(Luận văn FTU) thực trạng và giải pháp hạn chế hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI ở việt nam

KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP FDI VÀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI

Khái quát về FDI và doanh nghiệp FDI

1.1.1 Khái quát về FDI 1.1.1.1 Khái niệm về đầu tư Đầu tư là quá trình sử dụng các nguồn lực về tài chính, lao động, tài nguyên thiên nhiên và các tài sản vật chất khác nhằm trực tiếp hoặc gián tiếp tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng các cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế nói chung, của ngành Bưu chính Viễn thông (BCVT) nói riêng Xuất phát từ phạm vi phát huy tác dụng của các kết quả đầu tư, có thể có những cách hiểu khác nhau về đầu tư Đầu tư theo nghĩa rộng là sự hy sinh các nguồn lực ở hiện tại để tiến hành các hoạt động nào đó nhằm thu về cho người đầu tư các kết quả nhất định trong tương lai lớn hơn các nguồn lực đã bỏ ra để đạt được các kết quả đó Nguồn lực có thể là tiền, là tài nguyên thiên nhiên, là sức lao động và trí tuệ Các kết quả đạt được có thể là sự tăng thêm các tài sản tài chính, tài sản vật chất, tài sản trí tuệ và nguồn lực Đầu tư theo nghĩa hẹp chỉ bao gồm những hoạt động sử dụng các nguồn lực ở hiện tại nhằm đêm lại cho nền kinh tế - xã hội những kết quả trong tương lai lớn hơn các nguồn lực đã sử dụng để đạt được các kết quả đó

Đầu tư là quá trình sử dụng các nguồn lực tài chính, vật chất, lao động và trí tuệ để tiến hành sản xuất kinh doanh trong một khoảng thời gian dài, nhằm mục tiêu thu về lợi nhuận và mang lại lợi ích kinh tế cho xã hội.

Đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) theo định nghĩa của IMF là hoạt động đầu tư nhằm đạt được lợi ích lâu dài trong một doanh nghiệp hoạt động trên lãnh thổ của một nền kinh tế khác so với nước chủ đầu tư Mục tiêu của nhà đầu tư là giành quyền quản lý thực sự đối với doanh nghiệp đó.

Theo OECD, đầu tư trực tiếp là hoạt động đầu tư nhằm thiết lập mối quan hệ kinh tế lâu dài với một doanh nghiệp, đặc biệt là các khoản đầu tư có tính chất bền vững và chiến lược.

Đầu tư từ Hoi Can Su FTU mang lại khả năng ảnh hưởng đáng kể trong việc quản lý doanh nghiệp thông qua nhiều phương thức, bao gồm thành lập hoặc mở rộng doanh nghiệp, mua lại toàn bộ doanh nghiệp hiện có, tham gia vào một doanh nghiệp mới, hoặc cấp tín dụng với thời hạn từ 5 năm trở lên.

Theo Luật Đầu tư Việt Nam 2005, đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) được định nghĩa là hình thức đầu tư mà nhà đầu tư nước ngoài cung cấp vốn và tham gia quản lý hoạt động đầu tư tại Việt Nam, hoặc nhà đầu tư Việt Nam đầu tư và quản lý hoạt động đầu tư tại nước ngoài, theo quy định của luật và các quy định pháp luật liên quan.

FDI, hay Đầu tư trực tiếp nước ngoài, được hiểu là hình thức đầu tư mà chủ đầu tư bỏ toàn bộ hoặc một phần lớn vốn vào một dự án tại quốc gia khác, từ đó giành quyền kiểm soát hoặc tham gia vào việc quản lý dự án đó Các quan điểm về FDI rất phong phú và đa dạng, phản ánh góc nhìn của các nhà kinh tế.

1.1.2 Khái niệm doanh nghiệp FDI

Theo Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD), doanh nghiệp FDI được định nghĩa là doanh nghiệp mà trong đó nhà đầu tư nước ngoài sở hữu ít nhất 10% cổ phiếu thường hoặc có quyền biểu quyết Điểm mấu chốt của đầu tư trực tiếp nước ngoài là nhà đầu tư nhằm mục đích thực hiện quyền kiểm soát công ty.

Theo Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), doanh nghiệp FDI là những doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài sở hữu cổ phiếu thường hoặc có quyền biểu quyết, cho phép họ tham gia hiệu quả vào việc quản lý hoặc kiểm soát doanh nghiệp.

Theo Luật Đầu tư 2005 của Việt Nam, doanh nghiệp FDI được định nghĩa là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, bao gồm doanh nghiệp do nhà đầu tư nước ngoài thành lập để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam, cũng như doanh nghiệp Việt Nam mà nhà đầu tư nước ngoài mua cổ phần, sáp nhập hoặc mua lại Nhà đầu tư nước ngoài, bao gồm cả tổ chức và cá nhân, là những người hoặc tổ chức bỏ vốn để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam.

Doanh nghiệp FDI được định nghĩa là doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài, trong đó chủ đầu tư là tổ chức.

Cá nhân nước ngoài đầu tư vào Hoi Can Su FTU cần sở hữu ít nhất 10% cổ phiếu thường hoặc có quyền biểu quyết để thực hiện các hoạt động đầu tư.

1.1.3 Vai trò của doanh nghiệp FDI 1.1.3.1 Bổ sung nguồn vốn quan trong cho đầu tư phát triển

Sự khác biệt về trình độ và công nghệ đã tạo ra khoảng cách kinh tế ngày càng xa giữa các nước đang và chậm phát triển với các nước công nghệ phát triển Do đó, nhu cầu về vốn để đầu tư phát triển kinh tế của các quốc gia này là rất lớn nhằm rút ngắn khoảng cách với các nước công nghiệp phát triển Trong các nguồn vốn nước ngoài, vốn FDI được coi là tối quan trọng, bổ sung nguồn vốn cho quốc gia và giúp giải quyết bài toán thiếu vốn.

Hoạt động của các doanh nghiệp FDI nhằm thu được lợi ích kinh tế lâu dài, do đó nguồn vốn FDI chủ yếu tồn tại dưới hình thức công nghệ, đất đai, và nhà xưởng Nguồn vốn này có độ ổn định cao hơn so với các hình thức đầu tư nước ngoài khác, như đầu tư chứng khoán của các công ty nước ngoài.

FDI (Đầu tư trực tiếp nước ngoài) là nguồn vốn do các nhà đầu tư tự bỏ ra, tự thực hiện hoạt động đầu tư và chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của mình Do đó, hiệu quả sử dụng nguồn vốn FDI thường cao hơn so với các nguồn vốn khác và không tạo ra gánh nặng nợ nần cho nước chủ đầu tư như nguồn vốn ODA Ngoài ra, FDI còn góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả các nguồn vốn trong nước, kích thích vốn dân vào hoạt động sản xuất kinh doanh Để cạnh tranh với các doanh nghiệp FDI, nhà nước cần tăng cường đầu tư và chú trọng hơn vào việc nâng cao hiệu quả đầu tư trong nước.

1.1.3.2 Thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, cải thiện cán cân thanh toán quốc tế và mở rộng nguồn thu cho ngân sách quốc gia

Khái quát về hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp FDI

Chuyển giá, một khái niệm xuất hiện vào cuối thế kỷ 20, phản ánh sự phát triển mạnh mẽ của các công ty đa quốc gia Khi môi trường kinh doanh trong nước trở nên hạn chế, các công ty tìm kiếm cơ hội toàn cầu, dẫn đến việc họ không còn hoạt động chỉ trong phạm vi quốc gia Nhờ vào việc hoạt động trong nhiều môi trường kinh doanh đa dạng, các công ty đa quốc gia và doanh nghiệp FDI có những lợi thế mà các hình thức công ty khác không có Chuyển giá trở thành một trong những chiến lược kinh doanh chủ chốt mà các doanh nghiệp FDI tận dụng để tối đa hóa sức mạnh cạnh tranh của mình.

Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế (OECD) đã định nghĩa chuyển giá trong hướng dẫn đầu tiên phát hành năm 1979, cho rằng "chuyển giá là việc xác định giá chuyển giao giữa một bộ phận của một công ty đa quốc gia đối với hàng hóa hoặc dịch vụ được cung cấp bởi một bộ phận khác của cùng công ty đó" (OECD, 1979, tr.8).

Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU

Chuyển giá, theo định nghĩa của Andrew Lymer & John Hasseldine trong cuốn "The International Taxation System", là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ và tài sản giữa các thành viên trong tập đoàn qua biên giới mà không tuân theo giá thị trường, nhằm tối thiểu hóa số thuế của các công ty đa quốc gia Tại Việt Nam, nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thường xuyên báo cáo kết quả kinh doanh không bình thường và thua lỗ liên tục, dẫn đến cơ quan thuế liên hệ khái niệm "chuyển giá" với việc định giá các giao dịch nội bộ không theo giá thị trường để giảm thiểu thuế phải nộp Quan điểm của Việt Nam cho rằng chuyển giá là hoạt động chủ quan của các công ty đa quốc gia nhằm tối thiểu hóa thuế thông qua việc xác định giá trị các nghiệp vụ chuyển giao nội bộ không đúng với giá thị trường.

(Nguyễn Ngọc Thanh và Nguyễn Hoàng Dũng, 2000, tr.15)

Qua các khái niệm trên, có thể hiểu: Chuyển giá là hành vi của các doanh nghiệp

FDI được thực hiện thông qua việc điều chỉnh giá trị trao đổi hàng hóa và dịch vụ giữa các công ty liên kết ở nước ngoài, nhằm chuyển lợi nhuận từ những khu vực có mức thuế cao sang những khu vực có mức thuế thấp, với mục tiêu tối thiểu hóa tổng số thuế phải nộp.

1.2.2 Các hình thức chuyển giá

 Thông qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn

Doanh nghiệp có thể nâng cao giá trị vốn góp bằng cách định giá tài sản cố định hữu hình như máy móc, thiết bị và dây chuyền công nghệ, hoặc thông qua việc xác định giá trị tài sản vô hình như thương hiệu, phát minh và sáng chế Việc gia tăng giá trị vốn góp sẽ được thể hiện rõ trong mô hình đầu tư liên doanh, khi giá trị tài sản góp vốn tăng lên sẽ làm tăng phần vốn góp của bên nâng giá trị, từ đó ảnh hưởng đến quyền chi phối trong các quyết định liên quan đến hoạt động của dự án liên doanh và mức lợi nhuận được chia.

Dự án Hoi Can Su FTU không chỉ giúp tăng giá trị tài sản mà còn mang lại lợi ích tài chính cao hơn cho các doanh nghiệp khi kết thúc Đối với các công ty có 100% vốn FDI, việc nâng cao tài sản góp vốn sẽ tăng mức khấu hao hàng năm, từ đó làm tăng chi phí đầu vào Sự gia tăng mức khấu hao tài sản cố định sẽ mang lại lợi ích đáng kể cho các nhà đầu tư.

- Nhanh hoàn vốn đầu tư cố định, nhờ đó giảm thiểu rủi ro đầu tư

- Giảm mức thuế thu nhập doanh nghiệp phải đóng cho nước tiếp nhận đầu tư

Các công ty đa quốc gia đã nâng giá trị vốn góp bằng cách định giá cao hơn giá trị thực của các tài sản cố định, dẫn đến việc chuyển bớt một phần thu nhập ra ngoài công ty.

 Thông qua hoạt động chuyển giao hàng hóa, dịch vụ

Các doanh nghiệp FDI thường nhập nguyên liệu từ các công ty nước ngoài hoặc đối tác liên doanh với giá cao, dẫn đến việc chuyển một phần lợi nhuận ra nước ngoài qua thanh toán hàng nhập khẩu Việc mua hàng nhập khẩu với giá cao làm tăng chi phí sản xuất, từ đó giảm lợi nhuận chịu thuế TNDN Ngoài ra, khi thuế nhập khẩu cao, các tập đoàn đầu tư nước ngoài có xu hướng bán nguyên liệu với giá thấp để tránh nộp nhiều thuế Họ cũng tăng cường hoạt động tư vấn, huấn luyện, hỗ trợ tiếp thị với mức giá cao để bù đắp lại chi phí hoặc mua lại sản phẩm với giá thấp hơn Nếu hàng hóa nhập khẩu được đánh thuế suất thấp, công ty sẽ ký hợp đồng nhập khẩu với giá cao hơn nhằm nâng chi phí để tránh thuế.

 Thông qua chuyển giao tài sản vô hình (công nghệ, thương hiệu)

Việc định giá chính xác tài sản vô hình của các nhà đầu tư là một thách thức lớn, dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp FDI tìm cách thổi phồng giá trị góp vốn qua thương hiệu, công thức pha chế và chuyển giao công nghệ Một số trường hợp, việc góp vốn bằng tài sản vô hình có kèm theo giấy chứng nhận của công ty kiểm toán, nhưng độ tin cậy và tính trung thực của các giấy chứng nhận này lại rất khó xác minh.

Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU

Các phòng nghiên cứu và phát triển sản phẩm sẽ được thành lập tại các quốc gia có thuế suất thu nhập doanh nghiệp cao Tất cả chi phí nghiên cứu phát triển sản phẩm sẽ do các thành viên MNC tại quốc gia này gánh chịu, nhưng kết quả nghiên cứu vẫn được áp dụng bởi các thành viên khác Ngoài ra, một chương trình quảng cáo nhằm xây dựng thương hiệu cho sản phẩm sẽ được thực hiện trên phạm vi khu vực, trong khi chi phí sẽ được phân bổ hoàn toàn cho các thành viên có trụ sở tại quốc gia có thuế suất cao.

 Thông qua sự chênh lệch thuế suất giữa các quốc gia

Dựa trên sự chênh lệch về thuế xuất nhập khẩu và thuế thu nhập doanh nghiệp giữa các quốc gia

Giá cả hàng hóa và thành phẩm của công ty mẹ sẽ được bán với mức giá thấp nhằm giảm thuế nhập khẩu cho công ty con, đặc biệt khi thuế nhập khẩu tại quốc gia có công ty nhập khẩu của MNC cao Đồng thời, việc bán với giá thấp sẽ được bù đắp bằng cách tính giá cao hơn cho các dịch vụ khác như tư vấn và vận chuyển Hai công ty của MNC có mối quan hệ chặt chẽ, trong đó sản phẩm đầu ra của công ty này trở thành đầu vào của công ty kia Nếu thuế suất thu nhập doanh nghiệp của công ty đầu ra cao hơn công ty đầu vào, công ty đầu ra sẽ phải bán với giá thấp cho công ty đầu vào Ngược lại, nếu thuế tại công ty đầu ra thấp hơn, công ty đầu ra sẽ bán với giá cao hơn.

MNC có thể giảm được thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

 Thông qua hoạt động tài chính

Hình thức tài trợ giữa các công ty con được thực hiện thông qua việc áp dụng các hình thức tài trợ khác nhau, tạo ra cơ cấu vốn và nguồn vốn bất hợp lý Ví dụ, các công ty con có thể sử dụng vốn vay từ công ty mẹ để thay thế tài sản cố định và tài sản đầu tư dài hạn mà không làm tăng vốn góp và vốn chủ sở hữu, từ đó đẩy chi phí hoạt động tài chính lên cao như chi phí chênh lệch tỉ giá hay chi phí lãi vay Ngoài ra, một phần lợi nhuận có thể được chuyển về nước dưới dạng lãi vay và chi phí bảo lãnh vay vốn để tránh thuế và giảm thiểu lỗ do chênh lệch tỉ giá Công ty mẹ cũng có thể yêu cầu các công ty con tại quốc gia có thuế suất cao vay nợ nhiều hơn để hưởng lợi từ thuế, đồng thời chuyển vốn cổ phần cho công ty con ở quốc gia có thuế suất thấp hơn.

Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU

Việc này giúp doanh nghiệp duy trì cấu trúc vốn ổn định và tăng dòng tiền chung Thực tế, các quốc gia có lãi suất khác nhau, do đó, các công ty cần so sánh giá trị lợi thế từ tấm chắn thuế và lãi vay để đưa ra quyết định vay vốn hợp lý.

Các công ty mẹ thường sử dụng hợp đồng tư vấn hoặc thuê trung gian, dẫn đến một số đối tác liên doanh phải chấp nhận chuyên gia với chi phí cao nhưng hiệu quả lại rất thấp Nhiều doanh nghiệp FDI phải chịu quản lý với mức lương cao, đồng thời còn phải trả một khoản tiền lớn cho công ty nước ngoài cung cấp nhà quản lý.

Các công ty con thường được hỗ trợ hoạt động tài chính qua những cách sau đây:

- Thông qua hoạt động vay vốn giữa các công ty thành viên trong tập đoàn:

Việc nâng giá trị tài sản góp vốn giữa các công ty thành viên sẽ thúc đẩy ý đồ tăng giá trị góp vốn, từ đó nâng cao mức lợi chia và quyền chi phối trong các quyết định liên quan đến hoạt động của dự án liên doanh Tỷ lệ trị giá tài sản được chia cũng cao hơn khi dự án kết thúc hoạt động Đối với công ty 100% vốn nước ngoài, việc nâng giá trị tài sản góp vốn giúp tăng mức khấu hao hàng năm, làm tăng chi phí đầu vào Tăng mức khấu hao tài sản cố định sẽ hỗ trợ nhà đầu tư nhanh hoàn vốn đầu tư cố định, giảm thiểu rủi ro đầu tư và mức thuế TNDN phải đóng.

- Thông qua hoạt động bảo lãnh của công ty mẹ đối với công ty con:

PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI VÀ CÔNG TÁC CHỐNG CHUYỂN GIÁ CỦA VIỆT NAM

Khái quát tình hình FDI và doanh nghiệp FDI ở Việt Nam

2.1.1 Tình hình thu hút vốn FDI 2.1.1.1 Tình hình tăng trưởng FDI

Trong bối cảnh kinh tế thế giới gặp nhiều khó khăn, các doanh nghiệp trong nước đang phải đối mặt với những thách thức chưa từng có Tuy nhiên, khối doanh nghiệp FDI với những đóng góp đáng kể đã trở thành điểm sáng trong nền kinh tế.

Trong 9 năm kể từ khi Việt Nam chính thức gia nhập WTO, đầu tư nước ngoài vào Việt Nam đã có sự phát triển vượt bậc, gia tăng mạnh mẽ cả về vốn thực hiện và vốn đăng ký

Biểu đồ 2.1: Tình hình thu hút FDI của Việt Nam giai đoạn 2004-2014 Đơn vị: Triệu USD

Nguồn: Tổng cục Thống kê, 2015, Niên giám thống kê 2015

Trong giai đoạn 2004 – 2009, vốn FDI thực hiện chỉ đạt dưới 50% so với vốn FDI đăng ký, đặc biệt trong năm 2008, khi vốn FDI thực hiện chỉ đạt hơn 11 tỷ USD, tương đương 1/7 so với tổng vốn đăng ký.

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 vốn đăng ký vốn thực hiện

Hội Cân Sứ FTU có vốn đăng ký ban đầu vượt 70 tỷ USD Theo số liệu từ biểu đồ 2.1, vốn FDI vào Việt Nam trong giai đoạn 2004 – 2014 có thể chia thành hai giai đoạn chính.

Giai đoạn tăng trưởng từ năm 2004 đến 2008 chứng kiến sự gia tăng mạnh mẽ của dòng vốn FDI vào Việt Nam, với cả vốn đăng ký và vốn thực hiện đều đạt đỉnh cao vào năm 2008 Cụ thể, vốn đăng ký đạt hơn 70 tỷ USD, trong khi vốn thực hiện vượt qua 11 tỷ USD.

Giai đoạn suy giảm từ 2009 đến 2014 đã chứng kiến sự sụt giảm mạnh mẽ nguồn vốn FDI vào Việt Nam, giảm từ 70 tỷ USD vào năm 2008 xuống dưới 20 tỷ USD vào năm 2009 do tác động tiêu cực của khủng hoảng kinh tế toàn cầu Mặc dù nguồn vốn FDI đã dần ổn định với hơn 22 tỷ USD vốn đăng ký và trên 11 tỷ USD vốn thực hiện vào năm 2013, nhưng vào năm 2014, vốn đăng ký lại giảm xuống còn 20 tỷ USD.

2.1.1.2 Hình thức đầu tư FDI

Tính đến tháng 10 năm 2014, Việt Nam đã thu hút đầu tư từ 101 quốc gia và vùng lãnh thổ với 6 hình thức đầu tư, bao gồm 100% vốn nước ngoài, liên doanh, hợp đồng BOT, BT, BTO, hợp đồng hợp tác kinh doanh, công ty cổ phần và công ty mẹ con Trong đó, hình thức đầu tư 100% vốn nước ngoài chiếm ưu thế về số lượng dự án và tổng vốn đầu tư đăng ký, với 13.886 dự án và tổng vốn đạt 166,35 tỷ USD, tương đương 81% tổng số dự án và 68% tổng vốn đầu tư đăng ký của cả nước Tính chung, cả nước đã thu hút 17.219 dự án FDI còn hiệu lực với tổng vốn đầu tư đăng ký vượt 244 tỷ USD.

Hình thức liên doanh đứng thứ hai với 2.912 dự án và 59,8 tỷ USD đăng ký, chiếm 17% tổng số dự án và 25% tổng vốn đầu tư đăng ký Tiếp theo là hình thức hợp đồng xây dựng – vận hành – chuyển giao (BOT) và xây dựng – chuyển giao (BT) với 12 dự án và 8,17 tỷ USD vốn đầu tư đăng ký Hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh có 215 dự án với 5,13 tỷ USD vốn đầu tư đăng ký, trong khi hình thức công ty cổ phần ghi nhận 193 dự án với 4,5 tỷ USD Cuối cùng, hình thức công ty mẹ con chỉ có một dự án với 98 triệu USD.

Trong 10 năm qua, cơ cấu đầu tư FDI đã có sự biến đổi rõ rệt, như thể hiện qua biểu đồ 2.2 Theo số liệu từ www.mpi.org.com, Hoi Can Su FTU đã thu hút hàng triệu USD đầu tư, cho thấy tiềm năng phát triển của khu vực này.

Biểu đồ 2.2: Cơ cấu FDI theo hình thức đầu tư giai đoạn 2004-2014 Đơn vị: %

Nguồn: Bộ Kế hoạch và Đầu tư

Theo biểu đồ 2.2, đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) vào Việt Nam chủ yếu dưới hình thức doanh nghiệp liên doanh và doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, trong khi hình thức công ty cổ phần và hợp đồng hợp tác kinh doanh chỉ chiếm tỷ trọng rất nhỏ Cụ thể, dự án đầu tư 100% vốn nước ngoài chiếm 79.3% tổng số dự án trong giai đoạn 2004-2014 và 68% tổng vốn đăng ký Hình thức liên doanh chiếm 25% tổng số dự án đầu tư, trong khi hợp đồng hợp tác kinh doanh chỉ chiếm 2%.

Hình thức công ty cổ phần chỉ chiếm 2%, rất nhỏ trong giai đoạn này

Hình thức đầu tư 100% vốn nước ngoài mang lại quyền điều hành hoàn toàn cho nhà đầu tư nước ngoài, cho phép họ quản lý và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án FDI Điều này tạo ra tâm lý thoải mái, tự chủ cho nhà đầu tư, không bị ràng buộc bởi các yếu tố bên ngoài Chính vì vậy, hình thức đầu tư này luôn chiếm ưu thế trong cơ cấu vốn FDI của cả nước so với các hình thức đầu tư khác.

100% vốn nước ngoài Liên doanh

Hợp đồng BOT,BT,BTOHợp đồng hợp tác KDCông ty cổ phần

Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU

Năm 2014, Việt Nam thu hút đầu tư từ 60 quốc gia và vùng lãnh thổ Trong đó, Hàn Quốc dẫn đầu với tổng vốn đầu tư mới và tăng thêm đạt 7,32 tỷ USD, chiếm 36,2% tổng vốn đầu tư vào Việt Nam, nhờ vào các dự án của Samsung Hồng Kông đứng thứ hai với 3 tỷ USD (14,8%), tiếp theo là Singapore với 2,79 tỷ USD (13,8%) và Nhật Bản ở vị trí thứ tư với 2,05 tỷ USD (10,1%) Tham khảo bảng 2.1 để xem so sánh về các đối tác đầu tư FDI vào Việt Nam.

Bảng 2.1 Mười đối tác nước ngoài có vốn FDI lớn nhất tại Việt Nam (lũy kế đến hết ngày 15/12/2014)

TT Đối tác đầu tư Số dự án Tống vốn đầu tư đã đăng ký (Triệu USD)

Nguồn: Cục Đầu tư nước ngoài, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, 2014

Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU

Các đối tác truyền thống như Hàn Quốc, Nhật Bản, Hồng Kông, Singapore và Đài Loan vẫn giữ vai trò là những nhà đầu tư hàng đầu tại Việt Nam Bên cạnh việc triển khai các dự án đầu tư mới, các nhà đầu tư này cũng đang mở rộng sản xuất kinh doanh tại các địa phương khác như Thái Nguyên và Bắc Ninh, thay vì chỉ tập trung vào các thành phố lớn như Hà Nội và Hồ Chí Minh.

Trong những năm qua, lĩnh vực đầu tư đã mở rộng ra nhiều ngành nghề khác nhau, không chỉ giới hạn trong các chuyên ngành như công nghiệp, nông nghiệp hay dịch vụ Đặc biệt, đầu tư kinh doanh bất động sản, mặc dù được xem là lĩnh vực ra đời muộn, nhưng đã thu hút được rất nhiều nguồn đầu tư.

Biểu đồ 2.3: Nguồn vốn FDI vào Việt Nam chia theo lĩnh vực đầu tư giai đoạn 2003-2014 Đơn vị: %

Nguồn: Bộ kế hoạch và đầu tư, 2014

Theo biểu đồ 2.3, ngành công nghiệp và xây dựng chiếm hơn 80% vốn đăng ký nhưng chỉ khoảng 2/3 số lượng dự án, trong khi lĩnh vực dịch vụ đứng ở vị trí tiếp theo.

Tỷ lệ số dự án cho lĩnh vực dịch vụ chiếm hơn một phần tư tổng số dự án trong khi tỷ

Công nghiệp và xây dựng 83,5%

Công nghiệp và xây dựng 69,3%

CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HẠN CHẾ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI Ở VIỆT NAM

Quan điểm và định hướng đối với công tác hạn chế hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI ở Việt Nam

3.1.1 Quan điểm 3.1.1.1 Phù hợp với định hướng thu hút FDI của Đảng và Nhà nước Đang trong quá trình thực hiện công cuộc hiện đại hóa, Việt Nam đang tăng cường thu hút ngày càng nhiều nguồn vốn FDI Đảng và Nhà nước cũng đã đưa ra nhiều giải pháp nhằm thu hút nguồn lực của các nhà đầu tư nước ngoài, nhưng vẫn cố gắng không quá bị phụ thuộc gây thiệt hại đến lợi ích quốc gia Lợi ích quốc gia phải được đặt tầm quan trọng lên hàng đầu trong quá trình hợp tác đầu tư, đó chính là bảo vệ nguồn thu cho ngân sách nhà nước Ngoài ra, cần phải đưa ra những quy định chặt chẽ nhằm hạn chế các hành vi trốn thuế, tránh thuế của các công ty đa quốc gia, không gây cản trở đến ý muốn đầu tư của các công ty đa quốc gia vào Việt Nam Đây cũng là điểm quan trọng nhằm xây dựng các chính sách thuế hợp lý, minh bạch, hấp dẫn, khuyến khích sự đầu tư mạnh mẽ của các nhà đầu tư nước ngoài

3.1.1.2 Phù hợp với chương trình nâng cao phát triển hệ thống thuế và cam kết quốc tế của Việt Nam

OECD và Mỹ là hai tổ chức và quốc gia hàng đầu trong việc định hướng kiểm soát chuyển giá của các doanh nghiệp FDI trên toàn cầu Do đó, Việt Nam cần tham khảo các định hướng và phương pháp chống chuyển giá từ hai tổ chức và quốc gia này Tùy thuộc vào điều kiện đặc thù, Việt Nam sẽ lựa chọn theo khuynh hướng phù hợp từ OECD hoặc Mỹ.

Việt Nam đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, đòi hỏi hệ thống pháp luật, đặc biệt là hệ thống thuế, cần được điều chỉnh phù hợp với các cam kết quốc tế Việc xây dựng các giải pháp chính sách chống chuyển giá không chỉ cần xem xét các kẽ hở mà doanh nghiệp FDI có thể lợi dụng, mà còn phải đảm bảo tính hiệu quả và khả thi trong việc ngăn chặn các hành vi chuyển giá.

Hội Cán Sự FTU cần chú trọng đến các định hướng và cải cách hành chính, đồng thời đảm bảo phù hợp với các cam kết quốc tế của Việt Nam.

3.1.1.3 Đảm bảo cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Trong những năm gần đây, chính sách khuyến khích phát triển kinh tế theo lãnh thổ đã thu hút sự chú ý, đặc biệt là sự chênh lệch về chính sách thuế Sự khác biệt lớn về thuế suất đã tạo ra những cơ hội và thách thức cho các doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế tại các khu vực khác nhau.

Chuyển giá một mặt là nguy cơ giữa các doanh nghiệp FDI, mặt khác cũng có thể xảy ra giữa các doanh nghiệp trong nước có mối liên kết Do đó, các chính sách chống chuyển giá cần được áp dụng một cách đồng nhất và công bằng giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp FDI, tránh sự phân biệt trong việc xác định chi phí, thu nhập, cũng như trong công tác thanh tra và kiểm tra nghĩa vụ cung cấp thông tin cho cơ quan thuế.

Công tác thanh, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn ngừa và xử lý kịp thời các vi phạm về thuế Dưới cơ chế tự khai, tự nộp thuế, cơ quan thuế cần tập trung vào việc thanh tra để phát hiện những sai sót trong kê khai thuế, nhằm nhắc nhở và xử phạt hành chính đối với các trường hợp kê khai không đầy đủ hoặc nợ thuế kéo dài Đồng thời, cần áp dụng biện pháp cưỡng chế và xử lý hình sự đối với những hành vi cố tình lợi dụng cơ chế tự khai để gian lận, trốn thuế Tình trạng gian lận thuế ngày càng phổ biến, do đó, việc tăng cường công tác thanh kiểm tra và xử lý vi phạm thuế trở nên cấp bách hơn bao giờ hết.

Thực hiện tốt công tác thanh tra, kiểm tra thuế không chỉ giúp tăng nguồn thu cho ngân sách mà còn đảm bảo sự công bằng xã hội trong nghĩa vụ thuế của người nộp Trong những năm qua, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa đã nỗ lực trong việc thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục Bài viết này sẽ đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp.

Hội Cán sự FTU nhấn mạnh tầm quan trọng của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong việc tăng cường nguồn thu ngân sách cho tỉnh Theo Th.S Thái Ninh (2014), sự phát triển của những doanh nghiệp này không chỉ góp phần vào sự tăng trưởng kinh tế mà còn tạo ra nhiều cơ hội việc làm và cải thiện đời sống cho người dân địa phương.

Những thuận lợi và khó khăn trong hoạt động chống chuyển giá ở Việt Nam

Bộ Tài chính đã phê duyệt Chương trình hành động kiểm soát hoạt động chuyển giá giai đoạn 2012-2015 theo Quyết định số 1250/QĐ-BTC ngày 21/05/2012 Chương trình này nhằm tăng cường quản lý và giám sát hoạt động chuyển giá, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế.

Tài chính thể hiện quyết tâm huy động mọi nguồn lực và giải pháp nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả quản lý hoạt động chuyển giá Đồng thời, cần tăng cường tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế và tạo ra môi trường kinh doanh bình đẳng, lành mạnh giữa các doanh nghiệp.

Dựa trên Chương trình hành động kiểm soát hoạt động chuyển giá giai đoạn 2012-2015 của Bộ Tài chính, ngành thuế đã xây dựng kế hoạch chi tiết nhằm kiểm soát hoạt động chuyển giá Mục tiêu chính là nhắm vào các doanh nghiệp trong các lĩnh vực tài chính, ngân hàng, bất động sản, khai thác khoáng sản, dược phẩm, điện lực, dầu khí, và bưu chính viễn thông Các doanh nghiệp này có dấu hiệu chuyển giá, kinh doanh thua lỗ, nợ thuế lớn, hoặc chưa được thanh tra, kiểm tra trong nhiều năm, cũng như những doanh nghiệp được hưởng ưu đãi miễn hoặc giảm thuế.

Một trong những nguyên nhân gia tăng nguy cơ chuyển giá tại Việt Nam là chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Chính sách này dành cho các nhà đầu tư nước ngoài và trong nước theo vùng và ngành, tạo ra sự chênh lệch thuế TNDN giữa các khu vực trong nước và với các quốc gia khác Sự chênh lệch thuế suất giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài, cũng như giữa doanh nghiệp được hưởng ưu đãi và doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi, đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp chú trọng vào việc xác định giá chuyển giao nhằm tối đa hóa lợi nhuận.

Hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp ngày càng tinh vi, thể hiện qua việc xác định giá chuyển giao nhằm thôn tính bên liên doanh Trong các doanh nghiệp liên doanh, một bên là Việt Nam và một bên là nước ngoài cùng góp vốn để thành lập, việc này tạo ra nhiều thách thức trong việc quản lý và giám sát thuế.

Hội Cân Sức FTU đang hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam với lập pháp mới, xác định giá chuyển giao nhằm thu hồi vốn đầu tư để giảm thiểu rủi ro trong một thị trường phát triển không ổn định Một vấn đề đáng lo ngại là hành vi chuyển giá nhằm tối thiểu nghĩa vụ thuế TNDN, không chỉ xảy ra tại các doanh nghiệp FDI mà còn giữa các bên liên kết trong nước, do các tập đoàn kinh tế trong nước lợi dụng chính sách ưu đãi của Nhà nước.

Việc thành lập các công ty con hoạt động trong các lĩnh vực và địa bàn khác nhau, đặc biệt là những khu vực được ưu đãi thuế TNDN, giúp doanh nghiệp tìm cách chuyển lợi nhuận trước thuế từ doanh nghiệp không được ưu đãi sang doanh nghiệp liên kết được ưu đãi thuế Bên cạnh đó, doanh nghiệp cũng có thể chuyển lợi nhuận trước thuế từ các công ty có lãi sang các công ty bị lỗ thông qua việc điều chỉnh giá chuyển giao sản phẩm và cung cấp dịch vụ giữa các bên, nhằm giảm thiểu nghĩa vụ thuế tổng hợp của cả tập đoàn.

Quản lý hoạt động chuyển giá là một lĩnh vực phức tạp, đòi hỏi cán bộ không chỉ có chuyên môn thanh tra mà còn cần kỹ năng mềm như ngoại ngữ, tin học và phân tích thống kê Hơn nữa, kinh nghiệm về tài chính doanh nghiệp cũng rất quan trọng Tuy nhiên, do chuyển giá là lĩnh vực mới và các doanh nghiệp FDI hoạt động đa quốc gia, việc kiểm tra giám sát của cán bộ thuế, đặc biệt là cấp cơ sở, vẫn còn nhiều hạn chế Một thách thức lớn khác là việc xác định các doanh nghiệp có giao dịch liên kết và tách bạch các khoản thu chi không hợp lý, điều này cần có cơ sở dữ liệu và thời gian phù hợp.

Giải pháp hạn chế hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI ở Việt

3.3.1 Hoàn thiện hệ thống pháp lý

3.3.1.1 Xây dựng pháp luật về chống chuyển giá

Trung Quốc đã đạt được thành công trong việc chống chuyển giá nhờ vào sự ra đời của Luật chống chuyển giá Để Việt Nam có thể đạt được những thành tựu tương tự, việc xây dựng một văn bản pháp luật riêng về chống chuyển giá là cần thiết Ngoài ra, cần có các văn bản luật hỗ trợ như Luật chống phá giá, Luật cạnh tranh và Luật chống độc quyền, mặc dù các hoạt động định giá chuyển giao và quản lý thuế cũng cần được chú trọng.

Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU Hoi Can Su FTU

APA đã được thiết lập, do đó, các văn bản luật cần được hoàn thiện và hướng dẫn rõ ràng để có thể áp dụng một cách hiệu quả.

3.3.1.2 Bổ sung, hoàn thiện thông tư 66/2010/TT-BTC

Cần thiết phải quy định linh hoạt giá thị trường cho các giao dịch liên kết, đồng thời luật hiện hành cũng cần cụ thể hóa việc đối chiếu giá giao dịch chuyển giao sản phẩm giữa các bên liên kết và bên độc lập Đặc biệt, đối với từng ngành hàng cụ thể, cần thiết lập một chuẩn mực chung về thông tin dữ liệu để thực hiện so sánh.

Cần thiết phải quy định riêng về yêu cầu hồ sơ cho các giao dịch liên kết có giá trị nhỏ hoặc điều kiện đặc biệt Thời gian qua, việc yêu cầu kê khai phức tạp đã hạn chế thu thuế chính, do đó, cần giảm thiểu thủ tục hồ sơ cho các giao dịch nhỏ nhằm nâng cao chất lượng quản lý thuế Việt Nam có thể tham khảo các quy định hồ sơ của Trung Quốc, áp dụng cho các doanh nghiệp đáp ứng một số điều kiện nhất định.

Quan hệ sở hữu của công ty nước ngoài tại Trung Quốc thường là dưới 50%, và tất cả các giao dịch liên kết đều diễn ra với các công ty Trung Quốc.

Giao dịch hàng hóa liên kết có giá trị dưới 200 triệu nhân dân tệ, trong khi tổng giá trị của tất cả các giao dịch liên kết không vượt quá 40 triệu nhân dân tệ và không bao gồm các giao dịch được quy định bởi APA song phương.

+) Doanh nghiệp nộp thuế có một APA với cơ quan Thuế

Cuối cùng là cần phải làm rõ một số vấn đề chưa được quy định rõ ràng, cụ thể

Các vấn đề chưa được quy định rõ ràng có thể trở thành cơ sở để người nộp thuế lách luật Do đó, việc xây dựng luật pháp rõ ràng và chặt chẽ sẽ giúp hạn chế các hành vi vi phạm xảy ra.

3.3.1.3 Sửa đổi Luật quản lý thuế 2013

Quyền của cơ quan Thuế trong việc điều tra các vụ chuyển giá cần được quy định rõ ràng Hiện nay, một nghịch lý tồn tại là cơ quan thuế không có quyền điều tra chuyển giá, điều này tạo ra một trong những hạn chế lớn trong công tác chống chuyển giá tại Việt Nam Do đó, cần thiết phải có một văn bản riêng để quy định rõ ràng quyền hạn và trách nhiệm của cơ quan thuế trong lĩnh vực này.

Cơ quan Thuế cần xác định rõ quyền hạn trong việc điều tra chuyển giá, trong khi thời gian thanh tra hiện tại vẫn còn hạn chế và cần được tăng lên 90 ngày Thực tế cho thấy, chuyển giá là một vấn đề phức tạp, đòi hỏi thời gian thanh tra đủ dài Tuy nhiên, theo luật sửa đổi Luật Quản lý thuế 2013, thời gian tối đa cho mỗi cuộc thanh tra chỉ là 30 ngày kể từ ngày công bố quyết định thanh tra.

Tăng thời gian thanh tra của cơ quan Thuế là cần thiết để phát hiện và ngăn chặn các hành vi gian lận liên quan đến chuyển giá Điều này giúp đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hoạt động thuế.

Việc thực hiện thanh tra thuế đối với các công ty và ngành nghề đạt tiêu chí là rất quan trọng, đặc biệt ở một số nước Tây Á, nơi doanh nghiệp nộp thuế ở mức trung bình hoặc thấp thường xuyên phải chịu thanh tra thuế Cần nâng mức xử phạt đối với các trường hợp chuyển giá, và Thông tư 66/2010 cần quy định rõ mức xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế cho các trường hợp này, cũng như những vi phạm khác Hiện tại, mức xử phạt còn thấp và chưa có quy định riêng cho hoạt động chuyển giá, điều này là một trong những hạn chế của hệ thống văn bản luật hiện hành.

3.3.2 Tăng cường thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp FDI

Nhiều doanh nghiệp đã có hành vi trốn thuế thông qua chuyển giá, nhưng đến nay, các cơ quan chức năng vẫn chưa phát hiện và điều tra vụ việc cụ thể nào Do đó, việc đưa hoạt động của các doanh nghiệp FDI vào khuôn khổ là cấp bách Tuy nhiên, thực tế cho thấy cơ chế quản lý và giám sát của Bộ Tài chính vẫn chưa hiệu quả Trong bối cảnh đã có quy định chuẩn về định giá chuyển giao, công tác thực hiện các quy định này cần được đẩy mạnh để phát huy tối đa hiệu quả.

3.3.2.1 Ban hành các quy định về dấu hiệu nhận biết các doanh nghiệp có hành vi chuyển giá:

Tuy đây là một công việc vô cùng khó khăn nhưng lại có ý nghĩa rất quan trọng

Lí do là vì nếu những dấu hiệu này được đưa ra thì các doanh nghiệp FDI sẽ phải tự

Để tránh bị đưa vào danh sách theo dõi, Hoi Can Su FTU cần điều chỉnh các hoạt động của mình Việc này không chỉ giúp bảo vệ danh tiếng mà còn tránh sự kiểm tra từ cơ quan thuế về các hoạt động kinh doanh.

Doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá thường gặp phải tình trạng lỗ liên tiếp trong hai năm trở lên sau khi thành lập, có giao dịch chuyển nhượng từ các công ty liên kết ở quốc gia có thuế suất thấp, hoặc lãi lỗ luân phiên không bình thường Ngoài ra, tỷ suất lợi nhuận của họ thường thấp hơn nhiều so với các doanh nghiệp khác trong cùng ngành hoặc tập đoàn Các dấu hiệu này có thể đi kèm với việc thiết bị sản xuất được mua từ công ty mẹ hoặc doanh nghiệp liên kết, hoặc sản phẩm được bán cho công ty mẹ Khi những dấu hiệu này xuất hiện, có khả năng cao rằng các doanh nghiệp FDI đang thực hiện chính sách chuyển giá, vì vậy cơ quan Thuế cần lập danh sách các doanh nghiệp nghi vấn và tiến hành điều tra để truy thu thuế.

3.3.2.2 Thu thập thông tin một cách chính xác và đầy đủ:

Việc thu thập thông tin xác thực từ nhiều nguồn khác nhau là rất quan trọng để nhận diện các doanh nghiệp FDI có hành vi chuyển giá không đúng quy định Cơ quan Thuế cần thực hiện các cuộc phỏng vấn trực tiếp với cán bộ viên chức trong từng doanh nghiệp để thu thập thông tin liên quan đến nghiệp vụ chuyển giao Phỏng vấn trực tiếp giúp bao quát tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất và phân phối, như chức năng sản xuất, marketing, phân phối và dịch vụ sau bán hàng Bên cạnh đó, cơ quan thuế cũng cần kiểm tra các tài liệu và thông tin khác như sơ đồ tổ chức, báo cáo chính sách định giá nội bộ, các thỏa thuận trong công ty về phân phối, nghiên cứu và triển khai, cũng như thông tin về sản phẩm.