Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh ninh bình

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - BÙI THỊ HIỀN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - BÙI THỊ HIỀN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS KHU THỊ TUYẾT MAI XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2015 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn các thầy, khoa Kinh tế trị, trƣờng Đại học Kinh tế ĐHQGHN tận tình giúp đỡ trình nghiên cứu viết luận văn Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn TS Khu Thị Tuyết Mai tận tâm hƣớng dẫn để tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn giúp đỡ anh Vũ Hồng Việt – Trƣởng phịng kê khai – kế tốn thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, anh Bùi Chí Cƣờng - ngun cán phịng tổng hợp nghiệp vụ dự tốn, chị Bùi Thị Minh Hải - nguyên cán phòng kê khai – kế tốn thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình tạo điều kiện cho tơi thu thập hồn chỉnh số liệu luận văn Trong trình thực hiện, hạn chế mặt lý luận kinh nghiệm nhƣ thời gian nghiên cứu, luận văn không tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy, cô giáo bạn đồng nghiệp Xin trân trọng cảm ơn! Ninh Bình, ngày 18 tháng 10 năm 2014 Tác giả Bùi Thị Hiền MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt i Danh mục bảng biểu ii Danh mục sơ đồ ii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 10 1.1 Những vấn đề doanh nghiệp quốc doanh 10 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh kinh tế quốc dân 10 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp quốc doanh kinh tế quốc dân 11 1.2 Một số vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.2 Đặc trưng thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.3 Các phương pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.3 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 14 1.3.1 Khái quát chung quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh ……………………………………………………………14 1.3.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 19 1.4 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 23 1.4.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 23 1.4.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH 31 2.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Ninh Bình 31 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội tỉnh Ninh Bình 31 2.1.2 Khái quát đặc điểm hoạt động phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Ninh Bình 32 2.1.3 Sự hình thành phát triển cục thuế tỉnh Ninh Bình 34 2.1.4 Những thuận lợi khó khăn cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Ninh Bình 36 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Ninh Bình 38 2.2.1 Về mục tiêu: 38 2.2.2 Phân cấp quản lý thu thuế doanh nghiệp: 40 2.2.3 Về ban hành thực quy trình quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 40 2.2.4 Xây dựng cấu tổ chức đội ngũ cán 51 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Ninh Bình 55 2.3.1 Đánh giá thành công 55 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 61 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH 66 3.1 Định hƣớng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Ninh Bình 66 3.2 Những giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Ninh Bình quản lý 67 3.2.1 Giải pháp xác định mục tiêu: 67 3.2.2 Giải pháp phân cấp 67 3.2.3 Giải pháp quy trình 68 3.2.4 Giải pháp tổ chức 72 3.2.5 Các giải pháp khác: 73 3.2.6 Một số điều kiện để thực giải pháp 76 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa CNH-HĐH Cơng nghiệp hóa – đại hóa DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh XHCN Xã hội chủ nghĩa UBND Ủy ban nhân dân TNDN Thu nhập doanh nghiệp STT i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Bảng 2.1 Nội dung Trang Số lƣợng cấu doanh nghiệp địa bàn 33 tỉnh Ninh Bình năm 2012 năm 2013 Số thu ngân sách nhà nƣớc doanh nghiệp Bảng 2.2 ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Ninh Bình 34 giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 Số lƣợng doanh nghiệp cấp mã Bảng 2.3 doanh nghiệp địa bàn tỉnh Ninh Bình năm 45 2009-2013 Bảng 2.4 Cơ cấu thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 56 địa bàn tỉnh Ninh Bình giai đoạn 2009 – 2013 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Nội dung Sơ đồ cấu máy quản lý văn phịng cục thuế tỉnh Ninh Bình ii Trang 52 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế yếu tố tăng tính cạnh tranh quốc gia Để góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nƣớc đảm bảo công xã hội, Quốc hội thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 57-L/CTN vào ngày 10 tháng 05 năm 1997 (đƣợc thay Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ban hành ngày 17 tháng năm 2003 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008) Sau 15 năm thực hiện, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp thực vào sống phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế – xã hội, góp phần tăng cƣờng cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Cuộc khủng hoảng tài kinh tế giới, với bất cập nội kinh tế khiến sách tài khóa Việt Nam bộc lộ nhiều bất cập nhiều mặt nhƣ thu ngân sách thiếu tính bền vững, cịn phụ thuộc nhiều vào khoản thu không tái tạo, không bền vững nhƣ khoản thu từ bán tài nguyên, đất đai Cùng với tiến trình hội nhập sâu vào kinh tế quốc tế cam kết gia nhập WTO, hàng rào thuế quan ngày thu hẹp, khả thu từ hoạt động nhập giảm sút năm tới Những sức ép việc giảm thâm hụt ngân sách tập trung nhiều biện pháp kích cầu buộc Chính phủ Việt Nam nhìn nhận quan tâm nhiều đến vấn đề thu ngân sách, chủ yếu thông qua nguồn thu từ thuế, nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ) doanh nghiệp quốc doanh phận đóng vai trị quan trọng Cũng nhƣ nhiều địa phƣơng nƣớc, nguồn thu từ thuế TNDN nói chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng nguồn thu quan trọng đóng góp cho phát triển kinh tế xã hội tỉnh Ninh Bình Tuy nhiên, cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh nhiều điểm bất cập hiệu Do đó, nghiên cứu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN ngồi quốc doanh, làm rõ ƣu nhƣợc điểm công tác này, sở đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Ninh Bình yêu cầu cấp thiết điều kiện tỉnh, đáp ứng nhu cầu cơng nghiệp hố, đại hố đất nƣớc phát triển bền vững kinh tế – xã hội trƣớc mắt nhƣ lâu dài Đây lý tác giả chọn đề tài “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Ninh Bình” cho luận văn tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu Qua thực tế tìm hiểu tham khảo đƣợc số tài liệu, công trình nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp có liên quan Luận văn thạc sỹ kinh tế đề tài : “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệpthực trạng giải pháp hoàn thiện” tác giả Nguyễn Lê Diễm Thúy đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Luận văn làm rõ đƣợc chất thuế thu nhập doanh nghiệp, nghiên cứu phƣơng pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông lệ chuẩn mực kế tốn quốc tế Tìm hiểu kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp theo số mơ hình kế toán tiên tiến quốc gia nhằm rút học kinh nghiệm việc hoàn thiện hệ thống kế toán Việt Nam Khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam chế độ kế toán nhà nƣớc ban hành năm qua nhƣ vận dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp thực tế Kết đạt đƣợc luận văn 3.2 Những giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Ninh Bình quản lý 3.2.1 Giải pháp xác định mục tiêu: - Thực giao tiêu phấn đấu thu ngân sách phù hợp với khả thực cho phòng, đảm bảo hồn thành dự tốn phấn đấu Tổng cục thuế giao - Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn, xác định nguyên nhân thất thu, sở đề đƣợc giải pháp cụ thể phù hợp với khoản thu, địa bàn quản lý - Nắm tình hình phát triển kinh tế xã hội, nhân tố làm tăng, giảm thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn, tăng cƣờng cơng tác phân tích, dự báo để kịp thời tham mƣu cho cấp uỷ, quyền địa phƣơng biện pháp nhằm tháo gỡ, giải khó khăn, vƣớng mắc tạo điều kiện cho doanh nghiệp đẩy mạnh đầu tƣ, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy phát triển kinh tế địa bàn, tăng thu cho ngân sách nhà nƣớc Phối hợp với ngành có liên quan tổ chức giám sát chặt chẽ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, kờ khai thuế, tình hình nộp thuế địa bàn để có biện pháp đơn đốc kịp thời khoản thuế phát sinh, nợ đọng vào ngân sách nhà nƣớc - Phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, đặc biệt hành vi buôn bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế ngân sách nhà nƣớc 3.2.2 Giải pháp phân cấp - Tăng cƣờng trách nhiệm thủ trƣởng quan thuế việc đạo, điều hành, thực nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức đơn vị 67 Trách nhiệm tổ chức cá nhân việc phối hợp giải cơng việc có liên quan - Phân cấp chức cụ thể phịng để tránh chồng chéo, ỷ lại cơng việc Quy định rõ trách nhiệm phòng phòng phải tự chịu trách nhiệm trƣớc lãnh đạo Cục thuế công việc đƣợc phân cấp Đồng thời phịng có phối hợp q trình thực cơng việc để tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế - Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội ngành, có hình thức xử lý thích đáng cán bộ, cơng chức thuế khơng hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao có những vi phạm sách thuế, vi phạm quy định ngành 3.2.3 Giải pháp quy trình Để quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thực đƣợc tốt phải có biện pháp phận: */ Đăng ký thuế: Thực kiểm kê đối chiếu, xác minh mã số thuế sở, cá nhân kinh doanh toàn tỉnh Giám sát chặt chẽ hoạt động ngƣời nộp thuế trƣờng hợp: ngừng, nghỉ, phá sản, giải thể, bỏ trốn, tích, chuyển địa bàn Tăng cƣờng kiểm tra sở, cá nhân kinh doanh nhƣng khơng có đăng ký kinh doanh để đƣa vào diện quản lý thuế Cục thuế phải phối hợp thƣờng xuyên nữa, chặt chẽ với quan chức năng, với quyền cấp thực thƣờng xuyên việc rà soát xột tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh để đƣaa vào diện quản lý thuế, tránh tình trạng bỏ sót số lƣợng ngƣời nộp thuế */ Kê khai kế toán thuế: Nâng cao chất lƣợng kê khai thuế, bảo đảm 100% ngƣời nộp thuế nộp tờ khai hạn, phát kịp thời trƣờng hợp kê khai không đúng, 68 không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Tăng cƣờng kiểm tra hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm để chống thất thu thuế kê khai không Để làm tốt cơng tác quản lý thu nộp thuế địi hỏi sách, chế độ biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức thành viên xã hội nhằm tuân thủ tự giác nghĩa vụ thuế Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai nộp thuế theo thời gian quy định, phận chuyên mơn Văn phịng Cục thuế phải có trách nhiệm đôn đốc, nhắc nhở việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp Căn vào chứng từ nộp thuế biết đƣợc doanh nghiệp nộp, doanh nghiệp chƣa nộp, nộp chậm hay nộp thiếu để đƣa biện pháp thích hợp quản lý */ Tuyên truyền hỗ trợ: - Xây dựng triển khai kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ đảm bảo hiệu quả, thiết thực Nghiên cứu đổi phƣơng thức đẩy mạnh công tác tuyên truyền để ngƣời nộp thuế nhận thức đầy đủ nghĩa vụ trách nhiệm Phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền trọng vào chiều sâu có tính giáo dục, thuyết phục cao nhƣ: thi tìm hiểu pháp luật thuế, phát hành ấn phẩm, hiệu, quảng bá thuế Nội dung tuyên truyền hƣớng vào cộng đồng dân cƣ diện rộng chiều sâu - Nâng cao chất lƣợng hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Tổ chức hội nghị đối thoại thƣờng xuyên với ngƣời nộp thuế, phân loại đối tƣợng cần hỗ trợ, nội dung hỗ trợ để hội nghị hỗ trợ phù hợp hiệu quả; nâng cao chất lƣợng trang điện tử Cục thuế để có đầy đủ thơng tin, xác, dễ truy cập đáp ứng nhu cầu ngƣời nộp thuế 69 - Tổ chức hội nghị tuyên dƣơng ngƣời nộp thuế nhằm động viên khích lệ kịp thời ngƣời nộp thuế - Rà soát, phát hiện, loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành khơng cần thiết, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế - Nâng cao chất lƣợng hoạt động phận „Một cửa‟ giải thủ tục hành thuế quan thuế cấp */ Quản lý nợ thuế: Thực phân loại nợ phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Đề nghị cấp có thẩm quyền xố nợ, gia hạn nợ theo sách Cục thuế phải tạo mối quan hệ thƣờng xuyên, phối hợp với cấp uỷ đảng, quyền, quan hữu quan Cục thuế Kho bạc luôn phải phối hợp với để đôn đốc phát hành thông báo chậm nộp thuế đối tƣợng Trƣờng hợp đôn đốc mà chây ỳ, cố tình dây dƣa khơng nộp nộp chậm phải có biện pháp cƣỡng chế nhƣ : lệnh thu ngân sách, kê biên tài sản, phối hợp với đài phát địa phƣơng thông báo danh sách tổ chức, cá nhân chƣa thực nghĩa vụ thuế, thu hồi mã số thuế đình bán hoá đơn Tăng cƣờng bồi dƣỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp Thực nghiêm túc chế độ báo cáo tình hình, diễn biến nợ thuế hàng tháng */ Hồn thuế: Thực kiểm tra 100% hồ sơ hoàn thuế để tránh trƣờng hợp lợi dụng tiền thuế ngân sách nhà nƣớc Xử lý đích đáng trƣờng 70 hợp có hành vi lợi dụng sơ hở sách pháp luật thuế, kê khai thuế khơng thực tế để lập hồ sơ hoàn thuế */ Kiểm tra, xác minh hoá đơn: Tổ chức thu thập thông tin, phân loại doanh ngiệp, lựa chọn doanh nghiệp có nhiều rủi ro thuế, doanh nghiệp có quy mô lớn để đƣa vào kế hoạch kiểm tra theo quy định Luật Quản lý thuế Kịp thời đôn đốc thu hồi tiền phát sau kiểm tra vào ngân sách Kiên xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm phát qua kiểm tra Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế gửi đến quan thuế Phấn đấu kiểm tra 100% hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp Tập trung kiểm tra doanh nghiêp kê khai âm liên tục, doanh nghiệp kê khai lỗ nhƣng đầu tƣ mở rộng, doanh nghiệp kinh doanh xe máy, xăng dầu, vận tải Tăng cƣờng công tác kiểm tra lĩnh vực xây dụng vãng lai, xây dựng tƣ nhân, vận tải, nhà nghỉ, làng nghề Kiên xử lý vi phạm phát qua kiểm tra Phối hợp với ngành liên quan đẩy mạnh việc xử lý nghiêm hoạt động bn bán sử dụng hố đơn bất hợp pháp Hƣớng dẫn NNT thực tốt công tác kế toán, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nƣớc */ Tin học: - Tiếp tục triển khai ứng dụng kết nối thu ngân sách ngành: Thuế, Kho Bạc, Hải quan, Tài cách hiệu Tiếp tục hồn thiện nâng cấp ứng dụng hỗ trợ tờ khai mã vạch chiều Văn phòng Cục thuế Chi cục Thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế Chuẩn bị điều kiện cần thiết để triển khai ứng dụng kê khai thuế qua mạng áp dụng cho NNT (iHTKK) 71 - Tiếp tục nâng cấp hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin để đáp ứng yêu cầu thực Luật thuế - Thực trao đổi liệu, liên kết ứng dụng theo quy trình quản lý vận hành máy quản lý thuế theo chức năng, nâng cao hiệu hoạt động máy quản lý - Tiếp tục thực chƣơng trình đào tạo, nâng cao trình độ tin học, khai thác thơng tin cho cán bộ, công chức - Triển khai ứng dụng số đề án, dự án quản lý thuế đại: kê khai thuế qua mạng Internet, mở rộng triển khai dự án nộp thuế qua ngân hàng… - Để đảm bảo cho công tác thuế mang lại hiệu cao, quan thuế cần có kế hoạch bổ sung, thay thiết bị máy móc hiệu */ Quản lý hoá đơn bao gồm: - Quản lý hoá đơn đặt in, hoá đơn tự in quan Thuế phát hành - Quản lý hoá đơn đặt in, hoá đơn tự in tổ chức, cá nhân kinh doanh phát hành - Quản lý hoạt động nhận in hoá đơn doanh nghiệp in - Theo dõi hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa kinh doanh mang theo - Xác minh nguồn gốc phát hành hoá đơn, phối hợp tra, kiểm tra hoá đơn 3.2.4 Giải pháp tổ chức Một nhân tố định đến thắng lợi phải kể đến nhân tố ngƣời, công tác quản lý thuế cán thuế Cùng với công tác cải cách thuế, máy tổ chức cán thuế phải đƣợc xếp cho phù hợp với quy trình quản lý Sắp xếp lại đội ngũ cán theo hƣớng tập trung vào khâu cơng việc chính, thực tinh giản biên chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quy trình quản lý 72 Đổi công tác quản lý cán theo hƣớng quy định trách nhiệm cán vị trí cơng tác Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác, lƣợng chất đƣợc giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế Tăng cƣờng giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế Cán thuế phải đƣợc đào tạo lại chủ yếu kiến thức quản lý nhà nƣớc, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế tốn, phát sai sót, gian lận cơng tác kế toán doanh nghiệp; tăng cƣờng bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế theo phƣơng pháp đại, nâng cao trình độ ứng dụng thành thạo công nghệ tin học đáp ứng yêu cầu đại hố cơng tác quản lý thuế Tiếp tục thực luân phiên, luân chuyển, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, tinh giảm biên chế Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội bộ, trọng tâm việc chấp hành công vụ, chấp hành pháp luật cán thuế; kiểm tra việc giải thủ tục hành cho ngƣời nộp thuế; phát xử lý kịp thời trƣờng hợp cán có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu 3.2.5 Các giải pháp khác: */ Giải pháp cải cách thủ tục hành chính: Rà sốt, phát hiện, loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành khơng cần thiết, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế Nâng cao chất lƣợng hoạt động phận „Một cửa‟ giải thủ tục hành thuế quan thuế cấp */ Giải pháp quản lý doanh thu: Doanh thu quan trọng để xác định số thuế phải nộp NNT Một thực tế mà từ trƣớc đến thƣờng gặp 73 doanh thu chịu thuế phần lớn khơng sát với tình hình sản xuất kinh doanh, chí NNT làm cách để giảm doanh thu tính thuế Do để quản lý thuế TNDN doanh nghiệp thực có hiệu Văn phịng Cục thuế tỉnh Ninh Bình nên: chia khu vực hành để quản lý; phân loại doanh nghiệp quốc doanh để quản lý quản lý chặt chẽ theo chiều sâu, cơng tác kiểm tra doanh nghiệp khác nhau; phân công trách nhiệm cụ thể cho cán */ Nâng cao chất lượng đội ngũ cán Tăng cƣờng cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hƣớng chuyên nghiệp, chuyên sâu,đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, đại; tăng cƣờng giáo dục phẩm chất đạo đức, thái độ phục vụ tận tụy, công tâm khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế Trong tình hình phát triển nay, địi hỏi ngƣời cán quản lý phải thƣờng xuyên học hỏi, tu dƣỡng trình độ chun mơn sâu rộng để kịp thời thích ứng với đổi mang tính tiên tiến, đại Do lãnh đạo Cục thuế nên thƣờng xuyên tổ chức lớp bồi dƣỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán nhằm tăng cƣờng hiểu biết cho đội ngũ cán để họ tuyên truyền, hƣớng dẫn cách chi tiết cho NNT cần thiết, cố gắng rút ngắn khoảng cách cán thuế NNT để họ trở thành ngƣời bạn đồng hành đáng tin cậy việc thực luật thuế */ Tổ chức dịch vụ tư vấn hỗ trợ NNT Thực tiễn cho thấy, công tác kiểm tra dù có cố gắng đến khơng thể thực đƣợc tất NNT, thực tốt cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT chắn đem lại hiệu cao Khi dịch vụ tƣ vấn hỗ trợ NNT đƣợc tổ chức tốt tạo đƣợc lòng tin doanh nghiệp quan thuế nhƣ Nhà nƣớc, sai sót 74 vơ tình hay hữu ý giảm xuống, chi phí cho việc chấp hành luật thuế (bao gồm chi phí quản lý quan thuế) giảm thiểu Trƣớc hết nên thay đổi quan niệm cũ, phải coi NNT khách hàng quan thuế, nên xoá bỏ quan niệm doanh nghiệp đối tƣợng bị quản lý, quan thuế quan cấp thực nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp Muốn cán quản lý phải đặt vào vị trí doanh nghiệp để tìm hiểu xem doanh nghiệp thiếu gì? Vƣớng mắc chỗ nào? Thứ hai: Có thể học hỏi kinh nghiệm quản lý từ nƣớc khác nhƣ Nhật Bản: thực “tuần lễ tìm hiểu thuế”, năm thực tuần lễ nhƣ với chủ đề khác nhiều hoạt động xoay quanh chủ đề đƣợc tiến hành nhƣ: diễn thuyết, toạ đàm tivi, báo chí qua việc trƣng bày quan thuế để ý nghĩa vai trò thuế đƣợc giải thích cách dễ hiểu Thứ ba: Thực dịch vụ tƣ vấn thuế: không giống hoạt động khác, dịch vụ tƣ vấn thuế hoạt động hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu NNT, khách hàng phòng tƣ vấn thuế ngƣời dân, doanh nghiệp vừa nhỏ, ngƣời thiếu kiến thức thuế Nội dung hoạt động trả lời thắc mắc luật thuế, thủ tục kê khai nộp thuế thắc mắc khác NNT Qua tƣ vấn thuế, cán thuế có hội tiếp xúc gần gũi NNT, tạo đƣợc niềm tin NNT vào quan thuế Thực tƣ vấn thuế có nhiều cách nhƣ: “diễn đàn trao đổi sách thuế”, trả lời trực tiếp qua điện thoại FAX, tóm tắt câu hỏi thƣờng gặp đƣa lên trang Web để ngƣời quan tâm truy cập Các hình thức đƣợc thực nhƣng chƣa phổ biến, chủ yếu doanh nghiệp có quy mơ lớn tham gia, cịn ngƣời dân doanh nghiệp vừa nhỏ chƣa thực hƣởng ứng tích cực 75 */ Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng Công tác thi đua khen thƣởng phải đƣợc thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu thuế mà phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Ninh Bình, cơng tác đƣợc thực nhƣng số lƣợng đơn vị đƣợc khen hạn chế việc khen thƣởng chƣa mang tính kịp thời Thiết nghĩ, doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nƣớc khơng phải mục đích khen thƣởng nhƣng tâm lý mong muốn đƣợc khen thƣởng Khen thƣởng cơng khai thơng qua phƣơng tiện thông tin đại chúng nhƣ đài phát thanh, báo chí, đài truyền thơng qua nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trƣờng, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đây sách địn bẩy kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Nhà nƣớc 3.2.6 Một số điều kiện để thực giải pháp Để thực giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNDN địi hỏi : Phải ổn định sách thuế suất thuế TNDN; Định kỳ Cục thuế tổ chức đối thoại trực tiếp với đơn vị chịu thuế TNDN để nắm bắt giải kịp thời vƣớng mắc sách thuế, thủ tục thuế; Cơ quan thuế xây dựng kế hoạch phối hợp công tác với ngành liên quan: Kho bạc, Tài chính, Tài ngun mơi trƣờng, Cơng An, Kế hoạch đầu tƣ , UBND cấp để tăng cƣờng quản lý thu nộp NS xử lý kịp thời đối tƣợng không chấp hành vi phạm luật thuế… 76 KẾT LUẬN Thuế có vai trị quan trọng quốc gia, thiếu, tách rời Nhà nƣớc Quản lý thuế tốt động viên lớn phần thu nhập quốc dân vào NSNN, đảm bảo nguồn lực tài cho nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc Trong quản lý thu thuế quản lý thuế doanh nghiệp ln đƣợc quan tâm hàng đầu: từ việc quản lý thuế khép kín, chuyển sang quản lý thuế phận với ba nhóm ngƣời nộp thuế, quản lý thuế theo chế tự khai-tự nộp Nhờ đó, số thu từ thuế ngày tăng trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện nay, Đảng Nhà nƣớc ta chủ trƣơng đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nƣớc điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng chục ngàn DN đời; quy mô kinh doanh doanh nghiệp ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh doanh nghiệp ngày tiến tiến, giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế TNDN nói riêng doanh nghiệp ngồi quốc doanh cần thiết tỉnh thành cần phải đƣợc nâng cao Tuy nhiên, tỉnh Ninh Bình số thu thuế từ hoạt động kinh doanh nói chung số thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh nói riêng chƣa cao Với mong muốn đề tài: "Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Ninh Bình" tăng cƣờng cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Ninh Bình, đề tài phản ánh nội dung: - Thứ nhất, khái quát vấn đề lý luận thuế TNDN; quản lý thuế TNDN; vài nét khái quát tỉnh Ninh Bình nhƣ thuận lợi khó khăn tỉnh Ninh Bình để phát triển kinh tế – xã hội tỉnh, tiêu kinh tế – xã hội tỉnh giai đoạn 77 - Thứ hai, phản ánh thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Ninh Bình từ đánh giá những thành công chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh - Thứ ba, từ thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN định hƣớng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Ninh Bình đến năm 2015; số dự báo doanh nghiệp; mục tiêu định hƣớng quản lý thu thuế TNDN tỉnh Ninh Bình để đƣa giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Ninh Bình quản lý Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chƣa phân tích sâu, phân tích kỹ, giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi điểm cần đƣợc bổ sung, hồn thiện Tơi mong đƣợc đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn năm tới./ 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế nhà nước, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Cục thuế Ninh Bình (2009-2013), Báo cáo cơng tác thu thuế năm 2009-2013 phịng tổng hợp nghiệp vụ dự tốn Học viện Tài (2005) , Giáo trình nghiệp vụ thuế, nhà xuất Tài chính, Hà Nội Cục thống kê tỉnh Ninh Bình (2012), Số liệu thống kê Kinh tế – Xã hội Ninh Bình 20 năm 1992 – 2011, Nhà xuất thống kê Phòng tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế cục thuế tỉnh Ninh Bình (2011), Văn trả lời sách thuế Thu Nhập doanh nghiệp Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày tháng năm 2008 Tổng cục thuế (2003) , Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi), NXB Thống kê Websites http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1973955/1973240 ( Cổng thông tin điện tử Bộ tài – hỏi đáp sách tài Thuế ) http://www.ninhbinh.gov.vn/web/guest/home 10 http://www.ninhbinh.gov.vn/web/guest/14.-thu-ngan-sach ( Cổng thơng tin điện tử tỉnh Ninh Bình, mục thu ngân sách ) 11 http://www.vtca.vn/ ( Hội tƣ vấn Thuế Việt Nam ) 12.http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0v MAfGjzOKdA72dw7zDDAwsAlwNDTx9A83NzMwNjSzMTPTD9aMgStw dPUzMfYBKTNwNDDxNnPz9PJwDgYqNoQoMcABHA30_j_zcVP2C7Ow 0R0dFRQDXL5tl/dl4/d5/L2dBISEvZ0FBIS9nQSEh/ 79 13.http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0v MAfGjzOKdA72dw7zDDAws3IJcDTx9LR3DLExcDQ1CjPXD9aMgStwdP UzMfYBKTNwNDDxNnPz9PJwDDQ08jaEKDHAARwN9P4_83FT9guzsN EdHRUUAOSQrHA!!/dl4/d5/L2dBISEvZ0FBIS9nQSEh/ ( Thuế Việt Nam mục tra cứu văn ) 14 http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn ( Cổng thông tin điện tử Bộ tài ) 15 http://www.gdt.gov.vn/wps/portal ( Tổng cục thuế - Bộ tài ) 80 PHỤ LỤC Thơng tƣ Bộ Tài số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tƣ 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2011 Bộ Tài Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐCP ngày 28/10/2010 Chính phủ Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế v/v: Quản lý đăng ký thuế Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế v/v: ban hành quy trình quản lý kê khai, nơp thuế kế tốn thuế Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế v/v: Quy trình quản lý nợ thuế Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế v/v: Quy trình cƣỡng chế nợ thuế Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế v/v: Quy trình hồn thuế Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế) v/v Quy trình kiểm tra thuế Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế) v/v: Quy trình tra thuế ... TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH 66 3.1 Định hƣớng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh. .. quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh nói chung địa bàn tỉnh Ninh Bình nói riêng Do vậy, đề tài ? ?Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Ninh Bình? ??... tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Ninh Bình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH