Mục đích nghiên cứu của Đề tài là nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn của kiểm toán mua sắm và sử dụng tài sản tại các ban quản lý dự án trực thuộc bộ do Kiểm toán Nhà nước thực hiện, từ đó đưa ra những giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán mua sắm và sử dụng tài sản tại các ban quản lý dự án trực thuộc bộ.
TÓM TẮT LUẬN VĂN Hàng năm ngân sách nhà nước chi cho việc mua sắm tài sản ban quản lý dự án (BQLDA) trực thuộc lớn huy động từ nhiều nguồn khác Kết kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc KTNN thực cho thấy trình mua sắm sử dụng tài sản dự án đạt tất mục tiêu tính tuân thủ, tính tiết kiệm, hiệu hiệu lực Những kết báo cáo Chính phủ, Quốc hội quan chức khác làm cho việc hoạch định sách, giải pháp quản lý, khắc phục yếu việc sử dụng ngân sách nhà nước để mua sắm sử dụng tài sản Vì chất lượng kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BLQDA có ý nghĩa quan trọng hoạt động KTNN Từ Luật KTNN ban hành vào năm 2006, chất lượng kiểm toán dần nâng cao sở nguồn lực có KTNN; Tổ chức cơng tác kiểm tốn KTNN hồn thiện Tuy vậy, kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA Kiểm toán Nhà nước thực tiến hành lần đầu, nhiều vướng mắc hoạt động thực tiễn Chính vậy, việc nghiên cứu để hồn thiện kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản BQLDA KTNN thực có ý nghĩa quan trọng yêu cầu cấp thiết Xuất phát từ nhận thức trên, Tác giả chọn Đề tài: “ Hồn thiện kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Kiểm toán Nhà nước thực hiện” cho Luận văn Thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Kiểm tốn Nhà nước thực hiện, từ đưa giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Đối tượng nghiên cứu Đề tài kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Kiểm toán Nhà nước thực Luận văn không nghiên cứu kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản tổ chức kiểm tốn khác, ngồi KTNN Việt Nam thực Trong phạm vi nghiên cứu luận văn, Tác giả sâu vào nghiên cứu vấn đề bản, trực tiếp tác động đến kết kiểm toán Luận văn nghiên cứu việc mua sắm sử dụng tài sản vật kiến trúc ban quản lý dự án trực thuộc Dựa phương pháp vật biện chứng vật lịch sử kết hợp với logic học; Tác giả tổng kết thực tiễn từ kiểm toán tác giả tham gia Trên sở đó, kết hợp với phương pháp nghiên cứu tài liệu, tổng hợp, phân tích, hệ thống hố, so sánh Kết cấu Luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Chương 2: Thực trạng kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Kiểm toán Nhà nước thực hiện; Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Kiểm toán Nhà nước thực Trong chương 1, Đề tài trình bày vấn đề lý luận kiểm toán kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án (BQLDA) đặc điểm mua sắm sử dụng tài sản BQLDA mối quan hệ với kiểm toán để làm sở, cho việc đánh giá thực trạng kiểm toán đưa giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc chương chương Cụ thể: Đối với vấn đề kiểm toán, Đề tài làm rõ khái niệm, chức năng, phương pháp kiểm tốn, hình thức tổ chức kiểm tốn quy trình kiểm tốn Về khái niệm: Kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần kiểm toán hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Chức kiểm tốn: Kiểm tốn có chức chức xác minh xác minh bày tỏ ý kiến Phân loại kiểm toán: Trong thực tiễn tổ chức kiểm tốn có cách phân loại là: theo đối tượng kiểm toán theo tổ chức máy kiểm toán Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán, kiểm tốn chia thành 03 loại: Kiểm tốn tài chính, Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ Phân loại theo hệ thống máy tổ chức phân kiểm toán thành kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập kiểm toán nội Phương pháp kiểm toán: Có nhiều phương pháp kiểm tốn khác vận dụng kiểm toán Một số phương pháp kiểm toán chủ yếu là: Phương pháp cân đối, Phương pháp đối chiếu, Phương pháp kiểm kê, Phương pháp điều tra, Phương pháp thực nghiệm (trắc nghiệm), Phương pháp chọn mẫu kiểm tốn, Phương pháp phân tích Quy trình kiểm tốn: Quy trình kiểm tốn tn theo trình tự định gồm bước bản: Bước 1: Chuẩn bị kiểm tốn bao gồm tất cơng tác khác nhằm tạo sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể điều kiện vật chất cho cơng tác kiểm tốn Bước 2: Thực kiểm tốn bao gồm tất công tác thực chức xác minh kiểm toán để khẳng định thực chất đối tượng khách thể kiểm toán cụ thể Bước 3: Lập gửi báo cáo kiểm toán Bước 4: Kiểm tra việc thực kết luận kiến nghị kiểm toán Về đặc điểm mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc bộ, Đề tài đề cập đến cách thức tổ chức công tác mua sắm sử dụng tài sản; hình thức mua sắm tài sản; quy định quản lý tài mua sắm tài sản quản lý sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Cũng lĩnh vực khác, kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản cần tôn trọng quy trình chung KTNN Quy trình bao gồm giai đoạn: Chuẩn bị kiểm toán; Thực kiểm toán; Lập báo cáo kiểm toán; Kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Trên sở lý luận trình bày chương 1, chương Đề tài đề cập đến chế hoạt động BQLDA trực thuộc KTNN thực hiện; đánh giá thực trạng kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc KTNN thực Về tổng quan tổ chức hoạt động mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc bộ, Luận văn trình bày vấn đề: Một là, tổ chức hoạt động ban quản lý dự án trực thuộc Kiểm toán Nhà nước thực BQLDA thành lập để giúp quan chủ quản, chủ dự án quản lý thực chương trình, dự án Việc giao nhiệm vụ ủy quyền cho BQLDA phải quy định Quyết định thành lập BQLDA văn ủy quyền cụ thể quan định thành lập BQLDA BQLDA thành lập với chức năng, nhiệm vụ quy định cụ thể: (1) Nhiệm vụ lập kế hoạch; (2) Nhiệm vụ quản lý chuẩn bị thực chương trình, dự án; (3) Nhiệm vụ thực hoạt động mua sắm; (4) Nhiệm vụ quản lý tài giải ngân; (5) Nhiệm vụ theo dõi, đánh giá báo cáo tình hình thực chương trình, dự án; (6) Nhiệm vụ việc nghiệm thu, bàn giao, toán chương trình, dự án; (7) Nhiệm vụ quản lý sử dụng tài sản Đối với công tác quản lý tài sản BQLDA: Tài sản BQLDA phải sử dụng mục đích, tiết kiệm hiệu Không cho thuê, cho mượn, biếu, tặng sử dụng tài sản vào mục đích cá nhân; BQLDA phải báo cáo quan định thành lập BQLDA tài sản đơn vị tư vấn, nhà thầu, nhà cung cấp bàn giao, tặng, để lại cho BQLDA để quản lý theo quy định pháp luật; Tài sản BQLDA sau chương trình, dự án kết thúc không cần sử dụng trình thực phải xử lý theo quy định hành Hai là, quy trình mua sắm tài sản ban quản lý dự án trực thuộc gồm bước chính: (1) Ước tính nhu cầu hình thành đơn đặt hàng; (2) Xét duyệt yêu cầu mua; (3) Tìm kiếm thị trường với nhà cung ứng tiềm năng; (4) Lựa chọn nhà cung ứng thức; (5) Ký kết hợp đồng; (6) Tiếp nhận hàng hoá; (7) Thanh toán tiền mua Đối với kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Kiểm tốn Nhà nước thực hiện, Luận văn trình bày hình thức tổ chức kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Kiểm toán Nhà nước thực hiện; Về tổ chức hoạt động Đoàn kiểm tốn; Trình tự kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Qua thực tiễn kiểm toán, Đề tài đưa số kết hạn chế rõ nguyên nhân dẫn tới hạn chế kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc Thứ nhất, kết quả: Những kết đạt được: (1) Kết kiểm toán sai phạm quản lý sử dụng nguồn kinh phí NSNN mua sắm tài sản BQLDA trực thuộc (2) Nâng cao trách nhiệm quản lý quan chủ quản (3) Kết kiểm toán giúp quan quản lý Nhà nước ban hành văn pháp luật phù hợp chặt chẽ mua sắm sử dụng tài sản BQLDA (4) Tăng cường trao đổi thơng tin Kiểm tốn nhà nước với quan chức Thứ hai, hạn chế: (1) Chưa trọng đánh giá hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán (2) Xác định rủi ro kiểm tốn, trọng yếu kiểm tốn cịn sơ sài (3) Việc lựa chọn đơn vị kiểm tốn cịn mang tính chủ quan (4) Áp dụng phương pháp kiểm tốn cịn đơn giản.(5) Số lượng đối tượng kiểm toán chọn mẫu chưa đủ độ lớn để đánh giá độ tin cậy thông tin báo cáo (6) Nội dung báo cáo kiểm tốn cịn trùng lắp (7) Việc thẩm định báo cáo kiểm toán mua sắm, quản lý sử dụng tài sản BQLDA bộ, KTNN chuyên ngành thực chất lượng chưa cao, mang tính hình thức Thứ ba, ngun nhân hạn chế: Có nhiều nguyên nhân dẫn đến hạn chế kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc KTNN Việt Nam thực hiện, khái quát số nguyên nhân sau: (1) Việc vận dụng quy trình kiểm toán kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc nhiều hạn chế (2) Hệ thống mẫu biểu báo cáo kiểm tốn chưa hồn chỉnh (3) Cơng tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho KTV chưa quan tâm mức.(4) Chưa trọng đến cơng tác kiểm tra, sốt xét chất lượng kiểm toán (5) Hoạt động kiểm toán KTNN chủ yếu kiểm toán sau (hậu kiểm) (6) Hiệu lực kiểm toán chưa cao (7) KTNN chưa thiết lập quy trình phối hợp làm việc Căn hạn chế, tồn nguyên nhân rõ chương 2, chương 3, Đề tài đưa phương hướng giải pháp đưa kiến nghị để hồn thiện kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc KTNN thực Cùng với yêu cầu ngày cao chất lượng kiểm toán KTNN, đáp ứng ngày tốt nhiệm vụ hỗ trợ Quốc hội, quan quản lý Nhà nước, việc hồn thiện kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc KTNN Việt Nam thực cần tuân theo định hướng chủ yếu sau: (1) Việc hoàn thiện tổ chức kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA phải gắn liền với hoàn thiện tổ chức quan KTNN theo hướng chuyên nghiệp, tập trung nâng cao lực kiểm tốn, đảm bảo tính độc lập thực thi nhiệm vụ kiểm toán; (2) Việc hồn thiện kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản BQLDA phải đạt mục tiêu đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu việc quản lý, sử dụng NSNN việc mua sắm sử dụng tài sản BQLDA; (3) Tổ chức tốt việc công khai kết kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc nhằm bảo đảm tính minh bạch việc quản lý sử dụng NSNN mua sắm tài sản;(4) Đáp ứng yêu cầu hội nhập, phù hợp với nguyên tắc, thông lệ quốc tế điều kiện thực tiễn Việt Nam Trên sở phân tích thực trạng tổ chức hoạt động, ưu điểm, hạn chế kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc KTNN thực hiện, để tiếp tục hồn thiện, góp phần nâng cao kết kiểm toán, tác giả luận văn đưa số giải pháp sau: (1) Hoàn thiện sở pháp lý; (2) Hoàn thiện tổ chức Đồn kiểm tốn kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc bộ; (3) Hồn thiện trình tự kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án (4) Tăng cường cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn (5) Cơng khai kết kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Để thực giải pháp nêu, tác giả luận văn đề xuất số kiến nghị: (i) Đối với Kiểm tốn nhà nước: (1) Hồn thiện hệ thống chuẩn mực, quy trình chuẩn hố hồ sơ mẫu biểu kiểm toán; (2) Tăng cường lực đạo đức nghề nghiệp cho kiểm toán viên; (3) Những điều kiện vật chất; (ii) Kiến nghị phối hợp hoạt động với quan khác Nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn góp phần phục vụ kịp thời cho công tác quản lý Nhà nước sử dụng ngân sách mua sắm tài sản BQLDA, Luận văn tiến hành nghiên cứu cách có hệ thống từ lý luận chung đến nghiên cứu đánh giá thực trạng kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc để đưa giải pháp hoàn thiện kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc Cụ thể: Thứ nhất, Luận văn sâu nghiên cứu chất, qui trình, nội dung kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc làm sở khoa học thực tiễn cho việc hoàn thiện qui trình kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc bộ; Thứ hai, Luận văn mơ tả, tổng hợp phân tích kết kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc năm vừa qua, có tham gia Tác giả; Thứ ba, Qua kết nghiên cứu có hệ thống từ nghiên cứu lý luận, đánh giá thực trạng mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc đổi chế tài chính, Luận văn kiến nghị số định hướng giải pháp hồn thiện kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản BQLDA trực thuộc Mặc dù Tác giả có cố gắng tích luỹ qua nghiên cứu lý luận kinh nghiệm thực tiễn thân với đề tài chuyên sâu liên quan đến nhiều quan, đơn vị nên mức độ tổng hợp chi tiết chưa thể đáp ứng yêu cầu bên có liên quan Tác giả mong muốn tiếp tục nghiên cứu sâu vấn đề đặt thời gian tới Tác giả thực mong muốn nhận tham gia ý kiến nhà giáo nhà khoa học./ ... hồn thiện kiểm tốn mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Kiểm toán Nhà nước thực Trong chương 1, Đề tài trình bày vấn đề lý luận kiểm toán kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản ban quản. .. luận kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Chương 2: Thực trạng kiểm toán mua sắm sử dụng tài sản ban quản lý dự án trực thuộc Kiểm toán Nhà nước thực hiện; Chương 3:... ban quản lý dự án trực thuộc bộ, Đề tài đề cập đến cách thức tổ chức công tác mua sắm sử dụng tài sản; hình thức mua sắm tài sản; quy định quản lý tài mua sắm tài sản quản lý sử dụng tài sản ban