Nghiệp vụ kế toán huy động vốn pptx

Giảng viên: Nguyễn Tiến Trung Ý nghĩa nghiệp vụ huy động vốn Vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn Có ý nghĩa quyết định tới sự tồn tại và phát triển của NH Đối với k

Trang 1

Giảng viên: Nguyễn Tiến Trung

Trong chương này chúng ta sẽ nghiên cứu:

Khái quát nghiệp vụ huy động vốn

1 Khái quát v ề nghiệp vụ huy động vốn

2 K ết cấu tài khoản cần sử dụng

3 Nghi ệp vụ tiền gửi thanh toán

4 Nghi ệp vụ tiền gửi tiết kiệm

5 Nghi ệp vụ phát hành giấy tờ có giá

6 Vay Các TCTD

Trang 2

Giảng viên: Nguyễn Tiến Trung 5

Huy động vốn là gì?

Tiền gửi thanh toán là gì?

Tiền gửi tiết kiệm là gì ?

Ý nghĩa nghiệp vụ huy động vốn

Vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn

Có ý nghĩa quyết định tới sự tồn tại và phát triển của NH

Đối với khách hàng: đây là nơi an toàn để gửi tiền và tiết kiệmtiền nhàn rỗi của mình

Muốn huy động vốn các NHTM cần thực hiện tốt

Lãi suất huy động hợp lý

Thủ tục đơn giản, thuận tiện, nhanh chóng, an toàn

Có nhiều sản phẩm dựa trên nền tảng CNTT hiện đại

Mở rộng mạng lưới hợp lý

Thái độ, phong cách giao dịch của cán bộ ngân hàng

Tuyên truyền quảng bá sản phẩm

Vay của nước ngoài

Còn được gọi là tài khoản tiền gửi thanh toán.

Đặc điểm: người gửi tiền có thể gửi và rút tiền bất cứ lúc nào trong phạm vi số dư tài khoản.

Tính chất của tài khoản thanh toán là luôn có số dư Có Tuy nhiên, nếu giữa ngân hàng và người gửi tiền thoả thuận với nhau sử dụng hình thức thấu chi tài khoản thì tài khoản này

có thể dư Có và cũng có thể dư Nợ (nên còn được gọi là tài khoản vãng lai).

Cách tính lãi: tính theo phương pháp tích số:

Số tiền lãi = Tổng tích số dư x Lãi suất tháng/30 ngày

Trang 3

10/1 +5tr20/1 -5tr31/1 010/2 -10tr28/2 0

Tính số lãi phát sinh đến ngày 28/2, cho biết lãi suất không kỳ hạn 0,3%/tháng

Loại tiền này của các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân

gửi vào NHTM với mục đích để hưởng lãi.

Đặc điểm: người gửi tiền chỉ được lĩnh tiền sau một thời hạn

nhất định từ một vài tháng đến một vài năm (khi đến hạn).

Tuy nhiên, do những lý do khác nhau, người gửi tiền có thể

rút trước hạn, trường hợp này người gửi tiền không được

hưởng lãi, hoặc được hưởng theo lãi suất thấp tuỳ theo quy

định của mỗi ngân hàng (thông thường = ls KKH).

Cách tính lãi:

Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền có thể rút theo yêu cầu mà không cần báo trước vào bất kỳ ngày làm việc nào của tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm.

Đối với khách hàng khi chọn lựa hình thức tiền gửi này thì mục tiêu an toàn và tiện lợi quan trọng hơn mục tiêu sinh lợi.

Đối với ngân hàng, vì loại tiền này khách hàng muốn rút bất

cứ lúc nào cũng được nên ngân hàng phải bảo đảm tồn quỹ để chi trả và khó lên kế hoạch sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng.

Do vậy, ngân hàng thường trả lãi rất thấp cho loại tiền gửi này (khoảng 0.6%/tháng).

Trang 4

Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền chỉ có thể rút tiền

sau một kỳ hạn gửi tiền nhất định theo thoả thuận với tổ

chức nhận tiền gửi tiết kiệm.

Mục tiêu quan trọng của khách hàng khi chọn lựa hình thức

tiền gửi này là lợi tức có được theo định kỳ Do vậy lãi suất

đóng vai trò quan trọng để thu hút được đối tượng khách

hàng này Mức lãi suất còn thay đổi theo kỳ hạn gửi (3, 6, 9

hay 12 tháng), tuỳ theo loại đồng tiền gửi tiết kiệm (VND,

USD, EUR hay vàng), và tuỳ theo uy tín và rủi ro của ngân

hàng nhận tiền gửi.

Nguyên tắc: Tiền gửi có kỳ hạn thì không được rút trước hạn, nếu rút trước hạn sẽ phải hưởng lãi suất khác nhỏ hơn lãi suất đúng hạn (Tùy vào chính sách của mỗi

NH, thông thường là lãi ko kỳ hạn)

Tính lãi theo món

Hình thức trả lãi:

Trả lãi định kỳ

Lãi trước hạn

Trả lãi khi đáo hạn

Hàng tháng: phải hạch toán lãi để ghi nhận vào chi phí trả lãi đều đặn, lãi hàng tháng tuyệt đối không nhập gốc

Khi đáo hạn nếu KH không đến lĩnh tiền, NH sẽ nhập lãi vào gốc và mở cho KH một kỳ hạn mới tương đương với kỳ hạn cũ theo mức lãi suất hiện hành.

Nếu khách hàng rút trước hạn, khách hàng chỉ được hưởng lãi suất ko kỳ hạn cho toàn bộ thời gian gửi tiền của kỳ hạn đó.

14

Ông A gửi TK 10tr, kỳ hạn 1 tháng, lãi suất 24%/năm Sau

1 năm ông ta đến tất toán, tính số lãi ông ta nhận được?

Trang 5

Ngân hàng cho ông A vay 10tr, kỳ hạn 12 tháng, lãi

suất 28%/năm Sau 1 năm ông ta đến tất toán, tính

số lãi ông ta phải trả?

Ngày 20/8/2010, bà Lan đến ngân hàng tất toán 1

sổ tiết kiệm 100tr đồng, thời hạn 6 tháng, ngày gửi 01/01/2010, lãi suất 12%/năm, lãi suất không kỳ hạn là 0,3%/tháng Tính số lãi dự chi hàng tháng và

số tiền phải trả chi thêm ngoài lãi dự chi? Định khoản các nghiệp vụ phát sinh?

- Huy động vốn ngắn hạn: Giấy tờ có giá ngắn hạn là giấy tờ có giá

có thời hạn dưới 12 tháng, bao gồm kỳ phiếu, chứng chỉ tiền gửi

ngắn hạn, tín phiếu và các giấy tờ có giá ngắn hạn khác

- Huy động vốn trung và dài hạn: Muốn huy động vốn trung và dài

hạn (3, 5 hay 10 năm) các NHTM có thể phát hành kỳ phiếu, trái

phiếu và cổ phiếu

NHTM phát hành giấy tờ có giá theo 3 phương thức: phát hành giấy

tờ có giá ngang giá, phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu và phát

hành giấy tờ có giá phụ trội

Về trả lãi phát hành giấy tờ có giá thường áp dụng 3 hình thức là trả

lãi trước, trả lãi sau và trả lãi định kỳ

Các TCTD khác khi tham gia hệ thống thanh toán có thể mở tàikhoản tại NHTM Qua tài khoản này, NHTM có thể huy động vốngiống như đối với các tổ chức kinh tế bình thường Ngoài các tổchức tín dụng, NHNN cũng có thể là nơi cung cấp vốn cho NHTMdưới hình thức cho vay

NHTM vay NHNN theo các loại sau: Vay theo hồ sơ tín dụng, vaychiết khấu, tái chiết khấu các giấy tờ có giá, vay cầm cố các giấy

tờ có giá, vay thanh toán bù trừ

 Huy động vốn từ các nguồn vốn khác

Bao gồm vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, vốn để cho vay đồng tài trợ,vốn liên doanh, liên kết…bằng đồng VN hay bằng ngoại tệ củaChính phủ, các tổ chức quốc tế và các tổ chức khác giao choNHTM sử dụng theo các mục đích chỉ định

Trang 6

Chứng từ

Giao dịch viên

Ngân quỹ

Kiểm soát viên

Thu, chi hoặc chuyển khoản và ghi sổ

Sai

o TK421: Tiền gửi của KH trong nước bằng VND (Dư có)

o TK422: Tiền gửi của KH trong nước bằng ngoại tệ (Dư có)

o TK423: Tiền gửi tiết kiệm bằng VND (Dư có)

o TK424: Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ & vàng (Dư có)

o TK431: Mệnh giá GTCG bằng đồng Việt nam (Dư có)

o TK434: Mệnh giá GTCG bằng ngoại tệ & vàng (Dư có)

o TK432: Chiết khấu GTCG bằng VND (Dư nợ)

o TK435: Chiết khấu GTCG bằng ngoại tệ & vàng (Dư nợ)

o TK433: Phụ trội GTCG bằng VND (Dư có)

o TK436: Phụ trội GTCG bằng ngoại tệ & vàng (Dư có)

o TK49 : Lãi & phí phải trả cho tiền gửi (Dư có)

o TK388: Chi phí chờ phân bổ (Dư nợ)

o TK801: Chi phí trả lãi tiền gửi (Dư nợ)

o TK803: Chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá (Dư nợ)

o TK1011/1031: TM tại quỹ bằng VNĐ/bằng ngoại tệ (Dư nợ)

Số tiền giảm đi, chi ra

Số tiền tăng lên

Trang 7

Khách hàng gửi tiền

Tài khoản 42

Dư Có: Số tiền KH đang gửi tại NH

N ội dung:Dùng để phản ánh số tiền mà khách hàng đang gửi tại NH

TK4211: Tiền gửi KKH của KH trong nước bằng VNĐ (Dư có)

TK4221: Tiền gửi KKH của KH trong nước bằng ngoại tệ(Dư có)

TK4232: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng VND (Dư có)

TK4242: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng ngoại tệ & vàng (Dư có)

N ội dung:Phản ánh số lãi dồn tích tính trên các tài khoản nguồn vốn màTCTD phải trả khi đáo hạn

TK4911 : Lãi & phí phải trả cho tiền gửi KKH (Dư có)TK4913 : Lãi & phí phải trả cho tiền gửi TK có KH (Dư có)

Tài khoản 388Chi phí trả trước

chờ phân bổ

(Đầu kỳ)

Chi phí trả trước được phân bổ trong kỳ(Định kỳ)

Dư Nợ: CP trả trước

chưa được phân bổ

N ội dung:Phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan

đến kết quả kinh doanh của nhiều kỳ kế toán và việc phân bổ các khoản chi

phí này vào chi phí của các kỳ kế toán

TK388: Chi phí chờ phân bổ (Dư nợ)

Tài khoản 80

Chi phí trả lãi phát sinh trong kỳ

Chi phí trả lãi được thoái chi trong kỳ

Dư Nợ: CP trả lãi trong kỳ

N ội dung:Phản ánh chi phí trả lãi phát sinh trong kỳ kế toánTK801: Chi phí trả lãi tiền gửi (Dư nợ)

TK803: Chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá (Dư nợ)

Trang 8

Tài khoản sử dụng:

Nhóm tài khoản tiền gửi của khách hàng:

Tài khoản cấp I: TK 42- Tiền gửi của khách hàng

Tài khoản cấp II và III:

TK 421- Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng VND

TK 4211- Tiền gửi không kỳ hạn

TK 4212- Tiền gửi có kỳ hạn

TK 4214- Tiền gửi vốn chuyên dùng

TK 422- Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ

TK 423- Tiền gửi tiết kiệm bằng VND

TK 424- Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

TK 425- Tiền gửi của khách hàng nước ngoài VND

30

TK 426- Tiền gửi của KH nước ngoài bằng ngoại tệ

TK 491- Lãi phải trả cho tiền gửi

TK 4911- Lãi phải trả cho tiền gửi bằng VND

TK 4912- Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại tệ

TK 4913- Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng

VND

TK 4914- Lãi phải trả cho tiền gửi TK bằng ngoại tệ

TK 50- Thanh toán giữa các tổ chức tín dụng:

TK 5011- Thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ trì

TK 5212 – Liên hàng đến năm nay

Trang 9

Kế toán tiền gửi:

1 KH nộp tiền mặt = VNĐ vào tài khoản tiền gửi

Nợ TK 1011

Có TK 4211

Chứng từ hạch toán: Giấy nộp tiền

2 KH nộp tiền mặt = ngoại tệ vào tài khoản tiền gửi

Chứng từ hạch toán: Bảng kê, giấy báo

Đầu ngày: TK ông A: 100tr, TK ông B: 100tr

Phát sinh trong ngày: A nhận được tiền chuyển khoản từ ông B 50tr, ông B có tk cùng ngân hàng.

Hạch toán?

4211.A 100tr

4211.B 100tr

4 KH nhận tiền từ khách hàng khác có TK tại ngân hàng khác:

Nợ TK 5011,1113,5212

Có TK 4211.A,4221.A…

Chứng từ hạch toán: Bảng kê, giấy báo

5 KH chuyển tiền để thanh toán cho khách hàng khác cùng ngân hàng.

Đầu ngày: TK ông A: 100tr, TK ông B: 100tr

Phát sinh trong ngày: A chuyển khoản cho ông B 50tr, ông

B có tk khác ngân hàng Phí dịch vụ chuyển khoản là 10.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Hạch toán?

4211.A 100tr

4211.B 100tr

Trang 10

Đầu ngày: TK ông A: 100 USD, TK ông B: 100 USD

Phát sinh trong ngày: A chuyển khoản cho ông B 50$, ông B có tk

khác ngân hàng Phí dịch vụ chuyển khoản là 2$ (chưa bao gồm thuế

GTGT 10%)

4221.A 100$

4221.B 100$

7 Khách hàng rút tiền mặt tại quỹ

Kế toán lãi phải trả cho khách hàng

Hàng tháng vào ngày 26 hoặc cuối tháng ngân hàng tính lãi phải trả

cho khách hàng và thanh toán tiền lãi cho khách hàng theo phương

thức lãi nhập gốc:

Nợ TK 801 (trả lãi tiền gửi): lãi hàng tháng

Có TK 42x1 (tiền gửi): lãi hàng tháng

Chi phí trả lãi:

801

Bảng kê tính lãi hàng tháng

KH Rút TM, Séc lĩnh TM, ctừ t.toán

TK thích hợp bao gồm: TM, TG của KH khác cùng NH, TK thanh toán vốn giữa các NH…

NH tính lãi cho khách hàng theo phương pháp tích số, vào ngàygần cuối tháng và lãi được nhập gốc (thông thường ngày 26)

Trang 11

Ông Lại Văn Bảo có phát sinh tiền gửi không kỳ hạn trong năm như

Ngày 30/5 ông Bảo yêu cầu tất toán tài khoản

Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh, biết lãi không kỳ hạn là

1.1 K ế toán tiền gửi tiết kiệm:

5 Khách hàng nhận tiền VNĐ từ các khách hàng khác ngân hàng để gửitiền tiết kiệm KKH:

Nợ TK 5012, 1113, 5212 Các hình thức thanh toán vốn

Có TK 4231 Số tiền khách hàng gửi tiết kiệm

6 Khách hàng nhận tiền ngoại tệ từ các khách hàng khác ngân hàng đểgửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn:

Nợ TK 5012, 1113, 5212 Các hình thức thanh toán vốn

Có TK 4232 Số tiền khách hàng gửi tiết kiệm

Trang 12

7 Khách hàng rút tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng VNĐ để gửi tk

9 Khách hàng rút tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 6 tháng bằng VNĐ để gửi

1.2 K ế toán lãi phải trả của tiền gửi tiết kiệm

1 Hàng tháng ngân hàng tính lãi phải trả (lãi dự chi) cho KH gửi TK

bằng VNĐ

Nợ TK 801 Trả lãi tiền gửi

Có TK 4913 Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm

2 Hàng tháng ngân hàng tính lãi phải trả (lãi dự chi) cho KH gửi TK

bằng ngoại tệ

Nợ TK 801 Trả lãi tiền gửi

Có TK 4914 Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm

3 Ngân hàng thanh toán tiền lãi cho KH khi đến hạn bằng TM VNĐ

Nợ TK 4913 Số tiền lãi thanh toán cho khách hàng

1.2 K ế toán lãi phải trả của tiền gửi tiết kiệm

4 Ngân hàng thanh toán tiền lãi cho KH khi đến hạn bằng ngoại tệ,vàng

Có TK 1031 Số tiền lãi thanh toán cho khách hàng

5 Ngân hàng thanh toán tiền lãi cho KH khi đến hạn bằng hình thứcchuyển vào TK tiền gửi KKH bằng VNĐ

Có TK 4211 Số tiền lãi thanh toán cho khách hàng

Trang 13

Ngày 1/1 ông A đến NH gửi TK 6th, 100tr đồng

Biết lãi suất TG TK 6th bằng VNĐ là 12%/năm NH dự chi lãi vào

ngày cuối tháng

Ngày 30/6 ông A đến tất toán sổ TK

Định khoản toàn bộ các NV phát sinh từ ngày 1/1 đến ngày 30/6?

Ngày 1/1 ông B đến NH gửi TK 12th, 1.000 USD

Biết lãi suất TG TK bằng ngoại tệ là 2,4%/năm, lãi suất không kỳ hạn

là 0,1%/tháng

Ngày 5/7 ông B đến tất toán sổ TK

Định khoản toàn bộ các NV phát sinh từ ngày 1/1 đến ngày 5/7?

Có TK 1031 Tiền gốc + lãi đã dự chi

Nợ TK 4252 Tiền gốc = VND of người nước ngoài

Nợ TK 801 Lãi phải trả thêm

Có TK 1011 Tiền gốc + lãi đã dự chi + lãi phải trả thêm

Nợ TK 4242 Tiền gốc = ngoại tệ, vàng

Nợ TK 4914 Lãi đã dự chi

Nợ TK 801 Lãi phải trả thêm

Trang 14

Có TK 1011 Tiền gốc + lãi phải trả

Đồng thời thoái dự chi lãi:

Nợ TK 4913 Lãi đã dự chi vượt

Có TK 801 Lãi đã dự chi vượt

Nợ TK 4914 Lãi đã dự chi vượt

Có TK 801 Lãi đã dự chi vượt

Loại trả lãi sau:

Loại trả lãi trước:

Biết ngân hàng phân bổ chi phí theo phương pháp bình quân.

Yêu cầu hạch toán toàn bộ bút toán phát sinh từ khi gửi đến khi rút.

Trang 15

Khách hàng gửi TK bằng vàng:

Nợ TK 1051

Có TK 424x

Khách hàng rút TK bằng vàng:

Giá vàng cao hơn thời điểm huy động:

Nợ TK 424x – theo giá thời điểm huy động

Nợ TK 822 hoặc 632

Có TK 1051 – Theo giá thời điểm hoàn trả

Giá vàng thấp hơn thời điểm huy động:

Nợ TK 424x – theo giá thời điểm huy động

Có TK 1051 – Theo giá thời điểm hoàn trả

Có TK 722 hoặc 632

Ngày 20/06/2007 Bà Nguyễn Thu An đến ngân hàng Phương Nam rút tiền gửi tiết kiệm và tất toán như sau:

Quyển 1: Số tiền gốc 200tr gửi kỳ hạn 3 tháng lãi 6.7%/năm

Tính lãi của khách hàng và hạch toán

Ông Trần Văn Lâm đến gửi tiền tiết kiệm tại ngân hàng Nông

nghiệp và Phát Triển Nông Thôn với số tiền: 100.000.000 đ

với kỳ hạn 3 tháng lãi suất 0.67%/tháng Ngày gửi là

15/06/2007.

Nhưng dến ngày 20/06/2007 ngân hàng thay đổi lãi suât kỳ

hạn 3 tháng lên 0.70%/tháng và không kỳ hạn là

0.25%/tháng.

Nhân viên ngân hàng dự chi vào ngày 27 hàng tháng.

Hạch toán tiền gửi và số tiền lãi khách hàng nhận vào ngày

20/10/2007

Số tiền gốc KH gửi

1011

TG tiết kiệm của KH

Loại trả lãi sau:

Loại trả lãi trước:

Định dạng
Số trang	22
Dung lượng	5,68 MB