Có TK 333 Sau đây là ví dụ bảng chấm công của bộ phận sản xuất của công ty TNHH SXTM Quang Minh
2.3.6.Phương pháp kế toán tính lương và thanh toán lương:
Hàng tháng tính ra số tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân viên: a, Nợ TK 642, 154
Kế toán tài sản cố định
Tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng trong mỗi doanh nghiệp, đặc biệt là tại công ty TNHH SXTM Quang Minh, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản xuất kinh doanh và góp phần nâng cao năng suất lao động của công ty.
-Tính phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ.
-TSCĐ hữu hình là: nhà cửa, máy móc, thiết bị
-TSCĐ vô hình là: quyền sử dụng đất, phần mềm máy tính, giấy phép
-Khi mua TSCĐ hữu hình:
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
2.5.1.Quy trình tập hợp chi phí của Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Quang Minh
Để tính giá thành sản phẩm một cách chính xác và kịp thời, việc tập hợp chi phí sản xuất cần được thực hiện theo một trình tự hợp lý và khoa học Các bước trong trình tự này rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác trong quá trình tính toán.
Bước 1: Tập hợp các chi phí cơ bản có liên quan trực tiếp cho từng đối tượng sử dụng.
Bước 2: Tính toán và phân bổ lao vụ cho các ngành sản xuất kinh doanh dựa trên khối lượng lao vụ cần thiết và giá thành của từng đơn vị lao vụ.
Bước 3: Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cho các loại sản phẩm, dịch vụ có liên quan.
Bước 4: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ, tính ra tổng giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm.
Kết chuyển CP NVL TT Các khoản ghi giảm CP SXC
Kết chuyển CP NCTT Thành phẩm hoàn thành nhập kho
Kết chuyển CP SXC Thành phẩm xuất bán ngay
TK 157 Thành phẩm xuất gửi bán
Quy trình kế toán tập hợp tính giá thành sản phẩm tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Quang Minh bao gồm các bước quan trọng trong việc hạch toán chi phí sản xuất Hệ thống này giúp xác định chính xác giá thành sản phẩm, từ đó hỗ trợ quản lý tài chính hiệu quả và nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường Việc áp dụng quy trình kế toán chặt chẽ sẽ đảm bảo thông tin tài chính minh bạch và chính xác, góp phần vào sự phát triển bền vững của công ty.
Công Ty TNHH SXTM Quang Minh áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm theo đơn đặt hàng, trong đó kế toán tập hợp chi phí sản xuất cho từng đơn hàng cụ thể Đối tượng tính giá thành là sản phẩm của từng đơn đặt hàng, và phương pháp tính giá thành được lựa chọn dựa trên tính chất và số lượng sản phẩm, trong đó công ty sử dụng phương pháp tổng cộng chi phí Tất cả chi phí sản xuất phát sinh đều được ghi nhận theo từng đơn hàng, không phụ thuộc vào số lượng sản phẩm hay độ phức tạp của quy trình sản xuất Chi phí trực tiếp như nguyên vật liệu và nhân công được hạch toán trực tiếp cho đơn hàng qua chứng từ gốc, trong khi chi phí sản xuất chung được phân bổ cho từng đơn hàng theo tiêu chuẩn phù hợp như giờ công sản phẩm và chi phí nhân công trực tiếp.
Trong các doanh nghiệp, việc tính giá thành chỉ được thực hiện khi đơn đặt hàng hoàn thành, dẫn đến kỳ tính giá thành không trùng khớp với kỳ báo cáo Đối với các đơn hàng chưa hoàn thành tại thời điểm báo cáo, toàn bộ chi phí liên quan sẽ được coi là sản phẩm dở dang và chuyển sang kỳ sau Đối với những đơn hàng đã hoàn thành, tổng chi phí đã tập hợp sẽ là tổng giá thành sản phẩm, và giá thành đơn vị được tính bằng cách chia tổng giá thành sản phẩm cho số lượng sản phẩm trong đơn.
Trong một số trường hợp cần thiết, việc xác định khối lượng công việc hoàn thành trong kỳ là quan trọng cho công tác quản lý Đối với những đơn đặt hàng chỉ mới hoàn thành một phần, sản phẩm dở dang có thể được xác định dựa trên giá thành kế hoạch hoặc theo mức độ hoàn thành của đơn vị.
Ví dụ: Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm theo đơn đặt hàng trong tháng 01/2015
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.6.1 Doanh thu và chi phí hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
(Nguồn: Công ty TNHH SXTM Quang Minh)
Chi phí hoạt động kinh doanh bao gồm chi phí sản xuất, chi phí quản lý, chi phí lãi vay
2.6.2.Kế toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm tại công ty
Doanh thu tiêu thụ trong doanh nghiệp sản xuất được tính toán dựa trên tỷ lệ phần trăm giữa khối lượng sản xuất đã hoàn thành và tổng khối lượng sản xuất theo yêu cầu của hợp đồng.
Khi kết quả của quá trình đồng sản xuất được ước tính chính xác và được khách hàng xác nhận, kế toán cần lập hóa đơn dựa trên phần công việc đã hoàn thành và được khách hàng chấp thuận Hóa đơn kế toán sẽ được ghi theo căn cứ này.
Có TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Có TK 333(3331) “Thuế GTGT phải nộp”
2.6.3.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty sử dụng tài khoản 642 để ghi nhận tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các dịch vụ khác phục vụ cho toàn bộ hoạt động của công ty.
+TK 642 có 7 tài khoản cấp 2.
- Trình tự hạch toán: khoản trích theo lương trả cho nhân viên quản lý căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi:
*Xuất vật liêu, CCDC dùng cho công tác quản lí:
Nợ TK 6422(6423) “Chi phí vật liệu sản xuất”
*Đối với chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận QLKD:
Nợ TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ”
Có TK 2141(153) “Hao mòn TSCĐ”
*Đối với các khoản thuế, phí, lệ phí:
Nợ TK 6425 “Thuế, phí, lệ phí”
Có TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước”
Cuối kỳ chương trình tự động kết chuyển chi phí quản lý sang TK 911.
Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Có TK 642( 6421, 6422 ) chi phí QLDN
2.6.4.Kế toán xác định kết quả kinh doanh
-Tài khoản sử dụng: Để phản ánh kết quả tiêu thụ sản phẩm trong kỳ, kế toán sử dụng TK 911
“Xác định kết quả hoạt động kinh doanh” và TK 421 ” Lợi nhuận chưa phân phối”.
Cuối tháng kế toán tiến hành thực hiện vào bút toán kết chuyển tự động, để xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm.
Chương trình tự động theo dõi các bút toán đã được đánh dấu và cập nhật số liệu vào sổ cái của các tài khoản liên quan theo định khoản đã được xác định.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán:
- Kết chuyển doanh thu thuần :
- Kết chuyển chi phí QLDN:
- Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh:
Có TK 421Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển tự động, chương trình sẽ tự động cho phép in ra Sổ Cái TK 911.
Kế toán công nợ,thuế (GTGT)
Công Ty TNHH SXTM Quang Minh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, với kế toán mở sổ chi tiết để theo dõi và ghi chép số thuế GTGT được hoàn lại, đã hoàn lại và số thuế còn được hoàn lại tính đến cuối kỳ báo cáo.
Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán thanh toán nhập vào máy theo định khoản
- Quản lý các khoản nợ trên sổ sách kế toán, lập biểu mẫu theo quy định.
- Theo dõi công nợ của từng khách hàng trên các sổ công nợ, đưa nhật ký bán hàng để từ đó có chính sách bán hàng phù hợp.
- Theo dõi tình hình thanh toán trong các công ty với khách hàng.
- Lập báo cáo công nợ theo từng kỳ và đưa các chứng từ kế toán vào lưu chữ.
Kế toán tổng hợp chi phí, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
Các chi phí sản xuất kể trên cuối cùng đều phải được tổng hợp vào bên nợ
TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang được mở chi tiết theo từng nơi phát sinh chi phí, loại sản phẩm, nhóm sản phẩm, và chi tiết sản phẩm Ngoài ra, chi phí còn được phân loại theo từng loại lao vụ, dịch vụ của các bộ phận sản xuất - kinh doanh chính và phụ, bao gồm cả chi phí thuê ngoài gia công chế biến.
Nội dung phản ánh của TK 154:
Bên Nợ: Tập hợp các chi phí sản xuất trong kỳ (chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp; chi phí nhân công trực tiếp; chi phí sản xuất chung).
Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí sản phẩm.
- Tổng giá thành sản xuất thực tế hay chi phí thực tế của sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành.
Dư Nợ: Chi phí thực tế của sản phẩm, lao vụ, dịch vụ dở dang, chưa hoàn thành Kế toán ghi:
Có TK 627 : 86.407.788đ Dựa vào số liệu trên, cuối tháng kế toán lập bảng tập hợp chi phí sản xuất và vào sổ cái tài khoản 154 theo mẫu sau:
* Đánh giá sản phẩm dở dang
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa hoàn thành trong quá trình chế biến và vẫn đang trong giai đoạn sản xuất Để xác định giá thành sản phẩm, doanh nghiệp cần thực hiện kiểm kê và đánh giá các sản phẩm dở dang Tùy thuộc vào đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ và tính chất sản phẩm, doanh nghiệp có thể áp dụng các phương pháp đánh giá phù hợp cho sản phẩm dở dang.
Công Ty TNHH SXTM Quang Minh thường sử dụng phương pháp tính chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để đánh giá sản phẩm dở dang Phương pháp này được ưa chuộng vì tính đơn giản, dễ áp dụng, đặc biệt phù hợp với các doanh nghiệp nhỏ và sản xuất theo đơn đặt hàng.
Phương pháp này xác định rằng sản phẩm dở dang chỉ bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, trong khi chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung sẽ được tính cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ.
Dck, D đk: GT sản phẩm làm dở cuối kỳ, đầu kỳ Cn: Chi phí NVLTT phát sinh trong kỳ
Trong kỳ, số lượng sản phẩm hoàn thành (Qsp) là một yếu tố quan trọng, trong khi số lượng sản phẩm làm dở (Qd) vào cuối kỳ không tồn tại Điều này cho thấy rằng theo đơn đặt hàng, tất cả sản phẩm đã được hoàn thành mà không có sản phẩm nào còn đang trong quá trình sản xuất.
E Tổ chức hệ thống chứng từ, tổ chức hạch toán ban đầu, tổ chức luân chuyển chứng từ.
Theo quy định của Bộ Tài chính, mọi nghiệp vụ kế toán tài chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cần phải được lập chứng từ đúng quy định và ghi chép đầy đủ, kịp thời, phản ánh chính xác thực tế Công ty đã áp dụng hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Một số chứng từ mà công ty sử dụng bao gồm
Chỉ tiêu lao động tiền lương bao gồm các tài liệu quan trọng như bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng thanh toán tiền thuê ngoài, bảng kê trích nộp các khoản lương, bảng kê phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (BHXH), giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, và danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau thai sản Những tài liệu này giúp quản lý và theo dõi chính xác các khoản chi phí liên quan đến lao động và đảm bảo quyền lợi cho người lao động.
Chỉ tiêu hàng tồn kho bao gồm các tài liệu như phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ sản phẩm và hàng hóa Ngoài ra, cần có phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, biên bản kiểm kê vật tư, bảng kê mua hàng và bảng phân bổ công cụ dụng cụ, vật liệu Các phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cũng là một phần quan trọng trong việc quản lý hàng tồn kho hiệu quả.
Chỉ tiêu về bán hàng: bảng thanh toán hàng hóa đại lý ký gửi, thr quầy hàng, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường
Chỉ tiêu tiền tệ bao gồm các loại giấy tờ quan trọng như phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền, giấy báo nợ và giấy báo có Những tài liệu này đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý tài chính và ghi nhận các giao dịch tiền tệ trong doanh nghiệp.
Chỉ tiêu TSCĐ: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ.
Biên bản bàn giao TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành, biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán được quy định bởi kế toán trưởng Tất cả chứng từ gốc, bao gồm cả những chứng từ do công ty lập và từ bên ngoài gửi đến, đều được tập trung tại bộ phận kế toán Bộ phận này có trách nhiệm kiểm tra kỹ lưỡng các chứng từ và chỉ sau khi xác minh tính chính xác, mới được sử dụng để ghi sổ kế toán.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán của công ty được thực hiện theo các bước:
Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính vào chứng từ;
Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Gíam đốc công ty ký duyệt;
Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán nhập vào máy tính có sử dụng phần mềm kế toán để định khoản và ghi sổ kế toán;
Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán;
Công ty chủ yếu sử dụng các chứng từ tự in theo quy định của chế độ kế toán Từ năm 2011, thực hiện chủ trương của Bộ Tài chính, công ty đã tự in hóa đơn GTGT theo quy định Bên cạnh đó, công ty còn phát hành các chứng từ do chính mình lập ra để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh.
Mọi nghiệp vụ kinh tế đều cần lập chứng từ hợp lý, hợp lệ và hợp pháp, làm cơ sở cho kế toán ghi chép Các chứng từ này được đóng và lưu trữ cẩn thận hàng tháng, kèm theo bảng kê và nhật ký theo tháng.
F Hạch toán tài khoản tại công ty
- Đối với tài khoản 112 “ tiền gửi ngân hàng” công ty chi tiết như sau:
Chi tiết đến cấp 2 từ 1121 đến 1123 theo chế độ quy định là tiền VNĐ; tiền ngoại tệ; vàng bạc kiêm khí đá quý.
Chi tiết đến cấp 3 theo từng ngân hàng giao dịch và loại tiền VNĐ hay ngoại tệ.
Ví dụ: TK 11211: tiền việt nam ngân hàng công thương hải phòng
Chi tiết cấp 4 theo mã ngoại tệ
Ví dụ: TK 112211: tiền USD gửi ngân hàng công thương hải phòng
- Đối với tài khoản 136 “ phải thu nội bộ” thì công ty chi tiết thành:
Tài khoản cấp 2 là TK 1361 “ phải thu nội bộ: vốn kinh doanh tại các đơn vị”
Tài khoản cấp 3 là chi tiết theo các đơn vị trực thuộc, các cửa hàng
- Bên cạnh đó công ty còn sử dụng một số tài khoản ngoại bảng như TK 001: tài sản thuê ngoài, TK 004: nợ khó đòi đã sử lý
Tài khoản doanh thu bán hàng:
+ tài khoản cấp 1: 511 + tài khoản cấp 2: 5111, 5112
Tài khoản giá vốn 632 + tài khoản cấp 1: 631 +tài khoản cấp 2: 6321, 6322
Tài khoản 156 hàng bán + tài khoản cấp 1: 156B +tài khoản cấp 2:1561, 1562
G Tổ chức thực hiện chế độ báo cáo và kiểm tra kế toán
Về chế độ báo cáo tài chính, công ty lập đủ 4 báo cáo tài chính theo quy định bao gồm:
Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN): Lập định kỳ quý, năm.
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh (mẫu số B02-DN): Lập định kỳ quý, năm
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( mẫu số B03-DN): Lập định kỳ quý, năm
Thuyết minh báo cáo tài chính( mẫu B09-DN): Lập định kỳ năm
H Các chính sách kế toán áp dụng
1 Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tiền và các khoản tương tiền
2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho
3 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ
4 Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính
5 Nguyên tắc ghi nhận và phân bổ chi phí trả trước
6 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả
7 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả
8 Nguyên tắc ghi nhận quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
9 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu
10 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu
11 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính
I.Một số hình ảnh và chứng từ khác của công ty trong tháng 01 năm 2015
Bảng danh mục một số sản phẩm của Công ty năm 2014
Số thứ tự Tên sản phẩm Số lượng
2 Cabin thực hành điện dân dụng 32
3 Ca bin thực hành điện công nghiệp 55
4 Bàn thực hành điện công nghiệp – Tự động hoá 20
5 Mô hình thang máy 4 tầng 5
6 MH mở cửa tự động 10
7 MH trải tủ lạnh quạt gió 12
9 Bàn TH vi điều khiển họ PIC 11
10 Bàn Thực hành điện - khí nén 15
12 MH Rôbốt khí nén & Phân loại SP 3
13 Mô hình trạm biến áp 10
14 MH ĐL ôtô dàn trải có đánh Pan 10
15 MH máy điều hoà 2 cục 1 chiều 15
16 MH máy điều hoà 2 cục 2 chiều 15
17 MH máy lạnh đông thăng hoa 5
18 MH điều hoà nhiệt độ trung tâm 5
19 Mô hình cấp thoát nước thành phố thu nhỏ 5
20 Mô hình trạm xử lý nước ngầm hoàn thiện 5
Ví dụ : Hình ảnh máy móc thiết bị tại Công ty. a, Máy khoan đứng mini b, Máy ROKU-ROKU
K Nhận xét, đánh giá chung về công tác quản lý và kế toán tại công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Quang Minh
Qua quá trình nghiên cứu và tìm hiểu về công tác quản lý và tổ chức hạch toán tại Công ty TNHH Thương Mại Quang Minh, tôi đã áp dụng những kiến thức lý luận từ trường học để hiểu rõ hơn về hoạt động này Trong báo cáo thực tập nghiệp vụ của mình, tôi nhận thấy một số ưu điểm nổi bật trong công tác quản lý và hạch toán kế toán của công ty, điều này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả công việc mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc ra quyết định kinh doanh.
Hiện nay, sự chuyển đổi của nền kinh tế đã dẫn đến những thay đổi trong phương thức kinh doanh và quản lý của các công ty, giúp họ hoà nhập tốt hơn vào nền kinh tế toàn cầu.
Các công cụ quản lý ngày càng được cải tiến để nâng cao hiệu quả hoạt động, phù hợp với thực tế Điều này không chỉ giúp xây dựng uy tín trên thị trường mà còn đảm bảo khả năng cạnh tranh và phát triển bền vững trong môi trường hiện nay.
Trong các công cụ quản lý, kế toán góp phần không nhỏ vào sự phát triển của công ty
Công tác kế toán của Công ty TNHH SXTM Quang Minh
