THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ của VIỆT NAM và BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC

THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ CỦA VIỆT NAM VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC THS TRẦN THỊ MƠ LỜI MỞ ĐẦU Ngày xu hướng tồn cầu hố diễn mạnh mẽ cơng ty, tập đồn kinh tế đa quốc gia đời ngày nhiều Với vấn đề lớn đặt làm để lợi ích kinh tế đạt mức tối ưu Chuyển giá xem lời giải cho toán lợi ích mà nhà đầu tư khơng cần thêm vốn hay mở rộng sản xuất Đơn giản phương cách giúp họ giảm tổng nghĩa vụ thuế, từ lợi nhuận sau thuế gia tăng I TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ 1.1 Khái niệm chuyển giá: Là hành vi chủ thể kinh doanh thực  Thay đổi giá trị mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ, tài sản quan hệ bên liên kếtTối thiểu hóa tổng số thuế phải nộp đối tác liên kết I TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ 1.1 Khái niệm chuyển giá:  Đối tượng tác động: giá  Được thực thông qua hợp đồng kinh tế mua bán hàng hoá, tài sản, cung cấp dịch vụ I TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ 1.1 Khái niệm chuyển giá: Các đối tác liên kết là: • Các cơng ty đơn vị thành viên tổng cơng ty, cơng ty • Các công ty thành viên công ty đa quốc gia • Các cơng ty độc lập mà chủ sở hữu chúng có mối quan hệ đặc biệt, thường mối quan hệ thân nhân I TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ Chủ thể hồn tồn có quyền định giá giao dịch Xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung lợi ích nhóm liên kết Việc định sách giá giao dịch thành viên nhóm liên kết khơng thay đổi tổng lợi ích chung làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế họ 1.2 Nguyên nhân chuyển giá I TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ 1.2 Nguyên nhân chuyển giá: Chuyển giá có ý nghĩa giao dịch chủ thể có mối quan hệ liên kết  Thiết lập sách giá, giá chuyển giao định mức cao hay thấp tùy vào lợi ích đạt từ giao dịch  Gây bất bình đẳng việc thực nghĩa vụ thuế I TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ 1.3 Phạm vi chuyển giá Trong phạm vi giao dịch chủ thể liên kết Điều Công ước mẫu OECD ghi nhận doanh nghiệp xem liên kết khi: Một doanh nghiệp tham gia vào quản lý, điều hành hay góp vốn vào doanh nghiệp cách trực tiếp gián tiếp qua trung gian; Hai doanh nghiệp có nhiều người hay thực thể (entities) khác tham gia quản lý, điều hành hay góp vốn cách trực tiếp gián tiếp thông qua trung gian • • I TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ 1.3 Phạm vi chuyển giá Yếu tố quản lý, điều hành hay góp vốn sở để xác định mối quan hệ liên kết Chuyển giá không diễn giao dịch quốc tế mà giao dịch quốc nội Phần lớn quốc gia thường quy định chuyển giá giao dịch quốc tế  Cách biệt mức thuế suất thuế TNDN quốc gia I TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ 1.3 Phạm vi chuyển giá Một giá trị lợi nhuận chuyển qua giá DN liên kết DN liên kết quốc gia quốc gia có thuế suất Một lượng chi phí tăng lên qua giá có thuế suất thấp cao Tổng thu nhập sau thuế tồn nhóm liên kết tăng lên II THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 2.3 Một số ví dụ điển hình chuyển giá VN Công ty Hualon Corporaton 100% vốn từ Malaysia, Đài Loan-British Virgin Island, Hoạt động KCN Nhơn Trạch (Nhơn Trạch, Đồng Nai) chuyên sản xuất sợi dệt vải Giấy phép đầu tư cấp ngày 30/12/1993, thuộc hệ FDI vào Việt Nam Liên tục gần 20 năm, Hualon liên tục báo lỗ Tính đến cuối năm 2010, công ty đã lỗ lũy kế tới 1.000 tỷ đồng Vì DN đã khơng phải nộp thuế TNDN năm II THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM Công ty Hualon Corporaton Nguyên nhân gây lỗ công ty kê khai: Vì phải đầu tư dây chuyền thiết bị chuyên dụng giá đắt, mua nguyên vật liệu đầu cao, giá bán khơng đủ bù đắp chi phí.  Cụ thể: Nhập dây chuyền dệt vải từ bên LK NN với giá gần 16 triệu USD Tuy nhiên, sau đó, dây chuyền dệt vải lại bán cho công ty khác với giá thấp tới 40 lần, khoảng 400.000 USD II THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM Công ty Hualon Corporaton Thực tế, nhập về, dây chuyền dệt công ty không sử dụng coi TSCĐ hoạt động sản xuất kinh doanh, tính khấu hao bình thường Cùng với việc chuyển giá từ mua nguyên liệu công ty LK NN, tổng giá vốn đã Hualon nâng khống lên tới 1.156 tỷ đồng Hualon đã qua mặt ngành thuế để báo số lỗ lũy kế "ảo" lên tới 956,2 tỷ đồng II THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM Công ty Hualon Corporaton Tổng giá trị phải điều chỉnh giá sau tra công ty Hualon lên tới 1.156,8 tỷ đồng Giảm số lỗ phát sinh GĐ 2006-2009: 621,1 tỷ đồng Giảm chuyển lỗ GĐ trước năm 2006 vào GĐ 2006-2009 giảm tiếp chuyển lỗ sang năm 2010 335,2 tỷ đồng Kết quả, cơng ty Hualon có lãi lớn tổng số thuế thu nhập bị truy thu lên tới 78,1 tỷ đồng III GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ VN 3.1 Trên giới (một số nước điển hình): • NHẬT Cục thuế Nhật ( NAT) đã có cải tổ thị dựa hoạt động chuyển giá dựa vào tình nghiên cứu việc áp dụng thuế suất định giá chuyển giao đưa vào ngày 22/10/2008 bao gồm điều khoản nhắm vào đối tượng chi phí quản lí, tài sản vơ hình dịch vụ Và kết đạt được: Trong giai đoạn 2003-2007, việc điều chỉnh giá chuyển giao đã mang lại kết tăng thuế doanh thu lên 1.134 triệu bảng III GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ VN 3.1 Trên giới (một số nước điển hình): MỸ Ban hành đạo luật IRS Sec 482 Quy định cụ thể nguyên tắc chế tài cho hình vi chyển giá: • Phạt chuyển giá giao dịch (Transaction penalty) • Phạt bổ sung (Net Adjustment Penalty) III GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ VN 3.1 Trên giới (một số nước điển hình): MỸ • Phạt chuyển giá giao dịch (Transaction penalty): o Mức sai phạm trọng yếu đáng kể: 20% chuyển giá vượt 200% (hay o 50%) so với mức mà IRS Sec 482 xác định Mức sai phạm trọng yếu : phạt 40% chuyển giá vượt 400%(hay 25%)so với mức IRS xác định III GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ VN 3.1 Trên giới (một số nước điển hình): MỸ •Phạt bổ sung (Net Adjustment Penalty): oPhạt bổ sung 20% số thuế truy thu thu nhập tăng thêm vượt mức thấp nhất: 5triệu USD 10% tổng số thuế phải nộp oPhạt bổ sung 40% số thuế truy thu nhập tăng thêm vượt mức thấp nhất: 20triệu USD 20% tổng số thuế phải nộp III GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ VN 3.1 Trên giới (một số nước điển hình): TRUNG QUỐC Ban hành luật TNDN mới: áp dụng mức thuế 25% cho tất DN nước nước ngồi Chú trọng định giá chuyển giao, khuyến khích giám sát chặt chẽ giao dịch bên LK Thuế TNDN cung cấp SAT sơ để điều chỉnh thu nhập chịu thuế người nộp thuế họ thực giao dịch với bên LK chưa theo hướng dẫn “nguyên tắc ALP” III GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ NƯỚC VN 3.1 Trên giới (một số nước điển hình): ÚC Cơ quan thuế Úc( Australian Taxation Office – ATO) qui định chuyển giá chống chuyển giá điều 13, phần III luật thuế thu nhập ATO dựa hầu hết hướng dẫn OECD Có nhóm phương pháp định giá: nhóm phương pháp theo giao dịch truyền thống ( transational transaction methods) nhóm phương pháp theo lợi nhuận (profit methods) III GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ VN 3.2 Tại Việt Nam: Một là, hoàn thiện hành lang pháp lý chống chuyển giá: •Bổ sung, ban hành Luật Chống chuyển giá •Quy định cụ thể khoản chi từ NSNN cho hoạt động điều tra chống chuyển giá •Hồn thiện quy chế phối hợp quan chức có liên quan với quan thuế hoạt động chống chuyển giá III GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ VN 3.2 Tại Việt Nam: Hai là, thu hẹp ưu đãi thuế: Thực ưu đãi thuế song cần cân nhắc cách thức khác để điều tiết vấn đề kinh tế, sử dụng ưu đãi thuế trường hợp có lợi so với hình thức ưu đãi khác, chẳng hạn trợ cấp, trợ giá, hỗ trợ phát triển kết cấu hạ tầng Nên hạn chế tối đa sách xã hội ưu đãi thuế III GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ VN 3.2 Tại Việt Nam: Ba là, nghiên cứu giao quyền điều tra cho quan thuế: Chỉ giao quyền điều tra cho quan thuế cấp Tổng cục cho quan thuế cấp tỉnh Việc giao quyền điều tra không giúp quan thuế có điều kiện làm tốt hoạt động chống chuyển tạo điều kiện làm tốt hiệu quản lý thuế nói chung III GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ VN 3.2 Tại Việt Nam: Bốn là, đưa sở hình thành giá chuyển giao: •Thơng tư 117/2005/TT – BTC đã đưa phương pháp định giá chuyển giao Đó oPhương pháp so sánh giá giao dịch độc lập oPhương pháp giá bán lại oPhương pháp giá vốn cộng lãi oPhương pháp so sánh lợi nhuận oPhương pháp tách lợi nhuận Cảm ơn! ... đã nâng khống giá trị tài sản góp vốn, định giá cao nhiều so với giá trị thực tế II THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 2.2 Một số hình thức chuyển giá điển hình Việt Nam 2.2.1 Chuyển giao tài... đến ngân sách nhà nước  Thực trạng đáng báo động Việt Nam II THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 2.1 Quá trình xuất hình thành hoạt động chuyển giá DN VN 2.1.1 Chuyển giá doanh nghiệp có vốn... cao Việt Nam (25%), Trung Quốc (30%) nhằm nâng khống giá NVL, CP quảng cáo tiếp thị II THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 2.2 Một số hình thức chuyển giá điển hình Việt Nam 2.2.4 Nâng CP đầu vào,