(Luận văn học viện tài chính) giải pháp chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận long biên

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Đình Đạt Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG .iv MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI CHỐNG GIAN LẬN THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận chung thuế TNDN .4 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN 1.1.2 Vai trò thuế TNDN 1.1.3 Nội dung Chính sách thuế TNDN hành Việt Nam 1.2.Doanh nghiệp NQD vai trò doanh nghiệp NQD kinh tếxã hội 17 1.2.1 Khái niệm đặc điểm chung doanh nghiệp NQD 17 1.2.2 Vai trò DN NQD kinh tế-xã hội 20 1.3 Sự cần thiết phải chống gian lận thuế TNDN DN NQD 22 1.3.1 Khái niệm gian lận thuế 22 1.3.2 Các hình thức gian lận thuế TNDN .22 1.3.3 Sự cần thiết phải chống gian lận thuế TNDN DN NQD .25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ CÔNG TÁC CHỐNG GIAN LẬN THUẾ TNDN CỦA CÁC DN NQD TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 28 2.1 Đặc điểm kinh tế -xã hội quận Long Biên tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế quận Long Biên 28 2.1.1 Đặc điểm kinh tế-xã hội quận Long Biên .28 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục thuế quận Long Biên 31 2.1.3 Kết thu NSNN quận Long Biên .34 Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài 2.2 Thực trạng gian lận công tác chống gian lận thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Long Biên .37 2.2.1 Hình thức gian lận thuế TNDN chủ yếu DN NQD 37 2.2.2 Công tác chống gian lận thuế TNDN DN NQD 41 2.2.3 Đánh giá công tác chống gian lận thuế TNDN 51 CHƯƠNG GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 57 3.1 Mục tiêu chống gian lận thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Long Biên 57 3.2 Giải pháp chống gian lận thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Long Biên 58 3.3 Điều kiện cần thiết để thực giải pháp .62 3.3.1 Nâng cao trình độ cán thuế .62 3.3.2 Tăng cường chế kiểm tra nội Chi cục thuế quận Long Biên 63 3.3.3 Tăng cường phối hợp hoạt động Chi cục thuế ban ngành chức khác việc trao đổi thông tin DN 64 3.3.4 Nâng cao tính tuân thủ luật thuế thông qua phát triển công nghệ thông tin 64 3.4 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác chống gian lận thuế nói chung chống gian lận thuế TNDN nói riêng DN NQD 65 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .68 Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp NSNN : Ngân sách Nhà nước NQD : Ngoài quốc doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TNCN : Thu nhập cá nhân NNT : Người nộp thuế KH & CN : Khoa học công nghệ DTPL : Doanh thu pháp lệnh DTPĐ : Doanh thu phấn đấu HĐ : Hóa đơn TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SDĐ : Sử dụng đất TSCĐ : Tài sản cố định CNTT : Sv: Nguyễn Đình Đạt Cơng nghệ thơng tin Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp v Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình quản lý doanh nghiệp NQD quận Long Biên 30 Bảng 2.2: Tình hình kết thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013-2015 36 Bảng 2.3 : Bảng tình hình biến động DN NQD qua năm 2013-2015 38 Bảng2 4: Kết công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ 41 Bảng 2.5 : Tình hình đăng ký thuế DN NQD địa bàn quận Long Biên 42 Bảng 2.6:Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế DN NQD địa bàn quận Long Biên 45 Bảng 2.7: Kết kiểm tra thuế trụ sở DN NQD quận Long Biên 45 Bảng 2.8: Bảng tổng kết hóa đơn gửi xác minh Chi cục 48 Bảng 2.9: Bảng tổng kết hóa đơn nhận xác minh Chi cục .49 Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước luật pháp qui định pháp nhân thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Thuế hình thức phân phối lại phận nguồn tài xã hội, khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho người nộp Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Trong phạm vi nghiên cứu vấn đề tài Ngân sách Nhà nước, xem xét thuế với vai trị là: tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, kích thích tăng trưởng kinh tế điều chỉnh thu nhập Thực công cải cách thuế năm gần đây, ngành thuế nói chung Chi cục Thuế quận Long Biên nói riêng không ngừng thực hàng loạt giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Tuy nhiên trình quản lý Nhà nước doanh nghiệp NQD phát sinh nhiều vấn đề cần sớm khắc phục tình trạng gian lận thuế, trốn thuế, Hơn nữa, Doanh nghiệp NQD phận quan trọng kinh tế Doanh nghiệp NQD đóng vai trị mở đường, dẫn dắt, cải tạo thúc đẩy định phát triển kinh tế quốc dân Điều thể quy mô doanh nghiệp lớn, đồ sộ, độc tôn Doanh nghiệp NQD chiếm tỷ trọng cao việc cung cấp lượng cải xã hội, tạo việc làm thu nhập chủ yếu cho người lao động; doanh nghiệp NQD gương lĩnh vực, hình thức tổ chức có khả đưa lại hiệu kinh tế cao Do vậy, từ lý trên, trình thực tập Đội kiểm tra thuế số thuộc Chi cục Thuế quận Long Biên với trình tìm hiểu Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thực tế, em sâu nghiên cứu đề tài: “Giải pháp chống gian lận Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Long Biên” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Gian lận thuế nói chung gian lận thuế TNDN hành vi thuộc nội doanh nghiệp khó định lượng cách xác tình hình gian lận thuế doanh nghiệp Vì đề tài khơng sâu vào định lượng tình hình gian lận thuế, mà sở nhận thức rõ quy định Luật thuế TNDN, nắm bắt đặc điểm doanh nghiệp NQD, tập trung vào nhận diện thủ đoạn, hình thức gian lận thuế TNDN, nguyên nhân chúng để đề xuất giải pháp chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu công tác chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD Phạm vi nghiên cứu công tác chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên Chi cục Thuế quận Long Biên quản lý giai đoạn 2013 - 2015 Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp sử dụng nghiên cứu bao gồm: - Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kết hợp với khảo sát thực tế Chi cục Thuế quận Long Biên - Phương pháp thống kê, phương pháp mô tả - khái quát, diễn giải - quy nạp - Phương pháp phân tích, tổng hợp, đối chiếu, so sánh Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Kết cấu đề tài Nội dung đề tài trình bày chương: Chương 1: Lý luận chung thuế TNDN cần thiết phải chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chương 2: Thực trạng gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên Chương 3: Giải pháp chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu, luận văn em tránh khỏi khiếm khuyết Em mong thầy cô, cán thuế quan tâm đóng góp đề tài luận văn em hoàn chỉnh Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo -TS Nguyễn Thị Minh Hằng với cô, anh, chị phòng kiểm tra 1- Chi cục Thuế quận Long Biên nhiệt tình quan tâm giúp đỡ em q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI CHỐNG GIAN LẬN THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận chung thuế TNDN 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN 1.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN Thuế TNDN xuất sớm lịch sử phát triển thuế Hiện nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN thực phân phối thu nhập Ở Việt Nam, văn quy phạm pháp luật hành, thuế thu nhập doanh nghiệp hiểu sắc thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế Đây sắc thuế chiếm tỷ trọng cao tổng thu Ngân sách Nhà nước, cơng tác quản lý thuế TNDN Đảng Nhà nước ta đặc biệt quan tâm 1.1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN Thuế TNDN có đặc điểm sau: Thứ nhất, thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thuế GTGT, thuế TTĐB số tiền cộng thêm vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng người cung cấp dịch vụ người tập hợp thuế nộp vào kho bạc, vậy, chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hóa Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thứ ba, thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân Thu nhập mà cá nhân nhận từ hoạt động đầu tư như: Lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận góp vốn liên doanh, liên kết… phần thu nhập chia sau nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN coi biện pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân Thứ tư, thuế TNDN thuế trực thu song không gây phản ứng mạnh mẽ thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò thuế TNDN Thứ nhất, thuế TNDN đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu Thuế TNDN thuế TNCN chiếm tỷ trọng lớn cấu thu Ngân sách Nhà nước Ở nước phát triển hai loại thuế chủ yếu làm cho thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước.Thuế TNDN sắc thuế hệ thống thuế Việt Nam, khoản thu quan trọng góp phần huy động nguồn vốn tài vào NSNN Với phát triển kinh tế, đặc biệt khối doanh nghiệp, cho phép khả huy động nguồn tài vào NSNN thơng qua thuế TNDN ngày cao Số thu thuế TNDN hàng năm chiếm 20% tổng thu nội địa Thứ hai, thuế TNDN cơng cụ góp phần quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế, định hướng đầu tư, giúp Nhà Nước thực mục tiêu kinh tế xã hội Ngoài việc huy động nguồn thu cho NSNN, thuế TNDN cịn có vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế TNDN điều tiết trực tiếp vào thu nhập doanh nghiệp, vậy, vào tình hình kinh tế cụ thể, Nhà nước sử dụng cơng cụ để chủ động điều hành kinh tế Khi kinh tế phát triển q nóng việc tăng thuế TNDN có tác dụng kiềm chế tăng trưởng Ngược lại, kinh tế suy thối, sản xuất đình trệ việc hạ thấp thuế TNDN có tác dụng khuyến khích doanh nghiệp Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 57 Học viện Tài CHƯƠNG GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 3.1 Mục tiêu chống gian lận thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Long Biên Một là: Giám sát chặt chẽ nguồn thu lớn trọng điểm, góp phần đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung cách xác, đầy đủ, kịp thời, thường xuyên, ổn định cho Ngân sách quốc gia Ở Việt Nam hầu khác, số thu đóng góp lớn từ số lượng tương đối doanh nghiệp lớn NQD, NNT không nộp nghĩa vụ thuế mà cịn nộp thuế cho NNT khác thơng qua chế khấu trừ nguồn Do đó, việc thực tốt công tác chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD cách tối ưu để tối đa hóa số thu Hai là: Nâng cao tính tuân thủ doanh nghiệp NQD, đảm bảo tính hiệu lực hiệu công tác chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD Ba là: Tạo công việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp NQD Bốn là: Chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD lấy công tác kiểm tra, tốn thuế cơng việc chủ yếu Cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD từ chế độ quản lý NNT tự khai, tự tính, tự nộp thuế theo thông báo thuế sang chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế đồng nghĩa với việc cho phép doanh nghiệp NQD tự chủ việc thực nghĩa vụ với NSNN Song điều kiện ý thức chấp hành pháp luật DN chưa cao, quan thuế lơi lỏng cơng tác kiểm tra Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 58 Học viện Tài 3.2 Giải pháp chống gian lận thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Long Biên Để đạt mục tiêu đẩy lùi gian lận thuế nói chung gian lận thuế TNDN nói riêng DN NQD, cần thực đồng giải pháp Một là: Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Mục tiêu quản lý thuế xã hội đại tăng tính tn thủ tự nguyện thuế khơng phải đưa hình thức xử phạt đối tượng trốn thuế tránh thuế Do đó, ngồi nhiệm vụ như: theo dõi, giám sát, kiểm tra, đôn đốc đối tượng nộp thuế, quan thuế cịn có trách nhiệm tạo điều kiện tốt để đối tượng nộp thuế tự giác, chủ động thực nghĩa vụ thuế Đó chức tun truyền pháp luật thuế hỗ trợ NNT Do đó, việc chủ yếu phải làm tuyên truyền, hỗ trợ NNT để chống gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD bao gồm: Đẩy mạnh đa dạng hoá hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT Việc tuyên truyền phải thực sâu rộng với nhiều loại hình, phương thức phong phú, đa dạng đảm bảo phủ kín thơng tin liên quan đến hoạt động quan thuế rộng khắp toàn địa bàn quản lý thuế đồng thời cần trọng việc định hướng dư luận Công tác hỗ trợ NNT phải triển khai tất khâu, phận, lĩnh vực thông qua việc phân loại NNT đổi phương thức, mở rộng kênh hỗ trợ NNT; Tổ chức đối thoại thường xuyên với NNT theo quy chế ban hành cần nhân rộng mơ hình tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT”; Tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống trốn lậu thuế Đẩy mạnh cơng tác xã hội hố hoạt Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 59 Học viện Tài động hỗ trợ NNT thuế, xây dựng chiến lược phát triển hệ thống đại lý thuế Chỉ đạo tổ chức thực tốt chế “một cửa” phận hỗ trợ NNT quan thuế Hai là: Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ Để nâng cao hiệu công tác quản lý hoá đơn chứng từ doanh nghiệp NQD nhằm quản lý chặt chẽ doanh thu tính thuế kỳ, quan thuế phải quản lý tốt hoá đơn chứng từ đơn vị hành động sau: - Thường xuyên kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng hố đơn, trì việc báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn, toán hoá đơn doanh nghiệp NQD sử dụng hoá đơn - Thống kê thông báo kịp thời danh sách doanh nghiệp NQD di chuyển, bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh, khơng tốn hố đơn nhằm ngăn chặn tượng tiêu cực - Phối hợp tích cực với ngành liên quan (Sở tài chính, Viện kiểm sát, Cơng an, Quản lý thị trường), kiểm tra, đối chiếu hoá đơn, phát hiện, xử lý trường hợp sử dụng hoá đơn giả, mua bán hoá đơn bất hợp pháp thị trường Một vấn đề quan trọng phải đẩy nhanh triển khai nâng cấp chương trình quản lý hố đơn máy tính để phục vụ việc đối chiếu chéo hóa đơn tồn quốc nhằm khắc phục tình trạng đối chiếu thủ cơng nay, hạn chế tới mức thấp thất thoát NSNN Hơn nữa, quan thuế cần siết chặt quản lý việc sử dụng hóa đơn tự in, doanh nghiệp NQD sử dụng hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in có hành vi vi phạm hóa đơn bị xử phạt vi phạm hành thuế, gian lận thuế khơng tiếp tục sử dụng hóa đơn in Theo đó, cần quy định rõ loại hành vi vi phạm hóa đơn: Tạo hóa đơn, phát hành hóa đơn, lập hóa Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 60 Học viện Tài đơn, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Đồng thời tăng cường kiểm tra, đối chiếu để phát xử lý hành vi gian lận hóa đơn Ba là: Tăng cường cơng tác kiểm tra toán thuế TNDN Về kiểm tra tờ khai thuế TNDN: Căn vào kết kiểm tra tốn thuế năm trước, vào quy mơ hoạt động (số vốn, số lao động, địa kinh doanh) vào mức độ phát triển năm tới cần chủ động tiến hành kiểm tra, rà soát việc kê khai thuế tờ khai thuế doanh nghiệp NQD để yêu cầu DN khai lại số thuế tạm nộp năm với mục tiêu thu sát thực tế phát sinh, khai thác thêm nguồn thu đảm bảo thực dự tốn giao Về cơng tác kiểm tra bước tờ khai tự toán thuế: Các nhóm cơng tác cần đơn đốc doanh nghiệp NQD nộp báo cáo toán thuế theo thời hạn Thực việc kiểm tra toán để yêu cầu nộp khoản thuế thiếu Do số lượng doanh nghiệp NQD người quản lý nhiều, doanh nghiệp thường nộp tờ khai vào thời điểm cuối thời hạn nộp tờ khai nên việc kiểm tra tờ khai thuế bước quan thuế chưa chặt chẽ Vì vậy, cần đề mức thưởng định để khuyến khích DN lớn nộp tờ khai trước thời hạn Việc doanh nghiệp nộp tờ khai trước thời hạn có nhiều thời gian cho cán thuế kiểm tra tờ khai thuế bước xác Đồng thời phải tăng cường cán cho nhóm có kết kiểm tra tờ khai toán thuế TNDN quan thuế nâng lên Cần có chế tài khuyến khích cán hồn thành xuất sắc nhiệm vụ Bốn là: Tăng cường cơng tác quản lý thu nộp, nợ đọng thuế Chú trọng công tác quản lý nợ thuế theo Luật định, làm đủ Quy trình, cụ thể là: Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 61 Học viện Tài Trước hết, cần thực việc phân loại nợ phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp NQD theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Đồng thời, xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan Kho bạc, Ngân hàng việc theo dõi hạch toán truyền liệu kịp thời, đầy đủ nhằm theo dõi xác tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp NQD; quan thuế cần thực phối hợp với quan chức địa bàn việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan; Phối hợp với quan báo đài đưa tin lên phương tiện thông tin đại chúng tổ chức, cá nhân cố tình dây dưa nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài Thêm vào đó, việc bổ sung, sửa đổi thống quy định công tác quản lý nợ cần phải thực hiện, là: triển khai nghiên cứu ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp NQD Xây dựng quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp NQD theo hướng đại hóa, tự động hóa tích hợp cao Cuối cùng, xử lý đối tượng dây dưa, chậm nộp thuế: Đối với doanh nghiệp NQD số thuế nợ đọng lớn bất khả kháng, tình hình SXKD đơn vị gặp nhiều khó khăn Cán thuế xem xét để báo cáo cấp tình trạng thực tế đơn vị, đề xuất với cấp phương án như: khoanh nợ, miễn, giảm thuế, nhằm giúp đơn vị tháo gỡ khó khăn trước mắt, tạm thời giảm căng thẳng vốn cho đơn vị Đối với DN có đủ khả tài cố tình dây dưa, nợ đọng tiền thuế nhằm chiếm dụng vốn NSNN, quan thuế cần nghiêm khắc lập lệnh thu, xử phạt hành theo luật định, tránh tình trạng tái diễn gây ảnh hưởng đến số thuế nộp vào NSNN Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 62 Học viện Tài 3.3 Điều kiện cần thiết để thực giải pháp 3.3.1 Nâng cao trình độ cán thuế Tăng cường công tác quản lý, đào tạo cán bộ, việc chấn chỉnh việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cơng tác Để nâng cao trình độ cán thuế, hàng năm tổ chức buổi tập huấn, tọa đàm, cung cấp thông tin, giải đáp kịp thời vấn đề vướng mắc cán thuế, đặc biệt sau triển khai, ban hành Luật, nghị định, thơng tư Từ đó, giải đáp cho NNT cách xác, hiệu Có quan tâm, động viên kịp thời đời sống vật chất tinh thần cán bộ, công chức, viên chức thuế Thực khen thưởng, biểu dương tập thể, cá nhân xuất sắc gương điển hình tiên tiến Chi cục thuế Thực phát động phong trào thi đua sâu rộng phạm vi toàn Chi cục Thuế đảm bảo tâm triển khai thực nhiệm vụ công tác thuế từ ngày đầu, tháng đầu, quý đầu năm Hàng năm tổ chức kiểm tra, thi kiến thức thuế cho cán bộ, công chức, viên chức thuế Nhằm khuyến khích, động viên bắt buộc cán bộ, công chức, viên chức phải thường xuyên học tập, nghiên cứu, trau dồi kiến thức quản lý thuế đại Bên cạnh đó, để đánh giá trình độ cơng chức, quản lý chặt chẽ sử dụng hiệu nhân lực ngành Trên sở đó, xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán cơng chức có hiệu quả, nhằm nâng cao trình độ cán bộ, cơng chức tồn Chi cục, đáp ứng u cầu cơng cải cách hành thuế, cơng nghiệp hố - đại hố hội nhập quốc tế Tổ chức thi đua sáng tạo biện pháp quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD nói riêng Tuyên dương, trao thưởng với ý tưởng có hiệu quả, thực tế khả thi nhằm khuyến khích Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 63 Học viện Tài tồn ngành đưa sáng kiến góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Thực sách cán bộ: bổ nhiệm, miễn nhiệm, kỷ luật, khen thưởng, luân chuyển, ln phiên, bố trí lại cán bộ, cơng chức Bên cạnh khen thưởng với cá nhân, tập thể hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, cần có biện pháp nghiêm trị thích đáng với cá nhân vi phạm kỷ luật, lạm dụng chức quyền, làm sai quy định pháp luật, tham ô, tham nhũng, Cử sinh viên, cán thuế du học nước thành công quản lý thuế để học hỏi kinh nghiệm 3.3.2 Tăng cường chế kiểm tra nội Chi cục thuế quận Long Biên Tình trạng gian lận thuế doanh nghiệp NQD có phần nguyên nhân từ cán thuế Để góp phần xây dựng lực lượng quản lý thuế ngày vững mạnh, hoạt động có hiệu lực, hiệu cần phải có chế giám sát chặt chẽ hoạt động cán thuế nội Chi cục thuế Hiện công tác phận kiểm tra nội Chi cục thuế quận Long Biên thực hiệu Các biện pháp tăng cường chế kiểm tra nội mà Chi cục Thuế quận Long Biên đề ra, là: Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố, phận, khâu cơng việc cịn nhiều rủi ro Giải đơn thư khiếu nại, tố cáo quy định Luật khiếu nại, tố cáo; Tiếp tục đạo tổ chức triển khai thực Chương trình hành động thực Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Luật phịng, chống tham nhũng, ln chuyển địa bàn quản lý cán thuế Trong điều kiện hệ thống quản lý hành nói chung quản lý thuế nói riêng Việt Nam thực cải cách mạnh mẽ, tăng cường công tác kiểm tra nội thiếu để khắc phục triệt để tình trạng gây khó khăn cho cá nhân, tổ chức thực sách pháp luật thuế Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 64 Học viện Tài 3.3.3 Tăng cường phối hợp hoạt động Chi cục thuế ban ngành chức khác việc trao đổi thông tin DN Thứ nhất, tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin Chi cục Thuế với Công an quận Long Biên vấn đề, thông tin liên quan đến việc đấu tranh phòng chống tội phạm đặc biệt tội phạm thuế Thứ hai, Kiến nghị với quan Công an thu thập tài liệu phục vụ điều tra, xác minh cần cụ thể, rõ ràng, có trọng tâm Khi có yêu cầu phối hợp hai quan cần khẩn trương đáp ứng yêu cầu cách nhanh nhất, tạo điều kiện tối đa cho phía yêu cầu Thứ ba, tổ chức phối hợp đấu tranh với hành vi trốn thuế, đưa xử lý hình vụ trốn thuế lớn; Chủ động phát vụ trốn thuế để chuyển quan công an xử lý Thứ tư, tăng cường phối hợp với quan ban ngành Hải quan, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng nhà nước… để nắm bắt thơng tin, tình hình hoạt động DN, tăng cường vai trò quản lý nhà nước, phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế địa bàn 3.3.4 Nâng cao tính tn thủ luật thuế thơng qua phát triển công nghệ thông tin Một mục tiêu Chương trình cải cách đại hố ngành Thuế ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào công tác quản lý thuế Điều này, không tạo điều kiện thuận lợi, giảm chi phí cho doanh nghiệp mà giúp quan thuế nâng cao chất lượng phục vụ, hỗ trợ cho người nộp thuế hạn chế gian lận thuế Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 xác định, ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) áp dụng thuế điện tử nhiệm vụ quan trọng để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Theo đó, việc ứng dụng CNTT làm giảm 50% chi phí tuân thủ pháp Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 65 Học viện Tài luật thuế cho người nộp thuế (NNT); tự động hố 90% khối lượng cơng việc tất chức quản lý thuế quan thuế; Đồng thời, giúp loại bỏ thủ tục giấy tờ tiếp xúc NNT với quan thuế Thực nhiệm vụ đó, năm qua, ngành Thuế đẩy mạnh thực ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế, bước đầu mang lại nhiều kết thiết thực Cụ thể: - Thứ nhất, ngành Thuế ứng dụng CNTT vào hoạt động tuyên truyền thuế - Thứ hai, ngành Thuế đẩy mạnh thực ứng dụng CNTT kết hợp mã số Đăng ký kinh doanh Đăng ký thuế phận “một cửa” giảm đáng kể thủ tục thời gian kê khai cho NNT - Thứ ba, triển khai ứng dụng CNTT vào kê khai thuế sở sử dụng công nghệ mã vạch hai chiều nhằm hỗ trợ người nộp thuế kê khai thuế nhanh chóng xác - Thứ tư, ứng dụng CNTT trao đổi thông tin ngành Thuế với hệ thống Kho bạc, Hải quan, Tài Ngân hàng hỗ trợ cho NNT giảm thủ tục thời gian nộp thuế 3.4 Một số kiến nghị nhằm tăng cường cơng tác chống gian lận thuế nói chung chống gian lận thuế TNDN nói riêng DN NQD Qua nghiên cứu thực trạng, nguyên nhân gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD, em xin đưa số kiến nghị: Một là, để phát huy hiệu công tác kiểm tra việc chống gian lận thuế TNDN chống gian lận thuế nói chung,thì nên trao quyền điều tra cho quan thuế Theo quy định hành quan thuế kiểm tra phát thấy đối tượng nộp thuế gian lận thuế, trốn thuế, cần truy cứu trách nhiệm hình cần chuyển cho quan cơng an điều tra Điều làm gián đoạn, chậm tiến độ mà làm hiệu chống gian lận thuế Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 66 Học viện Tài gây thất thu lớn cho NSNN Bởi lẽ, kiểm tra thuế có phát dấu hiệu vi phạm thơng báo cho quan cơng an q trình điều tra thu thập thông tin, chứng cứ, liệu thời gian dài đến vài tháng chí vài năm (do quan Công an thiếu chuyên môn lĩnh vực thuế phải tiến hành lại từ đầu) Tuy nhiên, để quan thuế thực tốt chức cần xây dựng đào tạo lực lượng cán điều tra am hiểu quy phạm pháp luật có kỹ nghiệp vụ điều tra hình sự, xây dựng quy định giới hạn quyền hạn trách nhiệm cán điều tra thuế để tránh tình trạng lợi dụng chức quyền quan thuế Hai là, hoạt động kiểm tra nội có ý nghĩa quan trọng, gọi chế kiểm soát hành vi,cử cán thuế, quan thuế Tuy nhiên, phận kiểm tra nội có chức kiểm tra nội mà chưa có chức tra, điều làm hạn chế việc thực nhiệm vụ tra kiểm tra nội Do đó, theo em nên xây dựng phận tra nội trao quyền tra nội cho phận kiểm tra nội Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 67 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng phải tơn trọng, cá nhân, tổ chức phải tn theo khơng có ngoại lệ Tình trạng gian lận thuế TNDN doanh nghiệp có doanh nghiệp NQD hành vi cố tình làm trái pháp luật cần phát kịp thời, xử lý nghiêm minh Thông qua việc phân tích nét thực trạng , hình thức gian lận thuế TNDN doanh nghiệp NQD việc đưa số biện pháp nhằm tăng cường chống gian lận trên, em hi vọng trình bày đáp ứng phần yêu cầu thực tế Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế định trình độ thời gian, đề tài đòi hỏi hiểu biết thực tế cao, luận văn em tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo, hướng dẫn góp ý từ phía thầy cô giáo quan tâm đề tài Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo - TS Nguyễn Thị Minh Hằng với cô, chú, anh, chị đội kiểm tra - Chi cục thuế quận Long Biên dẫn tận tình có nhiều ý kiến đóng góp q báu giúp em, hồn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày…tháng…Năm 2016 Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp 68 Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo công tác thuế năm 2013-2015 Chi cục thuế quận Long Biên Báo cáo tổng kết kiểm tra Chi cục thuế quận Long Biên năm 2013-2015 Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế quận Long Biên năm 2013-2015 Giáo trình thuế - Học Viện Tài Chính - PGS.TS Lê Xn Trường Giáo trình quản lý thuế - NXB Tài Chính - Bộ Tài Chính CÁC WEBSITE TÀI LIỆU THAM KHẢO www.gdt.gov.vn/ www.mof.gov.vn/ Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: ………………………………………………… Chức vụ: …………………………………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Đình Đạt Lớp: CQ50/02.04 Khóa : 50 Đề tài: Giải pháp chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Long Biên Nội dung nhận xét: Về tinh thần, thái độ thực tập sinh viên: Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập: 3.Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm: 4.Về kiến thức chuyên môn: Người nhận xét: (ký tên, đóng dấu) Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Minh Hằng Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Đình Đạt Lớp: CQ50/02.04 Khóa 50 Đề tài: Giải pháp chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Long Biên Nội dung nhận xét: Về tinh thần, thái độ thực tập sinh viên: Về chất lượng, nôi dung luận văn: Hà Nội, ngày… tháng… năm 2016 - Điểm – Bằng số - Bằng chữ Người nhận xét ( Ký tên) Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện : Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Đình Đạt Lớp: CQ50/02.04 Khóa 50 Đề tài: Giải pháp chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Long Biên Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày… tháng… năm 2016 - Điểm – Bằng số - Bằng chữ Người nhận xét ( Ký tên) Sv: Nguyễn Đình Đạt Lớp CQ 50/02.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tác chống gian lận thu? ?? TNDN 51 CHƯƠNG GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THU? ?? TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 57 3.1 Mục tiêu chống gian lận thu? ?? TNDN DN NQD địa bàn quận Long Biên. .. Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thực tế, em sâu nghiên cứu đề tài: ? ?Giải pháp chống gian lận Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Long Biên? ?? Mục tiêu nghiên cứu đề tài. .. luanvanchat@agmail.com 10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.1.3.2.1 Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? xác định theo cơng thức sau: Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? (Thu nhập - miễn + thu? ?? Các khoản lỗ