quy trình tổ chức hạch toán tài sản cố định (tscđ) tại công ty tnhh đại thanh

BáO CáO THựC TậP Lời nói đầu T rong năm qua, với phát triển kinh tế, với đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với t cách công cụ quản lý kinh tế tài đà không ngừng đợc đổi hoàn thiện phát triển, góp phần tích cực việc quản lý tài Nhà nớc nói chung doanh nghiệp nói riêng Cơ chế thị trờng mở cửa doanh nghiệp doanh nghiệp Nhà nớc doanh nghiệp t nhân phát triển với phát triển kinh tế quốc dân Mỗi doanh nghiệp tế bào phát triển kinh tế đó, để doanh nghiệp tồn đợc thị trờng đà khó nhng hoạt động nh để đem lại lợi nhuận cao khó Và với sách mở cửa Nhà nớc, doanh nghiƯp cịng bíc vµo mét thêi kú kinh doanh mới, phải đơng đầu với doanh nghiệp bạn mà doanh nghiệp nớc Nhng nhờ sách mở cửa mà doanh nghiệp động có điều kiện nắm bắt đợc thông tin kinh tế nhất, mở rộng thị trờng, học hỏi kinh nghiệm Từ ngày đầu thành lập, Công ty TNHH Đại Thanh đà gặp không khó khăn việc quản lý sản xuất nh quản lý kinh tế Nhờ sáng tạo, động ban lÃnh đạo cộng với nhiệt tình công việc đội ngũ công nhân đà thúc đẩy tồn phát triển Công ty Cùng víi viƯc ¸p dơng tiÕn bé khoa häc kü tht vào sản xuất kinh doanh, Công ty đà không ngừng tăng cờng công tác quản lý kế toán Tuy nhiên phần hạn chế công tác Trên thực tế đà có không doanh nghiệp cha quan tâm đến việc cải tiến hoàn thiện công tác kế toán dẫn đến số liệu không xác, làm hạn chế chức giám đốc, không cung ứng cho lÃnh đạo doanh nghiệp thông tin cần thiết, kịp thời, xác để đề biện pháp quản lý nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành phát triển lợi nhuận cho doanh nghiệp Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP Nhờ giúp đỡ tận tình cô chú, anh chị Công ty nói chung phòng kế toán nói riêng cộng với bảo thầy cô hớng dẫn, em đà hoàn thành báo cáo Bố cục báo cáo gồm phần: Phần I: Đặc điểm, tình hình chung Công ty Phần II: Thực trạng công tác kế toán Công ty Phần III: Nhận xét khuyến nghị Là học sinh lần đầu tiếp cận với thực tế công tác kế toán nên phạm vi viết nhiều hạn chế số liệu lý luận Vì vậy, báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô làm việc Công ty TNHH Đại Thanh để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 15 tháng 08 năm 2006 Häc sinh Lu ThÞ Dung Lu ThÞ Dung Líp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP Phần I: Tình hình chung công ty tnhh đại I Vị trí, đặc điểm, tình hình doanh nghiệp Vị trí kinh tế doanh nghiệp - Tên giao dịch: Công ty TNHH Đại Thanh - Địa chỉ: Trụ sở - Thôn Cổ Điển B, xà Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, Hà Nội - Trụ sở phụ: 117 Tam Trinh – Hoµng Mai – Hµ Néi Lµ mét doanh nghiƯp đợc xây dựng phát triển với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: - Sản xuất thiết bị điện khí - Sản xuất, buôn bán dây cáp loại Với giấy phép kinh doanh số 071157 cấp năm 1999 Tuy doanh nghiệp sản xuất quy mô nhỏ nhng với thiết bị chủ yếu máy móc đội ngũ công nhân động chăm chỉ, Công ty TNHH Đại Thanh đà cung ứng đợc lợng sản phẩm lớn đáp ứng nhu cầu tiêu dùng thị trờng Vốn điều lệ Công ty là: 10.000.000.000 đồng Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Đại Thanh công ty hai thành viên Là doanh nghiệp đợc thành lập 10 năm nhng đà có trởng thành nhanh chóng đạt đợc nhiều thành tựu đáng kể Công ty TNHH Đại Thanh có tiền thân tổ hợp tác xà Đại Thanh Năm 1994 chấp hành nghị qut cđa ban thêng vơ qn Hai Bµ Trng, UBND quận đà định thành lập tổ hợp tác xà Đại Thanh với nhiệm vụ thu mua vật liệu nhôm đồng từ nớc ấn Độ, Hàn Quốc, hay mét sè doanh nghiƯp vỊ chÕ biÕn s¶n xt loại dây điện, dây cáp điện phục vụ ngành điện nớc Bớc đầu thành lập Công ty đà gặp không khó khăn trình hoạt động nh: thu nhận công nhân, sắm sửa máy móc trang thiết bị Song Công ty đà bớc Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP khắc phục khó khăn đúc rút kinh nghiệm, tìm tòi chiến lợc kinh doanh Công ty đà thay đổi quy mô sản xuất, tìm kiếm đợc nguồn nguyên liệu với giá thành thấp, giảm chi phí vận chuyển Mặt khác công nghệ máy móc, doanh nghiệp nâng cấp thêm số máy móc thiết bị nâng cao tay nghề công nhân Do nhạy bén với thị trờng sáng tạo, tìm tòi học hỏi từ bạn bè, từ đối tác kinh doanh, doanh nghiệp đà đạt đợc thành tựu đáng kể thể qua số liệu: Chỉ tiêu Sản lợng (tấn) Doanh thu (đ) Năm 1995 120 3.168.000.000 Năm 1996 232 6.153.568.000 Để đáp ứng nhu cầu ngày tăng thị trờng, đợc sù cho phÐp cđa UBND Thµnh Hµ Néi, vµo tháng năm 1999 doanh nghiệp định thành lập Công ty TNHH Đại Thanh Với 92 công nhân công nhân sở sản xuất 32 ngời, sở sản xuất phụ 60 với 100% nam Cùng với phát triển kinh tế, Công ty TNHH Đại Thanh không ngừng phát triển, thị trờng ngày đợc mở rộng Đến Công ty đà đạt đợc thành tựu đáng kể thể qua bảng sau: Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Vèn kinh doanh 13.901.288.175 14.273.418.702 Doanh thu 18.950.000.000 21.782.000.000 TiÒn lơng bình quân 1.130.000 1.250.000 Hiện đội ngũ cán công nhân viên công ty bao gồm 15 ngời, 40% có trình độ đại học đại học 55% có trình độ cao đẳng, 5% có trình độ trung cấp, đội ngũ công nhân đợc đào tạo trờng công nhân kỹ thuật có tay nghề cao Năm 2005, Công ty TNHH Đại Thanh đợc cấp chứng ISO 9001-2000 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp Ngày với công nghiệp phát triển động đòi hỏi doanh nghiệp phải biết tìm tòi sản phẩm mới, nắm bắt đợc điều đó, Công ty TNHH Đại Thanh với chức chủ yếu sản xuất loại dây cáp điện phục vụ nhu cầu nớc bớc vơn thị trờng nớc Đồng thời phục vụ nghiệp công Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP nghiệp hoá đại hoá đất nớc, giải việc làm cho ngời lao động, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc II Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Đại Thanh Cơ cấu máy quản lý quy trình công nghệ chủ yếu Công ty TNHH Đại Thanh * Để có nhìn tổng quát máy tổ chức quản lý công ty, thông qua sơ đồ sau: Giám đốc Công ty Đại diện lÃnh đạo Phòng KHKD BP HCTC Giám đốc Nhà máy Phó giám đốc Phòng Kế toán BP kỹ thuật BP tài Kho Phòng KT chất lượng Tổ đúc Tổ cán Tổ rút Phòng Bảo vệ Tổ bện Tổ bọc Kho Sơ đồ: Mô hình máy tổ chức Công ty TNHH Đại Thanh * Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu Công ty TNHH Đại Thanh: Quy trình công nghệ sản xuất cáp AV: Nguyên liệu để sản xuất cáp AV bao gồm thỏi nhôm nhựa, thỏi nhôm lấy từ kho nhôm công ty đa vào lò đun nóng chảy nhiệt độ thích hợp Sau đổ vào khuôn hình thỏi dài met đem cán Các công nhân xởng cán đa Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP thỏi nhôm vào máy cán thành loại dây nhôm có kích cỡ 8, Lấy từ xởng cán dây dây9 cho vào máy rút thành loại dây có kích cỡ nhỏ tuỳ thuộc vào tiết diện loại cáp, loại dây 4,5; 2,3; 3,5 cuộn thành cuộn Sau công nhân xởng bện phân loại kích cỡ dây nhôm để bện thành dây cáp A Đây giai đoạn quan trọng định giá trị thành phẩm Ta đa cáp A vào máy bọc nhựa PVC tạo thành cáp bọc AV Ta có quy trình sau: Đúc Cán Rút Bện Bọc Cáp A Cấp AV Sơ đồ : Quy trình sản xuất cáp A Cơ cấu tổ chức máy kế toán, quy trình hạch toán chung Công ty TNHH Đại Thanh: Chứng *Cơ cấu tổ chức máy kế toán: từ gốc Kế toán trưởng Sổ nhật ký đặc biệt Bộ phận tài Sổ nhật Kế toán ký chung tổng hợp KT lương BHXH, BHYT Sổ, thẻ kế toán chi tiết KT vật Sổ tài tư tài khoản sản KT tổng BảngCP giá hợp chi tiết thành Kế toán toán Thủ kho CB thống kê Sơ đồ: Bộ máy kế toán Công ty TNHH Đại Thanh *Quy trình hạch toán chung: Bảng cân đối số phát sinh Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 Báo cáo BáO CáO THựC TậP Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Công ty TNHH Đại Thanh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu *Hình thức kế toán công ty áp dụng: Hiện Công ty TNHH Đại Thanh áp dụng hình thức Nhật ký chung Những khó khăn thuận lợi công ty có ảnh hởng tới công tác hạch toán: *Thuận lợi: Trong năm qua có học tập, sáng tạo, nắm bắt nhu cầu thị trờng, công ty đặt cho mục tiêu hớng phần đợc nâng lên qua phân tích hoạt động kết kinh doanh Sản phẩm công ty ngày phong phú chủng loại, chất lợng đợc nâng cao, giá thích hợp nên sản phẩm tiêu thụ ngày tăng, năm sau Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP cao năm trớc đơng nhiên doanh thu lợi nhuận tăng theo Sản phẩm công ty đà có chỗ đứng thị trờng Mặt khác công tác hạch toán công ty có thống từ xuống có đội ngũ nhân viên động nhiệt tình nên việc tổng hợp số liệu không khó khăn Tổng kết năm gần mức tăng trởng 20% điều đáng mừng, đáng tự hào phát triển chung công ty ã Khó khăn: Ngoài thuận lợi công ty gặp số khó khăn ảnh hởng tới công tác kế toán nh: Trong năm qua, để phát triển sản xuất kinh doanh công ty phải đầu t mua sắm máy móc thiết bị nh nâng cấp nhà xởng Do công ty phải vay vốn ngân hàng, yếu tố định ảnh hởng đến giá thành sản phẩm sức cạnh tranh thị trờng Vì đợc thành lập, đội ngũ nhân viên trẻ cha có nhiều năm kinh nghiệm nên phải học hỏi, tìm hiểu hệ thống kế toán nên nhiều thời gian Phần ii: Thực trạng công tác kế toán công ty I Kế toán lao động tiền lơng Đặc điểm quy trình hạch toán tiền lơng Trong doanh nghiệp tiền lơng yếu tố quan trọng công nhân giá trị công lao họ bỏ Hiểu đợc điều Công ty TNHH Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 BáO CáO THựC TậP Đại Thanh quan tâm tới việc trả lơng cho ngời lao động coi đòn bẩy tích cực nhằm nâng cao suất lao động Tiền lơng kích thích ngời lao động hăng hái làm việc đảm bảo tiến độ sản xuất, chất lợng sản phẩm cao Hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng chung cho toàn công ty Thời gian theo chế độ đợc quy định 26 ngày Chế độ bảo hiểm xà hội bảo hiểm y tế đợc tính để trả cho ngời lao động trờng hợp ốm đau, thai sản hay tai nạn lao động Công ty đà trích 17% tổng chi phí BHXH 15%, BHYT 2% KPCĐ Nhân viên công ty phải chịu 6% trừ vào lơng 5% BHXH Và 1% BHYT Tổ chức hạch toán chi tiết lao động tiền lơng Cuối tháng kế toán lao động tiền lơng tập hợp bảng chấm công, bảng chấm ăn, phiếu làm thêm giờ, phiếu nghỉ hởng BHXH từ tổ làm để kế toán tính toán lơng cho công nhân tổ cho toàn doanh nghiệp Sau vào bảng toán lơng toàn doanh nghiệp kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lơng chi tiết cho đối tợng để tính giá thành Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lơng công ty Để hiểu rõ việc hạch toán tiền lơng công ty ta có quy trình sau: Giấy nghỉ ốm, học, phép Bảng chấm công Chứng từ kết lao động Bảng toán lư ơng tổ sản xuất Bảng toán lương toàn doanh nghiệp Bảng phân bổ tiền lương Lu Thị Dung Líp HTX04.1 Sỉ c¸i TK 334, TK 338 B¸O C¸O THựC TậP Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ: Quy trình hạch toán tổng hợp tiền lơng Hàng ngày tổ trởng tổ sản xuất chấm công cho thành viên tổ, để cuối tháng kế toán lao động tiền lơng tính lơng cho công nhân Từ làm sở để lập bảng phân bổ tiền lơng Tính lơng cho phận cho toàn công ty Sau cách tính lơng công ty phận quản lý công nhân phân xởng rút Để có tính lơng cuối tháng kế toán lao động tiền lơng đà sử dụng bảng chấm công *Bảng chấm công: - Căn cứ: Căn vào số ngày làm việc công nhân để ghi - Phơng pháp lập: Hàng ngày tổ trởng tổ sản xuất phản ánh xác tình hình sử dụng thời gian lao động toàn nhân viên tổ Trong ngời đợc ghi dòng bảng chấm công bảng chấm công đợc ghi hàng tháng cho tổ - Tác dụng: Là sở để toán lơng cho công nhân viên Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 10 BáO CáO THựC TậP Sơ đồ: Quy trình hạch toán NVL-CCDC Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu: Phơng pháp tính giá NVL-CCDC Đối với giá nhập kho NVL-CCDC, thành phẩm tính theo giá thực tế loại Đối với giá xuất kho NVL- CCDC, thành phẩm tính theo giá thực tế đích danh * Kế toán nhập NVL- CCDC: Khi nhà cung cấp đề nghị nhập kho NVL- CCDC, kế toán tiến hành viết phiếu nhập kho hoá đơn bán hàng nhà cung cấp biên kiểm nhận sản phẩm Phiếu nhập kho đợc lập thành liên liên giao cho khách hàng Sau mẫu hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho: Hoá đơn (GTGT) Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 Mẫu số 01/GTGT 39 BáO CáO THựC TậP HA/01 B Liên 2:(Giao cho khách hàng) Ngày 20/5/2006 Đơn vị bán hàng: Nguyễn Thanh Hà Địa chỉ: Hoà Bình No: 006417 TK: Tên ngời mua hàng: Nguyễn Công Hanh Đơn vị: Công ty TNHH Đại Thanh Địa chỉ: Thôn cổ điển B- Tứ Hiệp- Thanh Trì- Hà Nội Số TK: 008704060001260 Hình thức toán: STT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Nhôm ĐVT C Kg Số lợng 15.600 Đơn giá 12.000 Thµnh tiỊn 187.200.000 Th st GTGT: 10% Céng tiỊn hàng: 187.200.000 Tiền thuế: 18.720.000 Tổng tiền toán: 205.920.000 Tổng số tiền viết chữ: Hai trăm linh năm triệu chín trăm hai mơi nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Đà ký) (Đà ký) (Đà ký) Phiếu nhập kho Ngày 20/5/2006 Đơn vị: Công ty TNHH Đại Thanh Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Anh Hà Theo hợp đồng số 6417 ngày 20/4/2006 Nhập kho: công ty STT Tên nhÃn hiệu, ĐVT Số lợng qui cách, phẩm Theo Thực Số: 47 Nợ:152 Có: 331 Đơn Thành tiền giá CT nhËp Nh«m Kg 15.600 15.600 12.000 187.200.000 Céng 187.200.000 Tỉng số tiền chữ: Một trăm tám mơi bẩy triệu hai trăm nghìn đồng Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 40 BáO CáO THựC TậP Ngời giao hàng Kế toán trởng Thđ kho (§· ký) (§· ký) (§· ký) * KÕ toán xuất nguyên vật liệu (NVL) Căn vào yêu cầu sản xuất phân xởng phòng kế hoạch vật t viết phiếu xuất kho, phiếu xuất kho đợc lập thành liên, liên lu, liên l¹i ngêi lÜnh mang xuèng kho, sau xuÊt kho NVL, thủ kho ghi vào thẻ kho chuyển xuống phòng kế toán để hoàn thành liên giao xuống bé phËn sư dơng NVL ®Ĩ theo dâi chi phÝ NVL Phiếu xuất kho để kiểm tra việc thực định mức tiêu hao NVL cho loại sản phẩm Phiếu xuất kho Ngày22/5/2006 Đơn vị: Công ty TNHH Đại Thanh Số 78 Nợ:621 Có:152 Họ, tên ngời nhận hàng: Bác Liên Lý xuất kho: Sản xuất dây cáp Xuất kho: Công ty STT Tên nhÃn hiệu, ĐVT quy cách, phẩm Nhôm Kg Số lợng Đơn YC TX giá 15.000 15.000 12.000 Cộng Thành tiền 180.000.000 180.000.000 Tổng số tiền viết chữ: Một trăm tám mơi triệu đồng Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Thủ kho (Đà ký) (Đà ký) (Đà ký) Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 41 BáO CáO THựC TậP * Thẻ kho: Khi có phiếu nhập, phiếu xuất kế toán tiến hành lập thẻ kho - Cơ sở lập: Căn để thẻ kho phiếu nhập, phiếu xuất - Phơng pháp lập: Thẻ kho thđ kho ghi chÐp, theo dâi t×nh h×nh nhËp xuất tồn hàng tháng Thẻ kho đợc mở cho loại NVL theo dõi mặt số lợng Mõi phiếu nhập, phiếu xuất đợc ghi dòng theo tiêu thức nh: Số, Ngày chứng từ, Số lợng nhập xuất tồn tơng ứng Cụ thể ta có thẻ kho vật liệu nhôm tháng năm 2006 nh sau: + Tồn đầu tháng: vào số tồn cuối tháng 4/2006 là: 1.206 kg + Nhập tháng: vào phiếu nhập số 47 ngày 20/5 là: 15.600 kg + Xuất tháng: cø vµo phiÕu xuÊt sè 48 ngµy 22/5 lµ: 15.000kg + Tồn cuối tháng = Tồn đầu tháng + Nhập th¸ng – Xt th¸ng Tån ci th¸ng cđa vËt liƯu nh«m = 1.206 + 15.600 – 15.000 =1.806 (kg) Mẫu thẻ kho: Đơn vị: Công ty TNHH Đại Thanh Tên kho: 01 Thẻ kho Ngày lập: 01/5/2006 Tên nhÃn hiệu, qui cách vật t: Nhôm ĐVT: kg STT Chứng từ Số Ngày Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 Nội dung Nhập Số lợng Xuất Tồn Ghi 42 BáO CáO THựC TậP 47 78 Tồn đầu tháng NhËp kho XuÊt kho 20/5 22/5 Tån cuèi th¸ng 1.206 15.600 15.000 1.806 * Tõ c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kế toán tiến hành mở sổ chi tiết vật liệu - Cơ sở lập: để ghi sổ chi tiết vật liệu phiếu nhập, phiếu xuất - Phơng pháp lập: + Sổ chi tiết giống thẻ kho nhng thêm cột giá trị phiếu nhập, phiếu xuất đợc ghi dòng tơng ứng + Tồn đầu tháng: vào số lợng số tiền tồn cuối tháng trớc chuyển sang Số lợng tồn: 1.206 kg Số tiền: 14.472.000đ + Nhập tháng: vào phiếu nhập số 47 ngày 20/5 ghi số lợng số tiền nhập Số lợng nhập: 15.600kg Số tiền: 18.720.000đ + Xuất tháng: vào phiếu xuất số 78 ngày 22/5 ghi số lợng số tiền xuất Số lợng xuất: 15.000kg Số tiền: 180.000.000đ + Tồn cuối tháng = Tồn đầu tháng + Nhập tháng Xuất tháng Số lợng tồn cuối tháng = 1.206 + 15.600 – 15.000 = 1.806 (kg) Sè tiÒn tån cuèi th¸ng = 14.472.000 + 187.200.000 – 18.000.000 = 21.672.000 Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 43 BáO CáO THựC TậP Công ty TNHH Đại Thanh Sổ chi tiết vật liệu Mở sổ ngày 20/5/2006 Tên nhÃn hiệu quy cách vật t: Nhôm ĐVT: Kg S T Chứng từ SH NT Nhập Néi dung SL XuÊt TT SL Tån TT PN47 PX78 20/5 22/5 15.600 14.472.000 1.806 th¸ng NhËp kho XuÊt kho Tồn cuối TT 1.206 Tồn đầu SL 21.672.000 187.200.000 15.000 180.000.000 tháng *Cuối tháng vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết loại vật liệu, CCDC, kế toán lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn Mỗi dòng tổng cộng đợc ghi dòng cụ thể NVL Có bảng tổng hợp N – X – T cđa vËt liƯu nh«m nh sau: B¸o c¸o NhËp – xuÊt – tån Th¸ng năm 2006 Nhóm Tồn đầu hàng Nhập kỷ Xuất kú Tån cuèi kú Nh«m 1.206 14.472.000 15.600 187.200.000 15.000 180.000.000 1.806 21.672.000 Céng 1.206 14.472.000 15.600 187.200.000 15.000 180.000.000 1.806 21.672.000 Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 44 BáO C¸O THùC TËP Cịng tõ c¸c sỉ chi tiÕt kÕ to¸n lËp nhËt ký chung NhËt ký chung Th¸ng năm 2006 Chứng từ SH NT PN47 20/5 Đà Diễn giải Số tiền TKĐƯ N ghi Nhập nhôm 152 C 187.200.000 để sản xuất 133 18.700.000 331 PN48 21/5 Nhập lâi thÐp 152 133 205.920.000 15.670.000 1.567.000 112 PX79 27/5 Xt gang tay 17.237.000 627 280.000 cho tỉ rót 153 PN49 29/5 … NhËp nhùa 152 280.000 68.160.000 PVC 133 6.816.000 111 PX83 30/5 … XuÊt nhùa 74.976.000 621 5.600.000 cho tæ bäc 152 … Céng PS 5.600.000 1.879.000.00 1.879.000.000 Sỉ c¸i TK152- NVL Th¸ng 5/2006 NTGS Chøng tõ SH Diễn giải NT Trang NKC N SDĐK 20/5 PX47 20/5 Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 Nhập nhôm Số tiền TKĐƯ C 323.560.000 331 187.200.000 45 B¸O C¸O THùC TËP 21/5 PN48 21/5 NhËp lâi thÐp 112 15.670.000 22/5 Px78 22/5 XuÊt nh«m 621 29/5 PN49 29/4 NhËp nhùa PVC 111 30/5 PX81 30/5 Xuất gỗ 621 30.000.000 30/5 PX82 30/5 XuÊt lâi thÐp 621 14.720.000 31/5 PX83 31/5 Xu¸t nhùa PVC 621 5.600.000 31/5 PN50 31/5 Nhập dầu máy 627 180.000.000 68.160.000 1.075.000 Céng ph¸t sinh 272.105.000 SDCK 230.320.000 365.345.000 Sỉ c¸i TK153 – CCDC Th¸ng 5/2006 27/5 PX79 DiƠn giải Trang TKĐƯ NKC SDĐK Xuất gang 27/5 627 28/5 PX80 28/5 NTGS Chøng tõ SH NT XuÊt khÈu trang Céng PS SDCK Sè tiÒn N 3.200.000 C 280.000 627 170.000 2.750.000 450.000 *Bảng phân bổ VL-CCDC: - Cơ sở lập: vào phiếu xuất kho - Phơng pháp lập: Căn vào phiếu xuất kế toán tiến hành phân loại vàtổng hợp vật t xuất dùng theo loại, cuối tháng tính giá thực tế vật liệughi vào dòng cột tơng ứng Bảng phân bổ NVL-CCDC Tháng 5/2006 Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 46 BáO CáO THựC TậP Ghi có TK Ghi nợ TK TK152 TK621 1521 200.320.000 -Nhôm 180.000.000 -Gỗ 1522 30.000.000 TK153 … 30.000.000 -Lâi thÐp 14.720.000 Nhùa 5.600.000 TK627 Céng 450.000 200.320.000 30.000.000 450.000 IV.Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Giá thành toàn chi phÝ mµ nãi chung lµ sè vèn mµ doanh nghiƯp bỏ để tạo thành sản phẩm Bất doanh nghiệp mong thu đợc lợi nhuận cao nguyên nhân khiến họ phải tìm kiếm cho nguồn nguyên liệu với giá thấp tốt Để tính đợc giá thành sản phẩm cuối thángkế toán phải tập hợp toàn chi phí Các chi phí liên quan đến giá thành gåm cã: - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp - Chi phí nhân công trực tiếp Lu Thị Dung Líp HTX04.1 47 B¸O C¸O THùC TËP - Chi phÝ sản xuất chung Đặc điểm hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Đại Thanh : - Đối tợng tập hợp chi phí loại sản phẩm - Đối tợng tính giá thành toàn quy trình công nghệ Công ty TNHH Đại Thanh hạch toán chi phí tính giá thành theo phơng pháp giản đơn - Chứng từ liên quan gồm có: Bảng phân bổ tiền lơng, sổ TK152, sổ TK153 Quy trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất Do công ty tập hợp chi phí tính giá thành vào cuối tháng nên cuối tháng kế toán tập hợp chi phí dựa vào sổ TK: TK621,TK622, TK627 Từ kế toán nhập vào máy máy tập hợp bút toán kết chuyển tự động vào TK154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tính đợc giá thành cho loại sản phẩm Chøng tõ gèc vÒ chi phÝ NhËt ký chung SCT 621, 622, 627 Để hiểu rõ ta có quy trình sau: Sổ TK621, TK622, TK627 SCT 154 Sổ TK 154 Bảng tính giá thành Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 48 Báo cáo tài BáO CáO THựC TậP Sơ đồ: Quy trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Các chi phí cấu thành nên sản phẩm gồm có: - Chi phÝ NVL trùc tiÕp - Chi phÝ nh©n công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Các chi phí đợc tập hơp chung cho toàn doanh nghiƯp 3.1 Chi phÝ NVL trùc tiÕp: Lµ toµn bé chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu chÝnh, nguyªn vËt liệu phụ, nhiên liệu trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ dịch vụ doanh nghiệp Nguyên vật liệu Công ty TNHH Đại Thanh bao gồm : Nhôm, lõi thép, hạt nhựa Nguyên vật liệu phụ nh: Gỗ, chì Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp chiÕm tû träng lín tổng giá thành sản xuất sản phẩm Cụ thể chiếm 50%trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm Do việc hạch toán xác đầy đủ chi phí có ý nghĩa quan trọng việc định giá giá thành sản phẩm Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 49 BáO CáO THựC TậP Để tập hợp chi phí NVL trực tiếp công ty sử dơng TK621- chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp TK621 đợc mở chi tiết theo chủng loại nguyên vật liệu Số hiệu tập hợp đợc phản ánh sổ chi tiết TK622 Sổ chi tiết TK621 sổ TK152 dòng phiếu xuất (PX) số 78, PX số 81, PX sè 82, vµ PX sè 83 Sỉ chi tiết TK 621 CFNVLTT Tháng năm 2006 NTGS Chøng tõ SH NT 22/5 PX78 PX81 PX82 PX83 31/5 31/5 31/5 Số tiền TKĐƯ N Xuất nhôm cho sx Xuất gỗ làm lô Xuất lõi thép Xuất nhựa PVC KÕt chuyÓn sang TK154 22/5 31/5 31/5 31/5 Trang NKC DiƠn gi¶i C 152 180.000.000 152 152 152 30.000.000 14.720.000 5.600.000 230.320.000 Sỉ c¸i TK CFNVLTT Th¸ng 5/2006 NTGS Chøng tõ SH 31/5 DiƠn gi¶i NT Trang NKC Sè tiỊn TKĐƯ Xuất NVL cho sx N C 230.320.000 Kết chuyển sang TK 154 230.320.000 3.2 Chi phí nhân công trực tiếp Là khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực lao vụ dịch vụ nh: lơng, phụ cấp lơng khoản đóng góp vào quỹ theo tỷ lệ lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty TNHH Đại Thanh đối tợng tính giá thành toàn qui trình công nghệ nên CF NCTT đợc tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 50 B¸O C¸O THùC TËP Cuèi th¸ng kÕ to¸n bảng phan bổ tiền lơng lấy số liệu dòng TK622 để ghi vào sổ chi tiết TK622 TK622 dùng để phản ánh tiền lơng khoản trích theo lơng công nhân trực tiếp sản xt Sỉ chi tiÕt TK 622 – CFNCTT Th¸ng năm 2006 NTG Chứng từ S SH NT 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 Diễn giải Trang TKĐƯ NKC Tính tiền lơng cho công nhân sản xuất Trích 15% BHXH TrÝch 2% KPC§ KÕt chun sang TK154 Sè tiỊn N C 334 120.994.000 3383 3384 18.149.100 2.419.880 154 141.562.980 *Tõ sổ chi tiết kế toán vào sổ cho TK622 Sổ cáI TK 622 CFNCTT Tháng năm 2006 NTGS Chøng tõ SH NT 31/5 31/5 31/5 31/5 DiÔn giải Trang TKĐƯ NKC Tính tiền lơng cho công nhân s¶n xt TrÝch BHXH, BHYT KÕt chun sang TK154 Sè tiÒn N 334 120.994.000 338 C 20.568.980 154 141.562.980 3.3 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ s¶n xuÊt chung chi phí quản lý phục vụ sản xuất chi phí sản xuất khác hai khoản chi phí NVLTT chi phí NCTT phát sinh tổ sản xuất Chi phí sản xuất chung bao gåm: + Chi phÝ VL-CCDC phôc vô cho mục đích sản xuất nói chung + Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất + Chi phí khác tiền Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 51 BáO CáO THựC TậP CPSXC công ty khoản chi phí nhân viên phân xởng đà đợc hạch toán vào chi phí NCTT CPSXC Công ty TNHH Đại Thanh đợc tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp mà không tập hợp riêng cho tổ Cuối kỳ tập hợp CPSXC kết chuyển sang TK154 để tính giá thành cho sản phẩm hoàn thành Căn vào phiếu chi số 06, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Căn vào phiếu xuất số 79 PX80 sổ TK153 để ghi vào cột phù hợp sổ chi tiết TK627 Sổ chi tiết TK 627 CFSXC Tháng năm 2006 NTG Chøng tõ S SH NT 10/5 PC 06 28/5 Sè tiỊn N C PX 79 PX 80 10/5 Chi sưa máy rút 111 1.500.000 30/5 30/5 27/5 Trang TKĐƯ NKC Diễn giải KHTSCĐ 214 11.385.444 27/5 Xuất gang tay 153 280.000 28/5 XuÊt khÈu trang 153 170.000 KÕt chuyÓn sang TK154 13.335.444 Sỉ c¸I TK 627 – CFXSC Th¸ng năm 2006 NTGS Chứng từ SH NT 10/5 30/5 10/5 30/5 Diễn giải Chi sửa máy rút KHTSCĐ Xuất CCDC cho SX Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 Trang TKĐƯ NKC 111 214 153 Sè tiÒn N C 1500.000 11.385.444 450.000 52 B¸O C¸O THùC TËP KÕt chun sang TK154 13.335.444 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Căn vào sổ chi tiết TK: TK621, TK622, TK627 Phơng pháp lập: + Số d đầu kỳ vào số tồn cuối kỳ tháng trớc + Số phát sinh kỳ vào dòng kết chuyển giá thành sản phẩm tháng từ sổ chi tiết TK621, TK622, TK627 để ghi vào cột phù hợp +Dòng kết chuyển giá thành thành phẩm nhập kho ghi nợ TK155 Sổ chi tiết TK 154 CFSXKDDD Tháng năm 2006 NTG Chứng từ S SH NT 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 DiÔn giải Số d đầu kỳ Kết chuyển CP NVLTT Kết chuyÓn CP NCTT KÕt chuyÓn CP SXC GTTP nhËp kho Số d cuối kỳ Trang TKĐƯ NKC Số tiền N C 621 230.320.000 622 141.562.980 627 155 13.335.444 385.218.424 Sæ TK 154 CFSXKDDD Tháng năm 2006 NTG Chøng tõ S SH NT 31/5 31/5 DiƠn gi¶i Sè d đầu kỳ Kết chuyển CP NVLTT Lu Thị Dung Lớp HTX04.1 Trang TKĐƯ NKC 621 Số tiền N C 230.320.000 53 ... tổ chức hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) Công ty TNHH Đại Thanh Đặc điểm TSCĐ Công ty TNHH Đại Thanh đợc mua sắm chủ yếu nguồn vốn công ty hầu nh thay đổi công nghệ không đáng kể Do công ty sản. .. BP tài Kho Phòng KT chất lượng Tổ đúc Tổ cán Tổ rút Phòng Bảo vệ Tổ bện Tổ bọc Kho Sơ đồ: Mô hình máy tổ chức Công ty TNHH Đại Thanh * Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu Công ty TNHH Đại Thanh: ... giảm toàn TSCĐ công ty cách tổng quát Tài sản cố định Công ty TNHH Đại Thanh bao gồm nhà xởng, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải Cách tính nguyên giá TSCĐ công ty TSCĐ công ty Đại Thanh hầu hết