Chương TS VÕ VĂN HỢP Giáo trình THUẾ LỜI NÓI ĐẦU Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế ngày một sâu hơn ở nhiều lĩnh vực trong đó có lĩnh vực kinh tế thì công cụ thuế thể hiện rõ nét hơn và là một tro.
TS VÕ VĂN HỢP Giáo trình THUẾ LỜI NĨI ĐẦU Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu nhiều lĩnh vực có lĩnh vực kinh tế cơng cụ thuế thể rõ nét nguồn thu chủ yếu NSNN Việt Nam Tuy nhiên, tính đặc thù thuế hệ thống văn quy định pháp luật thuế nên đối tượng liên quan cần phải hiểu, vận dụng tuân thủ cách nghiêm túc bị chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế Theo đó, cách tiếp cận nghiên cứu giáo trình mang tính pháp lý thể khác biệt cấu trúc giáo trình tác giả thứ tự (1) theo đề cương môn chi tiết môn học chương thuế xuất nhập đưa lên chương bắt đầu đứng góc độ doanh nghiệp thực tế hầu hết doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu, phát sinh nghiệp vụ nhập hàng hóa nguyên vật liệu để phục vụ cho sản xuất hàng hóa (thành phẩm) để kinh doanh tiêu thụ nước xuất hàng hóa nước ngồi doanh nghiệp nhập hàng hóa thành phẩm để kinh doanh nước xuất theo hình thức khác nước ngồi Từ hoạt động kéo theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp cuối mục đích vấn đề lợi nhuận mà chi phối luật thuế khác Do thuế nhập xuất đưa lên trước chương thuế khác (2) theo luật thuế hành đánh vào hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có liên quan phạm vi luật thuế có liên quan đến luật thuế khác, cụ thể hàng hóa nhập vào Việt Nam chịu chi phối (hai) luật thuế, thuế nhập thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt lần lược chịu chi phối (ba) luật thuế khác thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng (3) thêm vào luật thuế đánh vào tài sản, thu nhập hình thành từ hoạt động sản xuất kinh doanh (cũng có hoạt động xuất nhập hàng hóa), hoạt động khác doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có liên quan phạm vi luật thuế quy định theo pháp luật thuế Xuất phát từ tình hình trên, ngồi phần tổng quan thuế (chương 1) cấu trúc giáo trình đề cập theo thứ tự luật thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ từ thuế xuất khẩu, nhập (chương 2), thuế tiêu thụ đặc biệt (chương 3) thuế giá trị gia tăng (chương 4); luật thuế đánh vào tài sản thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp (chương 5), thuế thu nhập cá nhân (chương 6); luật thuế khác (chương 7) bao gồm thuế nhà thầu Mặc dù có nhiều sách, giáo trình Thuế nhiều tên gọi khác tác giả có uy tín thuộc trường Đại Học nước giáo trình Thuế mà tác giả biên soạn chủ yếu tập trung vào vấn đề then chốt sách thuế hành, diễn đạt cách ngắn gọn, xúc tích sinh viên chuyên ngành thuộc khối kinh tế Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh hiểu biết, trình bày vận dụng thơng qua kỹ tính thuế đúng, đủ để trình xây dựng, lập kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp, phù hợp với mục tiêu đào tạo theo hướng ứng dụng đa ngành nghề xu hội nhập Giáo trình Thuế tác giả Võ Văn Hợp giảng viên Khoa Tài Chính-Ngân Hàng Trường Đại Học Cơng Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh biên soạn khơng tránh khỏi sai sót kính mong nhận ý kiến đóng chân thành độc giả để giáo trình Thuế hồn thiện Trân trọng cảm ơn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮC AFTA Khu vực mậu dịch tự ASEAN ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CPTPP Hiệp định Đối tác Tồn diện Tiến xun Thái Bình Dương NK NSNN SP Nhập Ngân sách Nhà nước Sản phẩm TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VAT Thuế Giá trị gia tăng WTO Tổ chức Thương mại giới XK Xuất DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Chế tài hành vi vi phạm pháp luật thuế Hình 1.2 Cơng cụ thuế kinh tế Hình 1.3 Mối quan hệ chủ thể pháp luật quản lý thuế Hình 2.1 Sơ đồ minh họa tổng quát Incoterms 2010 Hình 2.2 Sơ đồ minh họa vận chuyển đường hàng khơng Hình 2.3 Sơ đồ minh họa vận chuyển đường biển Hình 2.4 Sơ đồ minh họa vận chuyển theo điều kiện EXW(Giao sở người bán) Hình 2.5 Sơ đồ minh họa vận chuyển theo điều kiện FCA(Giao cho người vận chuyển) Hình 2.6 Sơ đồ minh họa vậnchuyển theo điều kiện FAS (Giao dọc mạn tàu) Hình 2.7 Sơ đồ minh họa vậnchuyển theo điều kiện FOB (Giao lên boong tàu) Hình 2.8 Sơ đồ minh họa vậnchuyển theo điều kiện CFR (Tiền hàng cước phí) Hình 2.9 Sơ đồ minh họa vậnchuyển theo điều kiện CIF (Tiền hàng, cước phí bảo hiểm) Hình 2.10 Sơ đồ minh họa vận chuyển theo điều kiện CIP (Tiền hàng, cước phí bảo hiểm trả đến) Hình 2.11 Sơ đồ minh họa vận chuyển theo điều kiện CPT (Tiền hàng, cước phí trả đến) Hình 2.12 Sơ đồ minh họa vận chuyển theo điều kiện DAT(Giao hàng cụm cảng (bãi, C/Y, Kho)) Hình 2.13 Sơ đồ minh họa vận chuyển theo điều kiện DAP (Giao hàng địa điểm đến) Hình 2.14 Sơ đồ minh họa vận chuyển theo điều kiện DDP (Giao hàng địa điểm đến chịu thuế thông quan hàng nhập khẩu) Hình 7.1: Sơ đồ minh họa Thuế Nhà thầu MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮC DANH MỤC HÌNH VẼ MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNGQUAN VỀ THUẾ 13 1.1 SỰ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ 14 1.2 KHÁI NIỆM VỀ THUẾ 15 1.3 BẢN CHẤT CỦA THUẾ 16 1.4 ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ 17 1.5 VAI TRÒ VÀ SỰ TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ ĐẾN NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG THEO ĐỊNH HƯỚNG XÃ HỘI CHỦ NGHĨA Ở VIỆT NAM 18 1.6 NGUYÊN TẮC VÀ CƠ SỞ ĐÁNH THUẾ 20 1.7 PHƯƠNG THỨC ĐÁNH THUẾ 24 1.8 CÁC LOẠI THUẾ SUẤT VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 25 1.9 CÁC NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA MỘT LUẬT THUẾ 26 1.10 CÁC TIÊU THỨC (YẾU TỐ) TIÊN QUYẾT KHI XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH THUẾ 27 1.11 THẨM QUYỀN BAN HÀNH BIỂU THUẾ, THUẾ SUẤT 29 1.12 HỆ THỐNG CÁC LOẠI THUẾ CHỦ YẾU HIỆN HÀNH CỦA VIỆT NAM 30 Từ khóa (Keyword) 31 CÂU HỎI VÀ THẢO LUẬN 32 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 33 2.1 KHÁI NIỆM THUẾ XUẤT KHẨU VÀ THUẾ NHẬP KHẨU 34 2.1.1 Khái niệm thuế xuất 34 2.1.2 Khái niệm thuế nhập 34 2.2 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ XUẤT KHẨU VÀ NHẬP KHẨU 35 2.3 NGƯỜI NỘP THUẾ XUẤT KHẨU VÀ NHẬP KHẨU 36 2.4 CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU VÀ NHẬP KHẨU 37 2.5 NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH TRỊ GIÁ HẢI QUAN TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU VÀ NHẬP KHẨU 39 2.5.1 Nguyên tắc xác định trị giá hải quan vế giá toán hay toán theo chứng từ xuất nhập 39 2.5.2 Nguyên tắc xác định trị giá hải quan chi phí nhập theo điều kiện giao hàng ngoại thương (Incoterms 2010) 51 2.5.3 Phương pháp xác định trị giá hải quan hàng xuất nhập 66 2.5.3.1 Một số thuật ngữ liên quan xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất nhập 66 2.5.3.4 Một số trường hợp đặc biệt trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập 72 2.6 THỜI HẠN NỘP THUẾ XUẤT KHẨU VÀ NHẬP KHẨU 73 2.7 MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ 74 2.7.3 Một số trường hợp miễn thuế thông thường 74 2.7.4 Giảm thuế 75 2.7.5 Hoàn thuế 75 Từ khóa (Keyword) 77 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP 78 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 81 3.1 KHÁI NIỆM THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 82 3.2 NGƯỜI NỘP THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 82 3.2.1 Người nộp thuế 82 3.2.2 Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 82 3.3 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 83 3.4 THUẾ SUẤT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 84 3.5 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 88 3.5.1 Xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt 88 3.5.2 Xác định số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp 91 3.5.3 Thời điểm xác định thuế TTĐB 91 3.5.4 Hoàn thuế 92 Từ khóa (Keyword) 96 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP 97 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) .100 4.1 KHÁI NIỆM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 101 4.2 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ GTGT 101 4.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 101 4.2.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT 101 4.2.3 Người nộp thuế giá trị gia tăng 108 4.3 CĂN CỨ TÍNH THUẾ GTGT 109 4.3.1 Giá tính thuế GTGT 109 4.3.2 Thuế suất thuế giá trị gia tăng 114 4.4 THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT 121 4.5 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 122 4.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế 122 4.5.2 Phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng 135 4.6 HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ MUA BÁN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ 138 4.7 HOÀN THUẾ 140 4.7.1 Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 140 4.7.2 Điều kiện thủ tục hoàn thuế GTGT 140 4.8 NỘP THUẾ VÀ KÊ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 141 4.8.1 Nơi nộp thuế 141 4.8.2 Kê khai thuế giá trị gia tăng 142 4.9 CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG PHẢI KÊ KHAI NỘP THUẾ GTGT 157 Từ khóa (Keyword) 160 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP 161 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 166 5.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 167 5.1.1 Khái niệm 167 5.1.2 Đặc điểm 167 5.1.3 Vai trò 167 5.2 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 167 5.3 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 168 5.3.1 Phương pháp xác định số thuế phải nộp 168 5.3.2 Trích lập qũy khoa học công nghệ 196 1.1.2 Xác định thu nhập hoạt động kinh doanh đặc thù 198 5.3 ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 207 5.3.1 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 207 5.3.2 Các trường hợp giảm thuế khác 212 5.4 THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 212 5.5 ƯU ĐÃI VỀ THỜI GIAN MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ 216 5.6 KỲ TÍNH THUẾ 217 5.7 NỘP THUẾ 218 5.8 KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH QUÝ 219 5.9 KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 220 CÁCH ĐIỀN PHỤ LỤC CHUYỂN LỖ 236 PHỤ LỤC 03-2A CHUYỂN LỖ TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD 236 Từ khóa (Keyword) 237 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP 238 CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 244 6.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 245 6.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNCN 245 6.1.2 Vai trò thuế TNCN 245 6.2 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TNCN 245 6.3 THU NHẬP CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 246 6.3.1 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh 246 6.3.2 Thu nhập từ tiền lương, tiền công 246 6.3.3 Thu nhập từ đầu tư vốn 252 6.3.4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 253 6.3.5 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 254 6.3.6 Thu nhập từ trúng thưởng 254 6.3.7 Thu nhập từ quyền 255 6.3.8 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 255 6.3.9 Thu nhập từ nhận thừa kế 256 6.3.10 Thu nhập từ nhận quà tặng 256 6.4 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 257 6.4.1 Thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân 257 6.4.2 Căn tính thuế thu nhập cá nhân 257 6.4.3 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 259 6.4.4 Thuế thu nhập cá nhân cá nhân lưu trú 267 6.4.5 Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động khác 275 6.5 KHẤU TRỪ THUẾ, KHAI THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ, HOÀN THUẾ, GIẢM THUẾ 289 6.5.1 Hướng dẫn đăng ký nộp thuế thu nhập cá nhân 289 6.5.2 Hồ sơ đăng ký thuế 292 6.5.3 Kê khai thuế 292 6.5.4 Quyết toán thuế 297 6.5.5 Nộp hồ sơ toán thuế 307 Từ khóa (Keyword) 313 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP 314 CHƯƠNG 316 CÁC LUẬT THUẾ KHÁC 316 7.1 THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 317 7.1.1 Khái niệm 317 7.1.2 Đặc điểm 317 7.1.3 Vai trò thuế bảo vệ môi trường 317 7.1.4 Đối tượng chịu thuế 317 7.1.5 Căn tính thuế bảo vệ mơi trường 318 7.1.6 Hoàn thuế bảo vệ môi trường 321 7.2 THUẾ MƠN BÀI (PHÍ MƠN BÀI) 324 7.2.1 Khái niệm 324 7.2.2 Người nộp lệ phí mơn nguyên tắc xác định mức thu lệ phí 324 7.2.3 Mức thu lệ phí mơn 325 7.2.4 Khai, nộp lệ phí mơn tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ 326 7.2.5 Khai, nộp lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ 326 7.2.6 Miễn lệ phí mơn 327 (72) Riêng hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu máy móc, thiết bị kèm cơng trình xây dựng: Trường hợp hợp đồng nhà thầu tách riêng giá trị hoạt động kinh doanh phần giá trị công việc theo hợp đồng áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN doanh thu tương ứng với hoạt động kinh doanh Trường hợp hợp đồng nhà thầu không tách riêng giá trị hoạt động kinh doanh thì tỷ lệ % thuế TNDN tính doanh thu tính thuế 2% tồn giá trị hợp đồng Trường hợp Nhà thầu nước ký hợp đồng với Nhà thầu phụ để giao lại tồn phần giá trị cơng việc hạng mục có bao thầu nguyên vật liệu máy móc, thiết bị, Nhà thầu nước ngồi thực phần giá trị dịch vụ lại theo hợp đồng nhà thầu tỷ lệ % thuế TNDN tính doanh thu tính thuế TNDN áp dụng ngành nghề dịch vụ (5%) (73) Đối với hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị có kèm theo dịch vụ thực Việt Nam, tách riêng giá trị máy móc thiết bị giá trị dịch vụ tính thuế theo tỷ lệ thuế riêng phần giá trị hợp đồng Trường hợp hợp đồng không tách riêng giá trị máy móc thiết bị giá trị dịch vụ áp dụng tỷ lệ thuế TNDN doanh thu tính thuế 2% (3) Thuế TNDN khoản tiền bồi thường thu từ bên đối tác vi phạm hợp đồng trường hợp khoản thu bồi thường lớn giá trị thiệt hại, có thu nhập chịu thuề Đối với khoản thu nhập từ tiền bồi thường thiệt hại thu được, nhà thầu nước lựa chọn khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ thuế TNDN tính doanh thu tính thuế sở kê khai doanh thu, chi phí với thuế suất thuế suất phổ thông 7.6.9 Phương pháp hỗn hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN (74) Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước đáp ứng đủ điếu kiện quy định pháp luật có liên quan pháp luât thuế Việt Nam tổ chức hạch toán kế toán theo quy định pháp luật kế toán hướng dẫn Bộ Tài đăng ký với quan thuế để thực nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu tính thuế 7.6.10 Nộp thuế nhà thầu (75) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngồi nộp thuế GTGT tính trực tiếp GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu hoạt động kinh doanh loại thu nhập khác lập hồ sơ gửi đến quan thuế quản lý (76) trực tiếp bên Việt Nam Kê khai theo lần phát sinh toán tiền cho Nhà thầu nước (77) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ muời, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.Trường hợp bên Việt Nam tốn cho Nhà thầu nước ngồi nhiều lần tháng đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo lần phát sinh toán tiền cho Nhà thầu nước Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thứ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế (78) Từ khóa (Keyword) (79) Đối tượng chịu thuế mơi trường (317) (80) Căn tính thuế bảo vệ môi trường (318) (81) Thuế môn (324) (82) Miễn lệ phí mơn (327) (83) Thuế tài ngun (327) (84) Căn tính thuế tài nguyên (329) (85) Thuế nông nghiệp (337) (86) Đối tượng nộp thuế (337) (87) Thuế phi nơng nghiệp (342) (88) Căn tính thuế phi nông nghiệp (345) (89) Thuế nhà thầu (349) (90) Đối tượng nộp thuế nhà thầu (350) (91) Phương pháp tính thuế nhà thầu (354) (92) CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP (93) Câu 1: (94) Thuế tài nguyên gì? Anh chị trình bày vai trị thuế tài nguyên sách phát triển kinh tế (95) Câu 2: (96) Theo anh chị, ngành dầu khí nộp thuế nào? (97) Câu 3: (98) Anh chị trình bày đối tượng chịu thuế tài nguyên? (99) Câu 4: (100) Anh chị trình bày trường hợp miễn giảm thuế tài nguyên? (101) Câu 5: (102) Thuế mơi trường gì? Anh chị trình bày đối tượng chịu thuế bảo vệ mơi trường (103) Câu 6: (104) Trong năm gần đây, nhà nước tăng thuế môi trường mặt hàng xăng dầu Theo anh chị, mục đích tăng thuế mơi trường để làm gì? (105) Câu 7: (106) Anh chị trình bày đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế môi trường? (107) Câu 8: (108) Anh chị trình bày thuế phi nơng nghiệp thuế nông nghiệp? (109) Câu 9: (110) Anh chị trình bày thuế Nhà thầu gì? phương pháp tính thuế Nhà thầu? (111) Câu 10: (112) Anh chị cho biết trường hợp không chịu thuế nhà thầu? (113) Câu 11 : (114) A, Doanh nghiệp A nước ký hợp đồng mua 1.000 sản phẩm đơn giá 200 USD/SP Công ty K Việt Nam, đồng thời Doanh nghiệp X định cho Công ty K giao hàng cho công ty NMS Việt Nam, mặt hàng có thuế GTGT 10%, doanh nghiệp A nước ngồi có phát sinh thu (115) với nhập Việt Nam sở ký hợp đồng mua bán Công ty NMS (Tỷ giá 1USD = 23.500 VND) a Tính số thuế nhà thầu cơng ty phải nộp trường hợp thuế giá trị gia tăng 10% thuế thu nhập doanh nghiệp 20% b Trong trường hợp công ty kê khai thuế nộp hộ tiền thuế nhà thầu? (116) Câu 12 : (117) Cơng ty K nước ngồi ký hợp đồng xây dựng tuyến đường cao tốc với công ty HKT Việt Nam, đồng thời yêu cầu công ty HKT giao vật tư hàng hóa cho cơng ty MYT Việt nam để tiến hành thi công, khối lượng 2.000 sản phẩm với đơn giá 10USD/sản phẩm (Tỷ giá 1USD = 23.500 VND) Công ty K nước ngồi có phát sinh thu nhập Việt Nam sở ký hợp đồng mua bán với Công ty MYT a Trong trường hợp công ty đối tượng chịu thuế nhà thầu? b Trong trường hợp công ty kê khai thuế nộp hộ tiền thuế nhà thầu Việt Nam? c Tính số thuế nhà thầu cơng ty phải nộp trường hợp thuế giá trị gia tăng 10% thuế thu nhập doanh nghiệp 20% (118) Câu 13 : (119) Doanh nghiệp A nước đơn vị gia công hàng may mặc cho Công ty B Việt Nam, đồng thời giao nguyên vật liệu cho công ty Công ty B giao hàng cho công ty M để tiếp tục sản xuất để thành phẩm theo hình thức gia cơng xuất chỗ theo quy định pháp luật Sau làm xong thành phẩm cơng ty M giao hàng trực tiếp cho công ty A công ty A trực tiếp tốn tiền gia cơng ty cho cơng ty M không thông qua công ty B Trong trường hợp có tính thuế nhà thầu cơng ty A khơng? Vì sao? (120) TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tham khảo [1] Học viện Chính trị Quốc gia TP.HCM (2018), Giáo trình Trung Cấp Lý Luận Hành Chính - Những vấn đề Chủ nghĩa MácLinin, Tư tưởng Hồ Chí Minh, NXB Lý Luận Chính Trị Hà Nội [2] Nguyễn Hồng Thắng (2003), Giáo trình Thuế, NXB Kinh tế Tp.HCM [3] Tài cơng (2005) dịch Tiếng Việt Nhóm biên dịch Khoa Tài nhà nước, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, lưu hành nội bộ, 2005 [4] Võ Văn Hợp (2014), Giáo trình Thanh tốn Quốc tế, NXB Kinh tế, Tp.HCM [5] Jonathan Gruber (2010) , Public Finance and Public Policy Worth Publiser [6] Michel Bouvier, Marie-Christine Esclassan Jean-Pierre Lassale (2005), Tài cơng, tiếng Việt, Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội [7] Paul A Samuelson William D Nordhaus (2004), Kinh tế học Tập 1, Xuất Lần thứ 15, NXB Chính Trị Quốc gia [8] Paul A Samuelson William D Nordhaus (2004), Kinh tế học - Tập 2, Xuất Lần thứ 15, NXB Chính Trị Quốc gia [9] Richard M Bird, (1992), Tax Policy and Economic Development, The johns Hopkins University Press [10] Stephen R Lewis, Jr., (1984), Taxation For Development Principles and Applications, Oxford University Press [11] Incoterms (2010), ICC [12] Điều 7, Hiệp định chung thuế quan thương mai (2007), WTO [13] Tài liệu tổ chức hải quan giới trị giá hải quan, GATT/WTO II Luật, văn bản, thông tư, nghị định thuế (121) L (122) Số/ ký uật hiệu văn (126) (127) 107/2016 Luật /QH13 (131) (132)54/2014/ Luật QH13 (136) T (137) 38/2015/ TT-BTC hông tư (141) T (142) 39/2015/ TT-BTC hông tư (146) T (147) 126/2014 /TThông (148) BTC tư (152) (153)27/2008/ Luật QH12 (157) T (158) 195/2015 /TThông tư (159) BTC (163) T (164) 130/2016 hông tư /TT(165) BTC (170) N (171) 14/2019/ NĐ-CP ghị định (176) Luật (181) Luật (177)13/2008/ QH12 (182)31/2013/ QH13 (186) (187) (191) Luật 106/2013 /QH13 (123) (128) nhập (133) Trích yếu Luật thuế xuất khẩu, Luật Hải quan (138) Quy định thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng xuất nhập (143) Quy định giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập (149) quy định thủ tục thuế xuất nhập (154) Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (160) Hướng dẫn thi hành nghị định số 108/2015/NĐ - CP ngày 28/10/2015 (166) Hư ớng dẫn Nghị định (167) 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết Luật thuế GTGT, (172) Về sửa đổi, bổ sung Nghị định 108/2015/NĐ-CP (173) hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Tiêu thụ (178) Luật thuế giá trị gia tăng (183) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng (188) Sửa đổi bổ sung số điều (124) Ngày ban hành (129) 6/04/2 016 (125) Ngày có hiệu lực (130) 01/09/2016 (134) 23/06/ 2014 (139) 25/03/ 2015 (135) 01/01/2015 (140) 01/04/2015 (144) 25/03/ 2015 (145) 01/04/2015 (150) 28/08/ 2014 (151) 01/10/2014 (155) 14/11/ 2008 (161) 24/11/ 2015 (156) 01/01/2009 (162) 01/01/2016 (168) 12/08/ 2016 (169) 01/07/2016 (174) 01/02/ 2019 (175) 20/3/2 019 (179) 03/06/ 2008 (184) 19/06/ 2013 (180) 01/01/2009 (185) 01/01/2014 (189) 06/04/ 2016 (190) 01/07/2016 (192) L uật văn (197) (193) Số/ ký hiệu (198) (202) T (203) 219/2013 /TThơng (204) BTC tư (194) Trích yếu (199) luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế (205) Hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/nđ- (195) Ngày ban hành (196) Ngày có hiệu lực (208) 31/12/ 2013 (209)01/04/ 2014 (214) 27/02/ 2015 (215) Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật số 71/2014/QH1 (220) 12/08/ 2016 (221) Hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật số 106/2016/QH 13 sửa đổi, bổ sung (226) 06/11/ 2013 (227)20/12/ 2013 (200) (201) (206) (210) T (211) 26/2015/ TT-BTC hơng tư cp ngày 18/12/2013 (207) phủ quy định chi tiết (212) Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế nghị định số 12/2015/nđcp ngày 12 tháng năm 2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 39/2014/tt- (213) btc ngày 31/3/2014 (216) T (217) 130/2016 /TThông (218) BTC tư (222) T (223) 156/2013 /TThông (228) (224) BTC tư (219) Hướng dẫn nghị định số 100/2016/nđ-cp ngày 01 tháng năm 2016 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư dẫn thuế (225) Hướng thi hành số điều luật quản lý thuế; (229) L uật văn (230) Số/ ký hiệu (234) (235) (240) N (241) 209/2013 ghị /NĐ-CP định (245) Luật (246) 14/2008/ QH12 (250) Luật (251) 32/2013/ QH12 (255) T (256) 78/2014/ TT-BTC hơng tư (231) Trích yếu (236) luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/nđcp ngày 22/7/2013 (237) phủ (242) Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng (247) Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (252) Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN (257) Hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/nđ- (232) Ngày ban hành (233) Ngày có hiệu lực (243) 18/12/ 2013 (244) (248) 03/06/ 2008 (249) 01/01/2009 (253) 19/06/ 2013 (254) 01/01/2014 (259) 18/06/ 2014 (260) 02/08/2014 (266) 22/06/ 2015 (267) 06/08/2015 (272) 13/10/ 2016 (273) 28/11/2016 (238) (239) (258) cp ngày 26/12/2013 (261) T (262) 96/2015/ TT-BTC hông tư (268) T hông tư (274) (269) 147 / 2016 /TT(270) BTC quydẫnđịnh (263) phủ Hướng thuế thu nhập doanh nghiệp nghị định số 12/2015/nđ-cp ngày 12/2/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 78/2014/ttbtc ngày 18/6/2014, thông tư số 119/2014/tt-btc ngày (264) 25/8/2014, thơng tư 10/10/2014 tài (271) Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày (275) L uật văn (276) Số/ ký hiệu (280) (285) T hông tư (291) Q uyết định (296) Luật (301) Luật (281) (286) 200/2014 /TT(287) BTC (292) 12/2005/ QĐBTC (297) 04/2007/ QH12 (302) 26/2012/ QH13 (306) T (307) 111/2013 /TThơng (308) BTC tư (277) Trích yếu (282) 25/4/2013 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định (288) Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp (293) Chuẩn mực kế toán số 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp (298) Luật thuế thu nhập cá nhân (303) Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân (309) Hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân nghị định (278) Ngày ban hành (279) Ngày có hiệu lực (289) 22/12/ 2014 (290) 01/01/2015 (294) 15/02/ 2015 (295) 01/03/2015 (299) 21/11/ 2007 (304) 22/11/ 2012 (300) 01/01/2009 (305) 01/07/2013 (311) 15/08/ 2013 (312) 01/10/2013 (316) 15/06/ 2015 (317) 30/07/2015 (283) (284) (310) số (313) T (314) 92/2015/ TT-BTC hông tư (318) 65/2013/nđ-cp phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ (315) Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/qh13 nghị định số 12/2015/nđ-cp ngày 12/02/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số (319) L uật văn (320) Số/ ký hiệu (324) (325) (329) N (330) 139/2016 /NĐ-CP ghị định (334) T (335) 302/2016 /TThông (336) BTC tư (340) T (341) 302/2014 /TThông (342) BTC tư (346) T (347)152 / 2015/TThông (348) BTC tư (352) T (353) 174/2016 hông /TTtư BTC (358) T (359) 12/2016/ TT-BTC hông tư (364) Luật (369) Luật (377) (365) 5/2009/QH12 (370) 1/2014/QH13 (321) Trích yếu (326) điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế (331) Quy định lệ phí mơn (337) Hướng dẫn lệ phí mơn (343) Hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam (349) Hướng dẫn thuế tài nguyên thay Thông tư số 105/2010/TT-BTCngày 23/7/2010 Bộ Tài (354) Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản Điều TT số 152/2015/TT-BTC ngày (355) 02/10/2015 (360) Sửa đổi, bổ sung khoản 1, Điều TT 152/2015/TT(361) BTC (366) Quy định đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế tài nguyên (371) Sửa đổi, bổ sung số điều Luật số 45/2009/QH13: (372) + Bổ sung khoản 3a vào sau khoản Điều (373) + Sửa đổi điểm b khoản (322) Ngày ban hành (323) Ngày có hiệu lực (332) 04/10/ 2016 (333) 01/01/2017 (338) 15/11/ 2016 (339) 01/01/2017 (327) (344) 06/08/ 2014 (328) (345) 1/10/2 014 (350) 02/10/ 2015 (351) 20/11/2015 (356) 28/10/ 2016 (357) 12/12/2016 (362) 20/01/ 2016 (363) 01/07/2016 (367) 25/11/ 2009 (368) 01/07/2010 (375) 26/11/ 2014 (376) 01/01/2015 (378) L uật văn (383) (379) Số/ ký hiệu (384) (388) N (389) 50/2010/ ghị NĐ-CP định (393)(394) 12/2015/ NĐ-CP (408) C (409) 1299/TC ông T-CS văn (413) C (414) 222/TCTơng CS văn (380) Trích yếu (385) + Bãi bỏ điểm c điểm k khoản Điều (390) Quy định, hướng dẫn thi hành luật thuế tài nguyên (395) Sửa đổi bổ sung số điều NĐ 50/2010/NĐ-CP: (396) + Sửa đổi, bổ sung Khoản (397) Điều (398) + Sửa đổi, bổ sung Khoản (399) Điều (400) + Sửa đổi quy định (401) Điểm c Khoản Điều (402) + Sửa đổi, bổ sung Khoản (410) Về thuế TN phí BVMT khai thác khống sản (415) Về phí bảo vệ mơi trường (381) Ngày ban hành (382) Ngày có hiệu lực (391) 14/05/ 2010 (392) 01/07/ 2010 (406) 12/02/ 2015 (407) 01/01/ 2015 (411) 05/04/ 2017 (412) (416) 19/01/ 2016 (417) (386) (387) ... thuế, miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối hạn ngạch thuế quan thay đổi đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối hạn ngạch thuế. .. chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường miễn thuế, xét miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng thuế suất theo hạn ngạch thuế. .. biểu thuế thuế suất phù hợp với luật thuế Biểu thuế xuất khẩu; Biểu thuế xuất ưu đãi; Biểu thuế nhập ưu đãi; Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt; Danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế