1.1.1 .Khái niệm, đặc điểm của thuế TNDN
2.1. Đặc điểm kinh tế-xã hội quận Long Biên và tổ chức bộ máy quản lý
thuế tại Chi cục Thuế quận Long Biên
2.1.1. Đặc điểm kinh tế-xã hội quận Long Biên
Về xã hội: Quận Long Biên thuộc thành phố Hà Nội được thành lập theo Nghị định số 132/2003/NĐ-CP ngày 06/11/2003 của Chính phủ trên cơ sở chia tách huyện Gia Lâm nằm phía Đơng Bắc thủ đơ Hà Nội phân lưu giữa 2 dịng sơng Hồng và sơng Đuống, có tổng diện tích tự nhiên 6.038,24 ha gồm 14 phường: Ngọc Thuỵ, Ngọc Lâm, Gia Thụy, Đức Giang, Thượng Thanh, Việt Hưng, Giang Biên, Phúc Lợi, Sài Đồng, Phúc Đồng, Bồ Đề, Long Biên, Thạch bàn, Cự Khối.
Cơ cấu kinh tế: Đến năm 2015 tỷ trọng ngành thương mại, dịch vụ của Long Biên chiếm 60,17%; ngành công nghiệp - xây dựng cơ bản chiếm 39,08% và nơng nghiệp cịn 0,75% trong cơ cấu kinh tế của quận.
Năm 2015, quận Long Biên được Thành phố giao 14 chỉ tiêu phát triển kinh tế xã hội. Bằng nhiều giải pháp đổi mới, linh hoạt và sự chỉ đạo quyết liệt, quận Long Biên đã hoàn thành các chỉ tiêu được giao, trong đó, có 8 chỉ tiêu hồn thành vượt mức kế hoạch, 2 chỉ tiêu đạt cao như tốc độ tăng trưởng kinh tế đạt 15,83%, vượt kế hoạch giao 3,77%; Thu ngân sách đạt 4.030 tỷ đồng, vượt 160%, trong đó, thu tiền sử dụng đất đạt 1.985,9 tỷ đồng, vượt 163% kế hoạch.
Năm 2015, thu ngân sách của quận ước đạt 4.030,8 tỷ đồng, bằng 160% dự toán quận giao, bằng 210% dự tốn Thành phố giao. Trong đó, thu tiền sử dụng đất ước 1.985,9/1.217 tỷ đồng, đạt 322% dự toán Thành phố
giao. Chi Ngân sách Nhà nước ước thực hiện 1.788 tỷ đồng, đạt 97% dự toán. Đáng chú ý, quận đã ứng từ Ngân sách để triển khai các dự án thuộc nhiệm vụ chi của Thành phố cho 11 dự án với tổng kinh phí 655 tỷ đồng.
Trong phát triển kinh tế, trên địa bàn quận đã hình thành hệ thống các trung tâm thương mại, hệ thống siêu thị hiện đại, quy mô như Aeon Mall với số vốn đầu tư đăng ký trên 200 triệu USD, Vincom Center, Savico MegaMall, Home Center, Fivimart… góp phần phát triển thương mại dịch vụ và thúc đẩy đầu tư kinh doanh trên địa bàn. Bên cạnh đó, tiến độ đầu tư xây dựng, cải tạo và quản lý chợ dân sinh đạt 100% kế hoạch với việc đưa vào hoạt động 3 chợ, khởi công xây dựng 5 chợ.
Kinh tế tập thể được củng cố gắng với đề án nâng cao hiệu quả hoạt động của các Hợp tác xã nông nghiệp trên địa bàn giai đoạn 2013-2015. Kinh tế khu vực ngoài quốc doanh phát triển nhanh với tổng số vốn đầu tư tăng trên 700%. Số hộ kinh doanh cá thể tăng nhanh, góp phần phát triển kinh tế, giải quyết việc làm và tăng thu ngân sách cho địa phương. Thu thuế ngoài quốc doanh năm 2011 đạt 266 tỷ đồng đến năm 2015 đạt 778 tỷ đồng, tăng 341%.
Bảng 2.1: Tình hình quản lý các doanh nghiệp NQD quận Long Biên
Đơn vị tính: Doanh nghiệp
STT Loại Hình Doanh Nghiệp
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Số Lượng Tỷ Trọng (%) Số Lượng Tỷ Trọng (%) Số Lượng Tỷ Trọng (%) 1 Công ty TNHH 2.916 56,52 3.256 56,74 3.457 57,99 2 Công ty Cổ Phần 2.085 40,41 2279 39,72 2297 38,53
3 Doanh nghiệp tư
nhân 91 1,76 91 1,59 95 1,59 4 HTX 24 0,47 24 0,42 20 0,34 5 Cơ sở kinh doanh khác 43 0,84 88 1,53 92 1,55 Tổng cộng 5.159 100% 5.738 100% 5.961 100%
(Nguồn: Báo cáo tổng hợp ghi thu khối doanh nghiệp chi cục thuế quận Long Biên năm 2013-2015) Có thể thấy số lượng các DN NQD trên địa bàn quận Long Biên tăng theo các năm cụ thể năm 2014 tăng 579 DN tương ứng với tỷ lệ tăng 11,2%. Năm 2015 tăng 223 DN tương ứng tỷ lệ tăng 3,7%. Loại hình DN là cơng ty cổ phần và cơng ty TNHH có số lượng tăng nhanh, cụ thể năm 2013 loại hình cơng ty TNHH đạt 2.916 DN chiếm tỷ trọng 56,52%, đến năm 2014 số lượng công ty TNHH tăng lên 3.256 DN với tỷ trọng 56,74% năm 2015 đạt 3.457 DN chiếm tỷ trọng 57.99%. Về công ty cổ phần năm 2013, đạt 2.085 DN chiếm tỷ trọng 40,41% năm 2014 đạt 2.279 DN đạt 39,72% năm 2015 đạt 2.297 DN chiếm 38,53%.
Biểu đồ loại hình DN NQD tại quận Long Biên các năm 2013-2015
Cty TNHH Cty Cổ phần DN tư nhân HTX Cơ sở KD khác 0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Long Biên
Thực hiện Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế và Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế. Cơ cấu bộ máy hiện nay của Chi cục thuế quận Long Biên gồm 11 đội thuế:
1/ Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế;
2/ Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Kê khai - Kế toán thuế và Tin học;
3/ Đội Kiểm tra thuế số 1; 4/ Đội Kiểm tra thuế số 2;
5/ Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế; 6/ Đội Trước bạ và thu khác;
8/ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ;
9/ Đội thuế liên phường số 1 (Bồ Đề, Long Biên, Ngọc Lâm, Gia Thụy);
10/Đội thuế liên phường số 2 (Ngọc Thụy, Thượng Thanh, Đức Giang, Việt Hưng, Giang Biên);
11/Đội thuế liên phường số 3 (Sài Đồng, Phúc Đồng, Phúc Lợi, Thành Bàn, Cự Khối);
Mơ hình quản lý tại Chi cục
Các phòng chức năng bao gồm:
Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng
CHI CỤC TRƯỞNG
PHÓ CHI CỤC
TRƯỞNG PHÓ CHI CỤCTRƯỞNG
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG
- Đội kiểm tra thuế số 2 - Đội Lệ phí trước bạ và thu khác - Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Ấn chỉ - Đội kiểm tra nội bộ - Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán - Kê khai kế tốn thuế và tin học - Đội Hành chính - Nhân sự - tài vụ - Đội thuế liên phường số 1 - Đội thuế liên phường số 2 - Đội kiểm tra thuế số 1 - Đội thuế liên phường số 3 - Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện pháp luật thuế. Đây là bộ phận tiếp nhận, giải quyết thủ tục hành chính và cung cấp dịch vụ về thuế.
Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và tin học: Giúp Chi cục trưởng chi cục thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý
thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục thuế, xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu Ngân sách Nhà nước được giao của Chi cục thuế.
Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục
thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
Đội Kiểm tra thuế:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
Đội Kiểm tra nội bộ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, cơng chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành cơng vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, cơng chức thuế trong phạm vi quản lý của Chi cục trưởng Chi cục thuế.
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế
tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Chi cục thuế.
Đội trước bạ và thu khác: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý
thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản, phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục thuế quản lý.
Ba đội thuế liên phường: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý
thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn phường được phân công (bao gồm các hộ SXKD công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên…)
2.1.3. Kết quả thu NSNN quận Long Biên
a. Tổng kết công tác thuế năm 2013
Kết quả chung:
Năm 2013 tổng số thu ngân sách là 6.718.912 triệu đồng, đạt 214% DTPL,139% DTPĐ và bằng 322% so với cùng kỳ năm trước. Trong đó: Tổng số thu trừ tiền sử dụng đất năm 2013 được 984.873 triệu đồng đạt 99% dự toán và 108% so với cùng kỳ năm trước.5/8 chỉ tiêu thu Ngân sách hoàn thành và hồn thành vượt dự tốn được giao là: Thu tiền sử dụng đất,tiền th đất, thuế ngồi quốc doanh, thuế SDĐ PNN, lệ phí trước bạ.
Thuế NQD: 453.745 trđ, đạt 101% dự toán và bằng 115% so với cùng kỳ năm trước.
Kết quả thu thuế khối, phường
Năm 2013 khối phường thu được 77.148vtrđ đạt 113% dự tốn, trong đó: Thuế NQD đạt 104% dự tốn, 07/14 phường hồn thành tồn diện các chỉ tiêu là: Phúc Lợi, Thạch Bàn, Giang Biên, Gia Thụy, Long Biên, Sài Đồng, Bồ Đề.
b. Tổng kết công tác thuế năm 2014
Tổng thu NSNN thực hiện 2.707,8 tỷ đồng, đạt 89% DTPL và bằng 40% so với cùng kỳ năm trước. Tổng số tiền thu trừ tiền SDĐ thực hiện 1.227,8 tỷ đồng, đạt 152% DTPL và bằng 125% so với cùng kỳ năm trước. Doanh thu từ DN NQD thực hiện 563.573 triệu đồng đạt 113% so với dự toán và bằng 122% so với cùng kỳ năm trước.
8/10 chỉ thiêu hồn thành vượt dự tốn là: Thuế NQD, thuế TNCN, thuế SDĐ PNN, tiền thuê đất, lệ phí trước bạ, phí lệ phí, thu ngân sách tính cân đối và thu cố định tại xã.
c. Tổng kết công tác thu thuế 2015
Kết quả thu NSNN
Tổng số thu trên địa bàn quận 3.664,6 tỷ đồng, đạt 191% DTPL và bằng 122% so với cùng kỳ.
Trong đó phần do Chi cục thuế thực hiện 3.216,3 tỷ đồng, đạt 184% DTPL và bằng 119% so với cùng kỳ năm trước..
Thuế NQD thực hiện 739,9 tỷ đồng, đạt 141% DTPL và bằng 124% so với cùng kỳ.
Một số khoảng thu đạt cao:
Thu tiền SDĐ thực hiện 1.512,8 tỷ đồng, đạt 246% DTPL và bằng 102% so với cùng kỳ.
Tiền thu đất thực hiện 389,9 tỷ đồng, đạt 195% DTPL và bằng 194% so với cùng kỳ.
Lệ phí trước bạ thực hiện 322,3 tỷ đồng, đạt 173% DTPL và bằng 151% so với cùng kỳ.
Thu khác ngân sách tính cân đối thực hiện 26,3 tỷ đồng đạt 293% DTPL và bằng 106% so với cùng kỳ.
Kết quả thu thuế khối phường
Năm 2015 dự toán thuế khối phường được giao 85,96 tỷ đồng, thực hiện 90,96 tỷ đồng đạt 106% DTPL và bằng 115% so với cùng kỳ. Có 13/14 phường hồn thành vượt dự tốn.
Thuế NQD thực hiện 45,37% tỷ đồng đạt 104% DTPL và bằng 109% so với cùng kỳ.14/14 phường hoàn thành và hồn thành vượt dự tốn được giao.
Bảng 2.2: Tình hình kết quả thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013-2015 Đvt: triệu đồng
Năm Kế hoạch Thực hiện
% thực hiện so với kế hoạch Trong đó:Thu NQD Thực hiện % thực hiện so với dự toán 2013 4.833.750 6.718.912 214 453.745 101 2014 3.042.472 2.707.800 89 553.568 113 2015 1.918.639 3.664.600 191 739.900 141
( Nguồn: Tổng kết công tác thuế tại Chi cục Thuế quận Long Biên giai đoạn 2013-2015)
Biểu kết quả thu nộp NSNN Chi cục giai đoạn 2003-2015
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 7000000 8000000 4833750 3042472 1918639 6718912 2707800 3664600 Kế hoach Thực hiện
Kết quả thu NSNN trong 3 năm 2013-2015 đạt kết quả cao đặc biệt năm 2013 và 2015 số thu NSNN đạt gấp 2 lần so kế hoạch đề ra. Năm 2013- 2014 số thu biến đổi lớn do dự toán tiền SDĐ được giao2.240 tỷ đồng trong
phát triển đô thị Sài Đồng nộp 4.652 tỷ đồng tiền SDĐ vào cuối năm 2013, vì vậy năm 2014 dự toán tiền SDĐ các dự án được giao là quá cao so với nguồn thực tế, tổng số tiền SDĐ phải nộp năm 2014 các dự án là 427,9 tỷ đồng. Thu thuế NQD trong giai đoạn này đạt kết quả tương đối ổn định, kết quả thực hiện khá sát với dự toán pháp lệnh. Kết quả thu NQD năm 2015 thực hiện đạt gần 1,5 lần dự toán pháp lệnh, để đạt được kết quả này có sự quan tâm chỉ đạo sát sao của Cục thuế Hà Nội, chính quyền địa phương và kinh tế trên địa bàn quận duy trì ở mức khá, đồng thời Chi cục đã triển khai đồng bộ các biện pháp công tác, tổ chức quản lý thuế đúng quy trình, đảm bảo khai thác mọi nguồn thu.
2.2 Thực trạng gian lận và công tác chống gian lận thuế TNDN của các DN NQD trên địa bàn quận Long Biên
2.2.1 Hình thức gian lận thuế TNDN chủ yếu của các DN NQD
2.1.1.1. Gian lận về ĐTNT
Trong quá trình hoạt động, nhiều DN khơng huy động được nguồn vốn, cũng như không giải quyết được các khó khăn về mặt tài chính và nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước, rất nhiều DN NGD đã bỏ khỏi trụ sở kinh doanh đã đăng kí kinh doanh, khơng làm thủ tục giải thể, đóng mã số thuế.
Phần lớn các doanh nghiệp bỏ trốn, Chi cục không thể thu hồi nợ đọng thuế do không thể xác định được địa chỉ của chủ DN.
Sau khi nợ thuế hàng tỷ đồng, nhiều chủ doanh nghiệp ngoài quốc doanh tuyên bố... nghỉ kinh doanh. Sau đó, một doanh nghiệp khác cùng chủ lại được lập ra và tiếp tục điệp khúc “nợ thuế, đóng cửa, thành lập doanh nghiệp mới...”.
Với chu kỳ “thành lập - giải thể - thành lập...” này, có hàng trăm doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn đã lợi dụng để trốn thuế TNDN.
các doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động kinh doanh tác động không nhỏ tới việc đảm bảo thu NSNN.
Bảng 2.3 : Bảng tình hình biến động của DN NQD qua 3 năm 2013-2015
Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Đang hoạt động 4.170 4.887 5,201
Ngừng hoạt động 294 306 337
Khác 695 545 423
Tổng số 5.159 5.738 5.961
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác hoạt động Chi cục thuế Long Biên 3 năm)
Qua bảng trên có thể thấy số lượng doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn trong 3 năm 2013-2015 ngày càng tăng. Năm 2013 số lượng DN đang hoạt động là 4.170 chiếm tỷ lệ 80.82% tổng số DN. Năm 2014, số DN NQD đang hoạt động trên địa bàn quận Long Biên là 4.887, chiếm 85,16% tổng số DN. Số lượng nhỏ DN ngừng hoạt động hay bỏ trốn có thể do thua lỗ hoặc khơng huy động được nguồn vốn kinh doanh trong thời gian dài. Năm 2015, số doanh nghiệp đang hoạt động là 5.201 doanh nghiệp, chiếm 87,25% tổng số doanh nghiệp, tuy vậy số doanh nghiệp ngừng hoạt động/bỏ trốn vẫn tăng