(Luận văn học viện tài chính) kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật đông nam á

Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Với chế thị trường mở cửa tiền lương vấn đề quan trọng khoản thù lao cho cơng lao động người lao động Lao động hoạt động tay chân trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu người Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, thường xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho người lao động thời gian họ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Ngoài người lao động hương số thu nhập khác như: Trợ cấp, BHXH, tiền thưởng… Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động tính thù lao người lao động, tốn tiền lương khoản trích thù lao người lao động, toán tiền lương khoản trích theo lương kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian chất lượng lao động.Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thấy tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương em chọn đề tài: "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần Thương Mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á" để làm chuyên đề báo cáo thực tập dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn thực tập cô Trần Ngọc Lan Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai1 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chuyên đề báo cáo em gồm có phần: - Phần I: Lý luận chung hạch toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Phần 2: Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn công ty cổ phần Thương mại dịch vụ Đông Nam Á - Phần 3: Các giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Thương mại dịch vụ Đông Nam Á Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tránh khỏi sai sót hạn chế em mong bảo giúp đữo cô Trần Ngọc Lan Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai2 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP I ĐẶC ĐIỂM, VAI TRỊ, VỊ TRÍ CỦA TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP Bản chất chức tiền lương Tiền lương biểu tiền hay sản phẩm mà xã hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Như tiền lương thực chất khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lương có chức vơ quan trọng địn bẩy kinh tế vừa khuyến khích người lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, công, suất lao động giúp tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vai trò ý nghĩa tiền lương a Vai trị tiền lương Tiền lương có vai trị to lớn làm thỏa mãn nhu cầu người lao động tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, người lao động làm cốt để nhận khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho họ để đảm bảo cho sống Đồng thời khoản chi phí doanh nghiệp bỏ để trả cho người lao động họ làm sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lương có vai trị nhịp cầu nối người sử dụng lao động với người lao động Nếu tiền lương trả cho người lao động không hợp lý làm cho người lao động không đảm bảo ngày công kỷ luật lao động chất lượng lao động, lúc doanh nghiệp khơng đạt mức tiết kiệm chi phí lao động lợi nhuận cần có doanh nghiệp để tồn lúc hai bên khơng có lợi Vì cơng việc trả lương cho người lao động cần phải tính tốn cách hợp lý để hai bên có lợi b ý nghĩa tiền lương Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai3 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, người lao động hưởng số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp BHXH, tiền lương, tiền ăn ca… Chi phí tiền lương phận cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, toán kịp thời tiền lương khoản liên quan cho người lao động từ làm cho người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động nâng cao suất lao động, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động c Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương Giờ công, ngày công lao động, suất lao động, cấp bậc chức danh thang lương quy định, số lượng, chất lượng sản phẩm hoàn thành, độ tuổi, sức khỏe, trang thiết bị kỹ thuật nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương cao hay thấp II CÁC HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP Hình thức tiền lương theo thời gian: Là tiền lương trả cố định vào hợp đồng lao động thời gian làm việc: Hình thức tiền lương theo thời gian chia thành: Tiền lương tháng, ngày, - Tiền lương tháng: tiền lương trả cho người lao động theo bậc lương quy định gồm có tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp (nếu có) Được áp dụng cho nhân viên làm cơng tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế nhân viên thuộc ngành hoạt động khơng có tính chất sản xuất - Lương ngày: tính cách lấy lương tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lương ngày làm để tính trợ cấp BHXH phải trả cơng nhân, tính trả lương cho cơng nhân viên ngày hội họp, học tập, trả lương theo hợp đồng - Lương giờ: Được tính cách lấy lương ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Lương thường làm để tính phụ cấp làm thêm Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai4 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.Hình thức trả lương theo sản phẩm: Là tiền lương trả cho người lao động vào số lượng, chất lượng sản phẩm làm Theo sản phẩm trực tiếp: Là hình thức tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng sản lượng hoàn thành qui cách, phẩm chất đơn giá sản phẩm 4.Theo sản phẩm gián tiếp: Được áp dụng để trả lương cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận sản xuất như: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dưỡng máy móc thiết bị Trong trường hợp vào kết sản xuất lao động trực tiếp để tính lương cho lao động phục vụ sản xuất Theo khối lượng cơng việc: Là hình thức tiền lương trả theo sản phẩm áp dụng cho công việc đơn giản, có tính chất đột xuất như: Khốn bốc vác khốn vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm Các hình thức đãi ngộ khác tiền lương: Ngoài tiền lương, BHXH cơng nhân viên có thành tích sản xuất, công tác hưởng khoản tiền lương, tiền thưởng thi đua trích từ quỹ khen thưởng vào kết bình xét A, B, C hệ số tiền lương để tính - Tiền lương sáng kiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, tăng suất lao động vào hiệu kinh tế cụ thể để xác định III QUỸ TIỀN LƯƠNG, QUỸ BHXH, QUỸ BHYT VÀ KPCĐ Quỹ tiền lương Là toàn số tiền lương trả cho số công nhân viên doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý, sử dụng chi trả lương Về phương diện hạch toán kế toán, quỹ lương doanh nghiệp chia thành loại: tiền lương chính, tiền lương phụ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai5 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tiền lương chính: tiền lương trả cho người lao động vào thời gian làm việc thực tế bao gồm tiền lương cấp bậc, tiền lương, phụ cấp - Tiền lương phụ: tiền lương trả cho người lao động họ không làm việc bao gồm: nghỉ lễ, nghỉ phép, ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan Quỹ bảo hiểm xã hội Quỹ BHXH khoản tiền trích lập theo tỉ lệ qui định 20% tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên tháng, 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động, 5% trừ vào lương người lao động Quỹ BHXH trích lập nhằm trợ cấp cơng nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trường hợp họ bị khả lao động - Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản - Trợ cấp công nhân viên bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp - Trợ cấp công nhân viên hưu, sức lao động - Chi công tác quản lý quỹ BHXH Quỹ bảo hiểm y tế Quỹ BHYT hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ qui định tiền lương phải trả công nhân viên kỳ Theo chế độ hành doanh nghiệp trích quỹ BHYT theo tỷ lệ 3% tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên tháng, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động, 1% trừ vào lương người lao động Quỹ BHYT chi tiêu trường hợp: khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang, kinh phí cơng đồn Kinh phí cơng đồn Kinh phí cơng đồn khoản tiền trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho tồn cán cơng nhân viên doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi đáng cho người lao động đồng thời trì hoạt động cơng đồn doanh nghiệp Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai6 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp IV YÊU CẦU VÀ NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chất lượng, thời gian kết lao động - Hướng dẫn kiểm tra phận doanh nghiệp thực đầy đủ, chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lương Mở sổ, thẻ kế toán hạch toán lao động, tiền lương theo chế độ - Tính tốn phân bổ xác, đối tượng chi phí tiền lương khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh phận đơn vị sử dụng lao động - Lập báo cáo kế tốn phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động doanh nghiệp V HẠCH TOÁN CHI TIẾT TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Hạch toán số lượng lao động: Căn vào chứng từ ban đầu bảng chấm công hàng tháng phận, phịng ban, tổ, nhóm gửi đến phịng kế toán để tập hợp hạch toán số lượng lao động tháng doanh nghiệp từ bảng chấm cơng kế tốn nắm ngày có người làm việc, người với lý Hàng ngày tổ trưởng người có trách nhiệm chấm cơng cho người tham gia làm việc thực tế ngày nơi quản lý tháng phịng ban gửi bảng chấm cơng phịng kế tốn Tại phịng kế toán, kế toán tiền lương tập hợp hạch tốn số lượng cơng nhân viên lao động tháng Hạch toán thời gian lao động Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai7 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ để hạch toán thời gian lao động bảng chấm công Bảng chấm công bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH người cụ thể từ tính trả lương, BHXH… Hàng ngày tổ trưởng (phịng ban, nhóm…) người ủy quyền vào tình hình thực tế phận quản lý để chấm cơng cho người ngày ghi vào ngày tương ứng cột từ đến 31 theo kí hiệu qui định Kế tốn tiền lương vào ký hiệu chấm công người tính số ngày cơng theo loại tương ứng để ghi vào cột 32, 33, 34, 35, 36 Ngày cơng quy định 8h lễ đánh thêm dấu phẩy Ví dụ: 24 cơng ghi 24,4 Tùy thuộc vào điều kiện đặc điểm sản xuất, cơng tác trình độ hạch tốn đơn vị sử dụng phương pháp chấm công sau: Chấm công ngày: Mỗi người lao động làm việc đơn vị làm việc khác họp, ngày dùng ký hiệu để chấm cơng cho ngày Chấm cơng theo giờ: Trong ngày người lao động làm cơng việc chấm công theo ký hiệu qui định ghi số cơng việc thực cơng việc bên cạnh ký hiệu tương ứng Chấm công nghỉ bù: Chỉ áp dụng trường hợp làm thêm lương thời gian khơng tốn lương làm thêm Hạch toán kết lao động Căn vào phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành Do phiếu chứng từ xác nhận số lượng sản phẩm cơng việc hồn thành đơn vị cá nhân người lao động nên làm sở để kế toán lập bảng toán tiền lương tiền công cho người lao động Phiếu lập thành liên: liên lưu liên chuyển đến kế toán tiền lương để làm thủ tục toán cho người lao động phiếu phải có đầy đủ chữ ký người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng người duyệt Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai8 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành dùng trường hợp doanh nghiệp áp dụng theo hình thức trả lương theo sản phẩm trực tiếp lương khốn theo khối lượng cơng việc Hạch tốn tiền lương cho người lao động Bảng toán tiền lương: chứng từ làm toán tiền lương phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc toán tiền lương cho người lao động làm việc đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời làm để thống kê lao động tiền lương Bảng toán tiền lương lập hàng tháng theo phận (phịng, ban, tổ chức, nhóm…) tương ứng với bảng chấm cơng Cơ sở lập bảng tốn tiền lương chứng từ lao động như: Bảng chấm cơng, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động cơng việc hồn thành Căn vào chứng từ liên quan, phận kế toán tiền lương lập bảng toán tiền lương, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm lập phiếu chi phát lương Bảng lưu phịng kế tốn Mỗi lần lĩnh lương người lao động phải trực tiếp ký vào cột "ký nhận" người nhận hộ phải ký thay Từ bảng toán tiền lương chứng từ khác có liên quan kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương VI HẠCH TỐN TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ: Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương thuộc tiêu lao động tiền lương gồm biểu mẫu sau: Mẫu số 01 - LĐTL - Bảng chấm công Mẫu số 02 - LĐTL - Bảng toán TL Mẫu số 03 - LĐTL - Phiếu nghỉ ốm hưởng BHXH Mẫu số 04 - LĐTL - Danh sách người lao động hưởng BHXH Mẫu số 05 - LĐTL - Bảng toán tiền lương Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai9 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mẫu số 06 - LĐTL - Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn chỉnh Mẫu số 07 - LĐTL - Phiếu báo làm thêm Mẫu số 08 - LĐTL - Hợp đồng giao khoán Mẫu số 09 - LĐTL - Biên điều tra tai nạn lao động Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán * Tài khoản sử dụng: TK 334 - phải trả công nhân viên TK 338 - phải trả phải nộp khác * TK 334 phản ánh khoản phải trả CNV tình hình tốn khoản (gồm: Tiền lương, tiền thưởng, BHXH khoản thuộc thu nhập CNV Kết cấu TK 334: * Phương pháp hạch toán: TK 334 - Bên nợ: Các khoản tiền - Bên có: Các khoản tiền lương (tiền thưởng) lương (tiền thưởng) khoản khác ứng trước khoản phải trả cho CNV cho CNV - Dư nợ ác khoản TK (tiền + Các khoản khấu thưởng) khoản trừ vào TL, tiền cơng khác cịn phải trả CNV CNV - Dư nợ (cá biệt) số tiền Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai10 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Quỹ lương tháng 11 công ty là: 35.920.400đ 2% KPCĐ cơng ty tính vào chi phí là: 35.920.400đ x 2% = 718.408đ Trong đó: 1% mà doanh nghiệp phải nộp cấp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ 1% giữ lại doanh nghiệp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ Như vậy: Hai khoản BHXH, BHYT phải thu nhân viên tính vào 6% trừ vào lương người lao động trả lương Số tiền mà doanh nghiệp trừ vào lương nhân viên là: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Cuối tháng kế tốn tính số tiền lương phải trả cho phận hạch toán sau: * Ngày 15/11 tạm ứng lương kỳ I cho CNV: Nợ TK 334 Có TK 111 11.870.000 * Ngày 28/11 tính số tiền lương phải trả cho nhân viên QLDN (bộ phận kỹ thuật + phận kế toán) phận bán hàng Nợ TK 641: 14.309.400đ Nợ TK 642: 21.611.000đ Có TK 334: 35.920.400đ * Ngày 28/11 tính khoản phải trích theo lương Nợ TK 641: 14.309.400 x 19% = 2.718.786đ Nợ TK 642: 21.611.000 x 19% = 4.106.090đ Nợ TK 334: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Có TK 338: 35.920.400 x 25% = 8.980.100đ Có TK 3382: 35.920.400 x 2% = 718.408 Có TK 3383:35.920.400 x 20% = 7.184.080đ Có TK 3384: 35.920.400 x 3% = 1.077.612đ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai37 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Tính số tiền từ quỹ khen thưởng, tiền trợ cấp BHXH từ qũy BHXH khơng phản ánh vào chi phí: Nợ TK 431: 5.388.060đ Nợ TK 3383: 2.079.666đ Có TK 334:7.467.726đ * Khi tốn lương cho cơng nhân viên (ngày 30/11/2005) Nợ TK 334 Có TK 111 26.358.794 * Khi nộp KPCĐ (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho quan quản lý quỹ lương chuyển khoản Nợ TK 338: x 24 = 8.620.896đ Nợ TK 3382: 359.204đ Nợ TK 3383: 7.184.080đ Nợ TK 3384: 1.077.612đ Có TK 111: 8.620.896đ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai38 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 11 năm 2005 TK ghi có STT TK ghi nợ TK 334 Lương Phụ cấp Khác TK 338 Cộng 3382 3383 3384 Tổng 338 Tổng TK 641 14.309.400 14.309.400 286.188 2.146.410 286.188 2.718.786 17.028.186 TK 642 21.611.000 21.611.000 432.220 3.241.650 432.220 4.106.090 25.717.090 TK 338 2.079.666 2.079.600 TK 431 5.388.060 5.388.060 TK 334 35.920.400 7.467.726 35.920.400 718.408 1.796.020 359.204 2.155.224 2.155.224 7.184.080 1.077.612 8.980.100 52.368.160 6.1: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội tháng 11 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 40 Lớp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Từ bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương bảng toán tiền lương, kế toán lập số chứng từ ghi sổ Cuối tháng chứng từ tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày 15/11/2005 Trích yếu Tạm ứng lương kỳ I Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 334 111 12.870.000 x x 12.870.000 cho CNV Tổng cộng Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.2: Chứng từ ghi sổ số 01 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Trích TL phải trả tháng - Tiền lương NV QLDN 642 21.611.000 - Tiền lương NV BH 641 14.309.400 334 Tổng cộng Người lập 35.920.400 Kế toán trưởng 41 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.3 Chứng từ ghi sổ số 02 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Trích yếu Nợ Số tiền Có Tính khoản trích theo lương - Tính vào chi phí bán hàng 641 2.718.786 - Tính vào chi phí QLDN 642 4.106.090 - Tính vào lương 334 2.155.224 338 Tổng cộng x x 8.980.100 Kèm theo 05 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.4 Chứng từ ghi sổ số 03 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Trích yếu BHXH phải trả CNV tháng Số hiệu TK Nợ Có 334 Số tiền 2.079.666 338 42 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Tổng cộng x x 2.079.666 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.5: Chứng từ ghi sổ số 04 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Trích yếu Nợ Khấu trừ lương khốn BHXH Số tiền Có 334 2.155.224 338 Tổng cộng x x 2.155.224 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.6: Chứng từ ghi sổ số 05 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 06 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Trích yếu Tính số tiền thưởng phải trả CNV Số hiệu TK Nợ 431 Có Số tiền 5.388.060 43 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 334 Tổng cộng x x 5.388.060 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.7: Chứng từ ghi sổ số 06 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 07 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Trích yếu Nợ Thanh tốn lương cho cơng nhân viên Số tiền Có 334 26.358.794 111 Tổng cộng x x 26.358.794 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.8: Chứng từ ghi sổ số 07 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền 44 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nợ Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho Có 338 quan quản lý 8.620.896 112 Tổng cộng x x 8.620.896 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.8: Chứng từ ghi sổ số 08 - Cuối tháng tổng hợp chứng từ vào sổ đăng ký chứng từ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11/2005 Chứng từ ghi sổ SH NT 01 15/11 02 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số tiền SH NT 12.870.000 05 30/11 2.155.224 28/11 35.920.000 06 30/11 5.388.060 03 28/11 8.980.100 07 30/11 26.358.794 04 28/11 2.079.600 08 30/11 8.620.896 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.9: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ CÁI Tài khoản 334 45 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH 01 Diễn giải NT 15/11 Số tiền Số hiệu TK Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh Tạm ứng lương kỳ I 02 04 28/11 28/11 111 12.870.000 TL phải trả CNV - TL trả NVQLDN 642 21.611.000 - TL trả VNBH 641 14.309.400 BHXH phải trả CNV 338 2.079.666 tháng 05 30/11 Khấu trừ lương khoản 3383 2.155.224 BHXH 06 30/11 Tiền thưởng phải trả 431 07 30/11 Thanh toán lương cho 111 5.388.060 26.155.224 CNV Số phát sinh 41.180.448 43.388.126 Dư cuối tháng 2.207.678 6.11: Sổ tài khoản 334 SỔ CÁI Tài khoản 338 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải Số tiền Số hiệu TK Nợ Có 46 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Số dư đầu tháng 03 28/11 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 04 28/11 - Tính vào CPBH 641 2.718.786 - Tính vào CPQLDN 642 4.106.090 - Trừ vào lương 334 2.155.224 BHXH phải trả 334 2.079.600 tháng 08 30/11 Nộp BHXH, BHYT, 111 8.620.896 KPCĐ Cộng phát sinh 10.700.496 8.980.100 Dư cuối tháng 1.720.396 6.10 Sổ tài khoản 338 47 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp PHẦN III MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐÔNG NAM Á I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐÔNG NAM Á Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty Trong công ty tư nhân, liên doanh hay thuộc ngân sách Nhà nước phận kế tốn phận thiếu Hệ thống sổ sách công ty tương đối hồn chỉnh, kế tốn sử dụng hình thức trả lương phù hợp cán công nhân viên công ty đặc biệt phịng kế tốn bố trí khoa học, hợp lý phân công theo phần hành cụ thể rõ ràng nên công việc không bị chồng chéo với đội ngũ cán có trình độ nên đóng góp phần khơng nhỏ vào q trình phát triển kinh doanh cơng ty Nhận xét cơng tác kế tốn lao động tiền lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ cơng ty Hạch tốn tiền lương hệ thống thông tin kiểm tra hoạt động tài sản quan hệ kinh tế trình phân phối trao đổi tiêu dùng Kế toán tiền lương ngày trở nên cấp thiết quan trọng tiền lương giai đoạn gắn liền với lợi ích kinh tế người lao động tổ chức kinh tế Phương pháp hạch toán giải xuất phát từ người lao động vfa tổ chức kinh tế Trong công ty việc trả lương công luôn đặt lên hàng đầu, trả lương phải hợp lý với tình hình kinh doanh cơng ty Để cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương người lao động thực phát huy vai trị công cụ hữu hiệu 48 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp cơng tác quản lý vấn đề đặt cho cán làm cơng tác kế tốn lao động tiền lương nhà quản lý, doanh nghiệp phải khơng ngừng nghiên cứu chế độ Nhà nước công tác tiền lương khoản trích theo lương để áp dụng vào cơng ty cách khoa học hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty đồng thời phải luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lương khoản trích theo lương Thường xuyên kiểm tra xem xét để rút hình thức phương pháp trả lương cách khoa học, công với người lao động để đồng lương phải thực thước đô giá trị lao động Cùng với việc nâng cao chất lượng lao động cơng ty phải có lực lượng lao động với cấu hợp lý, trình độ tay nghề phải qua đào tạo, có sức khoẻ bố trí lao động phù hợp với khả để họ phát huy, tạo thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch đồng thời công ty phải quản lý sử dụng tốt thời gian lao động nhằm nâng cao thu nhập cho cơng ty Ngồi cơng ty phải khơng ngừng nâng cao hồn thiện trang thiết bị TSCĐ cơng ty để phát huy khả lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty cải thiện đời sống cho người lao động thông qua số tiền lương mà họ hưởng Trong cơng ty ngồi tiền lương hưởng theo số lượng chất lượng lao động hao phí Người lao động cịn hưởng, thu nhập từ quỹ BHXH, ốm đau, tai nạn, thai sản sức… Công ty sử dụng qũy KPCĐ công ty hợp lý Bộ máy quản lý cơng ty quan tâm đến tình hình lao động sống công nhân viên Chính điều làm cho CNV cơng ty cảm thấy yên tâm công việc công ty mà chọn để cống hiến sức lao động cho đắn Ưu điểm Với hình thức trả lương theo thời gian với mức lương ổn định tăng dần làm cho CBCNV thực tin tưởng gắn bó với cơng ty với điều hành ban lãnh đạo lao động hiệu phịng kế tốn 49 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp ln đảm bảo cơng hợp lý xác làm cho CNV yên tâm hăng say công việc, công ty ngày phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày đảm bảo nâng cao Nhược điểm Do cập nhật chứng từ chậm giám sát, quản lý văn phòng buông lỏng chứng từ tiền lương, BHXH… đơi chưa thật xác, chưa thập hợp lý Do công ty cần phải đưa sách quản lý thật đắn, chặt chẽ để cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu hơn, xác II MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI CƠNG TY Để cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty thực phát huy hết vai trị cơng cụ hữu hiệu cơng tác quản lý, để từ nâng cao mức sống cho người lao động để cơng ty ngày phát triển cơng ty Thương mại dịch vụ kỹ thuật Đơng Nam Á nói chung cơng tác kế tốn nói riêng phải khơng ngừng nghiên cứu để hồn thiện hình thức trả lương công ty để quản lý tốt lao động nâng cao hiệu lao động Phải quan tâm đến đời sống cán CNV để tìm phương thức trả lương phù hợp với sức lao động mà họ bỏ Để đáp ứng kịp thời thơng tin nhanh xác phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty, xin đề nghị ban giám đốc phịng kế tốn quản lý tốt hình thức trả lương - Do cơng ty áp dụng hình thức trả lương thời gian nên việc tính lương cơng nhân viên chưa thiết thực - Ngoài việc trả lương theo thời gian cơng ty nên áp dụng thêm hình thức trả lương theo sản phẩm, có việc tính tốn lương cơng nhân viên thực tế - Đối với phận kỹ thuật phận kinh doanh nên áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm, có cơng nhân viên tích cực tham gia, hoạt động kinh doanh tiêu thụ nhiều hàng hoá giúp cho lợi 50 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp nhuận cơng ty tăng cao đồng thời việc hạch toán lương cụ thể hơn, thiết thực lực người KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành chủ trương sách Đảng Nhà nước chế độ lao động, đảm bảo tính tốn phân bổ đắn, xác khoản tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng nhu thập cho người lao động tăng lợi nhuận cho Công ty để công ty ngày lớn mạnh Để góp phần giúp kế tốn thực tốt chức quản lý lao động tiền lương kế tốn cần phải biết kết hợp mơ hình hạch tốn dựa sở kết hợp với thực trạng công ty để đưa phương thức quản lý tốt Đề tài kế toán tiền lương khoản trích theo lương người lao động, với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng lao động Công ty cổ phần Thương mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á đóng góp phần vào việc giải vấn đề đảm bảo công việc trả lương cơng ty ngồi cơng ty, nơi sử dụng lao động làm việc, giúp công ty tồn phát triển kinh tế thị trường Trên sở lý luận xuất phát từ hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần Thương mại dịch vụ kỹ thuật đặc biệt trình sản xuất kinh doanh công ty Đề tài đưa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương phù hợp với điều kiện cụ thể cơng ty Góp phần nâng cao hiệuq ảu sử dụng lao động đưa phương pháp quản lý đạt kết cao Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý kế toán phận kế tốn nói chung tiền lương nói riêng cơng ty cổ phần Thương mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á em thấy Qua năm xây dựng phát triển đến có phận quản lý ổn định, quy mô kinh doanh vững với thời đại ngày kinh tế nước ta 51 Häc sinh: Ngun ThÞ TuyÕt Mai Líp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp phát triển với tốc độ nhanh mà cơng ty cách phải có biện pháp cố gắng hồ nhập vào chế độ kế tốn mới, để hồ nhập bước với nhịp độ kinh tế phát triển chung đất nước TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết Hạch tốn kế tốn - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Tiến Sỹ Nguyễn Thị Đông chủ biên - Nhà xuất Tài Tháng 11/1999 Giáo tình Kế tốn Cơng đơn vị hành nghiệp - Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân PGS - Tiến sỹ Nguyễn Thị Đơng chủ biên Nhà Xuất Tài T5/2003 Giáo trình Kế tốn Doanh nghiệp sản xuất - Trường Đại học Tài kế tốn chủ tiên Tiến Sỹ Nguyễn Đình Đồ - Nhà xuất Tài Tháng 12/2000 Giáo trình Kế tốn tài trường Đại học Kinh tế Quốc dân Giáo trình Tổ chức hạch toán kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân 52 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... nghiệp PHẦN II THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐÔNG NAM Á I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THƯƠNG MẠI... MẠI THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐÔNG NAM Á Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần thương mại dịch vụ Đông Nam Á Công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á công ty cổ phần có 70% vốn... nghiƯp PHẦN III MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐÔNG NAM Á I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI