Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập ở Công ty Cổ phần Dệt May Huế với sự giúp đỡ của các cán bộ kế toán trong Phòng Kế Toán đồng thời được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Nguyễn Quang Huy, tôi đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp của mình với đề tài: “KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ”
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN -�� - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ NGUYỄN THẢO TIÊN Khóa học, 2013 – 2017 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN -�� - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ SV thực hiện: Nguyễn Thảo Tiên Lớp: K47A Kế toán doanh nghiệp Giáo viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Quang Huy Niên khóa: 2013-2017 Huế, tháng 05 năm 2017 LỜI CÁM ƠN Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, xin chân thành gửi đến Quý Thầy Cô trường Đại học Kinh tế Huế nói chung, Thầy Cơ khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng, người truyền đạt kiến thức quý báu cho tôi, với tri thức tâm huyết công việc suốt thời gian qua Các Thầy Cô tạo điều kiện cho trang bị kiến thức làm hành trang cho đường tương lai đến Đặc biệt xin phép bày tỏ lời cám ơn với Thầy Nguyễn Quang Huy, người trực tiếp hướng dẫn, giúp tơi hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Tôi xin gửi lời cám ơn đến Ban Giám Đốc, anh chị phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Dệt May Huế tận tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế công việc tạo điều kiện thuận lợi giúp tơi hồn thành tốt cơng việc Trong trình thực tập thời gian thực khóa luận, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên viết khó tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp từ Q Thầy Cơ Quý Công ty để học thêm nhiều kinh nghiệm hồn thiện cơng tác chun mơn sau Tơi xin chân thành cám ơn! Huế, Ngày 01 tháng 05 năm 2017 Sinh viên thực Nguyễn Thảo Tiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Quang Huy MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Kết cấu đề tài Tính đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .5 1.1 Tổng quan tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm liên quan .5 1.1.2 Vai trị nhiệm vụ cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.3 Các phương thức tiêu thụ sản phẩm 1.1.4 Các phương thức toán 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm 1.2.2 Nội dung phương pháp kế toán xác định kết kinh doanh 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 23 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty cổ phần Dệt May Huế 23 2.1.1 Lịch sử hình thành 23 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty cổ phần Dệt May Huế 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Dệt May Huế .25 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Dệt May Huế 28 2.1.5 Đánh giá tình hình, lực kinh doanh công ty qua ba năm 2014 – 2016 .32 2.1.6 Định hướng phát triển 38 SVTH: Nguyễn Thảo Tiên 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dệt May Huế 39 2.2.1 Tổ chức tiêu thụ hàng hóa Cơng ty Cổ phần Dệt May Huế 39 2.2.2 Công tác kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu Công ty Cổ phần Dệt May Huế 46 2.2.3 Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dệt May Huế 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ .77 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán công ty cổ phần Dệt may Huế 77 3.1.1 Nhận xét công tác tổ chức kế tốn cơng ty 77 3.1.2.Nhận xét cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty 78 3.2 Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dệt May Huế 80 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .81 Kết luận 81 Kiến nghị 82 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT NỘI DUNG BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản CBCNV Cán công nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CPSX Chi phí sản xuất GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị LNST Lợi nhuận sau thuế NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu XNK Xuất nhập DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .9 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán 13 Sơ đồ 1.4 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 15 Sơ đồ 1.5: Kế toán doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.6: Kế tốn chi phí tài 17 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán thu nhập khác 18 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ kế toán chi phí khác 19 Sơ đồ 1.9: Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 21 Sơ đồ 1.10 : Kế tốn chi phí thuế TNDN hoãn lại 21 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 22 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công Ty Cổ Phần Dệt May Huế 27 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Dệt May Huế năm 2017 28 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính Cơng ty Dệt May Huế 31 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thức tiêu thụ trực tiếp .41 Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thức tiêu thụ qua đại lý, cửa hàng Công ty 42 Sơ đồ 2.6 a: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất bán hàng nội địa 44 Sơ đồ 2.6 b: Quy trình ln chuyển chứng từ xuất hàng hố .46 DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình lao động cơng ty qua năm 2014- 2016 33 Bảng 2.2: Tình hình Tài sản- Nguồn vốn công ty qua năm 2014 – 2016 35 Bảng 2.3: Phân tích kết hoạt động kinh doanh qua năm 2014- 2016 .37 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Quang Huy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Như K Marx nói: "Cạnh tranh ganh đua, đấu tranh gay gắt nhà tư nhằm dành giật điều kiện thuận lợi sản xuất tiêu dùng hàng hóa để thu lợi nhuận siêu ngạch" Thật vậy, xu hội nhập ngày tạo nên cạnh tranh gay gắt buộc doanh nghiệp phải tăng cường lực sản xuất kinh doanh, khẳng định vị thị trường định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế Muốn tồn phát triển môi trường kinh tế đầy thách thức biến động đòi hỏi doanh nghiệp phải có cách thức quản lý doanh thu, kết kinh doanh biện pháp hợp lý để tăng doanh thu, giảm chi phí đảm bảo kinh doanh có lãi Vì việc đánh giá kết kinh doanh thơng qua cơng tác hạch tốn doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa vô quan trọng Doanh thu sở để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nguồn thu để trang trải cho hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn để doanh nghiệp thực nghĩa vụ Nhà nước Doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường, điều kiện thiếu hoạt động kinh doanh có lãi, nghĩa mức doanh thu tạo phải đủ bù đắp chi phí đồng thời tạo khoản lợi nhuận mong muốn Do đó, nhà quản lý phải nắm bắt thu thập thông tin doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp để kịp thời đưa định đắn đạo sản xuất kinh doanh, hướng cho hoạt động sản xuất doanh nghiệp đạt mục tiêu Hiện nay, kinh tế nước ta, dệt may ngành đánh giá có tiềm lớn, địi hỏi vốn đầu tư tỉ lệ lãi cao Chính sản xuất hàng dệt may thường phát triển mạnh có hiệu lớn nước phát triển giai đoạn đầu trình cơng nghiệp hố Việt Nam Trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, Công ty Cổ phần Dệt May Huegatex xem cơng ty có quy mơ sản xuất kinh doanh lớn ngành dệt may, với mức doanh thu hàng năm lên đến hàng tỷ đồng Trải qua 20 năm hình thành phát triển, Cơng ty có nhiều thành tựu to lớn, việc sản xuất sản phẩm phục vụ nhu SVTH: Nguyễn Thảo Tiên cầu tiêu dùng nước, doanh nghiệp làm nhiệm vụ xuất nhằm giải việc làm cho người lao động địa phương, tích lũy nguồn thu ngoại tệ lớn, đồng thời đem lại nguồn lợi nhuận đáng kể cho doanh nghiệp Sau thời gian tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh máy quản lý công ty, tơi nhận thấy kế tốn nói chung kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng phận quan trọng việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nên ln ln địi hỏi phải hồn thiện Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, qua q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Dệt May Huế với giúp đỡ cán kế tốn Phịng Kế Tốn đồng thời hướng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Quang Huy, tơi thực khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ” Mục tiêu nghiên cứu -Thứ nhất, khái qt, hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Thứ hai, tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Dệt may Huế - Thứ ba, đánh giá thực trạng kế toán đơn vị để đưa giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty cổ phần Dệt May Huế Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Dệt may Huế Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập thông tin: - Phỏng vấn nhà quản lý, nhân viên kế toán tìm hiểu người có kinh nghiệm để hiểu rõ cơng tác kế tốn đơn vị - Tham khảo tài liệu qua sách báo, Internet, giáo trình, thơng tư…để thu thập thơng tin liên quan đến đề tài nhằm hệ thống hóa kiến thức sở lý luận phục vụ cho công tác nghiên cứu đề tài PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua trình học tập nghiên cứu trường thời gian tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần Dệt May Huế, tơi có hội tìm hiểu vận dụng kiến thức học vào thực tiễn Do trình độ thời gian cịn hạn chế nên tơi khơng thể nghiên cứu sâu tất phần hành kế tốn Cơng ty mà tập trung nghiên cứu đề tài “ Mơ tả thực trạng kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dệt May Huế” Với đề tài này, đạt mục tiêu đề ra, cụ thể: - Thơng qua việc hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn doanh thuvà xác định kết kinh doanh, hiểu rõ số khái niệm, vai trò, nhiệm vụ, chế độ kế toán áp dụng số vấn đề khác chủ yếu cơng tác kế tốn doanh thuvà xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Có thêm hiểu biết Cơng ty Cổ phần Dệt May Huế số vấn đề: Lịch sử hình thành, Bộ máy tổ chức, Tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị giai đoạn vừa qua năm - Tiếp cận tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thuvà xác định kết kinh doanhở Công ty Cổ phần Dệt May Huế máy tổ chức kế toán; hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán; hệ thống tài khoản; hệ thống báo cáo; công tác ghi chép sổ sách … để thấy ưu điểm, hạn chế, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn - Nhìn nhận hiểu quy trình luân chuyển, xử lý chứng từ, vào sổ sách kế toán nghiệp vụ kinh tế Tuy nhiên, số hạn chế mặt thời gian kiến thức số điều kiện khách quan khác nên chưa nghiên cứu sâu số phần ngành; chưa tiếp cận số tài liệu thực tế đơn vị nên phản ánh cụ thể, chi tiết Trong thời gian tìm hiểu thực tế vừa qua, tơi xếp số loại chứng từ đơn giản liên quan đến q trình bán hàng, chưa có hội tham gia xử lý nghiệp vụ kinh tế nên thân chưa có nhiều kinh nghiệm thực tiễn Kiến nghị Qua trình tìm hiểu thực tế Công ty Cổ Phần Dệt May Huế, xin đưa số kiến nghị đề tài nghiên cứu: Nếu có thêm điều kiện thời gian, sâu nghiên cứu phân tích loại thuế liên quan đến cơng tác bán hàng thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu,…đồng thời tìm hiểu kĩ lợi nhuận cơng ty, cách tính phân bổ loại chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, tơi mong muốn tìm hiểu thêm chiến lược bán hàng công ty, biện pháp gia tăng doanh thu làm giảm khoản chi phí mà Cơng ty áp dụng thời gian qua Nếu có điều kiện, đề tài sau mở rộng phạm vi nghiên cứu để có nhìn nhận cụ thể, chi tiết công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Dệt May Huế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2008), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn thực hiện, NXB Thống kê PGS TS Bùi Văn Dương, Th.S Nguyễn Thị Kim Cúc (2008), Giáo trình Kế Tốn Tài Chính, NXB Giao thơng vận tải, Trường Đại học Kinh Tế TP HCM Chuẩn mực kế toán số 14, Doanh thu thu nhập khác, Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Phan Đức Dũng (2010), Kế Tốn Cơng Ty Cổ Phần Và Cơng Ty Chứng Khốn, NXB Thống Kê, Hà Nội TS Phạm Văn Dược (2005), Phân tích hoạt động kinh doanh NXB tổng hợp TP Hồ Chí Minh GVC Phan đình Ngân; ThS Hồ Phan Minh Đức (2008), Giáo trình Kế tốn Tài 1, Đại học Huế TS Phan Thị Minh Lý (2008), Nguyên lý kế tốn,NXB Đại học Huế Th.s Hồng Thị Kim Thoa, (2016), giảng Phân tích Báo Cáo Tài Chính Cao Thị Tâm (2014), Khóa luận “Kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dệt May Huế” 10 Trần Văn Phúc (2015), Khóa luận “Kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dệt May Huế” 11 TS Trần Đình Phụng, TS Phạm Ngọc Tồn, ThS Nguyễn Trọng Nguyên, THS Châu Thanh An, Nguyễn Thị Phương Thúy (2011), Ngun lý kế tốn, NXB Phương Đơng 12 PGS TS Võ Văn Nhị (2006), Kế toán tài NXB Tài Chính, TP HCM Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phần mềm kế toán Bravo SVTH: Nguyễn Thảo Tiên Phụ lục 2: Hợp đồng bán hàng (Trang 1/2 ) (Trang 2/2 ) Phụ lục 3: Tờ khai hải quan Phụ lục 4: Giấy báo Có ( Lệnh tốn Cơ sở Phương Nam ) Phụ lục 5: Giấy đề nghị tốn lệ phí Phụ lục 6: Hóa đơn vận chuyển Phụ lục 7: Giấy đề nghị toán tiền tiếp khách Phụ lục 8: Hóa đơn nhà hàng Phụ lục 9: Giấy Báo Nợ Phụ lục 10: Giấy Báo Có Phụ lục 10: Tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu số 03/TNDN) [1] Kỳ tính thuế: Năm 2016 [2] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ:[ ] [ ] Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ [ ] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [ ] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [05] Tỷ lệ (%): 0,00% [06] Tên người nộp thuế : Công ty cổ phần Dệt May Huế [07] Mã số thuế: 3300100628 [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 4,471,069,444 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 125,016,999 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) B7 4,346,052,445 B8 4,831,543,600 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 4,831,543,600 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 52,265,811,537 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 52,265,811,537 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 52,265,811,537 Thu nhập miễn thuế C2 3,457,815,000 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 1.6 52,626,285,693 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 48,807,996,537 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 48,807,996,537 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 4,346,052,445 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 44,461,944,092 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) 6.3 C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 9,848,520,356 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 9,848,520,356 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 9,848,520,356 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 9,848,520,356 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN cịn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 9,848,520,356 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 9,848,520,356 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 1,969,704,071 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I 7,878,816,285 L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: ngày, từ ngày 01/02/2017 [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngồi Phụ lục tờ khai này, chúng tơi gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu NGƯỜI NỘP THUẾ HOẶC ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ: Họ tên: Chứng hành nghề số Phụ lục 11: Phụ lục 03-1A ban hành kèm theo tờ khai thuế TNDN PHỤ LỤC 03-1A KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu (1) (2) Mã tiêu (3) Số tiền (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ [01] 1,478,606,138,25 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất [02] 1,144,987,417,467 Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] 292,905,059 a Chiết khấu thương mại [04] b Giảm giá hàng bán [05] 70,909,091 c Giá trị hàng bán bị trả lại [06] 221,995,968 d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp [07] Doanh thu hoạt động tài [08] 10,405,316,289 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 1,420,214,015,89 a Giá vốn hàng bán [10] 1,341,164,869,410 b Chi phí bán hàng [11] 52,198,368,673 c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 26,850,777,811 Chi phí tài [13] 19,032,991,745 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] 13,008,239,170 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09][13]) [15] 49,471,541,843 Thu nhập khác [16] 5,381,432,357 Chi phí khác [17] 2,226,688,507 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18] 3,154,743,850 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) [19] 52,626,285,693 10 ... kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Dệt May Huế 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ... Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cở sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Dệt may Huế Chương... hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Dệt may Huế Phần III: Kết luận kiến nghị Tính đề tài Đề tài kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh đề tài mẻ, có