Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh: Hoàn thiện báo cáo kế toán quản trị tại Công ty cổ phần Dược Danapha

Mục tiêu của đề tài Hoàn thiện báo cáo kế toán quản trị tại Công ty cổ phần Dược Danapha là tìm hiểu các báo cáo kế toán quản trị tại doanh nghiệp được tổ chức thông tin như thế nào, cung cấp những thông tin gì cho nhà quản lý các cấp trên lý luận và trên thực tiễn; từ đó đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần Dược Danapha.

Trang 1

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

NGUYÊN THỊ DIỄM PHƯƠNG

HOAN THIEN BAO CAO KE TOAN QUAN TRI

TAI CONG TY CO PHAN DUQC DANAPHA

LUAN VAN THAC Si QUAN TRI KINH DOANH

Da Ning - Nim 2015

Trang 2

NGUYÊN THỊ DIỄM PHƯƠNG

HOAN THIEN BAO CAO KE TOAN QUAN TRI

TAI CONG TY CO PHAN DUQC DANAPHA

Chuyên ngành: Kế toán

Mã số : 60.34.30

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYÊN MẠNH TOÀN

Đà Nẵng - Năm 2015

Trang 3

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi

Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bồ trong bắt kỳ công trình nào khác

Tac gia lun van

Trang 4

2 Mục tiêu nghiên cứu của đi 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu 2 wee 2 2 2

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu ae

CHUONG 1 CO SO LY LUAN VE BAO CAO KE TOAN QUAN TRI

TRONG DOANH NGHIEP

1.1 TONG QUAN VE BAO CAO KE TOAN QUAN TRI

1.1.1 Tổng quan về báo cáo kế toán quản trị

1.1.2 Vai trò của báo cáo kế toán quản trị

1.2 CÁC BÁO CAO KE TOAN QUAN TRI TRONG DOANH NGHIỆP 6 6 6 7 8 8

1.2.1 Các báo cáo dự toán

1.2.2 Các báo cáo thực hié: 22

1.2.3 Các báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán 30

KET LUAN CHUONG 1 - 33

CHUONG 2 THUC TRANG VE BAO CAO KE TOAN QUAN TRI TAI

CONG TY CO PHAN DUQC DANAPHA 234

2.1 GIGI THIEU VE CONG TY CO PHAN DUGC DANAPHA 2.1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Dược Danaph: 2.1.2 Co cấu tổ chức tại Công ty trong mối quan hệ v‹

kế toán quản trị se

2.2 THUC TRANG VE BAO CAO KE TOAN QUAN TRI TAI CONG TY

Trang 5

KÉT LUẬN CHƯƠNG 2 72

CHUONG 3 HOAN THIEN CAC BAO CAO KE TOAN QUAN TRI

TAI CÔNG TY CỎ PHẢN DƯỢC DANAPHA 73

3.1 CĂN CỨ HOÀN THIỆN CÁC BÁO CÁO KÉ TOÁN QUẢN TRỊ Ở DANAPHA we TB -.73 76

3.1.1 Đánh giá các báo cáo dự toán tại Danapha

3.1.2 Đánh giá báo cáo thực hiện tại Danapha

3.1.3 Đánh giá báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình dự toán tại Danapha 79

3.2 HOÀN THIỆN BAO CAO KE TOAN QUAN TRI TAI DANAPHA 80

3.2.1 Hoàn thiện báo cáo dự toán tại Danapha 80 3.2.2 Hoàn thiện báo cáo thực hiện tại Danaph: 81 3.2.3 Hoàn thiện báo cáo kiểm soát và đánh giá tai Danapha 91

KÉT LUẬN CHƯƠNG 3 95

KẾT LUẬN .96

TÀI LIỆU THAM KHẢO

QUYẾT ĐỊNH GIAO DE TAI LUAN VAN (Ban sao)

Trang 6

CSBH CTV ĐT- XNK ETC HĐĐL HĐH HTT MGBH OTC QLDN RD SPM TNDN TNHH TSCĐ VAT : Chính sách bán hàng : Cộng tác viên

: Đầu tư xuất nhập khâu

: Kênh bán hàng gián tiếp ETC

: Hóa đơn đại lý : Hàng định hướng : Hàng thông thường

: Khuyến mãi

: Môi giới bán hàng

: Kênh bán hàng trực tiếp OTC

: Quản lý doanh nghiệp

Trang 7

Tên bảng Trang

2.1 [Mục tiêu tăng trưởng doanh nghiệp 38

22 [Mô tả quy tình lập dự toán 40

2.3 [Báo cáo dự toán sản xuất 46

2.4 [Báo cáo dự toán chỉ phí lương sản xuất 5I

2.5 [Báo cáo dự toán chỉ phí lương của tồn Cơng ty 32

2.6 — [Báo cáo doanh thu chỉ nhánh Thanh Hóa 36

2.7 [Báo cáo doanh thu Công ty 37

2.8 [Báo cáo tiêu thụ 39

2.9 [Báo cáo sản lượng sản xuất 6I

2.10 [Báo cáo nhập xuất tôn nguyên liệu 6

2.11 [Báo cáo nh hình mua nguyên vật liệu 64

2.12 _ | Bao cdo tinh hinh cong ng 65

;ia — | PO cáo kiểm soát doanh thụ, chỉ phí của chỉ nhánh| Thanh Hóa

3.1 [Dự toán mua nguyên vật liệu 81

3.2 [Báo cáo nguyên vật liệu trả lại nhà cung cấp 83

ạ¿ạ_ | PO cáo phân tích tình hình công nợ chỉ nhiinh Khanh] Hòa

3.4 [Bảng phạt hạn mức nợ 86

3.5 [Bảng phân loại các khoản mục chỉ phí 88

3.6 _ [Báo cáo chi phi dao tao 9I

3.7 [Báo cáo kiếm soát chỉ phí khối văn phòng 93

3.8 [Báo cáo kiếm soát kết quả kinh doanh %

Trang 8

Số hiệu Tên hình Trang hình

II [Các báo cáo dự tốn 10

2.1 [Sơ đỗ tơ chức của Công ty Cô Phản Dược Danapha 35

22 | Quy trình lập dự toán 39

Trang 9

Cùng với bối cảnh toàn cầu hóa, khi hoạt động của các doanh nghiệp bị cạnh tranh khốc liệt của các doanh nghiệp cùng ngành thì việc lập kế hoạch,

dự toán, phân tích những yếu tố thực hiện và đưa ra những dự báo kịp thời,

phù hợp đóng một vai trò quan trọng cho sự định hướng phát triển của doanh

nghiệp Đáp ứng nhu cầu này, kế toán quản trị đã trở thành công cụ chiến

lược của nhiều nhà quản lý doanh nghiệp hiện nay

Các thông tin kế toán quản trị đóng vai trò quan trọng trong suốt quá trình quản lý từ bước hoạch định, tổ chức, truyền đạt thông tin đến khâu kiểm tra kiểm soát và ra quyết định Một tổ chức có xây dựng kế toán quản trị khoa học sẽ giúp nhà quản lý đưa ra những quyết định kịp thời và đúng đắn

Mặc dù các Công ty Việt Nam trên thị trường đã áp dụng kế toán quản trị như là một công cụ quản lý song song với kế toán tài chính nhưng mức độ

thực hiện còn nhiều hạn chế chẳng hạn như báo cáo phân tích dữ liệu chưa

sâu, chưa chính xác dẫn đến dự báo không chính xác và chưa đáp ứng được

tính kịp thời của thông tin Sau khi tìm hiểu về Công ty Cổ Phần Dược Danapha tôi nhận thấy phương pháp thông tin, báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp còn nhiều điểm cần bổ sung và hoàn thiện, công tác lập dự tốn và cơng tác kiểm tra rà soát cần được xây dựng chặt chẽ hơn và hợp lý hơn

Xuất phát từ tính cấp thiết trên tác giả đã chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần Dược Danapha” đễ làm

để tài luận văn tốt nghiệp của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Tìm hiểu các báo cáo kế toán quản trị tại doanh nghiệp được tổ chức

thông tin như thế nào, cung cấp những thông tỉn gì cho nhà quản lý các cấp

Trang 10

3.1 Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu các vẫn đề về báo cáo kế toán

quản trị như công tác lập, sử dụng và phân tích báo cáo dự toán, báo cáo thực

hiện, báo cáo kiểm soát và đánh giá phục vụ cho việc ra quyết định tại Công

ty Cổ phần Dược Danapha

3.2 Phạm vỉ nghiên cứu: Báo cáo nội bộ tại Công ty Cổ phần Dược

Danapha

4 Phương pháp nghiên cứu

" Phương pháp phỏng vấn: Tác giả tiến hành phỏng vấn nhà quản lý

các cấp tại đơn vị

* Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: thu thập các tài liệu liên quan

đến Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cô phần Dược Danapha 5 Bố cục của đề tài

Luận văn được trình bày thành 3 chương:

* Chương I: Cơ sở lý luận về Báo cáo kế toán quản trị

= Chuong 2: Thực trạng về Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần Dược Danapha * Chương 3: Hoàn thiện Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần Dược Danapha 6 Tổng quan nghiên cứu

Trong hệ thống thơng tỉn kế tốn nói chung, kế toán quản trị là một phận cấu thành không thẻ thiếu trong các doanh nghiệp kinh doanh và là công cụ hữu hiệu cung cấp thông tin cho các cấp quản lý để đưa ra các quyết định

điều hành mọi hoạt động doanh ngi nhất Hệ thố

nhằm giúp đạt được hiệu quả cao

Trang 11

Giáo trình Kế toán quản trị doanh nghiệp (2007) của PGS.TS Đoàn Xuân

Tiên, Nhà xuất bản tài chính, nêu lên những nội dung cơ sở lý luận về kế toán quản trị như khái niệm, đặc điểm, vai trò của kế toán quản trị cũng như phương

pháp lập các loại báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp Tài liệu làm rõ nhu

cầu và sự cần thiết của công tác dự toán và kiểm soát cùng các bước thực hiệ

Bài báo nghiên cứu khảo sát được thực hiện bởi Ernst &Young LLP về

dé tai “Survey of Managament Accounting 2003” Bài báo đã tiến hành khảo

sát tìm hiểu vai trò của kế toán quản trị trong giai đoạn phát triển hiện nay, kế toán quản trị đang thay đổi như thế nào khi có sự cạnh tranh về kinh tế, cơng

cụ kế tốn quản trị nào đã xuất hiện và rào cản của nó khi áp dụng vào doanh

nghiệp Bài báo áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng và định tính, áp

dụng bảng câu hỏi để tiến hành điều tra thu thập số liệu trên diện rộng và xây

dựng nên các biểu đồ biểu thị số liệu đó Thông qua kết quả khảo sát đề tài

thống kê bằng số liệu cho thấy mức độ ưu tiên của các báo cáo trong doanh

nghiệp được xếp theo thứ tự như sau: Báo cáo nội bộ và phân tích được ưu

tiên hàng đầu, sau đó đến Báo cáo tài chính, Báo cáo chỉ phí, Bảng kế hoạch chiến lược, Báo cáo đầu tư và dự toán đầu tư và cuối cùng là báo cáo thông tin ra bén ngo: bằng điều tra là cơ sở khoa học đề đánh

Bài báo thực nại

giá thông tin cần thiết cho nhà quản lý, từ đó giúp đánh giá và xây dựng báo

cáo kế toán quản trị phù hợp với nhu cầu

Đề tài nghiên cứu khoa học “Tổ chức báo cáo kế toán quản trị trong

doanh nghiệp sản xuất” được tình bày tại Hội nghị sinh viên nghiên cứu khoa

học lần thứ 7 tại Đại học Đà Nẵng của tác giả Đặng Thị Thu Hiền và Nguyễn

Trang 12

trong mô hình doanh nghiệp sản xuất gồm 3 cấp tương ứng với bộ phận, phòng ban Từ kết quả nghiên cứu, đề tài nêu lên được mối quan hệ giữa các phòng ban

trong công tác kế toán quản trị và báo cáo kế toán quản trị tại từng bộ phận

Đề tài Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Cảng vụ cảng hàng

không Đà Nẵng của tác giả Hà Nguyễn Hồng Nga Đề tài đã nêu chỉ tiết về cơ sở lý luận của hệ thống báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp từ đó tìm hiểu sâu hơn về thực trạng báo cáo kế toán quản trị tại doanh nghiệp Phương pháp

nghiên cứu định tính, ứng dụng các tài liệu vào việc nghiên cứu và đề tài đã đưa

ra các báo cáo kế toán quản trị cần cho mỗi bộ phận góp phần giúp nhà quản lý

nắm bắt thông tin và hoạch định chiến lược trong doanh nghiệp

Đề tài 7ổ chức báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần lương thực Đà Nẵng của tác giả Đỗ Thị Minh Nguyệt, đề tài đã tập trung khảo sát

thực tế về Báo cáo phục vụ cho công tác quản trị nội bộ tại Công ty Cổ Phần

lương thực Đà Nẵng, từ đó đánh giá khách quan những ưu, nhược điểm về

thực trạng Báo cáo phục vụ nhu cầu quản trị nội bộ mà Công ty đã lập Trên cở sở đánh giá thực trạng các báo cáo kế toán quản trị tại Công ty, tác giả đã

xây dựng giải pháp nhằm hoàn thiện các báo cáo kế toán quản trị tại Công ty nhằm nâng cao hiệu quả điều hành của nhà lãnh đạo như: sắp xếp nhân sự

thuận lợi cho việc triển khai công tác kế toán quản trị, nghiên cứu xây dựng

phần mềm kế toán quản trị phục vụ cho việc truy xuất thông tin trên các biểu mẫu báo cáo cung cấp theo yêu cầu của nhà quản trị Cơng ty

Đề tài Hồn thiện hệ thống Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ

Phần May 10 của tác giả Nguyễn Thị Kim Dung Đề tài nêu chỉ tiết về cơ sở lý luận, phân tích thực trang báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần May 10 và tìm ra những điểm hạn chế đang tồn tại tại Công ty Từ những

Trang 13

Đề tài Hoàn thiện hệ thống Báo cáo kế tốn quản trị tại Cơng ty TNHH

sản xuất hàng tiêu dùng Bình Tiên của tác giả Dương Thị Kim Đính, tác giả đã

hệ thống hóa những vấn đề lý luận về kế toán tài chính, kế toán quản trị và các nội dung cơ bản cầu thành nên hệ thống thông tin trong báo cáo kế toán quản trị Từ đó đánh giá thực trạng công tác tỏ chức và vận dụng kế toán quản trị qua hệ thống cung cấp thông tin của Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty TNHH sản

xuất hàng tiêu dùng Bình Tiên, nhận ra những ưu điểm và nhược điểm tại đơn vị

và đề xuất giải pháp hoàn thiện Đề tài áp dụng phương pháp luận biện chứng

duy vật, phương pháp so sánh, phân tích, diễn giải và quy nạp để làm rõ các nội

dung nghiên cứu Qua quá trình nghiên cứu, đề tài đã đề xuất các giải pháp hoàn

thiện Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty như: Tô chức lại bộ máy kế toán và

phân tích tài chính giúp phân công nhiệm vụ rõ ràng cho từng phần hành, bổ

sung vào danh mục chứng từ các mẫu biểu phù hợp với tình hình hoạt động sản

xuất kinh doanh tại Công ty, bỗ sung Các Báo cáo kế toán quản trị như dự toán bảng cân đối kế toán, hiệu chỉnh và bỗ sung báo cáo phân tích doanh thu, phân

tích tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng của chỉ nhánh, phân tích tình hình

biến đông chỉ phí tại đơn vị góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty

Sau khi tìm hiểu và nghiên cứu các để tài trên, tác giả nhận thấy các tài

liệu đều dựa trên cơ sở lý luận chung về kế toán quản trị, từ đó đi sâu vào phân tích thực trạng báo cáo kế toán quản trị tại mỗi doanh nghiệp Tuy

nhiên, chưa có đề tài nào nghiên cứu về Báo cáo kế tốn quản trị tại Cơng ty

Cổ Phần Dược Danapha Dựa trên nền tản nghiên cứu của các tài liệu, tác giả

đã kế thừa nền tản cơ sở lý luận về Báo cáo kế toán quản trị, tiến hành nghiên cứu về Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần Dược Danapha, từ đó

Trang 14

TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TONG QUAN VE BAO CAO KE TOAN QUAN TRI

1.1.1 Tổng quan về báo cáo kế toán quan tri

Kế toán quản trị là việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính trong

nội bộ đơn vị kế toán

Kế toán quản trị là bộ phận kế tốn cung cấp thơng tin cho những nhà

quản lý tại doanh nghiệp thông qua các báo cáo kế toán nội bộ

Báo cáo kế toán quản trị là nguồn cung cấp thông tin cho các nhà quản trị ở các cấp khác nhau, đặc biệt là các quản trị cấp trung và cấp cao

Thông qua Báo cáo kế toán quản trị sẽ giúp các nhà quản trị có cơ sở

hoạch định, kiểm soát, tổ chức thực hiện để đạt được các mục tiêu ngắn hạn

đã đặt ra

Do đặc điểm của kế toán quản trị là cung cấp thông tin hướng về tương

lai, đi vào từng chức năng và bộ phận hoạt động có tính linh hoạt và thích ứng

nên các báo cáo được thiết lập phải phù hợp với đặc điểm và quy mô hoạt động, trình độ và khả năng sử dụng thơng tin kế tốn Khi xây dựng hệ thống

báo cáo kế toán quản trị cần đảm bảo các mục tiêu:

® Xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị phải đảm bảo cung cấp thông tin hữu ích nhất cho nhà quản lý.Muốn vậy báo cáo phải được thiết kế đơn giản, dễ hiểu và phải phù hợp với nhu cầu thông tin của nhà quản trị

doanh nghiệp

+ Báo cáo kế toán quản trị được xây dựng phải thích hợp với mục tiêu hoạt động cụ thể của từng doanh nghiệp Mỗi loại hoạt động khác nhau thì

Trang 15

toán quản trị bắt buộc, thống nhất cho các doanh nghiệp

s Báo cáo kế toán quản trị được xây dựng phải phù hợp với phạm vi

cung cấp thông tin của kế toán quản trị, đồng thời đảm bảo phục vụ cho các

chức năng quản lý của nhà quản trị Các chỉ tiêu trong báo cáo kế toán quản

trị cần phải được thiết kế phù hợp với các chỉ tiêu của kế hoạch, dự toán và

báo cáo tài chính nhưng có thể thay đổi theo yêu cầu quản lý của các cấp.[8,

tr 228-229]

1.1.2 Vai trò của báo cáo kế tốn quản trị

® Báo cáo kế toán quản trị cung cấp thông tin kế toán quản trị cho nhà

quản lý dưới dạng các báo cáo nội bộ như báo cáo dự toán, báo cáo thực hiện và các báo cáo kiểm soát và đánh giá

® Vai trò của báo cáo kế toán quản trị là cung cấp thông tin phục vụ cho các chức năng chính như lập kế hoạch, tô chức điều hành, kiểm soát, đánh giá và ra quyết định Vai trò của Báo cáo kế toán quản trị với các chức năng chính cụ thể như sau a Vai trò của báo cáo kế toán quản trị v‹ lập kế hoạch

Báo cáo kế toán quản trị là công cụ để chỉ tiết hóa các kế hoạch thành

những kế hoạch cụ thể cho từng bộ phận Báo cáo này giúp chỉ tiết các mục

tiêu thành các bảng báo cáo số liệu, căn cứ các bảng số liệu này nhà quản lý

có thể kiểm soát được kế hoạch có khả thi không, cắn đối số liệu chỉ phí cho

phù hợp với ngân sách đặt ra

b Vai trò của báo cáo kế toán quản trị với việc tổ chức điều hành

Trên cơ sở đã lập kế hoạch, tổ chức điều hành doanh nghiệp theo kế

hoạch đã lập và theo mục tiêu đề ra không phải là vấn đề đơn giản Báo cáo kế toán quản trị còn phải theo dõi thơng tin kế tốn quản trị đầy đủ, kịp thời,

Trang 16

e Vai trò của báo cáo kế toán quản trị đối với công tác kiểm soát,

đánh giá

Kiểm soát và đánh giá trong doanh nghiệp là một trong bốn chức năng

chính của doanh nghiệp, kiểm soát, đánh giá giúp kiểm tra doanh nghiệp vận hành

như thế nào, có phù hợp với mục tiêu đặt ra không Để thực hiện tốt chức năng

kiểm soát, đánh giá, Báo cáo kế toán quản trị sẽ cung cấp các báo cáo được thiết

kê tắt

kế theo cách so sánh các số liệu thực hiện và các số liệu dự toán, tìm và

cả những chênh lệch Nhà quản lý sẽ dựa vào thông tin này để nhận diện những

chênh lệch tôt và chênh lệch xâu, từ đó phân tích và đánh giá công tác thực hiện

4 Vai trò của báo cáo kế toán quản trị với việc ra quyết định

Chức răng ra quyết định đòi hỏi nhà quản trị phải chọn lựa phương án

thích hợp nhất trong nhiều phương án khác nhau được đưa ra Các quyết định trong doanh nghiệp rất quan trọng trong sự phát triển của các doanh nghiệp Các quyết định trong doanh nghiệp có thể tác động và ảnh hưởng lâu dài đến doanh nghiệp Tất cả các quyết định đều được dựa trên thông tin cung cấp, vì vậy, Báo cáo kế toán quản trị phải được lập một cách linh hoạt, dựa vào nhu cầu của nhà quản lý Thông qua thông tin trên báo cáo kế

toán quản trị, nhà quản lý sẽ phân tích dữ liệu, dự toán và lựa chọn được

phương ấn tối ưu, ra quyết định đúng đắn, kịp thời và mang lại hiệu quả

hoạt động cho doanh nghiệp

1.2 CÁC BAO CAO KE TOAN QUAN TRI TRONG DOANH NGHIEP

1.2.1 Các báo cáo dự toán

a Khái niệm về dự toán và báo cáo dự toán

Dự toán là việc ước tính toàn bộ thu nhập, chỉ phí của doanh nghiệp

Trang 17

doanh nghiệp

Báo cáo dự toán là rất cần thiết cho tất cả các doanh nghiệp Báo cáo

dự toán là một kế hoạch hành động, nó lượng hóa các mục đích của tô chức

theo các mục tiêu tài chính của doanh nghiệp, cùng với chức năng hệ thống hóa việc lập kế hoạch các thông tin trên báo cáo dự toán cũng đưa ra tiêu

chuẩn cho việc đánh giá kết quả thực hiện, hoàn thiện sự truyền tải thông tin

và sự hợp tác trong nội bộ tổ chức Các báo cáo dự toán còn mang lại lợi ích

cho nhà quản lý trong việc ra quyết định như quyết định tài trợ, quyết định điều hành [8, tr 229] b Mục đích và 'h của dự toán +#Mục đích của dự to: ù những Công ty lớn hoạt động vì lợi

hay những tổ chức hoạt động phi lợi nhuậ đều dùng dự toán để lập kế hoạch

và kiểm soát được những doanh thu, chỉ phí liên quan trong tổ chức Đầu tiên,

các nhà quản lý sẽ xây dựng nên chiến lược, những mục tiêu tổng quát để mở rộng và phát triển doanh nghiệp Tiếp đó, Công ty sẽ dựa vào mục tiêu đó để lập những kế hoạch và dự toán cụ thể cho từng bộ phận trong doanh nghiệp

Định kỳ và sau một kỳ, nhà quản lý sẽ so sánh kết quả thực hiện và ngân sách

để xác định những gì đã đạt được, chưa đạt được đề điều chỉnh chiến lược và

kế hoạch trong tương lai

“Loi ich của dự tốn

® Dự tốn dùng để chỉ ra doanh thu mong muốn đạt được cho kế hoạch năm tới và mục tiêu tăng doanh thu, cắt giảm lợi nhuận Một kế hoạch càng

tốt, thời gian thực hiện kế hoạch càng ngắn thì công ty càng tiến tới mục tiêu

một cách nhanh chóng hơn

Trang 18

nhau cũng sẽ cùng nhau thực hiện kế hoạch tông thể của doanh nghiệp

® Dự tốn cung cấp một thang đo để nhà quản lý thúc đây nhân viên

làm tốt công việc và đánh giá hiệu quả dựa trên công việc đạt được e Các báo cáo dự toán trong doanh nghiệp

Dự toán tổng thể là tổ hợp của nhiều dự toán hoạt động của doanh

nghiệp, có liên hệ với nhau trong một thời kì nào đó (kỳ có thể là

hoặc quý, tháng) Các Báo cáo dự toán tổng thể thường bao gồm các báo cáo dự toán sau:

Tự tsấn doanh thu và tiêu thụ "Báo cáo dự tấn doanh thu và tiêu thụ

4

Dự toán giá vốn hang 'Báo cáo dự toán giá vốn hàng bán bán, mua hàng và tồn Báo cáo mua hàng và tồn kho

ho Dự toán

hoạt động Dự toán chỉ phí hoạt Báo cáo dự toán chỉ phí sản xuất áo cáo dự tốn sản xuất

Sơng bdo cáo dự toán chỉ phí bán hang inn doar

I Bao cáo dy toan chi phi QLDN

Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh, [ 'Báo cáo dự toán kết quả hoạt [động kình doạnh

Dự toán đầu tư Bang cân đối kế Dự toán lưu

toán dự toái “chuyển tiền tệ

Báo cáo dự toán _ |[ Báo cáo dự toán, bảng cân đối kế toán || lưu chuyễn tiền tệ

Dự toán đâu từ Dự toán tả chính

Hình 1.1 Các báo cáo dự toán

Tìm hiểu chỉ tiết về các báo cáo dự toán

¡ Báo cáo dự toán doanh thu và tiêu thự

Trang 19

tháng, từng quý, từng năm đề ước tính doanh thu cung cấp hàng hóa, dịch vụ

dự tính cho kỳ tới

® Người lập: Nhân viên Phòng phát triển kinh doanh

¢ Noi nhận thơng tin báo cáo: Phòng kế hoạch sản xuất, Phòng Tài chính, Phòng kế toán, Phòng nhân sự, Ban Tổng giám đốc

* Cơ sở lập: Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng trong kỳ tới,

mục tiêu của doanh nghiệp và chính sách bán hàng của doanh nghiệp, doanh tiêu thụ trong năm trước của Công ty và những thông tin nghiên cứu, điều tra về

thị trường cũng như tình hình kinh tế để ước tính doanh thu tiêu thụ này

s Phương pháp lập: Doanh thu dự toán được xác định dựa trên số lượng sản phẩm bán ra dự toán và đơn giá bán dự toán Giá bán này được dự toán dựa trên giá bán lịch sử và chính sách khác ảnh hưởng đến giá bán của Công ty như chính sách khuyến mãi, chính sách giảm chỉ phí - giảm giá bán

«Hình thức của báo cáo

Mẫu báo cáo dự toán doanh thu

Các chỉ tiêu cơ bản của báo cáo doanh thu và tiêu thụ

(1) Mã hàng hóa: Mã hàng hóa, sản phẩm bán ra trong kỳ ước tính Mã hàng hóa này được tạo ra từ việc mã hóa các danh mục sản phẩm, dịch vụ

trên phần mềm kế toán quản lý

(2) Tên hàng hóa: Tên hàng hóa, sản phẩm bán ra hay dịch vụ cung

Trang 20

(3) Don vi tinh: Don vi tính của hàng hóa, dịch vụ

(4) Số lượng: Số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ ước tính

(5) Đơn giá: là giá bán của hàng hóa, dịch vụ

ii Báo cáo dự toán sản xuất

lượng, chủng loại sản phẩm cần sản xuất trong kỳ đến đề doanh nghiệp thỏa mãn nhu cầu tiêu thụ, đồng thời làm cơ sở cho việc xây dựng báo cáo dự toán chỉ phí sản xuất

từng quý, từng năm

s Nơi nhận thông tin báo cáo: Quản lý sản xuất nhà máy, Phòng Tài

chính, Phòng kế toán, Ban Tổng giám déc

s Cơ sở lập: Báo cáo được lập dựa trên các chỉ tiêu chính như

o© Số lượng tiêu thụ dự toán lấy từ dự toán tiêu thụ

o© Số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ được lấy từ số lượng tồn kho cuối kỳ của kỳ trước đó

o© Số lượng tồn kho mong muốn cuối kỳ: được tính trên tỷ lệ phần trăm trên số lượng hàng bán trong kỳ tiếp theo

Trang 21

s Hình thức của báo cáo: Các chỉ tiêu cơ bản của Báo cáo dự toán sản

xuất được thiết kế phù hợp với cơ sở lập Báo cáo dự toán Mẫu báo cáo dự toán sản xuất

BAO CAO DỰ TOÁN SAN XUAT

Kỳ ước tính:

Mã [pon nanel Don vi] 58 tượng | Số Mường sản | Số lường | số ượng

hàng [J“ ans) POY sig thụ dự | Phẩm tôn cuối |, SE tổn | sain xudt de

hóa óa | tím toán - | kÈmong muốn | đầtkÈ | iggy

iii Báo cáo dự toán chỉ phí sản xuất kinh doanh

+* Báo cáo dự toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chỉ phí nguyên vật liệu

chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế và chỉ phí nguyên vật liệu khác Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là biến phí và chỉ phí này sẽ

thay đổi tỉ lệ thuận với số lượng sản phẩm sản xuất dự toán

Su cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán chỉ phí nguyên vật liệu

trực tiếp sản xuất nhằm dự toán lượng chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp cần thiết để đáp ứng nhu cầu sản xuất dự tốn Ngồi ra cịn dự toán chỉ phí mua nguyên vật liệu trong kỳ dự toán và số tiền chỉ ra để mua nguyên vật liệu

®Thời điểm lập: Báo cáo dự toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp

được lập từng tháng, từng quý, từng năm để ước tính chỉ phí nguyên vật liệu

trực tiếp sản xuất dự toán cho kỳ đến

Người lập: Quản lý sản xuất nhà máy

Trang 22

s Cơ sở lập

o Định mức nguyên vật liệu để sản xuất một sản phẩm: là định mức tiêu hao nguyên vật liệu khi sản xuất 1 đơn vị sản phẩm Định mức này

là chỉ tiêu định mức khoán và được định mức sẵn trong quá trình sản xuất, tuy nhiên tùy theo việc cải tiến công nghệ mà định mức khoán này sẽ được thay

đổi cho phù hợp với thực tế

o Tén kho nguyên vật liệu cuối kỳ: Được tính theo tỷ lệ phần trăm trên nhu cầu sản xuất của kỳ tiếp theo

liệu tồn kho cuối kỳ trước đó

© Phương pháp lập: Trước hết, tính nhu cầu nguyên vật liệu cho sản xuất Tiếp đến, cộng với yêu cầu tồn kho của nguyên vật liệu cuối kỳ để xác định tông nhu cầu nguyên vật liệu, sau đó tính khối lượng nguyên vật liệu cần mua bằng cách lấy tổng nhu cầu nguyên vi trừ khối lượng nguyên vật liệu tồn

kho đầu kỳ Chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất bằng tích số của khối

lượng nguyên vật liệu cần mua và đơn giá mua nguyên vật liệu Đơn giá mua nguyên vật liệu trên dự toán, đơn giá này được xác định dựa trên dữ liệu lịch sử, chính sách bán hàng của các nhà cung cấp và ước tính biến động của thị

trường

« Hình thức của báo cáo: Các chỉ tiêu cơ bản của Báo cáo dự toán chỉ

phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất được thiết kế phù hợp với cơ sở lập Báo

Trang 23

Mẫu báo cáo dự toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất BAO CAO DU'TOAN CHI PHI NGUYEN VAT LIEU TRUC TIEP SAN

XUAT

Kỳ trớc tinh:

Khôi | Đơn |Chỉ phí

sản | lượng | mức |lượngnguyên|nhu câu

dự can mua tiếp

toán

s*ˆ Báo cáo dự toán chỉ phí nhân công trực tiếp

Chỉ phí nhân công trực tiếp bao gồm chỉ phí tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn

© Su cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán chỉ phí nhân công sản xuất sản xuất nhằm tính toán nhu cầu lao động trực tiếp và dự tốn chỉ phí nhân cơng trực tiếp sẽ tiêu hao để đáp ứng nhu cầu sản xuất dự tốn

® Thời điểm lập: Báo cáo dự toán chỉ phí nhân công trực tiếp được lập

từng tháng, từng quý, từng năm dé ước tính chỉ phí nhân công trực tiếp sản xuất dự toán cho kỳ đến

® Người lập: Quản lý sản xuất nhà máy

o Sé luong san phẩm dự toán sản xuất trong kỳ

Trang 24

mức này xác định mức hao phí giờ công sản xuất cho mỗi đơn vị sản phẩm

Định mức này được xây dựng dựa trên quy trình công nghệ của sản xuất sản

phẩm và dựa trên cơ sở xem xét, kiểm tra, xác định định mức hao phí lao

động hợp lý

o Don gid lương của 1 giờ công lao động trực tiếp Tùy theo chính

sách trả lương của mỗi đơn vị để xác định chỉ phí tiền lương trên 1 giờ công của công nhân sản xuất

® Phương pháp lập: Đầu tiên, xác định tổng giờ công lao động hao phí để sản xuất số lượng sản phẩm dự toán sản xuất trong kỳ Sau đó nhân tông số giờ công này và đơn giá lương 1 giờ công để tính chỉ phí nhân công trực tiếp

s Hình thức của báo cáo

Mẫu báo cáo dự toán chỉ phí nhân công trực tiếp

BAO CAO DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRUC TIEP SAN XUAT

Kỳ trớc tín

Các chỉ tiêu cơ bản của báo cáo dự toán chỉ phí nhân công trực tiếp sản

xuất được thiết kế phù hợp cơ sở lập báo cáo 5# Báo cáo dự toán chỉ phí sản xuất chung

giúp dự toán định phí phí sản xuất chung và dự toán biến phí sản xuất chung sẽ tiêu hao để đáp ứng nhu cầu sản xuất dự toán

s Thời điểm lập: Báo cáo dự toán này được lập cho từng tháng, từng

Trang 25

© Noi nhận thông tin báo cáo: Phòng kế hoạch sản xuất, phòng Tài chính, Phòng kế tốn + Cơ sở lập © Thời gian lao động trực tiếp lấy từ dự toán chi phí nhân công trực tiếp o Biến phí sản xuất chung đơn vị cho 1 giờ lao động trực tiếp o Định phí sản xuất chung

® Phương pháp lập: Đầu tiên, xác định biến phí sản xuất chung dựa trên tổng thời gian lao động trực tiếp nhân với biến phí sản xuất chung đơn vị Sau đó, cộng với định phí sản xuất chung đề xác định tông chỉ phí sản xuất chung

« Hình thức của báo cáo

Mẫu báo cáo dự toán chỉ phí sản xuất chung

BAO CAO DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Kỳ trớc tinh:

Chỉ tiêu

Thời gian lao động trực tiếp,

Biên phí sản xuất chung cho l giờ sản xuất trực tiệp

Tổng biển phí sản xuất chung Tổng định phí sản xuất chung Tổng chỉ phí sản xuất chưng +|*|>l»|~|3

Các chỉ tiêu cơ bản của báo cáo dự toán chỉ phí sản xuất chung được xây dựng phù hợp với cơ sở lập báo cáo

+#Báo cáo dự toán chỉ phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

lý doanh nghiệp giúp dự toán biến phí và định phí bán hàng và quản lý doanh

nghiệp sẽ tiêu tốn để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ dự toán và nhu cầu hoạt động

Trang 26

s Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng tháng, từng quý, từng năm để ước tính chỉ phí cho kỳ tới

® Người lập: nhân viên Phòng Tài chính

Phòng kế toán, Ban Tổng giám đốc

* Co sở lập:

o Biến phí bán hàng đơn vị: biến phí này bao gồm chỉ phí hoa hồng,

lương nhân viên bán hàng khi bán được 1 đơn vị sản phẩm

o Biến phí quản lý doanh nghiệp đơn vị: Biến phí này bao gồm tiền

lương nhân viên quản lý, chỉ phí quản lý doanh nghiệp tiêu hao khi bán 1 đơn

vị sản phẩm

quản lý doanh nghiệp bằng số lượng sản phẩm dự toán tiêu thụ trong kỳ nhân

với biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp đơn vị Sau đó cộng với định phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp để xác định tổng chỉ phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Định phí bán hàng của doanh nghiệp có thể dự báo dựa vào chức năng kinh doanh của doanh nghiệp Định phí bán hàng thường được

dự toán bằng định phí bán hàng thực tế kỳ trước nhân tỷ lệ tăng (giảm) theo

dự kiến Định phí quản lý doanh nghiệp thường không thay đổi theo mức độ hoạt động

Thiết kế báo cáo dự toán chỉ phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp có

Trang 27

Mẫu báo cáo dự toán chỉ phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

BAO CAO DU'TOAN CHI PHI BAN HANG VA QUAN LÝ DOANH NGHIEP Kj wéc tinh STT Chỉ tiêu 1 | Số lượng sản phâm dự toán tiêu thụ trong kỳ 2 | Biển phí bán hàng đơn vị

3ˆ | Biển phí quản lý doanh nghiệp đơn vị

4 | Tổng biển phí bán hàng và quán lý doanh nghiệp đơn vị 3 | Tổng biển phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

6 | Dinh phi ban hang

7 | Định phí quản lý doanh nghiệp

8® | Tổng chỉ phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

¡v Báo cáo dự tốn thành phẩm tơn kho ci

s Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán giúp dự toán giá thành đơn

vị sản phẩm, là căn cứ để dự toán giá vốn hàng bán và thành phẩm tồn kho cuối kỳ

e Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng năm để ước tính giá

thành năm đến

® Người lập: Nhân viên Phòng Tài chính

e Nơi nhận thông tin báo cáo: Quản lý sản xuất nhà máy, Phòng kế toán, Ban Tổng giám đốc

* Co sé lập: Căn cứ vào các chỉ tiêu

o Dy toan chi phi nguyên vật liệu trực tiếp

o© Dự tốn chỉ phí nhân cơng trực tiếp o© Dự toán chỉ phí sản xuất chung

+ Phương pháp lập: Tổng hợp 3 khoản mục chỉ phí nguyên vật liệu

Trang 28

giá thành cho mỗi đơn vị sản phẩm, sau đó nhân với số lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ để xác định thành phẩm tổn kho cuối kỳ

« Hình thức của báo cáo: Thiết kế báo cáo dự toán có các chỉ tiêu cơ

bản đáp ứng với cơ sở lập

Mẫu báo cáo dự toán giá thành thành phẩm

BÁO CÁO DỰ TOÁN GIÁ THÀNH THÀNH PHẨM

Kỳ trớc tính:

: Giá Hành đơn vị Tổng giá thành

Đối tượng Kể _ ¿| Chênh | Kể —¿] Chênh

v Báo cáo dự toán giá vốn hàng bán

e Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán giá vốn hàng bán giúp dự toán giá vốn của từng chủng loại sản phẩm cần sản xuất trong năm tới, làm

căn cứ cho dự toán kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ s Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng năm ® Người lập: Nhân viên Phòng Tài chính

e Nơi nhận thông tin báo cáo: Quản lý sản xuất nhà máy, Phòng kế toán, Ban Tổng giám đốc

* Cơ sở lập

Trang 29

o Dự toán chỉ phí sản xuất chung

o Dự toán thành phẩm tồn kho đầu kỳ và tồn kho cuối kỳ

nguyên vật liệu trực tiếp, chỉ phí nhân công trực tiếp, chỉ phí sản xuất chung Dự toán giá vốn hàng bán bằng tổng chỉ phí sản xuất dự toán, dự toán thành phẩm tồn kho đầu kỳ và dự toán thành phẩm tổn kho cuối kỳ

Mẫu báo cáo dự toán giá vốn hàng bán

BAO CAO DU'TOAN GIA VON HANG BAN Chỉ tiêu Dự toán tong chi phi sản xuất Chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp Chỉ phí nhân công trực tiếp Thành phẩm tôn đầu kỳ Giá thành đơn vị dự tốn 1 a b © Chi phi san xudt chung 2 3 4 Dự toán giá trị thành phẩm tôn đầu Kỳ = (2) x (3) tỳ 5.Dự toán giá trị thành phẩm tôn kho cuối 6 Dự toán giá vốn hàng bán

vi Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dự tốn

doanh dự toán giúp dự toán kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị, từ đó nhận ra đơn vị hoạt động có hiệu quả không Báo cáo này còn là cơ sở để

kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán đã đề ra

e Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng năm để dự toán kết

quả kinh doanh của năm đến dựa trên các Báo cáo dự toán đã thực hiện

® Người lập: Nhân viên Phòng Tài chính hoặc Trưởng phòng Tài chính

Trang 30

doanh được lấy từ dự toán doanh thu tiêu thụ và các dự tốn chỉ phí

lập bằng 2 phương pháp: Phương pháp toàn bộ và phương pháp

phí Sử dụng phương pháp số dư đảm phí giúp phân tích được mối quan hệ giữa sản lượng — chỉ phí — lợi nhuận và giúp nhà quản lý đưa ra có quyết định

kịp thời và đúng đắn hơn

Theo phương pháp số dư đảm phí, báo cáo được lập theo cách lấy

doanh thu trừ biến phí để tính ra số dư đảm phí, sau đó lấy số dư đảm phí trừ

các định phí để tính lợi nhuận thuần « Hình thức của báo cáo

Mẫu báo cáo dự toán kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp số dư đảm phi BAO CÁO DỰ TOÁN KÉT QUA HOAT ĐỘNG KINH DOANH Các chỉ tiêu Số tiền Doanh thu tiêu thụ của sản phẩm Biến phí giá vốn Bién phi ban hang va quan ly DN Số dự đảm phí Định phí sản xuất chung

Định phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

Lợi nhuận thuần

1.2.2 Các báo cáo thực hiện

a Mục tiêu và tác dụng chung của báo cáo thực hiện

Theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch của hoạt động sản xuất kinh

doanh, đầu tư và tài chính

Theo dõi và tổng hợp các số liệu doanh thu, chỉ phí, lợi nhuận cũng

Trang 31

b Các báo cáo thực hiện trong doanh nghiệp b1 Báo cáo theo dõi tình hình doanh thu

s Thời điểm lập: Báo cáo theo dõi tình hình doanh thu được lập từng tháng, từng quý, từng năm tại từng bộ phận, tại tồn Cơng ty để theo dõi doanh

thu cung cấp hàng hóa bán ra một cách tổng quan và chỉ tiết Báo cáo chỉ tiết doanh thu còn có thể được lập chỉ tiết cho từng chủng loại sản phẩm, từng khu vực, từng kênh phân phối đề có thể phân tích về doanh thu sâu sắc hơn

® Người lập: Nhân viên Kế toán theo dõi doanh thu

s Nơi nhận thông tin báo cáo: Trưởng phòng Kế toán, Phòng Tài

chính, Ban Tổng giám đốc

từng chỉ nhánh

Mẫu báo cáo theo dõi tình hình doanh thu

Trang 32

Các chỉ tiêu cơ bản của báo cáo

(1) Mã hàng hóa: mã hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ

(2) Tên hàng hóa: Tên hàng hóa tương đương với mã hàng hóa bán ra (3) Đơn vị tính: Đơn vị tính của hàng hóa

(4) Số lượng: Số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ lập báo cáo

(5) Đơn giá: giá bán của hàng hóa

(6) Thành tiền: là doanh thu bán hàng, được tính bằng tích số số lượng

hàng hóa bán ra và đơn giá bán của hàng hóa

b2 Báo cáo sản xuất

e Thời điểm lập: Báo cáo sản xuất được lập cho từng tháng, từng quý,

từng năm tại từng bộ phận, tại tồn Cơng ty để theo dõi tình hình sản xuất

hàng hóa

® Người lập: Nhân viên quản lý sản xuất

¢ Noi nhận thông tin báo cáo: Phòng kế hoạch sản xuất, Phòng kế

tốn, Phịng tài chính

Trang 33

b3 Báo cáo sản lượng tiêu thụ

se Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo theo dõi sản lượng tiêu thụ giúp

theo dõi từng chủng loại hàng hóa bán ra trong kỳ

s Thời điểm lập: Báo cáo theo dõi sản lượng tiêu thụ được lập cho từng tháng, từng quý, từng năm tại từng bộ phận, tại toàn Công ty để theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa Báo cáo sản lượng tiêu thụ còn có thể được lập

chỉ tiết cho từng chủng loại sản phẩm, từng khu vực, từng kênh phân phối để

có thể phân tích cơ cấu tiêu thụ

® Người lập: Nhân viên Kế toán theo dõi doanh thu

s Nơi nhận thông tin báo cáo: Trưởng phòng Kế toán, Phòng Tài

chính, , Ban Tổng giám đốc

sản lượng tiêu thụ trừ số lượng tiêu thụ dự toán giúp xác định chênh lệch giữa

số lượng tiêu thụ dự toán và số lượng tiêu thụ thực tế Chênh lệch này thường được tính trong Báo cáo kiểm soát và đánh giá nhằm đánh giá hiệu quả của

việc thực hiện dự tốn

Mẫu báo cáo sản lượng tiêu thự

Trang 34

b4 Báo cáo tình hình chỉ phí

s* Báo cáo chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp

s Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất giúp theo dõi chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh

® Thời điểm lập: Báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được lập

từng tháng, từng quý, từng năm để theo dõi tình hình chỉ phí nguyên vật liệu

trực tiếp sản xuất

® Cơ sở lập: Số chỉ tiết và số tông hợp chi phí nguyên vật liệu trong kỳ theo đối tượng tập hợp chỉ phí

® Phương pháp lập: Căn cứ vào các số chỉ tiết và số tổng hợp chỉ phí

nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất, tiến hành liệt kê các khoản mục chỉ phí

theo từng đối tượng tập hợp chỉ phí

Mẫu báo cáo chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất

BAO CAO CHI PHI NGUYEN VAT LIEU TRUC TIEP SAN XUẤT

Kỳ thực hiện:

Tên sản phâm | Số lượng sản | Đơngiá | Chỉphínguyên vật liệu

xuất mua trực tiếp sản xuất

+ Bao cdo theo doi chỉ phí nhân công trực tiếp

Trang 35

® Thời điểm lập: Báo cáo theo dõi chỉ phí nhân công trực tiếp được

lập cho từng tháng, từng quý, từng năm

® Cơ sở lập: Số chỉ tiết và số tổng hợp chỉ phí nhân công trực tiếp trong kỳ theo đối tượng tập hợp chỉ phí

Mẫu báo cáo theo dõi chỉ phí nhân công trực tiếp

BAO CÁO CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP SẢN XUẤT

Kỳ thực hiện:

# Báo cáo chỉ phí sản xuất chung

s Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng tháng, từng quý,

từng năm để ước tính chỉ phí dự tính cho kỳ đến

Trang 36

® Cơ sở lập: Số chỉ tiết và số tổng hợp chỉ phí sản xuất chung trong kỳ theo đối tượng tập hợp chỉ phí

tập hợp chỉ phí

«_ Hình thức của báo cáo

Mẫu báo cáo chỉ phí sản xuất chung

BAO CAO CHI PHI SAN XUAT CHUNG

Kỳ thực hiệ

STT Chỉ tiêu

Thời gian lao động truc tiép

Biển phí sản xuất chung cho Ï giờ sản xuất trực tiếp Tổng biển phí sản xuất chung Tổng định phí sản xuất chưng Tông chỉ phí sản xuất chưng uf ape} ro) a

+ Bao cdo chi phi ban hang va quan ly doanh nghiép

nghiệp giúp theo dõi thực tế biến phí và định phí bán hàng và quản lý doanh

nghiệp phát sinh tại doanh nghiệp để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ

® Người lập: nhân viên Phòng Kế toán

s Nơi nhận thông tin báo cáo: Phòng Tài chính, Trưởng Phòng kế tốn,

Ban Tổng giám đốc

Trang 37

hàng và quản lý doanh nghiệp, tiến hành liệt kệ các khoản mục chỉ phí theo

từng đối tượng tập hợp

Mẫu báo cáo chỉ phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

BAO CAO CHI PHI BAN HANG VA QUAN LY DOANH NGHIEP Kỳ thực hiện: Chỉ tiêu: Số lượng sản phẩm tiêu thu trong kÈ Biển phí bán hàng đơn vị Biển phí quản lý doanh nghiệp don vi Tổng biên phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp đơn vị Tổng biển phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Định phí bán hàng ¡nh phí quản lý doanh nghiệp

b5 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

của đơn vị, từ đó nhận ra đơn vị hoạt động có hiệu quả không Báo cáo này còn là cơ sở để kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán đã đề ra

quả kinh doanh của năm

® Người lập: Nhân viên Phòng Tài chính hoặc Trưởng phòng Tài chính

Noi nhan thông tin báo cáo: Ban Tổng giám đốc

trong kỳ lập báo cáo

s Phương pháp lập: Theo phương pháp số dư đảm phí, báo cáo được

lập theo cách lấy doanh thu trừ biến phí để tính ra số dư đảm phí, sau đó lấy

Trang 38

Mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp số dự đảm phí BAO CAO KET QUA HOAT ĐỘNG KINH DOANH Kỳ thực hiện: Các chỉ tiêu Số tiền

Doanh thu tiêu thụ của sản pham

Biển phi gid von

Biển phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Số dư đảm phí

Định phí sản xuất chung

Định phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

Lợi nhuận thuần 1.2.3 Các báo cáo a Đặc điểm của công tác kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện êm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán dự tốn

Cơng tác kiểm sốt và đánh giá tình hình thực hiện dự toán giúp kiểm tra, đánh giá các công việc đã thực hiện so với kế hoạch đã lập ra, từ đó nhận

thấy những bộ phận nào đang thực hiện tốt kế hoạch, tìm ra những bộ phận nào chưa đạt kế hoạch Dựa vào kết quả đó, đề xuất phương án chỉnh dự

toán đã được lập cho phù hợp, chấn chỉnh công tác thực hiện và hỗ trợ các bộ phận hoàn thành nhiệm vụ

b Sự cần thiết của báo cáo kiểm soát và đánh giá

Báo cáo kiểm soát và đánh giá giúp kiểm soát và đánh giá tổng quan và

Trang 39

c Béo céo kiém sodt va dénh gid tinh hinh thuc hign du todn

Báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán được lập cho tồn Cơng ty và cho từng bộ phận

nhà quản lý

Người lập: Nhân viên Phòng Tài chính hoặc Trưởng phòng Tài chính

+ Cơ sở lập: căn cứ vào các báo cáo dự toán và các báo cáo thực hiện

tại Công ty

+ Phương pháp lập: căn cứ vào số liệu trên các báo cáo dự toán, báo

cáo thực hiện, số chỉ tiết và tổng hợp của các khoản mục để lập Báo cáo kiểm

soát và đánh giá Xác định chênh lệch giữa kỳ thực hiện và kỳ dự toán hoặc chênh lệch giữa kỳ thực hiện và kỳ thực hiện trước để nhận diện những khoản

mục cần phải kiểm soát và phân tích

« Hình thức của báo cáo

Mẫu báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán

BAO CAO KIEM SOAT VA DANH GIA

Kỳ thực hiện:

Chênh | Tile | Chênh | Tÿlệ

Trang 40

Các chỉ tiêu của báo cáo:

(1) Các chỉ tiêu: Các chỉ tiêu cần được kiểm soát và đánh giá Các chỉ tiêu này sẽ được đưa vào báo cáo theo yêu cầu của Nhà quản lý Các chỉ tiêu này có thể là chỉ tiêu doanh thu tiêu thụ, sản lượng tiêu thụ, sản lượng sản

xuất, biến phí sản xuất, giá vốn, biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp,

lợi nhuận

(2) Kỳ thực hiện: Số liệu của các chỉ tiêu ở kỳ thực hiện

(3) Kỳ kế hoạch: Số liệu của các chỉ tiêu ở kỳ kế hoạch

(4) Kỳ thực hiện trước: Số liệu của các chỉ tiêu ở kỳ thực hiện trước

(5) Chênh lệch giữa kỳ thực hiện và kỳ kế hoạch: bằng hiệu số giữa số

thực hiện ở kỳ thực hiện và kỳ kế hoạch

(6) Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch: Tỷ lệ phần trăm giữa số liệu thực tế ở kỳ thực hiện chia cho kỳ kế hoạch Nếu tỷ lệ này đạt trên 100% đối với chỉ tiêu doanh số tiêu thụ hay sản lượng tiêu thụ thì doanh nghiệp đạt được kế hoạch

tiêu thụ đặt ra

(7) Chênh lệch giữa kỳ thực hiện và kỳ trước: bằng số thực hiện ở kỳ thực hiện hiện tại trừ số thực hiện ở kỳ thực hiện trước

(8) Tỷ lệ hoàn thành so với kỳ trước: là tỷ lệ phần trăm giữa số thực

hiện ở kỳ thực hiện này chia cho kỳ thực hiện trước Nếu tỷ lệ này đối với chỉ tiêu doanh số đạt trên 100% có nghĩa doanh nghiệp đang tăng trưởng doanh

số so với năm trước

Báo cáo kiểm soát và đánh giá này giúp doanh nghiệp đánh giá được chênh lệch của các chỉ tiêu và từ đó áp dụng phương pháp phép tương đối và

tuyệt đối, phương pháp thay thế, so sánh liên hoàn để xác định mức ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu cần đánh giá Tuy nhiên chỉ nên áp dung phương pháp này đối với những chỉ tiêu quá biến động hoặc cần phân tích

Định dạng
Số trang	130
Dung lượng	27,24 MB