tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh đại thành

GVHD : THS. DƯƠNG THỊ VÂN ANH KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường đã mở ra một môi trường thông thoáng cho các doanh nghiệp. Nhưng cũng đòi hỏi các doanh nghiệp phải có chiến lược cạnh tranh, phải hoạt động hiệu quả, tránh rơi vào tình trạng thua lỗ. Để đạt được mục tiêu trên các nhà quản lý phải sử dụng các công cụ quản lý khác nhau. Trong doanh nghiệp hạch toán kế toán là một công cụ quản lý có vai trò đặc biệt quan trọng. Thông tin do kế toán cung cấp là cơ sở để nhận biết phân tích và đánh giá tình hình sử dụng tài sản, nguồn vốn, lao động, vật tư, chi phí, hiệu quả sản xuất kinh doanh… Trong quá trình sản xuất, nguyên vật liệu là yếu tố hết sức quan trọng, cơ bản nhất của quá trình sản xuất để cấu thành nên sản phẩm. Các loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí và giá thành của sp phẩm. Vì vậy việc cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ đồng bộ kịp thời tác động đến hiệu quả sản xuất. Do vậy hạch toán vật liệu một cách khoa học và sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu sẽ góp phần hạ tháp giá thành làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Từ thưc tiễn trên em thấy rõ được tầm quan trọng của yếu tố nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất.Sau hơn ba năm học tập tại trường trên lý thuyết em cũng đã tìm hiểu một phần về nguyên vật liệu. Được sự chỉ đạo hướng dẫn của nhà trường chúng em có điều kiện được đi thực tế tới các công ty để tìm hiểu rõ hơn về những gì đã được học. Em được công ty TNHH Đại Thành nhận tạo điều kiện giúp đỡ trong quá trình thực tập. Thời gian thực tập tại công ty TNHH Đại Thành được sự hứng dẫn của các anh các chị trong toàn công ty cũng như phòng kế toán. Cùng sự chỉ dẫn tận tình của cô giáo: TS.Dương Vân Anh em đã quyết định chọn đề tài: Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đại Thành làm đề tài thực tập. Do thời gian hạn chế và kiến thức thực tiễn còn chưa đầy đủ nên bài báo cáo của em cũng không tránh khỏi sai sót. Vậy em mong được sự chỉ bảo của các ĐỖ THỊ HIỀN TRANG LỚP KT3C- KHÓA 4 GVHD : THS. DƯƠNG THỊ VÂN ANH KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP thầy cô, cũng như của các bác các anh chị trong toàn công ty để bài báo cáo thực tập của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Nội dung thực tập của em gồm 3 phần Phần một: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu. Phần hai: Thực trạng kế toán NVL tại công ty TNHH Đại Thành. Phần ba: Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty. ĐỖ THỊ HIỀN TRANG LỚP KT3C- KHÓA 4 GVHD : THS. DNG TH VN ANH KHO LUN TT NGHIP PHầN I Cơ sở lý luận về hạch toán nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp 1.1.KHI NIM, C IM, PHN LOI V TNH GI VT LIU 1.1.1.Khỏi nim v c im vt liu Vật liệu là những đối tợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá, chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần và chi phí kinh doanh trong kỳ. Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất. dới tác động của lao động, vật liệu bị hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu. 1.1.2.Phõn loi vt liu Do vật liệu sử dụng trong Doanh nghiệp có rất nhiều loại, nhiều thứ khác nhau, nên để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán cần thiết phải phân loại vật liệu. Phân loại vật liệu là sắp xếp các loại vật liệu với nhau theo một đặc trng nhất định nh theo vai trò và tác dụng của vật liệu, theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu vật liệu trong đó, phân loại vật liệu dựa vào vai trò và tác dụng của vật lệu trong sản xuất đợc sử dụng phổ biến, theo cách phân loại này vật liệu đợc chia thành các loại sau: Nguyên liệu, vật liệu chính: là những nguyên vật liệu sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm (bông trong nhà máy dệt, thép trong nhà máy cơ khí chế tạo, chè trong nhà máy chế biến chè, gỗ trong nhà máy sản xuất gỗ ). Ngoài ra, thuộc nguyên vật liệu chính còn bao gồm cả bán thành phẩm mua ngoài để tiếp tục chế biến. Vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các t liệu lao động hay phục vụ cho lao động của công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hơng liệu, xà phòng, giẻ lau ). TH HIN TRANG LP KT3C- KHểA 4 GVHD : THS. DNG TH VN ANH KHO LUN TT NGHIP Nhiên liệu: là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất, kinh doanh nh than củi, xăng dầu, hơi đốt, khí đốt Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phu tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các vật liệu và thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng cơ bản. Phế liệu: là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài (phôi bào vải vụn, gạch, sắt ). Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ cha kể trên nh bao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc trng. 1.1.3.Tớnh giỏ vt liu Trong hạch toán, vật liệu đợc tính theo giá thực tế (giá gốc) cụ thể: Vật liệu mua ngoài: giá thực tế vật liệu mua ngoài đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế VAT (thuế giá trị gia tăng) bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn của ngời bán (giá cha có thuế VAT) cộng với thuế nhập khẩu (nếu có) và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt, lu kho, lu hàng, lu bãi ) trừ các khoản triết khấu, giảm giá hàng mua đợc hởng. Đối với các đơn vị, cá nhân cha thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế và các cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, thuế giá trị gia tăng đợc tính trực tiếp trên phần giá trị gia tăng nên giá thực tế vật liệu mua ngoài bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn của ngời bán (giá có thuế VAT) cộng với thuế nhập khẩu (nếu có) và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lu kho, lu bãi, lu hàng, ) trừ các khoản triết khấu giảm giá hàng mua đợc hởng. Vật liệu tự sản xuất: Tính theo gía thành sản xuất thực tế. TH HIN TRANG LP KT3C- KHểA 4 GVHD : THS. DNG TH VN ANH KHO LUN TT NGHIP Vật liệu thuê ngoài, gia công, chế biến: giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuất chế biến cùng các chi phí liên quan (tiền thuê gia công chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ ). Vận chuyển nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doan: giá thực tế là giá thoả thuận do các bên xác định. Vật liệu đợc tặng thởng: Giá thực tế tính theo gía thị trờng tơng đơng do Hội đồng giao nhận xác định. Phế liệu: giá ớc tính thực tế có thể sử dụng đợc hay giá thu hồitối thiểu. Đối với vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng Doanh nghiệp vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phơng pháp sau đây để tính giá thực tế vật liệu xuất dùng theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán nếu có thay đổi phải giải thích rõ ràng. Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO- First in, First out): Theo phơng pháp này, giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trớc thì xuất trớc, xuất hết số nhập trớc mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất. Nói cách khác, cơ sở của phơng pháp này là giá thực tế của vật liệu mua trớc sẽ đợc dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trớc và do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu mua vào sau cùng. Phơng pháp này chỉ thích hợp với điều kiện gía cả ổn định. Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LifO: Last in, First in): phơng pháp này giả dịnh những vật liệu mua sau cùng sẽ đợc xuất trớc tiên, ngợc lại với phơng pháp nhập trớc xuất trớc ở trên. Trong điều kiện lạm phát, áp dụng phơng pháp nhập sau xuất trớc sẽ đảm bảo thực hiện đợc nguyên tắc thận trọng. Phơng pháp trực tiếp: theo phơng pjáp này, vật liệu đợc xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng (Trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá trị thực tế đích danh của vật liệu đó. Do vậy, phơng pháp này còn có tên gọi là phơng pháp đặc điểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh và thờng sử dụng với các loại vật liệu có giá trị cao và có tính tách biệt. TH HIN TRANG LP KT3C- KHểA 4 GVHD : THS. DNG TH VN ANH KHO LUN TT NGHIP Phơng pháp gía hạch toán: khi áp dụng phơng pháp này, toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ đợc tính theo gía hạch toán (giá kế hoạch hoặc một loại giá giá ổn định trong kỳ). Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán san giá thực tế theo công thức: Giá thực tế của Giá hạch toán của VL Hệ số giá VL xuấtdùng trong kỳ = xuất dùng trong kỳ x vật liệu (hoặc tồn cuối kỳ) ( hoặc tồn cuối kỳ) Trong đó: Giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ Hệ số = giá vật liệu Gía hạch toán VL tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ 1.1.4.Yờu cu v nhim v hch toỏn vt liu 1.1.4.1.Yờu cu Kinh tế văn hoá xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu xã hội ngày càng cao đòi hỏi sản phẩm nhiều hơn, chất lợng cao hơn và phải đa dạng về chủng loại, mẫu mã, màu sắc. Chính vì vậy, vật liệu cấu thành nên sản phẩm cũng phải không ngừng đợc nâng cao về chất lợng và chủng loại. Trong điều kiện nớc ta hiện nay, các nghành sản xuất của ta cha đáp ứng đợc dầy đủ vật vật liệu cho yêu cầu sản xuất, nhiều loại phải nhập ngoại, do vậy tốc độ sản xuất còn bị phụ thuộc rất nhiều. Do vậy, việc sử dụng vật liệu sao cho sao cho đạt hiệu quả kinh tế là điều điều hết sức quan trọng 1.1.4.2.Nhim v Phản ánh kịp thời, chính xác số lợng và giá cả vật liệu tăng, giảm, tồn kho theo từng loại, từng thứ. Xác định chính xác số lợng và giá trị vật liệu thực tế tiêu hao cho các mục đích nhằm giúp cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm đợc nhanh chóng. Kiểm tra việc chấp hành các định mức tiêu hao, sử dụng và dự trữ vật liệu phát hiện và ngăn ngừa các trờng hợp sử dụng lãng phí vật liệu hay thất thoát vật TH HIN TRANG LP KT3C- KHểA 4 GVHD : THS. DNG TH VN ANH KHO LUN TT NGHIP liệu cũng nh các nguyên nhân thừa, thiếu ứ đọng, mất phẩm chất Từ đó, đề xuất biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế các thiệt hại có thể xả ra. 1.1.4.3.Hch toỏn chi tit vt liu Vật liệu trong doanh nghiệp thờng có nhiều chủng loại khác nhau, nếu thiếu một loại nào đó có thể gây ra ngừng sản xuất, chính vì vậy hạch toán vật liệu phải đảm bảo theo dõi đợc tình hình biến động của từng loại vật liệu. Vật liệu là một trong những đối tợng kế toán, là tài sản cần phải đợc tổ chức, hạch toán chi tiết không chỉ về mặt giá trị mà cả về hiện vật, không chỉ ở từng kho mà phải chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ và phải đợc tiến hành đồng thời ở cả kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho. Hạch toán chi tiết vật liệu đợc hiểu là việc các doanh nghiệp tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết và lựa chọn, vận dụng các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu cho phù hợp, nhằm tăng cờng công tác quản lý tài sản nói chung, quản lý vật liệu nói riêng. Để kế toán chi tiết vật liệu, các doanh nghiệp sử dụng một số chứng từ ban đầu nh: Phiếu nhập kho - (Mẫu 01 - VT) Phiếu xuất kho - (Mẫu 02 - VT) Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - (Mẫu 03 - VT) Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá - (Mẫu 08 - VT) Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - (Mẫu số 02 - BH) Hoá đơn cớc phí vận chuyển - (Mẫu 03 - BH) Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng theo mẫu thống nhất theo quy định của Nhà nớc, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hớng dẫn khác nh: Phiu xut vt t theo hn mc (Mu s 04-VT) TH HIN TRANG LP KT3C- KHểA 4 GVHD : THS. DNG TH VN ANH KHO LUN TT NGHIP Biờn bn kim nghim vt t ( Mu s 05-VT) Phiu bỏo vt t cũn li cui k ( Mu s 07-VT) Việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu đợc sử dụng một trong ba phơng pháp: Phơng pháp thẻ song song, Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển và Ph- ơng pháp sổ số d. Mỗi phơng pháp có u điểm, nhợc điểm và phạm vi áp dụng riêng. ở một số nớc nh Mỹ, việc hạch toán chi tiết rất đơn giản nh một dạng hạch toán phụ. Kế toán Mỹ chỉ dùng một sổ kho mở chi tiết cho từng vật liệu. Sổ kho theo dõi liên tục nhập xuất tồn về số lợng, đơn giá, thành tiền và dùng để đối chiếu với sổ cái tại mọi thời điểm. Phng phỏp th song song Theo phơng pháp thẻ song song, để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất và tồn kho vật liệu, ở kho phải mở thẻ kho để ghi chép về mặt số lợng và ở phòng kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép về mặt số lợng và giá trị. Thẻ kho do kế toán lập theo mẫu quy định thống nhất (mẫu 06 - VT) cho từng danh điểm vật liệu và phát cho thủ kho sau khi đã vào sổ đăng ký thẻ kho. Ti kho: Th kho dựng th kho phn ỏnh tỡnh hỡnh nhp xut tn vt t v mt sú lng mi chng t ghi vo mt dũng th kho, th c m cho tng danh im vt t. Cui thỏng th kho phi tin hnh tng cng s nhp xut tớnh ra s tn kho v mt lng theo tng danh im vt t Ti phũng k toỏn: K toỏn vt t m th k toỏn chi tit vt t cho tng danh im vt t tng ng vi th kho m ti kho. Th ny cú ni dung tng t th kho, ch khỏc l theo dừi c v mt giỏ tr. Hng ngy, hoc nh k khi nhn cỏc chng t nhp, xut kho do th kho chuyn ti, nhõn viờn k toỏn vt t phi kim tra i chiu v ghi n hớa hch toỏn vo th k toỏn chi tit vt t v tớnh ra s tin. Sau ú ln lt ghi cỏc nghip v nhp xut vo cỏc th k toỏn chi tit vt t cú liờn quan. Cui thỏng tin hnh cng th v i chiu vi th kho TH HIN TRANG LP KT3C- KHểA 4 GVHD : THS. DNG TH VN ANH KHO LUN TT NGHIP Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật t. Số liệu của bảng này đợc đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp. Ngoài ra để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật t còn mở sổ đăng ký thẻ kho, khi giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào sổ. Sơ Đồ1: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo sự chính xác của thông tin và có khả năng cung cấp thông tin nhanh cho quản trị hàng tồn kho. Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lợng. Việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, do vậy hạn chế chức năng của kế toán. Điều kiện áp dụng: áp dụng thích hợp với những doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu, khối lợng các nghiệp vụ nhập, xuất ít, phát sinh không thờng xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của các nhân viên kế toán cha cao. TH HIN TRANG LP KT3C- KHểA 4 Phiu nhp kho Th kho Phiu xut kho Th hoc s k toỏn chi tit vt t Bng tng hp nhp xut tn kho vt t K toỏn tng hp GVHD : THS. DNG TH VN ANH KHO LUN TT NGHIP Phng phỏp s i chiu luõn chuyn Phng phỏp s i chiu luõn chuyn c hỡnh thnh trờn c s ci tin mt bc phng phỏp th song song Theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển, công việc cụ thể tại kho giống nh phơng pháp thẻ song song ở trên. Tại phòng kế toán, kế toán vật t không mở thẻ kế toán chi tiết vật t mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và số tiền của từng thứ (danh điểm) vật t theo từng kho. Sổ này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập xuất phát sinh trong tháng của từng thứ vật t, mỗi thứ chỉ ghi một dòng trong sổ. Cuối tháng đối chiếu số lợng vật t trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp. Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Ưu điểm: Phơng pháp này đơn giản, dễ làm, khối lợng ghi chép có giảm bớt so với phơng pháp thẻ song song. TH HIN TRANG LP KT3C- KHểA 4 Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Bảng kê nhập Kế toán tổng hợp [...]... việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho với việc ghi chép của phòng kế toán ở kho chỉ hạch toán về mặt số lợng và ở phòng kế toán chỉ hạch toán về giá trị của vật liệu, vì vậy đã xoá bỏ đợc sự ghi chép trùng lắp giữa kho và phòng kế toán, tạo điều kiện thực hiện kiểm tra thờng xuyên và có hệ thống của kế toán đối với thủ kho, đảm bảo số liệu kế toán chính xác, kịp thời Theo phơng pháp sổ số d, công việc... số d và đợc chi tiết thành 2 tiểu khoản: 6111- Mua nguyên vật liệu 6112- Mua hàng hoá TK152- "Nguyên vật liệu" dùng đẻ phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho, chi tiết theo từng loại Bên nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ TH HIN TRANG LP KT3C- KHểA 4 GVHD : THS DNG TH VN ANH KHO LUN TT NGHIP Bên có: kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu D nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho TK151-"Hàng... biến động tăng, giảm của vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 152 nguyên liệu, vật liệu: tài khoản này dùng theo dõi chỉ số hiện có, tình hình tăng, giảm, tồn kho của các loại nguyên, vật liệu của doanh nghịêp theo giá thực tế + Tài khoản 151 Hàng mua đi đờng:tài khoản này đợc dùng để theo dõi các loại nguyên, vật liệu, công cụ, hang hoá mà doanh... hợp giá hoá đơn bằng giá tạm tính, ké toán ghi thêm bút toán bổ sung thuế: Nợ TK133(1331) Có TK331 Trờng hợp giá hoá đơn khỏc giá tạm tính, kế toán có thể dùng bút toán đó hoặc bút toán ngợc lại để xoá bút toán tạm tính, sau đó ghi lại bút toán nh trờng hợp a.1 hoặc tính mức chênh lệch: Trị gía chênh lệch = Tổng giá thực tế - Tổng giá tạm tính sau đó kế toán ghi bút toán điều chỉnh: Điều chỉnh tăng: Giá... phòng kế toán, giảm bớt khối luợng ghi chép kế toán, công việc đợc tiến hành đều trong tháng Kế toán thực hiện kiểm tra thờng xuyên đối với việc ghi chép của thủ kho trên thẻ kho cũng nh bảo quản hàng trong kho của thủ kho Nhợc điểm: Khó kiểm tra sai sót vì phòng kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị của từng nhóm vật liệu Điều kiện áp dụng: Phù hợp với các doanh nghiệp có nhiều danh điểm vật liệu, nghiệp... năm, trớc ngày cuối tháng, kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ Ghi xong thủ kho phải gửi về phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền TH HIN TRANG LP KT3C- KHểA 4 GVHD : THS DNG TH VN ANH KHO LUN TT NGHIP Tại phòng kế toán, định kỳ, nhân viên kế toán phải xuống kho để hớng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ Khi nhận đợc chứng từ, kế toán kiểm tra và tính giá... trực tiếp, đối với vật liệu mua ngoài giá thực tế gồm cả thế VAT đầu vào, do vậy kế toán ghi: Nợ TK611(6111): giá thực tế vật liệu mua ngoài Có TK liên quan (331, 111, 112 ) tổng giá thanh toán Các khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại (nếu có) Nợ TK 331, 111, 112 Có TK611(6111) Tóm lại, theo phơng pháp kiểm kê định kỳ khi xuất vật liệu cho các mục đích thì kế toán không phản... vào số liệu trên thẻ kho Điều kiện áp dụng: áp dụng thích hợp cho các doanh nghiệp không có nhiều nghiệp vụ nhập xuất, không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu do vậy không có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày Phng phỏp s s d Phơng pháp sổ số d là một bớc cải tiến căn bản trong việc tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu Đặc điểm nổi bật của phơng pháp này là kết hợp... Điều chỉnh giảm: Giá tạm tính > Giá thực tế Kế toán dùng bút toán đỏ hoặc bút toán ngợc lại ghi giảm trị giá vật t, sau đó ghi thêm bút toán bổ sung thuế GTGT dầu vào: Nợ TK133(1331) Có TK331 a.3 Nếu hoá dơn về trớc hàng về sau: Kế toán lu hoá đơn, nếu trong tháng hàng về, làm thủ tục nhập kho và ghi bút toán nh trờng hợp a.1 Nếu cuối tháng hàng cha về kế toán ghi tăng hàng đang đi trên đờng Nợ TK151-... trong kỳ cuối kỳ Tài khoản sử dụng: Theo phơng pháp này, kế toán sử dụng những tài khoản sau; TK611(6111) Mua hàng: dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế (gốm cả giá mua và chi phí thu mua) Bên nợ: phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ Bên có: phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt trong kỳ và tồn kho . chung về kế toán nguyên vật liệu. Phần hai: Thực trạng kế toán NVL tại công ty TNHH Đại Thành. Phần ba: Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty. ĐỖ THỊ. TS.Dương Vân Anh em đã quyết định chọn đề tài: Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đại Thành làm đề tài thực tập. Do thời gian hạn chế