Một số ý kiến góp phần hoàn thiện phương pháp hạch toán và phân bổ chi phí sản xuất chung tại công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦNI : 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG 2 I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÀN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG 2 1. Khái niệm: 2

LỜI MỞ ĐẦU

Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là những chỉ tiêu chất lượngquan trọng đối với các doanh nghiệp sản xuất Mối quan tâm hàng đầu củangười làm công tác quản lí là làm thế nào để xác định được kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh có hiệu quả, trên cơ sở hoạch toán chi phí sản xuất mộtcách hợp lí, chính xác đầy đủ và khoa học.

Trong những năm qua ở nước ta việc chuyển từ nền kinh tế kế hoạchhoá tập trung sang cơ chế thị trường với sự quản lí của nhà nước đã đạt chođơn vị kinh tế vào trong một môi trường mới mọi doanh nghiệp đều phải tựqui định kế hoạch sản xuất kinh doanh của mình cũng như tìm kiếm thị trườngtiêu thụ sản phẩm của mình để đạt được hiệu quả cao nhất Trong cơ chế mớihiệu quả kinh doanh của mọi doanh nghiệp đạt lợi nhuận để đạt được doanhnghiệp cần phải hết sức quan tâm đến chi phí va giá thành sản phẩm Nếu sảnxuất ra có chất lượng tốt nhưng giá thành cao không phù hợp với khả năng vàthị hiếu của người tiêu dùng thì hàng hoá sẽ ứ đọng, từ đó việc sản xuất sẽ bị ứtắt và công ty sẽ không thực hiện được mục tiêu lợi nhuận Một trong nhữngvấn đề cơ bản để tăng lợi nhuận là việc kiểm soát chặt chẽ chi phí sản xuất cácphân xưởng, hay hạ giá thành sản phẩm

Nhận thức được tầm quan trọng của quá trình với hoạt động sản

xuất kinh doanh của công ty em đã chọn đề tài: “MỘT SỐ Ý KIẾN GÓPPHẦN HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔCHI PHÍ CHUNG” tại Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng.

Nội dung đề tài bao gồm 3 phần.

Phần 1: Cơ sở lí luận chung về hạch toán và phân bổ chi phí chungPhần 2: Tình hình thực tế về hạch toán và phân bổ chi phí chung tạiCông ty cổ phần nhựa Đà Nẵng.

Phần 3: Một số ý kiến góp phần hoàn thiện phương pháp hạch toán vàphân bổ chi phí chung.

- Chi phí vật liệu: Phản ánh chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởngnhư vật liệu dựng cho sửa chữa bảo dưỡng tài sản cố định, công cụ dụng cụthuộc phân xưởng quản lý và sử dụng sửa chữa bảo dưỡng nhà xưởng vât kiếntrúc kho tàng trang thiết bi do phân xưởng tự làm

- Chi phí dung cụ sản xuất: Phản ánh chi phí công cụ,dụng cụ sản xuấtdùng cho phân xưởng sản xuất như khuôn mẫu đúc giá lắp dụng cụ cầm tay

- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Bao gồm tất cả các tài sản cố địnhsử dụng ở phân xưởng như khấu hao máy móc thiết bị, phương tiện vận tải î,phân xưởng (tức khấu hao máy móc thiết bị trực tiếp sản xuất và TSCĐ dùngcho phân xưởng )

- Chi phí dịch vụ thuê ngoài: Phản ánh chi phí dịch vụ thuê ngoài phụcvụ cho các hoạt động ở phân xưởng, bộ phận sản xuất, như chi phi sửa chữa tãisản cố định thuê ngoài, chi phí điện nước điện thoại thuê ngoài

- Chi phí khác bằng tiền: Phản ánh chi phí bằng tiền ngoài nhữíng nộidung chi phí kể trên phục vụ cho hoạt động phân xưởng, bộ phận sản xuất nhưchi phí hội nghị, tiếp khách, ở phân xưởng

3 Đặc điểm của hạch toán chi phí sản xuất chung:

- Hạch toán chi phí sản xuất chung có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh đầyđủ, kịp thời mọi chi phí thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất, kiểm tra tìnhhình thực hiện các định mức tiêu hao lao động, vật tư, các dự toán chi phí phụcvụ và sản xuất phân xưởng nhằm thúc đẩy sử dụng, hợp lý nguyên liệu, laođộng ở phân xưởng trong tổ chức quản lý phân xưởng từ đó vạch ra được mứcđộ và nguyên nhân của những lãng phí và thiệt hại trong sản xuất ở phânxưởng

Tổ chức kiểm kê, đánh giá qui trình công nghệ, đặc điểím sảnphẩm ở từng phân xưởng trong doanh nghiệp Theo dõi từng loại chi phí phátsinh trong phân xưởng để lập hiệu chỉnh và khắc phục

4 Phân loại chi loại chi phí sản xuất chung gồm:

- Chi phí sản xuất chung cố định: là những chi phí sản xuất gián tiếp,thường thay đổi theo số lượng sản xuất, như chi phí khấu hao chi phí bảodưỡng máy nhà xưởng và chi phí quản lý hành chính ở các phân xưởng sảnxuất

- Chi phí sản xuất chung biến đổi: là những chi phí sản xuất gián tiếpthường thay đổi trực tiếp hoặc gần như trực tiếp theo số lượng sản phẩm sảnxuất như chi phí nguyên liệu, vật liệu gián tiếp, chi phí nhân viên phân xưởng

5 Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung :a Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK627-chi phísản xuất chung tài khoản này được mở chi tiết cho từng bộ phận sản xuất kinhdoanh

Kết cấu tài khoản Tk627:

+ Bên Nợ: Tập hợp tất cả các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳgồm các nội dung trên

+ Bên Có:

.Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung

Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung vào bên nợ Tk154hoặc bên Nợ Tk631

Tk627 cuối kỳ không có số dư Tk627 có 6 tài khoản cấp 2Tk6271- chi phí nhân viên phân xưởngTk6272- chi phí vật liệu

Tk6273- chi phí dụng cụ sản xuất

Tk6274- chi phí khấu hao tài sản cố địnhTk6277- chi phí dịch vụ mua ngoài Tk6278- chi phí khác bằng tiền

Tùy theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà có thể mở thêm một sốTài khoản cấp hai khác để phản ánh một số yếu tố chi phí thuộc hoạt độngphân xưởng hoặc hoạt động sản xuất.

Chi phí sản xuất chung này có liên quan nhiềìu sản phẩm, lao vu dịch vụ.nhiều đối tượng hạch toán chi phí, nên cuối kỳ thường hoạt động phân bổ chocác sản phẩm, lao vụ dịch vụ theo một tiêu chuẩn phân bổ thích hợp, chẳng hạnphân bổ theo tiền lương công nhân sản xuất, theo chi phi trực tiếp, theo số giờlàm việc của máy móc hoặc theo định mức

Trong tháng, đối với những chứng từ phát sinh trong nội bộ đơn vị như:lương, phiếu yêu cầu được ghi vào sổ nhật kí trong tháng, còn đốïi với nhữngchứng từ phát sinh bên ngoài như các hóa đơn về cung cấp sản phẩm lao vụdịch vụ cho doanh nghiệp thường nhận được Do đó nhân viên kế toán chi phícó thể tập hợp tất cả các chứng từ về chi phí sản xuất chung Thực tế phát sinhtrong tháng và lập bút toán ghi sổ nhật kí theo thời điểm phát sinh nghiệp vụ

b.Trình tự hạch toán:

- Kế toán chi phí trong kỳ tập hợp tiền lương, tiền công phụ cấp,BHXH , BHYT, KPCĐ các nhân viên quản lý phân xưởng theo tỷ lệ quy định.

+ Nợ TK 627 (6271)

Có TK 334 ,3381 ,3382 ,3384.

- Xuất vật liệu dùng sửa chữa bảo dưỡng ở phân xưởng +Nợ TK 627 (TK 6272)

Có TK 152

- Trong kỳ nếu có nghiệp vụ liên quan đến việc xuất công cụ dụngcụ cho phân xưởng thì kế toán hạch toán các trường hợp như sau:

+ Nếu công cụ dụng cụ có giá trị bé thì khi xuất dùng kế toánhạch toán hết vào nơi sử dụng ở phân xưởng:

o Nợ Tk 627(6273)

Có Tk 153 - Giá trị thực tế xuất dùng+ Nếu công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn thì khì xuất dùngthì kế toán hạch toán vào chi phí trả trước, sau đó mới phân bổ giá trịcông cụ dụng cụ, như sau:

o Nợ TK 142 ( 242)

Có TK 153 (giá trị thực tế xuất dùng)o Nợ TK 627 ( 6273)

Có TK 142 , 242 ( Số lần phân bổ ) Hạch toán Trích khấu khao TSCĐ, máy móc thiết bịdùng cho phân xưởng.

Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ của từng phân xưởng sảnxuất và xác định mức khấu hao phải tính, kế toán định khoản như sau:

+ Nợ TK 627 ( TK 6274) Có TK 214

sửa chữa máy móc , thuê phân xưởng.

Kế toán phản ánh chi phí dịch vụ thuê ngoài phục vụ cho các hoạtđộng ở phân xưởng, các bộ phận sản xuất như: chi phí điện nước điệnthoại, chi phí sửa chữa tài sản cố định thuê ngoài Được định khoảnnhư sau:

+ Nợ TK 627 (6277)

Có TK 331 (phải trả cho người bán)

Kế toán phản ánh chi phí bằng tiền ngoài những nội dung chi phí kể trênphục vụ cho hoạt động phân xưởng, các bộ phận sản xuất như: chi phí hội nghị,tiếp khách, ở phân xưởng, được định khoản như sau:

+ Nợ TK 627 (6278) Có TK 111, 112

* Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung theo cácđối tượng tập hợp chi phí sau:

- Kết chuyển biến phí sản xuất chung và phân bổ vào TK154 hoặcTK631:

+ Nợ TK154 hoặcTK631

Có TK627(627biến phí sản xuất chung )

- Riêng định phí sản xuất chung được tập hợp và phân bổ như sau: + nếu sản xuất theo công xuất bình thường:

o Nợ TK154

Có TK627(627định phí sản xuất chung ) + Nếu sản xuất dưới công suất bình thường:

Sơ đồ tổng hợp tài khoản 627

TK334,338 TK627 TK 112,138 Tiên lương phải trả cho CNSX , Các khoản giảm trừ chi phí sản xuất chung Trích BHXH,BHYT của NVPX

Theo tỷ lệ quy định

TK152 TK627(627biến phí) TK154,631Xuất vật liệu dùng sửa chữa,

Bảo dưỡng ở phân xưởng phân bổ (K/C) biến phí sxc TK153 giá trị bé

Xuất CC Tk142,242 phân bổ (K/C) định DCdùng phí sxc theo csuất cho px G/Trị PB giá trị ccdc bình thường Tk214 lớn TK627(627định phi) TK632

Trích khao TSCĐ, MMTB, phân bổ (K/C) Dùng cho phân xưởng định phí

TK331,335,111 định phí sxc dưới Chi phí điện nước , điện thoại csuất bình thường Thuê nhà xưởng ở phân xưởng

Chi phí sửa chữa TSCĐ thuộc px

TK133 Vat đầu vào

II PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG:

1 Phân bổ định phí sản xuất chung:

Để quản lí chi phí hiệu quả ,các nhà quản trị trước hết phải nhận diệnđược các hoạt động sinh ra chi phí đặc thù.Các hoạt động này gồm các hoạtđộng trong sản xuất để chế tạo ra các sản phẩm sản xuất, và các hoạt động liênquan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm.Một nhóm chi phí cùng sinh ra từ mộthoạt động là tổ hợp chi phí.Một tổ hợp chi phí có thể gồm tất cả các chi phíphát sinh ở một bộ phận ,như bộ phận lắp ráp trong phân xưởng Một tổ hợpcũng có thể chỉ gồm một số chi phí của một bộ phận hay một số chi phí củanhiều bộ phận

2.Phương pháp phân bổ chi phí sản xuất chung dựa trên hoạt động:

Dựa trên các tổ hợp chi phí sản xuất chung với các nguồn lực sinh ratương ứng và phân bổ chi phí trong từng tổ hợp sản xuất chung dựa trên mứcsử dụng tương ứng của nguồn đó.

Quan điểm cách xác định chi phí dựa trên cơ sở hoạt động ,nhằm để liênkết càng nhiều chi phí càng tốt với các hoạt động và sau đó với các sảnphẩm Mục đích là để có những thông tin tốt hơn về chi phí và khả năng sinhlời của các sản phẩm cá biệt.

Các doanh nghiệp sử dụng phương pháp xác định chi phí sản xuấtchung dựa trên căn cứ hoạt động (ABC) nhằm định danh nguồn phát sinh chiphí đối với từng tổ hợp chi phí Các doanh nghiệp phân bổ những chi phí : nhưchi phí thu mua,tiếp nhận ,điều tra…dựa trên chi phí nguyên liệu của từngcông việc hoặc các bộ phận khác nhau Họ thừa nhận nhiều nguồn phát sinhchi phí qua việc sử dụng các hế số phân bổ khác nhau đối với thời gian laođộng của các công nhân và đối với thời gian máy hoạt động ,thậm chí chỉtrong một bộ phận phát sinh chi phí

III.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN CHI PHÍ CHUNGKHÁC:

A Chi phí bán hàng:1.Khái niệm:

Chi phí bán hàng là những chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ sảnphẩm phát sinh trong kì như: tiền lương trả cho nhân viên bán hàng,hoa hồngtrả cho đại lí bán hàng,chi phí marketing

2.Nội dung chi phí bán hàng:

Theo nội dung kinh tế của chi phí,chi phí bán háng được chia thành cácnội dung sau:

Chi phí nhân viên: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lươngtính vào chi phí của nhân viên bán hàng ,nhân viên đóng gói,vận chuyển sảnphẩm

Chi phí vật liệu, bao bì:Bao gồm chi phí nhiên liệu, bao bì dùng chovận chuyển, bảo quản sản phẩm,hàng hóa trong quá trình tiêu thụ ;vật liệudùng cho bảo quản , sửa chửa TSCĐ ở bộ phận bán hàng

Chi phí dụng cụ,đồ dùng:Bao gồm giá trị công cụ dụng cụ phục vụcho hoạt động bán hàng như dụng cụ đo lường,phương tiện thanh toán

Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận bán hàng,như chi phí khấuhao cửa hàng, phương tiện vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường,kiểmnghiệm chất lượng

Chi phí bảo hành:bao gồm các chi phí sửa chửa sản phẩm bị hỏngtrong thời gian bảo hành

Chi phí dịch vụ mua ngoài:Bao gồm các chi phí dịch vụ mua ngoàiphục vụ cho bán hàng như: chi phí thuê ngoài sửa chửa TSCĐ, thuê bếnbãi,thuê bốc vác vận chuyển hàng đi bán, hoa hồng trả cho đại lí bán hàng

Chi phí bằng tiền khác:Bao gồm các chi phí khác phát sinh trong khâubán hàng ngoài các chi phí đã nêu trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bánhàng, chi phí giới thiệu sản phẩm,quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghịkhách hàng

3.Nhiệm vụ của hạch toán chi phí bán hàng

Hạch toán chi phí bán hàng có nhiệm vụ ghi chép,phản ảnh đầy đủ,kịpthời mọi chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ.Ngoài ra còn theodõi từng loại chi phí nhằm kiểm soát tính hiệu quả của bộ phận bán hàng.Từđó có thể lập hiệu chỉnh và khắc phục để việc kinh doanh ngày càng có hiệuquả hơn

4.Phân loại chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng biến đổi: là những chi phí liên quan đến hoạt độngtiêu thụ mà thay đổi trực tiếp hoặc gần như trực tiếp theo số lượng sản phẩmtiêu thụ như: chi phí hoa hồng,chi phí nhân viên bán hàng(Nếu lương nhânviên tính theo sản phẩm)

Chi phí bán hàng cố định:là những chi phí liên quan đến hoạt độngtiêu thụ mà không thay đổi theo số lượng sản phẩm tiêu thụ như: chi phí khấuhao

5.Hạch toán chi tiết chi phí bán hàng:5.1 Chứng từ hạch toán:

Các chứng từ sử dụng trong hạch toán chi phí bán hàng là: phiếu chi, ủynhiệm chi,hóa đơn thanh toán,vận đơn

5.2 Phương pháp hạch toán chi tiết chi phí bán hàng:

Căn cứ vào các chứng từ gốc,các bảng kê chi phí,các bảng phân bổ( như bảng phân bổ ccdc ) kế toán chi phí mở thẻ chi tiết hoặc sổ chi tiết hạchtoán chi phí bán hàng phản ánh các chi phí phát sinh và cacï đối tượng hạchtoán chi phí có liên quan

6.Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng:a)TK sử dụng:

Để hạch toán chi phí bán hàng ,kế toán sử dụng TK 641- chi phí bánhàng

Kết cấu tài khoản 641:

+Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kì+Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanhtrong kì

TK 641 không có số dư cuối kìTK 641 có 7 tài khoản cấp 2 gồm:

TK6411 Chi phí nhân viênTK6412 Chi phí vật liệu ,bao bìTK6413 Chi phí dụng cụ,đồ dùngTK6414 Chi phí khấu haoTSCĐ TK6415 Chi phí bảo hành

TK6417 Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK6418 Chi phí bằng tiền khác

Ngoài ra kế toán có thể tổ chức các tài khoản cấp 3,4 nhằm tập hợpcác thông tin cần thiết về chi phí bán hàng,phục vụ yêu cầu quản lí tại đơnvị Chẳng hạn doanh nghiệp có thể chi tiết chi phí bán hàng theo từng chinhánh, từng cửa hàng,từng mặt hàng nhằm phục vụ cho việc xác định kết quảkinh doanh theo từng đối tượng tương ứng.Hoặc chi tiết chi phí bán hàng theocách ứng xử của chi phí với mức độ hoạt động(định phí,biến phí)

b)Trình tự hạch toán:

Hạch toán chi phí nhân viên

Kế toán chi phí trong kì tập hợp tiền lương,tiền công phụ cấp, BHXH,BHYT,KPCĐ của các nhân viên bán hàng theo tỉ lệ qui định:

Nợ TK 641(6411)

Có TK334,3381,3382,3384

Hạch toán chi phí vật liệu

Xuất vật liệu dùng sửa chửa, bảo dưỡng MMTB ở bộ phận bánhàng.Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu dùng cho bộ phận bán hàng kế toánghi:

Nợ TK 641(6412) Có TK152

Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ:

Căn cứ phiếu xuất kho công cụ dung cụ dùng ở bộ phận bán hàng,kếtoán ghi:

+Nếu công cụ dụng cụ có giá trị bé khi xuất dùng thì hạch toán hết vàonơi sử dụng:

Nợ TK 641(6413) Có TK153

+Nếu công cụ dụng cụ có giá trị lớnï khi xuất dùng thì trước hết hạchtoán vào chi phí trả trước, say đó mới phân bổ giá trị công cụ dụng cụ như sau:

Nợ TK 142 (242) Có TK153

Nợ TK 641(6413) Có TK142(242)

Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ:

Căn cứ vào bảng phân bổ khấu haoTSCĐ của bộ phận bán hàng,kế toánghi:

Nợ TK 641(6414) Có TK214

Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài:

Căn cứ vào các chứng từ dịch vụ mua ngoài dùng cho bộ phận bán hàngkế toán ghi:

Nợ TK 641(6417)Nợ TK 133(nếu có) Có TK111,112,331

Hạch toán chi phí bằng tiền khác:Nợ TK 641(6418)

Nợ TK 133(nếu có) Có TK111,112,331

Hạch toán chi phí bảo hành:

+Nếu doanh nghiệp có trích lập dự phòng bảo hành sản phẩmCăn cứ vào Bảng kê chi tiết về dự phòng bảo hành cho số sản

phẩm đã bán trong kì mà đã được doanh nghiệp cam kết bảo hành,kế toán bổsung hoặc hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng bảo hành sản phẩm cầnlập với số dự phòng chưa sử dụng hết vào chi phí bán hàng

Nếu số dự phòng bảo hành sản phẩm cần lập lớn hơn số dự phòngchưa sử dụng hết, lập bổ sung chênh lệch:

Nợ TK 641(6415) Có TK 352

Nếu số dự phòng bảo hành sản phẩm cần lập nhỏ hơn số dựphòng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được ghi giảm chi phí bán hàng:

TK 152

Chi phí vật liệu TK 153, 142, 242

Chi phí công cụ dụng cụ TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐTK 154, 336.111,112 TK 352

Chi phí bảo hành thực tế phát sinh Trích lập dự phòng bảo hành SP Chi phí bảo hành thực tế phát sinh (trường hợp không trích lập dự phòng)

TK 111, 112, 331

Chi phí bán hàng khác

B.Chi phí quản lí doanh nghiệp:1.Khái niệm:

Chi phí quản lí doanh nghiệp là những chi phí liên quan đến bộ máyquản lí hành chính và quản lí hoạt động kinh doanh chung toàn doanh nghiệp

2.Nội dung chi phí quản lí doanh nghiệp:

Chi phí dụng cụ,đồ dùng:Bao gồm giá trị công cụ dụng cụ phục vụcho hoạt động quản lí

Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận quản lí và dùng chung chotoàn doanh nghiệp như khấu hao nhà làm việc của các phòng ban,phương tiệntruyền dẫn,máy móc thiết bị quản lí

Thuế,phí,lệ phí :Bao gồm các khoản thuế như thuế nhà đất,thuế mônbài và các khoản phí,lệ phí khác.

Chi phí dự phòng: Bao gồm khoản dự phòng các khoản phải thu khóđòi và dự phòng trợ cấp mất việc làm

Chi phí dịch vụ mua ngoài:Bao gồm các chi phí dịch vụ mua ngoàiphục vụ cho quản lí như: chi phí thuê ngoài sửa chửa TSCĐ,chi phíđiện,nước ,điện thoại

Chi phí bằng tiền khác:Bao gồm các chi phí khác phục vụ cho bộ phậnquản lí ngoài các chi phí đã nêu trên như chi phí tiếp khách, chi phí hội nghịkhách hàng,công tác phí,tàu xe,khoản chi cho lao động nữ

3.Nhiệm vụ của hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp có nhiệm vụ ghi chép,phản ảnhđầy đủ,kịp thời mọi chi phí thực tế phát sinh trong quá trình quản líû.Ngoài racòn theo dõi từng loại chi phí nhằm kiểm soát tính hiệu quả của bộ phận quảnlí doanh nghiệp.Từ đó có thể lập hiệu chỉnh và khắc phục để việc khinh doanhngày càng có hiệu quả hơn

4.Phân loại chi phí quản lí doanh nghiệp:

Chi phí quản lí doanh nghiệp biến đổi: là những chi phí liên quan đếnhoạt động quản lý mà thay đổi trực tiếp hoặc gần như trực tiếp theo số lượngsản phẩm tiêu thụ

Chi phí quản lí doanh nghiệp cố định:là những chi phí liên quan đếnhoạt động quản lí mà không thay đổi theo số lượng sản phẩm tiêu thụ như: chiphí khấu hao,lương nhân viên quản lí

5.Hạch toán chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp:5.1 Chứng từ hạch toán:

Các chứng từ sử dụng trong hạch toán chi phí bán hàng là: phiếu chi, ủynhiệm chi,hóa đơn thanh toán

5.2 Phương pháp hạch toán chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp:

Căn cứ vào các chứng từ gốc,các bảng kê chi phí,các bảng phân bổ( như bảng phân bổ ccdc ) kế toán chi phí mở thẻ chi tiết hoặc sổ chi tiết hạch

toán chi phí quản lí doanh nghiệp phản ánh các chi phí phát sinh và cacï đốitượng hạch toán chi phí có liên quan

6.Hạch toán tổng hợp chi phí quản lí doanh nghiệp:a)TK sử dụng:

Để hạch toán chi phí bán hàng ,kế toán sử dụng TK 642- chi phí quản lídoanh nghiệp

Kết cấu tài khoản 642:

+Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lí doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kì+Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lí doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp để xác định kết quảkinh doanh trong kì

TK 642 không có số dư cuối kìTK 642 có 7 tài khoản cấp 2 gồm:

TK6421 Chi phí nhân viên quản líTK6422 Chi phí vật liệu quản lí

TK6423 Chi phí dụng cụ,đồ dùng văn phòngTK6424 Chi phí khấu haoTSCĐ

TK6425 Thuế,phí,lệ phíTK6426 Chi phí dự phòng

TK6427 Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK6428 Chi phí bằng tiền khác

Ngoài ra kế toán có thể tổ chức các tài khoản cấp 3,4 nhằm tập hợpcác thông tin cần thiết về chi phí quản lí doanh nghiệp,phục vụ yêu cầu quản lítại đơn vị Chẳng hạn doanh nghiệp có thể chi tiết theo từng chi nhánh ,từngcửa hàng,từng mặt hàng nhằm phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanhtheo từng đối tượng tương ứng.Hoặc chi tiết chi phí theo cách ứng xử của chiphí với mức độ hoạt động(định phí,biến phí)

b)Trình tự hạch toán:

Hạch toán chi phí nhân viên

Kế toán chi phí trong kì tập hợp tiền lương,tiền công phụ cấp, BHXH,BHYT,KPCĐ của các nhân viên quản lí theo tỉ lệ qui định:

Nợ TK 642(6421)

Có TK334,3381,3382,3384

Hạch toán chi phí vật liệu

Xuất vật liệu dùng cho bộ phận quản lí.Căn cứ vào phiếu xuất kho vậtliệu dùng cho bộ phận quản lí kế toán ghi:

Nợ TK 642(6422) Có TK152

Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ:

Căn cứ phiếu xuất kho công cụ dung cụ dùng ở bộ phận quản lí,kế toánghi:

+Nếu công cụ dụng cụ có giá trị bé khi xuất dùng thì hạch toán hết vàonơi sử dụng:

Nợ TK 642(6423) Có TK153

+Nếu công cụ dụng cụ có giá trị lớnï khi xuất dùng thì trước hết hạchtoán vào chi phí trả trước, say đó mới phân bổ giá trị công cụ dụng cụ như sau:

Nợ TK 142 (242) Có TK 153

.Nợ TK 642(6423) Có TK 142(242)

Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ:

Căn cứ vào bảng phân bổ khấu haoTSCĐ ,kế toán ghi:Nợ TK 642(6424)

Có TK 214

Hạch toán chi phí thuế ,lệ phí:

Căn cứ vào các chứng từ nộp thuế nhà đất,thuế môn bài,lệ phí giaothông kế toán ghi:

Nợ TK 642(6425) Có TK 333

+Nếu số dự phòng cần lập nhỏ hơn số dự phòng đã lập ở cuối kì trướcchưa sử dụng hết,thì phải hoàn nhập số chênh lệch

Nợ TK 139

Có TK 642(6426)

3.Cuối kì kế toán doanh nghiệp cần xác định số dự phòng phải trảcần lập về chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp, hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòngphải trả khác

+Nếu số dự phòng cần lập lớn hơn số dự phòng đã lập ở cuối kì trướcchưa sử dụng hết,thì phải trích lập thêm số chênh lệch

Nợ TK 642(6426) Có TK 352

+Nếu số dự phòng cần lập nhỏ hơn số dự phòng đã lập ở cuối kì trướcchưa sử dụng hết,thì phải hoàn nhập số chênh lệch

Nợ TK 352

Có TK 642(6426)

Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài:

Căn cứ vào các chứng từ dịch vụ mua ngoài dùng cho bộ phận quản líkế toán ghi:

Nợ TK 642(6427)Nợ TK 133(nếu có) Có TK111,112,331

Hạch toán chi phí bằng tiền khác:

Nợ TK 642(6428)Nợ TK 133(nếu có) Có TK111,112,331

TK 334, 338 TK 642 Chi phí nhân viên QLDN

TK 152

Chi phí vật liệu TK 153, 142, 242

Chi phí công cụ dụng cụ TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐ TK 333

Thuế, lệ phí tính vào CPQLDN TK 351

Trích lập DP trợ cấp mất việc làm TK 111, 112

Số tiền chi trả trợ cấp mất việc vượt quá số quỹ dự phòng đã trích trước

TK 139 TK 139 Trích dự phòng phải thu khó đòi Hoàn nhập DP phải thu khó đòi TK 131, 138

Số nợ không thu hồi được sau khi đã bù đắp bằng các quỹ dự phòng

TK 352 TK 352 Trích lập các khoản DP phải trả Hoàn nhập các khoản DP

phải trả TK 111, 112, 331

Chi phí QLDN khác

IV.PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG KHÁC:1.Sự cần thiết phải phân bổ chi phí chung:

Chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp là những chi phí phụcvụ chung cho nhiều sản phẩm.Do đó muốn xác định kết quả kinh doanh củatừng mặt hàng thì phải phân bổ những chi phí đó cho tất cả các mặt hàng.

Nếu phân bổ bất hợp lí sẽ có ảnh hưởng đến việc đánh giá kết quả hoạtđộng của các sản phẩm này,nghĩa là sẽ không tính đủ chi phí làm tăng giả tạokết quả,hoặc tính quá đáng chi phí làm giảm kết quả, điều này không có tácdụng kích thích việc kinh doanh của các sản phẩm này.

2.Các phương pháp phân bổ chi phí:a) Phân bổ trực tiếp:

Phương pháp phân bổ này đơn giản,dễ làm vì theo phương pháp này,chiphí các của các bộ phận phục vụ được phân bổ trực tiếp cho các sảnphẩm,không phân bổ cho các bộ phận phục vụ khác, dù những bộ phận này cóđược hưởng dịch vụ của những bộ phận phục vụ khác.

b)Phân bổ nhiều bước:

Khác với phương pháp phân bổ trực tiếp, phương pháp này thừa nhậnviệc giữa các bộ phận phục vụ có sự cung cấp dịch vụ lẫn nhau,ngoài việccung cấp dịch vụ cho các việc sản xuất các sản phẩm.Nguyên tắc phân bổphương pháp này là phân bổ liên tiếp ,mỗi lần phân bổ chi phí của một bộphận phục vụ ,bắt đầu từ bộ phận phục vụ nào cung cấp lượng dịch vụ nhiềunhất cho các bộ phận khác và kết thúc ở bộ phận phục vụ cung cấp lượng dịchvụ ít nhất.Kết quả của quá trình này là, ngoài bộ phận phục vụ đầu tiên đượcchọn thực hiện phân bổ, các bộ phận còn lại của doanh nghiệp cũng đều cómột phần chi phí của một số bộ phận phục vụ được thực hiện phân bổ trướcnó

Đến năm 1978 do những đòi hỏi nhất định về công tác chuyên môn,công tác sản xuất nhà máy đã đầu tư xây dựng cơ sở sản xuất mới nằm trênđường Trần cao Vân thành phố Đà Nẵng, công trình được hoàn tất và đưa vàosử dụng năm 1981 với diện tích mặt bằng 17.40İ.

Ngày 16/02/1992 nhà máy được bộ thương mại cấp giấy phép kinhdoanh, cho phép kinh doanh xuất nhập khẩu một số sản phẩm của nhà máy.Theo quyết định số1844/QDUB của UBND tỉnh QNĐN ngày 2/11/1993 nhàmáy trở thành doanh nghiệp nhà nước với tên gọi công ty nhựa đà nẵng và têngiao dịch là plastic Đà Nẵng.

Nằm trong xu hướng vận động chung của nền kinh tế và yêu cầu cổphần hoá doanh nghiệp nhà nước, công ty nhựa Đà Nẵng đã chính thức trởthành Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng ngày 4/8/2000 theo quyết định số90/2000/QĐ-HG và nghị định số 03/2000/NDCP ngày 3/2/2000 của Thủ tướngChính phủ.

Công ty thuộc sở hữu của các cổ đông, với tư cách pháp nhân đầy đủtheo quy định pháp luật Việt Nam, có con dấu riêng độc lập về tài sản, đượcmở tài khoản tại Ngân hàng.

Vốn điều lệ của Công ty tại thời điểm mới thành lập 15.872.800.000đồng Được chia thành 158.728 cổ phần với hai loại cổ phiếu: cổ phiếu ghi tênvà cổ phiếu không ghi tên.

1.2 Quá trình phát triển.

Qua 26 năm hoạt động và không ngừng phát triển Công ty cổ phần nhựaĐà Nẵng đã khắc phục nhiều khó khăn từng bước đi lên mở rộng quy mô sảnxuất để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao về sản phẩm nhựa cho địa phương vàkhu vực

Từ một xí nghiệp nhỏ ban đầu gồm 15 người với diện tích mặt bằng sảnxuất 50 đến nay Công ty có 340 CNV, 80% máy móc thiết bị ngoại nhập vớidiện tích mặt bằng 1740İ

Công ty đã đạt được một số thành tích như sau: Được hội đồng Nhànước tặng thưởng Huân Chương lao động hạn ba, hạng hai Sản phẩm củaCông ty được thưởng “doanh hiệu vàng” của Công ty quản lý chất lượng toàn

cầu, lă một trong những đơn vị hăng đầu lăm ăn có hiệu quả với sản lượnghăng hoâ sản xuất tăng trung bình hằng năm 6%.

2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty:

2.1.Chức năng:

sản xuất kinh doanh câc mặt hăng nhựa dđn dụng, nhựa công nghiệp, nhựa kỷ thuật, nhựa xđy dựng vă kinh doanh nguyín vật liệu, vật tư thiết bị phục vụ cho ngănh nhựa.

- Đóng góp ngđn sâch cho nhă nước

- Đẩy mạnh việc đầu tư phât triển theo hướng hiện đại hoâ

3 Cơ cấu tổ chức quản lý ở Công ty.

3.1.Sơ đồ bộ mây quản lý của Công ty:

: quan hệ trực tuyến : quan hệ chức năng

3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng cấp quản trị vă câc phòng ban:

3.2.1 Chức năng nhiệm vụ của từng cấp quản trị:

o Đại hội đồng cổ đông:

lă cơ quan quyết định cao nhất của công ty, hoạt động thông qua câccuộc hộp đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) thường niín, ĐHĐCĐ bất thường văthông qua việc lấy ý kiến bằng văn bản.

+ Quyền hănh vă nhiệm vụ của ĐHĐCĐ thường niín:Đại hội cổ đông

Ban kiểm soát

Hội đồng quản trị

Ban điều hành

P tổ chức

hành chính

P kỹ thuật

P kinh doanh

P kế toán tài chính

B bộ phận sản

sản xuất chính

B phận KCS

B phận phục vụ sản xuất

 Thông qua báo cáo của hội đồng quản trị về tình hình hoạtđộng và kết quả kinh doanh, thông qua báo cáo của ban kiểm soát.

 Thông qua quyết toán năm tài chính, phương án sử dụngvà phân chia lợi nhuận.

 Quyết định phương hướng, nhiệm vụ kinh doanh và đầu tưnăm tài chính mới thông qua điều lệ bổ sung sửa đổi nếu cần.

 Quyết định tăng vốn điều lệ, gọi vốn cổ phần và phát hànhcổ phiếu.

 Xem xét sai phạm và quyết định hình thức xử lý đối vớithành viên hội đồng quản trị, ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty vàcổ đông của công ty.

 Bầu, bổ nhiệm, miễn nhiệm thành viên hội đồng quản trịvà ban kiểm soát.

+ Quyền hạn và trách nhiệm của hội đồng cổ đông bất thường:

 Bãi miễn và bầu bổ sung, thay thế thành viên hội đồngquản trị, ban kiểm soát vi phạm điều lệ.

 Biểu quyết sửa đổi, bổ sung điều lệ. Xử lý các vấn đề khẩn cấp khác. Hội đồng quản trị:

 Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cấp Công ty, cóquyền quyết định mọi vấn đề có liên quan đến quản lý và hoạt động củaCông ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền quyết định của ĐHĐCĐ.

 Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước ĐHĐCĐ, trìnhĐHĐCĐ các quyết định về cơ cấu tổ chức, điều chỉnh vốn điều lệ, chiếnlược phát triển Công ty, kết quả hoạt động kinh doanh, quyết toán tàichính và phân phối lợi nhuận.

 Giám soát việc điều hành công ty của giám đốc.

 Bổ nhiệm miễn nhiệm giám đốc, P.giám đốc, kế toántrưởng, quyết định mức lương các cấp quản lý đó.

 Ban điều hành:

 Điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinhdoanh hàng của công ty theo đúng nghị quyết, quyết định của hội đồngquản trị, theo đúng điều lệ và pháp luật.

 Sử dụng, bảo toàn và phát triển vốn theo phương án đãđược hội đồng quản trị phê duyệt và thông qua đại hội đồng.

 Xây dựng và trình hội đồng quản trị chuẩn bị về kế hoạchphát triển, dự án đầu tư, phương án kinh doanh, đề án tổ chức quản lýcủa công ty, quy hoạch và đào tạo cán bộ lao động, thực hiện phương ánđã được phê duyệt.

 Kí kết hợp đồng kinh tế, hợp đồng lao động.

 Báo cáo hội đồng quản trị về tình hoạt động tài chính vàkết quả hoạt động kinh doanh của công ty theo quy định.

 Ban kiểm soát:

 Thay mặt cổ đông kiểm sát mọi hoạt động quản trị kinhdoanh của công ty.

 Kiểm soát hoạt động kinh doanh, kiểm tra sổ sách kế toán,tài sản các báo cáo quyết toán.

 Báo cáo đại hội đồng về những sự kiện tài chính bấtthường,ưu khuyết điểm của ban quản lý và giám đốc.

3.2.2 Các chức năng của từng phòng ban:

 Phòng tổ chức hành chính: dưới sự điều hành của ban điều hànhcó nhiệm vụ

 Tổ chức lao động sản xuất, tuyển dụng, đào tạo cán bộ,công nhân viên

 Xây dựng các chính sách về an toàn lao động, y tế, kỹthuật lao động

 Đánh giá thành tích của nhân viên về tình hình công tác,quyết định các hình thức khen thưởng kỉ luật

 Quản lí giao dịch xuất nhập khẩu, giới thiệu hàng,marketing

 Phòng kĩ thuật

 Thiết kế và theo dõi, lắp đặt quy trình sản xuất

 Xây dựng định mức nguyên vật liệu, kế hoạch bảo dưởngvà sửa chữa máy móc thiết bị, xác định tiêu chuẩn chất lượng

 Nghiên cứu sản phẩm mới, ứng dụng công nghệ mới chongành

 Đào tạo và quyết định nâng bậc công nhân Phòng tài chính kế toán:

 Hạch toán kinh tế nội bộ, phân tích hoạt động kinh doanh.Báo cáo tình hình kinh doanh, thực hiện đúng nguyên tắc hạch toán kếtoán của nhà nước quy định

 Thực hiện các nghiệp vụ kế toán định kì như lập quyếttoán hàng quý hàng năm

 Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, thanh toán các chi phí phátsinh

 Thông qua phân tích kinh doanh đề xuất tham mưu choban điều hành về phân bổ sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả kinh doanhcho Công ty

4 Cơ cấu tổ chức sản xuất tại Công ty:

+ Tổ bao bì: Sản xuất bao xi măng.

+ Tổ PVC: Sản xuất ra câc loại ống nước (ống PVC ).

+ Tổ bao dệt: Bao gồm hai bộ phận, bộ phận kĩo chỉ vă bộ phậndệt ống

+ Tổ cắt manh: Cắt manh ống thănh câc manh dệt theo câc kíchcở đê được xâc định, sau đó chuyển sang bộ phận may bao

+ Tổ may bao: May câc manh dệt đê cắt thănh câc bao dệt hoănchỉnh.

- Bộ phđn phục vụ sản xuất: lă bộ phận giân tiếp tham gia tạo rasản phẩm, gồm 2 tổ:

+ Tổ cơ điện: Đảm bảo phục vụ điện cho sản xuất

+ Tổ phối liệu: Có nhiệm vụ pha trộn phối liệu phục vụ sản xuất

4.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Sản phẩm của công ty được sản xuất qua 4 quy trình công nghệnhư sau: quy trình công nghệ sản xuất măng mỏng, quy trình công nghệ sảnxuất ống nước, quy trình công nghệ sản xuất bao bì xi măng, vă quy trình côngnghệ sản xuất câc sản phẩm khâc như: thẩu, kĩt, can

 Quy trình công nghệ sản xuất măng mỏng:Công ty

Bộ phận sản xuất

Bộ phận phục vụ sản xuất

Tổ can

phaomàng Tổ mỏng

Tổ dệt ống

Tổ sản phẩm

Tổ bao bì xi măng

Tổ may

Tổ cắt manh

Tổ cơ điện

Tổ phối

Nguyên liệu

Máy

trộn Máy dùn thổi màng

Máy định hình

Thiết bị làm

Máy in

Máy xay

Cắt

dán Thành phẩm Đóng gói

Phế liệuMáy

lược

Quy trình công nghệ sản xuất bao dệt :

QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT ỐNG NƯỚCHạt

nhựa +phụ gia

Máy dùn Thiết bị làm nguội

Máy cắt sợi

Máy dệt

Bao dệt PP trángHạt nhựa

Hạt nhựa

Máy dùn

Máy định hình

Máy làm nguội

InThiết bị kéo

Máy cắt ống

Thành phẩm

Phế phẩm

QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT BAO BÌ XI MĂNG

5 Tổ chức hạch toân kế toân tại công ty :

5.1 Tổ chức bộ mây kế toân:

a Sơ đồ tổ chức bộ mây kế toân:

Công tâc kế toân tại công ty nhựa được tổ chức theo mô hình kế toân tập trung Đặc điểm của mô hình năy lă mọi công việc đều do phòng xử lý Từ ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp đến chỉnh lý công việc, tập hợp số liệu, lập bâo câo kế toân Còn ở câc bộ phận bín dưới (kho, phđn xưởng) chỉ có nhiệm vụ ghi chĩp tổng số lượng nguyín vật liệu, công cụ dụng cụ đưa văo sản xuất tính ngăy công vă định kỳ chuyển lín phòng xử lý.

Sơ đồ:

:Quan hệ điều hănh: quan hệ nghiệp vụ

b Chức năng, nhiệm vụ của câc phần hănh kế toân:

- Kế Toân Trưởng: Lă người trực tiếp điều hănh công tâc kếtoân, tham mưu cho giâm đốc trong công việc xđy dựng kế hoạch tăi chính,huy động vốn, tính giâ thănh sản phẩm, chịu trâch nhiệm trước giâm đốcvềì tình hình tăi chính của công ty.

KÊ ÚTOÁN TRƯỞNG

P.PHÒNG KẾ TOÁN

Kế toán thanh

KTThanh

toán ngoạit ệ,tiền

Kto tiêu thụ, nợ phải

KT nvl,ccdc,nợ phải

KT thuế,thống kê,tscđ, ckhoán

Thủ quỹíPhế liệu

Hạt nhựa PPE phụ

cắtđịnh hình

ống Đục lổThoát

ghépbao

Phế phẩm

- Phó phòng kế toân: Phụ trâch nhđn sự phòng kế toân, kiểm kítoân tổng hợp, lập bâo câo tổng hợp, quyết toân cuối quý, năm

- Kế toân NVL, CCDC: Theo từng loại cụ thể, theo dõi ghi chĩptình hình công nợ phải trả cho khâch hăng, lập bâo bâo chi tiết công nợ

- Kế toân thanh toân ngoại tệ, tiền lương, BHXH: Tính lương,thưởng cho công nhđn viín hăng thâng, trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐtheo đúng chế độ, theo dõi tình hình về thu chi ngoại tệ, tiền gữi ngđnhăng, giao dịch với ngđn hăng, vă lăm thủ tục vay vốn ngắn hạn, theo dõingoại hối với khâc hăng.

- Kế toân tiíu thụ, công nợ phải thu: Theo dõi truy cập thông tinvề thănh phẩm bân ra, qua câc chứng từ vă theo dõi tình hình công nợ bânhăng Định kỳ, lập bâo câo doanh số bân ra, bâo câo chi tiết công nợ

- Kế toân thuế, thống kí, TSCĐ, chứng khoân: Theo dõi, thốngkí thuế giâ trị gia tăng đầu văo, đầu ra, phản ânh hao mòn vă khấu haoTSCĐ, theo dõi biến động chứng khoân, lập bâo câo cần thiết cho trungtđm giao dịch

- Thủ quỹ: Chịu trâch nhiệm quản lý tiền mặt tại quỹ, thực hiệnnghĩa vụ thu chi bâo câo quỹ, bảo quản tiền mặt theo đúng quy định

5.2 Hình thức kế toân âp dụng:

Hình thức kế toân âp dụng tại Công ty lă : chứng từ ghi sổ đê đượccải biín Tấc cả câc nghiệp vụ phât sinh được xử lý bằng mây vi tính, kỳ hạchtoân lă quý (sơ đồ trang bín).

SƠ ĐỒ LUĐN CHUYỂN CHỨNG TỪ

: Ghi hằng ngăy: Ghi hằng thâng

Chứng từ gốcSổ quỹSổ chi tiết

Sổ kế toán chi tiết

Sổ tổng hợp tk

Bảng cân đối tk

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

ghi vào” sổ kế toán chi tiết” có liên quan như tập hợp theo danh mục vớinguyên vật liệu từng khách hàng đối với công nợ

Cuối tháng căn cứ vào”sổ chi tiết tài khoản”để lên “ sổ tổng hợp tàikhoản” và căn cứ vào “sổ chi tiết” lên”bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếugiữa”sổ tổng hợp tài khoản”và”bảng tổng hợp chi tiết” theo từng tài khoản Sauđó đối chiếu giữa” sổ chi tiết tài khoản tiền mặt” với”sổ quĩ” Cuối quý căn cứvào “Sổ tổng hợp tài khoản” để lập ”bảng cân đối tài khoản” Sau đó, kết hợp”bảng cân đối tài khoản” và ”bảng tổng hợp chi tiết” để lập ”báo cáo kế toán”

II THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TẠI CÔNG TY NHỰA

1.Thực tế về hạch toán chi tiết chi phí sản xuất chung:

1.1 Chứng từ hạch toán :

Các chứng từ sử dụng trong hạch toán chi phí sản xuất chung ởcông ty là các phiếu chi tiền , cacï phiếu yêu cầu xuất vật liệu, hóa đơn thanhtoán, số lượng

1.2 Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất chung:

Hạch toán chi tiết chi phí sản xuất chung công ty được thực hiệnchi tiết theo từng phân xưởng, kế toán chi phí mở thẻ chi tiết hoặc sổ chi tiếthạch toán chi phí sản xuất chung phản ánh các chi phí phát sinh và các đốitượng hạch toán chi phí có liên quan Căn cứ để ghi vào sổ chi tiết là sổ chi tiếtcác Tài Khoản tháng trứớc và các chứng từ gốc, các bảng phân bổ, các bảngkê chi phí Sổ có thể mở cho riêng hoặc cũng có thể mở chung cho nhiều phânxưởng, như: Tổ màng mỏng, tổ can phao, tổ bao dệt, tổ cắt manh, tổ bao bì ximăng

Sổ tổn hợp Tk627-chi phí sản xuất chung:

(Trang bên)

CTY NHỰA ĐÀ NẴNG

Phòng kế toán tài chính Tk:627:Chi phí sản xuất chung

Từ ngày 01/10/08-31/12/08 Đvt :Đồng

V/c b/v trục cán/Lê viết tầnQuấn lại mô tơ điệnMua ampeke+tu điện/Hồng dững

Sửa pt máy máy mayQuay vòng phế PP- tháng 9 /03Ca 3 +độc hại+tháng9/03/cbcnv .

Tận dụng phế rẻo pp 10/03Vòng quay phế pp /ống

 phát sinh cuối kỳ

** DV:Tiền điện từ25/9/03Tiền điện từ 15/5/03 Tiền nước, điện thoại (Xi nghiệp

túi cặp) phát sinh :

 cuối kỳ:** DV:

Phân bổ cpsxdd và giá thành sxquý IV-03

Phân bổ tiền lương sang 627Phân bổ cơm sang 627Phân bổ 3382 sang 627

Phân bổ 3383 sang 627 Phát sinh:

 Cuối kỳ** DV:

Hao mòn TSCĐ quý IV-03(627) phát sinh:

cuối kỳ

1.354.6501.440.25360.372.87760.372.87735.123.01512.225.200 9.258.110

1.239.807.071

Sản phẩm của Công ty sản xuất ở nhiều tổ khác nhau với quy mô vừanhưng khối lượng tương đối lớn chủng loại nhiều, do đó việc quản lý điều hànhở các tổ sản xuất đều nhằm đảm bảo cho quá trình được liên tục là vấn đề đặtra của công ty Chính vì vậy, chi phí phục vụ sản xuất ở các tổ sản xuất trongcông ty cần được tập hợp và phân bổ một cách hợp lý làm cơ sở cho việc đánh