Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền
khái niệm
Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp đ-ợc biểu hiện d-ới hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt
Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý và kim khí quý đều là các loại vốn quan trọng, mỗi loại có mục đích sử dụng và yêu cầu quản lý riêng Việc quản lý chặt chẽ tình hình thu chi của từng loại tiền giúp đảm bảo an toàn và sử dụng hiệu quả, tiết kiệm đúng mục đích.
Nhiệm vụ
a Kế toán phải thực hiện những nhiệm vụ sau:
Để đảm bảo an toàn cho tài chính doanh nghiệp, cần phản ánh chính xác và kịp thời các khoản thu chi cùng tình hình tồn quỹ của từng loại vốn bằng tiền Việc kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt các nguồn vốn này sẽ giúp phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lạm dụng tiền mặt trong hoạt động kinh doanh.
Giám sát chặt chẽ việc thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền là rất quan trọng Cần kiểm tra việc tuân thủ nghiêm ngặt chế độ quản lý vốn bằng tiền để đảm bảo rằng các khoản chi tiêu được thực hiện một cách tiết kiệm và hiệu quả cao.
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển, bao gồm cả nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý và đá quý Kế toán vốn bằng tiền cần tuân thủ các nguyên tắc nhất định để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
- Kế toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam ( VNĐ)
Các loại ngoại tệ cần được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Để đảm bảo việc phản ánh và giám sát vốn bằng tiền một cách chặt chẽ, kế toán cần thực hiện các nghiệp vụ liên quan.
Đảm bảo phản ánh chính xác và đầy đủ tình hình biến động cùng với việc sử dụng tiền mặt, đồng thời kiểm tra chặt chẽ việc tuân thủ các quy định về thu chi và quản lý tiền mặt là rất quan trọng.
Phản ánh chính xác và đầy đủ số liệu hiện có, tình hình biến động của tiền gửi, tiền đang chuyển, các loại kim khí quý và ngoại tệ là nhiệm vụ quan trọng của công tác kế toán Đồng thời, việc giám sát chặt chẽ việc chấp hành các chế độ quy định về quản lý tiền và thanh toán không dùng tiền mặt cũng cần được thực hiện kịp thời và hiệu quả.
Kế toán tiền mặt
Nguyên tắc
Quản lý tiền mặt cần tuân thủ nguyên tắc và quy định của nhà nước, đảm bảo kiểm soát chặt chẽ cả thu và chi Việc tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nước giúp điều hòa tiền tệ trong lưu thông, ngăn chặn lạm phát và bội chi ngân sách Kế toán đơn vị cần thực hiện các nguyên tắc này một cách nghiêm túc để đảm bảo hiệu quả tài chính.
Nhà nước quy định rằng ngân hàng là cơ quan duy nhất chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt Các doanh nghiệp và cơ quan phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định và chế độ quản lý tiền mặt theo quy định của nhà nước.
Tất cả các xí nghiệp, tổ chức kế toán và cơ quan đều cần mở tài khoản ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi, phục vụ cho hoạt động tài chính của mình.
Tất cả các khoản thu bằng tiền mặt từ mọi nguồn đều phải được nộp vào ngân hàng, trừ khi ngân hàng cho phép chi tiêu Đối với các đơn vị ở xa ngân hàng, việc thanh toán bắt buộc phải thông qua ngân hàng Cần nghiêm cấm việc cho thuê hoặc cho mượn tài khoản.
Kế toán tiền mặt
Mỗi doanh nghiệp đều duy trì một quỹ tiền mặt nhất định, với số tiền này được xác định dựa trên quy mô và tính chất hoạt động của doanh nghiệp, theo thỏa thuận với ngân hàng Để đảm bảo quản lý và hạch toán chính xác, tiền mặt được tập trung bảo quản tại quỹ Tất cả các giao dịch liên quan đến thu chi tiền mặt, cũng như việc quản lý và bảo quản tiền, đều do thủ quỹ phụ trách thực hiện.
Thủ quỹ được giám đốc doanh nghiệp chỉ định và có trách nhiệm quản lý quỹ Người thủ quỹ không được phép ủy quyền cho người khác thực hiện nhiệm vụ của mình Ngoài ra, thủ quỹ không được kiêm nhiệm công việc kế toán cũng như không được tham gia vào các hoạt động tiếp liệu, mua bán hàng hóa.
Tất cả các khoản thu chi tiền mặt cần có chứng từ hợp lệ, được ký bởi giám đốc và kế toán trưởng Sau khi kiểm tra, thủ quỹ thực hiện thu hoặc chi tiền và lưu giữ chứng từ đã ký Cuối mỗi ngày, thủ quỹ căn cứ vào chứng từ để ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ, kèm theo chứng từ cho sổ kế toán Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc và đá quý Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tiền thực tế và đối chiếu với sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch, thủ quỹ và kế toán cần kiểm tra để xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý Đối với vàng bạc và đá quý, trước khi nhập quỹ, cần thực hiện đầy đủ thủ tục cân, đo, đếm và giám định chất lượng, đồng thời niêm phong với xác nhận của người ký gửi.
Có thể sử dụng mẫu sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ sau:
Sổ quỹ tiền mặt ( kiêm báo cáo quỹ)
Số hiệu chứng từ Diễn giải Số hiệu
FS trong ngày Céng FS
Kèm theo chứng từ thu
Thủ quỹ ký Để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản
2.1 Néi dung kÕt cÊu TK 111:
+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ
+ Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ
+ Số tiền mặt tại quỹ thiếu hụt
- Số d- bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn ở quỹ tiền mặt
Tài khoản 111 gồm có 3 tài khoản cấp 2 :
TK 1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
2.2 Trình tự kế toán tiền mặt : a Kế toán các khoản phải thu, chi bằng tiền Việt Nam
Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ
Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ
Có TK 515 : Thu tiền từ hoạt động tài chính
Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng
Có TK 131,136,1111 : Thu hồi các khoản nợ phải thu
Có TK 121, 128, 138,144,244 : Thu hồi các khoản vốn đầu t- ngắn hạn
Có TK 338 (3381) : Tiền thừa tại quỹ ch-a xác định rõ nguyên nhân
Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK tại NH
Nợ TK 121,221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn
Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để thế chấp, ký c-ợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn
Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đ-a vào sử dụng
Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm
Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật t- hàng hóa để nhập kho (theo ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên)
Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật t-, hàng hóa về nhập kho (theo ph-ơng pháp kiểm tra định kỳ)
Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn
Nợ TK 331 : Thanh toán cho ng-ời bán
Nợ TK 333 : Nộp thuế và các khoản khác cho ngân sách
Nợ TK 334 :Thanh toán l-ơng và các khoản cho ng-ời lao động
Khi thực hiện giao dịch tiền mặt, kế toán cần ghi nhận số tiền mặt thực xuất quỹ vào tài khoản 111(1111) Đối với các khoản thu, chi ngoại tệ, kế toán không chỉ quy đổi ra đồng Việt Nam mà còn phải theo dõi nguyên tệ trên tài khoản 007 - Nguyên tệ các loại.
Việc quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam phải tuân theo các quy định sau đây:
Đối với các tài khoản liên quan đến chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hóa và tài sản cố định, doanh nghiệp cần ghi chép các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ bằng đồng Việt Nam Việc ghi sổ phải thực hiện theo tỷ giá mua vào do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm xảy ra giao dịch kinh tế, bất kể doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch toán hay không.
Các doanh nghiệp có ít giao dịch bằng ngoại tệ sẽ ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu và phải trả bằng đồng Việt Nam, dựa trên tỷ giá mua vào do ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Nếu có chênh lệch tỷ giá từ các giao dịch kinh tế phát sinh, khoản chênh lệch này sẽ được hạch toán vào tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá.
Các doanh nghiệp có nhiều giao dịch bằng ngoại tệ có thể sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu và phải trả Sự chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của ngân hàng vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ sẽ được hạch toán vào tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá.
Tỷ giá hạch toán, có thể là tỷ giá mua hoặc tỷ giá thống kê của ngân hàng, được sử dụng ổn định trong ít nhất một kỳ kế toán.
Cuối kỳ hạch toán, kế toán cần đánh giá lại giá trị ngoại tệ của các tài khoản tiền, khoản phải thu và khoản nợ phải trả theo tỷ giá mua do ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm đó để ghi sổ kế toán.
TK 413-Chênh lệch tỷ giá có kết cấu nh- sau :
- Bên nợ : + Chênh lệch tỷ giá FS giảm của vốn bằng tiền, vật t-, hàng hóa và nợ phải thu có gốc ngoại tệ
+ Chênh lệch tỷ giá FS tăng các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ
+ Xử lý chênh lệch tỷ giá
- Bên có : + Chênh lệch tỷ giá FS tăng của vốn bằng tiền, vật t-, hàng hoá và nợ phải thu có gốc ngoại tệ
+ Xử lý chênh lệch tỷ giá
+ Chênh lệch tỷ giá FS giảm các khoản nợ phải trả có gốc ng oại tệ
Tài khoản này cuối kỳ có thể có số d- bên Có hoặc bên Nợ
Số d- bên Nợ : Chênh lệch tỷ giá cần phải đ-ợc xử lý
Số d- bên Có : Chênh lệch tỷ giá còn lại
Số chênh lệch tỷ giá trên tài khoản 413 chỉ được xử lý khi có quyết định từ cơ quan có thẩm quyền, bao gồm việc ghi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh và hạch toán vào lãi hoặc lỗ.
Đối với các đơn vị chuyên kinh doanh ngoại tệ, nghiệp vụ mua bán ngoại tệ được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế FS Chênh lệch giữa giá mua vào và bán ra của ngoại tệ sẽ được ghi nhận vào tài khoản 515 - Thu nhập hoạt động tài chính.
TK 635-Chi phí hoạt động tài chính
Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ đ-ợc hạch toán nh- sau :
* Tr-ờng hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ gía hạch toán
- Khi nhập ngoại tệ vào quỹ tiền mặt ; + Doanh nghiệp thu bán hàng bằng ngoại tệ:
Nợ TK 111-Tiền mặt (1112)(Tỷ giá hạch toán)
Có TK 511-Doanh thu bán hàng (tỷ giá thực tế)
Có TK 413-Chênh lệch tỷ gía (số chênh lệch tỷ giá hạch toán lớn hơn tỷ gía thực tế)
(Tr-ờng hợp tỷ giá hạch toán nhỏ hơn tỷ giá thực tế thì số chênh lệch tỷ giá đ-ợc ghi bên Nợ TK 413)
- Khi xuất quỹ bằng ngoại tệ : + Mua vật t-, hàng hoá, tài sản cố định:
Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (tỷ giá thực tế)
Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (tỷ giá thực tế)
Nợ TK 156-Hàng hoá (tỷ giá thực tế)
Nợ TK 211-Tài sản cố định hữu hình (tỷ giá thực tế)
Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá hạch toán)
Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán)
(Nếu tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán thì số chênh lệch đ-ợc ghi bên Nợ TK 413)
+ Chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh bằng ngoại tệ: cũng ghi sổ theo dõi nguyên tắc trên
+ Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ cho ng-ời bán ;
Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá hạch toán)
Có TK 111-Tiền Mặt(1112)(tỷ giá hạch toán)
* Tr-ờng hợp doanh nghiệp không áp dụng tỷ giá hạch toán :
- Khi nhập quỹ ngoại tệ : + Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ :
Nợ TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế)
Nợ TK 131-PTCKH (theo tỷ giá thực tế)
Có TK 511-Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế) + Thu các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ nhập quỹ :
Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) (theo tỷ giá thực tế)
Có TK 131-PTCKH (tỷ giá bình quân thực tế nợ)
Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn giá bình quân thực tế bên nợ)
(Tr-ờng hợp tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá bình quân thực tế nợ thì số chênh lệch đ-ợc ghi vào Nợ TK 413)
- Khi xuất quỹ ngoại tệ : + Xuất ngoại tệ mua vật t-, hàng hoá, TSCĐ, chi trả các khoản chi phÝ:
Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (theo tỷ giá thực tế)
Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (theo tỷ giá thực tế)
Nợ TK 156-Hàng hoá (theo tỷ giá thực tế)
Nợ TK 211-TSCĐHH (theo tỷ giá thực tế )
Nợ TK 611-Mua hàng (đối với ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ)
Nợ TK 627-Chi phí sản xuất chính (theo tỷ giá thực tế )
Nợ TK 641-Chi phí mua hàng (theo tỷ giá thực tế )
Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp (theo tỷ giá thực tế)
Tài khoản 111 - Tiền mặt (1112) sử dụng tỷ giá thực tế bình quân Nếu tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá thực tế bình quân, chênh lệch sẽ được ghi vào bên Nợ tài khoản 413.
+Xuất ngoại tệ trả nợ cho ng-ời bán :
Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá nhận nợ)
Có TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế)
Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (nhận nợ lớn hơn tỷ giá thực tÕ)
Nếu tỷ giá nhận nợ thấp hơn tỷ giá thực tế, chênh lệch sẽ được ghi vào bên Nợ TK413 Cuối năm hoặc cuối quý, nếu có biến động lớn về tỷ giá, cần đánh giá lại số ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm đó.
Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá
Có TK 111-Tiền mặt(1112) +Nếu chênh lệch tăng :
TK 413 - Chênh lệch tỷ giá là tài khoản quan trọng trong kế toán, đặc biệt đối với doanh nghiệp kinh doanh vàng, bạc và kim loại quý Các giao dịch liên quan đến những tài sản này thường được ghi nhận tại TK 1113, giúp quản lý và theo dõi hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim loại quý, đá quý ghi :
Nợ TK 1113 : Giá thực tế tăng
Cã TK 111(1111), Cã TK 112(1121) : sè tiÒn chi mua thùc tÕ
Có TK 511-Doanh thu bán hàng (bán hàng thu bằng vàng, bạc )
Có TK 138,144-Thu hồi các khoản cho vay, các khoản thế chấp, ký c-ợc, ký quỹ
Có TK 411-NVKD :Nhận liên doanh, cấp phát bằng vàng, bạc, đá quý
Các nghiệp vụ ghi giảm theo bút toán ng-ợc lại
Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt
Doanh thu bán hàng Gửi tìên vào ngân hàng Thu nhập khác Tiền đang chuyển
Rút tiền gửi ngân hàng Mua vật t- hàng hoá
Thu hồi các khoản nợ ,các Sử dụng cho chi phí Khoản kí c-ớc, kí quỹ
Thu hồi các khoản dầu Đầu t- tài chính t- tài chính
Nhận vốn liên doanh Thanh toán nợ phải trả
Liên kết, nhận kinh phí
Thừa tiền tại quỹ Tiền thiếu tại quỹ chờ xử lí
Kế toán tiền gửi ngân hàng
kết cấu tài khoản 112
- Bên Nợ : Các tài khoản tiền gửi vào ngân hàng
- Bên Có : Cá khoản tiền rút ra từ ngân hàng
- Số d- bên Nợ : Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng
TK 112-Có 3 tài khoản cấp 2
TK 1123-Vàng, bạc, lim loại quý
Ph-ơng pháp hạch toán
Cũng t-ơng tự nh- đối với TK 111-Tiền mặt Đồng thời cần l-u ý một số nghiệp vụ sau :
- Số lợi tức gửi đ-ợc h-ởng :
Nợ TK 111, 112 : Nếu thu tiền
Nợ TK 138 : Phải thu khác-nếu ch-a thu đ-ợc
Có TK 515 : Thu nhập hoạt động tài chính
- Số chênh lệch số liệu trên sổ của doanh nghiệp so với số liệu của ngân hàng vào cuối tháng ch-a rõ nguyên nhân :
+ Tr-ờng hợp số liệu của ngân hàng lớn hơn số liệu trên sổ c ủa doanh nghiệp:
Có TK 338-Phải trả, phải nộp khác (3388)
Sang tháng sau, khi xác định đ-ợc nguyên nhân sẽ ghi sổ theo từng tr-ờng hợp:
Nợ TK 338 : Phải trả, phải nộp khác (3388)
Có TK 112-TGNH (nếu ngân hàng ghi sổ nhầm lẫn) Hoặc Có TK 511-Doanh thu bán hàng (nếu doanh nghiệp ghi thiÕu)
Có TK 515-Thu nhập hoạt động tài chính
Có TK 711 – thu nhập khác + Tr-ờng hợp số liệu của ngân hàng nhỏ hơn số liệu trên sổ kế toán của đơn vị:
Nợ TK 138-Phải thu khác (1388)
Cã TK 112-TGNH Sang tháng sau khi xác định đ-ợc nguyên nhân ghi :
Nợ TK 112 (nếu ngân hàng ghi thiếu )
Nợ TK 511, (nếu do doanh nghiệp ghi thừa)
Có TK 138 (1388) : Số thừa đã xử lý
Sơ đồ tổng quát kế toán tiền gửi ngân hàng
Doanh thu bán hàng Rút tiền về nhập quỹ tiền mặt TiÒn ®ang chuyÓn
Gửi tiền vào ngân hàng Mua vật t- hàng hoá
Thu hồi các khoản nợ ,các Sử dụng cho chi phí
Khoản kí c-ớc, kí quỹ
Thu hồi các khoản dầu Đầu t- tài chính t- tài chính
Nhận vốn liên doanh Thanh toán nợ phải trả
Liên kết, nhận kinh phí
Chênh lệch số liệu NH Chênh lệch số liệu NH
Lớn hơn số liệu DN nhỏ hơn số liệu DN
Kế toán tiền đang chuyển
KÕt cÊu
- Bên Nợ : Các khoản tiền nội tệ, ngoại tệ, séc đã nộp vào ngân hàng hoặc đã chuyển vào b-u điện để chuyển cho ngân hàng
- Bên Có : Số kết chuyển vào tài khoản TGNH hoặc các khoản
- Số d- bên Nợ : Các khoản tiền đang chuyển
TK này có 2 tài khoản cấp 2 :
Ph-ơng pháp kế toán
- Thu tiền bán hàng, thu nợ khách hàng bằng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng (không qua quỹ) ghi :
Nợ TK 113-Tiền đang chuyển
Có 511-Doanh thu bán hàng
Có 131-Phải thu khách hàng
- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nh-ng ch-a nhận đ-ợc giấy báo Có của ngân hàng (đến cuối tháng) :
Nợ TK 113-Tiền đang chuyển
- Làm thủ tục chuyển tiền từ TK ở ngân hàng để trả cho chủ nợ, cuối tháng ch-a nhận đ-ợc giấy báo Có của ngân hàng
Nợ TK 113-Tiền đang chuyển
-Khách hàng ứng tr-ớc tiền mua hàng bằng séc, doanh nghiệp đã nộp séc vào ngân hàng nh-ng ch-a nhận đ-ợc giấy báo Có :
Nợ TK 113- Tiền đang chuyển
Có 131-Phải thu khách hàng
- Ngân hàng báo tr-ớc các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản của đơn vị:
Cã TK 113-TiÒn ®ang chuyÓn
- Ngân hàng báo về số tiền đã chuyển cho ng-ời bán, ng-ời cung cấp dịch vụ, ng-ời cho vay
Nợ TK 331-Phải trả cho ng-ơì bán
Nợ TK 311-Vay ngắn hạn
Nợ TK 315-Vay dài hạn đến hạn
Cã TK 113-TiÒn ®ang chuyÓn
Sơ đồ tổng quát kế toán tiền đang chuyển
Tiền đã nộp vào NH, tiền gửi đã làm thủ tục chuyển
Tiền chuyển đã vào tài khoản tiền gửi
Nhận tiền ứng tr-ớc và thu nợ bằng séc nộp vào NH
Tiền đã chuyển tới tài khoản ng-ời bán
Thu tiền bán hàng bằng séc nộp vào ngân hàng Tiền chuyển tới trả nợ ng-ơi cho vay
Thực trạng công tác kế toán Vốn bằng tiền ở xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp
I.Tình hình đặc điểm chung của xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát.
quá trình hình thành và phát triển xí nghiệp
Xí nghiệp sản xuất khẩu giáp bát, trước đây là công ty dệt kim trực thuộc tổng công ty vải sợi may mặc miền Bắc, đóng vai trò là tổng kho cấp I do Bộ Thương mại quản lý Nhiệm vụ chính của xí nghiệp là tiếp nhận và phân phối hàng dệt kim như len dạ, quần áo dệt kim, len, và găng tay cho các đơn vị cấp II tại địa phương, theo kế hoạch của nhà nước Trong giai đoạn này, công ty hoạt động với tư cách là đơn vị hạch toán phụ thuộc, có khoảng 40 nhân viên chủ yếu làm công việc lái xe, bảo vệ, thủ kho và các nhân viên phòng ban.
Sau khi xoá bỏ chế độ bao cấp vào năm 1993, công ty dệt kim vẫn hoạt động theo hình thức hạch toán phụ thuộc Trong giai đoạn này, công ty gặp nhiều khó khăn tương tự như các doanh nghiệp khác Trước tình hình đó, ban lãnh đạo đã quyết định chuyển hướng sang sản xuất để thích ứng với thị trường.
Năm 1997, công ty chính thức chuyển sang sản xuất, đồng thời tiến hành sửa chữa một số kho thành phân xưởng và tuyển thêm nhân viên Trong giai đoạn này, ban lãnh đạo quyết định cho một số nhân viên chuyển công tác và thực hiện quyết định 176 về việc tinh giảm biên chế, cho phép những người gần đến tuổi hưu nghỉ hưu Kết quả là công ty thành lập một phân xưởng may với 103 công nhân ban đầu, trong khi số nhân viên văn phòng chỉ còn khoảng 20 người.
Năm 1997, công ty đã chuyển sang sản xuất và quyết định đổi tên thành Xí nghiệp Sản xuất Hàng may Xuất khẩu Giáp Bát, tên gọi này vẫn được duy trì cho đến hiện nay.
Năm 2003, xí nghiệp đã mở rộng bằng cách thành lập một phân xưởng may quần áo, dự kiến sẽ có tổng cộng khoảng 230 công nhân làm việc tại hai phân xưởng và 25 nhân viên văn phòng.
Trong quá trình hoạt động, xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát đã đối mặt với nhiều khó khăn và thách thức Tuy nhiên, nhờ sự đoàn kết và thống nhất của toàn thể cán bộ, cùng với sự nhạy bén của ban lãnh đạo, xí nghiệp đã từng bước vượt qua những trở ngại và khẳng định vị thế của mình trong thời kỳ mới.
Biểu 1: Một số chỉ tiêu đạt đ-ợc của xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát trong những năm gần đây Đơn vị: đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002
2 Lãi tr-ớc thuế vốn 238703329 199863567 103194148
5 Thuế nộp cho nhà n-ớc 350523642 449192692 778695886
6 Nộp chi phí quản lý doanh nghiệp cho cấp trên 54444309 64659777 78450199
Mặc dù đã có nhiều nỗ lực, nhưng điều kiện sản xuất, bao gồm cơ sở hạ tầng và máy móc thiết bị, vẫn còn hạn chế, dẫn đến hiệu quả sản xuất chưa cao Bên cạnh đó, quản lý còn bất cập, và thị trường tiêu thụ, chủ yếu là từ Hàn Quốc, vẫn còn quá ít khách hàng Sản phẩm của xí nghiệp chủ yếu là gia công, nên giá trị kinh tế không cao và không đủ sức cạnh tranh, điều này chưa khuyến khích sự phát triển bền vững.
Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý
2.1.Đặc điểm tổ chức sản xuất
Từ khi chuyển sang sản xuất, xí nghiệp chủ yếu tập trung vào việc gia công ba lô, với nguyên vật liệu và phụ liệu hoàn toàn do phía Hàn Quốc cung cấp Do đó, giá sản phẩm không chỉ dựa trên các chi phí đầu vào như nguyên vật liệu, nhân công hay chi phí sản xuất chung, mà được xác định thông qua thỏa thuận giữa hai bên Giá ở đây thực chất là khoản tiền mà phía Hàn Quốc trả cho xí nghiệp để thực hiện gia công Sau khi hoàn tất quá trình gia công, xí nghiệp có trách nhiệm đóng gói và vận chuyển hàng hóa đến địa chỉ được chỉ định bởi phía Hàn Quốc.
Ngoài việc gia công hàng hóa cho Hàn Quốc, xí nghiệp còn tiến hành tự sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Điều này đòi hỏi xí nghiệp phải thực hiện hạch toán như các doanh nghiệp sản xuất khác, bao gồm việc tự mua nguyên vật liệu và tính toán giá thành sản phẩm.
Xí nghiệp hiện có hai phân x-ởng là phân x-ởng may túi và phân x-ởng may quần áo
Phân x-ởng may túi và phân x-ởng may quần áo đều có ba bộ phận là
Bộ phận văn phòng đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và giám sát sản xuất, đồng thời chịu trách nhiệm về các công tác kỹ thuật Ngoài ra, bộ phận này còn đảm nhận việc tiếp nhận phụ liệu và thực hiện công tác vệ sinh công nghiệp.
Bộ phận tổ cắt có nhiệm vụ sắp xếp các loại vải theo mẫu và thực hiện việc cắt theo hàng mẫu đã được thiết lập trước đó, sau đó chuyển giao cho bộ phận may để tiếp tục quy trình sản xuất.
Bộ phận may có nhiệm vụ nhận mẫu may từ tổ cắt và thực hiện quá trình may Ngoài ra, bộ phận này còn đảm nhận việc kiểm tra chất lượng, thu hồi sản phẩm cuối cùng và thực hiện đóng gói.
Phân xưởng may quần áo mới được thành lập, do đó, đa số công nhân ở đây đang trong quá trình học nghề Số lượng công nhân không ổn định vì xí nghiệp đang trong giai đoạn tuyển thêm nhân lực.
2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý xí nghiệp theo hình thức trực tuyến chức năng mang lại nhiều lợi ích Nó giúp thống nhất cao trong quản lý, chuyên môn hóa các hoạt động quản lý và giảm bớt khối lượng công việc cho người lãnh đạo cao nhất.
Giám đốc xí nghiệp là người đại diện cao nhất cho pháp nhân của xí nghiệp trước pháp luật và nhà nước Họ đóng vai trò quan trọng trong việc đại diện cho xí nghiệp trong các mối quan hệ nội bộ cũng như đối ngoại.
Giám đốc không chỉ lãnh đạo xí nghiệp mà còn có trách nhiệm theo dõi và giám sát công tác kế toán Để thực hiện nhiệm vụ này, giám đốc điều hành được hỗ trợ bởi phó giám đốc, đảm bảo hoạt động kế toán diễn ra hiệu quả và chính xác.
Phòng nghiệp vụ kế hoạch chịu trách nhiệm thực hiện thủ tục xuất nhập kho, tính toán định mức tiêu hao nguyên vật liệu và xây dựng mẫu cho phân xưởng sản xuất Ngoài ra, phòng còn đảm nhiệm việc mua bao bì và vật tư khác, cùng với việc thực hiện thủ tục hải quan khi xuất hàng.
Phòng tổ chức có nhiệm vụ chính là sắp xếp, bố trí nhân lực cho các phòng ban và phân xưởng, đồng thời thực hiện tuyển dụng công nhân, quản lý tiền lương và các chế độ liên quan Bên cạnh đó, phòng tổ chức còn đảm nhận nhiều nhiệm vụ khác để đảm bảo hoạt động hiệu quả của tổ chức.
Mua bán văn phòng phẩm, tạp vụ, bảo vệ và lái xe
Sơ đồ tổ chức bộ máy của xí nghịêp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát
Phòng kế toán có trách nhiệm lập kế hoạch cấu trúc tài sản của doanh nghiệp và theo dõi sự biến động của tài sản Đồng thời, phòng cũng giám sát tình hình tiếp nhận và sử dụng vốn từ cấp trên.
PGĐ phụ trách định mức NVL
PGĐ phụ trách tổ chức hành chính
PGĐ phụ trách sản xuÊt
Phòng kế hoạch nghiệp vụ
Phòng kế toán Phòng tổ chức
II ở mỗi bộ phận khác nhau thì cơ cấu lao động cũng khác nhau Cụ thÓ nh- sau:
Ban giám đốc gồm giám đốc và ba phó giám đốc, trong đó một phó giám đốc phụ trách sản xuất, một phó giám đốc đảm nhiệm việc định mức nguyên vật liệu, và một phó giám đốc phụ trách tổ chức hành chính.
- Phòng kế hoạch nghiệp vụ: phòng kế hoạch nghiệp vụ gồm 12 ng-ời trong đó:
Trong một tổ chức, có sự phân công công việc rõ ràng với các vị trí như: một người viết phiếu theo dõi vật tư, một người phụ trách xuất nhập khẩu, một người quản lý vật tư, hai người đảm nhiệm việc vận chuyển hàng nội địa, bốn người trong tổ kỹ thuật chuyên xây dựng mẫu hàng và hướng dẫn cho các phân xưởng, cùng với hai thủ kho quản lý hàng hóa.
Phòng tổ chức hành chính bao gồm 8 thành viên, trong đó có 1 người phụ trách công tác tiền lương và chế độ, 3 nhân viên bảo vệ, 1 phó giám đốc, 1 thợ điện và 1 nhân viên nấu ăn.
- Phòng kế toán : phòng kế toán gồm 4 ng-ời trong đó 1 tr-ởng phòng, 1 kế toán tổng hợp, 1 kế toán thu chi, 1 thủ quỹ kiêm theo dõi sản xuất
3 Tình hình chung về công tác kế toán tại xí nghiệp
3.1.Tổ chức bộ máy kế toán
Lý luËn chung
Nguyên tắc về kế toán vốn bằng tiền
Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ:
- Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định và chế độ quản lý, l-u thông tiền tệ hiện hành của Nhà n-ớc
- Phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loại vốn bằng tiền của đơn vị hàng ngày
- Kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng ngân hàng Việt nam
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại vốn bằng tiền, từng loại ngoại tệ.
Quá trình hạch toán nghiệp vụ
* Kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một phần của vốn l-u động và vốn khác bao gồm:
Tiền mặt: TK 111 Tiền gửi ngân hàng: TK 112 TiÒn ®ang chuyÓn: TK 113
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp thường phát sinh nhiều nghiệp vụ thanh toán với các tổ chức, cá nhân và các đối tượng khác, chủ yếu thực hiện bằng tiền Vốn tiền của doanh nghiệp thường được gửi tập trung tại ngân hàng, trong khi một phần nhỏ được giữ lại để phục vụ cho chi tiêu trong quản lý Tiền mặt của công ty được quản lý tại quỹ, và mọi nghiệp vụ thu chi đều dựa trên chứng từ hợp lệ, phản ánh vào tài khoản 111.
Các khoản thu về tiền mặt, chứng từ tín phiếu có giá trị vàng, bạc, đá quý
Các khoản chi về tiền mặt, chứng từ tín phiếu có giá trị vàng, bạc, đá quý
Số d-: Phản ánh số tiền hiện có của doanh nghiệp (đầu) hoặc cuối kỳ quá trình hạch toán TK 111 theo hình thức NKCT
Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán cần dựa vào các chứng từ thu chi tiền mặt để lập sổ quỹ tiền mặt, đồng thời tạo báo cáo quỹ Việc này giúp theo dõi và quản lý tình hình tài chính một cách hiệu quả.
- Kiểm tra sổ quỹ về cách ghi và số d-
Chứng từ có tài khoản 111 được phân loại và ghi vào nhật ký chứng từ số 1, với việc nợ các tài khoản liên quan Đối ứng nợ tài khoản 111 sẽ được ghi vào bảng kê số 1 Bảng kê số 1 phản ánh số dư cuối tháng của tháng trước bằng số dư đầu tháng của tháng hiện tại.
Cuối tháng khoá sổ nhật ký chứng từ số 1 và bảng kê số 1 để đối chiếu với các NKCT và các bảng kê có liên quan
Tiền gửi ngân hàng là phần quan trọng trong vốn bằng tiền của doanh nghiệp, bao gồm toàn bộ số tiền doanh nghiệp gửi vào ngân hàng, ngoại trừ số tiền cần giữ lại Mọi giao dịch gửi, rút hoặc chi trả bằng tiền từ ngân hàng đều phải có chứng từ hợp lệ, bao gồm biên lai nộp, lĩnh hoặc chứng từ thanh toán phù hợp với các quy định và phương thức thanh toán không dùng tiền mặt, được ghi nhận vào tài khoản.
Tài khoản này ghi nhận sự biến động và số dư hiện có của tất cả các khoản tiền mà doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, bao gồm tiền gửi vốn lưu động, vốn đầu tư xây dựng cơ bản, quỹ doanh nghiệp và các khoản kinh phí khác.
Hàng ngày, kế toán cần kiểm tra các bảng sao kê ngân hàng cùng với giấy báo nợ và báo có Sau khi nhận các tài liệu này, kế toán sẽ rà soát toàn bộ chứng từ và căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để thực hiện việc định khoản trên các giấy báo nợ, báo có và bảng sao kê Việc này đặc biệt quan trọng đối với các tài khoản đối ứng.
NKCT 1 liên quan đến nhiều nghiệp vụ kinh tế trong bảng sao kê, yêu cầu phân loại và tổng hợp số liệu kết quả Sau khi tổng hợp định khoản, thông tin trên bảng sao kê sẽ được ghi vào NKCT số 2 và bảng kê số 2 Quá trình hạch toán TK 112 được thể hiện qua sơ đồ cụ thể.
Ngoài 2 tài khoản 111 và tài khoản 112 còn có tài khoản 113 tiền đang chuyển: Là khoản tiền đã xuất khỏi quỹ của doanh nghiệp để chuyển vào ngân hàng nh-ng ch-a nhận đ-ợc giấy báo có của ngân hàng Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ đ-ợc phản ánh vào NKCT số 3 ở xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát không hạch toán TK vì thực tế việc luân chuyển chứng từ (tiền đi trên đ-ờng) ảnh h-ởng không lớn đối với chu kỳ sản xuất nên bỏ qua.
Thực tế thu hoạch tại xí nghiệp
Hạch toán quỹ tiền mặt
Trong xí nghiệp, mọi khoản thu chi bằng tiền mặt đều cần có lệnh thu chi được ký bởi giám đốc và kế toán trưởng Thủ quỹ sẽ xuất tiền dựa vào các chứng từ thu chi và ghi chép vào sổ quỹ tiền mặt Trong quý I năm 2002, đã xảy ra nhiều nghiệp vụ liên quan đến quỹ tiền mặt, minh họa qua ví dụ về sổ quỹ tiền mặt.
Bảng kê số 2 trong sổ chi tiết tiền gửi của thủ quỹ bao gồm chứng từ ban đầu của sổ quỹ cùng với phiếu thu, phiếu chi Phiếu thu và phiếu chi là tập hợp của một hoặc nhiều chứng từ Đặc biệt, phiếu chi của thủ quỹ nộp ngân hàng được lập dựa trên bảng kê các loại tiền nộp và được viết thành 3 liên.
Giấy nộp tiền của thủ quỹ được lập thành 2 liên, trong đó ngân hàng giữ lại 1 liên Bảng kê các loại chi phí phải có chữ ký của người thu tiền Tất cả chứng từ chi tiêu đều phải được thủ trưởng công ty phê duyệt, và các chứng từ chi tiền mặt trên 50.000 đồng cần có hóa đơn tài chính Phiếu chi cũng được lập thành 2 liên, với 1 liên lưu ở sổ gốc và 1 liên để thủ quỹ sử dụng.
Họ tên ng-ời nộp tiền: L-u Thị Vân Nga Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do nộp: Tiền vay ngân hàng
Sè tiÒn: 300.000.000 Viết bằng chữ: Ba trăm triệu đồng chẵn ……… Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: 300.000.000 Viết bằng chữ: Ba trăm triệu đồng chẵn ………
Đơn vị đề nghị tạm ứng vào ngày 13 tháng 2 năm 2002, bao gồm các thông tin cần thiết như tên thủ trưởng, kế toán trưởng, và người lập phiếu, cùng với chữ ký và dấu xác nhận của các bên liên quan.
Kính gửi: Giám đốc xí nghiệp
Họ tên ng-ời nhận tiền: Nguyễn Hoà Bình Địa chỉ: Phòng kế hoạch Đề nghị tạm ứng: 10.000.000 Viết bằng chữ: M-ời triệu đồng chẵn……… ………
Lý do tạm ứng: Mua vật t-………
Thủ tr-ởng đơn vị Kế toán tr-ởng Ng-ời đề nghị tạm ứng
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên) Đơn vị……… PHIếU Chi Quyển số:1 Địa chỉ…… Ngày 13 tháng 2 năm 2002 Số:110
Họ tên ng-ời nhậ tiền: Nguyễn Hoà Bình Địa chỉ: Phòng kế Hoạch
Lý do chi: Tạm ứng mua vật t-
Sè tiÒn: 10.000.000 Viết bằng chữ: M-ời triệu đồng chẵn ……… Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: 10.000.000 Viết bằng chữ: M-ời triệu đồng chẵn ………
Thủ trưởng đơn vị Kế toán, người lập phiếu và người nhận đều phải ký tên và đóng dấu trên hóa đơn kiêm phiếu nhập Đơn vị thực hiện giao dịch này có địa chỉ rõ ràng và thời gian lập phiếu là ngày 15 tháng 2 năm 2002.
Tên ng-ời nhận: Bình Phòng kế hoạch Tên và địa chỉ khách hàng:
Theo hợp đồng số: ngày tháng năm Ph-ơng thức bán: Nhập tại kho
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Tên, nhãn hiệu quy cách Đơn vị tÝnh
Sè l-ợng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền (bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn
Thủ tr-ởng đơn vị (Ký, đóng dấu)
Phụ trách cung tiêu (Ký tên)
Kế toán tr-ởng (Ký tên)
Ng-êi nhËp (Ký tên)
Thủ kho (Ký tên) Đơn vị……… PHIếU Chi Quyển số:1 Địa chỉ…… Ngày 19 tháng 2 năm 2002 Số:112
Họ tên ng-ời nhận tiền: Nguyễn Trí Dũng Địa chỉ: Phòng kế Hoạch
Lý do chi: Tạm ứng mua vật t-
Sè tiÒn: 5.000.000 Viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn ……… Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: 5.000.000 Viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn ………
Thủ trưởng đơn vị và Kế toán trưởng ký tên và đóng dấu trên phiếu chi số 113, được lập vào ngày 20 tháng 2 năm 2002, tại địa chỉ của đơn vị.
Họ tên ng-ời nhậ tiền: Nguyễn Minh Thu Địa chỉ: Phòng tổ chức
Lý do chi: Chi phí bộ phận văn phòng
Sè tiÒn: 5.000.000 Viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn ……… Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: 5.000.000 Viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn ………
Thủ trưởng đơn vị, Kế toán trưởng, người lập phiếu và người nhận đều phải ký tên và đóng dấu trên Phiếu Chi số 114, thuộc quyển số 1, được lập vào ngày 20 tháng 2 năm 2002 tại địa chỉ của đơn vị.
Họ tên ng-ời nhận tiền: Nguyễn Hoà Bình Địa chỉ: Phòng kế Hoạch
Lý do chi: Tạm ứng mua vật t-
Sè tiÒn: 3.000.000 Viết bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn ……… Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: 3.000.000 Viết bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn ………
Thủ tr-ởng đơn vị Kế toán tr-ởng Ng-ời lập phiếu Ng-ời nhận
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên) Đơn vị: XNSXHMXK sổ quỹ tiền mặt Ngày tháng 2 năm 2002 Đơn vị: đồng
Shct Diễn giải TK đối ứng
Thu Chi Thu Chi Tồn
110 Bình tạm ứng mua vật t- 141 10.000.000 292.282.470
115 Bình tạm ứng mua vật t- 141 3.000.000 298.282.470
117 thanh toán tiền l-ơng cho các phân x-ởng
118 Hiền tạm ứng đi công tác 141 14.000.000 262.282.470
119 Thanh tạm ứng mua hàng 141 25.000.000 237.282.470
120 Hoà tạm ứng mua vật liệu
121 Bình tạm ứng mua vật t- 141 30.000.000 128.282.470
Tồn cuối tháng 143.282.470 Đã kiểm tra đủ chứng từ
Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên)
Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Nhật ký chứng từ số 1
Ghi Có TK 111 – Tiền Mặt
Ghi Có TK 111 Ghi Nợ các TK
Ghi Nợ TK 111 – Tiền Mặt
Ghi Nơ TK 111 Ghi Có các TK
Bộ, tổng cục: Đơn vị: XNSXHMGB sổ cái
Ghi có các TK đối ứng, nợ TK này
300.000.000 40.000.000 30.000.000 3.000.000 Cộng số phát sinh nợ 373.000.000 Tổng số phát sinh có 178.000.000
Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên)
Mỗi báo cáo quỹ đ-ợc ghi 1 dòng trên NKCT số 1 theo thứ tự thời gian
Về phân chi (ghi có TK 111) hàng ngày ghi 1 dòng vào NKCT số 1 chi tiết cho từng cá nhân
Dựa vào sổ quỹ tiền mặt từ tờ kê chi tiết, kế toán ghi nhận thu hàng ngày vào bảng kê số 1 Bảng kê số 1 không chỉ phản ánh số phát sinh bên nợ tài khoản 111 mà còn phải ghi rõ số dư đầu tháng, số dư cuối tháng và số dư cuối mỗi ngày Khi mở bảng kê số 1 đầu tháng, số dư đầu tháng sẽ được lấy từ số dư cuối tháng trước của tài khoản 111 Số dư cuối tháng được tính bằng số dư cuối tháng trước cộng với số phát sinh nợ trong tháng trên bảng kê số 1, trừ đi số phát sinh có trên nhật ký chứng từ số 1.
Hạch toán tiền gửi ngân hàng
Hàng ngày, kế toán kiểm tra các bảng sao kê ngân hàng và giấy báo nợ, có Dựa vào các chứng từ và nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán thực hiện định khoản các giao dịch vào bảng thu, chi ngân hàng.
Ng-ời nộp: Trịnh Hoài Anh Địa chỉ: XNSXHMXKGB Ng-êi nhËn: Địa chỉ:
Nộp tại: Ngân hàng công th-ơng §èng §a
Nội dung nôp: Trả nợ gửi Bằng chữ: Ba m-ơi sáu triệu đồng chẵn
Ngân hàng B gửi ngày 12/2 Trả tiền 14/2/2000
Ng-êi nhËn (Ký, họ tên)
Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Kế toán (Ký, họ tên)
Kiểm soát (Ký, họ tên)
Uỷ nhiệm chi Ngày 14 tháng 2 năm 2002 Tên đơn vị trả tiền: Ngân hàng công th-ơng Đống Đa
Sè TK: 011B.00023 Tại : NHCT Đống Đa
Tên ng-ời nhận: XNSXHMXKGB Bằng chữ: Ba m-ơi sáu triệu đồng chẵn Đơn vị trả tiền
Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên)
Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên)
Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên)
Ngân hàng công th-ơngViệt Nam cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
1 Họ và tên ng-ời nhận tiền vay: Nguyễn Trí Dũng
2 CMND số 011348748 Cấp ngày 18/7/1995 Tại Hà Nội
3 Tổng số tiền ngân hàng chấp thuận cho vay the o giấy đề nghị vay vốn ngày 10/2/2001
4 D- nợ đến ngày xin vay: 70.000.000 đồng
5 Số tiền nhận nợ lần này: 90.000.000 đồng (Chín m-ơi triệu đồng chẵn)
6 Mục đích sử dụng tiền vay
7 Thời hạn trả nợ cuối cùng: 6 tháng
8 Kế hoạch trả nợ cụ thể là: Từ 24/5/2001 - 29/2/2002
9 Lãi suất vay vốn: 1,75%/ tháng
10 Lãi nợ quá hạn: 2,625% /tháng Ng-êi nhËn tiÒn vay (Ký, họ tên)
Cán bộ tín dông (Ký, họ tên)
Tr-ởng phòng tÝn dông (Ký, họ tên)
Giám đốc ngân hàng (Ký, đóng dấu) phiếu chuyển khoản
Tên TK Nợ: Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát Tên TK có: Vay ngắn hạn
Số tiền: Chín m-ơi triệu đồng Trích yếu: Thu nợ khế -ớc16/5/2001
Ng-êi lËp phiÕu (Ký, họ tên)
Kiểm soát (Ký, họ tên)
Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên)
Giám đốc ngân hàng (Ký, đóng dấu) phiÕu chi Ngày 28/2/2002
TK Ghi nợ: 642 Xuất cho: B-u điện Đống Đa
Về khoản: Trả tiền c-ớc phí điện thoại
Số tiền: 449.695 đồng HĐ số:
(Bốn trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín lăm đồng) Kèm theo 1 chứng từ gốc
Thủ tr-ởng đơn vị (Ký, đóng dấu)
Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên)
Ng-êi nhËn (Ký, họ tên)
Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Ngân hàng công th-ơng Việt Nam
Chi nhánh: NHCT Đống Đa
Số bảng kê: chứng từ thanh toán tiền hàng
(payment document) Kiêm giấy báo nợ khách hàng
Ngày 29/2/2002 Đơn vị tại ngân hàng (customes of bank A): Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát
Số hiệu tài khoản tại ngân hàng A (the accont no in bank A):
710A.00023 Đơn vị tại ngân hàng B (customes of bank B): B-u điện Đống Đa
Số hiệu tài khoản tại ngân hàng B (the accont no in bank B):
Số tiền bằng số: (Volume in numerics ): 449.695
Số tiền bằng chữ: (Volume in numerics ): Bốn trăm bốn chín ngàn sáu trăm chín lăm đồng
Thanh toán viên (account tant)
Kế toán tr-ởng (Head of accounding) uỷ nhiệm thu Ngày 29/2/2002
Tên đơn vị mua hàng: Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát
Số TK tại ngân hàng: 710A.00023 Tại NHCT Đống Đa- Hà Nội Tên đơn vị bán hàng: B-u điện Đống Đa
Số TK tại ngân hàng: 710A.00103 Tại NHCT Đống Đa- Hà Nội Hợp đồng số: 16579 Ngày 26/4/1998
Số l-ợng từng loại chứng từ kèm theo: 1/5
Sè tiÒn chuyÓn: 449.695 Bằng chữ: Bốn trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín lăm đồng
Tổng số tiền chuyển: 449.695 Đơn vị bán:
Ngân hàng bên bán nhận chứng từ ngày 28/2 đã kiểm soát và gửi đi ngày 29/2
Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên)
Ngân hàng bên mua nhận ngày 29/2 Thanh toán ngày 29/2/2002 Thủ quỹ Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngân hàng bên bán thực hiện thanh toán vào ngày 29/2/2002 Thủ quỹ và Kế toán trưởng đã ký tên xác nhận trên bảng kê tính lãi chi tiết của Ngân hàng Công Thương Đống Đa.
Số hiệu TK: 710.00023 Tên TK: Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát
Tiền gửi Tiền lãi Lãi suất
Ng-ời lập bảng (Ký, họ tên)
Kiểm soát (Ký, họ tên)
Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên)
Thủ tr-ởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu)
= Số nợ gốc phải trả
X Lãi xuất tháng x Số ngày sử dông vèn vay
30 sổ theo dõi chi tiền gửi ngân hàng
Tháng 2 năm 2002 Ghi cã TK 112 Ghi nợ các TK
Ghi có TK 112, ghi nợ các TK
Ngân hàng CTĐĐ thu nợ khÕ -íc 10/4/1999 (vay ngắn hạn)
2 29 NHCTĐĐ thu nợ khế -ớc
Tháng 2 năm 2002 Ghi nợ TK 112, Ghi có các TK
Ghi nợ TK 112, ghi có các TK
TK 111 TK 131 TK 515 Cộng nợ
5 29/2 NHĐĐ trả lãi tiền gửi 326.651 326.651
Bộ, tổng cục: Đơn vị: XNMXKGB sổ cái
Ghi có các TK đối ứng, nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng
Cộng số phát sinh nợ 166.372.651 Tổng số phát sinh có 160.449.695
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) cần phân loại và tổng hợp số liệu từ các khoản đối ứng có liên quan đến nhiều nghiệp vụ kinh tế trong bảng sao kê Sau khi hoàn tất việc tổng hợp định khoản, kết quả sẽ được sử dụng để ghi vào NKCT số 2 và bảng kê số 2.
Cơ sở để vào NKCT số 2 bao gồm bảng kê sao kê ngân hàng hàng ngày, kèm theo các chứng từ và giấy báo nợ, như uỷ nhiệm chi và uỷ nhiệm thu Giấy nộp tiền của công ty được thủ quỹ tự lập và nộp trực tiếp ra ngân hàng.
Bảng kê nộp séc của công ty kế toán được lập dựa trên bảng sao kê ngân hàng, kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc Kế toán tiến hành định khoản ngay trên bảng sao kê, ghi nhận mỗi ngày vào NKCT số 2 và bảng kê số 2 Bảng kê số 2 không chỉ phản ánh số dư đầu tháng và cuối tháng mà còn ghi nhận số phát sinh nợ TK 112 Cuối tháng, kế toán đối chiếu tổng số phát sinh nợ và có vào NKCT từ bảng kê, đảm bảo khớp với các NKCT và bảng kê liên quan Số liệu tổng cộng trên NKCT số 2 sẽ được sử dụng để ghi vào sổ cái, liên quan đến TK 112 và nợ các tài khoản khác.
Ch-ơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền
I Nhận xét đánh giá chung toan xí nghiệp
Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát đã trải qua nhiều thăng trầm từ khi thành lập, nhưng nhờ nỗ lực không ngừng và sự quan tâm từ các cấp lãnh đạo, xí nghiệp đã vững bước vượt qua khó khăn, khẳng định vị thế của mình trên thị trường.
Công ty đã vượt qua nhiều khó khăn và hiện đang khẳng định vị thế trên thị trường nhờ vào sự đổi mới trong cơ cấu quản lý Sự làm việc khoa học và trách nhiệm của Ban Giám đốc cùng toàn thể cán bộ công nhân viên đã giúp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Bên cạnh việc cải tiến cơ sở vật chất, công nhân viên cũng được đào tạo nâng cao trình độ và kinh nghiệm, từ đó gia tăng năng suất lao động Hiện nay, Công ty đã trở thành một doanh nghiệp có uy tín và năng lực trên thị trường.
Xí nghiệp không ngừng hài lòng với những thành tựu đã đạt được và đã đề ra mục tiêu mở rộng thị trường tiêu thụ trong những năm tới Để thực hiện điều này, xí nghiệp sẽ tăng cường nâng cấp hạ tầng cơ sở, đổi mới máy móc, trang thiết bị, và nâng cao tay nghề của công nhân nhằm thu hút nhiều đối tác hơn.
Sau thời gian thực tập tại xí nghiệp, tôi đã có cơ hội áp dụng lý thuyết vào thực tiễn Qua trải nghiệm này, tôi xin đưa ra một số nhận xét về những ưu điểm và nhược điểm trong hoạt động của Công ty như sau:
Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát sở hữu một bộ máy kế toán chuyên nghiệp và dày dạn kinh nghiệm Với nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh đa dạng, bộ máy kế toán có năng lực và tinh thần trách nhiệm cao đã ghi chép và phản ánh đầy đủ tất cả các nghiệp vụ này trên hệ thống sổ kế toán của công ty.
Nhận xét đánh giá chung toàn xí nghiệp
Việc hạch toán và ghi chép kế toán tiền mặt cho phép chúng ta theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt diễn ra hàng ngày, từ thu chi tiền mặt đến quản lý tài sản lưu động Do đó, tổ chức quản lý và hạch toán tiền mặt là vô cùng quan trọng trong công ty, vì nó phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, cho thấy sự hiệu quả hay không hiệu quả trong hoạt động kinh doanh.
Mặc dù xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại một số vấn đề ảnh hưởng đến công tác kế toán của xí nghiệp Những vấn đề này cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả hoạt động và cải thiện quy trình kế toán.
Mặc dù có sự thống nhất cao trong hạch toán chuyên môn, giúp giảm bớt công việc lãnh đạo cho người đứng đầu, nhưng bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng lại cồng kềnh và kém linh hoạt Mối quan hệ trong cơ cấu tổ chức rất phức tạp, với các chức năng và nhiệm vụ chồng chéo lên nhau Qua sơ đồ bộ máy của xí nghiệp, chúng ta nhận thấy giám đốc không chỉ phụ trách chung mà còn phải giám sát công tác kế toán của xí nghiệp.
Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ mặc dù có nhiều ưu điểm, nhưng lại yêu cầu doanh nghiệp có quy mô lớn, loại hình kinh doanh phức tạp và trình độ kế toán cao, đồng thời thực hiện công tác kế toán bằng thủ công Tuy nhiên, xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát là một doanh nghiệp nhỏ với đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn không đồng đều, dẫn đến một số sai sót trong hạch toán Điều này cho thấy hình thức sổ kế toán này không còn phù hợp với thực tế của xí nghiệp.
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền
Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát đang chuyển đổi hình thức kế toán từ nhật ký chứng từ ghi sổ sang chứng từ ghi sổ Sự thay đổi này nhằm áp dụng hình thức kế toán phù hợp hơn với mọi loại hình doanh nghiệp.
Hình thức chứng từ ghi sổ có thể áp dụng cho kế toán máy, trong khi nhật ký chứng từ chỉ phù hợp với kế toán thủ công, dẫn đến việc tốn nhiều thời gian và nhân lực Đối với xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát với quy mô nhỏ và loại hình kinh doanh đơn giản, việc áp dụng chứng từ ghi sổ không chỉ tiết kiệm thời gian mà còn giảm bớt khối lượng lao động không cần thiết, từ đó nâng cao hiệu quả kinh tế.
Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát cần nâng cao trình độ kế toán để giảm bớt khối lượng công việc cho giám đốc Nếu công tác kế toán được thực hiện hiệu quả, giám đốc sẽ không cần trực tiếp giám sát, từ đó nâng cao hiệu quả sản xuất.
Hạch toán kế toán, đặc biệt là hạch toán vốn bằng tiền, đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của mỗi doanh nghiệp Việc hạch toán hiệu quả giúp doanh nghiệp duy trì lượng vốn kinh doanh ổn định Do đó, quản lý vốn chặt chẽ và hợp lý là cần thiết để tránh những chi phí không cần thiết.
Nhận thức rõ tầm quan trọng của việc hạch toán vốn bằng tiền, tôi đã quyết định nghiên cứu sâu về đề tài "Kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền" Trong báo cáo này, tôi xin trình bày một số ý kiến và nguyện vọng của mình, với hy vọng sẽ góp phần nâng cao hiệu quả công tác hạch toán vốn bằng tiền tại xí nghiệp.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Tô Ph-ợng cùng các cô bác, anh chị tại xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát đã tận tình chỉ bảo và hỗ trợ em trong quá trình hoàn thành khóa luận này.
Ch-ơng I Cơ sở lý luận của vốn bằng tiền 3
I Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền 3
II Kế toán tiền mặt 4
2.1 Néi dung kÕt cÊu TK 111 5
2.2 Trình tự hạch toán 6 a Kế toán các khoản thu chi bằng tiền việt nam 6 b Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ 7 c Kế toán nhập xuất vàng bạc ,đá quý 10
III Kế toán tiền gửi ngân hàng 12
2 Ph-ơng pháp hạch toán 12
IV Kế toán tiền đang chuyển 15
2 Ph-ơng pháp kế toán 15
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát I Tình hình đặc điểm chung của xí nghiệp.
1 quá trình hình thành và phát triển xí nghiệp 17
2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý 18
2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất 18
2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 19
3.Tình hình chung về công tác kế toán tại xí nghiệp 21
