thu và chi ngân sách việt nam năm 2015

ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM TIỂU LUẬN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC [Type the document subtitle] Phạm vân ngọc [Type the abstract of the document here The abstract is typically a short summary of the contents of the document Type the abstract of the document here The abstract is typically a short summary of the contents of the document.] NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC A I NHỮNG VẤN ĐÈ CHUNG VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Khái niệm Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước đời với xuất Nhà nước, Nhà nước quyền lực trị xuất phát từ nhu cầu tài để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ đặt khoản thu, chi Ngân sách Nhà nước Điều cho thấy tồn Nhà nước, vai trò Nhà nước đời sống kinh tế - xã hội yếu tố định tồn tính chất hoạt động Ngân sách Nhà nước Cho đến nay, thuật ngữ Ngân sách Nhà nước phổ biến quốc gia nhiên chưa có khái niệm thống Ngân sách Nhà nước Hiện có 2quan niệm phổ biến Ngân sách Nhà nước là: “Ngân sách Nhà nước dự toán thu - chi tài Nhà nước khoảng thời gian xác định thường năm” “Ngân sách Nhà nước quỹ tiền tệ Nhà nước” Ở Việt Nam, Luật Ngân sách Nhà nước ngày 25/06/2015 có ghi :” Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan Nhà nước có thẩm quyền định để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” Bên ngoài, hoạt động Ngân sách Nhà nước biểu đa dạng hình thức khoản thu khoản chi tài Nhà nước lĩnh vực hoạt động kinh tế - xã hội Các khoản thu, chi tổng hợp bảng dự tốn thu chi tài thực khoảng thời gian định Các khoản thu mang tính chất bắt buộc Ngân sách Nhà nước phận nguồn tài chủ yếu tạo thông qua việc phân phối thu nhập quốc dân sáng tạo khu vực sản xuất kinh doanh khoản chi chủ yếu Ngân sách, mang tính chất cấp phát phục vụ cho đầu tư phát triển tiêu dùng xã hội Như vậy, hình thức hiểu: Ngân sách Nhà nước tòa khoản thu chi Nhà nước có dự tốn, quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt (Quốc hội) thực khoảng thời gian định để đảm bảo việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Vậy, chất xác định: Ngân sách Nhà nước phản ánh quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Nhà nước tham gia phân phối nguồn tài quốc gia nhằm thực chức Nhà nước sở luật định Đặc điểm Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước khâu quan trọng hệ thống tài quốc gia, biểu mối quan hệ kinh tế Nhà nước với chủ thể khác sau: • Quan hệ kinh tế Ngân sách Nhà nước với Tài Doanh nghiệp: Các quan hệ kinh tế phát sinh trình hình thành nguồn thu Ngân sách hình thức loại thuế, phí mà doanh nghiệp phải nộp Đồng thời, Ngân sách chi hỗ trợ cho phát triển doanh nghiệp(tùy theo mức độ loại hình sở hữu doanh nghiệp) hình thức xây dựng sở hạ tầng, hỗ trợ vốn… Ngày 14/10/2015 Công ty cổ phần Báo cáo đánh giá Việt Nam(Vietnam Report), Báo VietNamNet tạp chí thuế (Tổng cục Thuế) công bố bảng xếp hạng 1000 doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp lớn Việt Nam năm 2015, tổng số thuế mà doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách Nhà nước đạt 82.344 tỷ đồng, tăng 2,34% so với mức 80.460 tỷ đồng năm trước Đứng đầu tập đoàn viễn thơng qn đội Vietel, với đóng góp to lớn cho ngân sách nhà nước.Vietel tập đoàn vốn nhà nước hoạt động hiệu Theo số liệu báo cáo tập đoàn, năm 2014,vietel đạt doanh thu 197.000 tỷ đồng, tăng trưởng 20%, lợi nhuận trước thuế đạt 42.000 tỷ đồng, tăng trưởng 15% • Quan hệ kinh tế Ngân sách nhà nước với Tài cá thể: Quan hệ thể qua việc phận dân cư thực nghĩa vụ tài nhà nước việc nộp khoản thuế, phí, lệ phí Một phận dân cư khác nhận từ Ngân sách Nhà nước khoản trợ cấp theo sách Chẳng hạn công dân nộp thuế thu nhập cá nhân , nộp phí qua trạm thu phí … Bộ tài cho biết từ năm 2005 đến 2012 hỗ trợ từ ngân sách nhà nước để thực sách giảm nghèo khoảng 734.000 tỷ đồng (bình quân 90.000 tỷ đồng/ năm ), chiếm 12% tổng chi ngân sách nhà nước • Quan hệ kinh tế Ngân sách Nhà nước với Thị trường tài tổ chức trung gian: Quan hệ phát sinh Nhà nước tham gia thị trường tài việc phát hành loại chứng khoán kho bạc Nhà nước nhằm huy động vốn chủ thể xã hội để đáp ứng nhu cầu cân đối vốn Ngân sách Nhà nước Trong suốt thời kỳ từ 2000 -2005, vốn hóa thị trường Việt Nam đạt 1% GDP Quy mơ thị trường có bước nhảy vọt lên 22,7% GDP vào năm 2006 tiếp tục tăng nên mức 43% vào năm 2007 Ngồi ra,cơng tác cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước gắn kết với việc huy động vốn từ công chúng đầu tư , góp phần thúc đẩy nhanh tiến trình cải cách kinh tế Chính phủ huy động vốn cho ngân sách nhà nước Hoạt động phát hành trái phiếu qua Sở giao dịch chứng khoán dần trở thành kênh huy động vốn quan trọng cho Chính phủ Dư nợ trái phiếu Chính phủ đến cuối năm 2009 vào khoảng 16,9% GDP • Quan hệ Ngân sách Nhà nước với Tài đối ngoại: Thơng qua hình thức viện trợ , đầu tư nước ngoài, vay, cho vay,… Theo số liệu Cục Đầu tư nước (Bộ kế hoạch đầu tư) tháng đầu năm 2015 Bộ kế hoạch đầu tư cấp giấy chứng nhận cho 47 dự án đầu tư sang 22 quốc gia vùng lãnh thổ, bới 19 lượt điều chỉnh vốn, tổng vốn đăng kí điều chỉnh vốn nhà đầu tư Việt Nam 155,4 triệu USD Các quan hệ tài thuộc Ngân sách Nhà nước có đặc điểm chung sau:   Việc tạo lập sử dụng Ngân sách nhà nước gắn liền với quyền lực Nhà nước việc thực chức Nhà nước, Nhà nước tiến hành sở luật lệ định Ngân sách Nhà nước gắn chặt với sở hữu Nhà nước chứa đựng lợi ích chung, lợi ích cơng cộng   Ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước chia thành nhiều quỹ nhỏ, có tác dụng riêng sau Ngân sách Nhà nước dùng để thực mục đích định trước Hoạt động thu, chi Ngân sách Nhà nước theo ngun tắc khơng hồn trả trực tiếp chủ yếu Vai trò Ngân sách Nhà nước Ở thời đại kinh tế, Ngân sách Nhà nước công cụ điều chỉnh vĩ mô kinh tế Trong kinh tế thị trường, nhìn nhận vai trị Ngân sách Nhà nước khía cạnh sau: a) Ngân sách Nhà nước công cụ định hướng phát triển sản xuất, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế ổn định bền vững (vai trò điều tiết lĩnh vực kinh tế) Để định hướng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, Nhà nước sử dụng công cụ thuế chi ngân sách, mặt khác nhà nước sử dụng loại thuế, mức thuế khác góp phần kích thích sản xuất phát triển hướng dẫn nhà đầu tư bỏ vốn đầu tư vào vùng lĩnh vực cần thiết để hình thành cấu kinh tế theo hướng định Đồng thời, với khoản chi phát triển kinh tế, đàu tư vào sở hạ tầng, vào ngành kinh tế mũi nhọn… Nhà nước tạo điều kiện hướng dẫn nguồn vốn đầu tư xã hội vào vùng, lĩnh vực cần thiết để hình thành cấu kinh tế hợp lý b) Ngân sách Nhà nước công cụ điều tiết thị trường, bình ổn giá kiềm chế lạm phát(vai trò điều tiết lĩnh vực thị trường) Đặc điểm bật kinh tế thị trường biến động bị chi phối mạnh mẽ quy luật thị trường với yếu tố cung - cầu,giá thường xuyên biến đổi Sự cân đối cung – cầu làm cho giá tăng lên giảm đột biến gây biến động thị trường, dẫn đến chuyển dịch vốn doanh nghiệp từ ngành sang ngành khác, từ địa phương sang địa phương khác Việc dịch chuyển vốn hàng loạt tác động tiêu cực đến cấu kinh tế, kinh tế phát triển không cân đối Do đó, nhà nước phải sử dụng ngân sách để can thiệp vào thị trường Đối với thị trường hàng hóa, hoạt động điều tiết phủ đượng thông qua việc thực quỹ dự trữ Nhà nước (tiền, ngoại tê, vật tư, hàng hóa,…) theo chế điềi tiết: Khi giá hàng hóa nên cao , để kìm hãm chống đầu Chính phủ đưa dự trữ hàng hóa thị trường để tăng cung =>giảm giá, kiềm chế lạm phát Cịn giá loại hàng giảm mạnh , có khả gây thiệt hại cho người sản xuất, Chính phủ bỏ tiền để mua hàng hóa Đối với thị trường tiền tệ thị trường vốn đầu tư thông qua việc sử dụng cơng cụ tài như: Phát hành trái phiếu phủ, thu hút viện trợ nước ngồi… Nhà nước góp phần kiểm sốt lạm phát Như vậy, thu(đặc biệt thuế)chi tiêu dự trữ Nhà nước tác động lớn đến cung – cầu bình ổn giá thị trường c) Ngân sách Nhà nước cơng cụ góp phần giải vấn đề xã hội (vai trò điều tiết lĩnh vực xã hội ) Trong việc giải vấn đề xã hội, tồn hoạt động có hiệu máy Nhà nước, quân đội , y tế ,… thể vai trò quan trọng Ngân sách Nhà nước lĩnh vực toàn xã hội Ngồi ra, Ngân sách Nhà nước cơng cụ tài hữu hiệu Nhà nước sử dụng để điều tiết thu nhập phận dân cư với sắc thuế thuế tiêu thụ đặc biệt thuế thu nhập lũy tiến,…một mặt tạo nguồn thu cho ngân sách mặt khác lại điều tiết phần thu nhập tầng lớp dân cư có thu nhập cao Bên cạnh đó, với khoản chi ngân sách nhà nước chi trợ cấp, chi phúc lộ cho chương trình phát triển xã hội: Phịng chống dịch bệnh, phổ cập giáo dục tiểu học, dân số kế hoạch hóa gia đình, lại nguồn bổ sung thu nhập cho tầng lớp dân cư có thu nhập thấp giải vấn đề xã hội Các vai trị Ngân sách Nhà nước cho thấy tính chất quan trọng Ngân sách Nhà nước, với cơng cụ quản lí tồn diện có hiệu tồn kinh tế II   THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Khái niệm, đặc điểm Thu ngân sách Nhà nước Khái niệm: Thu Ngân sách Nhà nước việc Nhà nước dùng quyền lực trị để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ ngân sách Nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu Nhà nước Đặc điểm Thu ngân sách Nhà nước:    Thu Ngân sách Nhà nước phản ánh quan hệ kinh tế nảy sinh q trình phân chia nguồn tài quốc gia Nhà nước với chủ thể xã hội Cơ cấu khoản Thu Ngân sách nhà nước gắn liền với chức năng, nhiệm vụ quyền lực trị Nhà nước Ngân sách nhà nước ln ln gắn chặt với q trình kinh tế phạm trù trị Kết trình hoạt động kinh tế hình thức, phạm vi, mức độ hoạt động phạm trù giá trị tiền đề quan trọng xuất hệ thống Thu ngân sách Nhà nước Nội dung kinh tế Thu ngân sách Nhà nước Xét theo tác dụng khoản thu với trình cân đối ngân sách, Thu Ngân sách nhà nước bao gồm: Thu cân đối Ngân sách Nhà nước như: Thuế, phí, lệ phí, thu bán cho thuê tài sản Nhà nước…và thu để bù đắp thiếu hụt Ngân sách Nhà nước − Các nhân tố ảnh hưởng tới Thu Ngân sách Nhà nước Thu nhập GDP bình quân đầu người Đây tiêu phản ánh khả tăng trưởng phát triển, khả tiết kiệm, tiêu dùng đầu tư nước GDP bình quân đầu người nhân tố khách quan định mức động viên ngân sách Nhà nước, ấn định mức động viên vào ngân sách, Nhà nước cần vào tiêu − Tỉ suất doanh lợi kinh tế Tỉ suất doanh lợi kinh tế tiêu phản hiệu đầu tư phát triển kinh tế têu lớn nguồn tài lớn − Khả xuất nguồn tài nguyên thiên nhiên(dầu mỏ khống sản) Đối với nước có nguồn tài ngun thiên nhiên dồi phong phú xuất tài nguyên đem lại nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nước − −  − Mức độ trang trải khoản phí Nhà nước Tổ chức máy thu – nộp Nguyên tắc thiết lập thu Ngân sách Nhà nước Các nguyên tắc định hướng: Nguyên tắc thu thuế theo lợi ích −  − − − − B Nguyên tắc thu theo khả Các nguyên tắc thực thực tế: Nguyên tắc ổn định lâu dài Nguyên tắc đảm bảo công Nguyên tắc rõ ràng, chắn Nguyên tắc đơn giản THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Trong bối cảnh tháng đầu năm 2015 kinh tế chưa có tăng trưởng đột phá, hoạt động sản xuất - kinh doanh (SX-KD) nhiều doanh nghiệp cịn khó khăn; giá dầu thô giảm mạnh so với mức giá xây dựng dự tốn diễn biến phức tạp khó lường, vậy, tác động không nhỏ đến việc thực thi sách kinh tế vĩ mơ tiềm ẩn nguy cân đối ngân sách Nhà nước (NSNN) năm 2015 kết thu ngân sách: Dự toán thu NSNN năm 2015 911,1 nghìn tỷ đồng, lũy kế thu tháng ước đạt 446,12 nghìn tỷ đồng, 49% dự toán, tăng 6% so với kỳ năm 2014 Trong đó: - Thu nội địa: ước đạt 328,18 nghìn tỷ đồng, 51,4% dự tốn, tăng 15,4% so với kỳ năm 2014 (không kể tiền sử dụng đất tăng 13,2%), đạt so với kỳ số năm gần (Cùng kỳ năm 2012 đạt 44,7% dự toán, tăng 0,8%; kỳ năm 2013 đạt 43,3% dự toán, tăng 7,6%; kỳ năm 2014 đạt 52,1% dự toán, tăng 18%) Các khoản thu trực tiếp từ hoạt động SX-KD doanh nghiệp phục hồi mạnh mẽ (Chỉ số sản xuất công nghiệp (IIP) tăng 9,1%, cao nhiều so với kỳ năm trước (5,8%); doanh nghiệp thành lập tăng lượng vốn đăng ký (Trong tháng đầu năm, nước có 45,4 nghìn doanh nghiệp đăng ký thành lập mới, với tổng vốn đăng ký 282,4 nghìn tỷ đồng, tăng 21,7% lượng tăng 22,3% vốn); tiêu dùng xã hội tăng; thị trường BĐS phục hồi tích cực; góp phần tăng nguồn thu cho NSNN Bên cạnh đó, quan Thuế triển khai thực đồng bộ, có hiệu giải pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý thu; đẩy mạnh việc chống thất thu thông qua công tác tra, kiểm tra (Trong tháng đầu năm, quan Thuế tra, kiểm tra 29 nghìn doanh nghiệp, 101,6% so với kỳ năm 2014; số thuế xử lý tăng thu qua tra, kiểm tra 4,5 nghìn tỷ đồng, nộp NSNN 1,1 nghìn tỷ đồng; giảm khấu trừ giảm lỗ 8,3 nghìn tỷ đồng), chống bn lậu gian lận thương mại; tăng cường xử lý nợ đọng thuế (Tính đến 31/5/2015, quan Thuế thu 18,9 nghìn tỷ đồng số nợ thuế thời điểm 31/12/2014) Ước tính có 52/63 địa phương thu đảm bảo tiến độ dự toán (từ 50% dự toán trở lên); nhiên số địa phương thu đạt thấp So kỳ năm 2014, có 57/63 địa phương thu cao hơn, địa phương thu thấp - Thu dầu thơ: Luỹ kế thu tháng đạt 35,9 nghìn tỷ đồng, 38,6% dự toán, giảm 34,5% so với kỳ năm 2014 Giá dầu tốn bình qn tháng đạt khoảng 60 USD/thùng, giảm 40 USD/thùng so giá tính dự tốn - Thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập khẩu: Lũy kế thu tháng đạt 125,5 nghìn tỷ đồng, 48,3% dự tốn, tăng 5,1% so với kỳ năm 2014 Sau thực hồn thuế GTGT theo chế độ 45 nghìn tỷ đồng; thu cân đối từ hoạt động XNK ước đạt 80,5 nghìn tỷ đồng, 46% dự tốn Tổng kim ngạch XNK tháng đầu năm ước đạt 159,25 tỷ USD, tăng 13,4% so với kỳ năm 2014 Trong đó: kim ngạch xuất ước đạt 77,75 tỷ USD, tăng 9,3%; kim ngạch nhập ước đạt 81,5 tỷ USD, tăng 17,7%; nhập siêu khoảng 3,75 tỷ USD, 4,8% tổng kim ngạch xuất Mặc dù có gia tăng đáng kể kim ngạch nhập khẩu, song chủ yếu tập trung vào nhóm hàng đầu vào sản xuất có thuế suất thấp (linh kiện điện thoại, nguyên vật liệu dệt may, da giày ); kết hợp với giảm giá mặt hàng xăng dầu nhập khẩu, nên số thu từ hoạt động xuất nhập đến chưa đảm bảo tiến độ dự toán (dưới 50% dự toán) Thách thức mang tên thu Ngân sách Nhà nước a) Thu ngân sách Nhà nước chưa ổn định Tuy thu Ngân sách Nhà nước năm vượt dự toán, năm sau tăng so với năm trước, gia tăng chứa đựng nhiều yếu tố bất ổn phụ thuộc vào bên ngoài, nguồn thu nội địa kih tế chiếm 51,4% thấp Do nói nguồn thu ngân sách Nhà nước chưa bền vững, đặc biệt nguồn thu chủ yếu lại bấp bênh b) Cơ cấu Thu ngân sách Nhà nước chứa đựng nhiều yếu tố rủi ro Trước đó, từ ngày đầu năm 2015, giá dầu thô sụt giảm mạnh, có lúc mức 50USD/thùng đe dọa lớn đến dự toán thu ngân sách nhà nước năm 2015 Quốc hội thông qua với phương án giá dầu thô mức 100 USD/thùng Nếu giá dầu thô giảm USD/thùng riêng thu ngân sách từ dầu thơ giảm khoảng 1.000 tỷ đồng, ngồi cịn tác động làm giảm thu từ khâu chế biến dầu, khí nước thu từ hoạt động xuất nhập xăng dầu Bên cạnh đó, Bộ điều chỉnh kịp thời thuế suất thuế nhập mặt hàng xăng, dầu hỏa từ 26-27% lên 35%; nhiên liệu diesel, dầu mazut từ 24-26% lên 30%; tăng cường kiểm tra, rà sốt chi phí đầu doanh nghiệp, kịp thời phát trường hợp tăng giá bán, tăng chi phí sản xuất - kinh doanh khơng hợp lý, khơng quy định, qua truy thu vào NSNN Từ thực trạng, Có thể thấy dầu thơ loại thuế xuất, nhập chiếm tỉ cao Thu ngân sách Nếu so với nước khu vực giới cấu thu ngân sách nước ta chưa bền vững, phụ thuộc nhiều vào dầu thơ khơng thể chủ động dự tốn thu ngân sách Nhà nước ln rơi vài trạng thái suy đốn đối phó… c) Cơng tác quản lí cịn nhiều bất cập Về điều hành ngân sách, ngồi tình trạng số địa phương không nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước khoản thu đất, cịn tình trạng thất thu ngân sách gian lận thương mại, báo cáo sai lệch Về cơng tác quản lí thuế, nguồn thu ngân sách giảm sách miễn thuế giảm phủ mà chi tiêu ngân sách nhà nước khơng dễ cắt giảm Vẫn cịn tượng gian lận thương mại, chốn thuế …chưa khắc phục; biện pháp ngăn chặn , xử lí vi phạm chưa đủ mạnh , chưa triệt để Cụ thể miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 nên giảm nguồn thu ngân sách nhà nước giảm Thuế suất nhập giảm Việt Nam tiếp tục cắt giảm thuế suất theo cam kết gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới tác động sách nhập siêu C  CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU VÀ TĂNG NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Nhà nước đầu tư dùng vốn ngân sách Nhà nước đầu tư trực tiếp vào số doanh nghiệp quan trọng ngành lĩnh vực then chốt không thực định hướng phát triển kinh tế - xã hội mà nhằm tạo     nguồn tài Đồng thời, Nhà nước cần ý đầu tư vào người, đào tạo nghề, nâng cao dân trí… Chính sách thuế phải vừa huy động cho Nhà nước, vừa khuyến khích tụ vốn doanh nghiệp dân cư Chính sách vay dân để bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước cần đặt sở tu nhập mức sống dân Ban hành sách tiết kiệm, khuyến khích người tiết kiệm tiêu dùng, dành vốn cho đầu tư phát triển Trong khai thác, cho thuê, nhượng bán tài sản, tài nguyên quốc gia Nhà nước cần phải dành chi phí thỏa đáng để ni dưỡng, tái tạo phát triển tài sản, tài nguyên ấy, không làm cạn kiệt phá hủy tài sản, tài nguyên mục đích trước mắt ... Thu ngân sách Nhà nước Nội dung kinh tế Thu ngân sách Nhà nước Xét theo tác dụng khoản thu với trình cân đối ngân sách, Thu Ngân sách nhà nước bao gồm: Thu cân đối Ngân sách Nhà nước như: Thu? ??,... tên thu Ngân sách Nhà nước a) Thu ngân sách Nhà nước chưa ổn định Tuy thu Ngân sách Nhà nước năm vượt dự toán, năm sau tăng so với năm trước, gia tăng chứa đựng nhiều yếu tố bất ổn phụ thu? ??c vào... nhỏ đến việc thực thi sách kinh tế vĩ mơ tiềm ẩn nguy cân đối ngân sách Nhà nước (NSNN) năm 2015 kết thu ngân sách: Dự toán thu NSNN năm 2015 911,1 nghìn tỷ đồng, lũy kế thu tháng ước đạt 446,12