Kế toán mua sắm TSCĐ

Kế toán mua sắm TSCĐ Khi mua TSCĐ phải qua lắp đặt: o Trường hợp TSCĐ mua dùng cho hđ sxkd hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu VAT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 2411 Nợ TK 3112 Có TK 111, 112, 331,… o TSCĐ dùng cho hđ hành nghiệp dự án, thực đơn đặt hàng Nhà nước hđ sxkd hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu VAT chịu VAT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 2411 Có TK 111, 112, 331, 461, 462, 441,……  Chú ý: rút dự toán chi dự án, chi chương trình, dự án để mua TSCĐ ghi: Có TK 008- dự tốn chi hoạt động Có TK 009- dự tốn chi chương trình, dự án Chi phí lắp đặt, chạy thử phát sinh: o Đối với TSCĐ dùng cho hđ sxkd hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu VAT theo phương pháp khấu trừ; Nợ TK 2411 Nợ TK 31132 Có TK 111, 112, 331,…… o Đối với TSCĐ dùng cho hđ hành nghiệp, sxkd hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng khơng chiu VAT chịu VAT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 2411 Có TK 111, 112, 331,… Khi bàn giao TSCĐ để đưa vào sử dụng toán duyệt: Nợ TK 211 Có TK 2411 Đồng thời kết chuyển : Nợ TK 661 Nợ TK 662 Nợ TK 441 Nợ TK 431 Có TK 466  ý: mua nguồn vốn vay nguồn vốn kinh doanh khơng ghi tăng nguồn vốn hinh thành TSCĐ Kế tốn chi phí đầu tư XDCB Khi chi đầu tư XDCB từ nguồn tạm ứng kinh phí Kho bạc : Nợ TK 2412 Có TK 336 Khi nhận khối lượng xây dựng, lắp đặt …hoàn thành bên nhận thầu bàn giao, vào hợp đồng giao thầu, biên nghiệm thu khối lượng , phiếu giá cơng trình, hóa đơn bán hàng để hạch tốn: o TSCĐ dùng cho hđ sxkd thuộc đối tượng chịu VAT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 2412 Nợ TK 31132 Có TK 3311 o TSCĐ dùng cho hđ hcsn, sxkd không thuộc đối tượng chịu VAT thuộc đối tượng chịu VAT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 2412 Có TK 3311 Chuyển thẳng thiết bị không cần lắp đến địa điểm thi công giao cho bên nhận thầu giao cho bên sử dụng thiết bị: o TSCĐ dùng cho hđ sxkd thuộc đối tượng chịu VAT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 2412 Nợ TK 31132 Có TK 3311 o TSCĐ dùng cho hđ hcsn, sxkd không thuộc đối tượng chịu VAT chịu VAT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 2412 Có TK 3311 Khi trả tiền cho người nhận thầu, người cung cấp vật tư, thiết bị, dich vụ có liên quan đến hđ đầu tư XDCB: Nợ TK 3311 Nợ TK 2412 Có TK 111, 112, 312… Có TK 461, 462, 441 Khi xuất thiết bị giao cho bên nhận thầu: o Đối với thiết bị không cần lắp: Nợ TK 2412 Có TK 152 o Đối với thiết bị cần lắp:  Khi xuất thiết bị cần lắp cho bên nhận thầu lắp đặt: Nợ TK 152 Có TK 152  Khi có khối lượng lắp đặt bên nhận thầu bàn giao, khối lượng lắp đặt nghiệm thu chấp nhận toán, giá trị thiết bị đưa lắp đặt coi hoàn thành đầu tư: Nợ TK 2412 Có TK 152 Khi phát sinh khoản chi phí quản lý chi phí khác liên quan đến hđ đầu tư XDCB: o TSCĐ dùng cho hđ sxkd thuộc đối tượng chịu VAT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 2412 Nợ TK 31132 Có TK 111, 112, 312… Có TK 3312 o TSCĐ dùng cho hđ hcsn, sxkd không thuộc đối tượng chịu VAT chịu VAT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 2412 Có TK 111, 112, 312, 331… Có TK 3312 Có TK 461, 462, 441… Nếu rút dự toán chi hđ, chi dự án chương trình, dự án, dự tốn đầu tư XDCB ghi Có TK 008 Có TK 009 Khi khoản tạm ứng toán vào chi phí đầu tư XDCB: Nợ TK 2412 Có TK 312 Trong trình đầu tưu XDCB nguyên vật liệu, vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho: Nợ TK 152 Có TK 241 Khi tốn chi phí đầu tư XDCB: o Căn vào toán duyệt, kế toán ghi tăng giá trị củaTSCĐ hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng kết chuyển chi phí duyệt bỏ ghi giảm nguồn kinh phí đầu tư XDCB, phần chi phí khôgn duyệt bỏ số chi sai phải htu hồi: Nợ TK 211, 213 Nợ TK 441 Nợ TK 311 Có TK 241 Đồng thời ghi kết chuyển: Nợ TK 661, 662, 635 Nợ TK 441, 431 Có TK 466 o Trường hợp đầu tư xây dựng vốn vay, nguồn vốn kd quỹ dùng cho hđ sxkd:  TSCĐ dùng cho đối tượng chịu VAT theo phương pháp khấu trừ  TSCĐ dùng cho đối tượng khồn chịu VAT VAT theo phương pháp trực tiếp  Khi dùng quỹ đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ dùng cho hđ sxkd TSCĐ hoàn thành vào sử dụng tương tự trường hợp toán duyệt Đồng thời kết chuyển: Nợ TK 431 Có TK 411 10 Đầu tư XDCB nguồn kinh phí hoạt động đến cuối năm khối lượng xây dựng hoàn thành nghiệm thu chấp nhận toán: o Hạch toán năm báo cáo: Nợ TK 661 Có TK 3373 o Hạch tốn năm sau: Nợ TK 211, 213 Có TK 2412 Đồng thời : Nợ TK 337 Nợ TK 661 Có TK 466 Kế tốn sửa chữa lớn TSCĐ 1.Theo phương pháp tự làm, phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Nợ TK 2413 Có TK 111, 112, 331, 461, 462, 465,…  Nếu rút dự tốn cho hđ, chi chương trình, dự án để sửa chữa lớn TSCĐ ghi: Có TK 008 Có TK 009 Theo phương thức giao thầu sửa chữa lớn, nhận khối lượng sửa chữa lớn bên nhận thầu bàn giao: Nợ TK 2413 Có TK 3311 Trường hợp sửa chữa lớn TSCĐ đầ tư nguồn vốn vay nguồn vốn kinh doanh dung cho hđ sxkd thuộc đối tượng chịu VAT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 2413 Nợ TK 3113 Có TK 111, 112, 331,… Trường hợp sửa chữa lớn TSCĐ thuộc nguồn vốn vay nguồn vốn kd để dung cho hđ sx kd thuộc đối tượng không chịu VAT chịu VAT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 2413 Có TK 111, 112, 331, Khi cơng trình sửa chữa lớn hồn thành, tốn chi phí theo nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: Nợ TK 661- dùng nguồn kinh phí hđ Nợ TK 662- dùng nguồn kinh phí dự án Nợ TK 635- dùng nguồn kinh phí theo dơn dặt hàng Nhà nước Nợ TK 635- dùng nguồn kinh phí từ hđ sxkd nguồn vốn kd Có TK 2413 Trường hợp cải tạo nâng cấp làm tăng lực kéo dài thời gian sử dụng TSCĐ tồn chi phí cải tạo, nâng cấp TSCĐ hoàn thành phải ghi tăng nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 211, 213 Có TK 2413 Kết chuyển : Nợ TK 661 Nợ TK 662 Nợ TK 635 Có TK 466 Nếu chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho hđ sxkd cân phải phân bổ dần phát sinh lớn cơng tác sửa chữa lớn hồn thành ghi: Nợ TK 643 Có TK 2413 Định kì, ghi phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sxkd Nợ TK 631 Có TK643 Trường hợp công tác sửa chữa lớn nguồn kinh phí hđ đến cuối năm hồn thành chưa bàn giao tốn cơng trình: o Hạch tốn năm báo cáo: Nợ TK 6612 Có TK 337 o Hạch toán năm sau: Nợ TK 337 Nợ TK 661 Có TK 2413 ... TK 2412 Nợ TK 31132 Có TK 111, 112, 312… Có TK 3312 o TSCĐ dùng cho hđ hcsn, sxkd không thuộc đối tượng chịu VAT chịu VAT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 2412 Có TK 111, 112, 312, 331… Có TK. .. năm sau: Nợ TK 211, 213 Có TK 2412 Đồng thời : Nợ TK 337 Nợ TK 661 Có TK 466 Kế tốn sửa chữa lớn TSCĐ 1.Theo phương pháp tự làm, phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Nợ TK 2413 Có TK 111, 112,... 331,… Khi bàn giao TSCĐ để đưa vào sử dụng tốn duyệt: Nợ TK 211 Có TK 2411 Đồng thời kết chuyển : Nợ TK 661 Nợ TK 662 Nợ TK 441 Nợ TK 431 Có TK 466  ý: mua nguồn vốn vay nguồn vốn kinh doanh không