luận văn: Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của Công ty TNHH phát triển & công nghệ Gia Long doc

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của Công ty TNHH phát triển & công nghệ Gia Long” KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế SV: Phạm Thị Huệ http://www.tailieuhoc.vn 1 Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của Công ty TNHH phát triển & công nghệ Gia Long LỜI NÓI ĐẦU Hiện nay, trong điều kiện nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, cùng với tiến trình hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế, nền kinh tế nước ta đã chuyển sang một thời kỳ mới. Bên cạnh những thuận lợi cũng không ít những khó khăn thử thách đối với các doanh nghiệp nói chung và đối với doanh nghiệp thương mại nói riêng. Để phù hợp với tình hình đó, các doanh nghiệp cần sử dụng đồng bộ nhiều công cụ quản lý khác nhau, trong đó hạch toán kế toán là một công cụ trợ giúp đắc lực, vì nó cung cấp cho nhà quản lý thị trường kinh tế chính xác, kịp thời và hữu ích. Vai trò đó xuất phát từ thực tế khách quan của hoạt động quản lý, từ bản chất của hoạt động quản lý kế toán nói chung và hoạt động quản lý lưu chuyển hàng hóa. Kế toán tiêu thụ hàng hóa trong doanh nghiệp có vai trò rất quan trọng, nó phản ánh năng lực sản xuất, trình độ kinh doanh tạo cơ sở vật chất của doanh nghiệp. Quy mô hoạt động của tiêu thụ hàng hóa là một trong những lợi thế để chiếm lĩnh không chỉ ở thị trường hàng hóa mà cả thị trường vốn. Đối với doanh nghiệp thương mại như công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long không trực tiếp sản xuất ra sản phẩm thì việc lưu chuyển hàng hóa là quan trọng. Nó là hoạt động chủ yếu có ảnh hưởng KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế SV: Phạm Thị Huệ http://www.tailieuhoc.vn 2 trực tiếp đến kết quả tiêu thụ của công ty. Vì vậy việc quản lý sử dụng có hiệu quả và hạch toán chính xác số lượng và giá trị hiện có cũng như sự biến động của hàng hóa, cũng như vốn của Gia Long compurter đòi hỏi chính xác và kịp thời. Nhận thấy tầm quan trọng của hoạt động lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ em mạnh dạn tìm hiểu về kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long. Trong quá trình nghiên cứu do trình độ lý luận và nhận thức còn hạn chế nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong được sự góp ý, giúp đỡ của ban giám đốc, anh chị trong công ty và thầy Phan Thanh Đức Báo cáo của em gồm 3 phần: Phần I: Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán doanh nghiệp. Phần II:Thực tế nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long. Phần III: Nhận xét. KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế SV: Phạm Thị Huệ http://www.tailieuhoc.vn 3 PHẦN I TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CÔNG NGHỆ GIA LONG. 1. Tìm hiểu chung về công tác kế toán tại đơn vị. 1.1. Tổ chức bộ máy kế toán. Với quy mô và đặc điểm kinh doanh của công ty, công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Phòng kế toán chịu tránh nhiệm thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính trong toàn bộ doanh nghiệp. Ở các cửa hàng, chỉ bố trí nhân viên bán hàng hạch toán ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu( lập hóa đơn, xuất bán vật tư, hàng hóa,vào sổ theo dõi chi tiết) để hàng ngày hoặc định kỳ ngắn chuyển chứng từ về phòng kế toán doanh nghiệp để kế toán kiểm tra, phân loại, ghi sổ chứng từ và chi tiết các nghiệp vụ trên, ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo tài chính. Trong điệu kiện có thể, kế toán trưởng phân công cho các nhân viên hạch toán ở các đơn vị phụ thuộc thực hiện một số phần hành công việc kế toán và thống kê ngay tại đơn vị phụ thuộc và định kỳ lập báo cáo đơn giản về các phần hành công việc được giao gửi về phòng kế toán( kèm theo các chứng từ kế toán để kiểm tra và ghi sổ kế toán.) Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty bao gồm các bộ phận phần hành kế toán sau: - Bộ phận kế toán vốn bằng tiền, vay và thanh toán. - Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán. KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế SV: Phạm Thị Huệ http://www.tailieuhoc.vn 4 - Bộ phận kế toán vật tư- hàng hóa, tài sản cố định. - Bộ phận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. - Bộ phận kế toán tiêu thụ hàng hóa, thuế. - Bộ phận kế toán khác. - Các nhân viên kế toán, bán hàng ở các cửa hàng. Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH phát triển và công nghệ Gia Long ( Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung) Kế toán trưởng (Trưởng phòng kế toán) Bộ phận kế toán vật tư- hàng hóa, tài sản cố định Bộ phận kế toán vốn bằng tiền, vay và thanh toán Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán Bộ phận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Bộ phận kế toán tiêu thụ, thuế Bộ phận kế toán khác Nhân viên kế toán ở các cửa hàng KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế SV: Phạm Thị Huệ http://www.tailieuhoc.vn 5 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận * Kế toán trưởng: Là người trực tiếp chỉ đạo về mặt nghiệp vụ, giám sát các hoạt động trong phòng kế toán, là người giúp lãnh đạo nắm bắt các thông tin tài chính và hạch toán kinh tế của công ty, đồng thời là người chịu trách nhiệm trước lãnh đạo về mọi hoạt động về công tác kế toán tài chính. Kế toán viên bao gồm 6 người, trong đó mỗi người chuyên trách một hoặc hai phần hành kế toán. * Kế toán thu chi có nhiệm vụ: - Cập nhập chứng từ thu chi tiền mặt và phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay đồng thời quản lý các sổ chi tiết và sổ cái tiền mặt. - Lập phiếu thu chi tiền mặt, quản lý quỹ tiền mặt. * Kế toán hàng hóa có nhiệm vụ: theo dõi việc nhập xuất hàng hóa của các phòng kinh doanh. - Lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa cuối kỳ hạch toán - Lưu các phiếu nhập kho và xuất kho - Quản lý các sổ chi tiết và các sổ cái liên quan đến hàng hóa đồng thời có thể xem các sổ và báo cáo khác. * Kế toán công nợ - Theo dõi sổ chi tiết phải trả và phải thu của khách hàng - Báo cáo lại tình hình phải thu của khách hàng để xác định doanh thu. * Kế toán thuế có nhiệm vụ: - Theo dõi tình hình thuế đầu ra và đầu vào - Kê khai thuế và nộp thuế cho cơ quan thuế. KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế SV: Phạm Thị Huệ http://www.tailieuhoc.vn 6 * Thủ quỹ có nhiệm vụ: Bảo quản và thu chi tiền mặt, ngân phiếu khi có chứng từ hợp lệ. Hàng ngày ghi chép các nghiệp phát sinh vào sổ quỹ tiền mặt, kiểm kê số lượng tồn quỹ và đối chiếu số liệu trên, thực hiện đúng nguyên tắc về quản lý quỹ do nhà nước ban hành. 1.3. Tổ chức công tác kế toán. Với đặc thù kinh doanh của công ty là kinh doanh các thiết bị văn phòng, thiết bị điện tử tin học , địa bàn hoạt động rộng khắp nên công ty đã áp dụng hình thức kế toán nhật ký - chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006. Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty là các nghiệp vụ phát sinh nhiều và thường xuyên. Các sổ kế toán bao gồm: Các nhật ký chứng từ, bảng kê ( Bảng kê số 1, bảng kê số 8, bảng kê số 11…) và sổ cái và các báo cáo theo mẫu quy định của kế toán hiện hành ( bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính) - Hạch toán hàng tồn kho, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. - Giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. - Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp tính thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ ( tùy từng mặt hàng mà thuế có thể 5% hay 10%) - Việc lập sổ sách kỳ kế toán từ 01/01 đến 31/12 năm ( niên độ kế toán là một năm) - Đơn vị sử dụng là: Việt Nam đồng. KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế SV: Phạm Thị Huệ http://www.tailieuhoc.vn 7 Trình tự ghi sổ kế toán của công ty theo hình thức Nhật ký- chứng từ như sau: Chứng từ gốc Bảng kê Nhật ký chứng từ (NKCT) Thẻ và các sổ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế SV: Phạm Thị Huệ http://www.tailieuhoc.vn 8 Hằng ngày căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hàng hóa nhập, xuất kho, phiếu thu, phiếu chi… Kế toán tại các cửa hàng lập phiếu nhập kho, xuất kho đối với hàng hóa, sau đó vào thẻ kho, căn cứ vào thẻ hàng hóa lên bẳng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho hàng hóa. Đồng thời căn cứ vào hóa đơn nhập, xuất kho kế toán cửa hàng vào sổ công nợ, sổ chi tiết cũng như sổ tổng hợp công nợ hàng mua và công nợ của hàng bán. Định kỳ(là 01 tháng) kế toán cửa hàng chuyển các bảng tổng hợp hàng hóa mua vào, hàng bán lên phòng tài chính kế toán công ty. Mọi công việc được diễn ra trong vòng một tháng. Căn cứ vào bảng cân đối công nợ hàng mua, hàng bán của các cửa hàng chuyển lên, kế toán phòng tài chính kế toán công ty lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, lên bảng cân đối tài khoản 131 toàn công ty. Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng,cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái. Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kê và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.Cuối năm căn cứ vào sổ cái, sổ tổng hợp chi tiết kế toán tổn hợp sẽ lên bảng cân đối kế toán toàn công ty, lập báo cáo tài chính. KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế SV: Phạm Thị Huệ http://www.tailieuhoc.vn 9 PHẦN II THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI GIA LONG. 2.1 Kế toán chi tiết hàng hóa. Kế toán chi tiết hàng hóa chiếm phần lớn thời gian và công sức trong công tác kế toán vật tư. Kế toán chi tiết hàng hóa phản ánh cả về số lượng và giá trị, chất lượng của từng loại hàng hóa theo từng kho và từng người phụ trách. Công ty Gia Long áp dụng kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song, hàng hóa ở kho sử dụng thẻ kho, còn bộ phận kế toán vật tư sử dụng thẻ kế toán chi tiết. 2.1.1 Chứng từ sử dụng. - Nhập kho hàng hóa: Hàng hóa của công ty nhập kho sử dụng chứng từ là các biên bản xác nhận bàn giao khối lượng hàng hóa và phiếu xuất kho. Khi có một lô hàng được xác nhận là đã nhập kho của công ty, trước khi nhập kho kế toán phải căn cứ vào: Phiếu bàn giao ( Biên bản bàn giao) của đơn vị cung cấp hàng. Ví dụ 1: Ngày 05 tháng 10 năm 2007 công ty nhập 01 lô hàng trị giá 28.000.000 chưa bao gồm thuế GTGT 5%, chưa trả tiền cho công ty cổ phần thế giới số Trần Anh, có biên bản giao như sau: [...]... Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán ( Ký, họ tên) Người lập biểu ( Ký, họ tên ) SV: Phạm Thị Huệ 1.120.787,1 19 Lớp: KT13KT1 Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế 2.2 Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hóa 2.2.1 Kế toán quá trình mua hàng * Phương thức mua hàng tại công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long Vì đặc điểm kinh doanh của công ty là chuyên kinh doanh... Phạm Thị Huệ 33 Lớp: KT13KT1 Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế + Và một số các chứng từ khác liên quan Như ở ví dụ 2 Khi nhận được thông tin khách hàng cần mua hàng thì phòng kinh doanh sẽ làm báo giá như sau: SV: Phạm Thị Huệ 34 Lớp: KT13KT1 Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế Cty TNHH PT CN & TM Gia Long 14- Thái Hà- Đống Đa – Hà... 2007 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên ) SV: Phạm Thị Huệ 30 Lớp: KT13KT1 Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế Biểu số 16: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG MẠI GIA LONG SỔ CÁI TÀI KHOẢN 156 Số dư đầu năm NỢ CÓ 945.245.651 Tài khoản đối ứng Tháng 10 331 1.140.235.113 Cộng phát sinh nợ 1.140.235.113 Cộng phát sinh có 1.120.787.154 Lũy kế. .. lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế chủ động trong công việc kinh doanh của công ty Để phục vụ tốt hơn cho công việc kinh doanh, công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho việc luân chuyển hàng hóa Tại công ty kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ kế toán chi tiết vật tư Bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho vật tư Phiếu xuất kho Kế toán. .. năm 2007 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 32 Lớp: KT13KT1 Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế 2.2.2 Kế toán quá trình bán hàng * Phương thức bán hàng và thủ tục chứng từ: Là một đơn vị kinh doanh đơn thuần, công ty TNHH phát triển công nghệ và thương mại Gia Long chủ yếu bán hàng theo phương thức bán lẻ là chính Khi bán hàng trực tiếp cho khách, đặc biệt là các cơ quan nhà... Lũy kế PS Có 1.120.787.154 Dư nợ cuối tháng 964.693.610 Dư có cuối tháng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Lập, ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn cứ vào các chứng từ số 5, bảng kê số 8 ta lập được sổ cái tài khoản 15 6Hàng hóa ở trên SV: Phạm Thị Huệ 31 Lớp: KT13KT1 Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế Biểu số 17: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ & THƯƠNG... Huệ 11 http://www.tailieuhoc.vn KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế - Xuất kho thành phẩm, hàng hóa Khi hàng hóa xuất kho bán cho khách hoặc xuất xuống các cửa hàng trực thuộc của công ty, thì kế toán sử dụng phiếu xuất kho, phiếu xuất kho nội bộ - Nếu xuất hàng bán trực tiếp cho khách hàng thì kế toán sử dụng phiếu xuất kho theo quy định của bộ tài chính Ví dụ 2: Ngày 04... trừ của tài sản cố định" -Kế toán trên sổ Ví dụ 4: Ngày 6/10/2007 công ty TNHH phát triển công nghệ thương mại Gia Long mua 10 chiếc máy inlaser canon 1210 của công ty máy tính Hà Nội Tổng giá chưa thuế là 22.300.000, giá chưa bao gồm thuế GTGT 5 % Số tiền trên được thanh toán ngay bằng tiền mặt Cước vận chuyển công ty TNHH thương mại và vận tải Thiên Lâm Khi hàng hóa đã về nhập kho của công ty Kế toán. .. …09 09 Kế toán (ký, họ tên) Từ thẻ kho trên cuối tháng kế toán vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật tư: SV: Phạm Thị Huệ 18 http://www.tailieuhoc.vn KT lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế Biểu số 7: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ &THƯƠNG MẠI GIA LONG BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO VẬT TƯ THÁNG 10 NĂM 2007 Đơn vị tính: nghìn đồng Tên, quy cách Số Đơn vật tư, SP hàng TT... Thanh toán tiền hàng kế toán định khoản như sau: Nợ TK 331( Cty MT- HN): 23.415.000 Có TK 111: 23.415.000 SV: Phạm Thị Huệ 27 Người nhận tiền ( Ký, họ tên) Lớp: KT13KT1 Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ Khoa: Kinh tế Từ ví dụ 4 và các chứng từ ban đầu như vậy Với hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ thì kế toán vào các bảng như sau: Biểu số 13: CÔNG . LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: Kế toán lưu chuyển hàng hóa & xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của Công ty TNHH phát triển & công nghệ Gia. NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI GIA LONG. 2.1 Kế toán chi