Giáo trình Kiểm toán gồm các nội dung chính như: Tổng quan về Báo cáo tài chính; Những vấn đề chung về kiểm toán; Hệ thống kiểm soát nội bộ; Bằng chứng kiểm toán; Quy trình kiểm toán. Mời các bạn cùng tham khảo!
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH AN GIANG TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ AN GIANG GIÁO TRÌNH KIỂM TỐN NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG (Ban hành theo Quyết định số : / QĐ-CĐN ngày tháng Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề An Giang) An Giang – Năm 2018 năm LỜI NĨI ĐẦU Báo cáo tài doanh nghiệp nhiều đối tượng sử dụng, dĩ nhiên đối tượng sử dụng cần có thơng tin đáng tin cậy nhằm giúp họ đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp để định kinh tế Thế kinh tế giới ngày phát triển tạo nên hệ khả nhận thơng tin tài tin cậy gia tăng xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác là: Sự khó khăn việc tiếp cận nguồn thơng tin trực tiếp đơn vị mà đối tượng chọn đầu tư hay làm đối tác kinh doanh điều làm tăng rủi ro thơng tin bị sai lệch đến tay đối tượng sử dụng; Động người cung cấp thông tin (Người cung cấp thơng tin thường có xu hướng trình bày thơng tin theo chiều hướng thuận lợi cho mình); Lượng thông tin phải xử lý độ phức tạp nghiệp vụ kinh tế gia tăng Chính thế, cần có giải pháp làm giảm rủi ro, chẳng hạn như: Người sử dụng trực tiếp kiểm tra thông tin, cách thường áp dụng số trường hợp, thí dụ kiểm sốt viên xác minh số thuế doanh nghiệp Thế nhưng, cách khó áp dụng đa số người sử dụng tốn chi phí, gây trở ngại cho đơn vị đòi hỏi kiến thức kỹ kiểm tra người thực hiện; Tăng cường trách nhiệm pháp lý với Hội đồng quản trị (hay Ban giám đốc): Do người đại diện thức doanh nghiệp trước cổ đông pháp luật, nên luật pháp thường bắt buộc họ phải chịu trách nhiệm độ tin cậy thơng tin tài họ cơng bố Bắt buộc báo cáo tài phải kiểm toán kiểm toán viên độc lập, lúc kiểm tốn viên độc lập có trách nhiệm kiểm tra cung cấp nhận xét báo cáo tài chính, họ phải chịu trách nhiệm pháp lý nhận xét không xác đáng báo cáo tài Đứng góc độ xã hội, hoạt động kiểm tốn độc lập báo cáo tài chính, luật pháp qui định trở thành công cụ bảo vệ ổn định kinh tế, đặc biệt quốc gia mà thị trường chứng khốn giữ vai trị quan trọng kinh tế Tại quốc gia luật pháp thường qui định công ty cổ phần yết giá thị trường chứng khốn cơng bố báo cáo tài hàng năm phải đính kèm báo cáo kiểm toán kiểm toán viên độc lập Một số quốc gia cịn mở rộng đối tượng kiểm sốt bắt buộc (thường gọi kiểm soát theo luật định) cho doanh nghiệp khác mà qui mô doanh nghiệp lớn mức độ Ở Việt Nam , đối tượng kiểm toán bắt buộc rộng rãi, bao gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, tổ chức có hoạt động tín dụng, ngân hàng quỹ hỗ trợ phát triển, tổ chức tài doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm; cơng ty cổ phần có yết giá thị trường chứng khoán, doanh nghiệp nhà nước… Đối với nhà quản lý doanh nghiệp, kiểm toán độc lập tạo nên giá trị gia tăng cho báo cáo tài doanh nghiệp, cịn giúp doanh nghiệp hạn chế khả xảy sai phạm kế tốn, tài chính… Chính tính chất quan trọng ngành nghề kiểm toán nên tất trường đào tạo ngành nghề kế tốn kiểm tốn đưa mơn học kiểm tốn vào giảng dạy Vì thế, tài liệu học tập biên soạn với mục đích cung cấp kiến thức hoạt động kiểm toán nhằm phục vụ cho chương trình đào tạo ngành kế tốn bậc cao đẳng giúp cho học sinh hiểu tầm quan trọng ngành nghề kiểm toán xã hội ngày Dù nổ lực, tác giả nghĩ tài liệu tránh khỏi vài sơ suất, mong nhận cảm thông quý bạn đọc ghi nhận ý kiến đóng góp để hồn thiện tài liệu học tập Chân thành cám ơn An Giang, ngày tháng năm Giáo viên biên soạn Đổng Hoài Linh MỤC LỤC ĐỀ MỤC TRANG Lời giới thiệu………………………………………………………………1 Mục lục……………………………………………………………………2 Nội dung………………………………………………………………… Chƣơng 0: Tổng quan Báo cáo tài 0.1 Báo cáo tài gì? 0.2 Mục đích lập BCTC…………………………………………………4 0.3 Cơ sở lập BCTC…………………………………………………….7 0.4 Các yêu cầu chất lượng BCTC…………………………………….7 Chƣơng 1: Những vấn đề chung kiểm toán 1.1 Sự cần thiết khách quan hoạt động kiểm toán…………… 11 1.2 Lịch sử phát triển hoạt động kiểm toán…………………… 12 1.3 Khái niệm kiểm toán………………………………………………13 1.4 Phân loại kiểm toán……………………………………………….13 1.5 Các khái niệm dùng hoạt động kiểm tốn…………16 1.6 Hình thức tổ chức lĩnh vực hoạt động cty kiểm toán……23 Chƣơng 2: Hệ thống kiểm soát nội 2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB)……………….36 2.2 Các phận hợp thành HTKSNB…………………………………37 2.3 Những hạn chế tiềm tàng HTKSNB…………………………40 Chƣơng 3: Bằng chứng kiểm toán 3.1 Khái niệm chứng kiểm toán…………………………… 43 3.2 Yêu cầu chứng kiểm toán………………………………43 3.3 Các phương pháp thu thập chứng kiểm toán………………44 3.4 Một số chứng đặc biệt……………………………………….47 3.5 Phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm…………………… 47 Chƣơng 4: Quy trình kiểm tốn 4.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán…………………………………….53 4.2 Giai đoạn thực kiểm toán……………………………………54 4.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn………………………………….55 Tài liệu tham khảo……………………………………………………… 68 CHƢƠNG T NG QUAN VỂ BÁO CÁO T I CH NH M c ti u: - Nêu vai trò BCTC nhà quản lý DN chủ thể sử dụng BCTC để định kinh tế - Trình bày sở lập BCTC tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng BCTC - Phân tích BCTC - Tính tốn tỷ số tài để lựa chọn đầu tư Báo cáo tài BCTC hệ thống báo cáo lập nhằm phản ánh tổng qt, tồn diện tình hình tài đơn vị Chính nhắc đến BCTC nói đến hệ thống bảng biểu sau: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài M c đích p BCTC Mục đích việc lập BCTC nhằm cung cấp thông tin cho người sử dụng thông tin cần thiết từ liệu hệ thống kế toán tập hợp, ghi chép phản ánh thơng qua BCTC vấn đề như: tình hình tài (tài sản, vốn chủ sở hữu, nợ phải trả), tình hình kinh doanh (doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh, chi phí khác, lãi, lổ, phân chia kết hoạt động kinh doanh) biến động tình hình tài đơn vị (tài sản khác luồng tiền) để đưa định kinh tế đắn Những vấn đề tình hình tài chính, tình hình kinh doanh biến động tình hình tài xem xét dựa bảng biểu BCTC kết hợp dùng ch tiêu kinh tế để tính tốn phân tích từ nhận định thực trạng xu hướng phát triển tương lai đơn vị để đưa định đầu tư hay không đầu tư (đối với nhà đầu tư); định nên trì kế hoạch tài hay phải thay đổi kế hoạch tài cho phù hợp với tình hình thực tế đơn vị (đối với người quản lý doanh nghiệp) Mỗi bảng biểu BCTC cung cấp cho người đọc thông tin khác thông qua ch tiêu kinh tế Chúng ta xem ví dụ dùng ch tiêu kinh tế phân tích để hiểu r tầm quan trọng BCTC B NG C N Đ I K TO N T I CTY N M N Đvt:1.000.000 đồng Nội dung Qu Qu Qu Qu Tài s n 1.1 Tài sản ngắn hạn - Tiền khoản tương đương 79,876 91,792 86,402 60,321 tiền - Các khoản đầu tư tài ngắn 25,000 5,000 5,000 5,000 hạn - Hàng tồn kho 135,186 133,783 169,675 120,861 - Các khoản phải thu ngắn hạn 53,351 32,278 86,971 95,942 - Tài sản ngắn hạn khác 4,746 6,864 11,007 10,925 1.2 Tài sản dài hạn - Tài sản cố định 400,992 388,427 390,883 438,608 - Giá trị hao mòn lũy kế 191,301 203,784 211,154 206,821 - Các khoản phải thu dài hạn N/A N/A N/A N/A - Bất động sản N/A N/A N/A N/A - Lợi thương mại N/A N/A N/A N/A - Các khoản đầu tư tài dài 10,792 10,168 4,812 4,646 hạn - Tổng tài sản dài hạn khác 13,528 15,397 14,925 15,689 Tổng tài s n 723,471 683,646 769,675 751,993 Ngu n vốn 2.1 Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn 141,316 116,881 191,795 175,519 - Nợ dài hạn 29,926 26,533 26,533 2,533 2.2 Nguồn vốn - Nguồn vốn chủ sở hữu 552,229 540,231 551,347 573,940 - Nguồn kinh phí quỹ khác N/A N/A N/A N/A Tổng ngu n vốn 723,471 683,646 769,675 751,993 B O C O K T QU HO T ĐỘNG KINH DO NH C CTY N M N Nội dung Qu Qu Qu Qu - Doanh thu 210,109 176,076 259,550 354,633 - Các khoản giảm trừ N/A N/A N/A N/A - Doanh thu 210,109 176,076 259,550 354,633 - Giá vốn hàng bán 160,359 127,531 174,009 248,101 - Lợi nhuận gộp 49,750 48,545 85,540 106,532 - Tổng doanh thu hoạt động 5,090 4,262 3,436 1,764 tài - Chi phí tài 3,209 3,014 1,811 5,429 Trong đó: chi phí lãi vay 1,895 1,622 1,942 1,272 - Chi phí bán hàng 34,256 34,016 61,285 61,913 - Chi phí quản lý doanh 10,365 9,536 12,624 13,896 nghiệp - Lợi nhuận từ hoạt 7,010 6,241 13,255 27,058 động kinh doanh - Lợi nhuận khác 1,367 400 1,229 -1,273 - Chi phí thuế TNDN 1,265 1,142 2,593 3,509 - Lợi nhuận sau thuế TNDN 7,112 5,499 11,892 22,275 B O C O L U CHUY N TI N T CTY N M 2011 Nội dung Qu Qu A Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp 46,341 51,370 dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp -51,982 -46,000 hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động -2,100 -6,022 Tiền chi trả lãi vay -774 -1,594 Tiền chi nộp thuế TNDN -731 -200 Tiền thu khác từ hoạt động kinh 144 41 doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh -2,036 -2,326 doanh Lưu chuyển từ hoạt động kinh -11,139 -4,730 doanh B Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng -32 TSCĐ TS dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ TS dài hạn khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi 23 49 nhuận chia Lưu chuyển từ hoạt động đầu -9 49 tư C Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 13,076 21,948 Tiền chi trả nợ gốc -789 -13,251 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển từ hoạt động tài 12,287 8,697 Lưu chuyển tiền k 1,139 4,016 Tiền tương đương tiền đầu k 5,432 6,569 nh hưởng thay đổi tỷ giá hối -2 đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối k 6,569 10,587 Qu 83,535 Qu 67,100 -78,512 -66,519 -3,765 -2,002 -490 -3,151 -2,614 -1,773 -4,561 4,721 2,326 -7,778 -3,469 -10,013 -80 56 28 56 -50 23,900 33,281 -19,420 -26,373 -4,800 96 -320 7,004 -3,733 10,587 -3,059 6,852 -2 6,852 3,795 Cơ s p BCTC Để tiến hành lập BCTC đảm bảo phù hợp so sánh BCTC năm phải giả định hai sở: BCTC lập sở dồn tích giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục - Cơ sở dồn tích: nghiệp vụ ghi nhận báo cáo vào thời k phát sinh có quan hệ khơng phải thu tiền hay tốn Khi thực ghi chép cần đảm bảo nguyên tắc sau: nguyên tắc ghi nhận doanh thu, nguyên tắc tương xứng nguyên tắc phân k Ví d : BCTC ngày 31.12.N Cty Minh Minh ghi nhận giá trị máy khoan trị giá 9.600.000 đồng vào chi phí k , thời gian sử dụng máy khoan năm; Khoản tiền thuê nhà 50.000.000 đồng trả trước năm khách hàng ngày 01.01.N đơn vị phản ánh vào doanh thu năm N Theo b n nghiệp v phát sinh tr n đơn v đ h ch toán đ m b o s d n tích kh ng Gi i thích - Hoạt động liên tục: báo cáo tài lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động tiếp tục hoạt động, nghĩa không bị không cần phải giải thể hay thu h p hoạt động thời gian thấy Khi giả thiết bị vi phạm, BCTC lập sở khác lúc phải khai báo sở BCTC Ví d : Bảng cân đối kế toán Cty Nguyệt Cầm vào ngày 31.12.N báo cáo tổng tài sản 500 triệu đồng Nếu tháng 02.N+1 Công ty chấm dứt hoạt động giá trị tài sản Cơng ty Các y u cầu chất ƣ ng BCTC Một BCTC đánh giá có chất lượng đảm bảo yêu cầu sau: - Có thể hiểu được: thơng tin cần trình bày cho hiểu - Có thể so sánh được: thơng tin phải xác định trình bày để so sánh Để so sánh được, BCTC phải áp dụng nguyên tắc kế tốn cách qn, khai báo sách kế tốn sử dụng, thay đổi sách kế tốn cần áp dụng hồi tố - Thích hợp: thông tin cần thiết đưa lên BCTC - Đáng tin cậy: thơng tin trình bày khơng có sai sót trọng yếu, khơng bị thiên lệch, coi trọng nội dung hình thức, thận trọng đồng thời phản ánh trung thực vấn đề cần trình bày - Trung thực hợp lý: yêu cầu cao BCTC Ví d 1: Cơng ty n Nam thuê tài máy bay Boeing phục vụ cho hoạt động kinh doanh Cty Ph i ph n ánh th tr n BCTC Ví d 2: Vào tháng 10 năm N, công ty mỹ phẩm L M bị khách hàng kiện sản phẩm gây thiệt hại cho người tiêu dùng, số tiền đòi bồi thường lên đến 10 triệu USD Tòa án xử vào tháng 08 năm N+1 S kiện c ph n ánh tr n BCTC hay khơng? Ví d 3: Dựa vào kết công bố buổi hợp Hội đồng quản trị Cty liên doanh Kha Bình – Omiha, Kha Bình ghi nhận khoản lãi chia 400 triệu đồng vào thu nhập hoạt động tài chưa nhận tiền Ghi nh n nhƣ tr n c nh hƣ ng đ n BCTC Ví d 4: Bạn có cơng ty với mức vốn chủ sở hữu 700 triệu đồng, bạn muốn bán công ty Giá bạn đưa Ghi nh n nhƣ th tr n BCTC c a Cty B IT P Tình 1: Trên BCTC Cơng ty BC cho năm tài kết thúc vào 31 12 N, có số tình phát sinh sau: Một lô hàng giá bán 100.000.000 đồng (chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10 ) xuất kho gửi bán chưa bên mua chấp nhận toán Tuy nhiên, kế toán ghi nhận doanh thu cho nghiệp vụ vào năm N, giá vốn lô hàng 76.000.000 đồng Một hợp đồng cho thuê kho năm, ngày 01 01 N kết thúc vào ngày 31 12 N+2, số tiền thuê 300.000.000 đồng (chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10 ) phải tốn tồn th Đơn vị ghi nhận toàn số tiền vào doanh thu năm N ch hạch tốn chi phí thực tế phát sinh năm N bao gồm khấu hao 50.000.000 đồng chi phí điện nước 4.000.000 đồng Y u cầu: ác định ảnh hưởng số tiền cụ thể tất hai sai lệch đến ch tiêu: Doanh thu, Lợi nhuận sau thuế, Tổng tài sản đơn vị Biết doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế TNDN theo quy định hành Tình 2: Trong BCTC Cơng ty SBC cho năm tài kết thúc vào ngày 31 12 N, phát kiện sau: Một số tài sản cố định dùng vào công tác quản lý khấu hao hết đơn vị v n tiếp tục sử dụng tính khấu hao Số tiền khấu hao tính ghi nhận vào chi phí 50.000.000 đồng Một nghiệp vụ xuất hàng gửi bán siêu thị, giá vốn lô hàng 400.000.000 đồng, giá bán 600.000.000 đồng (chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10 ), đơn vị ghi nhận lô hàng tiêu thụ ghi nhận doanh thu k Y u cầu: ác định ảnh hưởng sai sót đến BCTC năm N Cơng ty Biết Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế TNDN theo quy định hành Tình 3: Nhà đầu tư xem xét việc đầu tư số tiền tỷ đồng vào hai công ty B Hai công ngành nghề kinh doanh hoạt động hai địa phương khác Các thơng tin tóm tắt hai công ty sau: Đvt: triệu đồng Nội dung Công ty A Công ty B Báo cáo k t qu ho t động kinh doanh - Doanh thu 35.000 94.000 - Giá vốn hàng bán 19.100 56.400 - Chi phí hoạt động 4.900 20.600 - Lãi lỗ khác (220) 3.500 - Thuế thu nhập doanh nghiệp 4.620 8.600 - Lãi sau thuế B ng c n đối k toán - Tài sản ngắn hạn 10.000 40.000 Tài sản cố định 45.000 190.000 Hao mòn TSCĐ (15.000) (70.000) Đầu tư dài hạn 4.000 1.000 Tài sản vơ hình 6.000 79.000 Nợ ngắn hạn 9.000 20.000 Nợ dài hạn 1.000 18.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 30.000 180.000 Lợi nhuận chưa phân phối 10.000 22.000 Các th ng tin bổ sung Các tài sản có khả tốn nhanh 4.000 5.000 Y u cầu: Tính so sánh hai công ty B ch tiêu sau: tổng tài sản, lợi nhuận sau thuế, ROE, tỷ số nợ, hệ số toán thời, hệ số toán nhanh So sánh tỷ số B, đưa định nên đầu tư vào cơng ty Tình 4: Cho biết ảnh hưởng nghiệp vụ đến ch tiêu: Tổng tài sản, hệ số toán thời lợi nhuận Đánh dấu (+) làm tăng, (-) làm giảm không ảnh hưởng Giả thiết hệ số toán thời ban đầu lớn không xét đến ảnh hưởng thuế Hệ số Nội dung Tổng tài s n toán L i nhu n thời Phát hành cổ phiếu thu tiền mặt Bán hàng thu tiền mặt Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước Bán TSCĐ, giá bán thấp giá trị lại Bán TSCĐ, giá bán cao giá trị lại Bán hàng cho người mua trả chậm Trả nợ cho người bán lô hàng mua k trước Lập chi quỹ phúc lợi khen thưởng cho cán công nhân viên Vay nợ ngắn hạn tiền mặt ng tiền cho nhân viên công tác Chi trả tiền điện thoại cho phận quản lý Thanh lý TSCĐ khấu hao hết Khách hàng trả nợ tiền mặt Mua TSCĐ thời hạn toán tháng Mua hàng chưa trả tiền người bán - Phương pháp kiểm toán viên thiết kế sử dụng nhằm thu thập chứng có liên quan đến liệu phản ánh BCTC Kiểm tốn viên áp dụng hai phương pháp sau để tiến hành kiểm tra số liệu BCTC: thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết o Thủ tục phân tích: So sánh thơng tin tài chính, ch số (So sánh thơng tin tài k với thơng tin tài k trước , so sánh số liệu thực tế kế hoạch, so sánh số liệu thực tế ước tính KTV, so sánh ch tiêu đơn vị với ch tiêu bình quân ngành, nghiên cứu mối quan hệ thơng tin tài k , nghiên cứu mối quan hệ thông tin tài thơng tin khơng tài chính), tỷ lệ (Nhóm tỷ suất khả tốn, nhóm tỷ suất phản ánh khả sinh lời, nhóm tỷ suất phản ánh cấu trúc tài chính) quan trọng để phát nghiên cứu trường hợp bất thường Phương pháp giúp KTV hiểu r hoạt động kinh doanh khách hàng, xác định trường hợp bất thường giới hạn phạm vi kiểm tra chi tiết Có thể thực so sánh o Thử nghiệm chi tiết: Là việc KTV trực tiếp kiểm tra nghiệp vụ (Chọn nghiệp vụ kiểm tra, kiểm tra chi tiết tài liệu, chứng từ, xem xét trình luân chuyển chứng từ, đánh giá xác định số dư) số dư tài khoản (Phân tích số dư thành phận hay đối tượng, chọn m u kiểm tra đối chiếu, đánh giá kết xác định số dư) để thu thập chứng sở d n liệu phận, khoản mục BCTC Giai đo n hồn thành kiểm tốn KTV dựa chứng thu thập bước để tiến hành phân tích, đánh giá cách khoa học tỷ mỹ để đánh giá DN cách khách quan đưa ý kiến nhận xét, lập Báo cáo kiểm toán phù hợp lập hồ sơ kiểm toán - Báo cáo kiểm toán: báo cáo văn trình bày kết ý kiến nhận xét BCTC kiểm toán trợ lý kiểm tốn lập, trưởng đồn kiểm tốn ký xác nhận ý kiến đoàn chuyển sang giám đốc cơng ty kiểm tốn phê duyệt kết kiểm tốn Các ý kiến kiểm tốn viên lựa chọn phát hành Báo cáo kiểm toán o Ý kiến chấp nhận toàn phần đưa BCTC phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu, thay đổi nguyên tắc kế toán tác động thuyết minh đầy đủ, BCTC có sai sót trọng yếu điều ch nh theo ý kiến KTV o Ý kiến chấp nhận phần: BCTC ch phản ánh trung thực hợp lý không bị ảnh hưởng yếu tố ngoại trừ yếu tố tùy thuộc mà KTV nêu báo cáo kiểm toán o Ý kiến trái ngược (ý kiến khơng chấp nhận): Có bất đồng nghiêm trọng với giám đốc đơn vị việc lựa chọn áp dụng chuẩn mực, chế độ kế tốn khơng phù hợp thông tin ghi BCTC thuyết minh làm cho tổng thể BCTC sai lầm trọng yếu KTV phải thu thập đủ chứng làm sở cho ý kiến o Ý kiến từ chối: Khi hậu việc giới hạn phạm vi kiểm toán quan trọng thiếu thông tin liên quan đến số lượng lớn khoản mục 52 BCTC KTV thu thập chứng đầy đủ thích hợp ý kiến BCTC - Hồ sơ kiểm toán: tài liệu kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ Tài liệu hồ sơ kiểm toán thể giấy, phim, ảnh, phương tiện tin học hay bất k phương tiện lưu trữ khác theo quy định pháp luật Việc lưu trữ hồ sơ giúp kiểm toán viên lưu trữ chứng thu trình thực kiểm toán làm sở cho việc đưa ý kiến kiểm toán viên, trợ giúp cho việc lập kế hoạch thực cơng việc kiểm tốn, trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét đánh giá chất lượng cơng việc kiểm tốn đồng thời trợ giúp cho việc xử lý phát sinh sau kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm: o Hồ sơ giao cho khách hàng: Báo cáo kiểm toán, báo cáo tài kiểm tra, thư gửi hội đồng quản trị phụ lục kèm theo o Hồ sơ lưu cơng ty kiểm tốn: Hợp đồng kiểm toán, báo cáo kiểm toán, kế hoạch kiểm tốn, thư giải trình nhà quản lý, tài liệu thu thập ghi chép kiểm tốn viên B IT P Tình 1: Bạn tìm hiểu khách hàng để chuẩn bị cho việc kiểm tốn BCTC cơng ty Bình Minh Dưới BCTC tóm tắt cơng ty Bình Minh Bạn giao nhiệm vụ thực số thủ tục phân tích ban đầu để qua xác định lĩnh vực có rủi ro cao Đvt: triệu đồng Ch nh ệch Năm Nội dung Năm trƣớc Số tiền % I Tài sản Tiền 584 564 Nợ phải thu 4.411 4.313 Dự phòng nợ phải thu khó địi (78) (76) Hàng tồn kho 8.047 7.160 Chi phí trả trước 175 134 Tài sản cố định hữu hình 9.636 9.436 Hao mòn TSCĐ (1.244) (1.139) II Nguồn vốn Phải trả người bán 5.146 4.759 Chi phí phải trả 353 371 Nợ dài hạn đến hạn trả 500 500 Nợ dài hạn 4.000 4.500 Nguồn vốn kinh doanh 5.300 5.300 Lợi nhuận chưa phân phối 6.232 4.962 III Doanh thu 30.160 28.876 IV Giá vốn hàng bán 15.043 14.932 V Chi phí bán hàng QLDN 10.684 10.547 VI Lỗ từ hoạt động tài 480 540 Cho biết: 53 Theo nguồn liệu độc lập, doanh thu năm đơn vị tăng từ 5% chương trình khuyến liên tục từ năm trước Theo liệu năm trước, năm có 500.000.000 đồng nợ dài hạn đến hạn trả Đơn vị khơng có hoạt động tài chính, lỗ hoạt động tài hồn tồn chi phí lãi vay Y u cầu: Hãy điền vào chổ trống bảng, tính tốn tỷ số (khả toán, tỷ số nợ, khả đảm bảo lãi vay, số vòng quay tài sản, số vòng quay hàng tồn kho, số vòng quay nợ phải thu, RO , ROE Nhận diện bất thường đơn vị Tình 2: Dưới thủ tục kiểm tốn rút từ chương trình kiểm tốn: Kiểm tra tổng cộng chi tiết khoản nợ phải trả đối chiếu với số tổng sổ Kiểm tra hóa đơn người bán để kiểm tra số dư cuối k khoản phải trả So sánh chi phí khấu hao năm với chi phí khấu hao năm trước Qua phát tỷ lệ khấu hao năm tăng lên so với năm trước Thảo luận với nhân viên giữ sổ sách chi quỹ trách nhiệm Quan sát xem thực tế nhân viên có đảm nhận công việc giữ quỹ hay chuẩn bị biểu ch nh hợp tiền gửi ngân hàng hay không Gửi thư yêu cầu xác nhận khoản phải trả cuối k trực tiếp đến nhà cung cấp Kiểm tra liên tục Séc tốn nhật ký chi quỹ để xem chúng có bị bỏ sót hay khơng Kiểm tra chữ ký kiểm toán viên nội biểu ch nh hợp số dư tiền gửi ngân hàng tháng chứng biểu kiểm tra kiểm toán viên nội Kiểm tra hóa đơn người bán tài liệu khác làm sở cho nghiệp vụ ghi chép nhật ký mua hàng Nhân tỷ lệ hoa hồng với doanh thu đem so sánh kết với chi phí hoa hồng k theo ghi nhận đơn vị 10.Kiểm tra hóa đơn người bán có đầy đủ chữ ký nhân viên giao nhiệm vụ kiểm tra lại giá cả, số lượng tính tốn hóa đơn Y u cầu: Cho biết thủ tục thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm Đối với thử nghiệm bản, thử nghiệm chi tiết hay thủ tục phân tích CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Kế hoạch chiến lược là: a Những định hướng kiểm toán b Nội dung trọng tâm kiểm toán c Phương pháp tiếp cận chung kiểm toán d Tất câu Kế hoạch tổng thể là: a Cụ thể hóa kế hoạch chiến lược 54 b Phương pháp tiếp cận chi tiết nội dung, lịch trình c Phạm vi thực thủ tục kiểm toán d Tất câu Kế hoạch chiến lược lập cho: a Cuộc kiểm toán lớn quy mơ, tính chất phức tạp b Cuộc kiểm tốn có địa bàn rộng, kiểm tốn báo cáo tài nhiều năm c Mọi kiểm tốn d Câu a b Yêu cầu kế hoạch chiến lược là: a Do người phụ trách kiểm toán lập b Phải lập cho kiểm toán c Phải chi tiết để làm sở lập chương trình kiểm tốn d Tất câu Kế hoạch chiến lược do: a Kiểm toán viên lập b Đơn vị kiểm toán lập c Phụ trách kiểm toán lập d Các câu sai Trong giai đoạn lập kế hoạch chiến lược cần xác định loại rủi ro chủ yếu a Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát b Rủi ro phát rủi ro kiểm toán c Rủi ro kiểm soát rủi ro phát d Các câu sai Yêu cầu kế hoạch kiểm toán tổng thể : a Phải đầy đủ chi tiết làm sở để lập chương trình kiểm toán b Phải lập cho kiểm toán c Được lập cho kiểm toán lớn quy mơ, tính chất phức tạp d Câu a, b, c Những ch d n cho kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn tham gia vào cơng việc kiểm toán nội dung của: a Kế hoạch chiến lược b Chương trình kiểm tốn c Kế hoạch tổng thể d Các câu sai Chương trình kiểm tốn là: a Những ch d n cho đơn vị kiểm toán b Những ch d n cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán c Phương pháp tiếp cận chi tiết nội dung lịch trình thủ tục kiểm tốn d Câu b c 10.Để đo lường đánh giá chất lượng cơng việc kiểm tốn, người ta dựa vào: a Chương trình kiểm tốn b Chuẩn mực kiểm tốn 55 c Rủi ro kiểm toán d Bằng chứng kiểm toán 11 Những hướng d n giải thích nguyên tắc để kiểm toán viên áp dụng là: a Chương trình kiểm tốn b Chuẩn mực kiểm tốn c Bằng chứng kiểm toán d Các câu 12.KTV cần tìm hiểu thơng tin chung đơn vị kiểm toán gồm: a Cơ sở pháp lý đơn vị b Chính sách quản lý nhà lãnh đạo c Tình hình nhân d Tất câu 13.KTV tìm hiểu thơng tin chung đơn vị kiểm toán nhằm đanh giá mức độ … liên quan a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro kiểm soát c Rủi ro kinh doanh d Rủi ro phát 14.Mục đích việc nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội là: a ác định rủi ro kiểm toán b Giới hạn phạm vi kiểm toán cần thiết c Khái quát thực trạng tài doanh nghiệp d Các câu 15.Thực kiểm toán phận BCTC sử dụng thử nghiệm: a Phân tích b Kiểm soát c Chi tiết d Câu a c 16.Nội dung nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội hệ thống kế toán giai đoạn thực kiểm tốn là: a Tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội b Tính hợp pháp thơng tin báo cáo tài c Kiểm tra hệ thống kế toán d Câu a c 17.Thực kiểm toán Báo cáo tài chính, KTV thực thử nghiệm: a Kiểm sốt b Cơ c Tu theo đặc điểm đơn vị mà kiểm toán viên lựa chọn loại thử nghiệm phù hợp d Câu a b 18.Báo cáo kiểm tốn chấp nhận tồn phần khi: a Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh b Những thay đổi nguyên tắc kế tốn trình bày phần thuyết minh báo cáo tài 56 c Báo cáo tài có sai sót điều ch nh theo ý kiến kiểm toán viên d Tất câu 19.Báo cáo kiểm toán từ chối phát hành bị giới hạn phạm vi kiểm toán quan trọng a Kiểm toán viên có đủ chứng để làm sở cho ý kiến b Kiểm tốn viên khơng thể thu thập đầy đủ chứng để làm sở cho ý kiến c Kiểm tốn viên bất đồng nghiêm trọng với giám đốc đơn vị việc áp dụng chuẩn mực kế toán d Câu a c 20.Báo cáo kiểm tốn khơng chấp nhận khi: a Bất đồng nghiêm trọng với Giám đốc b Khi hậu việc giới hạn phạm vi kiểm toán quan trọng c Không thu thập đủ chứng d Câu a b 21.Báo cáo kiểm toán từ chối phát hành KTV: a Bị giới hạn phạm vi kiểm tốn b Có đủ chứng thích hợp ý kiến c Khơng đủ chứng thích hợp ý kiến d Câu a c 22.Báo cáo kiểm toán văn do: a Kiểm toán viên lập b Đơn vị kiểm toán lập c Do trợ lý kiểm toán lập cơng ty kiểm tốn phê duyệt d Bên lập tùy theo thỏa thuận hợp đồng kiểm toán 23.Ý kiến nhận xét kiểm toán viên báo cáo tài kiểm tốn trình bày : a Chương trình kiểm tốn b Kế hoạch kiểm toán c Báo cáo kiểm toán d Hợp đồng kiểm toán 24.Báo cáo kiểm toán là: a Sản phẩm kiểm toán viên b Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm báo cáo tài kiểm tốn c Trình bày ý kiến nhận xét kiểm toán viên d Tất câu 25.Báo cáo kiểm toán chấp nhận phần phát hành KTV a Bất đồng nghiêm trọng với Giám đốc b Khi hậu việc bị giới hạn phạm vi kiểm tốn quan trọng c Khơng thu thập đủ chứng d Các câu sai 26.Báo cáo kiểm toán chấp nhận phần phát hành khi: 57 a Bị giới hạn phạm vi kiểm toán chưa ảnh hưởng đến tổng thể báo cáo tài b Sự khơng phù hợp thơng tin ghi báo cáo tài làm cho tổng thể báo cáo tài sai lầm cách trọng yếu c Khi thiếu thông tin liên quan đến số khối lượng lớn khoản mục BCTC d Tất câu 27.Hồ sơ kiểm toán tài liệu kiểm tốn viên lập nhằm mục đích: a Lưu giữ toàn ý kiến nhận xét kiểm tốn viên b Thực cơng việc kiểm tốn cho lần sau c Là chứng để giải kiện có liên quan xảy sau kiểm toán kết thúc d Tất câu 28.Hồ sơ cơng ty kiểm tốn giao cho khách hàng sau kết thúc kiểm toán là: a Báo cáo kiểm toán b Kế hoạch kiểm toán c Các giải trình nhà quản lý đơn vị kiểm toán d Tất câu 29.Khi kết thúc kiểm tốn báo cáo tài KTV phải lập: a Báo cáo tài b Báo cáo tài kiểm toán c Báo cáo kiểm toán d Câu b c 30.Hồ sơ kiểm toán tài liệu kiểm tốn viên lập nhằm mục đích: a Lưu giữ toàn ý kiến nhận xét đơn vị kiểm tốn b Thực cơng việc kiểm toán cho lần sau c Là xác định chi phí kiểm tốn d Tất câu 31.Sự giới hạn phạm vi kiểm tốn d n đến việc kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán từ chối a Đúng b b Sai 32.Bốn tuần sau kết thúc năm, khách hàng chủ yếu cơng ty kiểm tốn tuyên bố phá sản Khách hàng có khoản nợ lâu đời với đơn vị nhà quản lý khơng cho phép đưa vào chi phí khơng tiết lộ thơng tin khác Khoản nợ chiếm khoản 20 lợi nhuận công ty Trong trường hợp kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán: a Chấp nhận toàn phần b Chấp nhận phần c Không chấp nhận d Từ chối nhận xét 33.Khi thực kiểm tốn cho cơng ty , kiểm tốn viên phát cơng ty khơng tính khấu hao TSCĐ với mức khấu hao tổng số tiền khấu 58 hao, khoản mục lại trình bày trung thực hợp lý Trong trường hợp kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm tốn: a Chấp nhận tồn phần b Chấp nhận phần c Không chấp nhận d Từ chối nhận xét 34.Thủ tục phân tích sử dụng kế hoạch kiểm toán tập trung vào: a Đánh giá đầy đủ chứng thu thập liên quan đến số dư bất thường b Kiểm tra số dư tài khoản phụ thuộc ước tính kế tốn c Sự hiểu biết kiểm toán viên ngành nghề kinh doanh khách hàng d ác định yếu hệ thống kiểm soát nội 35.Những yếu tố sau làm cho KTV từ chối kiểm tốn: a Hiểu biết khơng đầy đủ năm tài đơn vị kiểm tốn b Vào thời điểm gần cuối năm tài đơn vị kiểm tốn c Giải trình nhà quản lý khơng đầy đủ d Khơng thể thực sơ thủ tục phân tích trước đánh giá rủi ro kiểm soát 36.Thử nghiệm thử nghiệm thiết kế sử dụng nhằm mục đích: a Thu thập chứng liên quan đến liệu hệ thống kế toán cung cấp b Thu thập chứng để chứng minh cho thích hợp hệ thống kiểm soát nội c Thu thập chứng để giúp đơn vị nâng cao hiệu kinh doanh d Tất câu 37.Thủ tục phân tích phương pháp giúp kiểm tốn viên: a Nhanh chóng nhận biết trường hợp bất thường b Thu thập chứng có độ tin cậy cao c D dàng phát gian lận sai sót d Tất câu 38.Thử nghiệm kiểm soát phương pháp: a Được thiết kế sử dụng nhằm thu thập chứng liên quan đến liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp b Dùng để thu thập chứng kiểm tốn để chứng minh cho thích hợp hiệu hệ thống kiểm soát nội c Dựa vào quy chế kiểm soát hệ thống kiểm soát nội d Câu b c 39.Thử nghiệm phương pháp: a p dụng cho kiểm toán BCTC b Giúp KTV thu thập chứng thích hợp hiệu hệ thống KSNB c Thu thập chứng có độ tin cậy không cao d Các câu sai 59 40.Thử nghiệm kiểm soát loại thử nghiệm: a Dựa vào quy chế kiểm soát hệ thống KSNB b Dựa vào số liệu, thông tin báo cáo tài c Dựa vào số liệu, thơng tin hệ thống kế toán xử lý cung cấp d Tất câu 41.Thử nghiệm kiểm soát loại thử nghiệm để: a Chứng minh cho liệu hệ thống kế toán cung cấp b Thu thập chứng sở d n liệu phận, khoản mục BCTC c Chứng minh cho thích hợp hiệu hệ thống kiểm soát nội d Câu b c 42.Kiểm tra chi tiết (trong thử nghiệm bản) loại thử nghiệm: a Kiểm tra trực tiếp nghiệp vụ số dư tài khoản b Có độ tin cậy khơng cao c Khó phát gian lận, sai sót d Các câu 43.Thử nghiệm chi tiết giúp cho KTV: a Thu thập chứng có độ tin cậy cao b Tiết kiệm chi phí kiểm tốn c Tốn thời gian d Tất câu 44 u điểm thử nghiệm chi tiết là: a Tiết kiệm chi phí kiểm toán b Giới hạn phạm vi kiểm toán c Độ tin cậy chứng cao d Các câu 45.Thử nghiệm chi tiết việc: a Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư b Phân tích số liệu để tìm mối quan hệ mâu thuẩn c Chứng minh cho thích hợp hiệu hệ thống hệ thống kiểm soát nội d Các câu sai 46.Thủ tục phân tích việc: a Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư b Phân tích số liệu để tìm mối quan hệ bất thường c Chứng minh cho thích hợp hiệu hệ thống kiểm soát nội d Tất câu 47.Thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết loại thử nghiệm kiểm soát a Đúng b Sai 48.Thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm chi tiết loại thử nghiệm a Đúng b Sai 60 49.Thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết loại thử nghiệm a Đúng b Sai 50 Thủ tục kiểm tốn viên khơng áp dụng thực thử nghiệm kiểm soát a Quan sát b Kiểm tra tài liệu c ác nhận d Phỏng vấn 51.Để giảm thiểu rủi ro phát kiểm toán viên chủ yếu dựa vào: a Thử nghiệm b Thử nghiệm kiểm sốt c Phân tích dự số liệu thống kê d Các câu 52.Gởi thư xác nhận số dư nợ phải thu khách hàng là: a Thử nghiệm chi tiết b Thử nghiệm kiểm soát c Thủ tục phân tích d Tất câu 53.Tính tốn lại tiền lãi phải trả phát sinh k so sánh với nợ vay là: a Thử nghiệm chi tiết b Thử nghiệm kiểm soát c Thủ tục phân tích d Tất câu 54.Tính tốn tỷ suất vòng quay HTK so sánh với liệu ngành là: a Thử nghiệm chi tiết b Thử nghiệm kiểm sốt c Thủ tục phân tích d Tất câu 55.Kiểm tra phê chuẩn việc bán chịu là: a Thử nghiệm chi tiết b Thử nghiệm kiểm sốt c Thủ tục phân tích d Tất câu 56.Tính tốn tỷ suất chi phí khấu hao với tổng nguyên giá TSCĐ so sánh với năm trước là: a Thử nghiệm chi tiết c Thủ tục phân tích b Thử nghiệm kiểm soát d Tất câu 57.Lập bảng phân tích doanh thu theo tháng là: a Thử nghiệm chi tiết b Thử nghiệm kiểm soát c Thủ tục phân tích d Tất câu 61 58.Chọn m u để kiểm tra đối chiếu đề nghị mua hàng với hóa đơn mua hàng số lượng, giá … là: a Thử nghiệm chi tiết b Thử nghiệm kiểm sốt c Thủ tục phân tích d Tất câu 59.Kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm soát b Thủ tục phân tích d Tất câu 60.Kiểm tra xét duyệt nghiệp vụ mua hàng là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm soát b Thủ tục phân tích d Tất câu 61 em xét chữ ký người có trách nhiệm khoản chi tiền quan trọng là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm soát b Thủ tục phân tích d Tất câu 62.Gửi thư xác nhận nợ phải trả cho nhà cung cấp là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm sốt b Thủ tục phân tích d Tất câu 63.Phân tích bảng kê chi tiết tài khoản nợ phải thu đối chiếu số dư sổ là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm sốt b Thủ tục phân tích d Tất câu 64.Tính tốn tỷ suất vịng quay hàng tồn kho so sánh với liệu ngành a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm sốt b Thủ tục phân tích d Tất câu 65.So sánh doanh thu thực tế với kế hoạch là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm sốt b Thủ tục phân tích d Tất câu 66.Kiểm tra để xem xét việc đơn vị có thực rạch rịi người xử lý nghiệp vụ người ghi chép là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm soát b Thủ tục phân tích d Tất câu 67.Kiểm tra số tổng cộng nhật ký quỹ lần theo số tổng cộng sổ a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm soát b Thủ tục phân tích d Tất câu 68.So sánh doanh thu bán chịu tháng là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm soát b Thủ tục phân tích d Tất câu 69.Kiểm tra trình xử lý đơn đặt hàng a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm soát b Thủ tục phân tích d Tất câu 70.Chọn m u để so sánh giá ghi hóa đơn giá ghi phiếu báo giá là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm soát b Thủ tục phân tích d Tất câu 62 71.So sánh số phát sinh CÓ tài khoản 214 với chi phí khấu hao ghi tài khoản chi phí là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm sốt b Thủ tục phân tích d Tất câu 72.Tính tốn tỷ lệ tiền với tổng tài sản lưu động so sánh với số liệu dự kiến để đánh giá khả toán doanh nghiệp là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm soát b Thủ tục phân tích d Tất câu 73.Kiểm tra tính độc lập việc kiểm kê quỹ là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm soát b Thủ tục phân tích d Tất câu 74 em xét việc nhập, xuất hàng tồn kho có ngun tắc kế tốn hay khơng Đó là: a Thử nghiệm chi tiết c Thử nghiệm kiểm soát b Thủ tục phân tích d Tất câu 75.Khả toán thời đơn vị kiểm toán từ 0,8 k trước tăng lên 1,8 k KTV có giả định trường hợp a Giá trị tài sản ngắn hạn bị kê thiếu b Nợ ngắn hạn không kê khai đầy đủ c Giá trị tài sản bị kê khai lớn so với thực tế d Câu b c 76.Số vòng thu hồi nợ đơn vị kiểm toán từ vòng k trước tăng lên vòng k KTV có giả định trường hợp a Doanh thu không ghi nhận đầy đủ b Các khoản nợ khơng kê khai đầy đủ c Giá trị tài sản bị kê khai lớn so với thực tế d Tất câu 77.Số vòng quay hàng tồn kho giảm từ vòng k trước giảm xuống cịn vịng k KTV có giả định trường hợp a Doanh thu ghi nhận lớn so với thực tế phát sinh b Nợ ngắn hạn khơng kê khai đầy đủ c Hàng tồn kho bị kê khai lớn so với thực tế d Tất câu 78.Kiểm toán hàng tồn kho nhằm mục tiêu : a Đảm bảo hàng tồn kho có thật ghi sổ đầy đủ, xác, k b Cho ý kiến tình hình tài doanh nghiệp c Nhận xét khả toán doanh nghiệp d Cả câu 79.Kiểm tốn khoản mục doanh thu nhằm mục đích: a Đảm bảo cho quyền lợi cổ đông khách hàng b Cho ý kiến tình hình tài doanh nghiệp c Đảm bảo doanh thu có thật ghi sổ đầy đủ, xác, k d Cả câu 63 80.Thủ tục nhằm thỏa mãn mục tiêu đánh giá hàng tồn kho: a Đối chiếu số lượng hàng tồn kho biên kiểm kê với số liệu sổ kế toán b Kiểm tra số tổng cộng bảng kê chi tiết hàng tồn kho đối chiếu với sổ chi tiết, sổ c em xét hàng tồn kho đơn vị có chậm luân chuyển, lỗi thời d So sánh đơn giá hàng tồn kho với năm trước 81.Để phát hàng tồn kho chậm luân chuyển kiểm toán viên sẽ: a Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho b Phỏng vấn thủ kho c Kiểm tra sổ chi tiết hàng tồn kho d Các câu 82 Để xem xét độc lập nhân viên liên quan trình mua hàng độc lập của: a Nhân viên mua hàng thủ kho b Kế toán kho thủ kho c Người phê duyệt mua hàng người thực d Các câu 83.Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho để thoả mãn mục tiêu kiểm toán: a Hàng tồn kho hữu thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp b Các nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho thật phát sinh c Hàng tồn kho đánh giá d Các câu 84.Khi thực thủ tục phân tích, kiểm toán viên nhận thấy tỷ lệ lãi gộp giảm từ 30 năm trước xuống 20 năm này, trước tiên kiểm tốn viên sẽ: a ác định có sai phạm việc kê khai thiếu doanh thu b Đánh giá lực điều hành nhà quản lý chưa tốt c Yêu cầu doanh nghiệp khai báo giảm sút báo cáo tài d Thẩm tra khả xuất sai phạm báo cáo tài 85.Thủ tục xem hữu hiệu để phát chi phí lãi vay khơng ghi nhận là: a Kiểm tra chứng từ gốc lãi vay ghi nhận vào sổ kế toán b ớc tính chi phí lãi vay dựa hợp đồng vay đối chiếu với số liệu đơn vị c Gửi thư xác nhận cho ngân hàng khoản nợ vay đến cuối k kế toán d Cả phương pháp 86.Khi nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn viên khơng bắt buộc phải: a Điều tra khiếm khuyết hệ thống kiểm sốt nội b Tìm hiểu mơi trường kiểm soát hệ thống kế toán c ác định liệu thủ tục kiểm sốt thiết kế có thực thực tế 64 d Thực thủ tục kiểm toán để xem hệ thống kế tốn có hoạt động hữu hiệu suốt thời k xem xét không T I LIỆU THAM KHẢO JOHN DUNN (Vũ Trọng Hùng dịch), Kiểm toán Lý thuyết Thực hành, Nhà uất Thống kê 2003 ALVIN A ARENS-J MES K.LOEBBECKE (Đặng Kim Cương-Phạm Văn Được dịch biên soạn), Kiểm toán, Nhà uất Thống kê 2000 BỘ MÔN KI M TO N TR ỜNG Đ I HỌC KINH T , Bài tập Kiểm toán, Nhà uất Lao động ã hội 2009 HUGH ADAMS-ĐỖ THUỲ LINH, Hội nhập Với Các Nguyên tắc Kế tốn Và Kiểm tốn Quốc tế, Nhà uất Chính trị Quốc gia 2005 BỘ TÀI CHÍNH, Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam I-V, Nhà uất Tài 2009 CÁC WEBSITE www.tapchiketoan.com.vn www.vaa.vn vnexpress.net www.vacpa.org.vn 65 66 ... việc lĩnh nghiệp vực kế toán yêu cầu cần thiết kiểm toán viên - Nghề kiểm toán xếp thang bậc nghề nghiệp với kế tốn vị trí cao Kế toán viên người Kế toán viên người cung cấp tài liệu kế tốn giải... doanh nghiệp b Kiểm toán quan thuế doanh nghiệp c Kiểm toán để đánh giá hoạt động phân xưởng d Kiểm toán doanh nghiệp theo yêu cầu ngân hàng việc chấp hành hợp đồng tín dụng 23.Sự khác biệt kiểm. .. vay -7 74 -1 ,594 Tiền chi nộp thuế TNDN -7 31 -2 00 Tiền thu khác từ hoạt động kinh 144 41 doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh -2 ,036 -2 ,326 doanh Lưu chuyển từ hoạt động kinh -1 1,139 -4 ,730 doanh