Đơn vị tính: Doanh nghiệp
STT Loại Hình Doanh Nghiệp
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Số Lượng Tỷ Trọng (%) Số Lượng Tỷ Trọng (%) Số Lượng Tỷ Trọng (%) 1 Công ty TNHH 2.916 56,52 3.256 56,74 3.457 57,99 2 Công ty Cổ Phần 2.085 40,41 2279 39,72 2297 38,53
3 Doanh nghiệp tư
nhân 91 1,76 91 1,59 95 1,59 4 HTX 24 0,47 24 0,42 20 0,34 5 Cơ sở kinh doanh khác 43 0,84 88 1,53 92 1,55 Tổng cộng 5.159 100% 5.738 100% 5.961 100%
(Nguồn: Báo cáo tổng hợp ghi thu khối doanh nghiệp chi cục thuế quận Long Biên năm 2013-2015) Có thể thấy số lượng các DN NQD trên địa bàn quận Long Biên tăng theo các năm cụ thể năm 2014 tăng 579 DN tương ứng với tỷ lệ tăng 11,2%. Năm 2015 tăng 223 DN tương ứng tỷ lệ tăng 3,7%. Loại hình DN là cơng ty cổ phần và cơng ty TNHH có số lượng tăng nhanh, cụ thể năm 2013 loại hình cơng ty TNHH đạt 2.916 DN chiếm tỷ trọng 56,52%, đến năm 2014 số lượng công ty TNHH tăng lên 3.256 DN với tỷ trọng 56,74% năm 2015 đạt 3.457 DN chiếm tỷ trọng 57.99%. Về công ty cổ phần năm 2013, đạt 2.085 DN chiếm tỷ trọng 40,41% năm 2014 đạt 2.279 DN đạt 39,72% năm 2015 đạt 2.297 DN chiếm 38,53%.
Biểu đồ loại hình DN NQD tại quận Long Biên các năm 2013-2015
Cty TNHH Cty Cổ phần DN tư nhân HTX Cơ sở KD khác 0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Long Biên
Thực hiện Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế và Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế. Cơ cấu bộ máy hiện nay của Chi cục thuế quận Long Biên gồm 11 đội thuế:
1/ Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế;
2/ Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Kê khai - Kế toán thuế và Tin học;
3/ Đội Kiểm tra thuế số 1; 4/ Đội Kiểm tra thuế số 2;
5/ Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế; 6/ Đội Trước bạ và thu khác;
8/ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ;
9/ Đội thuế liên phường số 1 (Bồ Đề, Long Biên, Ngọc Lâm, Gia Thụy);
10/Đội thuế liên phường số 2 (Ngọc Thụy, Thượng Thanh, Đức Giang, Việt Hưng, Giang Biên);
11/Đội thuế liên phường số 3 (Sài Đồng, Phúc Đồng, Phúc Lợi, Thành Bàn, Cự Khối);
Mơ hình quản lý tại Chi cục
Các phịng chức năng bao gồm:
Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng
CHI CỤC TRƯỞNG
PHÓ CHI CỤC
TRƯỞNG PHÓ CHI CỤCTRƯỞNG
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG
- Đội kiểm tra thuế số 2 - Đội Lệ phí trước bạ và thu khác - Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Ấn chỉ - Đội kiểm tra nội bộ - Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán - Kê khai kế toán thuế và tin học - Đội Hành chính - Nhân sự - tài vụ - Đội thuế liên phường số 1 - Đội thuế liên phường số 2 - Đội kiểm tra thuế số 1 - Đội thuế liên phường số 3 - Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện pháp luật thuế. Đây là bộ phận tiếp nhận, giải quyết thủ tục hành chính và cung cấp dịch vụ về thuế.
Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và tin học: Giúp Chi cục trưởng chi cục thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý
thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục thuế, xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu Ngân sách Nhà nước được giao của Chi cục thuế.
Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục
thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
Đội Kiểm tra thuế:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
Đội Kiểm tra nội bộ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, cơng chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, cơng chức thuế trong phạm vi quản lý của Chi cục trưởng Chi cục thuế.
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế
tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Chi cục thuế.
Đội trước bạ và thu khác: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý
thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản, phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục thuế quản lý.
Ba đội thuế liên phường: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý
thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn phường được phân công (bao gồm các hộ SXKD công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên…)
2.1.3. Kết quả thu NSNN quận Long Biên
a. Tổng kết công tác thuế năm 2013
Kết quả chung:
Năm 2013 tổng số thu ngân sách là 6.718.912 triệu đồng, đạt 214% DTPL,139% DTPĐ và bằng 322% so với cùng kỳ năm trước. Trong đó: Tổng số thu trừ tiền sử dụng đất năm 2013 được 984.873 triệu đồng đạt 99% dự toán và 108% so với cùng kỳ năm trước.5/8 chỉ tiêu thu Ngân sách hoàn thành và hồn thành vượt dự tốn được giao là: Thu tiền sử dụng đất,tiền thuê đất, thuế ngoài quốc doanh, thuế SDĐ PNN, lệ phí trước bạ.
Thuế NQD: 453.745 trđ, đạt 101% dự toán và bằng 115% so với cùng kỳ năm trước.
Kết quả thu thuế khối, phường
Năm 2013 khối phường thu được 77.148vtrđ đạt 113% dự tốn, trong đó: Thuế NQD đạt 104% dự tốn, 07/14 phường hồn thành tồn diện các chỉ tiêu là: Phúc Lợi, Thạch Bàn, Giang Biên, Gia Thụy, Long Biên, Sài Đồng, Bồ Đề.
b. Tổng kết công tác thuế năm 2014
Tổng thu NSNN thực hiện 2.707,8 tỷ đồng, đạt 89% DTPL và bằng 40% so với cùng kỳ năm trước. Tổng số tiền thu trừ tiền SDĐ thực hiện 1.227,8 tỷ đồng, đạt 152% DTPL và bằng 125% so với cùng kỳ năm trước. Doanh thu từ DN NQD thực hiện 563.573 triệu đồng đạt 113% so với dự toán và bằng 122% so với cùng kỳ năm trước.
8/10 chỉ thiêu hoàn thành vượt dự toán là: Thuế NQD, thuế TNCN, thuế SDĐ PNN, tiền thuê đất, lệ phí trước bạ, phí lệ phí, thu ngân sách tính cân đối và thu cố định tại xã.
c. Tổng kết công tác thu thuế 2015
Kết quả thu NSNN
Tổng số thu trên địa bàn quận 3.664,6 tỷ đồng, đạt 191% DTPL và bằng 122% so với cùng kỳ.
Trong đó phần do Chi cục thuế thực hiện 3.216,3 tỷ đồng, đạt 184% DTPL và bằng 119% so với cùng kỳ năm trước..
Thuế NQD thực hiện 739,9 tỷ đồng, đạt 141% DTPL và bằng 124% so với cùng kỳ.
Một số khoảng thu đạt cao:
Thu tiền SDĐ thực hiện 1.512,8 tỷ đồng, đạt 246% DTPL và bằng 102% so với cùng kỳ.
Tiền thu đất thực hiện 389,9 tỷ đồng, đạt 195% DTPL và bằng 194% so với cùng kỳ.
Lệ phí trước bạ thực hiện 322,3 tỷ đồng, đạt 173% DTPL và bằng 151% so với cùng kỳ.
Thu khác ngân sách tính cân đối thực hiện 26,3 tỷ đồng đạt 293% DTPL và bằng 106% so với cùng kỳ.
Kết quả thu thuế khối phường
Năm 2015 dự toán thuế khối phường được giao 85,96 tỷ đồng, thực hiện 90,96 tỷ đồng đạt 106% DTPL và bằng 115% so với cùng kỳ. Có 13/14 phường hồn thành vượt dự tốn.
Thuế NQD thực hiện 45,37% tỷ đồng đạt 104% DTPL và bằng 109% so với cùng kỳ.14/14 phường hoàn thành và hồn thành vượt dự tốn được giao.
Bảng 2.2: Tình hình kết quả thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013-2015 Đvt: triệu đồng
Năm Kế hoạch Thực hiện
% thực hiện so với kế hoạch Trong đó:Thu NQD Thực hiện % thực hiện so với dự toán 2013 4.833.750 6.718.912 214 453.745 101 2014 3.042.472 2.707.800 89 553.568 113 2015 1.918.639 3.664.600 191 739.900 141
( Nguồn: Tổng kết công tác thuế tại Chi cục Thuế quận Long Biên giai đoạn 2013-2015)
Biểu kết quả thu nộp NSNN Chi cục giai đoạn 2003-2015
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 7000000 8000000 4833750 3042472 1918639 6718912 2707800 3664600 Kế hoach Thực hiện
Kết quả thu NSNN trong 3 năm 2013-2015 đạt kết quả cao đặc biệt năm 2013 và 2015 số thu NSNN đạt gấp 2 lần so kế hoạch đề ra. Năm 2013- 2014 số thu biến đổi lớn do dự tốn tiền SDĐ được giao2.240 tỷ đồng trong
phát triển đơ thị Sài Đồng nộp 4.652 tỷ đồng tiền SDĐ vào cuối năm 2013, vì vậy năm 2014 dự tốn tiền SDĐ các dự án được giao là quá cao so với nguồn thực tế, tổng số tiền SDĐ phải nộp năm 2014 các dự án là 427,9 tỷ đồng. Thu thuế NQD trong giai đoạn này đạt kết quả tương đối ổn định, kết quả thực hiện khá sát với dự toán pháp lệnh. Kết quả thu NQD năm 2015 thực hiện đạt gần 1,5 lần dự toán pháp lệnh, để đạt được kết quả này có sự quan tâm chỉ đạo sát sao của Cục thuế Hà Nội, chính quyền địa phương và kinh tế trên địa bàn quận duy trì ở mức khá, đồng thời Chi cục đã triển khai đồng bộ các biện pháp công tác, tổ chức quản lý thuế đúng quy trình, đảm bảo khai thác mọi nguồn thu.
2.2 Thực trạng gian lận và công tác chống gian lận thuế TNDN của các DN NQD trên địa bàn quận Long Biên
2.2.1 Hình thức gian lận thuế TNDN chủ yếu của các DN NQD
2.1.1.1. Gian lận về ĐTNT
Trong quá trình hoạt động, nhiều DN khơng huy động được nguồn vốn, cũng như khơng giải quyết được các khó khăn về mặt tài chính và nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước, rất nhiều DN NGD đã bỏ khỏi trụ sở kinh doanh đã đăng kí kinh doanh, khơng làm thủ tục giải thể, đóng mã số thuế.
Phần lớn các doanh nghiệp bỏ trốn, Chi cục không thể thu hồi nợ đọng thuế do không thể xác định được địa chỉ của chủ DN.
Sau khi nợ thuế hàng tỷ đồng, nhiều chủ doanh nghiệp ngồi quốc doanh tun bố... nghỉ kinh doanh. Sau đó, một doanh nghiệp khác cùng chủ lại được lập ra và tiếp tục điệp khúc “nợ thuế, đóng cửa, thành lập doanh nghiệp mới...”.
Với chu kỳ “thành lập - giải thể - thành lập...” này, có hàng trăm doanh nghiệp ngồi quốc doanh trên địa bàn đã lợi dụng để trốn thuế TNDN.
các doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động kinh doanh tác động không nhỏ tới việc đảm bảo thu NSNN.
Bảng 2.3 : Bảng tình hình biến động của DN NQD qua 3 năm 2013-2015
Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Đang hoạt động 4.170 4.887 5,201
Ngừng hoạt động 294 306 337
Khác 695 545 423
Tổng số 5.159 5.738 5.961
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác hoạt động Chi cục thuế Long Biên 3 năm)
Qua bảng trên có thể thấy số lượng doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn trong 3 năm 2013-2015 ngày càng tăng. Năm 2013 số lượng DN đang hoạt động là 4.170 chiếm tỷ lệ 80.82% tổng số DN. Năm 2014, số DN NQD đang hoạt động trên địa bàn quận Long Biên là 4.887, chiếm 85,16% tổng số DN. Số lượng nhỏ DN ngừng hoạt động hay bỏ trốn có thể do thua lỗ hoặc không huy động được nguồn vốn kinh doanh trong thời gian dài. Năm 2015, số doanh nghiệp đang hoạt động là 5.201 doanh nghiệp, chiếm 87,25% tổng số doanh nghiệp, tuy vậy số doanh nghiệp ngừng hoạt động/bỏ trốn vẫn tăng dù chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ cho thấy các doanh nghiệp vẫn gặp khó khăn về kinh tế. Một số DN bỏ trốn trên địa bàn quận năm 2015 như Cty TNHH Công Nghiệp Dm Việt Nam, Cty TNHH Một thành viên SanDa Việt Nam, Cty TNHH Phượng Hoàng Việt…
2.2.1.2 Gian lận về doanh thu
Một trong những yếu tố quan trọng để đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh là doanh thu. Nó là nguồn thu của của các doanh nghiệp, là căn cứ để tính thu nhập chịu thuế, do đó có ảnh hưởng lớn đến số thuế TNDN phải nộp. Về nguyên tắc, các đơn vị tính thuế theo phương pháp kê khai phải phản ánh một cách trung thực, kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế tốn và hóa đơn chứng từ, trên ngun tắc ghi nhận doanh thu tính
thuế. Nhưng doanh nghiệp vẫn hay mắc phải các sai phạm về doanh thu tính thuế. Thơng thường là kê khai giảm doanh thu.
Ví dụ như tại 1 số ngành nghề:
- Đối với hoạt động xây dựng trường hợp vi phạm phổ biến thường gặp là: tổng doanh thu tính thuế TNDN theo năm tài chính điều này xảy ra là do một phần ngun nhân là các cơng trình xây dựng đã quyết tốn nhưng người nộp thuế khơng kê doanh thu tính thuế TNDN kịp thời theo thời điểm cơng trình được quyết tốn, hoặc có trường hợp người nộp thuế đã viết hóa đơn nhưng chỉ kê khai 01 loại doanh thu thu tính thuế TNDN tại thời điểm viết hóa đơn, hoặc nếu có kê khai doanh thu tính thuế TNDN ở hai năm tài chính khác nhau, hạch tốn thiếu doanh thu và chi phí giá vốn của các cơng trình đã có nghiệm thu bàn giao.
+ Việc các DN kinh doanh về vật liệu xây dựng khi bán vật liệu xây dựng cho các hộ gia đình, cá nhân thường là khơng có hóa đơn nên dễ phát sinh các hoạt động mua bán hóa đơn.
- Đối với hoạt động kinh doanh BĐS phải căn cứ vào hợp đồng bán căn hộ, nhà thấp tầng theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng để xác định doanh thu tính thuế; cần đặc biệt quan tâm đối với từng dự án đang trong giai đoạn huy động vốn chưa thực hiện bán theo luật kinh doanh bất động sản để xác định chính xác thời điểm xác định doanh thu chịu thuế.
Ví dụ như Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ tổng hợp Kim Liên kinh doanh VLXD có mã số thuế : 0106252695 kê khai thiếu doanh thu hoạt động tài chính dẫn tới tăng doanh thu chịu thuế 103.4 triệu đồng, truy thu 17,4 triệu đồng.
2.2.1.3 Gian lận về chi phí
- Cùng với doanh thu thì chi phí được trừ cũng là một trong những căn cứ quan trọng để xác định thu nhập tính thuế. Việc hạch tốn chi phí và xác
định chính xác chi phí được trừ góp phần đảm bảo doanh nghiệp tính đúng số thuế TNDN phải nộp. Tuy nhiên, để làm giảm số thuế TNDN phải nộp, doanh