Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH thương mại kỹ thuật phương đông

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Lê Đức Minh HẢI PHỊNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT PHƯƠNG ĐƠNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Lê Đức Minh Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lớp Lê Đức Minh Mã SV: 1412401318 : QT1805K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp  Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC  Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các tài liệu, số liệu cần thiết  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán năm 2020 Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông Đề tài tốt nghiệp giao ngày 12 tháng 04 năm 2021 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 03 tháng 07 năm 2021 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 XÁC NHẬN CỦA KHOA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Th.S Trần Thị Thanh Thảo Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh Họ tên sinh viên: Lê Đức Minh – QT1805K; Chuyên ngành: KT - KT Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đơng Nội dung hướng dẫn: Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC; Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán đơn vị thực tập; Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế toán toán với người mua người bán, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp  Hoàn thành tiến độ chương theo qui định GV hướng dẫn;  Có trách nhiệm với công việc giao; Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)  Khóa luận tốt nghiệp có bố cục hợp lý;  Đã khái qt hóa lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC;  Phản ánh thực trạng công tác tác kế toán toán với người mua người bán Công ty TNHH TM kỹ thuật Phương Đông với số liệu logic;  Đã đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM kỹ thuật Phương Đông cở sở tác giả đề xuất số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 Giảng viên hướng dẫn Th.S Trần Thị Thanh Thảo Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.Một số khái niệm toán 1.1.1.Khái niệm tốn hình thức toán 1.1.2.Nhiêm vụ kế toán toán 1.2 Nội dung tổ chức kế toán toán với người mua 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 11 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 11 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 11 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 14 1.4.Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 15 1.4.1.Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 15 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 15 1.5 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ 17 1.5.1 Theo Hình thức Nhật ký chung 17 1.5.2 Theo Hình thức Nhật ký – sổ 19 1.5.3 Theo Hình thức Chứng từ ghi sổ 21 1.5.4 Theo Hình thức kế tốn máy 23 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT PHƯƠNG ĐÔNG 25 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đơng 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đơng 25 Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty 26 2.1.3.Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 26 2.1.4.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đơng 28 2.1.5 Chế độ kế tốn áp dụng đơn vị 29 2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông 30 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông 30 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông 30 2.2.2.1 Chứng từ ,tài khoản, sổ sách sử dụng 30 2.2.2.2.Quy trình hạch tốn 30 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Công ty TNHH nông sản Việt Phát 44 2.2.3.1 Chứng từ tài khoản, sổ sách sử dụng 44 2.2.3.2 Quy trình hạch tốn 44 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI 54 CƠNG TY TNHH NÔNG SẢN VIỆT PHÁT 54 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH nơng sản Việt Phát 54 3.1.1 Ưu điểm 54 3.1.2 Hạn chế 55 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH nông sản Việt Phát 56 3.2.1.Kiến nghị 1: Quản lý cơng nợ 56 3.2.2 Kiến nghị 2: Áp dụng sách chiết khấu toán 59 3.2.3 Kiến nghị 3: Dự phịng nợ phải thu khó địi 60 3.2.4 Kiến nghị 4: Sử dụng phần mềm kế toán 66 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Để theo dõi cách chi tiết, kịp thời, đầy đủ khách nợ nhằm giúp cho nhà quản lý cơng ty có đánh giá khách quan, kịp thời công nợ phải thu cần phải làm nào? Để giải vấn đề Cơng ty cần xây dựng cho quy trình hạch toán hiệu quả, phù hợp với thực tế công ty đảm bảo phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán Nhà nước Qua trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông em nhận thấy Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông dừng việc theo dõi đầy đủ chưa kịp thời tình hình cơng nợ Nhận thức tầm quan trọng tổ chức kế toán toán với kiến thức học trường, em chọn đề tài “ Hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đơng” cho khóa luận tốt nghiệp Ngồi lời mở đầu kết luận khóa luận gồm chương Cụ thể sau: Chương 1:Lý luận chung công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông Chương 3: Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đơng Trong q trình tìm hiểu viết cịn nhiều thiếu sót em mong góp ý thầy giáo để em hồn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn ThS Trần Thị Thanh Thảo hướng dẫn, cảm ơn ban lãnh đạo tập thể nhân viên Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông giúp đỡ tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh viên Lê Đức Minh Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.Một số khái niệm toán 1.1.1.Khái niệm toán hình thức tốn Thanh tốn: chuyển giáo tài sản bên (người công ty, tổ chức) cho bên Thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Hình thức tốn: Là tổng thể quy định cách thức trả tiền, liên kết yếu tố q trình tốn Các hình thức cụ thể: gồm hai loại toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt - Thanh tốn tiền mặt: bao gồm loại hình tốn như: toán tiền Việt Nam, ngoại tệ loại, hồi phiếu ngân hàng loại giấy tờ có giá trị tiền Đây hình thứ toán trực tiếp hai bên Khi nhận vật tư , hàng hóa, dịch vụ bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho người bán Hình thức tốn thực tế phù hợp với giao dịch nhỏ đơn giản, khồn mua có giá trị lớn việc toán trở nên phức tạp an tồn Thơng thường hình thức áp dụng để tốn cho cơng nhân viên , với nhà cung cấp nhỏ, lẻ - Thanh tốn khơng tiền mặt hình thức tốn thực cách chuyển khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức bao gồm: toán Séc, toán ủy nhiệm thu, toán ủy nhiệm chi, toán thẻ tín dụng-L/C - Thanh tốn Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị có tên Séc Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm việc sử dụng Séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư Séc tốn gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt Séc định mức Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K Khóa luận tốt nghiệp Ví dụ: Hồ sơ theo dõi khách hàng HỒ SƠ THEO DÕI KHÁCH HÀNG Tên khách hàng: CÔNG TY CP CUNG ỨNG HÀNG HẢI VÀ DỊCH VỤ DẦU KHÍ LAM SƠN Tên viết tắt: Địa chỉ: Số 84 Lê Hồng Phong, phường 4, thành phố Vũng Tàu, Bà rịa –Vũng tàu Mã số thuế: 3500798625 Điện thoại: 064256220 Số Fax( Fax No.)………………… Địa thư điện tử: ……………………………………………………… Loại hình đăng ký doanh nghiệp ( Cơng ty cổ phần, Công ty TNHH…): Công ty cổ phần Ngành nghề đăng ký kinh doanh:Bn bán máy móc, thiết bị phụ tùng máy Số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh( Mã doanh nghiệp):………… Ngày cấp: 27/ 05/ 2007 Nơi cấp: Chi cục thuế Vũng tàu Mã số thuế: 3500798625 Tên ngân hàng: Ngân hàng VPBank - CN Vũng Tàu Số tài khoản: 44373971 Người đại diện theo pháp luật: PHẠM NGỌC SƠN Người giao dịch: Phạm Ngọc Hà  ĐT: ĐT: 0975747186 Giải pháp việc đối chiếu công nợ định kỳ: Đối chiếu công nợ định kỳ diễn vào cuối tháng nhằm giúp cho công ty quản lý khơng bỏ sót khoản nợ người mua, người bán theo dõi chi tiết khoản cơng nợ phải thu, phải trả từ có kế hoạch đơn đốc khoản cơng nợ phải thu có kế hoạch tốn khoản nợ phải trả tránh để nợ hạn Với công nợ phải trả cho cơng ty u cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 58 Khóa luận tốt nghiệp Với cơng nợ phải thu, cơng ty thơng báo công nợ lậpbiên đối chiếu công nợ gửi cho khách hàng để khách hàng có kế hoạch trả nợ hạn 3.2.2 Kiến nghị 2: Áp dụng sách chiết khấu tốn Tỷ lệ chiết khấu tốn chưa có quy định thống tài chính, mức chiết khấu tốn công ty quy định Tỷ lệ chiết khấu toán phải ghi cụ thể hợp đồng kinh tế ký kết hai bên, điều kiện cần đủ để làm thực chiết khấu toán khách hàng Số tiền chiết khấu toán hưởng =Tổng số tiền toán x tỷ lệ chiết khấu x số ngày toán trước hạn Phương pháp hạch toán Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK: 131,111,112, Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chí phí tài Năm 2020, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng TMCP ngoại thương ACB Tại thời điểm mức lãi suất gửi tiết kiệm ngân hàng ACB năm 2020 5,3%/ năm, mức lãi suất cho vay 7,5-8,0%/ năm Để khuyến khích khách hàng tốn sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán cao mức lãi suất tiết kiệm, không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng Doanh nghiệp nên chọn tỉ lệ chiết khấu toán 6%/ năm dựa theo lãi suất ngân hàng ACB Ví dụ minh họa: Ngày 11/06/2020, Xuất bán thiết bị điện cho Công ty TNHH thương mại dịch vụ thiết bị điện Thái Quang tổng số tiền 350.780.000: Ngày 13/06/2020, công ty Công ty TNHH thương mại dịch vụ thiết bị điện Thái Quang tốn tồn 100% tiền hàng mua ngày 11/06/2020, theo hợp đồng ký trước cơng ty Cơng ty TNHH thương mại dịch Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 59 Khóa luận tốt nghiệp vụ thiết bị điện Thái Quang đến ngày 26/06/2020 phải tốn tiền hàng Cơng ty Thái Quang tốn trước 13 ngày Kế tốn tính chiết khấu tốn cơng ty Thái Quang sau:  Tiền chiết khấu = (6%/365) x 13 x 350.780.000= 749.612 Định khoản: Nợ TK 635: 749.612 Có TK 111: 749.612 3.2.3 Kiến nghị 3: Dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, chiếu theo điều kiện việc lập dự phịng phải thu khó địi, cơng ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đơng chưa trích lập dự phịng Nhưng để kiểm sốt nguồn tài cơng ty tránh tổn thất khoản nợ khó địi xảy tương lai nhằm bảo tồn vốn kinh doanh, sau em xin đưa điều kiện phương hướng lập dự phòng phải thu khó địi theo quy định nhà nước Việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cho doanh nghiệp hạn chế tối đa số tổn thất phải chịu có khách hàng xảy cố khơng thể địi nợ Căn để trích lập dự phịng dựa vào văn pháp luật thơng tư số 48/2019/TT – BTC ngày 08 tháng 08 năm 2019 Đối tượng lập dự phòng khoản nợ phải thu (bao gồm khoản doanh nghiệp cho vay khoản trái phiếu chưa đăng ký giao dịch thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp sở hữu) hạn toán khoản nợ phải thu chưa đến hạn tốn có khả doanh nghiệp không thu hồi hạn, đồng thời đảm bảo điều kiện sau: a) Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm: - Một số chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; - Bản lý hợp đồng (nếu có); Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 60 Khóa luận tốt nghiệp - Đối chiếu công nợ; trường hợp đối chiếu cơng nợ phải có văn đề nghị đối chiếu xác nhận công nợ văn địi nợ doanh nghiệp gửi (có dấu bưu điện xác nhận đơn vị chuyển phát); - Bảng kê công nợ; - Các chứng từ khác có liên quan (nếu có) b) Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: - Nợ phải thu thời hạn toán từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, khơng tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn chưa thu hồi nợ - Nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả khơng trả nợ hạn theo quy định điểm c khoản Điều - Riêng khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ (có đăng ký ngành nghề hoạt động mua bán nợ theo quy định pháp luật), thời gian hạn tính kể từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ bên (trên sở biên thông báo bàn giao quyền chủ nợ) theo cam kết gần (nếu có) doanh nghiệp đối tượng nợ doanh nghiệp mua bán nợ Mức trích lập: a) Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên b) Đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thông doanh nghiệp kinh doanh bán lẻ hàng hóa, khoản nợ phải thu cước dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin, truyền hình trả sau khoản nợ phải thu bán lẻ hàng hóa theo Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 61 Khóa luận tốt nghiệp hình thức trả chậm/trả góp đối tượng nợ cá nhân q hạn tốn mức trích lập dự phịng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến tháng - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến tháng - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến 12 tháng - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ 12 tháng trở lên c) Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định tổ chức kinh tế phá sản, mở thủ tục phá sản, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh; đối tượng nợ bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án mắc bệnh hiểm nghèo (có xác nhận bệnh viện) chết khoản nợ doanh nghiệp yêu cầu thi hành án thực đối tượng nợ bỏ trốn khỏi nơi cư trú; khoản nợ doanh nghiệp khởi kiện địi nợ bị đình giải vụ án doanh nghiệp tự dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi (tối đa giá trị khoản nợ theo dõi sổ kế tốn) để trích lập dự phòng Tại thời điểm lập báo cáo tài năm khoản nợ phải thu xác định khó địi, doanh nghiệp phải trích lập dự phịng theo quy định khoản Điều quy định sau: a) Nếu số dự phịng phải trích lập số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi sổ kế tốn, doanh nghiệp khơng trích lập bổ sung khoản dự phịng nợ phải thu khó địi b) Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi số kế tốn, doanh nghiệp trích lập bổ sung số chênh lệch ghi nhận vào chi phí kỳ Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 62 Khóa luận tốt nghiệp c) Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi số kế toán, doanh nghiệp thực hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí kỳ d) Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nêu Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí doanh nghiệp đ) Đối với khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ, phương án mua, xử lý nợ nguyên tắc trích lập dự phịng Thơng tư để thực trích lập dự phịng, số dự phịng trích lập tối đa số tiền mà doanh nghiệp bỏ để mua khoản nợ, thời gian trích lập tối đa không thời gian tái cấu doanh nghiệp, thu hồi nợ phương án mua, xử lý nợ e) Doanh nghiệp khơng thực trích lập dự phòng khoản nợ phải thu thời hạn toán phát sinh từ khoản lợi nhuận, cổ tức chia góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác g) Khi trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi đối tượng nợ có phát sinh nợ phải thu nợ phải trả, biên đối chiếu công nợ hai bên để doanh nghiệp trích lập dự phịng sở số phải thu sau bù trừ khoản nợ phải trả đối tượng Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi kế toán thực thời điểm lập Báo cáo tài chính: a) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 63 Khóa luận tốt nghiệp b) Nếu số dự phòng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế toán thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334….(phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phịng) Nợ TK 642 (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244… d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi doanh nghiệp xử lý xố nợ, sau doanh nghiệp lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 – Thu nhập khác đ) Còn Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: – Trường hợp khoản phải thu q hạn chưa lập dự phịng phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244… -Đối với Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phịng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 64 Khóa luận tốt nghiệp Có TK 131, 138,128, 244… e) Kế toán xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 411 – Vốn đầu tư chủ sở hữu Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đơng BẢNG TÍNH TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2020 STT Tên khách hàng Số tiền nợ Cơng ty CP tích hợp 20.254.696 Thời gian hạn Tỷ Số tiền lệ trích trích tháng 30% 6.076.409 tháng 15 ngày 30% 13.827.036 tháng 15 ngày 30% 9.212.100 X x công nghệ PECS CT CP cung ứng hàng hải dịch vụ dầu khí 460.909.120 Lam Sơn Cơng ty CP thiết bị CN Mai Dương 30.707.000 … Tổng cộng 1.257.972.870 377.391.861 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 65 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi dựa Báo cáo tình hình cơng nợ sau: Nợ TK 642: 377.391.861 Có TK 2293: 377.391.861 3.2.4 Kiến nghị 4: Sử dụng phần mềm kế toán - Phần mềm kế toán hệ thống chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thơng tin kế tốn máy vi tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính tốn tổng hợp cở sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế toán doanh nghiệp đáp ứng quy định sở sách kế toán Nhà nước - Một khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế tốn khơng phải tốn nhiều thời gian giống sử dụng hệ thống kế tốn cũ Kế tốn q trình liên quan đến chi tiết Nó liên quan đến quy định, luật lệ, thuế nhiều tính tốn phức tạp khác Một phần mềm kế toán thiết kế phù hợp với quy định, luật lệ, thuế thành giúp doanh nghệp tuân thủ với luật pháp Hơn giúp giải tất phép tính phức tạp Điều doanh nghiệp cần làm nhập liệu in - Việc sử dụng phần mềm kế toán máy hạch toán kế toán có ưu điểm sau: + Ít tốn thời gian: Đây khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kết toán thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu theo tác in + Chính xác: Chương trình kế tốn có độ xác cao hoeems gây lỗi Sai sót doanh nghiệp gặp phải nhập sai số liệu thông tin sai từ đầu + Dễ sử dụng : Hầu hết phần mềm kế tốn có dễ dử dụng dễ hiểu Doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chương trình nhập liệu vào hệ thống Mỗi phần mềm kế tốn có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế tốn doanh nghiệp sử dụng cách dẽ dàng Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 66 Khóa luận tốt nghiệp + Lập báo cáo: Một điều kiện tốt sử dụng phần mềm kế toán khả tạo báo cáo theo ý muốn doanh nghiệp thời gian nhanh bạn cố thể tạo báo vòng vài giây, cải tiến lớn so với phương thức truyền thống với bảng biểu phép tính Các báo cáo xuất file excel word để sử dụng BCTC hàng năm Đặc biệt phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo hàng ngày, tuần tháng + Công nợ: quản lý công nợ thao tác thủ cơng cảm tính, số liệu cơng nợ bị nhầm lẫn, chí dẫn đến hao hụt tài doanh nghiệp, lượng tiền chết tăng dần nợ ứ đọng, doanh nghiệp loay hoay vấn đề thu hồi vốn Lúc này, phần mềm não tỉnh táo ghi lại công nợ , giúp kế tốn theo dõi hạn mức cơng nợ khách hàng,hỗ trợ theo dõi Báo cáo công nợ khách hàng, tổng công nợ khách hàng, công nợ theo nhân viên Người quản lý dễ dàng kiểm tra lịch sử giao dịch, mức nợ, thời hạn nợ, ngày tháng ghi nợ, sản phẩm khách hàng, quản lý dễ dàng tho dõi công nợ khách hàng đén khách hàng nào, chi tiết Ngoài , phần mềm hỗ trợ tải xuống báo cáo công nợ dạng excel người quản lý muốn in tài liệu nhập file liệu vào phần mềm kế toán để quản lý Hiện thị trường có nhiều phần mềm : FAST, CYBER, ACOUNTING, MISA, Công ty nên xem xét định mua phần mềm kế tốn phù hợp cho cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng Cơng ty doanh nghiệp nhỏ nên sử dụng số phần mềm như: phần mêm kế toán Misa, phần mềm kế toán Fast Acounting Sau em xin đưa số phần mềm phổ biến nay:  Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2020) - Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 67 Khóa luận tốt nghiệp hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế tốn Hệ thống báo cáo đa dạng, đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác sở liệu độc lập - Tính xác: Số liệu tính tốn xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế toán yên tâm - Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao  Phần mềm kế toán Fast 2018 - Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ hành giống MISA, FAST có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý - Tốc độ xử lý cao - Cho phép kết xuất báo cáo excel với mẫu biểu xếp đẹp Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 68 Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 69 Khóa luận tốt nghiệp  Phần mềm kế toán 3TSOFT 2015 Theo em cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn MISA phần mềm có khả bảo mật cao đảm bảo liệu tuyệt đối Ngoài phần mềm Misa cịn tích hợp quản lý hồ sơ khách hàng, bảng phân tích nợ phải thu hạn, trước hạn theo tuổi nợ tự động làm biên đối chiếu công nợ thời điểm cần yêu cầu quản lý Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 70 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Kết luận Về lý luận, đề tài hệ thống hóa lý luận chung kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp Về thực tiễn, đề tài mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông cách khách quan, trung thực thơng qua số liệu năm 2020 Trong q trình thực tập công ty, em nhận thấy công tác kế toán toán với người mua, người bán cơng ty có số ưu điểm hạn chế sau: - Ưu điểm:  Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, khoa học  Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế tốn ban hành theo Thơng tư TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài  Về cơng tác kế toán thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình cơng ty, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình cơng nợ - Hạn chế:  Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi  Cơng ty chưa sử dụng phần mêm kế toán việc ghi sổ sách Kiến nghị Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý công nợ Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đơng : - Cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để ngun tắc thận trọng kế tốn - Cơng ty nên tăng cường công tác quản lý công nợ cách ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác ghi chép nhanh hiệu - Công ty nên lập hồ sơ để theo dõi quản lý khách hàng khoa học - Áp dụng sách chiết khấu toán cho khách hàng toán sớm Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế cơng ty nên có thực tế khả thi Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 71 Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2015), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Cơng ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đơng (2020), Sổ sách kế tốn Cơng ty Sinh viên: Lê Đức Minh-QT1805K 72 ... tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương. .. chung Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đơng 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương Đông Thông tin chung công ty: Tên công ty: Công ty TNHH thương mại kỹ. .. thức kế tốn máy 23 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT PHƯƠNG ĐÔNG 25 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH thương mại kỹ thuật Phương