Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH SX TM DV phạm sang

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ PHẠM SANG Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thu Hiền Nhóm sinh viên thực hiện: TT Họ tên MSSV Lớp Nguyễn Phạm Gia Bảo 15014011 DHKT11BTT Vũ Đỗ Ngọc Linh 15021431 DHKT11BTT Lê Kim Ngọc 15016461 DHKT11BTT Nguyễn Kim Ngọc 15012541 DHKT11BTT Phan Lê Thuỳ Trang 15031871 DHKT11BTT TP HCM, THÁNG 5/2019 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ PHẠM SANG Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thu Hiền Nhóm sinh viên thực hiện: TT Họ tên MSSV Lớp Nguyễn Phạm Gia Bảo 15014011 DHKT11BTT Vũ Đỗ Ngọc Linh 15021431 DHKT11BTT Lê Kim Ngọc 15016461 DHKT11BTT Nguyễn Kim Ngọc 15012541 DHKT11BTT Phan Lê Thuỳ Trang 15031871 DHKT11BTT TP HCM, THÁNG 5/2019 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, trước hết nhóm chúng em xin trân trọng cảm ơn tồn thể q thầy, Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Trường Đại học Cơng nghiệp TP.HCM lời cảm ơn chân thành Đặc biệt TS Nguyễn Thị Thu Hiền, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ nhóm hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tiếp theo, xin trân trọng cảm ơn Ban Lãnh đạo, quý anh, chị phịng, ban Cơng ty TNHH sản xuất - thương mại - dịch vụ Phạm Sang nhiệt tình, tạo điều kiện thuận lợi để nhóm chúng em học tập kinh nghiệm từ thực tiễn suốt q trình thực tập Cơng ty sẵn sàng giúp đỡ, cung cấp số liệu để nhóm hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Qua thời gian nghiên cứu làm khóa luận thực tập, nhóm chúng em lĩnh hội thêm nhiều kiến thức mẻ, bổ ích lĩnh vực kế tốn Chúng em tin tất kiến thức giúp ích nhiều cho chúng em tốt nghiệp trường Mặc dù hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình từ anh chị Cơng ty TNHH Phạm Sanh kiến thức chúng em cịn hạn chế nên thực khóa luận chắn cịn khơng thiếu sót Do đó, nhóm chúng em kính mong nhận ý kiến đóng góp từ Nguyễn Thị Thu Hiền từ Công ty LỜI CAM ĐOAN Chúng em xin cam đoan khóa luận cơng trình chúng em tự nghiên cứu kết hợp với hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Hiền Số liệu nêu luận văn thu thập từ nguồn thực tế, công bố báo cáo quan nhà nước; đăng tải tạp chí, báo chí, website hợp pháp Những thơng tin nội dung nêu đề tài dựa nghiên cứu thực tế hồn tồn với nguồn trích dẫn./ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN MỤC LỤC Lý chọn đề tài LỜI MỞ ĐẦU Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.1 Khái niệm, phân loại chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.1 Chi phí sản xuất 1.1.2 Giá thành sản phẩm 1.1.3 Phân loại chi phí sản xuất 1.1.4 Mối quan hệ chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.2 Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.2.1 Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 1.2.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm 1.2.3 Kỳ tính giá thành 1.2.4 Phương pháp hạch toán 1.2.5 Đánh giá sản phẩm dở dang 10 1.3 Tổ chức kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp 12 1.3.1 Tổng quan hoạt động sản xuất công nghiệp 12 1.3.2 Tập hợp chi phí 12 1.3.3 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 12 1.3.4 Tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp 12 1.4 Kế toán khoản thiệt hại sản xuất 16 1.4.1 Kế toán khoản thiệt hại sản phẩm hỏng 16 1.4.2 Kế toán thiệt hại ngừng sản xuất 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH PHẠM SANG 19 2.1 Tổng quan Công ty THHH Phạm Sang 19 2.1.1 Khái quát trình hình thành, phát triển Công ty 19 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH Phạm Sang 20 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty 21 2.1.4 Chính sách kế tốn cơng ty 23 2.1.5 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Phạm Sang 24 2.1.6 Đặc điểm sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 24 2.2 Thực trạng công tác chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Phạm Sang 25 2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 25 2.2.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 26 2.2.3 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 30 2.2.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung 36 2.2.6 Đánh giá sản phẩm dở dang 40 2.2.7 Tính giá thành sản phẩm 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY 43 Về cơng tác nhân quy trình xuất kho nguyên vật liệu 43 Về công tác kế tốn chi phí sản xuất 43 Về công tác kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: 44 Về đánh giá sản phẩm dở dang: 44 Về tính giá thành sản phẩm: 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 KẾT LUẬN 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO 51 PHỤ LỤC 52 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt TT Diễn giải BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn CP Chi phí CPSX Chi phí sản xuất SP Sản phẩm NVL Nguyên vật liệu GTSP Giá thành sản phẩm 10 NCTT Nhân công trực tiếp 11 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 12 TSCĐ Tài sản cố định 13 GTGT Giá trị gia tăng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Sơ đồ 1.2 Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Sơ đồ 1.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung Sơ đồ 1.4 Kế tốn tổng hợp chi phí Sơ đồ 1.5 Kế tốn tập hợp chi phí theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 1.6 Kế tốn chi phí sửa chữa sản phẩm hỏng ngồi định mức Sơ đồ 1.7 Kế tốn chi phí trích trước thời gian ngừng sản xuất kế hoạch Sơ đồ 1.8 Kế tốn chi phí thiệt hại ngừng sản xuất kế hoạch Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức quản lý công ty Sơ đồ 2.2 Hình thức kế tốn Sơ đồ 2.3 Quy trình sản xuất sản phẩm Sơ đồ 2.4 Quy trình tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp Sơ đồ 2.5 Quy trình xuất kho Sơ đồ 2.6 Quy trình tính lương nhân viên Sơ đồ 2.7 Quy trình tập hợp chi phí sản xuất chung Sơ đồ 3.1 Quy trình xuất kho nguyên vật liệu Sơ đồ 3.2 Quy trình tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp Bảng biểu Bảng 1.1 Mối liên hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Bảng 2.1 Tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bảng 2.2 Bảng định mức chi phí nhân cơng Bảng 2.3 Lương khoản trích theo lương Bảng 2.4 Phân bổ khoản trích theo lương theo nhân công trực tiếp Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Phạm Sang Sơ đồ 3.2 Quy trình tập hợp chi phí NVL trực tiếp  Về cơng tác kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: (Nguồn: Nhóm đề xuất) Cơng ty nên tính chi phí nhân cơng trực lao động trực tiếp công nhân để đảm bảo tính cơng xác  Về đánh giá sản phẩm dở dang: Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang yếu tố định tính hợp lý giá thành sản xuất sản phẩm hồn thành kỳ Do Cơng ty thực đánh giá đánh giá đầy đủ sản phẩm dở dang nhằm tránh ảnh hưởng đến trị giá hàng tồn kho bảng cân đối kế toán ảnh hưởng đến lợi nhuận báo cáo kết kinh doanh thành phẩm xuất bán kỳ  Về tính giá thành sản phẩm: GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền 44 Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Phạm Sang Đổi phương pháp tính giá thành sản phẩm, cụ thể áp dụng theo phương pháp hệ số Phương pháp hệ số có ưu điểm cần tính lần cho nhiều loại sản phẩm quy trình, đơn giản việc tính tốn, tập hợp lần chi phí lần giá thành sản phẩm Phương pháp hệ số gồm có bước: Bước 1: Tính giá thành đơn vị sản phẩm tiêu chuẩn Bước 2: Xác định giá thành đơn vị loại sản phẩm Bước 3: Xác định tổng giá thành loại sản phẩm Công ty TNHH Phạm Sang có giá bán sản phẩm sau (bảng 3.1) Bảng 3.1 Giá bán sản phẩm TT 10 11 12 13 14 15 Tên sản phẩm Chậu rửa rau Van nước đầu gối Vòi nước CN Vòi phun tráng Bộ xả tay xoay Bộ chắn nước Chậu ngâm vĩ Chậu rửa tay Chậu quầy pasta Chậu quấy pha chế Bàn có thùng đá Chậu rửa đơi Mương thu sàn Mương thu nước Vịi nước nóng lạnh Giá bán 6,500,000 1,400,000 1,250,000 5,500, 000 1,400,000 420,000 6,400,000 4,200, 000 5,400,000 3,800,000 5,475,000 9,850,000 1,200,000 2,000,000 1,700,000 (Nguồn: Nhóm tự thu thập) Sản phẩm chuẩn có giá bán thấp chọn Vách chắn nước với giá bán 420.000đ Hệ số quy đổi sản phẩm chuẩn 1, ta có cơng thức tính hệ số quy đổi sản phẩm loại sản phẩm: Hệ số quy đổi = Giá bán sản phẩm Giá bán sản phẩm chuẩn Kế tốn tập hợp chi phí để tính tổng giá thành năm: GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền 45 Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Phạm Sang Bảng 3.2 Tổng giá thành sản xuất Khoản mục chi phí Giá trị sản phẩm dở dang Chi phí sản xuất phát sinh kỳ Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - 4,997,432,532 - Chi phí nhân cơng trực tiếp - 541,754,271 - Chi phí sản xuất chung - 245,302,969 - - 5,784,479,722 - Tổng cộng (Nguồn: Nhóm tự thu thập)  Tổng giá thành sản xuất loại sản phẩm xác định sau: Tổng giá thành sản xuất loại sản phẩm = CPDD đầu kỳ + CPSX phát sinh kỳ + CPDD cuối kỳ = 5.784.479.772  Quy đổi sản lượng thực tế loại sản phẩm sản lượng sản phẩm chuẩn sau (bảng 3.2): Bảng 3.2: Quy đổi sản lượng thực tế loại sản phẩm sản lượng sản phẩm chuẩn Tên sản phẩm Hệ số quy đổi sản phẩm loại (1) (2) Chậu rửa rau 15,48 Van nước đầu gối 3,33 Vòi nước CN 2,98 Vòi phun tráng 13,09 Bộ xả tay xoay 3,33 Bộ chắn nước Chậu ngâm vĩ 15,24 Chậu rửa tay 10 Chậu quầy pasta 12,86 Chậu quấy pha chế 9,05 Bàn có thùng đá 13,03 Chậu rửa đôi 23,45 Mương thu sàn 2,86 Mương thu nước 476 Vịi nước nóng lạnh 405 Tổng sản phẩm chuẩn Số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho Sản phẩm chuẩn loại sản phẩm (3) 47 379 228 113 229 1,093 94 30 93 161 80 66 380 216 472 (4)=(2)*(3) 728 1,262 679 1,479 763 1,093 1,443 300 1,196 1,457 1,042 1,548 1,087 1,028 1,912 17,006 (Nguồn: Nhóm tự thu thập) GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền 46 Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Phạm Sang  Giá thành đơn vị sản phẩm chuẩn (Vách chắn nước): Giá thành đơn vị sản phẩm = 5.784.479.772 17.006 = 340.143 Lập bảng tính giá thành đơn vị tổng giá thành loại sản phẩm sau: Bảng 3.3: Tính giá thành theo phương pháp hệ số (Nguồn: Nhóm tự thu thập) Bảng 3.4: Bảng so sánh phương pháp tính giá thành giản đơn phương pháp hệ số (Nguồn: Nhóm tự thu thập) GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền 47 Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Phạm Sang Theo bảng so sánh, nhóm tác giả nhận thấy tổng giá thành phương pháp giản đơn phương pháp hệ số chênh lệch 12.494 đ không đáng kể GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền 48 Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Phạm Sang KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua việc đánh giá thực trạng cho thấy cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH Phạm Sang cịn hạn chế định Trên sở đó, chương đưa số giải pháp nhằm thúc đẩy, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Phạm Sang Nội dung giải pháp hướng tới tiếp tục bổ sung thêm nhân cho Phịng Kế tốn; bổ sung phận kinh doanh vào quy trình luân chuyển chứng từ; thực đánh giá đầy đủ sản phẩm dở dang đổi phương pháp tính giá thành sản phẩm GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền 49 KẾT LUẬN Để đảm bảo yêu cầu tồn tại, phát triển cạnh tranh thị trường, doanh nghiệp nói chung, Cơng ty TNHH Phạm Sang nói riêng phải quản lý tốt chi phí giá thành sản phẩm Chính vậy, cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nội dung khơng thể thiếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Hiệu cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phụ thuộc vào yếu tố như: đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất, kế tốn chi phí nhân cơng, kế tốn chi phí sản xuất chung, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng cho thấy, cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Phạm Sang đạt kết định Tuy nhiên q trình hoạt động, tiếp tục cịn có hạn chế, bất cập cần tiếp tục xem xét, đổi Để cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH Phạm Sang phát triển hoàn thiện nữa, cần xem xét thực số giải pháp tăng cường nhân cho Phịng Kế tốn; bổ sung, đổi quy trình luân chuyển chứng từ, đánh giá sản phẩm dở dang phương pháp tính giá thành sản phẩm./ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền 50 Tài liệu tham khảo TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế Tốn Tài Chính - PGS.TS Võ Văn Nhị – Trường ĐHKT TP.HCM, năm 2018 Giáo trình Kế Tốn Chi Phí - PGS.TS Phạm Văn Dược - Trường ĐHKT TP.HCM, năm 2012 Giáo trình KTTCDN P2 - TS Nguyễn Thị Thu Hiền cộng – Trường ĐHCN TP.HCM, năm 2016 Giáo trình Kế tốn chi phí – Th.S Bùi Văn Trường - Trường ĐHKT TPHCM, năm 2011 Giáo trình Kế Tốn Quản Trị - TS.Huỳnh Lợi – Trường ĐHKT TP.HCM, năm 2012 GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền 51 Phụ lục PHỤ LỤC Tên đơn vị: CTY TNHH S X TM DV PHẠM S ANG Mẫu số S03b-DN Địa : 34/1B Đường 36,Kp.8,P.Linh Đông,Q.Thủ Đức (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC M ST : 0305049070 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2018 Tài Khoản: 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Mã CT Ngày TK đối ứng SỐ DƯ ĐẦU KỲ Số tiền Nợ Có - - 31/12/18 KC-CP 31/12/18 Xuất kho NVL TT SX kỳ 1521 4.675.178.754 - 31/12/18 KC-CP 31/12/18 Xuất kho NVL TT SX kỳ 1522 322.243.778 - 31/12/18 KC-CP 31/12/18 T.hợp CP NVL TT tính Z PS 154 PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ 4.997.422.532 4.997.422.532 4.997.422.532 - - Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ (Ký ,họ tên) Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) Giám Đốc (Ký,ghi họ tên,đóng dấu) Đỡ Thị Phượng Đỡ Thị Phượng Phạm Vũ Sang GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền 52 Phụ lục Tên đơn vị: CTY TNHH S X TM DV PHẠM S ANG Mẫu số S03b-DN Địa : 34/1B Đường 36,Kp.8,P.Linh Đông,Q.Thủ Đức (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC M ST : 0305049070 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2018 Tài Khoản: 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp 622 Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Mã CT Ngày TK đối ứng Số tiền Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU KỲ - 31/10/18 BL02-03 31/10/18 Tiền lương tháng T10/2018 3341 154.769.010 - 31/10/18 BL02-03 31/10/18 Trích BHXH 17% lương SX 3383 13.052.770 - 31/10/18 BL02-03 31/10/18 Trích BHT.NẠN LĐ 0.5% lương SX 3383 383.905 - 31/10/18 BL02-03 31/10/18 Trích BHYT 3% lương SX 3384 2.303.430 - 31/10/18 BL02-03 31/10/18 Trích BHTN 1% lương SX 3386 767.810 - 31/10/18 BL02-03 31/10/18 Trích CD 2% lương SX 3382 1.535.620 - 30/11/18 BL02-03 30/11/18 Tiền lương tháng T11/2018 3341 163.027.750 - 30/11/18 BL02-03 30/11/18 Trích BHXH 17% lương SX 3383 13.052.770 - 30/11/18 BL02-03 30/11/18 Trích BHTNLĐ 0.5% lương SX 3383 383.905 - 30/11/18 BL02-03 30/11/18 Trích BHYT 3% lương SX 3384 2.303.430 - 30/11/18 BL02-03 30/11/18 Trích BHTN 1% lương SX 3386 767.810 - 30/11/18 BL02-03 30/11/18 Trích KPCD 2% lương SX 3382 1.535.620 - 30/11/18 BL02-03 30/11/18 Trích BHTNLĐ 0.5% lương SX 3383 163.439 - 31/12/18 BL02-03 31/12/18 Tiền lương tháng T12/2018 3341 169.279.563 - 31/12/18 BL02-03 31/12/18 Trích BHXH+TNLĐ 17.5% lương SX 3383 13.436.675 - 31/12/18 BL02-03 31/12/18 Trích BHT.NẠN 0.5% lương SX 3383 383.905 - 31/12/18 BL02-03 31/12/18 Trích BHYT 3% lương SX 3384 2.303.430 - 31/12/18 BL02-03 31/12/18 Trích BHTN 1% lương SX 3386 767.810 - 31/12/18 BL02-03 31/12/18 Trích CD 2% lương SX 3382 1.535.620 31/12/18 KC-CP 31/12/18 T.hợp CP lương CNTT tính Z PS PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ 154 - 541.754.271 541.754.271 541.754.271 - Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ (Ký ,họ tên) Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) Giám Đốc (Ký,ghi họ tên,đóng dấu) Đỡ Thị Phượng Đỡ Thị Phượng Phạm Vũ Sang GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền 53 Phụ lục Mẫu số S03b-DN Tên đơn vị: CTY TNHH S X TM DV PHẠM S ANG Địa : 34/1B Đường 36,Kp.8,P.Linh Đ ông,Q.Thủ Đức (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 c Bộ trưởng BTC M ST : 0305049070 SỔ CÁI TÀI KHOẢ N Năm 2018 Tài Khoản: 627 - Chi phí sản xuất chung 627 Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Mã CT Ngày TK đối ứng SỐ DƯ ĐẦU KỲ 01/10/18 PC04-01 01/10/18 T.toán tiền đèn v.tư hđ 062678 Số tiền Nợ Có 1111 545.000 - 01/10/18 PC04-02 01/10/18 T.toán tiền silicol hđ 000289 1111 1.125.000 - 01/10/18 PC04-04 28/09/18 T.toán tiền đá cắt cho sx hđ 000261 1111 17.162.964 - 02/10/18 PC04-06 02/10/18 T.toán tiền v.tư điện hđ 000744 1111 530.000 - 03/10/18 PC04-08 03/10/18 T.toán tiền ống inox hđ 003946 1111 945.545 - 04/10/18 PC04-10 04/10/18 T.toán tiền v.tư nước hđ 011390 1111 3.935.400 - 05/10/18 PC04-11 05/10/18 T.toán tiền nhám hđ 000039 1111 3.250.000 - 05/10/18 PC04-11 06/10/18 T.toán tiền nhám hđ 000041 1111 273.000 - 06/10/18 PC04-13 06/10/18 T.toán tiền v.tư nước hđ 011444 1111 1.180.400 - 09/10/18 PC04-17 09/10/18 T.toán tiền v.tư điện hđ 062693 1111 470.000 - 11/10/18 PC04-18 11/10/18 T.toán tiền v.tư cho sx hđ 039689 1111 1.860.000 - 18/10/18 PC04-22 18/10/18 T.toán tiền v.tư nước hđ 011685 1111 937.200 - 18/10/18 PC04-23 18/10/18 T.toán tiền v.tư nước hđ 011724 1111 1.560.200 - 18/10/18 PC04-24 18/10/18 T.toán tiền v.tư nước hđ 011733 1111 1.370.200 - 22/10/18 PC04-26 22/10/18 T.toán tiền màng PE hđ 000500 1111 2.640.000 - 26/10/18 PC04-31 26/10/18 T.toán tiền đá cắt cho sx hđ 001004 1111 14.727.000 - 26/10/18 Nhám xếp,dĩa… hđ 000113 331H.P HÁT 10.605.000 - 27/10/18 PC04-32 27/10/18 T.toán tiền hóa chất tạo xốp hđ 003526 1111 1.350.000 - 27/10/18 PC04-32 27/10/18 T.tốn khí Argon hđ 072493 1111 10.780.000 - 30/10/18 PC04-35 30/10/18 T.tốn tiền khí trộn P66 hđ 002755 1111 6.500.000 - 01/11/18 PC04-41 01/11/18 T.toán tiền đồ điện hđ 016481 1111 400.000 - 05/11/18 PC04-43 05/11/18 T.toán tiền v.tư nước hđ 012119 1111 2.349.400 - 05/11/18 PC04-44 05/11/18 T.tốn tiền vịi, dây hđ 012115 1111 1.558.100 - 05/11/18 PC04-44.1 05/11/18 T.tốn tiền vịi, dây hđ 012116 26/10/18 CN04- 1111 1.758.000 - 06/11/18 PC04-47 06/11/18 T.toán tiền màng PE hđ 000533 1111 2.640.000 - 22/11/18 PC04-60 30/10/18 T.tốn khí Argon hđ 072498 1111 12.580.000 - 24/11/18 PC04-66 24/11/18 T.toán tiền màng PE hđ 000577 1111 2.640.000 - 28/11/18 PC04-72 28/11/18 T.tốn tiền vịi, dây hđ 012542 1111 973.000 - 28/11/18 PC04-73 28/11/18 T.toán tiền v.tư nước hđ 012543 1111 1.263.900 - 28/11/18 PC04-74 28/11/18 T.toán tiền v.tư cho sx hđ 039777 1111 1.704.000 - 28/11/18 PC04-76 28/11/18 T.toán tiền đèn, dây … hđ 048152 1111 29/11/18 CN04-22 29/11/18 Nhám xếp,dĩa… hđ 000129 331H.P HÁT 432.000 - 9.780.000 - 30/11/18 PC04-84 30/11/18 T.toán tiền ống inox hđ 004489 1111 4.680.000 - 30/11/18 PC04-87 30/11/18 T.tốn khí Argon hđ 023414 1111 11.660.000 - 30/11/18 PC04-88 30/11/18 T.tốn bút lơng dầu, giấy hđ 002411 1111 1.945.500 - 03/12/18 PC04-93 03/12/18 T.toán tiền v.tư cho sx hđ 059063 1111 1.127.000 - 04/12/18 PC04-95 04/12/18 T.toán tiền đá cắt cho sx hđ 001886 1111 14.091.000 - 05/12/18 PC04-96 05/12/18 T.toán tiền nối, co, tê hđ 012689 1111 104.000 - 05/12/18 PC04-97 05/12/18 T.toán tiền nối, co, tê hđ 012688 1111 719.800 - 6/H 12/D 18: T PS C0 -1g 00u y0ễ6n /12T /1h ị TT th oáu n tH iềniềđn cắt cho sx hđ 001942 G0V 4N 1111 9.638.520 -5 14/12/18 PC04-114 14/12/18 T.toán tiền màng PE hđ 000624 1111 2.640.000 - 17/12/18 PC04-119 17/12/18 T.toán tiền nhám hđ 000049 1111 3.250.000 - Phụ lục Tên đơn vị: CTY TNHH S X TM DV PHẠM S ANG Mẫu số S03b-DN Địa : 34/1B Đường 36,Kp.8,P.Linh Đông,Q.Thủ Đức (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC M ST : 0305049070 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2018 Tài Khoản: 154 - Chi phí SXKD dở dang 154 Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Mã CT Ngày Số tiền TK đối ứng Nợ SỐ DƯ ĐẦU KỲ 31/10/18 CN04- 31/10/18 Phí V/c hàng H.nội hđ 002675 31/10/18 CN04CN04- 22/11/18 - 31/10/18 Phí v/c hàng hóa hđ 003055 331T LHUYEN 19.200.000 - 22/11/18 Phí V/c hàng hóa hđ 003301 331T LHUYEN 23.750.000 - 1111 14.500.000 - 28/11/18 PC04-71 28/11/18 Phí V/c hàng hóa hđ 000856 30/11/18 1111 15.000.000 - CN04- 30/11/18 Phí V/c hàng H.nội hđ 002794 331T.NHAT 40.996.000 - CN04- 30/11/18 Phí V/c hàng hóa hđ 003492 331T LHUYEN 30.650.000 - 1111 13.000.000 - PC04-86 30/11/18 Phí V/c hàng hóa hđ 000859 04/12/18 - 331T.NHAT PC04-65 23/11/18 Phí V/c hàng hóa hđ 000835 30/11/18 19.378.000 23/11/18 30/11/18 Có 331T LHUYEN 14.873.000 - 1111 18.100.000 - 12/12/18 PC04-111 12/12/18 T.toán tiền đá cắt cho sx hđ 002064 1111 16.145.400 - 18/12/18 PC04-123 18/12/18 T.toán phí v/c hàng hđ 000921 1111 16.250.000 - 18/12/18 CN04- 04/12/18 Phí v/c hàng hóa hđ 003546 09/12/18 PC04-104 09/12/18 T.tốn phí v/c hàng hđ 000889 331T LHUYEN 19.100.000 - 1111 17.000.000 - 26/12/18 PC04-138 26/12/18 T.tốn phí v/c hàng hđ 000948 1111 18.100.000 - 29/12/18 PC04-151 29/12/18 T.toán tiền v.tư nước hđ 013259 1111 5.224.300 - 30/12/18 PC04-155 30/12/18 T.tốn phí v/c hàng hđ 000965 1111 16.450.000 - 31/12/18 PC04-156 31/12/18 T.tốn phí v/c hàng hđ 000967 1111 14.000.000 - 31/12/18 CN04- 18/12/18 Phí v/c hàng hóa hđ 003701 22/12/18 PC04-130 22/12/18 T.tốn phí v/c hàng hđ 000933 CN04- 31/12/18 Phí v/c hàng hóa hđ 003981 31/12/18 PC04-159 31/12/18 T.tốn khí Argon hđ 023445 100.832.400 - 1111 4.633.000 - 56.610.000 - 331T LHUYEN 31/12/18 CN04- 31/12/18 Phí v/c h.nội hđ toàn 002937 331T.NHAT 31/12/18 KC-CP 31/12/18 T.hợp CP NVL TT tính Z sản xuất 6211 3.323.503.032 - 31/12/18 KC-CP 31/12/18 T.hợp CP lương cơng nhân TT tính Z sản xuất 6221 360.290.120 - 31/12/18 KC-CP 31/12/18 T.hợp CP SXC tính Z sản xuất 6272 140.365.416 - 31/12/18 KC-CP 31/12/18 T.hợp CP khấu hao, phân bổ tính Z sản xuất 6274 22.771.712 - 31/12/18 KC-CP 31/12/18 K/c chi phí giá thành sản xuất kỳ 6311 PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ 4.340.722.380 4.340.722.380 4.340.722.380 - - Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ (Ký ,họ tên) Đỗ Thị Phượng GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền Kế toán trưởng Giám Đốc (Ký ,họ tên) (Ký,ghi họ tên,đóng dấu) Đỡ Thị Phượng Phạm Vũ Sang 53 Phụ lục GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền Tên sở KD: CÔNG TY TNHH SX-TM-DV PHẠM SANG Địa điểm KD: 34/1B,Đường 36,KP8,P.Linh Đông,Q.Thủ Đức,TP.HCM Mã số thuế: 0305049070 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CPSX phát sinh kỳ STT 10 11 12 13 14 15 Tên sản phẩm CPDD đầu kỳ CPNVL trực CPNC trực tiếp tiếp Chậu rửa rau Van nước đầu gối Vòi nước CN Vòi phun tráng Bộ xả tay xoay Vách chắn nước Chậu ngâm vĩ Chậu rửa tay Chậu quầy pasta Chậu quầy pha chế Bàn có thùng đá Chậu rửa đơi Mương thu sàn Mương thu nước Vòi nước NL Tổng cộng - 244.183.938 27.087.714 327.262.513 37.922.799 210.383.044 24.378.942 280.510.725 32.505.256 140.255.363 16.252.628 374.014.300 43.340.342 485.967.875 54.175.427 99.878.575 10.835.085 412.915.194 46.049.113 435.391.088 48.757.884 364.438.407 40.631.570 500.178.609 29.796.485 374.014.300 43.340.342 303.886.619 35.214.028 444.141.982 51.466.656 4.997.422.532 541.754.271 CPSXC CPDD cuối kỳ 12.265.149 17.171.208 11.038.634 14.718.178 7.359.089 19.624.238 24.530.297 4.906.059 20.850.752 22.077.267 18.397.723 13.491.663 19.624.238 15.944.693 23.303.782 245.302.969 - Tổng Z Số Gía thành lượng cho 1sp 4=1+2+3 283.536.801 47 382.356.520 379 245.800.620 228 327.734.159 113 163.867.080 229 436.978.880 1093 564.673.599 94 115.619.719 30 479.815.059 93 506.226.239 161 423.467.700 80 543.466.757 66 436.978.880 380 355.045.340 216 518.912.420 472 5.784.479.772 6=4/5 6.032.698 1.008.856 1.078.073 2.900.302 715.577 399.798 6.007.166 3.853.991 5.159.302 3.144.262 5.293.346 8.234.345 1.149.944 1.643.728 1.099.391 54 Phụ lục GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền Tên sở KD: CÔNG TY TNHH SX-TM-DV PHẠM SANG Địa điểm KD: 34/1B,Đường 36,KP8,P.Linh Đông,Q.Thủ Đức,TP.HCM Mã số thuế: 0305049070 BẢNG LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Các khoản trích theo lương BHXH BHYT BHTN KPCĐ STT Mã hàng Tên sản phẩm Lương CRR01 Chậu rửa rau 21.933.372 3.838.340 658.001 219.334 438.667 VNDG03 Van nước đầu gối 30.706.720 5.373.676 921.202 307.067 614.134 VNC002 Vòi nước CN 19.740.034 3.454.506 592.201 197.400 394.801 VPT007 Vòi phun tráng 26.320.045 4.606.008 789.601 263.200 526.401 BXTX04 Bộ xả tay xoay 13.160.023 2.303.004 394.801 131.600 263.200 VCN05 Bộ chắn nước 35.093.394 6.141.344 1.052.802 350.934 701.868 CNV08 Chậu ngâm vĩ 43.866.743 7.676.680 1.316.002 438.667 877.335 CRT09 Chậu rửa tay 8.773.348 1.535.336 263.200 87.733 175.467 CQP06 Chậu quầy pasta 37.286.731 6.525.178 1.118.602 372.867 745.735 10 CQPC10 Chậu quấy pha chế 39.480.068 6.909.012 1.184.402 394.801 789.601 11 BCTD013 Bàn có thùng đá 32.900.057 5.757.510 987.002 329.001 658.001 12 CRD11 Chậu rửa đôi 24.126.709 4.222.174 723.801 241.267 482.534 13 MTS14 Mương thu sàn 35.093.394 6.141.344 1.052.802 350.934 701.868 14 MTN16 Mương thu nước 28.513.383 4.989.842 855.401 285.134 570.268 15 VNN17 Vòi nước NL 41.673.406 7.292.846 1.250.202 416.734 833.468 TỔNG CỘNG 438.667.426 76.766.800 13.160.023 4.386.674 8.773.349 Tổng lương 27.087.714 37.922.799 24.378.942 32.505.256 16.252.628 43.340.342 54.175.427 10.835.085 46.049.113 48.757.884 40.631.570 29.796.485 43.340.342 35.214.028 51.466.656 541.754.271 55 Phụ lục GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Hiền 56 ... cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Phạm Sang Chương Một số giải pháp, kiến nghị nâng cao cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm. .. thực tiễn cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH sản xuất – thương... trạng cơng tác chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH Phạm Sang 2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất  Đặc điểm: Đặc điểm hoạt động sản xuất Công ty TNHH Phạm Sang sản xuất theo