(Tiểu luận FTU) THỰC TRẠNG các LOẠI THUẾ ở VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG CƠ SỞ II TP HỒ CHÍ MINH BÀI KIỂM TRA GIỮA KÌ MƠN HỌC: TÀI CHÍNH CƠNG ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CÁC LOẠI THUẾ Ở VIỆT NAM LỚP NHÓM NHÓM TRƯỞNG MSSV SĐT EMAIL : K56B : 05 : NGUYỄN HOÀNG PHÚ : 1701035651 : 0376.612.979 : 10T.nguyenhoangphu@gmail.com TP HỒ CHÍ MINH – THÁNG 9/2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH SÁCH THÀNH VIÊN HỌ VÀ TÊN MSSV HOÀNG VŨ QUẾ ANH…… ……………………………… …1701035018 HUỲNH THẾ BẢO………… ………………………………… 1701035049 NGUYỄN HOÀNG PHÚ……………………………………………1701035651 LÊ ĐẶNG DIỄM QUYÊN…… ……………………………………1701035703 NGUYỄN VĂN HOÀNG…… ……………………………………1701035263 LÊ THỊ NHUNG………….… ……………………………………1701035618 NGUYỄN THIỆN NHÂN…… ……………………………………1701035573 PHẠM THỊ THU UYÊN……….……………………………………1701035982 NGUYỄN THỊ THU VI…….………………………………………1701036005 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC A TỔNG QUAN VỀ THUẾ: .5 I Sơ lược loại thuế: II Việc thu quản lý thu thuế: .6 Tình trạng việc thu quản lý thu thuế nay: Các biện pháp cải thiện việc thu quản lý thuế: Chuyển giá: Tránh thuế hay trốn thuế: B CÁC VẤN ĐỀ VỀ THUẾ: .10 I Nguồn thu ngân sách thâm hụt ngân sách: 10 Tình trạng thu ngân sách thâm hụt ngân sách: 10 Giải pháp cải thiện thâm hụt ngân sách: 11 II Các vấn đề thuế xuất nhập khẩu: 11 Thuế xuất khẩu: 11 Thuế nhập khẩu: .11 III Niêm yết giá chưa bao gồm thuế VAT: 15 Câu chuyện thực tế: 15 Luật Việt Nam vấn đề yết giá: .15 C TÀI LIỆU THAM KHẢO: 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com A TỔNG QUAN VỀ THUẾ: I Sơ lược loại thuế:  Thuế giá trị gia tăng: (quy định Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12) loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng  Thuế tiêu thụ đặc biệt: thuế thu từ hàng hóa, dịch vụ nước (được quy định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12) loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng xã hội, nhằm điều tiết mạnh vào loại hàng hóa, dịch vụ cao cấp hay sản phẩm tiêu dùng khơng có lợi cho sức khỏe.  VD: Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; rượu; bia;…  Thuế Xuất nhập khẩu: (được quy định Luật thuế xuất nhập số 45/2005/QH11) loại thuế trực thu, tính trực tiếp trị giá mặt hàng xuất nhập  Thuế thu nhập doanh nghiệp: (quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12) loại thuế trực thu, thu kết hợp đồng sản xuất kinh doanh cuối doanh nghiệp  Thuế thu nhập cá nhân: (được quy định Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12) thuế trực thu, thu thu nhập người có thu nhập cao  Thuế tài nguyên: loại thuế trực thu tính việc sử dụng, khai thác tài nguyên thiên nhiên, tài nguyên thiên nhiên thuộc sở hữu toàn dân Nhà nước quy định  Các loại thuế khác : - Thuế trước bạ: trường hợp chuyển dịch quyền sở hữu sử dụng nhà đất, phương tiện vận tải,… phải nộp thuế trước bạ - Thuế môn bài: (được quy định Thông tư số 42/2003/TT-BTC) loại thuế doanh nghiệp đóng hàng năm Hàng năm Nhà nước tiến hành thu thuế môn vào đầu năm nhằm mục đích nắm thống kê hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp, công ty tư nhân, Hợp tác xã, tổ chức làm kinh tế khác - Thuế nhà đất (quy định Thông tư 71/1002/TT-BTC) - Thuế chuyển quyền sử dụng đất (quy định Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12) - Thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp (quy định Nghị số 15/2003/QH11) - Thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi, khơng kể thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi từ lĩnh vực dầu, khí (quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12) - Thuế từ dầu khí (quy định Nghị định số 05/2009 NĐ-CP) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II Việc thu quản lý thu thuế: Tình trạng việc thu quản lý thu thuế nay: Theo Tổng cục thuế, nguồn thu ngân sách Nhà nước quý I năm 2019 tăng 15% Trong đó, tổng thu ngân sách Nhà nước quan Thuế quản lý đạt 305.610 tỷ đồng, 26,2% so với dự toán pháp lệnh, tăng 15,1% so với kỳ năm 2018 đến từ việc thu từ dầu thô việc thu nội địa: sản xuất kinh doanh, thu nhập cá nhân, lệ phí trước bạ, sổ xố, sử dụng đất, Nguồn thu Ngân sách Nhà nước tăng ổn so với kỳ nhiều năm qua, nhiên nhiều vấn đề tồn đọng, đặc biệt tình hình nợ đọng thuế có xu hướng gia tăng Trong quý I/2019, việc truy thu thuế 7.450 tỷ đồng lại phát sinh khoản đọng Tính đến 31/3/2019, số nợ đọng lên đến 82.972 tỷ đồng tình hình nợ đọng diễn biến phức tạp dự báo tăng tương lai Vào ngày 5/10/2019, Cục thuế TP.HCM vừa công bố danh sách 1.150 doanh nghiệp nợ thuế với tổng số tiền nợ thuế, phạt, nộp chậm lên đến 2.760 tỷ đồng Trong danh sách này, đứng đầu công ty cổ phần Đầu tư phát triển Sài Gòn với 455 tỷ đồng, công ty TM-SX-DV Đông Mekong với 112 tỷ đồng, vị trí thứ ba cơng ty TNHH Thương mại Lô Hội với số nợ thuế đến 102 tỷ đồng Nguyên nhân gây việc nợ đóng thuế:  Nguyên nhân chủ quan: Thứ ý thức chấp hành pháp luật thuế phận người nộp thuế chưa cao, chưa nộp đúng, đủ, kịp thời số phát sinh phải nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật nên có biểu trốn tránh, thoái thác việc thực nghĩa vụ nộp thuế có người hiểu, biết luật thuế cố tình làm sai không thực nghĩa vụ nộp thuế Đồng thời, đơn vị quản lý nợ chưa áp dụng triệt để biện pháp đôn đốc cưỡng chế theo quy định Luật Quản lý thuế nên hiệu cơng tác thu nợ chưa cao Bên cạnh đó, kiểm toán nhà nước kiến nghị ghi tăng thêm số nợ đọng tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản (3.440 tỷ) dự án vướng mắc giải phóng mặt bằng, chưa vào khai thác sử dụng, quan thuế kiến nghị UBND địa phương, Bộ Tài nguyên môi trường thu hồi đất, thu hồi dự án Cục Thuế địa phương chưa tổng hợp vào tổng số nợ đọng Trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế lí dẫn đến việc tồn đọng, thất thoát thuế Nhà nước  Nguyên nhân khách quan: Do tình trạng doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính, khả toán, ngừng hoạt động, bỏ khỏi địa kinh doanh, tự giải thể, phá sản số nợ thuế nhiều năm trước tồn đọng kéo dài không thu hồi được, số tiền chậm nộp tính tăng lên Ngồi ra, phát sinh nợ từ toán thuế năm 2018, số doanh nghiệp nộp sang tháng 4/2019, số doanh nghiệp chưa thu xếp nguồn để nộp Tiến độ thực công tác tra, kiểm tra địa phương chậm, chưa đảm bảo tiến độ kế hoạch, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chất lượng, hiệu tra, kiểm tra số địa bàn chưa cao dẫn đến việc trì hỗn, tồn đọng thuế chưa thu Hơn nữa, việc tồn đọng, thất cịn chất lượng công tác lập kế hoạch chuẩn bị kiểm tra gặp nhiều vấn đề thiếu kĩ càng, thu thập thiếu sót thơng tin đối tượng kiểm tra trước tiến hành kiểm tra Các biện pháp cải thiện việc thu quản lý thuế:  Pháp luật thuế hoàn thiện tạo sở pháp lý rõ ràng, đầy đủ, vững chắc, làm cho hoạt động tra, kiểm tra thuế thuận lợi Pháp luật thuế thiếu minh bạch sở xác định sai phạm khơng vững chắc, gây tranh luận khơng có hồi kết mức độ sai hành vi DN, đối tượng nộp thuế quan Thuế  Quy trình kiểm tra thuế cần xây dựng rõ ràng, minh bạch, bao quát hết bước công việc công tác tra, kiểm tra giúp cho cán thuế thực dễ dàng, công tâm, khách quan  Đẩy mạnh thực Chính phủ điện tử, đại hóa phương thức quản lý thu nộp ngân sách Nhà nước, nâng cấp sở hạ tầng đáp ứng yêu cầu quản lý thu đại tất khâu quản lý thuế thời buổi cách cách mạng cơng nghiệp 4.0 Tính đến nay, hệ thống khai thuế điện tử (hóa đơn điện tử) triển khai nước mà đa số doanh nghiệp áp dụng kết hợp với ngân hàng thương mại nước phối hợp để thực hệ thống nộp thuế điện tử  Tiếp tục hoàn thiện đề án thu thuế điện tử khu vực quốc doanh, hộ kinh doanh Triển khai đề án hóa đơn điện tử, đề án kế toán thuế doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ để thúc đẩy doanh nghiệp phát triển Thực giám sát tra, kiểm tra theo phương thức điện tử tiếp tục nội dung trọng thực thời gian tới  Tiếp tục hồn chỉnh chương trình pháp luật theo chương trình Bộ giao, đặc biệt ý đến Luật Quản lý thuế Đối với Nghị xử lý nợ đọng thuế khơng có khả thu hồi cần tiếp tục rà sốt, hồn thiện để trình Quốc hội xem xét cho ý kiến thơng qua vào kỳ họp tháng 10/2019  Đẩy mạnh kiểm tra giám sát kê khai người nộp thuế quản lý, giám sát chặt chẽ cơng tác hồn thuế đảm bảo nhanh để tạo điều kiện cho doanh nghiệp, người dân thực sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, cần có kế hoạch cụ thể kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao thuế kiên xử lý vụ việc sai phạm  Đẩy mạnh công tác thông tin tuyên truyền để người nộp thuế thực đúng, đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ nộp thuế  Phối hợp chặt chẽ, tăng cường báo cáo thường xuyên với cấp ủy, quyền địa phương để hồn thành nhiệm vụ thu NSNN địa bàn Rà soát lại LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com công tác đại hóa, cải cách hành chính, phối hợp với ngành, địa phương giải thủ tục hành  Chế độ đãi ngộ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế nằm tổng thể chế độ tiền lương thu nhập cán bộ, công chức Chế độ đãi ngộ thỏa đáng tạo động lực làm việc tốt cho cán bộ, cơng chức nói chung cán tra, kiểm tra thuế nói riêng Chuyển giá: Tránh thuế hay trốn thuế: a Định nghĩa:  Trốn thuế: hành vi khai báo gian dối sản xuất, kinh doanh để khơng phải đóng thuế đóng mức thuế thấp nhiều so với mức phải đóng  Tránh thuế: khái niệm dùng để cố gắng người nộp thuế nhằm tổ chức hoạt động tài cho tránh khoản thuế phải nộp thông qua việc lợi dụng tới mức tối đa khoản chi phí hợp lý trường hợp miễn giảm thuế Bằng cách này, người nộp thuế giảm thiểu gánh nặng thuế họ cách hợp pháp Như khác với trốn thuế, phương tiện sử dụng để tránh thuế phương tiện hợp pháp, luật pháp cho phép b Hành vi chuyển giá: Thuế mối bận tâm hàng đầu doanh nghiệp nói chung cơng ty đa quốc gia nói riêng Các cơng ty đa quốc gia, trước đặt trụ sở quốc gia nào, có nghiên cứu kỹ quy định thuế quốc gia Các tập đồn thường có xu hướng dịch chuyển lợi nhuận từ quốc gia có thuế cao “thiên đường thuế”, quốc gia có thuế suất thấp để giảm bớt khoản nghĩa vụ thuế phải nộp Cụ thể, chi nhánh quốc gia có thuế suất thấp bán lại nguyên vật liệu, hương liệu, thành phẩm, sáng chế, cho chi nhánh quốc gia có thuế suất cao với mức giá cao, nhằm mục đích làm giảm lợi nhuận ròng chi nhánh này, chí lỗ, tối thiểu hóa phần thuế phải nộp, di chuyển dịng tiền từ quốc gia có thuế suất cao quốc gia có thuế suất thấp Phương thức tránh thuế công ty đa quốc gia thường gọi “chuyển giá” Các “thiên đường thuế” tiếng kể đến nước thuộc khu vực Caribbean,  Bermuda, British Virgin Islands, Islands, Hong Kong, Thụy Sĩ, Andorra, Belize, Isle of Man, Mauritius, Lichtenstein, Monaco, Panama,… Đây phương thức tránh thuế phổ biến nhiều doanh nghiệp áp dụng, kể đến Coca Cola Coca cola bắt đầu kinh doanh thị trường Việt Nam vào tháng 2/1994 Trong suốt năm hoạt động thị trường Việt Nam, Coca Cola liên tục báo lỗ, có lãi vài năm trở lại Tính đến tháng 12/2012, tổng số lỗ lũy kế Coca Cola Việt Nam 3.768 tỷ đồng, vượt số vốn đầu tư ban đầu 2.950 tỷ đồng Như vậy, mặt kỹ thuật lẽ Coca Cola Việt Nam phải phá sản (Số liệu từ Cục Thuế TP Hồ Chí Minh) Tuy nhiên, Coca cola không ngừng mở rộng sản xuất kinh doanh, bất chấp lỗ khổng lồ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cuối tháng 10/2012, Chủ tịch kiêm Tổng giám đốc điều hành, ông Muhtar Kent tới Việt Nam tuyên bố rót thêm 300 triệu USD vào Việt Nam năm tới Sang năm 2014 đầu tư thêm 210 triệu USD để mở rộng kinh doanh Việt Nam Đến năm 2015, Coca Cola lần đầu cơng bố có lãi thực đóng thuế Dưới bảng hoạt động kinh doanh Coca Cola giai đoạn 2004-2017 Đơn vị: Tỷ đồng Nguồn: Cafef Theo ông Lê Duy Minh, Trưởng phịng kiểm tra thuế số Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh, Coca cola ln kê khai lỗ chi phí nguyên phụ liệu, chủ yếu hương liệu nhập trực tiếp từ công ty mẹ với giá cao Trung bình chi phí ngun phụ liệu chiếm 70% giá vốn, cá biệt năm 2006-2007 chi phí nguyên phụ liệu lên đến 80-85% giá vốn Như vậy, thấy Coca cola sử dụng cách thức đề cập phía để tránh thuế Tuy nhiên, năm gần đây, sức ép từ phía quan thuế dư luận, doanh nghiệp có động thái nghiêm túc việc thực nghĩa vụ thuế Nhìn chung, cơng ty đa quốc gia, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có đóng góp đáng kể cho xuất nhập giải tốt vấn đề công ăn việc làm nước Tuy nhiên, việc chuyển giá để trốn thuế khơng làm thất ngân sách từ việc thu thuế mà làm doanh nghiệp nhỏ lẻ nước gặp nhiều khó khăn việc cạnh tranh với sản phẩm đến từ tập đồn Vì vậy, ngăn chặn chuyển giá, giải triệt để vấn đề tránh thuế từ cơng ty đa quốc gia nói riêng doanh nghiệp nói chung nhiệm vụ vơ quan trọng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com quan thuế Đây vấn đề khơng riêng Việt Nam mà cịn vấn đề chung nhiều quốc gia giới, nhiên, chưa có biện pháp giải triệt để thực trạng B CÁC VẤN ĐỀ VỀ THUẾ: I Nguồn thu ngân sách thâm hụt ngân sách: Tình trạng thu ngân sách thâm hụt ngân sách: Lượng thu ngân sách mức thâm hụt ngân sách nhà nước giai đoạn từ 2009 - 2018 phản ánh biểu đồ sau: (nguồn số liệu: tổng cục thống kê) Số liệu thu cho thấy 10 năm trở lại đây, Việt Nam tình trạng bội chi ngân sách khoản thu ngân sách tăng năm Nghị quốc hội số 73/2018/QH14 phân bổ ngân sách trung ương năm 2019 có nội dung dự tốn mức thu chi ngân sách năm 2019 810.099 1.019.599 tỷ đồng Do đó, mức thâm hụt ước tính khoảng 210 tỷ đồng Nguồn thu ngân sách quan trọng đến từ loại thuế, phí, lệ phí Trong khoảng 2016 - 2018, nguồn thu đạt giá trị 20% GDP; động viên vào ngân sách Nhà nước khoảng thời gian dao động từ 24 - 25% GDP (thông tin từ Bộ Tài chính) Nguồn thu từ dầu thơ từ hoạt động xuất nhập giảm gây trở ngại cho việc gia tăng thu ngân sách Chi tiêu ngân sách tập trung chủ yếu vào chi bổ sung cân đối cho ngân sách địa phương, chi đầu tư phát triển, chi trả nợ lãi chi thường xuyên (chiếm tỷ lệ cao khoản chi dự toán cho năm 2019) Việc chi nhiều khiến cho thâm hụt mức cao, khoảng 5% GDP Việt Nam, kéo theo gia tăng nợ công Theo báo 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cáo Bộ Tài chính, nợ cơng năm 2018 58.4% GDP, nợ phủ 50%, nghĩa vụ trả nợ trực tiếp thu ngân sách 15.9% Việc thâm hụt ngân sách nợ công tăng nhanh dẫn đến khó khăn dài hạn ảnh hưởng đến khả tài trợ cho khoản đầu tư phát triển quốc gia Do cần phải có giải pháp để cải thiện tình hình thâm hụt đẩy mạnh chi tiêu hiệu Giải pháp cải thiện thâm hụt ngân sách: Đứng trước tình trạng thâm hụt ngân sách, phủ có động thái nhằm cải thiện tình hình Sau hồn thiện dự tốn ngân sách cho năm 2019, Bộ Tài yêu cầu quan có liên quan thắt chặt kỷ luật, đảm bảo chi ngân sách sát với dự toán, giải ngân theo kế hoạch, vay hạn mức… Để hạn chế chi tiêu, Bộ Tài có u cầu tinh giản biên chế, xây dựng thứ tự ưu tiên cho dự án, quy định tổng mức hỗ trợ vốn đầu tư phát triển năm Ngân sách Trung ương cho Ngân sách địa phương để thực số chương trình, dự án lớn, đặc biệt quan trọng có tác động lớn đến phát triển kinh tế - xã hội địa phương tối đa không vượt 30% tổng chi đầu tư xây dựng Ngân sách Trung ương Đối với nguồn thu, Bộ yêu cầu phấn đấu năm 2020 20% GDP thuế, phí; dự tốn thu nội địa năm 2020 tăng khoảng 10% - 12% so với 2019 tùy tốc độ tăng trưởng vùng; tiến hành rà sốt, bãi bỏ sách hiệu II Các vấn đề thuế xuất nhập khẩu: Thuế xuất khẩu: Vì sách kinh tế Việt Nam ưu tiên đẩy mạnh xuất hàng hóa nước, hạn chế nhập từ nước đặc biệt thành phẩm, nên thuế suất thuế nhập thường cao quy trình khắt khe nhiều so với xuất Việt Nam cam kết xóa bỏ thuế xuất phần lớn mặt hàng, lại số mặt hàng đặc biệt phải chịu thuế xuất khẩu, chủ yếu tài nguyên thiên nhiên cát, đá phấn, đá cẩm thạch, đá granit, quặng, dầu thô, lâm sản, phế liệu kim loại, v.v… Mức thuế suất giao động từ 0% đến 40% Thuế nhập khẩu:  a Tổng quan thuế nhập Việt Nam: Hàng hóa nhập vào Việt Nam mà thuộc mặt hàng phải chịu thuế bị áp ba mức thuế suất gồm: thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt  Thuế suất ưu đãi áp dụng cho hàng hóa nhập từ nước thực đối Tối huệ quốc (MFN) quan hệ thương mại với Việt Nam, Hiện tại, có 172 nước.   Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng cho hàng hóa nhập từ nước khu vực có hiệp định thương mại ưu đãi đặc biệt, hiệp định thương mại song phương, đa phương với Việt Nam Ví dụ hiệp định: FTA nước 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thành viên ASEAN, nước thành viên ASEAN Nhật Bản, Trung Quốc, Ấn Độ, Hàn Quốc, Úc- New Zealand, Việt Nam Nhật Bản, Chile, Hàn Quốc, Cam-pu-chia, Lào,  Thuế suất thông thường áp dụng hàng hóa nhập khơng thuộc trường hợp nêu Thuế suất thông thường quy định 150% thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Sẽ có mặt hàng nhập vừa hưởng mức thuế suất ưu đãi vừa hưởng mức thuế suất ưu đãi đặc biệt, để hưởng mức thuế suất thấp tùy thuộc vào việc doanh nghiệp sử dụng C/O - giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa nào.  Đối với số hàng hóa đặc biệt như: máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng, vật tư xây dựng (trong nước chưa sản xuất được) nhập để phục vụ xây dựng cơng trình cơng, dự án ưu đãi đầu tư, hoạt động dầu khí, hay phục vụ hoạt động an sinh xã hội, khắc phục thiên tai dịch bệnh, miễn thuế nhập Ngoài ra, hàng hóa nhập vào Việt Nam, bên cạnh thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường, thuế GTGT cịn có số loại thuế khác bị đánh vào số trường hợp định, ví dụ thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp thuế tự vệ,           Từ 1/1/2018 trở đi, theo cam kết Hiệp định Thương mại tự (FTA) thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt giảm nhanh Đặc biệt, thuế NK ưu đãi đặc biệt giảm xuống 0% nội khối ASEAN (gọi tắt Biểu thuế ATIGA - Hiệp định Thương mại Hàng hóa ASEAN giai đoạn 2018 – 2022) Vì Chính phủ ban hành Nghị định số 125/2017/NĐ-CP sửa đổi Nghị định số 122/2016/NĐ-CP Biểu thuế xuất nhập ưu đãi, thuế hỗn hợp, thuế nhập hạn ngạch thuế quan để góp phần ổn định thị trường, hỗ trợ doanh nghiệp tận dụng hội, nâng cao khả cạnh tranh Sự kiện xóa bỏ dần thuế nhập khu vực kinh tế tạo nhiều hội thách thức đất nước Trong ngắn hạn làm gia tăng xuất mặt hàng chủ lực Việt Nam mặt hàng nông sản (tiêu, điều, hồ, chè…) hay hàng gia công (linh kiện, giày dép, ) việc xóa bỏ rào cản thuế quan bù lại phải áp dụng ưu đãi tương tự với hàng hóa nhập vào Việt Nam Cụ thể với việc ký ban hành Nghị định số 125/2017/NĐ-CP, Chính phủ ký ban hành loạt mười Nghị định Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam giai đoạn 2018-2022/2023 Mười Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2018, ví dụ:  Biểu thuế VKFTA (Hiệp định FTA Việt Nam - Hàn Quốc giai đoạn 2018 - 2022) giảm thuế suất 653 dòng thuế so với năm 2017 giảm thuế suất 704 dịng xuống 0%, tập trung nhóm hàng thủy sản, bột mỳ, chế phẩm bánh kẹo, nhiên liệu diesel, nhiên liệu bay, sơn, chế phẩm giặt tẩy, nhựa sắt thép sản phẩm sắt thép, máy móc thiết bị điện, điện tử 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Biểu thuế VN-EAEU FTA (Hiệp định FTA Việt Nam Liên minh Kinh tế Á-Âu 2018 – 2022) có 5.535 dịng thuế cắt giảm 0%, tập trung nhiều vào nhóm mặt hàng nguyên liệu đầu vào phục vụ sản xuất XK nguyên phụ liệu dệt may, da giày, linh kiện điện tử, nhựa ngun liệu, phân bón, ngơ, lúa mì  Biểu thuế ACFTA(Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Trung Quốc giai đoạn 2018-2022) giảm thuế suất 588 dòng thuế từ 5%, 10% xuống 0% gồm mặt hàng thịt gà, cà phê, chè nguyên liệu, chế phẩm bánh kẹo, thực phẩm chế biến, hóa chất, thuốc kháng sinh, nguyên liệu dệt, vải may mặc, quần áo, sắt thép sản phẩm sắt thép, máy móc thiết bị điện, điện tử, tàu thuyền Cùng với biểu thuế VCFTA (Việt Nam Chi Lê giai đoạn 2018-2022), ASEAN – Nhật Bản, ASEAN – Australia – Newzealand,… Thực tế hàng sản xuất nước vốn có sức cạnh tranh yếu so với hàng ngoại, nguồn hàng hóa nguyên liệu chất lượng chảy vào Việt Nam tự với giá rẻ nhiều, tạo sức ép lớn đến hoạt động sản xuất nước b Nhập ô tô Việt Nam: Một hàng hóa chịu thuế suất nhập cao quan tâm nhiều tơ Ơ tơ Việt Nam xem mặt hàng xa xỉ, so ngang giá, giá xe Việt Nam đắt gần gấp ba lần giá xe nước phát triển Hiện tượng diễn hầu hết hãng xe nhập Việt Nam nhập theo điều kiện thương mại quốc tế CIF (Cost, Insurance, Freight), giá nhập bao gồm giá xuất xưởng nước sản xuất (Cost), phí bảo hiểm hàng hố (Insurance) cước phí vận chuyển Việt Nam (Freight), giá nhập cao cộng thêm việc chịu thêm nhiều lần thuế khiến giá xe bị đội lên nhiều lần Với mục đích bảo hộ kích thích phát triển ngành công nghiệp sản xuất, lắp ráp chế tạo ô tô - ngành trọng điểm kinh tế, Nhà nước áp đặt mức thuế nhập xe ô tô từ nước ASEAN 30% từ ngồi khu vực 70%, ngồi cịn thuế tiêu thụ đặc biệt rơi vào khoảng từ 40 – 150% thuế giá trị gia tăng  VAT tính 10% giá sau thuế tiêu thụ đặc biệt, cộng thêm nhiều khoản phí trước bạ, phí đăng kiểm, Không xe mới, xe cũ qua sử dụng vào Việt Nam bị đánh thuế cao Ngồi thuế phí trên, người mua xe cũ cịn phải chịu thêm thuế hàng loạt điều kiện khắt khe triệu hồi, bảo dưỡng trước Nghị định 116          Tuy nhiên sau 20 năm đặt chế độ bảo hộ, ngành công nghiệp ô tô Việt Nam lại không phát triển mong đợi, ngành công nghiệp lắp ráp với công việc nhập linh kiện, lắp ráp, dây chuyền sản xuất chủ yếu cho cơng đoạn hàn, tẩy rửa sơn, lắp ráp Trong toàn linh kiện phụ tùng để sản xuất lắp ráp tơ, có số phụ tùng đơn giản sản xuất nước (gương, kính, ghế ngồi, ắc quy,…) Tỷ lệ nội địa hoá thấp (khoảng 10% đến 40%, tuỳ theo loại xe) Ơ tơ lắp ráp nội địa có giá cao khơng giá tơ nhập linh kiện phải nhập vào từ nước phải chịu thuế Chất lượng xe lắp ráp, sản xuất 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nước cải thiện không xe nhập Các doanh nghiệp nội địa chưa tạo hợp tác, liên kết chun mơn hố sản xuất - lắp ráp ô tô sản xuất phụ tùng linh kiện Thậm chí chưa hình thành hệ thống nhà cung cấp nguyên vật liệu sản xuất linh kiện quy mơ lớn Ơ tơ nội địa khơng đảm bảo chất lượng cịn hàng nhập giá cao, điều gây trở ngại lớn nhu cầu sử dụng ô tô không ngừng tăng cao Cụ thể tỷ lệ sở hữu ô tô Việt Nam mức thấp khoảng 23 xe/1.000 dân, Thái Lan tỷ lệ 200 xe/1.000 dân, Malaysia 450 xe/ 1.000 dân., lý áp lực giảm thuế đánh lên ô tô nhập Nhà nước ngày tăng lên          Đến năm 2018, Hiệp định thương mại hàng hoá ASEAN (ATIGA) có hiệu lực, thuế xe tơ nhập 2018 nguyên từ nước thuộc khu vực ASEAN giảm từ 30% 0%, mức thuế thấp thị trường ô tô nhập Việt Nam từ trước đến Tuy việc giảm thuế áp dụng cho loại xe có tỷ lệ nội địa hóa đạt từ 40% điều tín hiệu tốt cơng chúng giấc mơ “ xe giá rẻ” Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt có dấu hiệu đáng mừng:   Các dịng xe chỗ có dung tích xi lanh từ 1.5L trở xuống, thuế tiêu thụ đặc biệt giảm từ 40% xuống 35% Và với dịng xe có dung tích xi lanh từ 1.5L đến 2.0L thuế tiêu thụ đặc biệt giảm từ 45% xuống cịn 40% Các dịng xe có dung tích xi lanh từ 2.5L – 3.0L mức thuế tiêu thụ đặc biệt tăng từ 55% lên đến 60%          Trong năm 2019, Hiệp định mậu dịch tự Việt Nam với 10 khu vực kinh tế khác bắt đầu có hiệu lực, bật Hiệp định đối tác Toàn diện Tiến xuyên Thái Bình Dương (CPTPP) - EU (EVFTA), theo đó, dòng sản phẩm nước khối CPTPP EU vào Việt Nam chịu thuế suất 0% ngược lại, bao gồm xe ô tô Dự báo đổ nhiều dòng xe chất lượng từ Châu Âu vào nước.     Thuế giảm, linh kiện ô tô nhập rẻ hơn, giá ô tô sản xuất rẻ trước, ngành sản xuất nước có hội phát triển, nhiên, lo ngại thực tế chuộng hàng ngoại người tiêu dùng, song song với giảm thuế Nhà nước lại ban hành Nghị định 125/2017/NĐ-CP sách siết chặt việc kinh doanh nhập ơtơ khiến hãng thông quan để phân phối thị trường Theo yêu cầu “các hãng muốn nhập xe phải có giấy chứng nhận chất lượng kiểu loại VTA nước ngoài” Điều làm cho giá xe tơ có xu hướng xuống lại bất ngờ bị chững lại Dù vậy, số liệu thống kê cho thấy “các hàng rào kỹ thuật” khơng thể ngăn cản sóng nhập xe, tổng cục Thống kê cho biết nửa đầu năm 2019, ước tính thị trường Việt Nam đón nhận 77.795 ôtô nhập nguyên chiếc, trị giá 1,718 tỉ USD, tăng 632% lượng 524% giá trị so với kỳ năm ngối Thị trường tơ Việt Nam trở nên sôi động năm qua.  14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com III Niêm yết giá chưa bao gồm thuế VAT: Câu chuyện thực tế: Trong vài năm trở lại đây, người dân Việt Nam phải băn khoăn nhận tờ hóa đơn sau sử dụng hàng hóa, dịch vụ địa điểm Theo báo đăng MSN tin tức (trang tin tức Microsoft News cung cấp) vào ngày 10/9/2019, khách hàng Hà Nội cho biết gia đình chị vừa nghỉ khu resort Thảo Viên (Hà Nội) Dịch vụ sử dụng thuê phòng, ăn uống có tổng chi phí 34 triệu đồng Đến tốn, chị hỏi hóa đơn giá trị gia tăng (VAT) nhân viên thu ngân nơi cho hay lấy hóa đơn phải trả thêm 10% tổng chi phí 3,4 triệu đồng Cũng trường hợp khác nêu báo này, khách hàng có ý định mua xe đại lý ủy quyền công ty sản xuất xe máy Việt Nam phố Trần Phú (Hà Đông, Hà Nội) Giá niêm yết website công ty 37.490.000 đồng Nhưng đại lý phân phối không niêm yết hỏi giá, nhân viên cho biết 40,8 triệu đồng Dù vậy, đến giá xuất hóa đơn đại lý xuất 38 triệu đồng Nhiều người cho hành động chiêu trò lừa dối khách hàng Bất khoản tăng thêm tốn ghép vào chi phí thuế, chi phí dịch vụ khiến người mua khó lịng xác định giá thực sản phẩm Phương pháp ngày áp dụng rộng rãi từ nhà hàng đến khách sạn, chuỗi bán lẻ đến giá điện niêm yết trang web tập đoàn điện lực Việt Nam giá chưa thuế Để giải thích cho hành vi này, nhiều doanh nghiệp trả lời họ khơng kèm thuế vào giá bán họ có thơng báo đến người mua giá bán chưa bao gồm thuế VAT Như trường hợp Vietjet Air Vietnam Airline hay Bamboo Airway, giá vé niêm yết giá vé gốc chưa bao gồm loại thuế phí khác Sau chọn vé, khách hàng thấy mức phí cho dịch vụ kèm theo kí gửi hành lí, dịch vụ ăn uống máy bay, Điều khiến cho khách hàng hài lịng nhiều hãng máy bay khác, với việc niêm yết giá gộp, cố ý bắt người mua vé máy bay trả khoản phí mà họ khơng biết Mặt tốt cịn khía cạnh xấu việc niêm yết giá gốc Có dịch vụ ăn uống, khách sạn không thông báo với người tiêu dùng vấn đề dòng chữ “giá bán chưa bao gồm thuế” in nhỏ nhiều hình ảnh chữ viết in hoành tráng tờ quảng cáo khách hàng phát điều hóa đơn việc họ làm móc hầu bao tâm trạng bối rối.  Đây khơng cịn vấn đề khó để thấy ngày nhiều người quen với việc trả thêm phần thuế, phụ phí mà không đặt câu hỏi Nhưng liệu có phải vấn đề gây xúc dư luận đơn hay cịn có nhiều vấn đề xa nữa? Luật Việt Nam vấn đề yết giá: Về mặt pháp lí, việc niêm yết giá bao gồm thuế điều bắt buộc Theo Nghị định 177 năm 2013 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật giá ghi rõ điều 18 mục phần Kê khai giá, niêm yết giá, giá niêm yết 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hàng hóa dịch vụ phải bao gồm thuế, phí dịch vụ, Ở khía cạnh khác, Chuyên gia kinh tế, Tiến sĩ Vũ Đình Ánh phát biểu số báo ngày 11/9/2019 với tiêu đề “Niêm yết giá có thuế phí hay khơng quyền doanh nghiệp?” báo Tuổi trẻ Online doanh nghiệp không cần cứng nhắc tuân thủ theo quy tắc giá phải bao gồm thuế tùy trường hợp mà áp dụng Nhưng trường hợp giá niêm yết giá gốc (net fare) doanh nghiệp buộc phải liệt kê phí thuế chưa bao gồm Với trường hợp Vietjet Air Bamboo Airway, việc niêm yết giá gốc hợp lí Tuy việc thực niêm yết giá nới lỏng linh hoạt mà thực tế có nhiều doanh nghiệp cố ý làm trái? Lý nằm việc mức phạt dành cho doanh nghiệp thấp, khơng có tính răn đe khơng biết liệu doanh nghiệp có bị phạt chưa Nhưng có điều chắn lợi nhuận đem lại từ chiêu trò lớn doanh nghiệp không dừng lại Chưa kể đến việc với chiêu thức này, doanh nghiệp tăng sức cạnh tranh so với đối thủ Nếu đề cập đến đây, thấy câu chuyện chẳng hại đến thuế VAT dù người tiêu dùng cuối phải chịu dù có niêm yết giá thực chất việc niêm yết giá chưa thuế khách hàng muốn lấy hóa đơn giá trị gia tăng phải đóng thêm tiền thuế cách lập lờ giúp doanh nghiệp trốn thuế Thực tế cho thấy, có nhiều sở kinh doanh lợi dụng việc khách hàng khơng lấy hóa đơn giá trị gia tăng đem bán với mục đích trốn thuế Và trốn thuế hành động vi phạm nặng, khơng ảnh hưởng đến doanh nghiệp sau mà cịn ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Nhà nước Vì khơng phải vấn đề đơn mà cần có can thiệp sớm tốt C TÀI LIỆU THAM KHẢO: Gia Hưng (2019), Tổng cục Thuế tổ chức Hội nghị đánh giá tình hình thực nhiệm vụ Quý I triển khai nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế năm 2019, Tin tức tài chính, Tin tức - kiện, 18/04/2019 HẾT 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Tổng quan thuế nhập Việt Nam: Hàng hóa nhập vào Việt Nam mà thuộc mặt hàng phải chịu thuế bị áp ba mức thuế suất gồm: thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt  Thuế suất... Việt Nam tuyên bố rót thêm 300 triệu USD vào Việt Nam năm tới Sang năm 2014 đầu tư thêm 210 triệu USD để mở rộng kinh doanh Việt Nam Đến năm 2015, Coca Cola lần đầu cơng bố có lãi thực đóng thuế. .. thiên tai dịch bệnh, miễn thuế nhập Ngồi ra, hàng hóa nhập vào Việt Nam, bên cạnh thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường, thuế GTGT cịn có số loại thuế khác bị đánh vào số