(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn ô tô nisun

Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH ô tô Nisun

Công ty là tổ chức có tư cách pháp nhân đầy đủ, hoạt động độc lập trong kinh doanh và hạch toán kinh tế, sở hữu tài khoản ngân hàng và con dấu riêng.

- Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH Ô TÔ NISUN

- Tên giao dịch quốc tế: NISUN AUTO COMPANY LIMITED

- Tên công ty viết tắt : NISIN AUTO CO.,LTD.

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn

- Tên Ngân hàng :Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam-Chi nhánh Đông Hà Nội.

- Công ty có trụ sở chính đặt tại: Km 12, đường 32, Phường Phúc Diễn, Quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Công ty TNHH ô tô Nisun, được thành lập trong bối cảnh nền kinh tế thị trường, đã nhận được giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105268822 từ phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội vào ngày 20/04/2011 Doanh nghiệp đã thực hiện đăng ký thay đổi lần thứ hai vào ngày 02/06/2014 và chính thức đi vào hoạt động.

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam, công ty đã có những bước tiến lớn trong việc xây dựng các phương án kinh doanh phù hợp, đáp ứng nhu cầu khách hàng về chất lượng sản phẩm và giá cả Nhờ đó, công ty đã thành công trong việc tiêu thụ sản phẩm, mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp và tăng thu nhập cho nhân viên.

Trong bối cảnh thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt, công ty đã tìm ra hướng đi hiệu quả cho hoạt động kinh doanh của mình Từ mức vốn điều lệ 18 tỷ đồng khi mới thành lập, công ty đã không ngừng mở rộng quy mô và nâng cao chất lượng Thành công này không chỉ là nỗ lực của ban lãnh đạo mà còn là thành quả từ sự cống hiến của đội ngũ nhân viên trong gần hai năm qua.

Trong những năm tới, công ty đặt mục tiêu mở rộng thị trường tiêu thụ và nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu của thị trường Đồng thời, công ty cũng chú trọng cải thiện điều kiện vật chất và tinh thần cho cán bộ công nhân.

Thực trạng hoạt động của công ty những năm gần đây

Biểu 2.1: Tình hình hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

STT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 So sánh + -

01 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 90.476.232.300 170.987.356.485 80.511.124.185 89,0

03 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 894.406.715 2.292.316.477 1.397.909.762 156,3

04 Doanh thu hoạt động tài chính 16.601.833 28.026.768 11.424.935 68,8

08 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.828.302.347 2.586.620.758 758.318.411 41,5

09 LN từ hoạt động kinh doanh 136.567.470 247.847.230 111.279.760 48,19

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH ô tô Nisun

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH ô tô Nisun.

Công ty TNHH ô tô Nisun hoạt động như một đơn vị kinh tế độc lập với tư cách pháp nhân đầy đủ, thiết lập nhiều mối quan hệ với khách hàng, nhà phân phối và đại lý Để tối ưu hóa hiệu quả sử dụng vốn, bộ máy tổ chức quản lý cần gọn nhẹ, không chồng chéo, đảm bảo thông suốt trong hoạt động Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho lãnh đạo trong việc chỉ đạo công việc, đồng thời giúp các bộ phận cấp dưới nhanh chóng nắm bắt và truyền đạt thông tin Công ty áp dụng mô hình quản lý trực tuyến để nâng cao hiệu quả hoạt động.

Sơ đồ 1.2: tổ chức bộ máy của công ty

1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:

- Tổng Giám đốc do Hội đồng thành viên bổ nhiệm, bãi miễn;

Tổng Giám đốc là người điều hành các hoạt động hàng ngày của Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao.

- Tổng Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty;

Giám đốc điều hành là người đứng đầu bộ máy quản lý của công ty, đại diện hợp pháp cho công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tất cả các hoạt động của công ty Họ đóng vai trò quan trọng trong việc trực tiếp điều hành và quản lý quá trình hoạt động kinh doanh của công ty.

Phòng Hành chính – Nhân sự :

- Tham mưu cho giám đốc trong việc xây dựng mô hình tổ chức của Công ty và các đơn vị trực thuộc sao cho khoa học và hiệu quả;

- Nghiên cứu xây dựng các Quy trình, quy chế theo sự phân công của Giám đốc, phê duyệt;

Công ty chú trọng thực hiện công tác thi đua, khen thưởng và kỷ luật đối với người lao động, đồng thời giải quyết các vấn đề liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của họ Tất cả hoạt động này đều tuân thủ đúng chế độ chính sách của Nhà Nước và quy định nội bộ của Công ty.

- Soạn thảo, trình Giám đốc ký hợp đồng với người lao động và theo dõi, quản lý tình hình thực hiện hợp đồng lao động;

Theo dõi và kiểm tra việc tuân thủ các quy định của các phòng ban và nhân viên trong Công ty, đồng thời kiến nghị Tổng giám đốc áp dụng các biện pháp khen thưởng và kỷ luật để nâng cao tinh thần và trách nhiệm của người lao động.

Chúng tôi đại diện cho Công ty trong việc làm việc với các cơ quan Bảo hiểm xã hội và các cơ quan quản lý lao động có thẩm quyền, đồng thời báo cáo công việc để Giám đốc có thể giải quyết hiệu quả.

Chịu trách nhiệm nghiên cứu và phát triển thị trường tiêu thụ, tìm kiếm khách hàng mới, chăm sóc khách hàng hiện tại, trực tiếp tiêu thụ sản phẩm và thực hiện giao dịch với khách hàng.

- Tham mưu cho Giám đốc công ty về các vấn đề liên quan đến công tác kinh doanh có sử dụng nguồn vốn của công ty;

Xây dựng và thực hiện kế hoạch khai thác hiệu quả là cần thiết để thu hồi vốn, nhằm đảm bảo nguồn tài chính cho việc triển khai kế hoạch đầu tư hàng năm đã được phê duyệt của công ty.

- Tổ chức thực hiện tiếp thị, quảng cáo, bán hàng nhằm đảm bảo thu hồi vốn nhanh;

- Thực hiện các báo cáo định kỳ và đột xuất theo yêu cầu của Giám đốc công ty;

- Các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Giám đốc công ty.

 Phòng tài chính kế toán:

Tham mưu cho Giám đốc trong việc bổ nhiệm, tuyển dụng và quy hoạch nhân sự là nhiệm vụ quan trọng, bao gồm đào tạo và quản lý hồ sơ cán bộ, nhân viên Ngoài ra, cần theo dõi công tác thi đua khen thưởng, đề bạt nâng lương và đảm bảo ý thức chấp hành nội quy hoạt động của công ty.

- Tổng hợp công tác báo cáo định kỳ và đột xuất cho cơ quan quản lý theo quy định;

- Tham mưu cho Giám đốc về kế hoạch tạo nguồn cũng như sử dụng nguồn vốn của công ty hàng tháng, quý, năm.

Chủ động hợp tác với các phòng ban để xây dựng kế hoạch kinh doanh và quy trình thu hồi nợ, cũng như thiết lập các kế hoạch và thủ tục vay vốn từ các ngân hàng thương mại.

- Mở, quản lý và sử dụng các tài khoản tại các ngân hàng thương mại;

- Kiểm tra tính chất hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, thu nợ; kiểm tra việc quản lý sử dụng vật tư tài sản;

- Tổ chức thực hiện công tác ghi chép, phản ánh kịp thời chính xác đầy đủ số liệu thông tin nghiệp vụ kế toán;

- Tổng hợp, lập và nộp các báo cáo kế toán theo quy định của pháp luật.

Cung cấp thông tin cần thiết cho cấp trên và các cơ quan chức năng;

Lập và gửi hồ sơ khai thuế cùng báo cáo tài chính (BCTC) theo quy định là rất quan trọng Do đó, doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các chính sách và chế độ mới nhất từ Bộ Tài chính để điều chỉnh cho phù hợp.

- Những công việc khác theo sự điều hành của Giám đốc công ty.

 Phòng Chăm sóc khách hàng :

Hỗ trợ, tham mưu, đề xuất các kế hoạch chăm sóc khách hàng nhằm làm hài lòng khách hàng.

- Triển khai và thực hiện chiến lược chăm sóc khách hàng nhằm xây dựng hoạt động, chính sách chăm sóc khách hàng ngày càng chuyên nghiệp.

- Đề xuất các giải pháp, chương trình để việc chăm sóc khách hàng đạt hiệu quả.

- Cung cấp các thông tin liên quan đến các dịch vụ tư vấn của công ty cho khách hàng khi có yêu cầu.

- Xây dựng hình ảnh và thực hiện các hoạt động của công ty

- Tiếp nhận các ý kiến phản hồi của khách hàng và đề ra biện pháp khắc phục.

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do lãnh đạo công ty giao.

- Thực hiện bảo dưỡng, sửa chữa xe ô tô sau bán hàng cho khách hang

- Cung cấp vật tư, phụ tùng phục vụ sửa chữa và bảo dưỡng xe cho khách hàng

- Xuất bán thương mại tư, phụ tùng cho khách hàng

- Đào tạo, nâng cao kiến thức cho toàn bộ CBNV trong công ty nhằm nâng cao chất lượng lao động, cải tiến công việc.

Đặc Điểm tổ chức và quy trình kinh doanh của công ty TNHH ô tô Nisun

1.4.1.Đặc điểm Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

Ngày nay, khách hàng, bao gồm các tổ chức và công ty, ngày càng chuyển sang quảng cáo trực tuyến để tiết kiệm thời gian Chỉ cần ngồi ở nhà hoặc văn phòng có Internet, họ có thể dễ dàng tham khảo sản phẩm chất lượng phù hợp với nhu cầu và khả năng tài chính Để đáp ứng nhu cầu này, Công ty TNHH ô tô Nisun đã chọn mô hình kinh doanh trực tiếp, nhằm cung cấp cho khách hàng những sản phẩm và dịch vụ tốt nhất.

1.4.2.Quy trình kinh doanh của công ty

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ quy trình bán hàng tại công ty

 Đối với mua phụ tùng:

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH ô tô Nisun.

1.5.1.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Đặt hàng

Xử lý đơn hàng (xuất sửa chữa, bán thương mại)

Giao hàng (hoàn thành dịch vụ sửa chữa) Thanh toán

KH Đặt cọc đặt hàng

Công ty TNHH ô tô Nisun đã áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung, trong đó quy trình từ thu thập và kiểm tra chứng từ đến việc lập báo cáo chi tiết và tổng hợp được thực hiện dựa trên các chứng từ từ các bộ phận, được kiểm tra tại phòng kế toán trung tâm.

Bộ phận kế toán của công ty nằm cạnh phòng giám đốc, giúp thuận lợi trong việc xử lý các vấn đề phát sinh trong quá trình kinh doanh.

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ bộ máy kế toán

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Người đứng đầu phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức và điều hành công việc chung, chỉ đạo các nhân viên trong phòng, đồng thời chịu trách nhiệm pháp lý về các sai sót trong quản lý tài chính của công ty.

+ Kiểm tra giám sát việc thu chi tài chính của công ty theo đúng chế độ tài chính của nhà nước và quy định của công ty.

+ Lập kế hoạch tài chính, đề xuất và điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với tình hình thực tế tại công ty.

Phối hợp chặt chẽ với các phòng kinh doanh, phòng tổ chức và các phòng chức năng khác để thực hiện các phương án phân phối tiền lương, tiền thưởng và lợi nhuận theo quy định của công ty.

Kế toán tổng hợp Kế toán xưởng dịch vụ

Kế toán tổng hợp là quá trình tổng hợp các báo cáo từ kế toán thanh toán, kế toán hàng hóa và thủ quỹ Công việc này bao gồm việc lập sổ kế toán tổng hợp, tổng hợp toàn bộ chứng từ trong tháng và chuyển giao cho kế toán trưởng Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn có trách nhiệm lập báo cáo thuế hàng tháng.

Kế toán xưởng dịch vụ đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và thực hiện tất cả các nghiệp vụ kế toán liên quan đến xưởng sửa chữa của công ty Sau khi hoàn tất, kế toán xưởng sẽ gửi các báo cáo chi tiết cho kế toán tổng hợp để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Kế toán bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và thực hiện tất cả các nghiệp vụ kế toán liên quan đến hoạt động bán ô tô của công ty Sau khi hoàn tất các giao dịch, kế toán bán hàng sẽ gửi báo cáo chi tiết cho kế toán tổng hợp để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Thủ quỹ chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt dựa trên các chứng từ hợp lệ, trực tiếp lập phiếu thu và phiếu chi Họ quản lý quỹ tiền mặt, kiểm tra sự thay đổi của quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày để chuyển cho kế toán tổng hợp.

1.5.2 Hình thức kế toán công ty TNHH ô tô Nisun áp dụng.

 Hình thức kế toán áp dụng:

Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức kế toán trên máy vi tính theo mô hình hình thức kế toán Nhật ký chung

Hệ thống kế toán của công ty sử dụng hình thức kế toán này bao gồm các loại sổ sách như Sổ Nhật ký chung, Sổ cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết.

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán máy sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 1.5.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH ô tô Nisun

Công ty áp dụng hệ thống kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC, ban hành ngày 20/03/2006, quy định về chế độ kế toán Việt Nam, đã được sửa đổi và bổ sung theo các quyết định của Bộ Tài chính.

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt nam.

- Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho bao gồm hai phương pháp chính: phương pháp bình quân gia quyền áp dụng cho nguyên vật liệu như phụ tùng và vật tư, trong khi phương pháp thực tế đích danh được sử dụng cho hàng hóa là ô tô.

 Chế độ báo cáo tài chính vận dụng

Các báo cáo tài chính được lập tuân thủ theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 03/03/2006

Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty bao gồm:

1 Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DNN

2 Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN

3 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN

4 Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DNN

5 Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DNN

Đặc điểm thành phẩm( hàng hóa) kinh doanh tại công ty TNHH ô tô Nisun

2.1.1: Các mặt hàng ( sản phẩm) tiêu thụ của công ty TNHH ô tô Nisun:

- Hàng hóa, thành phẩm của công ty TNHH ô tô Nisun có tính chất đặc trưng và có giá trị lớn.

Công ty TNHH ôtô Nisun chuyên cung cấp và lắp ráp các sản phẩm ô tô du lịch và ô tô chuyên dùng, bao gồm các mẫu xe nổi tiếng như Nissan Sunny, Nissan Teana, Nissan Juke và Nissan Navara Với phần lớn sản phẩm được lắp ráp trong nước, giá thành của xe ô tô Nisun rất phù hợp với nhu cầu và khả năng tài chính của người tiêu dùng Việt Nam.

2.1.2: Công tác quản lý thành phẩm hàng hóa và thị trường tiêu thụ:

Trong bối cảnh nền kinh tế định hướng xã hội chủ nghĩa phát triển mạnh mẽ, công ty đã áp dụng mô hình hiện đại với hệ thống hạch toán kinh tế tiên tiến Quá trình công nghiệp hóa và hiện đại hóa diễn ra sôi nổi trong tất cả các lĩnh vực, giúp công ty không ngừng nâng cao và mở rộng thị trường kinh doanh của mình.

2.2 : Phương pháp tính giá thực tế của hàng hóa xuất kho áp dụng tại công ty TNHH ô tô Nisun.

2.2.1 Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho

Phương pháp bình quân gia quyền

Phương pháp tính giá bình quân hàng hoá dựa vào giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị hàng nhập trong kỳ, giúp xác định giá trị hàng hoá xuất kho bằng cách nhân số lượng hàng xuất với giá đơn vị bình quân Nếu giá đơn vị bình quân được tính cho mỗi lần nhập, gọi là bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập; ngược lại, nếu chỉ tính một lần vào cuối tháng, gọi là bình quân gia quyền lúc cuối tháng Phương pháp này thường được áp dụng cho phụ tùng và vật tư.

Phương pháp giá thực tế đích danh

Phương pháp quản lý hàng hóa theo từng lô hàng nhập là cách thức phổ biến cho các doanh nghiệp, đặc biệt là trong lĩnh vực ô tô Khi xuất kho, doanh nghiệp sẽ lấy đơn giá của lô hàng tương ứng để tính toán Phương pháp này thường được áp dụng cho các mặt hàng có giá trị cao và thường xuyên cải tiến về mẫu mã và chất lượng.

Quy trình hạch toán tiêu thụ thành phẩm (bán hàng) và xác định kết quả kinh

2.3.1 Sơ đồ hạch toán và xác định kết quả kinh doanh.

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng

TK111,131 112,131 K/c các khoản giảm trừ doanh thu

DTBH theo phương pháp trực tiếp TK3331

DTBH theo PP khấu trừ

Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ TK152, 153,156

Doanh thu thuần tiêu thụ sản phẩm á

TK1331 Thuế TTĐB , Thuế XK

Phải nộp Thuế GTGT được khấu trừ TK334 TK911

Thanh toán tiền lương cho CBCNV bằng sản phẩm tiêu Kết chuyển doanh thu thuần.

Tài khoản TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm doanh thu phát sinh từ các giao dịch và nghiệp vụ liên quan đến bán hàng và cung cấp dịch vụ.

+ Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bất động sản đầu tư;

Chúng tôi cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đã thỏa thuận, bao gồm thực hiện công việc trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các dịch vụ này bao gồm vận tải, du lịch và cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động.

Số thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) hoặc thuế xuất khẩu (XK) phải nộp được tính dựa trên doanh thu bán hàng (DTBH) thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán.

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển trị giá HBBTL, GGHB, CKTM cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần để xác định KQKD

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh

K/c GVHB,CPBH,CPQLDN K/c doanh thu thuần trong kỳ

K/C chi phí khá K/C doanh thu khác

CP thuế TNDN hiện hành

 TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”: Xác định KQKD trong kỳ của doanh nghiệp.

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán

- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

- Kết chuyển doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.

 TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”: Phản ánh KQKD (lãi, lỗ) sau thuế TNDN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh

- Nộp lợi nhuận lên cấp trên.

- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ

- Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.

Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có.

- Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.

- Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.

2.3.2 Chứng từ ban đầu và sổ sách áp dụng trong kế toán bán hàng

- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, thẻ kho và các chứng từ liên quan khác.

- Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký chung; Sổ cái các TK 156, 152, 632, 511,

642, 911 ; Sổ chi tiết hàng hóa, công nợ, giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng ; và các sổ khác có liên quan.

kế toán tiêu thụ ( bán hàng) tại công ty TNHH ô tô Nisun

2.4.1 Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán

Công ty chủ yếu áp dụng hai phương thức bán hàng: bán lẻ qua kho với hình thức giao hàng trực tiếp và bán lẻ phụ tùng ô tô, bao gồm cả dịch vụ sửa chữa.

- Phương thức thanh toán: Tùy thuộc vào từng loại khách hàng mà công ty sử dụng các phương thức thanh toán khác nhau:

Khách hàng quen thuộc và lâu dài có thể thanh toán trực tiếp cho các đơn hàng có giá trị nhỏ hoặc lựa chọn thanh toán sau cho các đơn hàng lớn, miễn là không vượt quá thời gian quy định của công ty.

Khách hàng mới cần lưu ý rằng đối với các lô hàng có giá trị lớn, họ phải đặt cọc từ 30% đến 50% tổng giá trị lô hàng và thanh toán ngay sau khi nhận hàng cùng các chứng từ liên quan Đối với các lô hàng có giá trị nhỏ, yêu cầu thanh toán 100% giá trị lô hàng ngay khi nhận hàng và các chứng từ đi kèm.

2.4.2 Kế toán giá vốn hàng bán và doanh thu bán hàng

- Tài khoản sử dụng: TK 156, TK152, TK 632, TK 511, TK 521 và các tài khoản liên quan khác.

 Phương pháp tập hợp giá vốn hàng bán.

Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”: Dùng để xác định trị giá vốn của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

- Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

- Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay thấp hơn năm trước.

- Khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn năm trước.

- Trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ bị trả lại trong kỳ.

- Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định KQKD.

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

Trong tháng 02/2014 tại Công ty TNHH ô tô Nisun có tình hình xuất bán như sau: (ĐVT: Đồng Việt Nam)

Biểu số 2.2: Đơn vị: Công ty TNHH Ôtô Nisun Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc Diễn.Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Ngày 01 tháng 02 năm 2014 Nợ TK:

Họ và tên người nhận: Nguyễn Thị Linh Chi

Lý do xuất kho: Xuất kho xe ô tô Nissan Sunny N17 XV, SK: 2061, màu Nâu Xuất tại kho: kho ô tô địa điểm:

Tên sản phẩm, hàng hóa

Yêu trí cầu Thực xuất

Dựa trên Phiếu xuất kho số PXK02/15-0236 và các phiếu xuất kho phát sinh trong tháng, kế toán sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Dữ liệu này sẽ được tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 632 và sổ chi tiết vật tư hàng hóa liên quan.

Biểu số 2.3: Đơn vị: Công ty TNHH ô tô Nisun Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc

Diễn.Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Đối tượng: Xuất bán xe ô tô Nissan Sunny N17

Từ ngày: 01/02/2014 đến ngày 29/02/2014 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

IND1/1407 01/02 Xuất bán xe ô tô Nissan Sunny N17

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào dòng cộng phát sinh trên các sổ chi tiết TK

632, Sổ chi tiết vật tư, kế toán tiến hành lên bảng tổng hợp chi tiết TK

Bảng tổng hợp NXT hàng hóa 632 được xây dựng bằng cách tổng hợp các dòng cộng phát sinh từ sổ chi tiết TK 632 và sổ chi tiết vật tư, với thông tin được ghi rõ trên bảng tổng hợp chi tiết.

TK 632, bảng tổng hợp NXT hàng hóa.

Biểu số 2.4: Đơn vị: Công ty TNHH ô tô Nisun Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc Diễn.Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Tên quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

01 Xuất bán xe ô tô Nissan Sunny N17

03 Xuất bán xe ô tô tải Navara LE 1.185.454.54

04 Xuất bán nắp thùng cao cho KH 51.900.000 51.900.000

05 Xuất bán nắp thùng sau xe CANO 84.960.000 84.960.000

06 Xuất phụ kiện lắp đặt xe mới 17.300.000 17.300.000

07 Xuất bán phụ tùng cho TTC 17.000.000 17.000.000 08

Xuất bán phụ tùng cho KH

Dựa vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT, kế toán sẽ ghi chép số liệu từ các chứng từ có sẵn trên phần mềm kế toán Phần mềm này sẽ tự động cập nhật sổ chi tiết các tài khoản, báo cáo chi tiết, sổ nhật ký chung và sổ cái của các tài khoản liên quan.

Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Diễn giải TK đối ứng

IND1/1407 01/02 Xuất bán xe ô tô

Nissan Sunny N17 XV,SK:2061,màu Nâu

Nissan Sunny N17 XV,SK:1109,màu Đen

Nissan Sunny N17 XL,SK:0408,màu Bạc

Nissan Sunny N17 XL,SK:0417,màu Bạc

PXT02/15-00285 29/02 Xuất bán xe ô tô tải

PXT02/15-00286 29/02 Xuất bán nắp thùng cao cho KH 156 51.900.000

PKT 29/02 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 6.542.483.616

2.4.3 Kế toán doanh thu bán hàng

 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua.

- Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá.

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Trong tháng 02/2012 tại Công ty TNHH ô tô Nisun có tình hình xuất bán như sau: (ĐVT: Đồng Việt Nam)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: giao cho người mua

01GTKT2/001 NS/11P 0002398 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH ÔTÔ NISUN

Mã số thuế: 0105268822 Địa chỉ: Km12, đường 32, Thôn Kiều Mai, Xã Phú Diễn, Huyện Từ Liêm, TP Hà

Số tài khoản: Điện thoại: 04 3780 5999 Fax: 04 3780 5969

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Linh Chi

……… Địa chỉ: Số 61, Tổ 2, Cụm 13, Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt/ chuyển khoản Mã số thuế:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐV T

Số lượn g Đơn giá Thành tiền

Xe ôtô con Nissan sunny N17 XV

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 51.363.636

Tổng cộng tiền thanh toán: 565.000.000

Số tiền viết bằng chữ:Năm trăm sáu mươi năm triệu đồng chẵn./

(Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.7: Đơn vị: Công ty TNHH ô tô Nisun Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc Diễn.Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Mẫu số 01 – TT Số: PT01/15-0152

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Linh Chi Địa chỉ:Tổ 2, cụm 13, Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội

Lý do nộp: Thu tiền mua xe theo HĐ số 029 Sunny XV màu nâu

Số tiền: 505.000.000 VNĐ Viết bằng chữ: Năm trăm lẻ năm triệu đồng chẵn./

Kèm theo 01 Chứng từ gốc HĐ số 029 Đã nộp đủ số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn./

- Căn cứ vào Hóa đơn GTGT 0002398 (Biếu số 2.2), Hóa đơn GTGT số

00002386 (Biểu số 2.3) và Hóa đơn GTGT khác phát sinh trong tháng, kế toán tiến hành nhập dữ liệu lên phần mềm kế toán.

Biểu số 2.8: Đơn vị: : Công ty TNHH Ôtô Nisun Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc Diễn.Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đối tượng: Xuất bán xe ô tô Nissan Sunny N17

Nissan SunnyN17 XV,SK:2061,màu Nâu

Nissan SunnyN17 XV,SK:1109,màu Đen

Nissan SunnyN17 XL,SK:0408,màu Bạc

- Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào dòng cộng phát sinh trên các sổ chi tiết TK

Để lập bảng tổng hợp chi tiết cho TK 511 và TK 131, kế toán cần tổng hợp các dòng cộng phát sinh từ các sổ chi tiết tương ứng Mỗi dòng phát sinh sẽ được ghi lại một cách có hệ thống trên bảng tổng hợp chi tiết của hai tài khoản này.

Biểu số 2.9: Đơn vị: : Công ty TNHH Ôtô Nisun Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc Diễn.Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội.

Mẫu số S03b - DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tên quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

01 Xuất bán xe ô tô Nissan Sunny N17 2.047.272.72

03 Xuất bán xe ô tô tải Navara LE 1.248.181.81

04 Xuất bán nắp thùng cao cho KH 62.727.273 62.727.273

05 Xuất bán nắp thùng sau xe CANO 91.300.000 91.300.000

06 Xuất phụ kiện lắp đặt xe mới 18.552.636 18.152.636

07 Xuất bán phụ tùng cho TTC 18.353.018 18.353.018

Xuất bán phụ tùng cho KH

Biểu số 2.10: Đơn vị: Công ty TNHH Ôtô Nisun Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc

Diễn.Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nissan SunnyN17 XV,SK:2061,mà u Nâu

Nissan SunnyN17 XV,SK:1109,mà u Đen

29/02 Xuất bán xe ô tô tải Navara LE

29/02 Xuất bán nắp thùng cao cho KH

Dựa trên Hóa đơn GTGT0002398, phiếu xuất kho và phiếu thu cùng các chứng từ liên quan, kế toán xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm sẽ tự động cập nhật Sổ Nhật ký chung và Sổ cái các tài khoản liên quan, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình ghi chép.

Biểu số 2.11: Đơn vị: Công ty TNHH Ôtô Nisun Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc

Diễn.Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội.

Từ ngày: 01/02/2014 đến ngày 29/02/2014 ĐVT: Đồng Việt Nam

Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền

Số trang trước chuyển sang …

01/02 Xuất bán xe ô tô Nissan Sunny N17

01/02 Xuất bán xe ô tô Nissan SunnyN17

02/02 Thu tiền sửa chữa xe Navara BS

PT01/15 02/02 Xuất bán phụ tùng cho KH 1111 111 35.666.100

PN0212-02 01/02 Xe ô tô khách NV350 Urvan,SK

PN0212-02 01/02 Xe ô tô Navara NP 300 VL,SK

PC05/15-0058 13/02 Chi cước điện thoại , Internet tháng 6422 1111 2.707.687

01/2015 PC05/15-0063 15/02 Chi cước điện thoại cố định tháng

25/02 Lãi tiền gửi NH MB 02/2015 11212 5151 306.848

PKT 29/02 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 2.047.272.728

PKT 29/02 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 642 332.072.513

PKT 29/02 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 911 1.734.771

PKT 29/02 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 1.593.984

PKT 29/02 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 10.746.188

PKT 29/02 Kết chuyển LN sau thuế 911 421 32.238.564

2.4.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Chiết khấu thương mại là khoản tiền chênh lệch giữa giá bán và giá niêm yết mà doanh nghiệp giảm cho người mua hàng Khoản chiết khấu này áp dụng khi khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ với số lượng lớn, theo thỏa thuận đã ghi trong hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua, bán hàng.

Doanh thu hàng bán bị trả lại là số lượng sản phẩm mà doanh nghiệp đã ghi nhận là tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại Nguyên nhân có thể do hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng kém hoặc vi phạm các điều khoản trong hợp đồng kinh tế.

Giảm giá hàng bán là khoản tiền mà doanh nghiệp (bên bán) giảm trừ cho bên mua trong những trường hợp đặc biệt, chẳng hạn như khi hàng hóa bị kém chất lượng, không đúng quy cách hoặc không giao đúng thời hạn như đã thỏa thuận trong hợp đồng.

- Tài khoản sử dụng: TK 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”

- Tập hợp DT của hàng bán bị trả lại chấp nhận cho người mua

- Số CKTM đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua

- Kết chuyển toàn bộ số CKTM để xác định DTT

- Kết chuyển khoản giảm giá để xác định DTT

- Kết chuyển số DT hàng bán bị trả lại

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ:

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các giảm trừ DT p/s trong kỳ K/c các khoản giảm trừ DT

- Trong tháng 02 công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu

Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH ô tô Nisun

2.5.1: kế toán chi phí bán hàng tại công ty TNHH ô tô Nisun.

Chi phí bán hàng là tổng hợp các khoản chi phí liên quan đến lao động và các yếu tố cần thiết khác trong quá trình bảo quản, tiêu thụ và phục vụ hàng hóa Đây là biểu hiện bằng tiền của mọi hao phí phát sinh trong hoạt động bán hàng.

Biểu số 2.12: Đơn vị: Công ty TNHH Ôtô Nisun Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc Diễn.Q Bắc Từ Liêm,

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 02 năm 2014 ĐVT: Đồng Việt Nam

Lương thực tế Thưởng Tổng thu nhập

Các khoản giảm trừ lương

Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

PKT 29/02 Lương phải trả bộ phận bán hàng tháng 02/2012

BHTN tính vào chi phí 338 8.112.000 PKT 29/02 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 58.019.354

Biểu số 2.14: Đơn vị: Công ty TNHH Ô TÔ NISUN Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc Diễn.Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Ngày 13tháng 02 năm 2014 Liên số: 1

Họ và tên người nhận tiền: Đặng Thị Thanh Địa chỉ: Số 1 Giang Văn Minh, Ba Đình, Hà Nội

Lý do chi: Chi cước điện thoại , Internet tháng 01/2015

Số tiền: 2.707.687 VNĐ Viết bằng chữ: Bốn trăm bảy mươi bốn ngàn sáu trăm mười tám đồng./

Kèm theo Chứng từ gốc Đã nộp đủ số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bảy mươi bốn ngàn sáu trăm mười tám đồng /

Biểu số 2.15 Đơn vị: Công ty TNHH Ôtô Nisun Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc Diễn.Q Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -

BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Trích tháng 02 năm 2014 ĐVT: Đồng Việt Nam

T Chỉ tiêu Tỷ lệ %, năm SD Nguyên Giá Số KH TK 6421 Tổng

I.Số khấu hao trích tháng trước

II.Số khấu hao tăng trong tháng 3

III.Số khấu hao giảm trong tháng 4

IV.Số khấu hao trích tháng này

Tài khoản 641 – Chí phí bán hàng

PKT 29/02 Trích khấu hao TSCĐ tháng 02/2012

PKT 29/02 Lương phải trả bộ phận bán hàng tháng 02/2012 334 49.907.35

BHTN tính vào chi phí 338 8.112.000

PKT 29/02 Kết chuyển CP quản lý kinh doanh

2.5.2.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp

CPQLDN đại diện cho tổng chi phí lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác trong quản lý kinh doanh và hành chính của doanh nghiệp Chi phí này thường duy trì sự ổn định qua các kỳ kinh doanh khác nhau.

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng trích khấu hao TSCĐ

- Phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng

TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” được sử dụng để tổng hợp và kết chuyển các khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ, liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ của doanh nghiệp Nó bao gồm các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của toàn doanh nghiệp.

- Tập hợp CPBH thực tế phát sinh trong kỳ

- Tập hợp CPQLDN thực tế phát sinh trong kỳ

- Trích lập và trích lập thêm khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh

- Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả đã trích lập lớn hơn số phải trích cho kỳ tiếp theo

Lương và các khoản trích theo lương

Xuất NVL,CCDC loại phân bổ 1 lần

Phân bổ CCDC Khấu hao TSCĐ

CP dịch vụ mua ngoài

Các khoản ghi giảm CPQL

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh cuối kỳ

Phí, lệ phí, thuế phải nộp

Trích lập DP phải thu khó đòi

DP phải trả, DP trợ cấp mất việc làm

Hoàn nhập số DP cần lập nhỏ hơn số đã trích lập

- TK 642 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 642(1): Chi phí bán hàng + TK 642(2): Chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh

Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp

T Họ và tên Chứ c vụ Lương cơ bản

Lương thực tế Phụ cấp Tổng thu nhập

Các khoản giảm trừ lương Thực nhận Ký nhận BHXH

Biểu số 2.18: Đơn vị: Công ty TNHH Ôtô Nisun Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc Diễn.Q Bắc Từ Liêm,

Lương thực tế Thưởng Tổng thu nhập

Các khoản giảm trừ lương

Thực nhận Ký BHXH nhận

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Ghi có TK Đối tượng sử dụng (ghi Nợ)

TK 334 - Khoản phải trả người lao động TK 338 - Phải trả, phải nộp khác

334 BHXH BHYT BHTN Cộng Có

01 TK 6421 - Chi phí bán hàng 46.867.354 6.040.000 49.907.354 6.624.000 1.016.00

02 TK 6422 – Chí phí quản lý doanh nghiệp 82.560.492 9.100.000 89.660.492 13.007.500 3.942.50

03 TK 334 – Phải trả người lao động 10.436.500 2.060.63

Biểu số 2.20: Đơn vị: Công ty TNHH Ôtô Nisun Địa chỉ: Km12, đường 32, P Phúc Diễn.Q Bắc Từ Liêm, Hà

BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Trích tháng 02 năm 2014 ĐVT: Đồng

STT Chỉ tiêu Tỷ lệ %, năm SD Nguyên Giá Số KH TK 642 Tổng

1 I.Số khấu hao trích tháng trước 1.420.000.000 7.916.667 7.916.667 7.916.667

2 II.Số khấu hao tăng trong tháng

3 III.Số khấu hao giảm trong tháng

4 IV.Số khấu hao trích tháng này 1.420.000.000 7.916.667 7.916.667 7.916.667

Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

PKT 29/02 Lương phải trả bộ phận quản lý doanh nghiệp

BHTN tính vào chi phí 338 17.797.500 PKT 29/02 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 107.457992

Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

15/02 Chi cước điện thoại cố định tháng 01/2012 1111 474.618 PKT 29/02 Trích khấu hao TSCĐ tháng 02/2012 214 7.916.667

PKT 29/02 Lương phải trả bộ phận quản lý tháng 02/2012 334 89.660.492 PKT 29/02 Trích BHXH, BHYT,

BHTN tính vào chi phí 338 17.797.500 PKT 29/02 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 115.849.277

 Trong tháng 02/2012 có tài liệu về quản lý kinh doanh tại

Dựa vào giấy báo nợ, giấy báo có và ủy nhiệm chi, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán theo các mẫu chứng từ có sẵn Phần mềm sẽ tự động cập nhật Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.19) cùng với sổ cái tài khoản 515 và 635.

2.5.3 Chi phí hoạt động tài chính 2.5.4 : Là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp.

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm:

Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư công cụ tài chính bao gồm các khoản chi cho đầu tư liên doanh, đầu tư liên kết và đầu tư vào công ty con Những chi phí này có thể phát sinh từ việc nắm giữ, thanh lý, chuyển nhượng các khoản đầu tư, cũng như các khoản lỗ trong quá trình đầu tư.

- Chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ.

- Chi phí lãi vay vốn kinh doanh không được vốn hóa, khoản chiết khấu thanh toán khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ.

- Chênh lệch lỗ khi mua bán ngoại tệ, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.

- Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn.

Tài khoản 635 – Chí phí hoạt động tài chính

PKT 29/02 Kết chuyển Lãi vay hoạt động tài chính (T02/015)

2.5.4 Doanh thu hoạt động tài chính:

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán Doanh thu này phát sinh từ các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia Để được ghi nhận, doanh thu hoạt động tài chính phải thỏa mãn đồng thời hai điều kiện cụ thể.

- Tiền lãi: Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, thu lãi bán hàng trả chậm, bán hàng trả góp.

Lãi từ việc bán và chuyển nhượng công cụ tài chính, đầu tư vào các liên doanh tại cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, cũng như đầu tư vào các công ty liên kết và công ty con đều đóng góp quan trọng vào lợi nhuận tài chính.

- Cổ tức và lợi nhuận được chia.

- Chênh lệch lãi do mua bán ngoại tê, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.

- Chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ.

- Thu nhập khác liên quan đến hoạt động tài chính.

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

25/02 Lãi tiền gửi NH MB

28/02 Lãi tiền gửi NH Sacombank

PKT 29/02 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

2.5.4 Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Nội dung của kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là thành quả cuối cùng từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, được thể hiện qua số tiền lãi hoặc lỗ.

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác.

Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường phản ánh doanh thu mà doanh nghiệp tạo ra từ các hoạt động như bán hàng, cung cấp dịch vụ và các hoạt động tài chính.

LN thuần từ hoạt động SXKD (bán hàng, cung cấp dịch vụ)

Tổng DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ

CP quản lý kinh doanh

LN từ hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính Trong đó:

Doanh thu thuần Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất khẩu (XK) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp Những khoản này có ảnh hưởng đáng kể đến tổng doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp.

- Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.

LN khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Sau khi xác định KQKD từng hoạt động trong doanh nghiệp, ta sẽ có KQKD tổng hợp của doanh nghiệp như sau:

LN trước thuế = LN thuần từ hoạt động SXKD + LN từ hoạt động tài chính + LN khác

LN sau thuế = LN trước thuế - Chi phí thuế TNDN

2.5.5 “Lợi nhuận chưa phân phối”: Phản ánh KQKD (lãi, lỗ) sau thuế TNDN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh

- Nộp lợi nhuận lên cấp trên.

- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ

- Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.

Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có.

- Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.

- Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.

Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Số phát sinh Số hiệu

PKT01 29/02 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 7.012.137.023

PKT02 29/02 Kết chuyển GVHB 632 6.542.483.616 PKT04 29/02 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 67.643.818

PKT04 29/02 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 115.849.277

PKT05 29/02 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 1.734.771

PKT06 29/02 Kết chuyển chi phí tài chính

PKT06 29/02 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 57.260.220

PKT07 29/02 Kết chuyển LN sau thuế 421 229.040.879

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Từ ngày: 01/02/2014 đến ngày 29/02/2014 ĐVT: Đồng Việt Nam

01 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7.012.137.023

02 Các khoản giảm trừ doanh thu 0

03 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 7.012.137.023

05 LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 469.653.407

06 Doanh thu hoạt động tài chính 1.734.771

07 Chi phí hoạt động tài chính 1.593.984

09 Chi phí quản lý kinh doanh 115.849.277

10 LN thuần từ hoạt động kinh doanh 286.301.099

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 286.301.099

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 57.260.220

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0

17 LN sau thuế thu nhập doanh nghiệp 229.040.879

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 0

Đánh giá về công tác hạch toán kế toán tại công ty TNHH ô tô Nisun

Bộ máy kế toán của công ty hoạt động theo mô hình phân tán và tập trung, với các thành viên có nhiệm vụ và chức năng riêng biệt, chịu trách nhiệm cho phần hành kế toán của mình dưới sự chỉ đạo và giám sát của kế toán trưởng Điều này tạo nên một tổ chức kế toán hợp nhất và xuyên suốt Đội ngũ cán bộ kế toán được đào tạo bài bản, có kiến thức chuyên sâu và am hiểu lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty, luôn thể hiện tinh thần trách nhiệm cao và hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.

Hiện nay, công ty đã triển khai hệ thống kế toán máy nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán Chương trình kế toán được cài đặt sẵn giúp việc cập nhật, xử lý và lưu trữ số liệu trở nên dễ dàng, từ đó tăng cường tính chính xác và hiệu quả trong công tác quản lý.

Công ty đang gặp nhiều khó khăn trong công tác quản lý kế toán do đặc điểm kinh doanh đặc thù Mặc dù đã ban hành nhiều quy chế quản lý tài chính, nhưng thực tế cho thấy công tác quản lý vẫn còn nhiều yếu kém, chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ đặt ra.

Doanh thu đã tăng trưởng mạnh mẽ, gần gấp đôi, nhưng lợi nhuận lại chỉ tăng không đáng kể Điều này cho thấy việc quản lý chi phí chưa hợp lý, dẫn đến tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu giảm sút.

Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, giúp phân công và chuyên môn hóa công việc kế toán hiệu quả Phương pháp này không chỉ giảm khối lượng công việc ghi sổ mà còn tạo ra kỷ cương trong việc ghi chép và đối chiếu các số liệu kế toán nhờ vào các mẫu sổ được in ấn và ban hành một cách thống nhất.

Tùy nhiên áp dụng hình thức ghi sổ này đòi hỏi nhân viên kế toán phải có trình độ chuyên sâu.

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán

- Làm lành mạnh tình hình tài chính của công ty, đảm bảo an toàn về vốn, hạn chế tối đa những rủi ro bán nợ.

- Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong kinh doanh.

- Tổ chức quản lý chi phí một cách có hiệu quả để nâng cao thêm Lọi nhuận.

- Tổ chức, củng cố và hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán kế toán theo yêu cầu phát triển mở rộng kinh doanh của công ty.

Để đảm bảo hiệu quả trong công tác tài chính kế toán, sự hợp tác chặt chẽ giữa phòng tài chính kế toán và các phòng ban khác trong công ty là điều cần thiết.

3.2.2 Về các phần hành kế toán

Kế toán tiêu thụ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý doanh thu, đặc biệt khi doanh thu từ hình thức trả chậm chiếm tỷ trọng lớn Do đó, công ty cần thiết lập một sổ theo dõi công nợ một cách chặt chẽ để đảm bảo kiểm soát tốt các khoản phải thu.

Tiêu đề	(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn ô tô nisun
Tác giả	Ngô Thị Ngọc Kiều
Trường học	Trường Đại Học Điện Lực
Chuyên ngành	Kế toán – Kiểm toán
Thể loại	báo cáo thực tập tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	69
Dung lượng	603,9 KB