Tìm hiểu tình hình tài chính tại các công ty

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương PHẦN I PHẦN MỞ ĐẦU 1 Đặt vấn đề Trong kinh tế thị trƣờng nay, sản xuất hàng hóa ngày phát triển với tốc độ ngày cao hoạt động sản xuất kinh doanh sở để doanh nghiệp tồn phát triển Hoạt động trải qua nhiều giai đoạn chịu ảnh hƣởng nhiều yếu tố khác tác động đến với nguyên nhân khách quan chủ quan Mỗ doanh nghiệp để tồn đƣợc điều kiện cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trƣờng phải ln ln tìm phƣơng án kinh doanh có hiệu cao nhất, tùy theo tình trạng doanh nghiệp mà đặt mục tiêu khác nhƣng mỗ doanh nghiệp không ngừng phát huy sáng tạo, không ngừng phát triển khoa học kỹ thuật, nâng cao trình độ, cải tiến phƣơng thức sản xuất nhằm nâng cao nâng suất lao động Điều đó, địi hỏi ngƣời phải có nhận thức đầy đủ, kịp thời xác để hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Hoạt động tài phận hoạt động sản xuất kinh doanh, tác động trực tiếp đến kết sản xuất, tình hình lợi nhuận doanh nghiệp Khi hoạt động tài ổn định thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển, công tác tài tốt hay xấu thúc đẩy hay kìm hãm trình sản xuất kinh doanh Khi doanh nghiệp có đủ lực tài chủ động thuận lợi việc tiến hành sản xuất, dự trữ cần thiết nhƣ trình tiêu thụ sản phẩm… Vì vậy, doanh nghiệp cần phải thƣờng xun đánh giá tình hình tài đƣợc coi cơng tác có vai trị quan trọng doanh nghiệp Hiện kinh tế nƣớc ta chuyển dần sang kinh tế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa xu hƣớng tồn cầu hóa diễn lĩnh vựa Đặc biệt lĩnh vực kinh tế đƣợc phủ quan tâm cộng với sách biện pháp kinh tế tích cực để nƣớc ta có đủ điều kiện hòa nhập với kinh tế giới Năm 2006, nƣớc ta trở thành thành viên thứ 150 tổ chức Thƣơng mại giới WTO, hội thách thức cho doanh nghiệp Mặt khác, để đáp ứng nhu cầu cơng nghiệp hóa đại hóa đất nƣớc, phát triển kết cầu hạ tầng sở, lĩnh vực cầu đƣờng đƣợc trọng làm mới, xây dựng, tu sửa Trƣớc thực trạng đó, để phát huy hết khả doanh nghiệp có định xác phƣơng thức, mục tiêu đầu tƣ, biện pháp quản lý, sử dụng tài cách hợp lý nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tình hình tài doanh nghiệp có quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất doanh nghiệp Để phân tích đƣợc tình hình thực tế khả hoạt động, ƣu nhƣợc điểm trình hình thành sử dụng vốn, nhân tố ảnh hƣởng thơng qua tiêu phân tích sở tìm phƣơng hƣớng hoạt động tới nhằm khai thác hiệu tối đa tiềm tài doanh nghiệp tơi tiến hành nghiên cứu vấn đề Công ty Quản lý Sửa chữa Đƣờng Dak Lak với chức xây dựng, quản lý, tu, sửa chữa chủ yếu điều kiện sản xuất trời nên phụ thuộc vào yếu tố tự nhiên thời tiết Xuất phát từ tình hình thực tiễn tầm quan trọng tài hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nhƣ trình phát triển kinh tế Đƣợc giúp đỡ Lãnh đạo Công ty Quản lý Sửa chữa Đƣờng Dak Lak, tiến hành đề tài “Tìm hiểu tình hình tài Cơng ty Quản lý Sửa chữa Đường Dak Lak” 1.2 Mục tiêu: - Tìm hiểu sở lý luận để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp - Tìm hiểu tình hình thực tế tài Cơng Ty Quản Lý Sửa Chữa Đƣờng Bộ Daklak - Đƣa số giải pháp tài phù hợp với tình hình Công Ty Quản lý Sửa chữa Đƣờng Bộ Daklak 1.2.1 Nội dung: - Sử dụng tiêu để phân tích tài - Đảm bảo tuân thủ nguyên tắc tài theo quy định pháp luật - Xác định đối tƣợng cần phân tích, đánh giá SVTH: Ngơ Thị Hƣởng Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương - Tiến hành phân tích để đánh giá cách cụ thể tồn diện 1.2.2 Phạm vi giới hạn: - Nghiên cứu Công ty Quản lý Sửa chữa Đƣờng Dak Lak - Đề tài nghiên cứu tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình đầu tƣ phân phối lợi nhuận thông qua tiêu tài Cơng ty SVTH: Ngơ Thị Hƣởng Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ TH ỰC TI ỄN 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp: Hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty đƣợc tiến hành thƣờng xun liên tục, phong phú phức tạp, đƣợc phản ảnh tính toán quy tắc định thể thơng tin kế tốn, đồng thời đƣợc đối chiếu với thông tin kế hoạch Để thấy đƣợc tranh tồn cảnh tình hình tài chính, thấy đƣợc chất hoạt động, ƣu nhƣợc điểm trình hình thành sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp, thấy đƣợc chất lƣợng hoạt động tài chính, nguyên nhân ảnh hƣởng, mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến thay đổi tiêu phân tích, ngƣời ta sâu nghiên cứu mối quan hệ qua lại đƣợc thể dƣới hình thức tiền tệ, phát sinh trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phƣơng pháo khoa học Trên sở tìm biện pháp để khắc phục hạn chế sai sót, phát huy mặt tích cực đồng thời khai thác hiệu tiềm tài đơn vị cơng tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh nghiệp hoạt động thực tiễn giai đoạn q trình quản lý sở để đề định quản lý tài đắn 2.1.2 Vai trị tài doanh nghiệp Tình hình tài doanh nghiệp có quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh Tình hình cung ứng vật tƣ, nguyên vật liệu không thực tốt ảnh hƣởng đến suất lao động chất lƣợng sản phẩm, sản phẩm không tiêu thụ đƣợc làm cho tình hình tài doanh nghiệp gặp khó khăn Ngƣợc lại, cơng tác tài tốt hay xấu thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng suất lao động, chẳng hạn có đủ vốn chủ động thuận lợi việc tiến hành sản xuất, dự trữ cần thiết cho sản xuất cững nhƣ tiêu thụ sản phẩm Vì cần phải thƣờng xun, kịp thời kiểm tra đánh giá phân tích tình hình tài doanh nghiệp cơng tác đƣợc xem có vai trị quan trọng cần thiết Qua phân tích tình hình tài đánh giá đầy đủ xác tình hình phân phối, sử dụng quản lý loại vốn, nguồn vốn, vạch rõ khả tiềm tàng vốn xu hƣớng vận động tài doanh nghiệp Trên sở đề biện pháp khai thác sử dụng, bảo toàn nâng cao hiệu qủa sử dụng lực tài nguồn tài tiềm tàng Đồng thời, việc phân tích tình hình tài cơng cụ khơng thể thiếu, phục vụ cho cơng tác quản lý quan cấp trên, quan tài chính, ngân hàng, thuế nhƣ: Đánh giá tình hình thực chế độ, sách tài Nhà nƣớc, xem xét việc cho vay vốn 2.1.3 Tài liệu phân tích : Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp ta cần vào tài liệu làm sở là; Bảng cân đối kế toán: Là báo cáo tài tổng hợp, phản ảnh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết tồn giá trị tài sản có theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Nhƣ bảng cân đối kế tốn nhằm mơ tả sức mạnh tài cách trình bày khoản mà doanh nghiệp có nhƣ khoản mà Công ty nợ thời điểm Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét đánh giá khái qt tình hình tài Cơng ty, số liệu phục vụ cho việc phân tích tài doanh nghiệp Kết cấu bảng cân đối kế toán gồm phần: a Phần tài sản Phản ánh toàn tài sản có thời điềm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Căn số liệu đánh giá tổng qt quy mơ tài sản lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp SVTH: Ngô Thị Hƣởng Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương Xét mặt pháp lý, số liệu tiêu bên phần tài sản thể số vốn thuộc quyền sử dụng doanh nghiệp b Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Xét mặt pháp lý số liệu tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp khoản vốn mà đơn vị quản lý sử dụng Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn tổng nguồn vốn có phản ánh tính chất hoạt động thực trạng tài doanh nghiệp 2.1.4 Báo cáo kết tài chính: Là báo cáo tài tổng hợp, số liệu báo cáo phản ánh cách tổng quát tình hình kết kinh doanh niên độ kế tốn, việc sản xuất kinh doanh đơn vị có đem lại lợi nhuận hay gây tình trạng lỗ vốn, đồng thời phản ánh tình hình sử dụng vốn, lao động, kỹ thuật kinh nghiệm quản lý doanh nghiệp Đây báo cáo mà ngƣời phân tích tài quan tâm, sở để dự tính doanh nghiệp hoạt động tƣơng lai 2.1.5 Phương pháp sử dụng phân tích, tình hình tài doanh nghiệp a Doanh nghiệp sử dụng phương pháp so sánh: Phƣơng pháp so sánh phƣơng pháp chủ yếu đƣợc dùng phân tích tài doanh nghiệp, yêu cầu điều kiện so sánh phải phản ánh nội dung kinh tế, phƣơng pháp tính tốn, đơn vị tính qui đổi qui mơ điều kiện kinh doanh tƣơng tự Phƣơng pháp so sánh cho phép So sánh số thực kỳ với số thực kỳ trƣớc để thấy rõ xu hƣớng thay đổi theo hƣớng đƣợc cải thiện tốt hơn, hay xấu nhƣ để có biện pháp khắc phục kỳ tới So sánh số thực kỳ với số kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn đấu doanh nghiệp So sánh số thực kỳ mức trung bình tồn ngành để thấy mức độ hoạt động doanh nghiệp so với toàn ngành So sánh chiều dọc để thấy tỷ trọng loại tổng số bảng báo cáo, so sánh theo chiều ngang để thấy thay đổi số tuyệt đối tƣơng đối tiêu qua liên đội kế tốn liên tiếp b Phương pháp so sánh số tuyệt đối Trong phân tích hoạt động tài nguồn tài liệu thiếu đƣợc số tuyệt đối, đồng thời sở để tính số tƣơng đối Phƣơng pháp so sánh số tuyệt việc so sánh thống nội dung phản ánh, đại lƣợng biểu phƣơng pháp tính toán cho ta thấy trị số cụ thể quy mô, khối lƣợng tiêu kinh tế, thời gian địa điểm cụ thể Phƣơng pháp so sánh số tuyệt đối đƣợc thực phép trừ c Phương pháp so sánh số tương đối Phƣơng pháp so sánh có hình thức thể số lần, số %, cho phép so sánh hai tiêu kinh tế khác điều kiện thời gian không giam để thấy đƣợc vận động thay đổi tiêu kinh tế đƣợc thực phép chia 2.1.6 Phân tính tình hình kết cấu biến động vốn 2.1.6.1Phân tích khả đảm bảo nguồn vốn tình hình biến động vốn a.Đánh giá khả đảm bảo nguồn vốn Là tổng hợp số liệu tổng tài sản, tổng nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Kết cho thấy tổng nguồn vốn chủ sở hữu thấp tổng tài sản chứng tỏ doanh nghiệp thiếu vốn kinh doanh, nhƣ phải xem xét đơn vị bổ sung vốn cách nào, chiếm dụng ai, nhƣ qua đánh giá khả tƣơng lai doanh nghiệp b.Đánh giá tình hình biến động vốn SVTH: Ngơ Thị Hƣởng Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương Phân tích tình hình vốn xem xét đánh giá biến động phận tài sản cấu thành tổng số vốn, nguồn vốn doanh nghiệp nhằm thấy đƣợc việc phân bố loại vốn trình hoạt động sản xuất kinh doanh có hợp lý khơng từ đề biện pháp nâng cao hiệu dụng vốn doanh nghiệp Kết cấu vốn doanh nghiệp gồm : * Tài sản lƣu động đầu tƣ ngắn hạn : Trong : + Vốn tiền : Nếu giảm đƣợc đánh giá tích cực nhƣng làm giảm khả toán tức thời cho khoản nợ doanh nghiệp tuỳ theo đặc điểm hoạt động mà giữ tiền mức hợp lý + Các khoản đầu tƣ ngắn hạn: khoản đầu tƣ đƣợc = tốt TSCĐ ĐTNH : Là tiền khoản dễ chuyển đổi thành tiền thời gian < = năm - Nợ ngắn hạn : Gồm vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, phải trả nhà cung cấp, khoản phải trả , phải nộp Chỉ tiêu đo lƣờng khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp Hệ số cao, tình hình tài đƣợc cải thiện tốt hơn, song hàng tồn kho ứ đọng nhiều phẩm chất đánh giá khả tốn doanh nghiệp khơng tốt Khả tốn hành chƣa bộc lộ hết khả toán doanh nghiệp Để đánh giá khắt khe tình hình tốn ngƣời ta dùng tiêu khả toán nhanh b Chỉ tiêu khả tốn nhanh SVTH: Ngơ Thị Hƣởng Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương TSLĐ – Hàng tồn kho Khả toán nhanh = Nợ ngắn hạn Hệ số > = đƣợc xem hợp lý doanh nghiệp có khả tốn đồng thời chứng tỏ tình hình tài doanh nghiệp khả quan c.Chỉ tiêu khả toán tiền Vốn tiền Khả toán nhanh = Nợ ngắn hạn Tiền gồm : Tiền tồn quỹ, tiền chuyển, tiền gửi ngân hàng Hệ số ~ 0,5 đƣợc xem khả quan Các hệ số doanh nghiệp xấp xỉ với hệ số định mức tốt Nếu cao q khả tốn đƣợc xem tốt, song xét mặt khác việc sử dụng vốn doanh nghiệp chủ động tài việc mở rộng qui mô, chớp hội đầu tƣ đáp ứng nghĩa vụ tốn hạn chế 2.1.6.5 Phân tích số địn cân nợ Cơ cấu tài thể sách tài doanh nghiệp, có vị trí quan trọng việc điều hành khoản nợ vay để khuếch đại lợi nhuận a Tỷ số nợ Ở mức độ hợp lý đó, doanh nghiệp khuếch đại lợi nhuận Công thức xác định tỷ số nợ Tổng số nợ Tỷ số nợ = x 100% Tổng số vốn Qua tỷ số nợ cho phép đánh giá tình hình tài doanh nghiệp dự đốn khả tài thời gian tới b Khả toán lãi vay Qua tiêu xác định doanh nghiệp sẵn sàng trả tiền lãi vay tới mức khả sinh lợi nhuận đồng vốn vay Chỉ tiêu đƣợc tính công thức: Lãi vay + lợi nhuận trƣớc thuế Hệ số toán lãi vay = Lãi vay 2.1.6.6 Phân tích tiêu hiệu suất sử dụng vốn Qua tiêu phân tích để biết đƣợc lực hoạt động doanh nghiệp kỳ nhƣ nào, tiêu chu chuyển vốn lớn chứng tỏ đầu tƣ vốn việc dự trữ, mua sắm tài sản, thu hồi vốn từ khoản phải thu hợp lý a Vịng quay hàng tồn kho Có thể so sánh qua năm tình hình vật tƣ hàng hoá dự trữ hay ứ đọng, tiêu xác định hợp lý so sánh mức tồn kho với giá vốn thành phẩm hàng hóa Giá vốn thành phẩm hàng hóa Vịng quay hàng tồn kho = Hàng tồn kho b Vòng quay vốn cố định Chỉ tiêu đƣợc tính cơng thức sau : Doanh thu Vịng quay vốn cố định = SVTH: Ngơ Thị Hƣởng Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương Vốn cố định Qua tiêu cho ta đánh giá đƣợc doanh nghiệp sử dụng vốn cố định nhƣ đồng vốn cố định tạo đồng vốn doanh thu c Vịng quay tồn vốn : Chỉ tiêu đo lƣờng hiệu sử dụng đồng vốn kỳ đƣợc doanh nghiệp huy động vào sản xuất kinh doanh mang lại đồng doanh thu Chỉ tiêu cho phép đánh giá hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp, tiêu đƣợc xác định nhƣ sau : Doanh thu Vịng quay tồn vốn = Tổng số vốn Kỳ thu tiền bình quân Chỉ tiêu đƣợc xác định nhƣ sau: Các khoản phải thu Kỳ thu tiền bình quân = Doanh thu bình quân ngày Các khoản phải thu Kỳ thu tiền bình quân = Doanh thu 360 ngày Qua kết xem xét tiêu cho phép thấy đƣợc tình hình tốn (tình hình vốn bị chiếm dụng nhƣ nào) doanh nghiệp nhƣ để từ có biện pháp đơn đốc thu hồi vốn 2.1.6 Phân tích số doanh lợi Việc phân tích khả sinh lợi cho phép đánh giá lợi nhuận mối quan hệ với tiêu khác nhƣ doanh thu, tổng vốn, vốn chủ sử hữu mà doanh nghiệp huy động vào sản xuất kinh doanh a Doanh lợi tiêu thụ : Chỉ tiêu đƣợc xác định nhƣ sau : Lợi nhuận ròng Doanh lợi tiêu thụ = x 100% Doanh thu Chỉ tiêu cho phép xác định đồng doanh thu có lợi nhuận Nếu so với mức bình quân ngành tiêu đƣợc xác định tốt hay xấu, cao mức tiêu tồn ngành tốt, ngƣợc lại q thấp xấu b Doanh lợi tổng số vốn: Chỉ tiêu đƣợc xác định mối quan hệ tỷ lệ lợi nhuận sau thuế với tổng vốn kinh doanh Nó thƣớc đo mức sinh lợi tổng số vốn (không phân biệt nguồn hình thành) doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Doanh lợi vốn = x 100% Tổng số vốn Chỉ tiêu xác định lợi nhuận vốn chủ sở hữu doanh nghiệp 2.1.7 Dự đoán nhu cầu tài doanh nghiệp : Trong sản xuất kinh doanh vấn đề tăng doanh thu đến mức địi hỏi đơi với việc tăng lƣợng vốn cần thiết Trong thực tiễn để chủ động, tránh tình trạng huy động vốn q nhiều gây lãy phí thiếu vốn gây khó khăn sản xuất kinh doanh, đòi hỏi phải xác định nhu cầu vốn theo kế hoạch doanh thu định Phƣơng pháp xác định nhƣ sau : SVTH: Ngô Thị Hƣởng Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương - Tính số dƣ tài khoản bảng cân đối kế toán năm báo cáo - Tính tỷ lệ % với doanh thu kế hoạch khoản chịu tác động trực tiếp có liên quan với doanh thu kế hoạh, sở ƣớc tính cầu vốn theo kế hoạch sản xuất kinh doanh - Vốn bổ sung cho đồng doanh thu hiệu số tổng tỷ lệ % phần tài sản lƣu động đầu tƣ ngắn hạn với tổng tỷ lệ % phần nợ phải trả - Trên sở lợi nhuận sau thuế năm báo cáo, sau trừ phần quỹ phúc lợi, khen thƣởng nguồn vốn lƣu động tạm thời cho kỳ kế hoạch - Thực tế phần vốn phải tìm từ bên ngồi chênh lệch vốn bổ sung cho kỳ kế hoạch với vốn lƣu động tạm thời có đƣợc doanh nghiệp kỳ báo cáo 2.1.8 Đánh giá khả đảm bảo nguồn vốn cố định sử dụng vốn cố định Đánh giá khả đảm bảo nguồn vốn cố định việc xem xét nguồn vốn cố định thuộc chủ sở hữu nhƣ nguồn vốn từ ngân sách Nhà nƣớc cấp , nguồn vốn khấu hao hàng năm đủ đảm bảo vốn cố định hay không Nguyên nhân việc thừa thiếu nguồn vốn tìm biện pháp cải thiện tình hình tài Cách tính tốn: Tổng nguồn vốn chủ sở hữu - Tổng nguồn vốn cố định = ( c ) (a) (b) + Nếu ( c ) > Chứng tỏ nguồn vốn cố định đủ đảm bảo nhu cầu song chƣa phát huy hết lực có đƣợc + Nếu ( c ) < Chứng tỏ doanh nghiệp không đảm bảo nguồpn vốn cố định, phải vay hay chiếm dụng đơn vị khác để mua sắm tài sản cố định Kết cấu vốn cố định: Là việc xem xét nguồn vốn cố định đƣợc đầu tƣ vào tài sản cố định bao nhiêu, đầu tƣ dài hạn, xây dựng dở dang để thấy đƣợc tính hợp lý việc sử dụng nguồn vốn cố định phục vụ sản xuất kinh doanh đồng thời so sánh qua hai năm để thấy đƣợc mức độ phấn đấu doanh nghiệp Đánh giá kết cấu nguồn vốn cố định : Nguồn vốn cố định doanh nghiệp đƣợc hình thành từ nguồn nhƣ ngân sách Nhà nƣớc cấp, nguồn vốn doanh nghiệp tự bổ sung, nguồn khấu hao hàng năm nguồn vốn vay khác Đánh giá kết cấu nguồn vốn cố định xem xét nguồn vốn đƣợc hình thành từ nguồn chính, nguồn khác chiếm tỷ trọng nhƣ xem đơn vị sử dụng nguồn vốn cố định nhƣ nào, từ tìm biện pháp điều chỉnh hợp lý 2.1.9 Đánh giá khả đảm bảo nguồn vốn lưu động sử dụng vốn lưu động: Vốn lƣu động điều kiện cần thiết để tiến hành sản xuất kinh doanh Vốn lƣu động có khâu dự trữ, khâu sản xuất trực tiếp, khâu lƣu thông, để qúa trình sản xuất kinh doanh đƣợc tiến hành bình thƣờng địi hỏi doanh nghiệp phải có nguồn vốn đủ đảm bảo tối thiểu - Đánh gía khả đảm bảo nguồn vốn lƣu động: Đánh giá khả đảm bảo nguồn vốn xem xét với yêu cầu thực tế doanh nghiệp, nguồn vốn lƣu động thuộc chủ sở đơn vị thừa thiếu nhƣ nào, thiếu doanh nghiệp tìm nguồn đâu chủ yếu, cách thức trả lãi tiền vay, mua chậm trả chậm hiệu việc tìm nguồn vốn bổ sung từ bên Cách xác định Lấy tổng nguồn vốn chủ sử hữu trừ tổng vốn lƣu động Nếu kết âm cho thấy nguồn vốn lƣu động bị thiếu, ngƣợc lại kết dƣơng chứng tỏ đơn vị chƣa sử dụng hết nguồn vốn lƣu động mà có đƣợc - Đánh giá kết cấu vốn lƣu động Đánh giá kết cấu vốn lƣu động doanh nghiệp cho thấy tổng số vốn lƣu động đơn vị sử dụng hết nguồn vốn lƣu động mà có đƣợc chiếm tỷ trọng Qua đánh giá SVTH: Ngơ Thị Hƣởng Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương đƣợc tình hình sử dụng vốn lƣu động đơn vị vào sản xuất kinh doanh để có biện pháp khắc phục kịp thời hạn chế, đồng thời so sánh với kỳ trƣớc để thấy xu hƣớng, mức độ phấn đấu doanh nghiệp Xem xét kết cấu nguồn vốn lƣu động Công ty qua năm cho phép đánh giá nguồn vốn lƣu động mà đơn vị sử dụng đƣợc hình thành từ nguồn nào, tỷ trọng nguồn Nguồn lƣu động thuộc chủ sở hữu doanh nghiệp gồm nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc cấp, quỹ phát triển kinh doanh, quỹ dự trữ, quỹ khen thƣởng phúc lợi nguồn vốn lƣu động thuộc nợ phải trả hình thành từ vốn vay ngắn hạn, mua nợ hay nợ cán công nhân viên, nợ thuế Qua đánh giá tình hình sử dụng phân bổ nguồn vốn lƣu động hợp lý hay chƣa nhƣ có ảnh hƣởng nhƣ đến kết hoạt động - Đánh giá tình hình dự trữ hàng tồn kho Tình hình dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm tồn kho cho phép đáng giá trình độ sử dụng vốn lƣu động doanh nghiệp Trong chế nay, hàng hóa lƣu thông thông suốt, doanh nghiệp để hàng tồn kho nhiều qúa tức sử dụng vốn lƣu động chƣa hợp lý, để ứ đọng vốn nhiều làm giảm khả sinh lợi vốn Tuy nhiên, có trƣờng hợp tùy doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành nghề đó, nguồn vật tƣ hàng hóa, nguyên vật liệu khan mức dự trữ nhiều để tạo hoạt động ổn định thời gian tới lại đƣợc xem hợp lý, cần phải xem xét kỹ vấn đề để có kết luận thỏa đáng - Đánh giá lƣu chuyển tiền mặt : Ngồi tình hình ln chuyển tiền mặt doanh nghiệp thể việc sử dụng vốn lƣu động có hợp lý hay khơng Nếu khả thu hồi vốn tổng tiền mặt doanh nghiệp giảm, sở nhu cầu chi trả lƣơng, thƣởng chi phí khác mà xem xét kết cầu tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi Ngân hàng hợp lý hay chƣa, qua có biện pháp điều chỉnh thích hợp - Đánh giá tình hình khoản phải thu, phải trả : Là xem xét biến động khoản phải thu khoản phải trả Việc so sánh số đầu năm với số cuối kỳ khoản nợ, qua cho phép ta đánh giá tình hình cơng nợ đơn vị, tính đƣợc tỷ trọng khoản phải thu phải trả tổng tài sản tổng nguồn vốn Từ tìm ngun nhân đình trệ tốn nhằm giúp doanh nghiệp làm chủ tài chính, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển 2.1.10 Đánh giá tình hình tài qua tiêu doanh thu lợi nhuận Xem xét tổng quát doanh thu, lợi nhuận hoạt động sau : - Hoạt động sản xuất kinh doanh - Hoạt động tài - Hoạt động bất thƣờng a Đánh giá tình hình doanh thu : Doanh thu số tiền thu đƣợc tiêu thụ sản phẩm Có đƣợc doanh thu chứng tỏ sản phẩn doanh nghiệp làm đƣợc xã hội thừa nhận, đảm bảo bù đắp chi phí sản xuất bỏ ra, có tích lũy tiền tệ đảm bảo qúa trình tái sản xuất cho doanh nghiệp Đánh giá kết doanh thu, thu đƣợc năm việc so sánh với doanh thu năm trƣớc để thấy đƣợc mức độ phấn đấu đơn vị, xem xét nguyên nhân nhân tố ảnh hƣởng đến thay đổi doanh thu nhƣ số lƣợng hàng hóa tiêu thụ, chất lƣợng sản phẩm, kết cấu giá mặt hàng b Đánh gía tình hình lợi nhuận: Lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm chênh lệch doanh thu với giá thành toàn sản phẩm hàng hóa tiêu thụ Nó tiêu chất lƣợng tổng hợp phản ánh kết tài cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nguồn vốn quan trọng cho việc đầu tƣ mở rộng sản xuất SVTH: Ngô Thị Hƣởng Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương tốn cịn thể tính chấp hành kỷ luật tín dụng Nhà nƣớc, thể đƣợc nghệ thuật kinh doanh đơn vị kinh tế thị trƣờng Phân tích tình hình tốn đánh giá tính hợp lý biến động khoản phải thu, phải trả tìm nguyên nhân làm việc tốn trì trệ, nhằm tiến tới làm chủ tài chính, đồng thời tạo dựng củng cố uy tín Công ty nhà cung cấp nhƣ chủ nợ khác 4.1.1 Đối với khoản phải thu Ta có bảng phân tích sau : Bảng : ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu Phải thu từ khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán Phải thu tạm ứng 4.Phải thu tạm ứng đội 5.Phải thu nội 6.Phải thu khác Tổng cộng Năm 2005 Chênh lệch 2006/2005 2007/2006 (2.110) (959) (1) 55 541 1.199 10.731 (110) (19) (23) (15) ( 990) 10.279 Năm 2006 Năm 2007 7.597 122 207 239 8.166 5.487 177 1.199 97 216 7.176 4.528 718 11.930 78 201 17.455 (Nguồn :Phịng KTTC) Qua bảng phân tích ta thấy năm 2006 so với năm 2005 khoản phải thu giảm xuống 990 tr đồng năm 2007 lên 10.279 tr đồng, điều làm cho tình hình tài C.ty thuận lợi việc sử dụng vốn số vốn bị chiếm dụng cụ thể : Khoản phải thu từ khách hàng giảm 990 trieäu đồng năm 2005 khoản thu là: 8.166 triệu đồng có: 1.700 triệu đồng nợ hạn chiếm tỷ lệ 20,82% tổng số nợ phải thu, năm 2006 khoản nợ phải thu 7.176 triệu đồng số nợ q hạn 1.400 trieäu đồng, chiếm tỷ lệ tổng số nợ phải thu năm 2006 19,50% Năm 2007 khoản phải thu tăng lên 10.279 triệu đồng cơng trình cịn thi cơng chƣa thu hồi đƣợc vốn Qua số liệu ta thấy việc thu nợ Công ty giảm 12,10% so với năm trƣớc, nhiên nợ hạn chiếm mức tuyệt đối cịn q lớn từ 1.700 triệu đồng xuống cịn 1.400 trieäu đồng, tỷ lệ thu hồi nợ giảm thấp đạt 17,65% tổng số nợ phải thu nói chung, riêng cần phải tăng cƣờng cơng tác thu hồi nợ hạn * Khoản trả trƣớc cho ngƣời bán khoản nhỏ Công ty đối chiếu công nợ thu hồi xong * Khoản phải thu nội năm sau so với năm trƣớc giảm 100.000.000 đồng đơn vị tổ chức theo dõi tốt tình hình cơng nợ xƣởng, đội, hạt thu hồi vốn kịp thời Năm 2007 khoản thu giảm xuống 19 triệu đồng * Để biết khoản phải thu ảnh hƣởng đến tình hình tài Cơng ty thấy tỷ lệ tổng số phải thu tổng tài sản lƣu động - Năm 2005 tỷ lệ : 72,43% - Năm 2006 tỷ lệ : 47,35% - Năm 2007 tỷ lệ : 61,52% Ta thấy tỷ lệ năm 2006 giảm 25,08% năm 2007 giảm 14,17% so với năm 2006 Công ty cải thiện việc có đối tƣợng khác chiếm dụng vốn, qua ta thấy tình hình tài Cơng ty có hƣớng ngày tốt 4.1.2) Đối với khoản phải trả Bảng : ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu Vay ngắn hạn Phải trả ngƣời bán SVTH: Ngô Thị Hƣởng Năm 2005 688 3.170 Năm 2006 3.375 Năm 2007 4.586 Chênh lệch 2006/2005 2007/2006 (688) 205 1.193 Trang 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương Ngƣời mua trả trƣớc Phải trả công nhân viên 5.Phải trả thuế Phải trả nội Phải trả khác Tổng cộng : 2.264 490 66 1.521 204 8.403 2.531 259 16 1.429 4.263 11.841 3.216 345 17 1.236 6.231 15.597 267 (231) (82) (92) 4.059 3.438 685 86 (33) (193) 1.968 3.706 (Nguồn :Phòng KTTC) Qua bảng phân tích ta thấy tổng khoản phải trả cuối ký so với đầy kỳ tăng 3.438 triệu đồng năm 2007 so với 2006 3.706 triệu đồng, điều nói lên khoản chiếm dụng vốn Công ty đơn vị khác năm sau cao năm trƣớc do: - Khoản trả cho ngƣời bán tăng : 205 triệu đồng năm 2007 so với năm 2006 1.193 triệu đồng, qua ta thấy khả huy động vốn Cơng ty tốt, việc đƣợc chiếm dụng vốn với số lƣợng lớn đến cuối năm 3.375 triệu đồng năm 2007 4.586 triệu đồng chứng tỏ khả toán với ngƣời bán thực kỳ hạn theo hợp đồng mua bán - Khoản ngƣời bán trả trƣớc năm sau tăng 267 triệu đồng năm 2007 685 triệu đồng,đây khả lợi việc chiếm dụng vốn Cơng ty, Cơng ty trúng thầu hợp đồng xây dựng ln đƣợc ngƣời mua ứng trƣớc số vốn từ 30% -40% - Khoản phải trả khác tăng 4.059 triệu đồng khoản trích BHXH, BHYT, kinh phí Cơng đồn : 93 triệu đồng chƣa tốn cho co quan hữu quan số cịn lại : 3.951 triệu đồng khoản đƣợc Nhà nƣớc cho trích để trì bảo dƣỡng đƣờng quốc lộ 14 Đoạn đảm bảo giao thông 337km2 từ EaH’Leo đến giáp tỉnh Bình Phƣớc Tóm lại : Qua phân tích tính hình cơng nợ khả tốn Cơng ty qua 03 năm 20052006 –2007 ta thấy tỷ lệ chúng so với tổng tài sản lƣu động nhƣ sau : 4.2 Phân tích khả tốn Bảng : PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu 1.Vốn tiền Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản lƣu động khác Tổng cộng Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 1.768 8.044 1.339 122 5.995 5.800 1.986 1.376 2.218 4.807 1.861 12.648 11.273 15.157 21.534 Chênh lệch 2006/2005 2007/2006 4.227 (3777) (2244) (993) 647 (125) 1.254 11.272 3.884 6.377 (Nguồn :Phòng KTTC) Năm 2005 số tiền Cơng ty dùng để tốn : 11.273 triệu đồng số tiền mà Cơng ty phải tốn : 8.405 triệu đồng Nhƣ số tiền dùng để toán dƣ khoản: 2.868 trieäu đồng ( 11.273- 8.405) khoản vốn mà Công ty bị chiếm dụng thực tế, từ ta thấy hiệu sử dụng vốn năm chƣa cao Năm 2006 : Số tiền tốn Cơng ty cao, nghĩa Công ty chủ động vốn kinh doanh Tuy tình hình cơng nợ (các khoản phải thu) có giảm nhƣng nhìn chung khoản vốn Cơng ty bị chiếm dụng năm sau cao năm trƣớc, Cơng ty có biện pháp hạn chế khoản chiếm dụng Năm 2007: khoản phải thu đơn vị tăng cao chứng tỏ tiềm doanh nghiệp cao.Tuy nhiên doanh nghiệp cần có chiến lƣợc phù hợp để không bị chiếm dụng vốn 4.2.1 Tỷ số tốn hành : SVTH: Ngơ Thị Hƣởng Trang 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương Một thƣớc đo khả trả nợ doanh nghiệp phạm vi qui mơ mà yêu cầu chủ nợ đƣợc trang trải tài sản lƣu động chuyển đổi tiền thời kỳ phù hợp với thời hạn trả nợ Bảng : ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2005 Tổng TSLĐ Tổng nợ đến hạn 3.Hệ số toán thời (3) =(1) /(2) Năm 2006 Năm 2007 11.273 8.403 15.157 11.829 21.534 15.614 1,34 1,28 1,38 Chênh lệch 2006/2005 % 3.884 34,46 3.426 40,73 -0,06 -4,48 Chênh lệch 2007/2006 % 6.377 42,07 3.785 31,99 0,1 7,81 (Nguồn :Phòng KTTC) Căn khả tốn hành Cơng ty, để chủ nợ cho vay,các chủ nợ thƣờng chấp nhận hệ số k>=2 Ở ta thấy hệ số năm nhỏ 2, chí năm sau cịn thấp năm trƣớc, chứng tỏ khả toán thời Cơng ty gặp nhiều khó khăn Năm 2007 khả tóan đƣợc cải thiện năm 2006 Năm 2005 hệ số khả toán hành 1,34 năm sau xuống 1,28 tài sản lƣu động năm sau so với năm trƣớc tăng lên đạt 134,46% nhƣng đồng thời khoản nợ đến hạn tăng theo đạt tỷ lệ 140,72% nê hệ số tốn hành Cơng ty năm sau giảm theo so với năm trƣớc Năm 2007, doanh nghiệp tóan hết nợ năm 2006 mà cịn đẩy số tốn tăng 0,1 tƣơng ứng tỉ lệ 7,81% Nhìn chung Cơng ty chƣa đạt hệ số toán hành mong muốn, vấn đề đặt để Công ty tăng số tiền dùng toán cao để đảm bảo mức độ an tồn việc trả nợ 4.2.2) Tỷ số toán nhanh : Chỉ tiêu phản ánh thực chất tình trạng tài Cơng ty thực trạng khả tốn Cơng ty đƣợc tính dựa TSCĐ nhanh chóng chuyển đổi thành tiền mà Cơng ty có, để dùng tốn khoản nợ chúng phát sinh Bảng : ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu Tổng TSLĐ- hàng tồn kho Tổng nợ đến hạn 3.Hệ số toán nhanh (3) = (1)/ (2 ) Năm 2005 9.934 Năm 2006 13.171 Năm 2007 19.673 8.403 1,18 11.829 1,11 15.614 1,26 Chênh lệch Chênh lệch 2006/2005 % 2007/2006 % 3.237 32,59 6.502 49,37 3.426 -0,07 40,77 -5,90 3.785 0,15 31,99 13,50 (Nguồn :Phòng KTTC) Nhìn chung hệ số tốn nhanh Cơng ty năm sau thấp năm trƣớc từ 1,18 năm trƣớc xuống 1,11 cho năm sau hàng tồn kho năm sau cao năm trƣớc, nhiên với hệ số năm lớn Đối với Cơng ty hệ số tốn nhanh đƣợc xem hợp lý, Cơng ty có điều kiện tốn khoản nợ đến hạn, ngồi Cơng ty cịn có hội để hƣởng chiết khấu tốn Năm 2007 hệ số tóan có tăng 0,15 tƣơng ứng tỉ lệ 13,5% hàng tồn kho năm 2007 tăng không đáng kể so với năm 2006 Tóm lại: Qua phân tích tiêu ta nhận thấy tất hệ số toán Công ty năm sau so với năm trƣớc thấp mức độ chênh lệch không cao, mức chênh lệch hệ số toán nằm khoảng, 06-0,07 nhiên qua ta thấy tình hình tài Cơng ty có dấu hiệu xuống, năm 2007 cải thiện đƣợc tình hình xấu Cơng ty cần xem xét lại sách quản lý tài để có biện pháp quản lý tốt hơn, nhằm cải thiện tình hình tài Công ty SVTH: Ngô Thị Hƣởng Trang 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương 4.3 Phân tích hiệu suất sử dụng vốn Chỉ tiêu hiệu sử dụng vốn tiêu tổng hợp phản ảnh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, then chốt định tồn phát triển doanh nghiệp doanh nghiệp Là tới thiểu hóa lợi nhuận hay khối lƣợng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh giới hạn nhân tài vật lực Phân tích hiệu sử dụng vốn nhằm giúp đánh giá chất lƣợng sản xuất kinh doanh Công ty, vạch khả tiềm tàng để đánh giá hiệu sử dụng vốn có kết luận hợp lý vấn đề quản lý sử dụng vốn 4.3.1 Số vòng quay hàng tồn kho Hành tồn kho loại tài sản dự trữ với mục đích đảm bảo cho q trình sản xuất đƣợc liên tục Mức độ tồn kho cao hay thấp phụ thuộc vào nhiều yếu tố nhƣ : Loại hình kinh doanh, tình hình cung cấp đầu tƣ, mức độ tiêu thụ sản phẩm Để tiến hành sản xuất đƣợc liên tục đáp ứng nhu cầu khách hàng, doanh nghiệp cần phải xác lập mức dự trữ tồn kho cho hợp lý Sự luân chuyển hàng tồn kho thiết lập nên mối quan hệ khối lƣợng sản phẩm bán hàng tồn kho Ta có bảng phân tích sau : Bảng : ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Hàng tồn kho bình qn Vịng quay hàng tồn kho (3) = (1)/ (2) Số ngày BQ vòng quay HTK (4) =( 2) x 360 ( 1) Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch 2006/2005 % Chênh lệch 2007/2006 % 21.194 18.393 23.518 (2801) -13,22 5.125 27,86 1.332 1.663 1.821 331 24,85 158 59,5 15,91 11,06 12,91 -4,85 -30,48 1,85 16,73 22,62 32,55 27,87 9,93 43,77 -4,68 14,38 (Nguồn :Phòng KTTC) Theo bảng phân tích ta thấy số vịng quay hàng tồn kho năm 2006 giảm so với năm 2005 4,85 vòng ( 15,91 – 11,06) Năm 2007 tăng 1,85 vòng Nguyên nhân tốc độ doanh thu năm sau so với năm trƣớc giảm, hàng tồn kho năm sau cao năm trƣớc Cụ thể: năm 2006 so với năm 2005 doanh thu giảm 13,21% hàng tồn kho tăng 48,27% đẫ làm cho số ngày dự trữ bình quân hàng tồn kho năm 2005 22,64 ngày/ vòng năm 2006 32,55 ngày /vòng Điều chứng tỏ hàng tồn Công ty luân chuyển chậm năm trƣớc Công ty cần xem lại công tác quản lý hàng tồn kho Năm 2007, doanh thu tăng 5.125 triệu đồng, hàng tồn kho 1,85 vòng tăng 16,73 chứng tỏ doanh nghiệp có biện pháp quản lý hàng tồn kho phù hợp 4.3.2 Kỳ thu tiền bình quân xem xét vấn đề công nợ ta cần phải xem xét khả trả nợ Công ty đối tƣợng khác bên cạnh phải xem xét đến đối thực trạng số vốn mà đơn vị sử dụng để toán khoản nợ Thơng qua tiêu kỳ thu tiền bình quân ta thấy đƣợc tốc độ thu hồi nợ Cơng ty phản ánh hiệu sử dụng vốn Công ty khả đƣa vốn vào sản xuất kinh doanh nhanh hay chậm giúp cho Công ty định định hƣớng cho cơng việc kinh doanh trả nợ Bảng 10 : ĐVT: Triệu đồng SVTH: Ngô Thị Hƣởng Trang 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương Chênh lệch 2006/2005 % Năm Năm Năm 2005 2006 2007 21.194 18.393 23.518 Chỉ tiêu Doanh thu Doanh thu bình quân ngày Các khoản phải thu bình quân Kỳ thu tiền bình quân (4)= (3)/(2) Chênh lệch 2007/2006 % (2.801) -13,22 5.125 27,86 58 51 65 (7) -12,07 14 27,85 9.831 6.922 7.861 (2.909) -29,59 939 13,56 169 135 121 34 19,12 (14) -10,37 (Nguồn :Phịng KTTC) Kỳ thu tiền bình qn năm sau thấp năm trƣớc số tuyệt đối năm 2006 giảm so với năm 2005 32 ngày tƣơng đƣơng giảm 19,16% ghiảm làm cho vịng quay kỳ thu tiền Cơng ty tăng – giảm lƣợng vốn bị chiếm dụng Năm 2007 so với năm 2006 27 ngày Nguyên nhân: Dù doanh nghiệp thu bình quân ngày giảm với tỷ lệ 13,2% nhƣng tốc độ khoản phải thu bình quân giảm tỷ lệ cao tỷ lệ giảm 29,58% nên khoản vốn mà Công ty bị chiếm dụng năm sau thấp năm trƣớc Năm 2007 khoản phải thu bình quân tăng 939 triệu đồng tƣơng ứng 13,56% chứng tỏ doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp phải có kế hoạch phù hợp thời gian tới Qua năm ta thấy kỳ thu tiền bình quân năm sau thấp năm trƣớc điều Cơng ty có quan tâm tổ chức thu hồi vốn bị chiếm tích cực vốn bị chiếm dụng bình quân nhƣ vốn bị chiếm dụng thực tế cuối kỳ lớn nguồn vốn chủ sở hữu Công ty nhƣ Công ty khơng chiếm dụng vốn ngƣời bán khả hoạt động Công ty dẫn đến bế tắc 4.3.3 Hiệu suất luân chuyển VLĐ Hiệu suất tiêu chất lƣợng phản ánh trình độ tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh hiệu sử dụng vốn Công ty Tốc độ luân chuyển VLĐ đƣợc thể hai tiêu  Số vòng quay vốn lƣu động kỳ  Số ngày luân chuyển vòng quay vốn lƣu động Bảng 11 : ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Chênh lệch 2006/2005 2007/2006 % % Danh thu 21.194 18.393 23.518 (2.801) -13,22 5.125 27,86 Doanh thu bình quân Vốn lƣu động bình qn Số vịng quay vốn lƣu động (4) = (1) / (3) Số ngày luân chuyển vòng quay VLĐ (5) = x 360 58 12.349 51 13.219 65 14.516 (7) 870 -12,07 7,04 14 1.297 27,45 9,81 1,72 1,39 0,62 (0,33) -19,19 (0,77) -55,39 209 259 23,9 (37) 14,28 222 50 (Nguồn: Phịng KTTC) Theo số liệu tính tốn bảng ta thấy tốc độ luân chuyển VLĐ năm 2006 so với năm 2005 giảm 0,33 vòng tƣơng đƣơng giảm 19,19% từ làm tăng 50 ngày luân chuyển vịng SVTH: Ngơ Thị Hƣởng Trang 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương quay vốn tƣơng ứng tăng 23,92% Năm 2007 so với 2006 tăng 0,77 vòng tƣơng ứng 55,39% làm tăng 14 ngày Doanh thu năm sau thấp năm trƣớc 2.081 triệu đồng tƣơng ứng giảm 13,21% bên cạnh vốn lƣu động bình quân tăng 869 triệu đồng với tỷ lệ tăng 7,04% nên làm cho vòng quay VLĐ từ 1,72 vòng năm 2005 xuống 1,39 vòng năm 2006 với số ngày luân chuyển năm 1999 209 ngày /vòng tăng lên 259 ngày/vòng.Năm 2007 so với 2006 tăng 5.125 triệu đồng tƣơng ứng 27,86%,VLĐ bình quân tăng 1.297 triệu đồng tƣơng ứng tỉ lệ 9,81%,vòng quay VLĐ tăng 0,62 Biến động Công ty cần xem xét lại việc để tồn đọng vốn chậm lƣu chuyển tạo hiệu sử dụng vốn không cao Cụ thể ta phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến vịng quay VLĐ Năm 2006 VLĐ luân chuyển chậm năm 2005 50 ngày, Công ty sử dụng không hiệu khoản vốn : 51 triệu đồng x 50 = 2.550 triệu đồng ảnh hƣởng nhân tố: VLĐ bình quân năm 2006 so với năm 2005 tăng 870 triệu đồng làm cho số ngày luân chuyển VLĐ tăng 360 x 13.219 360 x 12.394 = 16 ngày 21.194 21.194 Đã lãng phí khoản vốn : 16 ngày x 51 triệu đồng = 816 triệu đồng doanh thu đầu năm 2006 so với năm 2005 giảm 2.801 triệu đồng làm cho số vòng lƣu chuyển VLĐ tăng 360 x 13.219 360 x 13.219 = 34 ngày 18.393 21.194 lãng phí khoản vốn : 34 ngày x 51 triệu đồng = 1.734 triệu đồng Tóm lại : ảnh hƣởng VLĐ bình quân tăng làm cho số ngày luân chuyển vòng VLĐ tăng 34 ngày Tổng số ngày luân chuyển vốn vòng quay VLĐ 50 ngày , dẫn đến hiệu sử dụng VLĐ Công ty so với năm trƣớc lãng phí 2.554 triệu đồng Năm 2007 so với 2006 vốn lƣu động luân chuyển nhanh 14 ngày,chứng tỏ công ty sử dụng vốn hiệu năm trứơc 4.3.4 Hiệu suất sử dụng vốn cố định Chỉ tiêu phản ánh hiệu sử dụng VCĐ Cơng ty q trình hoạt động đƣợc tính mối quan hệ doanh thu VCĐ bình quân kỳ ta có bảng phân tích sau: Bảng 12 : ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Vốn cố định bình quân Hiệu suất sử dụng VCĐ (3) = (1) / (2) Năm Năm Năm 2005 2006 2007 21.194 18.393 23.518 1.560 2.800 3,102 13,58 6,57 7,58 Chênh lệch 2006/2005 % (2.801) -13,22 1.240 79,49 (7,01) 51,62 Chênh lệch 2007/2006 % 5.125 27,86 302 10,79 1,01 15,37 (Nguồn :Phòng KTTC) Ta thấy hiệu suất sử dụng VCĐ năm sau thấp năm trƣớc ,ở năm 2006 hiệu suất 6,56 thấp năm trƣớc 7,01 lần so với năm 2005, có nghĩa đồng VCĐ năm 2006 tạo đƣợc 6,57 đồng doanh thu, thấp năm trƣớc 7,58 đồng Nhƣ việc sử dụng VCĐ Công ty năm 2006 hiệu Tuy nhiên VCĐ Công ty năm 2006 tăng chủ yếu vào cuối năm để tham gia vào chu kỳ sản xuất năm 2007 SVTH: Ngô Thị Hƣởng Trang 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương Năm 2007 hiệu suất sử dụng vốn cố định tạo đƣợc 1.01 có nghĩa đồng vốn cố định tạo đƣợc 7,58 doanh thu cao năm trƣớc 0,02 Nhƣ việc sử dụng vốn cố định có hiệu Hiệu sử dụng VCĐ mức doanh thu năm sau giảm so với năm trƣớc, đồng thời VCĐ bình quân năm sau lại tăng năm trƣớc Để thấy đƣợc nguyên nhân ảnh hƣởng ta phân tích ảnh hƣởng nhân tố: VCĐ bình quân tăng 1.240 triệu đồng làm cho hiệu sử dụng VCĐ giảm 21.194 21.194 = - 6,02 2.800 1.560 Doanh thu giảm làm hiệu suất sử dụng VCĐ giảm 18.393 _ 21.194 = - 1,00 2.800 2.800 Nhƣ VCĐ bình quân năm 2006 tăng 1.240 triệu đồng làm hiệu suất sử dụng VCĐ giảm 2.801 đồng làm hiệu suất sử dụng VCĐ giảm 6,02 đồng đồng thời doanh thu giảm 2.801đồng làm hiệu suất sử dụng VCĐ giảm đồng Kết đồng VCĐ năm sau tạo doanh thu giảm so với năm trƣớc 7,58 đồng 4.3.5 Số vịng quay tồn vốn: Chỉ tiêu phản ánh hiệu sử dụng toàn vốn doanh nghiệp, nghĩa năm vốn Công ty quay đƣợc lần hay đồng vốn đầu tƣ đem lại đồng doanh thu Việc đầu tƣ tài sản, tăng vốn để làm tăng doanh thu, nhƣng mức đợ tăng chúng khơng phải lúc tƣơng đƣơng nhƣ sau: - Để so sánh cách tổng quát việc đầu tƣ mở rộng có kết nhƣ ta cần so sánh tiêu só vịng quay năm , dựa vào tài liệu Cơng ty ta có bảng sau: Bảng 13 : ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Tổng số vốn Hiệu suất sử dụng toàn vốn (3) = ( 1) / (2) Năm Năm Năm 2005 2006 2007 21.194 18.393 23.518 12.786 19.244 28.372 1,65 0,95 0,83 Chênh lệch 2006/2005 % (2081) 13,22 6458 50,51 -0,7 42,42 Chênh lệch 2007/2006 % 5.125 27,86 9.128 47,43 -0,12 12,63 (Nguồn :Phòng KTTC) Vòng quay toàn vốn năm 2006 so với năm 2005 giảm 0,7 (0,95 – 1,65) Vịng quay tồn vốn năm 2007 so với năm 2006 giảm 0,12(0,83-0,95) Hiệu sử dụng vốn Cơng ty có dấu hiệu sụt giảm, hiệu sử dụng VLĐ Cơng ty năm sau thấp so với năm trƣớc nguyên nhân tác động: Doanh thu giảm ngƣợc lại tổng số vốn lại tăng tăng lớn so với năm trƣớc 4.4 Phân tích kêt kinh doanh Công ty quản lý & sửa chữa đường Dak Lak Bảng 14 : PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu Tổng doanh thu Doanh thu xuất Các khoản giảm trừ - Giảm giá - Thuế XK, TTĐB phải nộp SVTH: Ngơ Thị Hƣởng Chênh lệch Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 21.194 18.393 23.518 (2.801) 2006/2005 Chênh lệch % -13,22 2007/2006 5.125 % 27,86 Trang 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi tức gộp Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Tổnh chi phí Lợi tức từ HĐKD TN hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi tức hoạt động tài Các khoản thu nhập bất thƣờng Chi phí bất thƣờng Lợi tức bất thƣờng Tổng lợi tức trƣớc thuế 10 Thuế lợi tức phải nộp 11 Lợi tức sau thuế GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương 21.194 19.625 1.569 18.393 16.731 1.661 23.518 20.710 2.808 (2.801) (2894) 93 -13,22 -13,65 5,93 5.125 3.979 1.146 27,86 23,78 68,95 778 981 956 (203) -26,09 (25) 2,15 790 680 720 (110) -13,92 40 5,88 680 174 506 727 198 529 (11) (121) (30) (91) -15,12 -14,71 -15,24 47 24 23 6,92 13,79 4,5 38 26 11 801 204 597 (Nguồn :Phòng KTTC) Từ kết tính tốn trên, cho phép xem xét tình hình doanh thu, lời lỗ, tình hình sử dụng tiềm vốn, lao động kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh khả hoạt động cho năm tới Đồng thời sở số liệu năm qua cho thấy rõ tình hình tài tốt lên hay xấu mức độ phấn đấu Cơng ty 4.4.1 Đánh giá tình hình doanh thu: Qua hai năm 2005 2006 cho thấy doanh thu năm 2006 giảm so với năm 2005 khoản 2.801đồng tức giảm 13,215 Điều thể xu hƣớng giảm sút hoạt động sản xuất Công ty Nguyên nhân giảm doanh thu: - Do ảnh hƣởng điều chỉnh vấn đề quản lý đầu tƣ xây dựng đƣờng thời giam qua so với năm 2005 - Năm 2006 lực lƣợng lao động Cơng ty có tăng lên hồn thiện cơng tác quản lý chuyên môn nghiệp vụ, nhƣng từ thực lực vốn năm suy giảm làm ảnh hƣởng đến việc tìm kiếm triển khaiu nhanh thi cơng cơng trình - Trong năm có số cơng trình triển khai thi cơng hồn thành từ trƣớc, nhƣng theo quy định quản lý đầu tƣ xây dựng chƣa đủ điều kiện để khách hàng chấp nhận toán phải lập lại thủ tục làm cho việc tốn cơng trình chậm đi, ảnh hƣởng đến tình hình doanh thu đơn vị Năm 2007 doanh thu tăng so với năm 2006 5.125 triệu tƣơng ứng với tỷ lệ 27,865%, thành tựu có đƣợc do: - Doanh nghiệp có nhũng bƣớc đắn, rút kinh nghiệm năm 2006 - Các cơng trình xây dựng dở dang vào giai đoạn nghiệm thu đƣợc tốn - Mức thu phí đƣợc điều chỉnh cho phù hợp với tình hình kinh tế 4.4.2 Đánh giá tình hình lợi nhuận: Lợi nhuận nguồn vốn quan trọng cho việc mở rộng sản xuất kinh doanh, tiêu chất lƣợng tổng hợp phản ánh kết tài cuối hoạt động sản xuất trọng đơn vị Qua kết sản xuất kinh doanh Cơng ty năm 2005- 2006 cho thấy tình hình lợi nhuận giảm sút năm đơn vị tổ chức quản lý sản xuất tốt năm trƣớc Nguyên nhân đáng kể tình hình cơng trình xây dựng cầu đƣờng ngày phải vào vùng sâu, vùng xa, vùng đồng bào dân tộc, xa trung tâm thị trấn, thành phố, điều kiện xúc tiến cơng trình hồn thành cơng trình khó khăn hơn, chi phí sản xuất SVTH: Ngơ Thị Hƣởng Trang 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương cao Đồng thời yêu cầu kỹ thuật thi công cơng trình ngày cao, u cầu thủ tục xây dựng ngày chặt chẽ hơn, với nguồn vốn hạn chế tâm lý dè dặn vốn bị chiếm dụng nhiều làm cho tình hình lợi nhuận bị giảm thập Theo phân tích doanh thu năm 2006 so với năm 2005 giảm Việc giảm ảnh hƣởng lớn đến việc giảm lợi nhuận năm 2006 cụ thể lợi nhuận sau thuế năm 2006 506 triệu đồng giảm 91 triệu đồng so với năm 2005 tƣơng ứng tỷ lệ giảm 15,21% Nguyên nhân việc giảm tỷ trọng doanh thu tổng doanh thu lợi nhuận giảm do: - Năm 2006 khơng có thu nhập bất thƣờng, tỷ trọng chi phí QLDN tăng lên 1,67% năm 2006 giá vốn hàng bán có tỷ trọng doanh thu giảm so với năm 2005 1,64% - Theo xu hƣớng vận động chế thị trƣờng nhiều yếu tố khác nhƣ thay đổi chế quản lý đầu tƣ xây dựng nên số chi phí tăng lên nhƣ chi phí quản lý doanh nghiệp tăng từ 778 triệu đồng năm 2005 lên 981 triệu đồng năm 2006, so với doanh thu khoản tăng tƣơng ứng 1,67% Cơng ty muốn có việc làm phải cạnh tranh với đơn vị khác, phải cố gắng cho chi phí thấp đồng thời mức lãi trƣớc thắng thầu cơng trình, mặt khác cơnh trình đƣợc định thầu UBND tỉnh Dak Lak quy định tuỳ theo loại cơnh trình xây dựng mà cắt giảm từ 1,5 đến 5% tiết kiệm tổng giá trị tốn cơnh trình Qua bảng cho thấy điểm mạnh Công ty vấn đề gía vốn hàng bán So với tổng doanh thu năm 2006 tỷ trọng giá vốn hàng bán chiếm 90,96%, năm 2005 số 92,6% (mức chênh lệch giảm 1,64%) Điều cho thấy năm 2006 cố gắng tổ chức thi cơng hợp lý, tiết kiệm giảm đƣợc chi phí trực tiếp sở đảm bảo tiến độ chất lƣợng xây dựng cơng trình Phát huy tốt mặt mạnh giúp Công ty cạnh tranh tốt thời giam tới, nhiên cần lƣu tâm có biện pháp tốt việc tiết kiệm để giảm chi phí QLDN Năm 2007 doanh thu cơng ty tăng lên 5.125 tƣơng ứng với tỉ lệ 27,86% doanh nghiệp tiết kiệm chi phí quản lý nên mức tăng lên không đáng kể 25 triệu đồng tƣơng ứng tỷ lệ 2,15% Trong đó, khoản lợi tức gộp doanh nghiệp lại tăng lên đáng kể 1.146 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 68,95% Kết có đƣợc doanh nghiệp có sách tài phù hợp, cơng trình dở dang vào giai đoạn nghiệm thu toán 4.4.3 Các tỷ suất doanh lợi: Lợi nhuận kết hàng loạt sách định Công ty Các tỷ số tài đƣợc đề cập cho thấy phƣơng thức mà doanh nghiệp đƣợc điều hành, nhƣng tỷ số doanh lợi cho đáp số cuối hiệu quản trị doanh nghiệp Do phân tích hiệu vốn q trình sản xuất kinh doanh cần phải thông qua tỷ số a) Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Bảng 15 : ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu Lợi nhuận ròng Doanh thu Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (3) = 1/2*100 Năm Năm Năm Chênh lệch 2005 2006 2007 2006/2005 % 597 506 727 (91) -15,24 21.194 18.393 23.518 (2.801) -13,22 2,82% 2,75% 3,09 3,25 115,30 Chênh lệch 2007/2006 % 23 4,50 5.125 27,86 0,45 10,15 (Nguồn :Phịng KTTC) Theo số liệu tính toán ta thấy tỷ suất lợi nhuận năm 2005 2,82% sang năm 2006 2,75% điều có nghĩa 100 đồng doanh thu lợi nhuận tạo giảm 0,07 đồng so với năm 2005 Tỷ suất lợi nhuận giảm nhân tố: * Lợi nhuận ròng: 506 _ 597 = - 0,44 SVTH: Ngô Thị Hƣởng Trang 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương 21.194 21.194 * Doanh thu 506 _ 506 = 0,37 18.393 21.194 Nhƣ lợi nhuận năm 2006 so với năm 2005 giảm 91triệu đồng, làm cho tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm 2006 so với năm 2005 giảm 2.801 triệu đồng, làm cho tỷ suất lợi nhuận tăng 0,37% Qua phân tích hai nhân tố ta nhận thấy lợi nhuận ròng năm sau giảm so với năm trƣớc nguyên nhân làm cho tỷ suất lợi nhuận giảm, doanh thu năm sau giảm so với năm trƣớc nhƣng tạo cho tỷ suất lợi nhuận tăng, kết cuối tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm sau giảm so với năm trƣớc 0,7% nhƣ phân tích yếu tố chi phí bàn hàng chi phí QLDN tăng với tốc độ cao Năm 2007, tỷ suất lợi nhuận 3,09% , năm 2006 2,75%, tăng 0,45%, điều có nghĩa 100 đồng doanh thu tạo lợi nhuận tăng.0,45 đồng so với năm 2006 Điều có đƣợc doanh thu năm 2007 tăng 23 triệu đồng so với năm 2006 nên tỷ suất lợi nhận tăng b) Tỷ suất lợi nhuận vốn: Bảng 16 : ĐVT : Triệu đồng Năm 2005 Chỉ tiêu Lợi nhuận rịng Vốn sử dụng bình qn Tỷ suất lợi nhuận vốn (3) = (1) / (2 )* 100 Chênh lệch Năm 2006 Năm 2007 597 13.910 506 16.091 727 19.786 2006/2005 (914) 2181 4,29% 3,16% 3,67 (1,14) Chênh lệch % 2007/2006 15,24 23 15,68 3.695 26,57 0,52 % 4,5 22,96 16,51 (Nguồn: Phòng KTTC) Tỷ suất lợi nhuận vốn năm 2006 3,16% so với năm 2005 giảm 1,13% có nghĩa 100 đồng vốn bỏ đầu tƣ năm 2006 sinh lời giảm 1,13 đồng so với năm 2005 Điều ảnh hƣởng nhân tố sau: * Lợi nhuận ròng: 506 _ 597 = - 0,44 21.194 21.194 *Vốn sử dụng bình quân: 506 - 506 = - 0,48 16.091 13.910 Nhƣ lợi nhuận ròng năm 2006 giảm 91 triệu đồng với tốc độ giảm 15,21% so với năm 2005 làm cho tỷ suất lợi nhuận vốn giảm 0,65% việc sử dụng vốn bình quân năm 2006 so với năm 2005 hiệu quả, tăng 2.190 triệu đồng Với tốc độ tăng 15,16% làm cho tỷ suất lợi nhuận vốn năm 2006 so với năm 2005 giảm 1,13% Năm 2007 lợi nhuận tăng 23 triệu đồng nên tốc độ tăng 4,5 làm tỷ suất lợi nhuận vốn tăng 0,52, chứng tỏ tình hình tài cơng ty đƣợc cải thiện nhiều có chiều hƣớng tích cực c) Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu: Bảng 17 : ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu Lợi nhuận ròng Doanh thu Năm Năm Năm 2005 2006 2007 597 506 727 4.163 5.902 6.708 SVTH: Ngô Thị Hƣởng Chênh lệch 2006/2005 % (91) -15,24 1.738 41,77 Chênh leäch 2007/2006 % 23 4,5 806 13,85 Trang 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Tỷ suất lợi nhuận VCSH (3) = (1)/(2)*100 GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương 14,34% 8,57% 10,84% (5,77) -40,23 2,85 32,96 (Nguồn: Phịng KTTC) Theo số liệu tính toán bảng ta thấy tỷ suất lợi nhuận VCSH Công ty năm 2006 so với năm 2005 giảm 5,77% nghĩa 100 đồng VCSH năm 2006 bị giảm 5,77 triệu đồng so với năm 2005, năm 2007 tăng so với năm 2006 2,85 tƣơng ứng tỷ lệ 32,96%, nguyên nhân ảnh hƣởng nhân tố sau: * Lợi nhuận ròng năm 2006 so với năm 2005 giảm 91 triệu đồng với tốc độ giảm 15,4% làm cho lợi nhuận vốn chủ sở hữu giảm 506 597 = - 2,18 4.163 4.163 * Vốn chủ sở hữu bình quân năm 2006 so với năm 2005 tăng 1.738.704.168 đồng với tốc độ tăng 41,76% làm cho tỷ suất lợi nhuận VCSH giảm 506 579 = - 3,59 4.16 5.902 Kết lợi nhuận ròng giảm VCSH tăng năm 2006 so với năm 2005 làm cho tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu giảm 5,77% Năm 2007 vốn chủsở hữu tăng lên 806 triệu đồng tƣơng ứng 13,65% làm cho tỷ suất lợi nhuận VCSH tăng lên 727 506 = 0,048 5902 6708 Kết làm cho lợi nhuận tăng làm cho tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hƣũ tăng lên 2,85 4.4.4.Một số giải pháp : 4.4.4.1 Đối với chế sách Nhà nước: - Các quan quản lý Nhà nƣớc cấp đơn vị có liên quan có vai trị quan trọng Cơng ty, đặc biệt sách, quy định đòi hỏi phù hợp với xu đồng đảm bảo cho Công ty phát triển, góp phần tạo nguồn lực tài vững chắc, tạo sở để giữ vững kinh tế Việt Nam vận động theo định hƣớng XHCN, thực mục tiêu dân giầu nƣớc mạnh xã hội công dân chủ văn minh  Việc thực thủ tục hành cửa, dấu Nhanh chóng chuyển từ sách “xin – cho” thành sách “ghi tên – đăng ký”ù nhà đầu tƣ thuộc thành phần Bộ máy Nhà nƣớc phải thực trở thành máy dịch vụ hành chính, nhanh chóng thuận tiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp không phân biệt thành phần kinh tế  Nhà nƣớc cần tiếp tục đổi mới, hồn thiện sách tài vĩ mơ tạo môi trƣờng lành mạnh thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, cạnh tranh lành mạnh Thực kiềm chế lạm phát, ổn định thị trƣờng  Đối với cơng trình góp vốn dân vùng xa xôi hẻo lánh, khu cách mạng, vùng có ngƣời đồng bào dân tộc đời sống cịn khó khăn Nhà nƣớc miễn giảm thuế doanh thu hay có sách cho vay vốn với lãi suất thấp ƣu đãi Nhƣ vừa tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh Công ty, vừa giúp đồng bào tiếp nhận đƣợc cơng trình xã hội Nhà nƣớc đầu tƣ, nâng cao đời sống văn hoá cho đồng bào dân tộc thực đƣợc nhƣ góp phần to lớn vào việc thực nghiệp Cơng nghiệp hố – Hiện đại hố đất nƣớc 4.4.2 Đối với Cơng ty cần có số giải pháp cụ thể sau: Để hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày phát triển, phát huy đƣợc tiềm lành mạnh tình hình tài đơn vị, mang lại lợi nhuận tích luỹ ngày nhiều, bƣớc củng cố đứng vững thị trƣờng Công ty cần hội đủ yếu tố ngƣời, bố trí sử dụng hợp lý vốn, nguồn vốn có, lợi ngành nghề, uy tín thị trƣờng, môi trƣờng cạnh tranh lành mạnh, SVTH: Ngô Thị Hƣởng Trang 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương nhiệt tình giúp đỡ cấp quan ban ngành, địa phƣơng có liên quan Sự tác động tƣơng hỗ yêu tố làm cho sản xuất kinh doanh Công ty mạnh lên với tình hình tài đơn vị tốt a.Về người: Những năm gần công tác ngƣời có vị trí quan trọng, nhân tố chiến lƣợc phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc Một nhà kinh tế nƣớc ngồi có nhận định “Muốn phát triển đất nƣớc cần có nhân tố: Điều kiện tự nhiên, cải vật chất sẵn có ngƣời yếu tố ngƣời chiếm 60% định phát triển quốc gia” Vì để chuẩn bị cho đội ngũ cán có đầy đủ trình độ nghiệp vụ chun mơn, có phẩm chất đạo đức, có lịng u nghề địi hỏi lãnh đạo Cơng ty xem xét tiếp tục đào tạo cán nhiều hình thức nhƣ: đào tạo tập trung, chức, đào tạo từ xa, hội thảo, tập huấn tiến hành xếp, chuẩn hố đội ngũ cán có tâm huyết, có nhiều sáng kiến, nghiên cứu đóng góp cho Cơng ty Bố trí cán có lực vào vị trí chủ chốt máy quản lý điều hành, xếp vị trí chủ chốt máy quản lý điều hành , xếp vị trí cơng tác phù hợp Việc xếp bố trí ngƣời việc động lực mạnh mẽ đƣa hoạt động Công ty ngày tiến lên Công ty tuyển dụng đảm bảo yêu cầu thời gian, tiền để đào tạo đào tạo lại b Về vốn Tình hình năm qua vốn Cơng ty bị khách hàng chiếm dụng lớn làm cho vốn sản xuất kinh doanh đơn vị bị thiếu, tài sản tiền lại thấp làm cho khả toán nhanh bị hạn chế với cân đối tài sản lƣu động tài sản cố định Để thu hồi nợ từ khách hàng cách hiệu tránh tình trạng nợ đọng nhiều, đòi hỏi lỗ lực tất phận thuộc Cơng ty Vì thời gian tới cần bƣớc triển khai xem xét cơng trình, cơng trình cũ thi cơng mà chƣa toán đƣợc, cần xúc tiến kiểm tra nhanh vấn đề kỹ thuật thi công, thủ tục giấy tờ theo u cầu cơng trình thiếu sót chỗ cần nhanh chóng phối hợp đơn đốc phận chức “bám’ bên chủ đầu tƣ, kịp thời hồn thiện cơng trình tạo sở tốn thu hồi nợ sớm Đối với cơng trình lên tổ chức xếp khảo sát kỹ u cầu kỹ thuật cơng trình, tìm hiểu cặn kẽ nguồn vốn đầu tƣ từ đâu, khả thời hạn tốn rủi ro xẩy Hiện khả toán nhanh Cơng ty thấp nhìn vào số nhà cung ứng vật tƣ thiết bị cho đơn vị dè dặt việc bán hàng cho chậm trả tiền Do thời gian tới Công ty nên tăng dự trữ tiền mặt nhiều hơn, biết làm nhƣ làm tăng lƣợng ứ đọng hạn chế vốn đƣa vào sản xuất, điều làm giảm khả sinh lợi vốn Công ty Song với tỷ lệ dự trữ thích hợp liều thuốc kích thích nhà cung ứng vật tƣ thiết bị tăng cƣờng cho đơn vị mua nợ bên chủ đầu tƣ cơng trình tin tƣởng sẵn sàng tăng khoản ứng trƣớc tiền chi phí xây lắp cơng trình cho Cơng ty Đây yếu tố quan trọng việc củng cố nâng cao niềm tin bên ngồi, giúp Cơng ty huy động đƣợc nguồn vốn đáng kể cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cùng với phát triển chung kinh tế quốc gia nhiều năm cố gắng vƣợt qua bao khó khăn thử thách Cơng ty khẳng định đƣợc vị trí thị trƣờng Để ngày phát triển mạnh mẽ vững Công ty cần tăng đầu tƣ cho tài san cố định Trong năm tới để đủ vốn hoạt động Công ty nên tranh thủ nguồn vốn cho vay với tỷ lệ lãi suất ƣu đãi tỉnh thật Cơng ty thi cơng cơng trình khó khăn nơi vùng sâu vùng xa, vùng đồng bào dân tộc, khu cách mạng, ý nghĩa cơng trình vừa mang ý nghĩa kinh tế vừa có ý nghĩa trị sâu sắc Với chức ngành nghề đƣợc Nhà nƣớc cho phép Cơng ty nên có kế hoạch tăng cƣờng liên doanh liên kết, làm đại lý tiêu thụ sản phẩm nhằm phát huy lực hoạt động đơn vị góp phần làm tăng hàng hố thị trƣờng việc làm thƣờng xuyên chế thị trƣờng c Về thị trường : SVTH: Ngô Thị Hƣởng Trang 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương Thị trƣờng vấn đề quan trọng định phát triển công ty,việc điều tra phát triển thị trƣờng việc làm thƣờng xuyên chế thị trƣơng Vậy; Doanh nghiệp cần xây dựng phận có lực, trách nhiệm có đủ điều kiện sở vật chất cho việc tiếp thị, nghiên cứu thị trƣờng cho sản phẩm Bộ phận đơn nghiên cứu thị trƣờng tiêu thụ mà cịn phải làm cơng tác định hƣớng sản xuất, nghiên cứu công nghệ, chuẩn bị sản xuất mặt hàng mới, đáp ứng đƣợc với đòi hỏi ngày cao thị trƣờng SVTH: Ngô Thị Hƣởng Trang 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương PHẦN V KẾT LUẬN -KIẾN NGHỊ 1.Kết luận: Thực bƣớc tiến trình Cơng nghiệp hố – Hiện đại hố đất nƣớc, ngành cấp, địa phƣơng cần trọng đầu tƣ phát triển sở hạ tầng, tạo điều kiện phát triển kinh tế nâng cao đời sống nhân dân Đây lợi lớn, với lợi uy tín ngày cao thị trƣờng, sản phẩm Công ty ngày đƣợc nhiều khách hàng tin tƣởng chấp nhận hoan nghênh Lao động đơn vị có trình độ chun mơn cao tay nghề thành thạo hoạt động tiết kiệm có hiệu cao Trong mơi trƣờng cạnh tranh nhƣ với điều kiện nhƣ Công ty cho thấy khả thắng thầu cơng trình tới cao Trong để mở rộng sản xuất kinh doanh ngồi cơng trình nội tỉnh Công ty cần ý mở rộng phạm vi hoạt động tỉnh đồng thời tranh thủ ủng hộ cấp trên, kịp thời nắm bắt sớm chủ trƣơng đầu tƣ xây dựng cơng trình, chủ động thực bƣớc chuẩn bị thủ tục, vốn, nhân lực, giá cả, nguồn hàng thị trƣờng góp phần đảm bảo thắng thầu cơng trình để có việc làm cho ngƣời lao động tăng lợi nhuận tích luỹ Nhìn chung tình hình tài cơng ty năm 2007 đƣợc cải thiện tốt,vốn tiền doanh nghiệp giảm đƣợc đành giá tích cực tình hình biến động thị trƣờng nên doanh nghiệp không giữ tiền đơn vị.Các khoản đầu tƣ dài hạn tăng lên chứng tỏ doanh nghiệp mở rộng hoạt động sản xuấtkinh doanh.Về nguồn vốn tín dụng tăng doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất nguồn vốn khác không đủ đáp ứng đƣợc coi hợp lý.Khi nguồn vốn cuả doanh nghiệptrong năm 2007 tăng số tuyệt đối lẫn tƣơng đối nên đƣợc coi tích cực.Khả toán cuả doanh nghiệp đƣợc xem hợp lý chứng tỏ tình hình tài khả quan.Tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh khắc phục kịp thời tình trạng xấu cuả kỳ trƣớc năm 2007 có chiều hƣớng tích cực,khả quan hơn.Cơng ty tổ chức thi cơng hợp lý,tiết kiệm,giảm đƣợc chi phí trực tiếp sở đảm baỏ tiến độ chất lƣợng công trình.Phát huy tốt mặt mạnh giúp cơng ty cạnh tranh tốt thời gian tới,tuy nhiên cần quan tâm có biện pháp tốt việc tiết kiệm để giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Kiến nghị: Qua mặt hoạt động Công ty thật chuyển biến lớn tƣ duy, tiếp cận với thị trƣờng cách động sáng tạo, với vận động chung kinh tế đất nƣớc tự khẳng định đứng vững phát triển sản xuất, ổn định nâng cao đời sống ngƣời lao động, tham gia đóng góp phần không nhỏ vào nghiệp xây dựng phát triển kinh tế xã hội tỉnh nhà, mang đến cho nhân dân dân tộc khắp nơi tỉnh từ thành phố, huyện thị, làng xã, thôn, buôn làng xa xôi hẻo lánh đƣờng mới, sở hạ tầng phục vụ cho đời sống văn hoá xã hội nhƣ tạo điều kiện để phát triển kinh tế, ổn định trị, cải thiện nâng cao đời sống nhân dân góp phần Cơng nghiệp hố – Hiện đại hố đất nƣớc Để khơng ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn tài sản Nhà nƣớc Công ty quản lý sửa chữa đƣờng Dak Lak cần có giải pháp tài hợp lý có hiệu thật để phát huy tiềm vốn có Cơng ty đồng thời khắc phục thiếu sót cơng tác quản lý sử dụng vốn, làm lành mạnh tình hình tài Cơng ty, góp phần xây dựng tài quốc gia vững mạnh Trong thực tế hồn cảnh đất nƣớc ta, điều kiện đặc điểm ngành nghề kinh doanh, khó khăn thuận lợi khác nên sớm chiều khắc phục nhƣ ý muốn đƣợc mà cần có thời gian, với phối hợp đồng ngành cấp có liên quan tích cực động, sáng tạo hoạt động sản xuất kinh doanh tập thể CBCNV tồn Cơng ty có khả thực đƣợc SVTH: Ngô Thị Hƣởng Trang 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Minh Phương TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP ( Trƣờng đại học tài kinh tế Tp HCM – Khoa tài cính DN – KDTT NXB năm 1999) HƢỚNG DẪN VIẾT KHOÁ LUẬN CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH DN ( Khoa tài doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ - Trƣờng ĐH.KT Tp.HCM năm 2006) PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI KINH TẾ DOANH NGHIỆP ( Huỳnh Đức Lộng giảng viên ĐHKT Tp HCM NXB thống kê 1997) PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ( Phạm văn Đƣợc + Đặng Kim Cƣơng, NXB Thống kê 1997) TẠP CHÍ TÀI CHÍNH (các số năm 2006) THAM KHẢO MỘT SỐ KHOÁ LUẬN KHÁC SVTH: Ngô Thị Hƣởng Trang 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... hệ thống tiêu phân tích tình, tình tình tài Cơng Ty Quản Lý Sửa Chữa Đƣờng Bộ Daklak đƣợc thể cụ thể nhƣ sau 3.2.1.Đánh giá khái qt tình hình tài chính: a Phân tích tình hình phân bổ vốn: Trong... tiềm tài đơn vị cơng tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh nghiệp hoạt động thực tiễn giai đoạn trình quản lý sở để đề định quản lý tài đắn 2.1.2 Vai trị tài doanh... qt tình hình tài Cơng ty, số liệu phục vụ cho việc phân tích tài doanh nghiệp Kết cấu bảng cân đối kế toán gồm phần: a Phần tài sản Phản ánh toàn tài sản có thời điềm báo cáo theo cấu tài sản hình