Thuế giá trị gia tăng và một số biện pháp nhằm hoàn thiện thuế giá trị gia tăng ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN HỒNG DIỄM LỘC LUẬNVĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2001 LỜI MỞ ĐẦU Thuế công cụ điều tiết vó mô kinh tế hữu hiệu Tùy thuộc vào tình hình định hướng phát triển kinh tế – xã hội vào thời kỳ mà sách thuế quốc gia phải cải cách cho thích hợp Ở Việt Nam, công cụ thuế có cải cách quan trọng mang lại kết đáng khích lệ yêu cầu thu ngân sách lẫn quản lý, điều tiết vó mô kinh tế Năm 1990, nhà nước kịp thời ban hành hệ thống thuế tương đối thích hợp với yêu cầu chuyển đổi nhanh sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng Xã hội Chủ nghóa Hệ thống thuế góp phần quan trọng việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, đưa đất nước thoát dần khỏi khủng hoảng kinh tế - xã hội kéo dài nhiều năm trước Và cải cách thuế lần xem bước cải cách thuế toàn diện sâu sắc Tuy nhiên, đất nước ta chuyển sang thời kỳ phát triển : thời kỳ công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, đứng trước xu thời đại : xu hòa nhập toàn cầu hệ thống thuế ban hành từ năm 1990 bộc lộ nhiều nhược điểm, hạn chế cần phải tiếp tục đổi hoàn thiện Nhận thức rõ vấn đề này, Đảng ta đạo : “ Tiếp tục cải cách sâu sắc toàn diện hệ thống tài tiền tệ” “Cải cách hệ thống thuế” Chính vậy, hệ thống thuế nước ta lại tiếp tục cải cách bước II Việc áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) thay cho thuế doanh thu từ ngày 01/01/1999 nội dung quan trọng bước cải cách thể bước đắn trình cải cách thuế giai đoạn II Việt Nam Thuế GTGT loại thuế hoàn toàn mới, cho dù thuế GTGT đem lại lợi ích cho kinh tế, trước mắt, sau hai năm loại thuế bước vào đời sống kinh tế nước ta, bên cạnh kết đạt được, nhiều khó khăn, vướng mắc việc chấp hành doanh nghiệp việc hành thu quan thuế Đây luật thuế đạt mức kỷ lục việc sửa đổi bổ sung, đồng thời gây nhiều tranh cãi trình thực Từ cách đặt vấn đề này, mục tiêu đối tượng nghiên cứu đề tài nhằm vào việc đề xuất ý kiến để điều chỉnh số nội dung sách thuế GTGT nước ta Qua đó, hy vọng sách thuế GTGT không ngừng phát huy hiệu để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước để dẫn dắt nổ lực phát triển toàn xã hội, tập trung cho tiến trình công nghiệp hóa, đại hóa đất nước hòa nhập toàn cầu Nội dung luận văn, phần mở đầu kết luận bao gồm chương : Chương : Lý luận tổng quan thuế thuế GTGT Chương : Tình hình thực thuế GTGT nước ta thời gian qua Chương : Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện thuế GTGT nước ta Toàn luận văn có 54 trang, bảng, đồ thị, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THUẾ GTGT 1.1 Lý luận tổng quan thuế: 1.1.1 Khái niệm thuế: Thuế phần thu nhập mà tổ chức, cá nhân có nghóa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng yêu cầu chi tiêu theo chức nhà nước, công cụ thể quyền lực nhà nước, có tính chất bắt buộc, không quan tâm đến yếu tố thuận tình người nộp thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp 1.1.2 Bản chất thuế: 1.1.2.1 Bản chất kinh tế : Bản chất kinh tế thuế thể trước hết thuế phần thu nhập xã hội tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu nhà nước Kinh tế sở thuế, thuế gắn liền với sản xuất kinh doanh thu nhập cá nhân, thuế động viên điều tiết thu nhập, điều chỉnh sản xuất tiêu dùng Nguồn thu cho ngân sách nhà nước từ thuế tăng nhiều nhanh sở kinh tế phát triển đạt hiệu cao Ngược lại, qua thu thuế phải góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy thực hành tiết kiệm mặt sản xuất tiêu dùng cách hợp lý để tạo nguồn thu thuế ngày lớn Do vậy, tăng thuế suất ban hành nhiều sắc thuế đem lại kết tăng thu cho ngân sách, để tăng thu cho ngân sách kích thích sản xuất kinh doanh phát triển mức động viên thuế phải hợp lý Mức thuế hợp lý thường nhân dân dễ chấp nhận ủng hộ ; nhờ thúc đẩy đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh số thu thuế ngày tăng lên Trong trường hợp thuế suất qui định cao giải pháp hạ thấp thuế suất đôi với tìm cách mở rộng diện thu thuế, bao quát hết nguồn thu để gánh nặng thuế san sẻ cho nhiều người Như vừa bảo đảm tăng thu, vừa bảo đảm công xã hội nghóa vụ nộp thuế cho nhà nước 1.1.2.2 Bản chất trị : Bản chất trị thuế thể chất giai cấp Sự xuất thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất nhà nước coi khoản “đóng góp nghóa vụ cần thiết để nuôi dưỡng nhà nước pháp quyền” (K Marx F Engels toàn tập, tập 8) Nhà nước đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị xã hội, chất nhà nước định chất thuế Nhà nước mang chất giai cấp nên thuế mang chất giai cấp Với nhà nước khác chất giai cấp thuế khác Điều ẩn chứa bên nội dung chủ yếu : Thuế thu vào ? Thu ? Và thu để làm ? Trong xã hội Xã hội Chủ nghóa thuế tham gia vào trình phân phối lại phần giá trị sáng tạo lónh vực sản xuất, kinh doanh, thể mối quan hệ kinh tế nhà nước với thể nhân pháp nhân phân phối thu nhập quốc dân Các thể nhân nộp thuế cho nhà nước không nhận lại từ nhà nước lợi ích đặc thù mà coi nghóa vụ đóng góp chung nhà nước sử dụng khoản đóng góp để đầu tư phát triển kinh tế – xã hội Chính tính cưỡng thuế thông qua hệ thống luật pháp điều kiện thiếu để tăng sức mạnh, hiệu lực nhà nước, tạo môi trường pháp luật cần thiết để thể nhân pháp nhân có điều kiện đóng góp theo sức Tóm lại, đặc trưng thuộc chất trị thuế tính luật pháp qui định mức đóng góp theo nghóa vụ thể nhân pháp nhân Nhà nước muốn có nguồn thu ổn định, vững chắc, để thực sách kinh tế – xã hội đương nhiên phải tiến hành phương pháp cưỡng luật pháp Ngay từ nhà nước xã hội loài người đời, thuế thu sức mạnh quyền lực thiết lập theo nguyên tắc luật định, quyền lực nhà nước chủ thể ban hành sửa đổi luật thuế, đặt loại thuế để tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Điều làm sáng tỏ vấn đề : chất giai cấp nhà nước định tính giai cấp thuế 1.1.2.3 Bản chất xã hội : Bản chất xã hội thuế thể chỗ thuế thu vào toàn dân, có liên quan đến tổ chức, cá nhân xã hội Thuế thu nhằm giúp cho việc trang trải toàn phí công mà không nhằm tài trợ cho vài khoản chi tiêu đặc biệt Một cách tổng quát khoản chi tiêu nhằm trì việc cung ứng dịch vụ công cộng miễn phí, tài trợ khoản đầu tư công cộng, để thực sách kinh tế hay hỗ trợ cho sách xã hội Trong trường hợp, thuế góp phần đảm bảo cho việc tài trợ hoạt động liên quan đến lợi ích chung Trong chế quản lý đất nước ta theo công thức “Đảng lãnh đạo, nhân dân làm chủ, nhà nước quản lý” nhà nước chủ thể có chức năng, nhiệm vụ quản lý xã hội mang tính toàn dân, toàn diện lónh vực đời sống xã hội Trong đó, nhà nước sử dụng thuế thực chức quản lý cách: thông qua thuế nhà nước điều chỉnh quan hệ phân phối, phân phối lại thu nhập xã hội tổ chức kinh tế, tầng lớp dân cư – quan hệ người với người Do thuế mang tính xã hội rộng rãi Nói tóm lại, qua việc phân tích chất kinh tế – trị – xã hội thuế ta thấy thuế khoản đóng góp bắt buộc nhà nước qui định thông qua hệ thống pháp luật mà người nộp thuế – thể nhân hay pháp nhân – không đền bù cách trực tiếp, tương xứng với khoản đóng góp Nguồn thu nhà nước dùng vào việc tài trợ cho nhu cầu công cộng xã hội 1.1.3 Chức thuế : Nói đến chức thuế nói đến mục đích, ý nghóa vai trò thuế đời sống kinh tế – xã hội Chức thuế mang tính tổng hợp biểu nhiều khía cạnh khác Có ý kiến cho thuế có chức phân phối giám đốc; Có ý kiến cho thuế có chức thu cho ngân sách nhà nước, điều chỉnh kinh tế, điều hòa thu nhập, bảo vệ sản xuất hướng dẫn tiêu dùng nước; Có ý kiến cho thuế có chức tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều chỉnh kinh tế, điều hòa thu nhập, bảo vệ sản xuất hướng dẫn tiêu dùng nước, mở rộng giao lưu kinh tế hợp tác quốc tế… Các ý kiến có khác không mâu thuẫn mà phân tích thuế góc độ khác Chính đề cập đến hai chức mang tính tổng hợp thuế là: chức thu cho ngân sách chức điều tiết vó mô kinh tế, bên cạnh chức thu cho ngân sách nhà nước suy cho cùng, chức khác nhằm góp phần điều tiết vó mô kinh tế 1.1.3.1 Chức đảm bảo nguồn thu cho ngân sách thuế : Để thực chức nhà nước phải huy động phận nguồn tài xã hội tập trung vào ngân sách nhà nước Bộ 10 1.240.52 Tổng Cty XD Miền Trung 307.08 Tổng Cty đầu tư PT hạ 683.67 tầng Tổng Cty XD Giao thông 850.00 Tổng Cty Giao thông 770.00 Tổng Cty XD Cầu 825.00 Thăng Long 1.224.52 303.97 674.78 832.00 760.50 815.90 16.00 3.111 23.89 461 8.890 10.84 16.00 6.810 9100 12.01 18 Tổng Cty Dầu khí 590.00 799.15 3.458.62 -4.000 17 Toång Cty XD đường thủy Tổng Cty Lắp máy 12.06 35.00 11 12 13 14 15 16 Toång Cty XD Sông Đà 586.00 815.20 4.285.82 Lợi nhuận khác 19 20 21 II Cty Vận tải thuê tàu Cty phát triển nhà đô thị Cty Xổ số kiến thiết Hà Nội KHỐI ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 22 Cty CP 23 25 Cty LG-Meca (Hải Phòng) Cty Momura (Hải Phòng) Cty Thái Bình Dương 26 Cty Parkerizing 27 Cty Toungloong 28 Cty Matshshita 29 Xi maêng Chinh Phong 30 Cty Dona New Tower (thuê nhà) 24 (1) 18.00 9.500 16.04 92719 82.90 27.50 54.02 3.817.62 751 221.36 105.00 135.55 1.062.68 43.64 22.63 26.73 5.549 1.008.41 44.46 21.88 27.37 5.984 54.27 852,9 52.81 745,2 749 17.22 310.01 1.004.58 67.13 26.48 296.06 862.820, 55.84 (3) (4) NGOAØI 4.41 4.36 32 Cty TNHH TM Đại Tân Việt 138.73 130.41 31.43 33.95 11.00 1.442 5.400 27.39 2.291 5.011 16.870 55.39 566 -7.658 11.21 4.764 3.109 -8.221 9.345 26.52 40.88 12.915 36.97 172,3 15.84 572,9 43.14 1.769 26.97 -2.022 38 219,4 -481,3 898 -636 37 486 -449 -435 459 402 57 224 -602 -9.258 758 743 15 690 -9.933 29.98 100.57 6.474 21.74 43.46 2.932 8.233 12.73 42.46 2.827 9.453 13.95 141.76 11.28 5=34 (6 ) (7) 876 10-4 6.269 28.08 22.080 41.52 -3.269 202.39 1.155.95 2.246 57 8.32 33 Cty TNHH SX-TM Phương Ñoâng 32.42 32.31 118 34 Cty TNHH SX-TM Lý Minh 35 Cty TNHH SX-TM Vạn Thành 7.79 60.37 9.00 59.97 1.212 398 Xuất (0) 13.87 2.65 760 6.02 1.051 57.10 3.542 (8) II DN 31 Cty TNHH SX-TM Vinh %TDT 51.28 12.87 44.90 1.558 41.55 14.77 19.14 38.94 22.50 17.20 10.00 22.20 431.15 222.11 116.00 136.99 (2) 41.35 12.72 34.88 9=7-8 10=(3 + 9)x%T DT 16.05 16.05 0 12.81 1.05 2.60 756 6.06 46 -41 -330 -2.137 156.40 12.00 11=3 +9 -10-4 -465 15.528 5.59 3.79 1.29 1.134 312 2.41 1.521 2.055 36 Cty TNHH SX Thành Nhơn 37 Cty TNHH SX Đông Á 8.66 43.52 32.30 2.03 8.54 43.00 32.14 1.97 126 433 385 48 349 -175 529 4.35 989 4.19 1.63 44 159 -44 1.74 1.26 80 1.060 1.747 -60 NHÓM CÁC DN THỰC HIỆN THUẾ GTGT TƯƠNG ĐƯƠNG VỚI THUẾ KHỐI DN NHÀ NƯỚC 40 Tổng công ty Dệt may 6.340 00 6.260 80.00 32.50 00 0 383.23 351.77 31.46 2 127.4 15.980 41 Toång Cty vật liệu xây dựng số 675.73 652.73 23.00 15.11 4 21.17 27.87 16.30 42 Tổng Cty thủy tinh 786.6 764.49 22.17 gốm XD 23.27 43 Tổng Cty điện tử 691.07 659.28 31.79 37.00 44.39 33.24 33.32 20.80 28.47 24.11 1.49 1.154 38 Cty TNHH SX Hoàn Cầu 39 Cty TNHH SX Duy Thăng 162 64 Xuất (0) -642 B I tin học 8 0 44 Tổng Cty đóng tàu Bạch Đằng 74.07 74.61 -538 1.64 45 Tổng Cty đóng tàu Sông Cấm 41.00 41.20 -200 2.66 46 Tổng Cty công nghiệp tàu thủy 765.25 763.60 0 1.65 47 Công ty dệt Hà Nội 386.89 384.29 7 2.60 23.10 757 1.91 19.29 883 749 835 -286 13.20 7.78 7.06 3.81 2.34 4.07 (1) (2) 48 Công ty dệt 8-3 (3) (4) 5=3-4 (6) (8) 18.37 8.57 29.82 35.33 16.03 22.04 15.00 6.42 24.92 33.62 13.94 15.80 9=7-8 10=( 11=3+9 -10-4 +9)x % 3.37 3.80 2.974 2.14 1.91 3.265 4.90 6.10 0 1.200 1.71 4.81 6.95 2 2.09 2.54 -324 6.24 6.77 294 30.00 884 29.00 2.01 5.80 0 1.00 1.127 1.500 291 3.97 1.94 1.16 484 23.03 4.43 1.84 107 186.89 93.50 376.94 600.07 252.00 332.43 189.43 97.00 376.94 590.02 251.87 331.60 495.00 122.18 146.07 30.00 469.00 114.68 141.57 29.70 26.00 7.50 4.50 300 58 Công ty may Chiến Thắng 65.46 63.98 1.48 560 993 -433 780 267 59 Công ty may Đáp Cầu 60 Tổng Cty Nhựa 45.00 1.084 00 43.80 1.061.9 1.20 22.42 300 950 -650 710 -160 61 Công ty Nhựa Tiền Phong 131.01 126.14 4.87 62 Tổng Cty mía đường I 63 Tổng Cty mía đường II 570.35 1.136 30 566.89 1.189.7 3.46 64 Công ty đường Quảng Ngãi 211.16 218.63 7.468 65 Cty VL bê tông (Vónh Phú) 100.02 86.02 14.00 66 Công ty sửa Việt Nam 2.191 15 49 Công ty dệt Vónh Phú 50 Công ty dệt Nam Định 51 Công ty dệt Phong Phú 52 Công ty dệt Thắng Lợi 53 Công ty dệt Việt Thắng 54 Công ty may Việt Tiến 55 Công ty may Nhà Bè 56 Công ty may 10 57 Công ty may Nam Định 2.539 3.500 (7 ) 10.05 125 827 49.91 85.50 46.79 13.10 7.19 5.41 3.72 24.41 74.00 42.00 0 32.71 70.71 4.832 81.886 21.11 14.81 6.29 10.43 11.603 9.97 4.77 5.20 4.20 14.99 1.887.7 303.36 117.0 111.5 5 2.262.3 170.10 68 Cty gạch Thạch Bàn 126.50 6.50 15.65 8.84 61.13 4.26 11.38 22.29 116.0 53.170 67 Ngân hàng Ngoại 2.432 58 thương VN 133.00 4.30 291 97.79 13.75 88.19 228.92 8.64 7.88 4.73 173.25 7.01 5.60 7.91 (1) (2) 69 Cty khoùa M Khai 70 XNSX bao bì cáctông Đống Đa 71 Cty lợp VLXD Đồng Nai 72 Cảng Hải Phòng (3) (4) 14.04 8.71 13.97 8.56 5=3-4 70 (6 ) 280 156 124.42 118.16 6.26 294.14 251.67 42.47 73 Cty Coca Cola 427.35 818.06 390.714 74 Cty Nestle 75 Cty Vedan 125.07 223.41 2.054 2.067 49 02 76 Nhà máy Orion Hanel 1.190 87 77 Cty LD Vinapac (Sx bao bì) (7) 1.23 872 20 191 816 5.17 6.08 13.71 12.31 43.87 16.29 426.927 98.339 12.553 39.48 59.40 19.91 9.86 9.31 548 114.77 77.50 37.27 5.02 83.66 102.816 58.944 1.172 08 18.47 39.15 20.31 18.83 48.38 11.067 48.36 50.10 1.737,9 1.97 2.719 78 Cty Captovina (Sx bao bì) 7.78 7.63 157 79 Cty Việt Thái (Sx SP nhựa) 61.70 55.29 6.40 6.17 80 Cty phụ tùng xe 81 Cty Daewoo Hanel 82 Cty Sony (Sx điện tử) 190.93 504.82 564.28 158.17 567.13 547.63 32.76 62.311 16.64 19.09 23.46 56.60 83 Toång Cty Than 3.738 00 3.741 00 3.00 84 Tổng Cty Thép 5.966 70 5.886 39 85 Cty gang thép Thái Nguyên 761.50 760.94 C I KHỐI ĐẦU TƯ NƯỚC 7.54 852 5.00 II 12.54 (8 9=7-8 10=(3+9) 11=3+ ) x 9790 446 290 226 4.80 3.805, 54 4.53 994, -50 309 -202 1.63 2.53 5.51 10.01 9.70 19.80 3.65 9 46.45 10.14 8.02 20.33 22.97 34.44 78.991 3.81 40.00 290.00 175.0 115.0 0 0 69.35 42.64 80.93 27.75 726.91 495.2 231.6 2 154.96 157.59 53.30 23.74 29.56 19.77 10.34 NHÓM CÁC DN THỰC HIỆN THUẾ GTGT GẶP KHÓ KHĂN KHỐI DN NHÀ NƯỚC 565 (1) (2) Cty thép Miền Nam 1.166.28 1.100.66 65.61 Tổng Cty Giấy 2.119.00 523.00 1.682.00 2.062.00 521.20 1.682.70 57.00 77.00 0 1.800 8.500 100.00 102.77 88 89 Tổng Cty máy & TBCN Tổng Cty vật tư nông nghiệp (3) (4) 5=3-4 (6 ) 81.64 -700 31.10 -2.775 06.250 Tổng Cty lâm nghiệp VN Tổng Cty hàng không 6.797.98 6.457.38 340.5 92 Tổng Cty xăng dầu 13.203.0 12.983.0 0 0 220.0 0 695.0 0 93 Tổng Cty thiết bị kỹ thuật điện 610.00 581.00 29.00 36.00 Tổng Cty điện NN Thủy lợi 293.73 292.20 1.533 9 Tổng Cty thủy saûn 3.977.00 3.968.00 0 443.28 442.65 9.000 98 Tổng Cty dâu tằm tơ Tổng Cty bay VN 99 Tổng Cty chè 100 Tổng Cty hàng hải 101 102 103 104 Tổng Cty thủy sản Hạ Long 216.20 470.00 10.00 324.79 47.00 32.50 29.98 9.200 43.94 5.322 91.06 5.678 54.11 17.36 36.05 1.375 8.625 276.7 251.73 340.0 135.43 00 424.57 20.00 27.00 0 12.74 4.596 43.26 9.587 4.647 100.0 0 552.40 539.40 9 2.757.12 2.622.21 13.00 134.9 1 Toång Cty dược VN 3.365.39 3.336.64 28.74 Tổng Cty phát hành sách Liên hiệp đường sắt VN 174.80 173.67 1.559.65 1.566.65 8 1.134 -7.000 -750 354.30 3.700 107 Cty dược phẩm TW 368.00 346.80 108 Cty dược phẩm TW 259.00 258.35 21.20 650 310 60.76 43.15 2.369 342 -750 1.120 215.08 370.00 397 6.600 48.05 136.92 12.65 2.000 10=(3+ 11=3+ 930.28 80.34 2.632 43.06 106 41.70 84.10 (8 9=7) 36.36 45.27 119.31 110.257 2.200 13.36 10.532 Nhà máy sửa 42.31 chữa tàu Phà Rừng Cty dược phẩm TW2 1.058.00 Cty XNK y teá 358.00 105 (7) 54.93 55 2.997 5.546 19.42 19.57 99.84 5.834 -3.496 84.82 22.33 56.83 162.89 120.9 23 34.86 114.80 3.410 3.624 129.97 221 53.33 76.63 1.970 1.027 1.782 45.81 867 2.762 23.82 -590 17.90 3.759 17.84 11.30 3.793 28.70 12.64 2.716 10.57 (1) (2) (7) (8) 1.737 1.191 546.2 266 38 168.12 36.62 131.49 74.75 602.97 111 Nhà máy Suzuki VN 574.39 555.47 18.92 57.56 43.85 13.71 23.52 9.10 109 Xí nghiệp dược phẩm TW 24 KHỐI ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 110 Công ty khí (3 ) (4) 147.00 142.80 0 5=34 (6 ) 4.20 9=7-8 10=( 11=3+ +9)x -10-4 4.30 % 1.51 6.98 II 112 Nhaø máy ôtô Daewoo 113 Xí nghiệp Sx ôtô Hòa Bình 114 Cty thép Vinasteel DN NGOÀI QUỐC DOANH 115 Cty TNHH SX Nguyên Hồng 202.1 231.87 29.72 330.4 361.59 849 31.19 408.73 351.25 57.47 8 202 647 8.11 2.09 1.75 342 13.23 33.32 30.00 3.314, 16.48 37.19 44.07 44.31 III NHÓM CÁC DN SẢN XUẤT MẶT HÀNG CHỊU THUẾ 116 Tổng Cty thuốc 2.28 2.24 43 228 18 210 5.730 5.633 97.14 634 93 121.03 thue TTÑB: 1.023 33 4.00 thue TTĐB: 1.030 00 thu ế TTĐB: 12.54 100 D 117 Tổng Cty rượu bia NGK 2.610 2.162 447.2 443.7 154 54 0 118 Cty rượu bia Hà Nội 43.48 42.34 1.13 1.53 1.09 Ghi chú: Phương án tính lại kết kinh doanh năm 1998 theo mức thuế doanh thu tính lại sở tiêu thực năm 1999 doanh thu (doanh thu chưa có thuế GTGT + thuế GTGT phải nộp), chi phí 15 Phụ lục 2: Nguồn: AFTA Reader Vol, 09/1986 SO SÁNH DANH MỤC CÁC SẢN PHẨM CEPT CŨ VÀ MỚI Nước Danh mục gảm dần quan% Cũthuế Mới Danh mục ngoại lệ thời Cũ tạm Mới % tha y ño 0.54 Brunei 6.09 6.11 208 Indonesi 7.35 7.91 7.55 1.65 1.31 a Malaysia 8.77 10.49 19.5 627 470 44.69 65.46 714 562 Philippin 4.45 Singapor 5.72 5.70 0.24 e Thaùi 8.76 8.86 1.19 118 147 Lan 857 Việt 1.18 Nam Tổng 41.14 44.64 5.49 3.32 3.68 Ngoại lệ thộng Cu thường Mớ % tha õ y ño 100 201 20.3 50 25.0 98 21.2 28 120 24.5 26 10.9 523 tha y ño 209 3.98 47 83 15.3 28 123 2.5 30 15.3 146 666 27.3 i Phụ lục 3: Nguồn: AFTA Reader Vol, 09/1986 CẮT GIẢM THUẾ QUAN MỚI CHO TẤT CẢ CÁC NGÀNH (%) Nước Brunei Indonesi a Malaysia Philippin Singapor e Thái Lan Việt Nam ASEAN Số hà ng thu ế 6.11 7.91 10.49 44.69 5.70 8.86 857 44.62 Naêm 1996 1997 1998 199 2.02 2.02 2.02 1.64 11.5 10.5 8.8 7.88 66.11 65.38 4.66 3.92 8.24 7.5 6.48 5.86 0.00 0.00 0.00 0.0 14.1 12.7 10.1 9.31 40.88 30.88 80.88 0.8 7.66 6.95 5.76 5.19 200 1.38 5.38 3.23 4.85 0.00 7.03 0.88 4.02 200 1.38 5.68 3.0 4.37 0.0 6.99 0.8 3.89 200 1.38 5.00 2.86 4.36 0.00 5.80 0.88 3.47 200 1.38 4.25 2.58 3.28 0.0 4.62 0.8 2.89 Phuï luïc 4: Nguồn: Tổng cục thuế TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 1999 Chỉ tiêu B TỔNG SỐ Chia theo loại thuế Thuế GTGT (DT) Trong thuế GTGT Thuế TTĐB Thuế TNDN (LT) Trong thuế TNDN Thuế Tài nguyên Thu sử dụng vốn Tiền MĐ, MN Chuyển thu nhập Thuế môn Thu khác Thu lệ phí trước bạ Thuế SD đất NN Thuế Nhà đất Thuế thu nhập Xổ số kiến thiết Thu phí, lệphí Thuế Chuyển quyền Thu quyền SD đất Thu tiền bán nhà Tiền thuê đất Thu khác Ngân sách Lệ phí giao thông Học phí, viện phí Thực 1998 Dự toá n2 Thực 1999 14,382,6 12,313,0 13,754,9 4,029,32 2,675,34 2,927,80 369 222,05 60,11 20,08 64,29 67,33 348,57 14,70 54,00 853,78 203,26 324,34 155,88 215,68 425,96 128,70 806,04 784,97 3,205,00 0 2,659,30 2,791,00 0 164,83 55,00 18,00 67,52 59,35 380,00 15,00 50,00 750,00 160,00 330,00 160,00 60,00 258,00 85,00 245,00 800,00 3,245,63 2,609,23 2,628,26 3,072,82 2,070,80 390 219,97 50,55 17,63 64,35 27,15 359,41 14,14 59,19 800,89 220,17 272,02 162,68 172,57 437,24 134,21 829,08 857,38 % So saùnh TH 99/DT TH 99/CK 4=3/2 111.6 101.2 98.8 110.1 133.6 91.9 97.9 95.3 45.7 94.5 94.3 118.3 106.7 137.6 112.7 101.6 287.9 169.4 157.9 338.4 107.1 5=3/1 95.5 80.5 98.2 104.9 105.6 99.0 84.1 87.8 100 40.3 103.1 96.2 109.6 93.8 108.3 114 104.3 80.1 102.6 104.2 102.8 109.2 Ghi chuù: + Các phoản phụ thu điện nước đưa vào thu khác ngân sách + Trong thu phí, lệ phí có thu học phí 633,203; thu viện phí 28,515 Phụ lục 5: Nguồn: Tổng cục thuế THỰC HIỆN THU THÁNG ĐẦU NĂM NĂM 2000 S ố TT Chỉ tiêu A I B 1 1 II TỔNG THU NSNN SỐ THU NỘI ĐỊA NGÀNH THUẾ QUẢN LÝ (Trong đó: Thuế GTGT) Khu vực DNNN Khu vực DN có VĐT nước Trong đó: - DN có VĐT nước - Dầu thô Khu vực CTN dịch vụ NQD Lệ phí trước bạ Thuế SD đất nông nghiệp Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế Nhà đất Thuế Thu nhập Thu tiền cho thuê đất Thu từ xổ sốkiến thiết Phí, lệ phí Phí giao thông Thu khác ngân sách Tiền giao quyền Sd đất Tiền bán nhà THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ XNK DO HẢI QUAN QUẢN LÝ Thuế xuất , nhập Thuế GTGT hàng nhập Chênh lệch giá hàng nhập (%) Tình hình thu tháng so với Dự Dự Cùng toán toá kỳ n2 1999 109 52 102 110 54 111 46.8 50.9 58.8 47.3 61.9 49.5 52.7 46.7 41.8 48.3 49.7 32.8 56.3 56.8 49.5 76.8 47.5 60.9 117 95 166 98 194 100 80 63 52 70 92 51 118 111 113 102 115 101 110 79 94 84 106 73 119 48 47.1 50.4 35.0 42 Phụ lục 6: Nguồn: Niên giám thống kê CHỈ SỐ GIÁ TIÊU DÙNG, VÀNG VÀ ĐÔ LA MỸ CÁC THÁNG NĂM 1999 SO VỚI THÁNG 12/1998 (%) Chỉ tiêu I.HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ Lương thực, thực phẩm +Lương thực +Thực phẩm Đồ uống, thuốc May mặc, giày dép, mũ nón Nhà vật liệu xây dựng bị đồ dùng gia Thiết đình phẩm, y tế Dược Phương tiện lại, bưu điện Giáo dục Văn hoá, thể thao, giải trí Hàng hoá dịch vụ khác II VÀNG III ĐÔ LA MỸ 101 101.9 102.4 101.7 101.4 100.9 100.2 102.0 101.6 101.2 100.3 101.0 100.6 100 9908 103 104 103 105 102 102 100 103 102 102 101 102 101 101 099 102 103 102 104 101 102 299.8 102 102 102 101 101 101 101 299 102 102 299.8 103 101 102 299.7 102 102 102 102 101 101 100 399 101 101 798.0 103 102 101 100 102 102 101 101 101 102 599 100 0 101 101 095.1 104 101 101 100 102 102 101 102 102 102 397 100 0 101 100 493.8 104 101 101 101 102 103 101 103 101 102 194 100 100 899.7 92.6 103 101 101 101 102 104 101 103 101 101 991 100 100 298.7 91.5 102 102 101 101 107 104 101 103 101 102 391 100 99 97.0 89.5 100 102 101 102 102 103 101 103 101 102 296 101 1 99 97.7 91.0 100 102 101 102 103 103 101 103 102 102 298 101 100 198.1 92.2 100 102 101 102 103 104 101 103 101 103 199 101 Phụ lục 7: Nguồn: Bộ Tài Chính KẾT QUẢ SẢN XUẤT MỘT SỐ MẶT HÀNG CHỦ YẾU Sản phẩm chủ Thực yếu 1998 Than (nghìn tấn) 11,678.0 Dầu thô (nghìn tấn) 12,600.0 Sữa hộp (triệu hộp) 185.0 Đường mật (nghìn tấn) 728.0 Bia (triệu lít) 638.7 Thuốc (triệu bao) 2,177.0 Vải lụa thành phẩm 315.6 Quần áo dệt kim (nghìn 29,406.0 Quần áo may sẵn 272,754 Giấy bìa (nghìn tấn) 301.0 Phân hoá học (nghìn 981.3 Xà phòng (nghìn tấn) 228.7 Xi măng (nghìn tấn) 9,506 Thép cán (nghìn tấn) 1,083.9 Máy công cụ (cái) 765.0 `Động Diesel (cái) 6,372.0 Động điện (cái) 40,668.0 Máy biến (cái) 6,706.0 Quạt điện (cái) 358,900 Tivi (nghìn cái) 921,0 Ô tô (cái) 4,950.0 Xe máy (nghìn cái) 250.0 Xe đạp hoàn chỉnh 111 Điện phát (triệu KWh) 21,700.0 Tăng, Ước giảm 1999 1999 9,097.4 So với 15,000.0 19.00 201.3 8.80 932.2 28.00 648.3 1.50 2,129.1 -2.20 317.0 0.40 29,641.0 0.80 304,939 11.80 338.2 8.80 1,119.7 14.10 231.2 1.10 10,380.7 9.20 1,223.8 12.90 544.0 155,553 144.1 38,269.0 -5.90 8,276.0 23.40 306,501 662.3 5,460.0 10.30 238.0 -5.00 111.6 -0.10 23,805.5 9.7 Phụ lục 8: Nguồn Bộ Tài Chính XUẤT NHẬP KHẨU NĂM 1999 Đơn vị tính Ước tính 1999 Số I TỔNG GIÁ TRỊ XUẤT Khu vực kinh tế nước Khu vực có VĐT nước Mặt hàng chủ yếu Lạc nhân 1000 Cao su Cà phê Chè Gạo Hạt điều Hạt tiêu Dầu thô Than đá Rau Hải sản Dệt, may Giày, dép Thủ công mỹ nghệ Điện tử, máy tính, linh kiện II TỔNG GIÁ TRỊ NHẬP Khu vực kinh tế nước Khu vực có VĐT nước Mặt hàng chủ yếu Bông 1000 Sợi dệt Xăng dầu Phân bón Trong U-rê Thuốc trừ sâu Chất dẻo 1000 Sắt thép Trong Phôi bào Ô tô 1000 Máy móc thiết bị, dụng cụ, Hoá chất Tăng, giảm 1999 so với 1998 (%) Giá trị 11,520 6,929 4,594 Số Giá trị 23.1 12.9 42.4 56.0 263 488 37.0 4,550 16.0 34.8 14,742 3,276 33.0 145 592 46.0 1,035 94.0 138 2,017 96.0 74.0 979 1,682 1,406 165 590 11,636 8,238 3,398 - 14.0 -0.40 -9.60 1.00 113.5 62.3 -5.50 39.6 14.1 16.0 36.4 48.6 17.5 0.90 27.4 79.0 163 7,244 3,821 93.1 196 1,033 473 15.9 25.1 6.10 10.6 1,920 193 136 345 588 -1.50 574 2,266 915 15.2 163 128 2,010 257 37.7 27.6 13.0 21.4 131.9 21.4 3.60 1.20 12.5 25.9 -0.40 7.9 10.0 12.4 13.0 30.6 12.5 - -0.40 -4.00 9.30 Tân dược Vải Nguyên phụ liệu, dệt may, da Điện tử,máy tính,linh kiện 260 513 1,097 639 33.6 -3.50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác năm 1998,1999 Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh Báo cáo tình hình thực năm 1999 Tổng cục thuế Báo cáo tổng kết năm triển khai thực luật thuế Tài liệu họp Ban đạo triển khai luật thuế ngày 24, 25 /04/2000 Hà Nội Hệ thống hoá văn pháp luật thuế GTGT sữa đổi bổ sung Nhà xuất Tài Chính – 2001 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần tập 1, Bộ Tài Chính – 1998 Luật thuế GTGT Việt Nam 1997 Lý thuyết tài PGS-PTS Nguyễn Thanh Tuyền, PGSPTS Dương Thị Bình Minh, PTS Vũ Thị Minh Hằng, ThS Vũ Đình Thành, Nguyễn Anh Tuấn 1996 Lý thuyết tài – tiền tệ PGS-PTS Dương Thị Bình Minh, PTS Vũ Thị Minh Hằng, Ths Trầm Xuân Hương, Ths Phạm Đăng Huấn, ThS Vũ Đình Thành, Ths Nguyễn Anh Tuấn Nhà xuất Giáo Dục –1999 Niên giám thống kê 1999 Nhà xuất Thống kê Hà nội – 2000 10 Phương hướng biện pháp xây dựng mô hình thuế GTGT khả thi Việt Nam Luận án Phó tiến só khoa học kinh tế – Nguyễn Văn Thơm Thành phố Hồ Chí Minh – 1996 11 Tài liệu tập huấn giới thiệu chế, sách thuế GTGT ngày 12/01/2001 Tổng cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 12 Tạp chí phát triển kinh tế – số 103 tháng 05/1999 13 Thời báo kinh tế Việt Nam – 1999, 2000 14 Thuế GTGT vấn đề sách Việt Nam Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh, Nguyễn Văn Thơm Nhà xuất Thành Phố Hồ Chí Minh – 1995 15 Thuế Nguyễn Hồng Thắng Nhà xuất Thống kê – 1998 16 Thuế – Công cụ điều tiết vó mô kinh tế PTS Quách Đức Pháp Nhà xuất xây dựng – 1999 ... tính thuế GTGT : Thuế GTGT = thuế suất x (trị giá đầu – giá trị đầu vào) Trường hợp thuế đầu nhỏ thuế đầu vào doanh nghiệp hoàn thuế Có hai phương pháp hoàn : Hoàn cho người nộp thuế hay trừ vào... nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế xét hoàn thuế số thuế đầu vào lớn số thuế đầu thời gian tháng liên tiếp trở lên Nếu sở đầu tư tài sản cố định đăng ký chưa phát sinh thuế đầu ra, thời gian... định vào doanh số hàng hoá dịch vụ mua vào để tính giá trị gia tăng Việc xác định thuế GTGT làm tính thuế tùy thuộc vào tình hình sử dụng hoá đơn chứng từ sở kinh doanh mà GTGT xác định vào giá