bài tập thuế xuất nhập khẩu

BÀI TẬP THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Bài 1: Tính thuế xuất nhập công ty kinh doanh xuất nhập sau: 1, Trực tiếp xuất lô hàng gồm 500 SPA hợp đồng giá FOB 10USD/SP Tỷ giá tính thuế 18.000đ/USD 2, Nhận nhập ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là 30.000USD Tỷ giá tính thuế 18.500đ/ USD 3, Nhập 5000 SP C giá hợp dồng theo giá FOB USD/ SP, phí vận chuyển vào bảo hiểm quốc tế USD/SP Tỷ giá tính thuế 18.000đ/USD 4, Trực tiếp xuất 10.000 SP D theo điều kiệ CIF 5USD/SP, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5000đ/SP Tỷ giá tính thuế 16.500đ/USD 5, Nhập nguyên vật liệu E để gia cơng cho phía nước ngồi theo hợp đồng gia công ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy tiền VN 300đ Biết : Thuế xuất nhập SP A 2%, SP B E 10%, SP C 15%, SP D 2% BÀI 1: Số thuế mà doanh nghiệp phải nộp là: -NV1: xuất 500 sp A Số thuế phải nộp = - NV2: Nhập lô hàng B Số thuế phải nộp = -NV3: Nhập 5000sp C Số thuế phải nộp = NV4: Xuất 10000 sp D Số thuế phải nộp = NV5: NVL E miễn thuế Vậy: - Tổng số thuế XK phải nộp là: Tổng số thuế NK phải nộp là: Câu 2: 1, Nhập lô hàng xuất xứ Mỹ, lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chuyên chở cho lô hàng từ cảng nước Mỹ tới Việt Nam 10.000 USD - Lơ hàng A có tổng giá trị 18.000 USD, mua bảo hiểm 2% giá FOB - Lô hàng B gồm 15.000 SP, đơn giá USD/SP, mua bảo hiểm 1,5% giá FOB - Lô hàng C gồm 2.000 SP, đơn giá 100 USD/SP, mua bảo hiểm 1% giá FOB 2, Cơng ty kí hợp đồng gia cơng cho nước ngồi, theo hợp đồng cơng ty nhập 50.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy đồng VN 20.000đ/kg Theo định mức giao phía VN phải hồn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói Tuy nhiên giao hàng có 1.000 SP khơng đạt u cầu chất lượng nên bên nước trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT 300.000đ/ SP Yêu cầu : Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT mà danh nghiệp phải nộp Biết thuế suất thuế XNK A 10%, B 15%, C 12% Nguyên liệu 10%, thành phẩm 2%, thuế GTGT 10%, 1USD = 20.000đ Bài *) Lơ hàng A -Giá FOB: -Phí bảo hiểm: Phí vận chuyển: Giá tính thuế = *) Lơ hàng B -Giá FOB: -Phí bảo hiểm: Phí vận chuyển: Giá tính thuế = Thuế NK phải nộp lô hàng là: -Lô hàng A: -Lô hàng B: -Lô hàng A: Vậy tổng số thuế NKphải nộp là: Vì NVL nhập để gia công xuất theo hợp đồng kinh tế nên miễn thuế , tính thuế lô hàng 1000sp không đạt bị trả lại sau: -Số NVL để sx 1000sp: -Thuế NK phải nộp cho 1000kg NVL: => Tổng số thuế phải nộp kỳ công ty là:   Tải tài liệu kế tốn tại: http://tintucketoan.com/ Bài 3: Tại cơng ty xuất nhập X kì có tài liệu sau : 1, Nhập lô hàng xuất xứ Hàn Quốc, lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chuyên chở cho lô hàng từ cảng Hàn Quốc tới Việt Nam 15.000 USD - Lô hàng A gồm 150 SP, đơn giá 3.000 USD/SP, mua bảo hiểm 5% giá FOB - Lô hàng B gồm 5.000 SP, đơn giá 35 USD/SP, mua bảo hiểm 3% giá FOB - Lô hàng C gồm 10.000 SP, đơn giá 10 USD/SP, mua bảo hiểm 2,5% giá FOB 2, Cơng ty kí hợp đồng gia cơng cho nước ngồi, theo hợp đồng cơng ty nhập 120.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy đồng VN 40.000đ/kg Theo định mức giao phía VN phải hoàn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói Tuy nhiên giao hàng có 500 SP không đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT 100.000đ/ SP Yêu cầu : Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT từ hoạt động Biết giá tính thuế nhập 18.500đ/USD Thuế suất thuế NK A 10%, B 15%, C 20% Thuế suất thuế NK NVL : 10% Thuế GTGT 10% Thuế TTĐB đầu vào 1.000 sản phẩm: TTĐBv Giá tính thuế TTĐB = Thuế TTĐB đầu 1.000 sản phẩm : TTĐBr = 1.000 x 133.334 x 0,65 = 86.667.100 (đồng) Thuế TTĐB phải nộp 1.000 sản phẩm: TTĐBp = 86.667.110 – 160.875 = 86.506.225 (đồng) (đồng) KL: +)Thuế XK phải nộp kỳ: XKp = 750.000.000 (đồng) +)Thuế NK phải nộp kỳ: NKp = 19.500.000 (đồng) +)Thuế TT ĐB doanh nghiệp phải nộp kỳ: TTĐBp = 32.175.000 - 24.131.250 + 86.506.225 = 94.549.975 (đồng) Bài 5: Tại nhà máy thuốc Thăng Long có tài liệu: NK thuốc sợi làm nguyên liệu sx thuốc điếu có đầu lọc Tổng giá trị hàng NK theo đk CIF quy tiền VN 20 tỷ Nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo 500.000 thuốc thành phẩm XK 180.000 thuốc thành phẩm với giá CIF quy tiền VN 150.000đ/cây Bán nước 120.000 với giá bán chưa thuế GTGT 120.000đ/cây Yêu cầu: Tính thuế XNK, thuế TTĐB Biết thuế TTĐB thuốc 55%; thuế XK thuốc thành phẩm 2%; thuế NK thuốc sợi 30%; phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế chiếm 2% giá CIF Thuế nhập = tổng giá trị lô hàng theo đk CIF x thuế suất = 20.000.000.000 x 0,3 = 6.000.000.000 đ Giá tính thuế XK: FOB = 150.000 x 0,98 = 147.000 đ Thuế XK phải nộp = Số lượng x giá TT x thuế suất = 147.000 x 180.000 x 0,02 = 529.200.000 đ Thuế NK giảm trừ Giá tính thuế TTĐB = Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp: TTĐB = 77.420 x 120.000 x 0,55 = 5.109.720.000 đ Cập nhật kinh nghiệm làm kế toán, kế toán GTGT, TNCN, TNDN, hỏi đáp kế toán, kế tốn cần biết ? Tham khảo blog: http://ketoancanbiet.blogspot.com/ Bài 6: Môt doanh nghiệp nước quý I năm 2009 có tình hình sản xuất KD sau: 1.Mua 100.000 thuốc từ sở sản xuất X để XK theo hợp đồng ký kết với giá mua 100.000đ/cây, số cịn lại khơng đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ nước với giá bán 140.000/cây 2.Nhập 200 điều hịa nhiệt độ hiệu National cơng suất 20000 BTU giá mua cửa nước xuất 300 USD/chiếc, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho tồn lô hàng 1.200 USD Trong kỳ đơn vị bán 120 với giá 12tr đồng/ Yêu Cầu: Tính thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt biết Thuế XK 5% thuốc lá, Thuế suất thuế XK điều hòa nhiệt độ 20% Thuế suất thuế TTĐB thuốc 45%, điều hòa 15% Thuế NK 35%, tỷ giá 18.500đ/USD Bài giải Thuế xuất tính cho 50.000 thuốc xuất là: 50.000 x 120.000 x 5% = 300.000.000đ Thuế TTĐB tính cho 50.000 thuốc tiêu thụ nước là: 140.000 x50.000 x0,45 2.172.413.793  0,45 Giá tính thuế nhập 200 điều hòa là: (200 x 300 + 1.200) x 18.500 = 1.132.200.000đ • Thuế nhập tính cho 200 điều hịa là: 1.132.200.000 x 35% = 396.270.000đ • Thuế TTĐB tính cho 200 điều hòa nhập là: (1.132.200.000 + 396.270.000) x 15% = 229.270.500đ Thuế TTĐB tính cho 120 điều hòa tiêu thụ nước là: (12.000.000 x 120) x0,15 187.826.086  0,15 Vậy: Thuế xuất DN phải nộp là: 300.000.000đ Thuế xuất DN phải nộp là: 396.270.000đ Thuế TTĐB cho hàng nước: 2.172.413.793 + 187.826.086 = 2.360.239.880đ Thuế TTĐB cho hang xuất khẩu: 229.270.500đ Thuế TTĐB khấu trư cho nguyên liêu dung để sx 2000 sp A là: 12.000.000 x 2.000 4.800.000 5.000 Thuế TTĐB tính cho 3000 sp B bán cho Cơng Ty TM: 3.000 x0,55 38322580,65  0,55 Bài 7: Một đơn vị sản xuất hang thuộc diện chịu thuế TTĐB kỳ tính thuế có tài liệu sau: 1.Nhập kho số SP hoàn thành 5.000 SP A, 6.000 SP B 2.Xuất kho thành phẩm tiêu thụ kỳ 3.000 SPA, 5.000 SP B Trong bán cho cơng ty thương mại 2.000 SP A, 3.000 SP B với giá bán hóa đơn 14.000đ/SP A 36.000đ/SP B 3.Vận chuyển đến đại lý bán hang đơn vị 1.000 SP A 2.000 SP B Đến cuối kỳ cửa hang địa lý bán 800 SP A 1.500 SP B với Yêu cầu: Tính thuế tiêu thụ đặc biệt biết kỳ đơn vị mua 4.000 kg nguyên liệu thuộc diện chịu thuế TTĐB để sản xuất SP A với giá mua 7.000đ/kg Thuế suất TTĐB nguyên liệu 75%, SP A 65%, SP B 55% Bài giải Thuế TTĐB tính cho 2000 SPA tiêu thụ: Thuế TTĐB= giá tính thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB 14.000  2000 65%  65% 11 030.303,03 Thuế TTĐB khấu trừ cho 4000 kg NL dùng để sản xuất 5000 sp A Thuế TTĐB 7000  5000 75%  75% 12.000.000(đ ) Thuế TTĐB khấu trừ cho NL dùng để sản xuất 2000 sp A 12.000.000 2000 4.800.000(đ )  55% Thuế TTĐB tính cho 3000 sp A tiêu thụ: Thuế TTĐB= giá tính thuế TTĐB ThuếTTĐ = 36.000 3000 55%  55% 38.322.580,65(đ )  thuế suất thuế TTĐB Vận chuyển đến đại lí bán hàng đơn vị Thuế TTĐB tính cho 800 sp A bán được: Thuế TTĐB= giá tính thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB ThuếTTB 14.000  800 65%  65% 4.412.121,21(đ ) Thuế TTĐB khấu trừ cho NL dùng để sản xuất 800 sp A Thuế TTĐB 12.000.000  1500 55% 5000 19.161.290,32  thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp cho sản phẩm A là: 11 030.303,03  4.412.121,21  4.800.000  1.920.000 8.722.424.242(đ ) Thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp cho sản phẩm B là: 38.322.580,65  19.161.290,32 57.483.370,97(đ ) Vậy tổng thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp là: 8.722.424,242  57.483.370,97 66.206.295,21(đ )