Bài tập chủ đề 6 NLKT

CHỦ ĐỀ 6: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI 6.1 KẾ TOÁN MUA HÀNG PHẦN A CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM I Lựa chọn câu trả lời giải thích ngắn gọn Câu Cơng ty A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ mua lô hàng hóa, giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 44 triệu, chi phí vận chuyển 1,1 triệu (bao gồm thuế GTGT 10%) Lơ hàng hóa ghi sổ kế toán với giá: a 45 triệu b 44 triệu c 41 triệu d Các đáp án sai Câu Công ty Z mua lô nguyên vật liệu, giá mua chưa kể thuế GTGT 10% 30 triệu, chi phí vận chuyển chưa tốn 3,3 triệu (trong thuế GTGT: 0,3 triệu) Cơng ty Z tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Giá trị ghi sổ lô nguyên vật liệu là: a 30 triệu b 36,3 triệu c 33 triệu d Không đáp án Câu Giá gốc hàng hố mua ngồi doanh nghiệp thương mại tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bao gồm: a Giá mua thực tế bao gồm thuế GTGT b Giá mua thực tế bao gồm thuế GTGT chi phí thu mua phát sinh c Giá mua thực tế (trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua) chi phí thu mua với khoản thuế khơng hồn lại d Tất đáp án sai Câu Khi hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp: a Theo dõi cách thường xuyên, liên tục tình hình biến động loại hàng hoá tồn kho b Cập nhật tình hình biến động nhập, xuất loại hàng tồn kho vào tài khoản tương ứng c Xác định xác giá trị loại hàng tồn kho thời điểm d Tất đáp án sai Câu Nhận định sau không phương pháp kế tốn hàng tồn kho kê khai thường xun: a Khơng theo dõi cách thường xuyên, liên tục tình hình biến động loại hàng tồn kho b Cập nhật tình hình biến động nhập, xuất loại hàng tồn kho vào tài khoản tương ứng c Xác định xác giá trị loại hàng tồn kho thời điểm d Áp dụng doanh nghiệp có quy mơ lớn, số lượng hàng tồn kho nhiều…\ Câu TK 151 “Hàng mua đường” dùng để theo dõi loại NVL, CCDC, HH… mà doanh nghiệp: a Đã mua kỳ theo điều khoản giao nhận kho người mua, cuối kỳ chưa nhập kho DN mua b Đã mua kỳ theo điều khoản giao nhận kho người bán, cuối kỳ chưa nhập kho DN mua Doanh nghiệp mua ghi nhận vào TK hàng DN: TK 151, TK 156, TK 157, TK 152, TK 153: Hàng phải thuộc sở hữu kiểm soát DN mua chúng vị trí khác c a b Câu Khi mua hàng hoá hoá đơn về, kế toán: a Chưa ghi sổ mà lưu hoá đơn vào tập hồ sơ “Hàng hoá đơn về” b Lưu vào tập hồ sơ “Hàng hoá đơn về”, cuối tháng ghi sổ c Ghi sổ d Tất đáp án sai Câu Chi phí thu mua hàng hóa kỳ ghi tăng: a Ghi tăng giá vốn hàng bán kỳ b Ghi tăng giá gốc hàng hóa mua ngồi c Ghi tăng chi phí khác d Ghi tăng chi phí bán hàng Câu Khoản chiết khấu thương mại hưởng thu mua hàng hoá, kế tốn ghi: a Tăng doanh thu hoạt động tài b Bên Nợ TK “Chiết khấu thương mại” c Giảm giá gốc hàng hóa thu mua d Tăng thu nhập khác Câu 10 Khoản giảm giá hàng mua hưởng thu mua hàng hoá kế toán ghi: a Bên Có TK “Giảm giá hàng bán” b Bên Nợ TK “Giảm giá hàng bán” c Tăng thu nhập khác d Tất đáp án sai Vì kế tốn ghi Giảm giá gốc Hàng mua , hàng kho kế tốn phải ghi Có TK 156- hàng hóa Câu 11 Khoản chiết khấu toán mà doanh nghiệp hưởng mua hàng do: a Doanh nghiệp mua lần với số lượng lớn b Doanh nghiệp mua khối lượng lớn hàng khoảng thời gian định c Doanh nghiệp toán tiền hàng trước thời gian quy định d Tất đáp án Câu 12 Trường hợp hàng mua kiểm nhận, nhập kho, phát thừa so với hoá đơn, số hàng thừa được: a Ghi tăng hàng tồn kho tăng thu nhập khác b Ghi tăng hàng tồn kho ghi giảm chi phí thu mua c Ghi tăng hàng tồn kho ghi tăng khoản nợ phải trả khác d Chỉ theo dõi ngoại bảng e DN lựa chọn phương án a,b,c d f DN lựa chọn phương án c d PHẦN B CÂU HỎI BÀI TẬP Bài Tại doanh nghiệp thương mại Thanh An hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (ĐVT: 1.000đ) Trong tháng 1/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 3/1 mua lơ hàng, hố đơn GTGT số 1: + Giá mua chưa có thuế: 200.000 + Thuế GTGT 10%: 20.000 + Tổng giá toán: 220.000 Tiền hàng chưa toán Hàng mua nhập kho đủ Chi phí vận chuyển toán tiền mặt theo hoá đơn GTGT số 15: + Giá cước vận chuyển chưa thuế: 2.200 + Thuế GTGT 10%: 220 + Tổng giá toán : 2.420 Ngày 4/1 nhận hàng mua đường kỳ trước theo hoá đơn GTGT biết trị giá chưa thuế 250.000, thuế GTGT 10% Ngày 7/1 xuất quỹ tiền mặt toán tiền mua hàng ngày 3/1, chiết khấu hưởng trả sớm 1% Yêu cầu: - Đinh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sơ đồ chữ T tài khoản có liên quan Bài Tại doanh nghiệp D kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ số tài khoản: + TK Hàng hố: 25.000 Trong đó: - Mặt hàng A: 17.000 - Mặt hàng B: 8.000 + TK Công cụ dụng cụ: 80.000 + TK Tiền gửi ngân hàng: 11.000 + TK Tiền mặt: 5.000 + TK TSCĐ hữu hình: 800.000 + TK Nguồn vốn kinh doanh: 600.000 + TK Vay dài hạn: 200.000 + Các tài khoản khác: Số dư (xxx) số dư II Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh: Mua mặt hàng A nhập kho Giá ghi hố đơn sau: - Giá chưa có thuế: 5.000 - Thuế GTGT: 500 - Tổng giá toán 5.500, chưa trả tiền cho người bán Chi tiền mặt để trả công vận chuyển số hàng 220 (trong thuế GTGT 20) Chi tiền mặt để tạm ứng cho cán mua hàng 1.800 Sau cán tốn giá trị mặt hàng B là1.100 (trong thuế GTGT 100) Số tiền lại cán nộp lại tiền mặt Nhận TSCĐ bên tham gia liên doanh góp nguyên giá 15.000 Mua CCDC nhập kho, giá mua chưa kể VAT 10% 10.000 trả TGNH Vay ngắn hạn ngân hàng để trả nợ người bán 5.500 Xuất kho CCDC, loại phân bổ lần dùng chung cho toàn DN, trị giá xuất kho 4.000 Kỳ phân bổ lần thứ tính vào chi phí quản lý DN Yêu cầu: Định khoản phản ánh nghiệp vụ vào tài khoản Tính giá thực tế loại hàng hố, cơng cụ dụng cụ nhập kho kỳ Bài Một doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có số liệu đầu kỳ sau: (ĐVT: 1.000 đ) Tiền mặt 100.000 Tiền gửi ngân hàng 140.000 Vật liệu 180.000 Vật liệu phụ 50.000 Nhiên liệu 60.000 Công cụ dụng cụ 30.000 Tạm ứng (chi tiết: tạm ứng cho công nhân H) 2000 Phải thu khác (Chi tiết: bắt nhân viên Y phải bồi thường vật chất) 3000 Tài sản cố định 2.500.000 Phải trả người lao động Vay ngắn hạn 40.000 100.000 Phải trả người bán Nguồn vốn kinh doanh 90.000 2.835.000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Mua số nguyên vật liệu nhập kho chưa trả tiền nười bán theo giá toán gồm thuế GTGT 10% 16.500, giá chưa thuế GTGT vật liệu chính: 8.000, vật liệu phụ: 7.000 Chi phí vận chuyển số vật liệu kho trả tiền mặt 3.300 (gồm thuế GTGT 10%), phân bổ cho hai loại vật liệu theo giá mua chưa có thuế GTGT Chuyển TGNH trả nợ cho người bán: 70.000 Mua vật liệu phụ chưa trả tiền người bán, đến cuối kỳ vật liệu chưa nhập kho Số liệu hóa đơn nhận ghi: giá tốn 9.450 (gồm thuế GTGT 5%) Chủ sở hữu nhà nước cấp TSCĐ hữu hình cho doanh nghiệp để phục vụ kinh doanh, giá trị Biên giao nhận 100.000 Chi tiền mặt toán tiền lương nợ người lao động, sau trừ khoản phải thu người lao động sau: - Trừ tiền tạm ứng cịn lại chưa dùng cơng nhân H: 2.000 - Trừ khoản bồi thường từ nhân viên Y: 3.000 Yêu cầu: - Định khoản phản ánh nghiệp vụ vào tài khoản có liên quan - Lập bảng cân đối tài khoản vào thời điểm cuối kỳ 6.2 KẾ TOÁN BÁN HÀNG PHẦN A CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu Thời điểm ghi nhận doanh thu : a Chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, dịch vụ từ người bán sang người mua b Người mua trả tiền hay chấp nhận nợ lượng hàng hoá, dịch vụ người bán chuyển giao c Cả a b d a b Câu Doanh thu DN tính thuế theo phương pháp khấu trừ: a Bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ b Bao gồm thuế GTGT đầu phải nộp c Không bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ d Không bao gồm thuế GTGT đầu phải nộp Câu Trong DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tiêu “Giảm giá hàng bán”: a Bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ b Bao gồm thuế GTGT đầu phải nộp c Không bao gồm thuế GTGT đầu phải nộp d Tất đáp án sai Câu Doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ tiêu: a Tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ b Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài c Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài trừ khoản giảm trừ doanh thu d Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ trừ (-) khoản giảm trừ doanh thu Câu Khoản sau không thuộc giá vốn hàng bán: a Trị giá mua hàng tiêu thụ b Phí thu mua phân bổ cho tiêu thụ c Chi phí bán hàng Câu Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ tiêu phản ánh số chênh lệch giữa: a Tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán b Tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ - giá vốn hàng bán, CPBH CPQLDN c Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ - giá vốn hàng bán, CPBH CPQLDN d Đáp án khác Câu Số chiết khấu toán chấp thuận cho khách hàng, kế tốn ghi vào: a TK Chi phí khác b TK DT hoạt động tài c TK Chi phí hoạt động tài d TK Giảm trừ doanh thu Câu Chi phí bán hàng chi phí liên quan đến hoạt động: a Tiêu thụ sản phẩm, hàng hố, dịch vụ b Chi phí phát sinh q trình thu mua hàng hố để tiêu thụ c Chi phí phát sinh bán chứng khốn d Chi phí phát sinh nhượng bán TSCĐ PHẦN B: BÀI TẬP Bài Tại cơng ty thương mại K hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng phát sinh số nghiệp vụ kinh tế sau: (ĐVT: 1.000đ) Xuất kho bán lô hàng, trị giá thực tế xuất kho: 60.000 Theo hoá đơn GTGT, tổng giá bán thuế GTGT 10% 88.000, khách hàng chưa toán Khách hàng trả nợ cho Cty 88.000 tiền mặt Xuất kho gửi bán cho khách hàng Q lô hàng - Giá bán hàng hố chưa có thuế VAT 10%: 280.000 - Giá vốn lô hàng là: 250.000 Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết Biết rằng: Tổng chi phí bán hàng 5.000, chi phí QLDN phát sinh kỳ 10.000 Yêu cầu: Định khoản phản ánh nghiệp vụ vào tài khoản có liên quan Bài Có tình hình tiêu thụ hàng hố Cơng ty kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sau: (ĐVT: 1.000đ) 1.Xuất kho hàng hoá bán cho người mua: - Giá bán 88.000 Đơn vị mua trả tiền mặt - Giá thực tế xuất kho: 60.000 Chi phí cơng vận chuyển, bốc dỡ số hàng hoá 550 chi tiền mặt Xuất kho CCDC dùng cho: - Bộ phận bán hàng: 1.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.150 Tính tiền lương phải trả: 20.000 Tính cho: Bộ phận bán hàng: 15.000 Bộ phận QLDN: 5.000 Trong kỳ công ty thu 20.000 liên doanh chia lãi 30.000 lãi tiền gửi ngân hàng (lãi liên doanh nhập quỹ tiền mặt, lãi tiền gửi gửi ngân hàng) Tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp: 8.000 Kết chuyển thu, chi, lãi (lỗ) Yêu cầu: - Định khoản kế toán cho biết nghiệp vụ thuộc quan hệ đối ứng nào? - Phản ánh vào tài khoản có liên quan, biết TK có đủ số dư để hoạt động 5.000 Bài Công ty tính VAT theo phương pháp khấu trừ, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Số dư TK ngày 01/01/X sau: Tiền mặt Tiền gửi NH 1.000 Phải thu khách hàng 800 VAT đầu vào khấu trừ 2.000 300 Vay ngắn hạn ngân hàng 1.000 Hàng hóa (800 hàng hóa) Vay dài hạn 2.000 Nguyên vật liệu Nguồn vốn kinh doanh 7.500 Lợi nhuận chưa phân phối 1.500 Hao mòn TSCĐ 3.000 Phải trả người bán 3.000 CFSX kinh doanh dở dang 200 CF trả trước Tài sản cố định 2000 800 900 10.000 Trong tháng 1/X có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1/ Ngày 2/1, người mua trả nợ chuyển khoản 1.000 2/ Ngày 10/01, xuất kho 400 hàng hóa bán cho khách hàng A, giá vốn hàng hóa là: 2.5/hàng hóa theo điều khoản tốn 2/10, n/30 với giá bán 5/hàng hóa (chưa kể VAT 10%) 3/ Ngày 12/01, mua 600 hàng hóa, đơn giá 3/hàng hóa Tiền hàng chưa toán Hàng nhập kho phát thừa 20 đơn vị, xác định bên bán chuyển thừa Nhập kho theo số hoá đơn Số hàng thừa bảo quản hộ bên bán 4/ Ngày 19/01, khách hàng A tốn tồn tiền hàng chuyển khoản 5/ Ngày 31/1, xuất bán 200 hàng hoá với giá bán 4.5/hàng hóa (chưa có thuế); Thuế GTGT 10% Đơn vị mua chấp nhận chưa toán Biết giá thực tế xuất kho hàng hoá 2/hàng hóa 6/ Biết Chi phí trả trước khoản tiền thuê cửa hàng trả trước cho tháng tính từ tháng 7/ Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng: 1.800, nhân viên quản lý doanh nghiệp 3.200 8/ Trích khấu hao TSCĐHH dùng cho phận bán hàng 300, phận quản lý doanh nghiệp 800 9/ Rút quỹ tiền mặt trả tiền điện, nước dùng cho phận bán hàng 200, phận quản lý doanh nghiệp 500 Yêu cầu: a Định khoản phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào TK chữ T b Lập Báo cáo KQHĐKD cho công ty kỳ c Lập Bảng CĐKT cho công ty thời điểm cuối kỳ (gồm số đầu kỳ) Hướng dẫn bổ sung: 10/ Kết chuyển thu nhập, chi phí, lãi/lỗ kỳ 10.1/ Kết chuyển giảm trừ doanh thu bán hàng: Nợ TK 511/Có TK 521 : Khơng có 10.2/ Kết chuyển doanh thu BH nhập thuần, Dthu tài chính, TN khác Dthu bán hàng = Dthu BH – Giảm trừ Dthu = Tổng CÓ TK 511 – Tổng Nợ Tk 511 Doanh thu hoạt dộng tài = Thu nhạp khác= 10.2/ Kết chuyển khoản chi phí: Giá vốn hàng bán , CPBH, CPQLDN, CPTC, CP khác 10.3/ Kết chuyển lãi lỗ Kết kinh doanh = Thu nhập – Chi phí = Tổng Có TK 911 – Tổng Nợ TK 911 Bài 4: Tại doanh nghiệp thương mại hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Có tài liệu sau: (đvt: 1.000đ) I Số dư số tài khoản đến ngày 31/12/N-1 TK Hàng mua đường: 62.500 Nguồn vốn kinh doanh: 350.000 TK Hàng hóa: 300.000 Lợi nhuận chưa phân phối: 29.000 TK Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 16.500 II Quý năm N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Xuất kho bán lô hàng Giá bán chưa có thuế 80.000, chiết khấu thương mại 1%, thuế GTGT 10% Người mua nhận nợ, giá vốn lô hàng 60.000 Mua lơ hàng theo hố đơn GTGT Tổng giá toán 88.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Tiền hàng chưa toán, hàng nhập kho ½, cịn lại cuối tháng chưa nhập kho Mua lơ hàng, theo hố đơn mua hàng tổng giá toán 49.500, tiền hàng toán chuyển khoản Số hàng mua nhập kho đủ (thuế VAT 10%) Trích tiền gửi ngân hàng toán tiền mua hàng nghiệp vụ (2), chiết khấu hưởng trả sớm 1% Xuất kho bán lô hàng, giá xuất kho 75.000, giá bán chưa có thuế 90.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng bên mua toán TGNH Bên mua toán tiền cho số hàng bán nghiệp vụ (1) tiền mặt nhập quỹ, chiết khấu dành cho bên mua trả sớm 2% Xuất kho bán lô hàng, trị giá thực tế xuất kho: 30.000 Theo hoá đơn GTGT, tổng giá bán thuế GTGT 10% 44.000, khách hàng chưa tốn Khách hàng trả nợ cho Cơng ty 44.000 tiền mặt Trả lương nhân viên bán hàng 3000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 5000 TGNH 10 Kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định lãi/ lỗ Yêu cầu: a Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh cuối kỳ Bài 5: Cơng ty hạch tốn HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 12/N có nghiệp vụ sau: 1.Ngày 3/12, cơng ty Anh Minh bán lơ hàng hố với giá 500.000, chưa kể VAT 10%, cho công ty Tùng Lâm với điều khoản toán 2/10,n/30, giao hàng kho người bán (FOB) Biết giá vốn lô hàng 350.000 Ngày 8/12, Anh Minh chấp nhận giảm giá cho Tùng Lâm 27.000 số lỗi lô hàng giao ngày 3/12 Ngày 9/12 công ty Tùng Lâm trả lại phần hàng mua ngày 3/12 có giá trị 27.000 Biết giá vốn vủa số hàng bị trả lại 19.800 Ngày 13/12, Tùng Lâm tốn tồn tiền hàng cịn nợ cho Anh Minh Ngày 15/12 Xuất kho bán lơ hàng Giá bán chưa có thuế 80.000, chiết khấu thương mại 1%, thuế GTGT 10% Người mua nhận nợ, giá vốn lô hàng 60.000 Ngày 20/12, Mua lơ hàng theo hố đơn GTGT Tổng giá toán 88.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Tiền hàng chưa toán, hàng nhập kho ½, cịn lại cuối tháng chưa nhập kho Ngày 24/12, Mua lơ hàng, theo hố đơn mua hàng tổng giá toán 49.500, tiền hàng toán chuyển khoản Số hàng mua nhập kho đủ (thuế VAT 10%) Ngày 28/12 dùng tiền mặt toán tiền mua hàng ngày 20/12, chiết khấu hưởng trả sớm 1% Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh nếu: - Cơng ty áp dụng PP khấu trừ để tính thuế GTGT phải nộp - Công ty áp dụng PP trực tiếp để tính thuế GTGT phải nộp 10 HƯỚNG DẪN – GIẢI ĐÁP THẮC MẮC KHI LÀM BÀI TẬP CỦA SINH VIÊN Ví dụ Doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ (ĐVT: 1.000đ) A Số dư đầu tháng 1/N số TK: TK 156: 2.640.000 TK 331: 160.000 TK 151: 280.000 TK 133: 12.000 Các tài khoản khác có số dư đủ sử dụng, khơng có số dư B Trong tháng 1/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 1/ Ngày 2/1, mua hàng nhập đủ kho chưa trả người bán Hóa đơn ghi: + Giá mua chưa có thuế: 260.000 + Thuế GTGT 10%: 26.000 + Tổng giá toán: 286.000 Nợ TK 156- Hàng hố 260.000 (GIÁ MUA KHƠNG VAT) Nợ TK 133- Thuế GTGTĐKT 26.000 Có TK 331- Phải trả cho NB 286.000 2/ Ngày 3/1, chi phí vận chuyển toán tiền tạm ứng cho nhân viên cung ứng hàng hóa, vận đơn ghi: + Giá cước vận chuyển chưa thuế: 2.300 + Thuế GTGT 10%: 230 + Tổng giá toán : 2.530 Nợ TK 156- Hàng hố 2.300 (CHI PHÍ MUA KHƠNG VAT) Nợ TK 133- Thuế GTGTĐKT 230 Có Tk 141- Tạm ứng 2.530 Sinh viên hỏi khoản tạm ứng gì? Tạm ứng hoạt động doanh nghiệp ứng trước tiền cho nhân viên cử họ thực nhiệm vụ doanh nghiệp giao như: công tác, mua hàng, trả nợ cho đối tác …vv… Bước 1: Doanh nghiệp xuất tiền tạm ứng cho nhân viên: Kế toán ghi: Nợ Tk 141- Tạm ứng Có TK 111- Tièn mặt, 112- TGNH … Bước 2: Khi nhân viên hồn thành cơng việc giao, toán với doanh nghiệp VD: Họ mua hàng đem về: Nợ TK 156- Hàng hoá Nợ TK 133- Thuế GTGTĐKT Có TK 141- Tạm ứng VD: Họ cơng tác về, chi phí cơng tác họ ghi vào Chi phí kinh doanh doanh nghiệp Nợ TK 641- CP bán hàng, 642- CP quản lý DN Có TK 141- Tạm ứng vv…  Nếu tạm ứng thừa thu lại tiền trừ vào lương phải trả nhân viên Nợ TK 111- tiền mặt, 334- Phải trả NLĐ 11 Có Tk 141- Tạm ứng  Nếu thiếu chi thêm cho nhân viên để họ hoàn thành nhiệm vụ VD: Họ mua hàng Nợ TK 156- Hàng hoá Nợ TK 133- Thuế GTGTĐKT Có Tk 111- Tiền mặt VD: Họ cơng tác Nợ TK 641- CP bán hàng, 642- CP quản lý DN Có TK 111- Tiền mặt 3/ Ngày 4/1 nhận hàng mua đường kỳ trước nhập kho, hố đơn GTGT nhận tháng trước có ghi: trị giá chưa thuế GTGT 10% 280.000, nợ người bán Biên kiểm nhận thiếu số hàng trị giá chưa có thuế 5.400 chưa rõ nguyên nhân, đơn vị nhập kho theo số thực nhận Vì cuối tháng 12 năm trước, lô hàng chưa nhập kho, kế toán dựa theo hoá đơn để ghi sau: Nợ TK 151- Hàng mua ĐĐĐ Nợ TK 133- Thuế GTGTĐKT Có TK 331- Phải trả cho NB 280.000 28.000 308.000 Tại 4/1 nhập kho lô hàng này, kế toán chuyển từ hàng đương thành hàng hố kho Vì khơng thấy định mức hao hụt, nên hàng thiếu hụt coi Tài sản thiếu chờ xử lý Nợ TK 156- hàng hoá 274.600 (280.000 – 5.400) Nợ TK 1381- TS thiếu chờ xử lý Có TK 151- Hàng mua ĐĐĐ 5.400 280.000 Ở phạm vi mơn này, giả sử kế tốn xử lý thuế GTGT số hàng thiếu sau 4/ Ngày 6/1, mua hàng nhập kho đủ, chưa trả người bán, hố đơn GTGT ghi: + Giá mua chưa có thuế: 300.000 + Thuế GTGT 10%: 30.000 + Tổng giá toán: 330.000 Nợ TK 156- Hàng hoá 300.000 Nợ TK 133- Thuế GTGTĐKT 30.000 Có TK 331- Phải trả cho NB 330.000 5/ Ngày 7/1, trả nợ tiền hàng ngày 2/1 tiền mặt, chiết khấu trả sớm 1% Tính tốn: khoản nợ phải trả người bán ngày 2/1 = 286.000 Chiết khấu toán = 1% x 286.000 = 2.860 Nợ TK 331- Phải trả cho NB 2.860 Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài 2.860 Trả nốt người bán = 286.000 – 2.860 = 283.140 Nợ Tk 331- Phải trả cho NB 283.140 Có TK 111- Tiền mặt 283.140 12 6/ Ngày 8/1, mua hàng chưa trả tiền người bán, hoá đơn GTGT ghi: giá chưa có thuế GTGT 10%: 280.000 Khi kiểm nhận nhập kho, phát thừa hàng trị giá chưa thuế GTGT 10% 7.200, định trả lại người bán Doanh nghiệp nhập kho lượng ghi hóa đơn, số hàng thừa bảo quản hộ trả lại người bán Nhập đủ hàng chất lượng: Nợ TK 156- Hàng hoá 272.800 (280.000 – 7.200) Nợ TK 133- Thuế GTGT ĐKT 27.280 (thuế GTGT đầu vào khấu trừ tương ứng giá trị hàng mua nhập kho) Có TK 331- Phải trả cho NB 300.080 Số hàng không đủ chất lượng giữ hộ người bán, ghi nhận sổ bên ngoài: Ghi tăng Sổ “Hàng giữ hộ” với giá trị 7.200(hoặc ghi số lượng); ghi trả ghi giảm 7/ Ngày 13/1 mua lơ hàng hố cịn nợ người bán, giá mua chưa có thuế 320.000, thuế GTGT 10% a) 25% lô hàng mua chưa nhập kho DN đem bán cho khách hàng, biết giá bán thuế GTGT 10% phần hàng 193.000 Bút toán 1: Giá gốc hàng mua bán Nợ TK 632 80.000 Nợ TK 133 8.000 Có TK 331 88.000 Bút toán 2: Doanh thu hàng mua bán Nợ TK 111, 112,131 193.000 Có TK 511 175.454 (193.000 : (1+10%)) Có Tk 3331 17.546 b) 25% lơ hàng mua không nhập kho DN mà đem gửi cho khách chờ họ chấp nhận mua Gửi bán chưa chắn bán  chưa ghi giá vốn hàng bán doanh thu Nợ Tk 157- hàng gửi bán 80.000 (1/2 x 320.000) Nợ TK 133 – thuế GTGT khấu trừ 8.000 Có TK 331- phải trả cho người bán 88.000 c) Số hàng mua lại nhập kho, kiểm nhận phát thiếu hàng chưa rõ ngun nhân, trị giá hàng hố thực nhập kho 156.000, Giá trị hàng theo hóa đơn chưa có Vat = 320.000 : 50% = 160.000 Trị giá hàng thực nhập: 156.000  trị giá hàng thiếu = 160.000 – 156.000 = 4.000 Phần thực nhập Nợ TK 156- Hàng hoá 156.000 Nợ TK 133- Thuế GTGT ĐKT Có Tk 331- Phải trả cho NB Phần thiếu phải thu hồi 15.600 171.600 13 CÁCH 1: Nợ TK 1381- TS thiếu chờ xử lý: 4.000 Có TK 331- Phải trả cho NB: 4.000 Chú ý: xử lý số thuế GTGT hàng thiếu CÁCH 2: Vì DN khơng có định mức hao hụt nên tồn số hàng thiếu hụt coi TS thiếu chờ xử lý Doanh nghiệp phải sau toán với người bán theo cam kết ban đầu Nợ TK 1381- TS thiếu chờ xử lý: 4.400 Có TK 331- Phải trả cho NB: 4.400 8/ Ngày 26/1 nhận bảng kê toán tạm ứng nhân viên thu mua - Mua hàng hoá nhập kho Giá mua chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10% - Chi phí vận chuyển giá bao gồm thuế GTGT 10% 3.300 Nợ TK 156- Hàng hoá 123.000 (120.000 + 3.000) Nợ TK 133- Thuế GTGT ĐKT 12.300 Có TK 141- Tạm ứng 135.300 9/ Ngày 30/1 nhận Giấy nợ số 34 (hợp đồng vay nợ) ngân hàng thông báo khoản vay ngắn hạn để toán tiền mua hàng ngày 6/1, chiết khấu hưởng trả sớm 1% Số tiền hàng DN nợ người bán ngày 6/1 = 330.000 Chiết khấu toán = 1% x 330.000 = 3.300 Đi vay ngân hàng để trả nốt khoản nợ NB = 330.000 – 3.300 = 326.700 Định khoản: Nợ TK 331- Phải trả cho NB Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài Có Tk 311- Vay NH 330.000 3.300 326.700 10/ Xác định số thuế GTGT khấu trừ thời điểm cuối tháng Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh tháng: (P/S Nợ TK 133): Ví dụ 2: Tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Trong tháng 2/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1/ Ngày 7/2, mua 1.100 hàng A, đơn giá 40.000/ chiếc, chiết khấu thương mại hưởng 3%, tiền hàng chưa toán Hàng nhập kho đủ Chi phí vận chuyển tốn tiền tạm ứng 2.600.000đ Nợ TK 156 [(97% x 40.000 x 1.100) + 2.600.000] Nợ TK 331 97% x 40.000 x 1.100 Có TK 141 2.600.000 Trường hợp người bán cho người mua hưởng chiết khấu thương mai, giảm giá hàng mua thời điểm mua hàng ghi giảm giá mua hàng mua 2/ Ngày 14/2 mua lô hàng, biết giá mua 230.000.000 đ toán TGNH (đã nhận giấy báo nợ) Hàng kiểm nhận nhập kho thiếu số hàng trị giá 4.200.000 đ, xác 14 định hao hụt định mức 1.200.000đ, lại cán thu mua làm mất, xử lý bắt bồi thường theo giá mua Nợ TK 156 [230.000.000 – (4.200.000 – 1.200.000)] Nợ TK 138 (4.200.000 – 1.200.000) Có TK 112 230.000.000 3/ Ngày 15/2 mua 600 đơn vị hàng B, đơn giá 420.000/đơn vị Tiền hàng chưa toán Hàng nhập kho phát thừa 20 đơn vị, xác định bên bán chuyển thừa Nhập kho theo số hoá đơn Số hàng thừa bảo quản hộ bên bán Nợ TK 156/ Có TK 331 (600 x 420.000) Ghi sổ “hàng hóa nhận giữ hộ” tăng 20 đơn vị (20 đv x 420.000) 4/ Ngày 15/2 nhận giấy báo nợ ngân hàng chuyển TGNH toán tiền mua hàng ngày 7/2, chiết khấu hưởng trả sớm 2% Nợ TK 331 42.680.000 Có TK 515 853.600 Có TK 112 41.826.400 Ngày 18/2 nhận 500 đơn vị hàng nợ người bán, đến cuối tháng chưa có hố đơn đơn vị nhập kho đủ ghi tăng hàng theo giá tạm tính 200.000/ đơn vị Ngày 18/2 đưa vào hồ sơ chờ Ngày cuối tháng hóa đơn chưa ghi: Nợ TK 156/ Có TK 331 (500 x 200.000) Nếu 22/3 nhận hoá đơn từ bên bán, đơn giá hóa đơn 190.000/ đơn vị Cơng ty tốn tiền mặt Kế tốn ghi: Nợ TK156/ Có TK 331 (5 000.000) GHI ÂM GIẢM BỚT Nợ TK 331/ Có TK 111 95.000.000 6/ Ngày 20/2 nhân viên mua hàng nhập kho toán khoản tạm ứng, gồm: Giá trị hàng mua: 126.000.000 đ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ: 2.400.000 đ Nợ TK 156/ Có TK 141 (126.000.000+2.400.000) 7/ Ngày 27/2, nhập kho lô hàng mua đường tháng trước, biết trị giá hàng hoá 140.000.000 đ Trị giá hàng hoá thực nhập kho 142.000.000đ, hàng thừa chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 156 142.000.000 Có TK 151 140.000.000 Có TK 338 2.000.000 Ví dụ 3: Tại doanh nghiệp thương mại tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên Có tài liệu sau: (đvt: 1.000đ) I Số dư số tài khoản đến ngày 31/12/N-1 TK Hàng mua đường: 250.000 TK Hàng Hóa: 1.200.000 15 TK Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 66.000 II Quý năm N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 1/ Mua lơ hàng chưa trả người bán, hố đơn GTGT ghi giá mua chưa có thuế GTGT 10% 320.000 Đến cuối tháng hàng nhập kho 50%, lại đường Nợ TK 156 160.000 Nợ TK 151 160.000 Nợ TK 133 32.000 Có TK 331 352.000 2/ Mua hàng nhập kho đủ, toán chuyển khoản, theo hoá đơn mua hàng tổng giá toán gồm thuế GTGT 10% 198.000, tiền hàng Nợ TK 156 Nợ TK 133 Có TK 112 180.000 18.000 198.000 3/ Xuất kho bán lô hàng trị giá 100.000, khách hàng nợ Hóa đơn ghi: giá bán chưa có thuế GTGT 10% 300.000, chiết khấu thương mại 1%, a/ Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 100.000 Có TK 156 100.000 b/ Doanh thu bán hàng Nợ TK 131 326.870 Có TK 511 297.000 (300.000 x 99%) Vì CKTM cho KH hưởng ln lúc bán Có TK 333 29.700 + Nếu cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, thời điểm bán ban đầu khơng cần dùng TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu Mà doanh thu tính theo giá bán giảm + Nếu cho khách hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, khách mua xong trả lại hàng mua sau ngày bán hàng ban đầu phải dùng TK 521 để phản ánh khoản Doanh thu bán ghi theo giá bán thỏa thuận ban đầu, cuối tháng xác định doanh thu = doanh thu ban đầu (Có TK 511) – Các khoản giảm trừ doanh thu (số kết chuyển từ Có TK 521 sang Nợ TK 511) 4/ Chuyển tiền gửi ngân hàng toán tiền mua hàng nghiệp vụ (1), chiết khấu hưởng trả sớm 1% Nợ TK 331 352.000 Có TK 112 348.480 Có TK 515 3.520 (99% x 352.000) 5/ Xuất kho hàng bán thu TGNH, trị giá gốc 100.000, trị giá bán chưa có thuế GTGT 10% 360.000 a/ Giá vốn hàng bán: 16 Nợ TK 632 Có TK 156 b/ Doanh thu bán hàng Nợ TK 112 Có TK 511 Có TK 333 100.000 100.000 396.000 360.000 36.000 6/ Khách hàng trả tiền nợ nghiệp vụ (3) tiền mặt, chiết khấu toán dành cho khách 2% Nợ TK 111 (98% x 326.870) Nợ TK 635 (2% x 326.870) Có TK 131 326.870 7/ Cuối quý, xác định số thuế GTGT phải nộp Số thuế đầu = Tổng P/S Có TK 3331 hoạt động bán Số thuế đầu vào khấu trừ = Dư Đk Nợ TK 133 + P/S nợ TK 133 kỳ Số thuế phải nộp = Ra – vào (kết dương nộp âm tiếp tục khấu trừ tháng sau) Ví dụ DN áp dụng KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO THEO PP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ I/ Đầu q: kế tốn kết chuyển từ TK Hàng tồn kho sang tài khoản Mua hàng Nợ TK 611 - mua hàng 1.450.000 Có TK 156 1.200.000 Có TK 151 250.000 II/Trong q, TK Mua hàng ghi tăng hàng mua không ghi nhận giảm hàng 1/ Mua hàng Nợ TK 611 320.000 Nợ TK 133 32.000 Có TK 331 2/ Mua hàng Nợ TK 611 Nợ TK 133 352.000 180.000 18.000 Có TK 112 198.000 3/ Bán hàng: lúc bán ghi Doanh thu bán hàng Nợ TK 131 326.870 Có TK 511 297.000 (300.000 x 99%) Vì CKTM cho KH hưởng ln lúc bán Có TK 333 29.700 4/ Chiết khấu toán hưởng Nợ TK 331 352.000 17 Có TK 112 348.480 (99% x 352.000) Có TK 515 3.520 5/ Bán hàng: lúc bán ghi Doanh thu bán hàng Nợ TK 112 Có TK 511 Có TK 333 396.000 360.000 36.000 6/ Chiết khấu toán cho người mua hưởng Nợ TK 111 (98% x 326.870) Nợ TK 635 (2% x 326.870) Có TK 131 326.870 III/ Cuối q, kiểm kê hàng hoá tồn kho: 905.000 (gồm kho: 760.000 đường: 145.000) Trị giá gốc hàng xuất bán kỳ gồm:= Tồn đầu kỳ - Tồn cuối kỳ + Tăng kỳ = 1.420.000 – 905.000 + (320.000+ 163.636) = 998.636 Nợ TK 632 998.636 Có TK 611 998.636 Cuối tháng, kết chuyển số hàng tồn cuối tháng: Nợ TK 156 760.000 Nợ TK 151 Có TK 611 145.000 905.000 Ví dụ 4: Tại doanh nghiệp kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng phát sinh số nghiệp vụ: (đvt: 1.000đ) 1/ Ngày 2/11 xuất kho hàng bán thu tiền mặt: số lượng: 50 cái, phiếu xuất kho ghi nhận đơn giá xuất kho 4.000, hóa đơn ghi nhận đơn giá bán chưa có thuế GTGT 10% 4.300 a)Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632/ Có TK 156: 4.000 x 50 b)Doanh thu bán hàng Nợ TK 111 Có TK 511 Có TK 333 4.730 x 50 4.300 x 50 430 x50 2/ Ngày 3/11 mua hàng nhập kho đủ chưa trả tiền người bán Hóa đơn GTGT ghi: số lượng: 200 cái, đơn giá mua chưa có thuế GTGT 10%: 1.800, chiết khấu thương mại 2% Nợ TK 156- HH 352.800 (200 x 1.800 x 98%) Nợ TK 133-TGTGTĐKT 35.280 Có TK 331- PTCNB 388.080 3/ Ngày 10/11 Vay ngân hàng mua hàng: số lượng 8.000 cái; đơn giá mua chưa có thuế GTGT 10% là: 1.400 Trong đó: 18 a) 50% lô hàng mua không nhập kho mà bán thẳng cho khách A, giá bán chưa có thuế GTGT 10% 6.000 Chi tiền mặt trả hộ khách A phí vận chuyển hàng 9.000 + Giá vốn hàng mua bán “tay ba không qua kho” Nợ TK 632-GVHB Nợ TK133-TGTGTĐKT Có TK 341- Vay ttc + Doanh thu bán hàng Nợ TK 131-PTKH (A) Có TK 511 Có TK 333 (4.000 x 1.400) (4.000 x 140) (4.000 x 1.540) (4.000 x 6.600) (4000 x 6.000) (4.000 x 600) + Chi tiền mặt trả hộ phí vận chuyển hàng cho khách Nợ TK 131- PTKH (A) 9.000 Có TK 111-TM 9.000 b) 50% lô hàng mua nhập kho phát thiếu 30 cái, bắt nhân viên thu mua bồi thường theo giá mua có thuế GTGT + Nhập kho số lượng thực = 4.000 – 30 = 3.970 Nợ TK 156 (3.970 x 1.400) Nợ TK 133 (3.970 x 140) Có TK 341 (3.970 x 1.540) + Số thiếu bắt bồi thường Nợ TK 138 / Có TK 341 (30 x 1.540) Giá thuế GTGT 4/ Ngày 11/11 xuất kho hàng bán chịu 100 cho khách B, đơn giá xuất kho: 1.500 Hóa đơn ghi đơn giá bán chưa có thuế GTGT 10% 5.000 Doanh nghiệp chịu chi phí vận chuyển hàng đến cho khách trả tiền mặt theo giá bao gồm GTGT 10% 2.200, + GVHB Nợ TK 632/ Có TK 156 +Dthu BH 1.500 x 100 Nợ TK 131 5.500 x 100 Có TK 511 5.000 x 100 Có TK 333 500 x 100 + CP vận chuyển hàng bán cho khách doanh nghiệp chịu Nợ TK 641-CPBH 2.000 Nợ TK 133-TGTGTĐKT 200 Có TK 111-TM 2.200 5/ Ngày 16/11 dùng TGNH trả nợ tiền mua hàng ngày 3/11, biết chiết khấu hưởng trả sớm 1% 19 6/ Ngày 18/11 nhận giấy thông báo công ty K1 cho biết kiểm nhận phát 250 đơn vị hàng C sai hợp đồng, từ chối trả lại, chi phí vận chuyển hàng C bị trả lại nhập kho 100, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Nhận lại hàng bán cho K1: + Ghi giảm giá vốn hàng bán = trị giá gốc hàng bán nhập kho Nợ TK 156- HH 16.000(250 x 64) Có TK 632-GVHB 16.000 + Ghi nhận doanh số hàng bán bị trả lại Khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 521- KGTDT 18.000 (250 x 72) Nợ TK 3331-TGTGTPN 1.800 Có Tk 131-PTKH 19.800 + Chi phí vận chuyển hàng doanh nghiệp phải chịu tính vào CPBH thuộc khâu bán Nợ TK 641- CPBH 100 Nợ TK 133-TGTGTĐKT 10 Có TK 111- TM 110 7/ Ngày 21/11 công ty K1 trả nợ tiền mặt, biết K1 đặt trước tiền mua hàng 200.000 Số tiền thu nhập quỹ đủ Nợ TK 111/ Có TK 131(K1) 8/ Ngày 24/11 Khách B tốn tiền hàng chuyển khoản Nợ TK 112/ Có TK 131(B) 9/ Ngày 27/11 Khách B2 cho biết có hàng chất lượng, DN chấp nhận giảm giá cho số hàng 15%, số lượng hàng chất lượng 10 Doanh nghiệp chi tiền mặt trả cho khách B Nợ TK 521 Nợ TK 333 Có TK 111 10/ Cuối tháng 11, thực kết chuyển TN, CP để xác định kết hoạt động kinh doanh: a) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Nợ TK 511/ Có TK 521 b) Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 511/ Có TK 911 (số tiền bên Có TK 511 – số tiền bên Nợ TK 511) c) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515/ Có TK 911 d) Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711/ Có TK 911 e) Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911/ Có TK 632 (số tiền bên Nợ TK 632 – số tiền bên Có TK 632) 20 f) Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác Nợ TK 911/ Có TK 641, 642, 635, 811 g) Kết chuyển lãi/ lỗ Nợ TK 911/ Có TK 421 lãi [ghi ngược lại lỗ] 11/ Lập Báo cáo KQHĐKD cho công ty 1/ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2/ Các khoản giảm trừ doanh thu 3/ Giá vốn hàng bán 4/ Lãi gộp hoạt động bán hàng 5/ Doanh thu hoạt động tài 6/ Chi phí tài 7/ Chi phí bán hàng 8/ Chi phí quản lý doanh nghiệp 9/ Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 10/ Thu nhập khác 12/ Chi phí khác 13/ Lợi nhuận khác 14/ Lợi nhuận trước thuế chưa phân phối 21 ... 1.420.000 – 905.000 + (320.000+ 163 .63 6) = 998 .63 6 Nợ TK 63 2 998 .63 6 Có TK 61 1 998 .63 6 Cuối tháng, kết chuyển số hàng tồn cuối tháng: Nợ TK 1 56 760 .000 Nợ TK 151 Có TK 61 1 145.000 905.000 Ví dụ 4:... 3 96. 000 360 .000 36. 000 6/ Chiết khấu toán cho người mua hưởng Nợ TK 111 (98% x 3 26. 870) Nợ TK 63 5 (2% x 3 26. 870) Có TK 131 3 26. 870 III/ Cuối q, kiểm kê hàng hoá tồn kho: 905.000 (gồm kho: 760 .000... bán chưa có thuế GTGT 10% 360 .000 a/ Giá vốn hàng bán: 16 Nợ TK 63 2 Có TK 1 56 b/ Doanh thu bán hàng Nợ TK 112 Có TK 511 Có TK 333 100.000 100.000 3 96. 000 360 .000 36. 000 6/ Khách hàng trả tiền nợ