PHÂN TÍCH QUAN hệ c v p và lựa CHỌN PHƯƠNG án KINH DOANH

ĐẠI HỌC Ể KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ĐỀ : QUAN HỆ C-V-P VÀ LỰA CHỌN ƢƠ G Á K GVHD : HVTH : uản trị Lớp Khoá DOA n o n : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đ Trong chế thị trường cạnh tranh gay gắt, người qaunr lý phải đối mặt với nhiều vấn đề thị trường…Một mối quan tâm lớn nhà quản lý chi phí, lợi nhuận đạt cao hay thấp chịu ảnh hưởng trực tiếp chi phí bỏ Do vấn đề đặt kiểm soát khoản chi phí, từ có định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phân tích mối quan hệ chi phí – doanh thu – lợi nhuận cơng cụ có ý nghĩa vơ quan trọng, khơng hcir giúp doanh nghiệp đánh giá tổng quát trình kinh doanh nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực lợi nhuận mà cịn phương pháp phân tích nhằm cung cấp liệu mang tính dự báo phục vụ cho trình định nhà quản trị doanh nghiệp Nó cịn sở để đưa định lựa chọn như: lựa chọn dây chuyền sản xuất, chiến lược sản xuất, định giá sản phẩm, cung cấp dịch vụ cách tốt cho khách hàng… Vì nói phân tích mối quan hệ CVP phân tích cấu chi phí hay nói cách khác nhằm phân tích rủi ro từ cấu chi phí Dựa dự báo khối lượng (số lượng) hoạt động để công ty đưa cấu chi phí cho phù hợp đạt lợi nhuận cao Chính vậy, chúng tơi định chọn đề tài “ Phân tích quan hệ C-V-P lựa chọn phương án kinh doanh” để làm sáng tỏ vấn đề Trong q trình phân tích chắn cịn nhiều thiếu sót mong nhận góp ý quý thầy cô bạn Chúng xin chân thành cảm ơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PH N I: Ơ I Phân tích mối quan hệ C-V-P Phân tích mối quan hệ C-V-P: a Khái niệm: Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận (Cost – Volume – Profit) xem xét mối quan hệ nội nhân tố: giá bán, sản lượng, chi phí khả biến, chi phí bất biến kết cấu mặt hàng,đồng thời xem xét ả n h hưởng nhân tố đến lợi nhuận doanh nghiệp Phân tích mối quan hệ C.V.P biện pháp hữu ích nhằm hướng dẫn nhà doanh nghiệp việc lựa chọnđề định, lựa chọn dây chuyền sản xuất,định giá sản phẩm, chiến lược khuyến mãi, sử dụng tốt điều kiện sản xuất kinh doanh có… b Mục đích: Mục đích phân tích C.V.P phân tích cấu chi phí hay nói cách khác nhằm phân tích rủi ro từ cấu chi phí Dựa dự báo khối lượng hoạt động, doanh nghiệp đưa cấu chi phí phù hợp để đạt lợi nhuận cao Để thực phân tích mối quan hệ C.V.P cần thiết phải n ắm v ững cách ứng xử chi phí để tách chi phí doanh nghiệp thành chi phí khả biến, bất biến, phải hiểu rõ Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí,đồng thời phải nắm vững s ố khái niệm sử dụng phân tích 1.1 Quan hệ chi phí – sản lƣợng: Như biết, độ lớn chi phí doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều nhân tố khác Nếu nghiên cứu mối quan hệ chi phí với nhân tố ảnh hưởng đến độ lớn chi phí biểu diễn phương trình chi phí dạng: C = f (a, b, c….x, T) Trong đó: C: Tổng chi phí a,b,c,x: Các nhân tố ảnh hưởng đến độ lớn chi phí T: Sự biểu tiền tệ (giá trị) chi phí LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giả định nhân tố khác (kỹ thuật, công nghệ, tổ chức…) khơng thay đổi biểu diễn phương trình chi phí mối quan hệ với khối lượng hoạt động sau: C = f(x) Trong đó: x khối lượng hoạt động doanh nghiệp 1.1.1 Chỉ số sản lƣợng: Chỉ số sản lượng đơn vị đại lượng sử dụng để xác định sản lượng Một số sản lượng dựa yếu tố đầu vào sản xuất chẳng hạn số nguyên liệu tiêu thụ, số thời gian lao động trực tiếp sử dụng số máy cơng tác Nó dựa vào đầu chẳng hạn số đơn vị sản phẩm hoàn thiện tương đương xuất xưởng, số đơn vị sản phẩm bán doanh thu thực Một tìm số sản lượng thích hợp phân loại chi phí thành ba nhóm chính: + Chi phí khả biến (biến phi) + Chi phí bất biến (định phí) + Chi phí hỗn hợp 1.1.2 Biến phí: Biến phí mục chi phí thay đổi tỷ lệ với mức độ hoạt động đơn vị Nếu ta xem xét tổng số, biến phí thay đổi tỷ lệ thuận với mức độ hoạt động đơn vị Ngược lại, xem xét đơn vị mức độ hoạt động biến phí số Trong đơn vị sản xuất,biến phí tồn phổ biến như: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp…Những chi phí mức độ hoạt động doanh nghiệp gia tang chúng gia tang tỷ lệ thuận theo ngược lại Có loại biến phí sau: * Biến phí thực thụ: Đây loại chi phí mà biến động chúng thực thay đổi tỷ lệ thuận với mức độ hoạt động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí hoa hồng bán hàng mặt tốn học, biến phí thực thụ thể theo phương trình sau: V = ax Trong đó: V: Tổng biến phí kỳ để tạo sản lượng x LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com a: Biến phí dơn vị sản phẩm Tổng biến phí thực thụ Tổng biến phí thực thụ V = a1x V = ax V = a2x V = a3x Mức độ hoạt động x Mức độ hoạt động x Đồ thị biến phí thực thụ Đồ thị biến phí thực thụ dạng so sánh Biến phí đơn vị V=a Mức độ hoạt động * Biến phí cấp bậc Đồ thị biến phí đơn vị Biến phí cấp bậc loại biến phí mà thay đổi chúng xảy mức độ hoạt động đạt đến giới hạn định Đường biểu diễn chi phí khả biến cấp bậc sau: Chi phí Chi phí khả biến cấp bậc Mức độ hoạt động Với cách ứng xử chi phí này, để tiết kiệm kiểm sốt tốt chi phí cấp bậc, cần phải: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Lựa chọn mức độ hoạt động thích hợp + Xây dựng hồn thiện định mức biến phí cấp bậc tương ứng 1.1.3 Định phí: Định phí chi phí khơng thay đổi tổng số phạm vi phù hợp mức độ hoạt động thay đổi Nếu xét tổng chi phí, định phí khơng thay đổi Ngược lại quan sát chúng đơn vị mức độ hoạt động, định phí tỉ lệ nghịch với mức độ hoạt động Như dù doanh nghiệp có hoạt động hay khơng hoạt động tồn định phí; ngược lại, doanh nghiệp gia tăng mức độ hoạt động định phí đơn vị giảm dần Có loại chi phí cố định sau: * Định phí bắt buộc: Là chi phí khơng thể thay đổi tổng số dù có thay đổi mức độ hoạt động phạm vi phù hợp hay mục tiêu xác định Đồ thị biểu diễn quan hệ ,mức độ hoạt động chi phí hình Thuộc loại định phí kể : Chi phí khấu hao máy móc thiết bị, nhà xưởng doanh nghiệp…Hai đặc điểm định phí bắt buộc : + Chúng tồn lâu dài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Chúng cắt giảm dến khơng thời gian ngắn * Định phí tùy ý: Là chi phí thay đổi kế hoạch nhà quản trị doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp định số lượng định phí kì kinh doanh ( Đồ thị biểu diễn quan hệ với mức độ hoạt động hình 2) Ví dụ chi phí quảng cáo, chi phí đào tạo, bồi dưỡng nghiên cứu…Những chi phí có hai đặc điểm: + Có chất ngắn hạn + Trong trường hợp cần thiết người ta giảm chúng Chi phí Chi phí Phạm vi phù hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN Mức độ hoạt động Mức độ hoạt động Hình Hình 1.1.4 Chi phí hỗn hợp Chi phí hỗn hợp chi phí mà thân gồm yếu tố biến phí lẫn định phí Ở mức hoạt động bản, chi phí hỗn hợp thuờng thể hiwwnj đặc điểm chi phí cố định, mức hoạt động vượt mức hoạt động lại thet đặc điểm biến phí Ví dụ: chi phí điện thoạt, phụ tùng thay thế, bảo trì sản phẩm… Đồ thị biểu diễn hình Chi phí Yếu tố chi phí cố định Định phí 1.1.5 ƣơng p áp p ân tíc c p í ỗn hợp Để thuận tiện cho việc sử dụng chi phí hỗn hợp phân tích quản lý kinh doanh, người ta tiến hành tách riêng định phí biến phí chi phí hỗn hợp phương pháp sau: * Phương pháp cực đại - cực tiểu Chi phí cao – Chi phí thấp Biến phí đơn vị hoạt động = Mức hoạt động cao nhất- Mức hoạt động thấp Tổng chi phí Mức khối lượng Biến phí mức hoạt động phí cố định = - cao xđơn vị VANChiCHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cao *Phương pháp đồ thị phân tán: Phương pháp đồ thị phân tán phương pháp phân tích thơng qua việc sử dụng đồ thị biểu diễn tất giao điểm chi phí với mức độ hoạt động *Phương pháp bình phương bé : Phương trình dự tốn chi phí có dạng: Y = a + bx Từ phương trình: Y = a + bx, với tập hợp n lần quan sát thực thống kê, ta có hệ thống phương trình sau: (1):  XY = a  X + b  X2 (2):  Y = na + b  X Trong đó: X: biến độc lập Y: Biến phụ thuộc a, b: thông số xác định Theo phương pháp ta xác định a: định phí; b: biến phí để có  (y - a - bx)2 nhỏ 1.2 Quan hệ sản lƣợng - lợi nhuận Các doanh nghiệp phải tạo lợi nhuận để tồn phát triển Lợi nhuận doanh nghiệp có chủ yếu thơng qua kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ Các nhà quản trị muốn có hoạt động nâng cao khả sinh lời cần phải thấy trước mức độ hoạt động (sản lượng) ảnh hưởng đến lợi nhuận Việc nghiên cứu quan hệ sản lượng – lợi nhuận thông qua việc phân tích điểm hịa vốn sở doanh nghiệp lập kế hoạch lợi nhuận Phân tích CVP 2.1 Số ƣ đảm phí - mối quan hệ then chốt việc phân tích CVP Như phân tích trên, chi phí khả biến biến thiên tỷ lệ thuận với doanh thu Do việc sinh đồng doanh thu phụ thêm sinh lượng chi phí khả biến Từ ta có khái niệm số dư đảm phí LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Số dư đảm phí khoản chênh lệch doanh thu chi phí khả biến Mối quan hệ số dư đảm phí với chi phí khối lượng theo cơng thức: Số dư đảm phí = doanh thu – chi phí khả biến Theo cơng thức trên, số dư đảm phí bù đắp chi phí cố định, phần dơi lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp Nếu gọi x sản lượng, g giá bán, a chi phí khả biến đơn vị, b chi phí bất biến Ta có báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí sau: Bảng số 1.1 Báo cáo thu nhập theo số ƣ đảm phí ỉ t số ín c o sản p ẩm Doanh thu Gx g Chi phí khả biến ax a Số dư đảm phí (g – a)x g-a Chi phí bất biến B Lợi nhuận (g – a)x - b Từ báo cáo thu nhập tổng quát, ta xét trường hợp sau: * Trường hợp 1: Khi doanh nghiệp không hoạt động, sản lượng x = 0, lợi nhuận P = -b, nghĩa doanh nghiệp lỗ chi phí bất biến * Trường hợp 2: Tại sản lượng xh mà số dư đảm phí chi phí bất biến, lợi nhuận p = 0, nghĩa doanh nghiệp đạt điểm hòa vốn  (g -a)xh = b  xh =b/(g-a) Vậy sản lượng hịa vốn tỷ lệ chi phí bất biến số dư đảm phí đơn vị * Trường hợp Tại sản lượng x1>xh  lợi nhuận x1 P1 = (g - a) * x1 - b Tại sản lượng x2 > x1 > xh  lợi nhuận x2 P2 = (g - a) * x2 - b Như vậy, sản lượng tăng lên lượng P = P2 - P1 = (g - a) * (x2 - x1) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kết luận: Nếu sản lượng tăng lên lượng lợi nhuận tăng lên lượng sản lượng tăng lên nhân với số dư đảm phí đơn vị giá bán 2.2 Tỷ lệ số ƣ đảm phí Là tỷ lệ phần trăm số dư đảm phí tính doanh thu tỷ lệ phần trăm sơ dư đảm phí đơn vị đơn giá bán Mối quan hệ tỷ lệ số dư đảm phí với chi phí - khối lượng - lợi nhuận thể qua công thức: Tỷ lệ số dư đảm phí Tỷ lệ số dư = Số dư đảm phí đơn vị = đảm phí Doanh thu Đơn giá bán Chỉ tiêu tính cho tất loại sản phẩm, loại sản phẩm Tỷ lệ số dư đảm phí tiêu thường dùng để đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có nhiều phận kinh doanh hay nhiều mặt hàng khác Từ giúp nhà quản lý điều chỉnh vốn đầu tư cho co hiệu Từ báo cáo thu nhập ta thấy: Tại sản lượng x1  doanh thu: gx1;  lợi nhuận P1 = (g - a)x1 - b Tại sản lượng x2  doanh thu: gx2;  lợi nhuận P2 = (g - a)x2 - b Như doanh thu tăng lên lượng: gx2 - gx1 = (x2 - x1)g  lợi nhuận tăng lên lượng: P = P2 - P1 (g - a) Hay P = (x2 - x1)g Vậy: tăng (giảm) doanh thu lượng lợi nhuận tăng giảm lượng g doanh thu tăng (giảm) nhân với tỷ lệ số dư đảm phí 2.3 Kết cấu chi phí Kết cấu chi phí tiêu tương đối phản ánh mối quan hệ tỷ lệ định phí biến phí tổ chức doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mỗi doanh nghiệp xác lập kết cấu chi phí riêng từ đặc điểm kinh doanh mục tiêu kinh doanh mình, Khơng có mơ hình kết cấu chi phí chuẩn để doanh nghiệp áp dụng khơng có câu trả lời xác cho hỏi kết cấu chi phí tốt Tuy vậy, dự định xác lập kết cấu chi phí, phải xem xét yếu tố tác động kế hoạch phát triển dài hạn trước mắt doanh nghiệp, tình hình biến động doanh thu hàng năm, quan điểm nhà quản trị rủi ro,…Nói chung, doanh nghiệp có tỷ lệ biến phí cao so với định phí tổng chi phí tỷ lệ số dư đảm phí thấp doanh nghiệp có tỷ lệ định phí cao biến phí tổng chi phí; đồng thời lợi nhuận nhạy cảm với biến động doanh thu ạn c ế củ mơ ìn p ân tíc mố qu n ệ -V-P Qua nghiên cứu mối quan hệ C.V.P trên, thấy rằng, việcđặt chi phí mối quan hệ với khối lượng lợi nhuậnđể phân tíchđề quyếtđịnh kinh doanh thực hiệnđược số đ iều kiện giả định, mà điều kiện xảy thực t ế Những điều kiện giả định là: - Mối quan hệ khối lượng sản phẩm, mứcđộ hoạt động với chi phí thu nhập mối quan hệ tuyến tính suốt phạm vi thích hợp Tuy nhiên, thực tế cho thấy rằng, sản lượng thayđổi làm thayđổi lợi nhuận lẫn chi phí Khi gia tăng sản lượng, chi phí khả biến tăng theo đường cong cịn chi phí bất biến tăng theo dạng gộp tuyến tính giả định - Phải phân tích cách xác chi phí xí nghiệp thành chi phí khả biến bất biến, điều khó khăn, việc phân chia chi phí hỗn hợp thành yếu tố khả biến bất biến lại khó khăn hơn, việc phân chia chi phí mang tính gần - Tồn kho khơng thay đổi tính tốn điểm hồ vốn,điều có nghĩa lượng sản xuất lượng bán ra,điều khó có thực thực tế Như biết, khối lượng sản phẩm tiêu thụ không phụ thuộc vào khối lượng sản phẩm sản xuất mà cịn phụ thuộc vào tình hình tổ chức cơng tác tiêu thụ sản phẩm kí hợpđồng tiêu thụ với khách hàng, chiến dịch tiếp thị, quảng cáo, cơng việc vận chuyển, tình hình tốn… LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Năng lực sản xuất máy móc thiết bị, cơng nhân khơng thayđổi suốt phạm vi thích hợp Điều không đúng, nhu cầu kinh doanh phải phù hợp với thị trường Muốn hoạt động hiệu quả, tạo nhiều lợi nhuận doanh nghiệp phải đổi Ví dụ đổi máy móc thiết bị (điều giảm bớt lực lượng lao động)… - Giá bán sản phẩm không đổi Tuy nhiên giá bán khơng doanh nghiệp định mà phụ thuộc vào quan hệ cung cầu thị trường II LỰA CHỌ ƢƠ G Á K Lựa chọn p ƣơng án n o n DOA yếu tố t y đổi Mục tiêu doanh nghiệp lợi nhuận để đạt mục tiêu này, trước thay đổi biến phí, định phí, sản lượng, lợi nhuận, đơn giá bán, nhà quản trị ứng xử nào? Tùy vào tình cụ thể đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp mà nhà quản trị chọn phương án tối ưu mơ hình tổng qt lựa chọn phương án kinh doanh: 1.1 Lựa chọn phương án kinh doanh biến phí sản lượng thay đổi Khi có thay đổi giá yếu tố đầu vào doanh nghiệp có chiến lược khuyến mãi, làm thay đổi lợi nhuận doanh nghiệp Việc thay đổi biến phí thường tác động trực tiếp đến sản lượng tiêu thụ, gây ảnh hưởng đến doanh thu tác động đến lợi nhuận doanh nghiệp thu hút sức mua khách hàng cách thực chương trình khuyến nhằm tăng sản lượng bán Biến phí doanh thu thay đổi làm cho số dư đảm phí thay đổi trường hợp ta áp dụng công thức sau: SDĐP P.A thay đổi biến phí, sản lượng (X1) = Sản lượng tiêu x thụ P.A cũ [100% + tỷ lệ tăng sản lượng] x SDĐP SP Gọi X0 SDĐP phương án cũ Nếu X1 > X0: nên tiến hành phương án Nếu X1 < X0: không nên tiến hành phương án 1.2 Lựa chọn phương án kinh doanh định phí sản lượng thay đổi Khi doanh nghiệp có kế hoạch thay đổi máy móc thiết bị, tăng chi phí quảng cáo, thay đổi hình thức trả lương…thì làm cho định phí thay đổi Điều tác động đến lợi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nhuận thông thường tăng chi phí sản xuất nhà quản trị vạch kế hoạch nhằm tăng sản lượng để đảm bảo lợi nhuận Cụ thể sau: doanh nghiệp có kế hoạch tăng chi phí bên b đồng lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến tăng lên x% Khi sản lượng tiêu thụ tăng số dư đảm phí tăng, lợi nhuận tăng Tuy nhiên, điều dẫn dắt tốc độ tăng sản lượng tiêu thụ lớn tốc độ tăng định phí Ta xem xét việc lựa chọn phương án kinh doanh trường hợp qua q trình phân tích sau: SDĐP P.A thay đổi biến phí, sản lượng (X1) Doanh thu phương án cũ = x tỷ lệ tăng sản lượng tiêu thụ x Tỷ lệ SDĐP phương án cũ Nếu X1 > X0: nên tiến hành phương án Nếu X1 < X0: Không nên tiến hành phương án 1.3 Lựa chọn phương án kinh doanh định phí, giá bán sản lượng thay đổi Khi kết hợp đồng thời sách giảm giá bán tăng cường chi phí quảng cáo sản lượng tăng làm cho doanh số bán tăng Đây chiến lược kinh doanh nhằm khuyếch trương sản phẩm đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Câu hỏi đặt cho nhà quản trị có nên lựa chọn phương án không? SDĐP P.A thay đổi sản lượng giá bán (X1) Gọi chênh lệch định phí  = Sản lượng tiêu thụ x phương tỷ lệ tăng sản lượng tiêu thụ x SDĐP sản phẩm án cũ Nếu [(X1 -X0) - ] > 0: nên tiến hành phương án Nếu [(X1 -X0) - ] > 0: không nên tiến hành phương án 1.4 Lựa chọn phương án kinh doanh định phí, biến phí, giá bán, sản lượng thay đổi Trong số trường hợp, doanh nghiệp phải kết hợp lúc yếu tố với mục tiêu hàng đầu lợi nhuận Nhà quản trị phải dự đốn giảm giá sản lượng tiêu thụ tăng lên để doanh số tăng lên Đồng thời kết hợp với thay LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đổi kết cấu chi phí cho đảm bảo lượng tăng (giảm) số dư đảm phí phải lớn so với phần tăng giảm định phí SDĐP P.A thay đổi biến phí, sản lượng giá bán (X1) = Sản lượng tiêu thụ phương án cũ x 100% + tỷ lệ tăng sản lượng tiêu thụ x SDĐP sản phẩm Nếu [(X1 -X0) - ] > 0: nên tiến hành phương án Nếu [(X1 -X0) - ] > 0: không nên tiến hành phương án LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẨN II: MỘT SỐ ỨNG DỤNG TRONG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP CỦA DỊCH VỤ Ƣ RÚ ẠI CÔNG TY Lập bào cáo kết kinh doanh theo số ƣ đảm phí Dưới báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo số dư đảm phí dịch vụ lưu trú năm 2010: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠ ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ Ƣ RÚ EO Ố DƢ ĐẢM PHÍ - Ă Doanh thu 2010 2.786.806.991 Biến phí 746.135.666 Số dư đảm phí 2.040.671.325 Định phí 495.849.134 Lợi nhuận 1.544 822.191 Với báo cáo này, mức độ hoạt động phù hợp, cơng ty dễ dàng dự đoán lợi nhuận năm để từ có chiến lược kinh doanh thích hợp nhằm đạt mục tiêu lợi nhuận Phân tích số lƣợt phịng sử dụng cần thiết để đạt mức lãi mong muốn Dựa vào tình hình kinh doanh dịch vụ lưu trú, kinh nghiệm công ty qua năm, dựa vào xu hướng biện động thị trường khách du lịch, công ty dự kiến lợi nhuận dịch vụ lưu trú năm 2011 1.600.435.790 VN đồng (số liệu trích từ Bảng báo cáo tổng kết tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2010 phương hướng nhiệm vụ năm 2011 công ty) Như vậy, so với lợi nhuận năm 2010 (1.544.822.191), lợi nhuận năm 2011 tăng xấp xỉ 3.6% (tương ứng với 5.613.599 đ) Ta có cơng thức tính sau Số lượt phịng sử dụng cần thiết Định phí + mức lãi mong muốn = Số dư đảm phí đơn vị Định phí + mức lãi mong muốn Doanh thu phòng cần thiết = LUAN VAN CHAT LUONG downloadTỷ:lệadd luanvanchat@agmail.com số dư đảm phí Nếu lợi nhuận phòng ngủ tăng 3.6 % năm 2011 ta áp dụng cơng thức để xác định doanh thu cần thiết cho loại phịng doanh thu chung trình bày bảng đây: Phòng Phòng Phòng Phòng Suite Deluxe Superier standard LN năm 2010 351.145.45 361.586.479 398.763.935 433.353.325 1.544.822.191 LN mong 363.786.688 374.603.592 413.091.465 448.954.045 1.600.435.790 Định phí 49.932.313 98.843.205 160.425.355 186.648.262 495.849.134 SDĐP đơn vị 547.173 340.051 244.496 206.461 - Tỷ lệ SDĐP 84,22 75,58 69,85 68,82 73,23 1.392 2.346 3.079 - 821.116.188 923.530.939 2.862.754.727 ỉ t cộng muốn % Số lượt phòng 756 sử dụng cần thiết D/thu cần 491.223.480 626.387.445 thiết Để đạt kế hoạch lợi nhuận dã đề cho năm 2011, công ty cần phải nỗ lực nhiều có chiến lược kinh doanh cụ thể để gia tăng doanh thu số lượng phịng sử dụng theo số liệu dã trình bày bảng Quyết định khung giá bán phòng ngủ: Từ phương trình lợi nhuận, ta xác định khung giá bán phịng ngủ dể điểm hồ vốn sau: Định phí + Biến phí đơn vị Giá bán hồ vốn = Số lượng phịng hồ vốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Từ công thức trên, ta tính giá bán hồ vốn loại phòng ngủ sau: Chỉ tiêu Phòng Suite Phịng Duluxe Phịng Superier Phịng Standard Định phí 49.932.313 98.843.205 160.425.355 186.648.262 Biến phí 75.136.321 148.735.644 241.402.214 280.861.487 733 1.354 2.287 3.003 102.505 109.849 105.554 93.527 178 329 556 730 382.995 410.351 394.202 349.332 Số lượng phòng sử dụng Biến phí đơn vị SL phịng hoà vốn Giá bán hoà vốn Xác định kết cấu doanh thu phòng ngủ hợp lý: Kết cấu doanh thu phòng tỷ trọng doanh thu loại phòng ngủ sử dụng chiếm tổng số doanh thu toàn dịch vụ lưu trú Kết cấu doanh thu phịng ngủ có ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận ịch vụ thơng qua tỷ lệ số dư đảm phí Để thấy hiệu kinh doanh việc thay đổi kết cấu doanh thu phịng ngủ, ta phân tích cụ thể bảng đây: * Nếu giảm kết cấu doanh thu phòng Suite Duluxe: ỉ t Phòng Phòng Duluxe Suite Tỷ lệ SDĐP % 84,22 75,58 Phòng Phòng Superier Standard 69,85 68,82 cộng 73,23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DT đạt 476.214 085 Kết cấu DT 17,09% DT thay đổi 257.485 31 Kết cấu doanh thu thay đổi 9,24% Chênh lệch DT ( (218.728 4-2) 775) LN tăng thêm (184.213 (6x1) 374) 609165328 800564504 900.863.074 2.786.806.991 21,86% 28,73% 32,32% 100% 549.127.68 871.480.17 1.108.713 2.786.806.9 19,7% 31,27% 39,78% 100% (60.037.648) 70.915.668 207.850.755 - ( 45.376.454) 49.534.594 143.042.890 (37.012.345) * Nếu tăng kết cấu doanh thu phòng Suite Duluxe: Chỉ tiêu Tỷ lệ SDĐP DT đạt Kết cấu DT Phòng Phòng Phòng Phòng Suite Duluxe Superier Standard 84,22 476,214,08 17,09% 653,786,13 DT thay đổi Kết cấu DT thay đổi 23,46% Chênh lệch DT 177,572,04 ( 4-2) LN tăng thêm 149,551,18 (6x1) Tổng cộng 75,58 69,85 68,82 73,23 609,165,328 800,564,504 900,863,074 2,786,806,991 21,86% 28,73% 32,32% 100% 795,076,159 647,253,984 690,690,714 2,786,806,991 28,53% 23,23% 24,78% 100% 185,910,831 (153,310,520) 140,511,406 (107,087,392) (210,172,360 ) (144,640,618 ) - 383,346,569 Qua hai bảng phân tích trên, ta thấy kết cấu doanh thu phòng ngủ ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận dịch vụ lưu trú công ty Vì vậy, với kế hoạch lợi nhuận, doanh thu công ty năm 2011, công ty nên xây dựng kết cấu doanh thu phịng thích hợp cần tăng tỷ trọng doanh thu phòng Suite Duluxe cao năm 2010 mức tăng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com không cao, tỷ trọng doanh thu phịng Superier Standard có giảm khơng đáng kể Cụ thể, kết cấu doanh thu phịng cơng ty năm 2011 sau: Chỉ tiêu Phòng Phòng Phòng Duluxe Superier Standard 84,22 75,58 69,85 68,82 73,23 476,214,085 609,165,328 800,564,504 900,863,074 2,786,806,991 17,09% 21,86% 28,73% 32,32% 100% 491,223,480 626,387,445 821,116,188 923,530,939 2,862,754,727 17,16% 21,89% 28,68% 32,27% 100% 15,009,395 17,222,117 20,551,684 22,667,865 75,947,736 Phòng Suite Tỷ lệ SDĐP DT năm 2010 Kết cấu DT DT kế hoạch năm 2011 Kết cấu DT thay đổi Chênh lệch DT ( 4-2) LN tăng thêm (6x1) 12,641,236 13,017,113 14,354,530 16,600,720 Tổng cộng 55,613,599 Qua đó, ta thấy với kết cấu doanh thu phòng xây dựng trên, cơng ty đạt kế hoạch lợi nhuận đề năm 2010 Lựa chọn p ƣơng án n o n yếu tố t y đổi: 5.1 Lựa chọn phương án kinh doanh giá bán thay đổi: Để cạnh tranh với khách sạn điạ bàn thành phố, chiến lược nhàm thu hút khách lưu trú đến với cơng ty hạ giá bán phịng mà đặc biệt vào mùa du lịch giá bán dịch vụ lưu trú bình qn cơng ty cao so với khách sạn Bảng so sánh giá dịch vụ lưu trú bình quân số đối thủ cạnh tranh (ở lấy giá phịng hạng để so sánh) Cơng ty/ khách sạn Giá bình qn (đồng/ngày đêm/phịng) Cơng ty cổ phẩn Phương Đơng 650.000 Khách sạn Sài Gịn Touran 420.000 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khách sạn Daesco 410.000 Khách sạn Bamboo Green I 410.000 Khách sạn Bamboo Green II 400.000 Khách sạn Bamboo Green III 380.000 Khách sạn Faifo 360.000 ( Nguồn số liệu trích từ bảng khảo sát tình hình kinh doanh dịch vụ lưu trú khách sạn) Nhìn vào bảng, ta thấy giá bán bình qn/ngày đêm/phịng công ty cao so với đối thủ cạnh tranh Với giá bán này, số lượt sử dụng phịng Suite cơng ty đạt 733 lượt Trong đó, khách sạn có số lượt sử dụng phòng hạng I cao hơn, cụ thể sau: Khách sạn Số lượt phòng sử dụng Khách sạn Sài Gòn Touran 786 Khách sạn Daesco 797 Khách sạn Bamboo Green I 800 Khách sạn Bamboo Green II 816 Khách sạn Bamboo Green III 807 Khách sạn Faifo 799 ( Nguồn số liệu trích từ bảng khảo sát tình hình kinh doanh dọch vụ lưu trú khách sạn) Vì giá bán phịng hạng I cao nên kháh hàng sử dụng loại phòng cơng ty so với khách sạn khác Để thu hút khách hàng, cơng ty có kế hoạch giảm giá phòng 5% tức giá lúc 617.500đ (650.000x0,95) công ty cần lưu ý giá giảm khơng thấp giá hồ vốn (382.995đ) Với kế hoạch này, công ty hi vọng năm 2011, số lượt sử dụng phịng Suite tăng lên với khách sạn Sài Gòn Touran tức tăng 7,2% [ (786-733)/733] Ta phân tích cụ thể sau: - Giá bán : 650.000 x 0,95 = 617.500đ - Số lượt sử dụng phòng Suite: 733 x 1,072 - Biến phí mới: = 786 lượt 102.505 x 786 = 80.568.930đ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 5.2 Lựa chọn phương án kinh doanh biến phí số lượt phòng sử dụng thay đổi: Hiện tại, nguyên vật liệu đặt phòng cho dịch vụ lưu trú công ty cũ Trong năm 2010, công ty muốn thay số vật liệu dặt phòng vật liệu hơn, mang đặc thù riêng công ty Cụ thể: - Công ty thay hàng loạt bọc gối ngả vàng sang bọc gối may viền đăngten có in hình logo cơng ty mặt gối Nhà quản lý cơng ty ước tính tổng chi phí phát sinh cho thau đổi là: 12.580.000đ - Trước đây, hoa đặt phịng cơng ty đơn điệu Về trái cây, cơng ty thường đặt chuối, cam, qt, xồi Về hoa, công ty thường đặt hoa hồng, cẩm chướng Để thu hút khách hàng, cơng ty có kế hoạch đặt hoa phòng ngủ thay đổi theo mùa mùa hè nên đặt loại trái mát dưa hấu, nho, lê Ngồi ra, cơng ty đặt thêm nước trái nước bí đao, nước mơ, nước dứa để khách hàng uống miễn phí tính phần nhỏ chi phí vào giá bán phịng Những mùa cịn lại, cơng ty linh hoạt cách phục vụ ý đánh vào tâm lý khách hàng, tạo thích thú hài lòng cho khách hàng thù kinh doanh đạt hiệu cao Cơng ty dự kiến chi phí hoa đặt phịng năm 2011 là: 21.760.000đ - Ngồi ra, công ty muốn khách hàng sử ụng sản phẩm dịch vụ lần nên cơng ty dẹ kiến có q lưu niệm tặng cho khách sau lượt sử dụng phòng túi xách in biểu tượng cầu Sông Hàn, đĩa đá vẽ địa danh tiếng thành phố Đà Nẵng tỉnh Quảng Nam như: Hội An, Mỹ Sơn, Non Nước Mặt khác, qua khảo sát tình hình kinh doanh khách sạn, cơng ty thấy chưa có khách sạn đẩy mạnh hoạt động Mặc dù kế hoạch tặng lưu niệm khoản phí 29.000.000đ cơng ty hi vọng thu hút khách hàng đến với công ty nhiều Tổng hợp chi phí kế hoạch là: 63.340.000đ, kết hợp với nguyên liệu đặt phòng khác, cơng ty dự kiến tổng chi phí nhun vật liệu trực tiếp dịch vụ lưu trú năm 2011 là: 114.215.000đ Như vậy, so với năm 2010, chi phí tăng 2,3% [(114.215.000 - 111.689.983)/111.689.983] Với kế hoạch trên, cơng ty ước tính số lượt sử dụng phòng tăng 10% LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích: - Vì số lượt phịng ngủ tăng 10% mà giá bán không đổi nên doanh thu dịch vụ ngủ tăng 10% - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng 2,3%, có nghĩa biến phí tăng 2,3% biến phí tính lại sau: 746.135.486 + 111.689.983 x 1,023 = 860.394.339đ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH DỊCH VỤ Ƣ Chỉ tiêu Diễn giải Giá trị Doanh thu 2.786.806.991x1,1 3.065.487.690 Biến phí 860.394.339 Số dư đảm phí 2.205.093.351 Định phí 495.849.134 Lợi nhuận 1.709.244.217 RÚ Với phương án này, lợi nhuận dịch vụ lưu trú tăng 164.422.026đ (1.709.244.217đ 1.544.822.191đ) Như vậy, thay đổi nguyên vật liệu đặt phòng hấp dẫn khách hàng sử dụng dịch vụ ngủ khách sạn điều đem lại lợi nhuận lớn so với công ty chưa đổi nguyên vật liệu Vậy phương án công ty nên lựa chọn 5.3 Lựa chọn phương án kinh doanh định phí số lượt phịng sử dụng thay đổi: Hằng năm, công ty lập kế hoạch chi phí sửa chữa 50.000.000đ Sang năm 2011, cơng ty muốn đóng sàn gỗ thay cho thảm lót phịng ước tính định phí sửa chữa tăng lên 30.000.000đ cịn chi phí phát sinh thêm ngồi kế hoạch đưa vào chi phí biến đổi Mặt khác, thăm dò ý kiến khách hàng nhân viên phục vụ, có khảng 80% số ý kiến cho ràng thích sử dụng sản gỗ Như vậy, qua kinh nghiệm kinh doanh nhu cầu ngày cao khách hàng, công ty dự kiến số lượt phòng sử dụng tăng 12% so với năm 2010 Muốn biết phương án có lựa chọn thực hay khơng, ta phân tích cụ thể sau: Phân tích: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Số lượt phòng sử dung tăng 12% mà đơn giá phịng khơng thay đổi, nghĩa doanh thu tăng 12% - Định phí mới: 495.849.134 + 30.000.000 = 525.849.134đ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH DỊCH VỤ Ƣ Chỉ tiêu Diễn giải Giá trị Doanh thu 2.786.806.991x1,12 3.121.223.830 Biến phí 746.135.486 x 1,12 835.671.744 Số dư đảm phí 2.285.552.086 Định phí 525.849.134 Lợi nhuận 1.759.702.952 RÚ Chênh lệch lợi nhuận = 1.759.702.952 - 1.544.822.191 = 214.880.761đ Chênh lệch SDĐP - Chênh lệch ĐP = 214.880.761đ Vậy phương án này, lợi nhuận tăng lên chênh lệch tăng số dư đảm phí gia tăng định phí nên cơng ty thực phương án có hiệu cao 5.4 Lựa chọn phương án kinh doanh định phí, giá bán số lượt phịng sử dụng thay đổi: Cơng ty kết hợp đồng thời hai phương án: vừa hạ giá bán phịng ngủ vừa tăng chi phí quảng cáo mơi trường cạnh tranh gay gắt nay, cơng ty khơng có sách giá linh động mà đẩy mạnh hoạt động quảng cáo công ty sản phẩm dịch vụ nhằm thu hút khách hàng lưu trú nhu tạo khơng khí nhạc vui nhộn trước tiền sảnh công ty treo dây đèn nhấp nháy xung quanh cửa sổ để gây ý cho khách hàng, điều hấp dẫn khách hàng đến với " Phương Đông" nhiều Do đó, cơng ty hạ giá phịng 5% tăng chi phí quảng cáo lên 6.000.000đ, cơng ty ước tính số lượt sử dụng phịng tăng lên 8% Ta phân tích cụ thể cho phịng Suite sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Doanh thu: 733 x 1,08 x 650.000 x 0,95 = 488.837.700đ - Biến phí: - Định phí mới: [(6.000.000/10)x7] + 49.932.313 = 54.132.313đ 102.505 x 733 x 1,08 = 81.147.058đ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH PHÒNG SUITE Chỉ tiêu Diễn giải Giá trị Doanh thu 733 x 1,08 x 617.500 488.837.700 Biến phí 102.505 x 733 x 1,08 81.147.058 Số dư đảm phí 407.690.642 Định phí 54.132.313 Lợi nhuận 353.558.329 Lợi nhuận phương án cao ban đầu 2.412.877đ ( 353.558.329 351.145.452) nên phương án kết hợp đồng thời vừa hạ thấp giá bán phịng vừa tăng chi phí quảng cáo cơng ty lựa chọn Trên số ứng dụng phân tích mối quan hệ CVP dịch vụ lưu trú mà đề tài đưa có gắn liền với tình hình kinh doanh thực tế cơng ty Hi vọng cơng ty xem xét, đánh giá, ứng dụng việc phân tích vào quản lý không riêng dịch vụ lưu trú mà dịch vụ khác nhu kinh doanh nhà hàng, kinh doanh lữ hành để đem lại thành công cho công ty tương lai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾ Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với mối quan hệ chi phí doanh thu - lợi nhuận Hiểu vận dụng tốt mối quan hệ để định cho hoạt động kinh doanh có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu hoạt động Phân tích mối quan hệ vận dụng phổ biến khách sạn giúp cho nhà quản lý tìm phương án kinh doanh hiệu để thu hút khách du lịch, làm cho ngành cơng nghiệp khơng khói nước ta phát triển xu hội nhập Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận làm thiết thực đối v ới m ỗi cơng ty giúp cho nhà quản lí thấy s ự liên quan yếu tố định thành công công ty Từ khối lượng bán chi phí tương ứng cơng ty xác định lợi nhuận Và để tối đa hoá lợi nhuận, vấn đề quan trọng nằm tầm tay doanh nghiệp phải kiểm sốt chi phí Muốn vậy, Cơng ty nói chung hay xí nghiệp nói riêng phải nắm rõ kết cấu chi phí mình, biết đượ ưu nhược điểm nóđể có biện pháp thích hợp việc kiểm sốt cắt giảm chi phí Mặc khác, doanh nghiệp dựa mơ hình chi phí - khối lượng - lợi nhuận để đề chiến lược kinh doanh hiệu Đề tài có ý nghĩa tính thực tế Tuy nhiên, thời gian tìm hiểu ngắn cộng với hạn chế kiến thức thực tế mẻ đề tài nên viết không tránh khỏi sai sót Kính mong q thầy góp ý để kiến thức chúng tơi hồn thiện LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... xuất kinh doanh c? ?… b M? ?c đích: M? ?c đích phân tích C. V. P phân tích c? ??u chi phí hay nói c? ?ch kh? ?c nhằm phân tích rủi ro từ c? ??u chi phí Dựa dự báo khối lượng hoạt động, doanh nghi? ?p đưa c? ??u chi phí... xin chân thành c? ??m ơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PH N I: Ơ I Phân tích mối quan hệ C- V- P Phân tích mối quan hệ C- V- P: a Khái niệm: Phân tích mối quan hệ chi phí... luanvanchat@agmail.com cao *Phương ph? ?p đồ thị phân tán: Phương ph? ?p đồ thị phân tán phương ph? ?p phân tích thơng qua vi? ?c sử dụng đồ thị biểu diễn tất giao điểm chi phí v? ??i m? ?c độ hoạt động *Phương