Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 (Nghề: Kế toán doanh nghiệp - Cao đẳng): Phần 1 - Trường Cao đẳng Cơ điện Xây dựng Việt Xô

Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 (Nghề: Kế toán doanh nghiệp - Cao đẳng) giúp sinh viên có chuyên môn sâu làm kế toán tài chính tại các doanh nghiệp từ việc lập chứng từ, định khoản để ghi sổ kế toán, xử lý số liệu và tổng hợp lập báo cáo tài chính doanh nghiệp. Giáo trình được chia thành 2 phần, phần 1 trình bày những nội dung về: kế toán vốn bằng tiền; kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ;... Mời các bạn cùng tham khảo!

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VIỆT XƠ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 979/QĐ-CĐVX-ĐT ngày 12 Tháng 12 năm 2019 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng điện xây dựng Việt xơ Ninh Bình, năm 2019 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Việt Nam trình hội nhập kinh tế khu vực giới ngày sâu rộng, để tạo phát triển kinh tế nhanh Hòa với thay đổi sách quản lý kinh tế vi mơ vĩ mơ, kế tốn công cụ sắc bén quản lý kinh tế thay đổi theo Sự thay đổi kế toán làm cho người học, người làm kế toán thường xuyên cập nhật, bổ sung kiến thức Để phục vụ kịp thời nhu cầu học tập đông đảo bạn sinh viên, học viên lớp chun ngành ngồi ngành kế tốn, người làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp thành phần kinh tế Tập thể tác giả Khoa kinh tế, trường cao đẳng Cơ điện xây dựng Việt Xô tham gia biên soạn sách “Kế toán doanh nghiệp 1” để giúp cho đối tượng có tài liệu để học tập, nghiên cứu nhằm đạt trình độ chun sâu kế tốn Cuốn sách dựa chuẩn mực kế toán, pháp luật kế toán quy định chế độ tài Việt Nam hiên Sau học xong mơn kế tốn tài theo tài liệu này, sinh viên cần dạt duợc kỹ sau: + Có chuyên mơn sâu làm kế tốn tài doanh nghiệp từ việc lập chứng từ, dịnh khoản dể ghi sổ kế toán, xử lý số liệu tổng hợp lập báo cáo tài doanh nghiệp + Có khả tổ chức duợc phịng kế tốn doanh nghiệp Nội dung sách gồm ba bài, bài, phần sách có vị dụ chi tiết, ví dụ tổng hợp để minh hoạ giúp cho người đọc dễ hiểu Cuối bài, phần có câu hỏi ơn tập nâng cao trình độ chun sâu kế tốn tập thực hành Tham gia biên soạn sách gồm: ThS Trần Văn Hân, Chủ biên; Các tác giả ThS Tạ Thị Kim Anh; ThS Lê Thị Điệp Minh; ThS Nguyễn Thị Hoài Việc hoàn thành sách cố gắng tập thể giáo viên sở bên ngồi biên soạn, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong đóng góp chân thành bạn đọc Tập thể tác giả xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bạn, để lần biên soạn tốt Xin chân thành cảm ơn TM tác giả Chủ biên: ThS Trần Văn Hân DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH BHYT BHTN CPSX CN TTSX CBCNV CCDC DN GTGT KKTX KKÐK NK NVL TK TSCÐ TNCN TTÐB XK Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Chi phí sản xuất Cơng nhân trực tiếp sản xuất Cán công nhân viên Công cụ, dụng cụ Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Kê khai thuờng xuyên Kiểm kê định kỳ Nhập Nguyên vật liệu Tài khoản Tài sản cố định Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt Xuất MỤC LỤC TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Bài 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Khái niệm nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1 Khái niệm 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán tiền mặt quỹ 2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 2.2 Chứng từ sổ kế toán 2.3 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 111 “tiền mặt” 11 2.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 12 2.5 Câu hỏi ôn tập 21 2.6 Bài tập thực hành 21 Kế toán tiền gửi ngân hàng 26 3.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 26 3.2 Chứng từ sổ kế toán: 28 3.3 Tài khoản sử dụng: TK 112: “Tiền gửi ngân hàng” 28 3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 29 3.5 Bài tập thực hành : 34 Kế toán tiền chuyển 36 4.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán 36 4.2 Tài khoản sử dụng: TK 113- Tiền chuyển 36 4.3 Phương pháp hạch toán 37 4.4 Thực hành ứng dụng 38 Bài 2: KẾ TỐN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ 41 Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 41 1.1 Khái niệm 41 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu, CCDC 41 1.3 Nhiệm vụ 42 Phân loại, nguyên tắc phương pháp tính giá VL, CCDC 42 2.1 Phân loại VL, CCDC 42 2.2 Nguyên tắc tính giá phương pháp tính giá nguyên vật liệu CCDC 43 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 48 3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 48 3.2 Phương pháp mở thẻ song song 49 3.3 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 50 3.4 Phương pháp ghi sổ số dư 51 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp KKTX 53 4.1 Khái niệm nguyên tắc sử dụng 53 4.2 Tài khoản sử dụng 55 4.3 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu 57 4.4 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp Kiểm kê định kỳ 80 Kế tốn dự phịng giảm giá NVL- CCDC tồn kho 82 5.1 Khái niệm cách xác định mức dự phòng giảm giá cần lập 82 5.2 Tài khoản sử dụng 83 5.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 83 Bài 3: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 97 Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 97 1.1 Ý nghĩa việc quản lý lao động, tiền lương khoản trích theo lương 97 1.2 Nhiệm vụ kế tốn tiền luơng khoản trích theo lương 99 Hình thức tiền lương, quĩ tiền lương khoản trích theo lương 99 2.1 Các hình thức trả lương 99 2.2 Cách tính lương 100 2.3 Quĩ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn 102 2.4 Cơng việc kế toán Tiền Lương: 103 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 105 3.1 Các chứng từ hạch tốn lao động; tính lương trợ cấp bảo hiểm xã hội 105 3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 107 3.3 Tổng hợp, phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 108 3.4 Trình tự kế tốn nghiệp vụ liên quan đến tiền lương, khoản trích theo lương 109 3.5 Câu hỏi Bài tập thực hành 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 125 PHỤ LỤC 126 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP PHẦN I Mã mơ đun: MĐ28 Vị trí, tính chất mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn tài mơ đun chun ngành quan trọng chương trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp, học sau mơn tài doanh nghiệp, thuế; sở để học mơ đun kế tốn doanh nghiệp 2, mơ đun kế tốn doanh nghiệp 3, kế tốn doanh nghiệp mơ đun kế tốn quản trị, thực tập nghề, thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Mơ đun kế tốn tài mơ đun bắt buộc Mơ đun có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế theo phần hành kế toán cụ thể Mục tiêu mô đun: - Kiến thức: + Vận dụng kiến thức học kế toán vốn tiền, Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế toán tiền lương việc thực thực nghiệp vụ kế toán theo nội dung phần hành + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán - Kỹ năng: + Giải vấn đề chun mơn kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn – tài theo phần hành kế toán doanh nghiệp; + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; - Năng lực tự chủ trách nhiệm: + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp + Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Nội dung mơn học: Bài 01: Kế tốn vốn tiền Bài 02: Kế toán nguyên vật liệu- Cộng cụ dụng cụ Bài 03: Kế toán tiền lương – Các khoản trích theo lương Bài 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Mã bài: MĐ28.01 Giới thiệu Vốn tiền phận cấu thành nên tài sản ngắn hạn tổng tài sản doanh nghiệp Vốn tiền ln tồn hình thái tiền tệ – giá trị công tác, thể rõ nét cơng tác kế tốn Như vậy, kế tốn vốn tiền cơng tác lập – thu thập, xử lý hoá đơn, chứng từ liên quan đến vốn tiền đồng thời kết hợp với phận khác doanh nghiệp để thực việc cung cấp thơng tin kinh tế, tài DN, kế toán vốn tiền bao gồm: kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng, kế tốn tiền chuyển Mục tiêu - Trình bày khái niệm nguyên tắc kế toán vốn tiền - Trình bày phương pháp hạch tốn nghiệp vụ kế toán chủ yếu vốn tiền - Vận dụng kiến thức kế toán vốn tiền vào làm thực hành ứng dụng - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn tiền - Xác định chứng từ kế toán vốn tiền, khoản phải thu - Lập phân loại chứng từ kế toán kế toán vốn tiền, khoản phải thu - Ghi sổ chi tiết tổng hợp theo thực hành ứng dụng - Trung thực nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung Khái niệm nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động DN, tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: Tiền mặt quỹ DN, tiền gửi ngân hàng, kho bạc khoản tiền chuyển Vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán DN, thực việc mua sắm chi phí 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để phản ánh DN có vốn đầu tư nước ngồi sử dụng đơn vị ngoại tệ để ghi sổ, phải đồng ý văn tài - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Các DN có sử dụng ngoại tệ hoạt động kinh doanh, phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng nhà nước Việt nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ, với ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá qui đổi VND thống quy đổi thông qua đồng USD - Nguyên tắc cập nhật: Kế tốn phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền, mở sổ theo chi tiết dõi loại ngoại tệ (theo nguyên tệ đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc, đá (theo số lượng, lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước giá trị) - Hạch tốn vàng bạc, đá , kim khí , phải tính tiền theo giá thực tế (giá hố đơn, giá toán) để ghi sổ theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm cấp giá trị thứ, loại Kế toán tiền mặt quỹ Những cơng việc Kế tốn tiền mặt phải làm  Lập chứng từ thu, chi có phát sinh  Hạch toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt: sử dụng đơn vị tiền tệ để hạch toán đồng Việt Nam  Nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc từ thủ quỹ hàng ngày  Kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ với số liệu sổ quỹ  Định khoản ghi vào sổ kế toán tổng hợp  Lưu giữ chứng từ liên quan tiền mặt theo quy định quy chế Công ty 2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán a Khái niệm Tiền mặt quỹ số vốn tiền thủ quỹ bảo quản két DN, bao gồm: Giấy bạc ngân hàng Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá , kim khí , tín phiếu Ngân phiếu quản lý DN b Nguyên tắc kế toán - Phản ánh vào tài khoản “tiền mặt” số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá thực tế xuất nhập quỹ tiền mặt - Đối với khoản tiền thu chuyển vào ngân hàng không phản ánh vào bên Nợ TK “tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK “tiền chuyển” - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 2.2 Chứng từ sổ kế toán 2.2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền quỹ gồm: - Chứng từ gốc (chứng từ đính kèm): hóa đơn GTGT hố đơn bán hàng thông thường, giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT), toán tạm ứng ( Mẫu số 04-TT), giấy đề nghị toán (Mẫu số 05-TT) , biên lai thu tiền (06-TT), bảng kê vàng bạc đá quý (07-TT), bảng kiểm kê quỹ (08a-TT) dùng cho VNĐ (08b-TT) dùng cho ngoại tệ, bảng kê chi tiền ( mẫu số 09-TT) - Chứng từ dùng để ghi sổ: PT (01 -TT), PC (02 -TT) VD: Lập phiếu thu , chi tiền mặt Bán thành phẩm cho ông Trịnh Văn Thơng; 347/12 Bình Quế , phường 18; Quận Bình Thạnh; TP HCM, thu tiền mặt 27.500.000 (Phiếu thu số 00013/PT ngày 4/4/2018) Trong thuế GTGT 2.500.000 Mua ngun liệu A Cơng ty Bình Minh nhập kho toán tiền mặt: 33.000.000 (Phiếu chi số 0012/PC ngày 15/04/2018) Trong thuế GTGT 3.000.000 Đơn vị: Mẫu số 01 - TT Địa chỉ:………… (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC) Quyển số: 01 PHIẾU THU Ngày 04.tháng04.năm 2018 Số PT:00013 Nợ: 111 Có: 511,333 Họ tên người nộp tiền: Trịnh Văn Thông Địa chỉ: 347/12 Bình Quế , phường 18; Quận Bình Thạnh; TP HCM Lý nộp: Thu tiền bán thành phẩm Số tiền: 27.500.000 (Viết chữ): Hai bẩy triệu năm trăm ngàn dồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 04 tháng 04 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Có TK 223, 228 thu hồi vốn góp liên doanh liên kết Có TK 631, 711: Giá trị phế liệu thu hồi từ SX, lý TSCĐ c Cuối kỳ, vào kết kiểm kê NVL tồn kho biên xử lý số mất, thiếu hụt Nợ TK 152: Giá trị NVL tồn kho cuối kỳ Nợ TK 151: Giá trị NVL đường cuối kỳ Nợ TK 153: Giá trị CCDC tồn kho cuối kỳ Nợ TK 138, 334: số thiếu hụt cá nhân phải bồi thường Nợ TK 138(1): Số thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Nợ TK 632: Giá trị NVL thiếu định mức Có TK 611 (ct): Giá trị NVL chưa sử dụng cuối kỳ thiếu hụt - Tính giá trị NVL, CCDC xuất dùng cho SX phân bổ cho đối tượng theo mục đích sử dụng theo tỷ lệ định mức Giá trị VL - CCDC xuất cho SX = Tổng sốP/S bên Nợ TK 611 - Tổng số P/S bên Có TK 611 - Kết tính ghi sổ sau Nợ TK 621, 627, 641, 642…Ghi tăng chi phí SXKD Có TK 611(ct): Giá thực tế xuất dùng - Đối với loại CCDC phân bổ nhiều lần (Giá thực tế xuất dùng) Nợ TK 242: Có TK 611: + Số phân bổ lần đầu Nợ TK 627, 641, 642… Có TK 242 Kế tốn dự phịng giảm giá NVL- CCDC tồn kho 5.1 Khái niệm cách xác định mức dự phòng giảm giá cần lập - Dự phòng giảm giá xác nhận phương diện kế toán khoản giảm giá tài sản nguyên nhân mà hậu chúng khơng chắn - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập vào cuối niên độ kế toán Mức dự phòng cần lập năm tới cho hàng tồn kho i = Số luợng hàng tồn kho i cuối niên độ 82 x Mức giảm giá hàng tồn kho i 5.2 Tài khoản sử dụng - TK 2294: "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" Bên Nợ: Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Bên Có: Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Dư Có: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho TK 2294: mở chi tiết cho loại hàng tồn kho 5.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu (1) Cuối niên độ kế tốn so sánh số dự phịng năm cũ lại với số dự phòng cần lập cho niên độ kế tốn tới + Nếu số dự phịng cịn lại lớn số dự phòng cần lập cho niên độ kế tốn tiến hành hồn nhập số chênh lệch TK 2294:: Hồn nhập quỹ dự phịng Có TK 632: Ghi giảm giá vốn hàng bán + Nếu số dự phòng cần lập lớn số dự phòng lại niên độ trước Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng tiêu thụ TK 2294:: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (2) Trong niên độ kế tốn tiếp theo, hàng tồn kho khơng bị giảm giá kế tốn tiến hành hồn nhập TK 2294: Hồn nhập quỹ dự phịng Có TK 632: Ghi giảm giá vốn hàng bán (3) Cuối niên độ kế tốn so sánh số dự phịng năm cũ lại với số dự phòng cần lập cho niên độ kế tốn tới + Nếu số dự phịng cịn lại lớn số dự phòng cần lập cho niên độ kế tốn tiến hành hồn nhập số chênh lệch TK 2294: Hồn nhập quỹ dự phịng Có TK 632: Ghi giảm giá vốn hàng bán + Nếu số dự phòng cần lập lớn số dự phòng lại niên độ trước Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng tiêu thụ TK 2294: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 83 Bảng phân bổ VL - CCDC Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số 07 - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG PHÂN BỔ NGUN LIỆU, VẬT LIỆU CƠNG CỤ, DỤNG CỤ Tháng năm Số: Ghi Có TK Tài khoản 152 Tài khoản 153 Giá Giá Giá Giá Tài khoản STT Đối tượng sử dụng 242 hạch thực hạch thực (Ghi Nợ TK) toán tế toán tế A B TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - Phân xưởng (sản phẩm)… - ………………………… TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng TK 627 – Chi phí sản xuất chung - Phân xưởng……………… - ………………… TK 641 – Chi phí bán hàng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 242- Chi phí trả trước ……………………… Cộng Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) * Phương pháp lập - Căn vào chứng từ xuất kho VL - CCDC để tổng hợp giá hạch toán củaVL CCDC xuất kho cho đối tượng sử dụng Sau vào hệ số giá tính bảng kê để tính giá thực tế VL - CCDC xuất kho cho đối tượng sử dụng Kết tính tốn ghi vào cột dòng tương ứng - Cuối tháng tiến hành cộng bảng, số liệucủa dòng cộng đựoc chuyển ghi vào bảng kê, NKCT sổ kế tốn có liên quan phục vụ cho việc tập hợp chi phí SX tính giá thành SP lao vụ, dịch vụ DN VD1 : Tại doanh nghiệp SX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình nhập – xuất vật liệu sau: 84 Tồn đầu tháng: Vật liệu (VL) A: 800kg x 60.000đ, VL B: 200kg x 20.000đ Trong tháng: Mua 500kg VL A, đơn giá chưa thuế 62.000đ/kg 300kg VL B, đơn giá chưa thuế 21.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT VL A VL B 10%, VL nhập kho đủ, tiền chưa trả Chi phí vận chuyển VL 176.000đ trả tiền mặt, thuế GTGT 16.000đ, phân bổ cho hai loại vật liệu theo khối lượng Xuất kho 1.000kg VL A 300kg VL B trực tiếp SX sản phẩm Dùng TGNH trả nhợ người bán nghiệp vụ sau trừ khoản chiết khấu toán 1% giá mua chưa thuế Xuất kho 50kg VL B sử dụng phận QLDN Nhập kho 700kg VL A, đơn giá chưa thuế 61.000đ 700kg VL B, đơn giá chưa thuế 19.000đ người bán chuyển đến, thuế GTGT 10%, toán đủ tiền chuyển khoản Xuất kho 600kg VL A 400kg VL B vào trực tiếp SX sản phẩm u cầu: Tính tốn trình bày bút tốn ghi sổ tình hình theo hệ thống KKTX với phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Nhập trước – Xuất trước (FIFO), Nhập sau – Xuất trước (LIFO), Bình quân gia quyền cuối kỳ, bình quân gia quyền liên hoàn Đáp án Đầu kỳ: A = 48.000.000 = 800 x 60.000 B = 4.000.000 = 200 x 20.000 Nhập kho - Nợ TK 152 (A): 31.000.000 = 500 x 62.000 Nợ TK 133 (A): 3.100.000 Có TK 331: 34.100.000 Nợ TK 152 (B): 6.300.000 = 300 x 21.000 Nợ TK 133: 630.000 Có 331: 6.930.000 Nợ TK 152 (A): Nợ TK 152 (B): 100.000 60.000 = (176.000 − 16.000) x = (176.000 − 16.000) x 500 800 300 800 Nợ TK 331: 16.000 Có TK 111: 176.000 Giá VL A (tính ln chi phí vận chuyển): 62.200 = 31.000.000 + 100.000 500 Giá VL B (tính ln chi phí vận chuyển): 21.200 = 6.300.000 + 60.000 300 85 Xuất kho Phương pháp FIFO: Nợ TK 621: 66.560.000 Có TK 152 (A): 60.440.000 = 800 x 60.000 + 200 x 62.200 Có TK 152 (B): 6.120.000 = 200 x 20.000 + 100 x 21.200 Phương pháp LIFO: Nợ TK 621: 67.460.000 Có TK 152 (A): 61.100.000 = 500 x 62.200 + 500 x 60.000 Có TK 152 (B): 6.360.000 = 300 x 21.200 Phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn: 800 x 60.000 + 500 x 62.200 Giá trung bình A: 60.850 = 800 + 500 200 x 20.000 + 300 x 21.200 Giá trung bình B: 20.720 = 200 + 300 Nợ TK 621: 67.066.000 Có TK 152 (A): 60.850.000 = 60.850 x 1.000 Có TK 152 (B): 6.216.000 = 20.720 x 300 Phương pháp bình quân cuối kỳ: 800 x 60.000 + 500 x 62.200 + 700 x 61.000 Giá trung bình cuối kỳ A: 60.900 = -800 + 500 + 700 200 x 20.000 + 300 x 21.200 + 700 x 19.000 Giá trung bình cuối kỳ B: 19.720 = 200 + 300 + 700 Nợ TK 621: 66.816.000 Có TK 152 (A): 60.900.000 = 60.900 x 1.000 Có TK 152 (B): 5.916.000 = 19.720 x 300 Trả tiền: Nợ TK 331: 373.000 = (31.000.000 + 6.300.000) x 1% Có TK 515: 373.000 Nợ TK 331: 40.657.000 = (34.100.000 + 6.930.000) – 373.000 Có TK 112: 40.657.000 Xuất kho: Phương pháp FIFO: Nợ TK 642: 1.060.000 Có TK 152 (B): 1.060.000 = 50 x 21.200 Phương pháp LIFO: 86 Nợ TK 642: 1.000.000 Có TK 152 (B): 1.000.000 = 50 x 20.000 Phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn: 20.720 x 200 + x Giá trung bình B: 20.720 = -200+0 Nợ TK 642: 1.036.000 Có TK 152 (B): 1.036.000 = 50 x 20.720 Phương pháp bình quân cuối kỳ: Nợ TK 642: 986.000 Có TK 152 (B): 986.000 = 50 x 19.720 Nhập kho: Nợ TK 152 (A): 42.700.000 =700 x 61.000 Nợ TK 152 (B): 13.300.000 =700 x 19.000 Nợ TK 133: 5.600.000 =(42.700.000 + 13.300.000) x 10% Có TK 112: 61.600.000 Xuất kho: Phương pháp FIFO: Nợ TK 621: 44.890.000 Có TK 152 (A): 36.960.000 =300 x 62.200 + 300 x 61.000 Có TK 152 (B): 7.930.000 =150 x 21.200 + 250 x 19.000 Phương pháp LIFO: Nợ TK 621: 44.200.000 Có TK 152 (A): 36.600.000 =600 x 61.000 Có TK 152 (B): 7.600.000 =400 x 19.000 Phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn: 60.850 x 300 + 61.000 x 700 Giá trung bình A: 60.960 = 300 + 700 20.720 150 + 19.000 700 Giá trung bình B: 19.300 = -150 + 700 Nợ TK 621: 44.296.000 Có TK 152 (A): 36.576.000 = 600 x 60.960 Có TK 152 (B): 7.720.000 = 400 x 19.300 Phương pháp bình quân cuối kỳ: 87 Nợ TK 621: 44.428.000 Có TK 152 (A): 36.540.000 = 600 x 60.900 Có TK 152 (B): 7.888.000 = 400 x 19.720 Bài tập thực hành ghi sổ Tại Công ty V (doanh nghiệp sản xuất ) có tài liệu tình hình nhập ,xuất, tồn kho vật tư toán với nhà cung cấp tháng 6/N sau : ( Đơn vị tính Nghìn đồng) A Số dư đầu tháng chi tiết số TK: - TK 151: 150.000 theo Hóa đơn (GTGT) số 0153 ngày 15/5/N mua vật liệu A C.ty L, - TK 152 : 1.800.000 ,trong : + Vật liệu A : 1.000.000 ( số lượng 10.000 kg) + Vật liệu B : 550.000 ( Số lượng 5.000 kg) + Vật liệu phụ C : 250.000 ( Số lượng 1.000 hộp) - TK 153 : 150.000 ( Số lượng 1.000 dụng cụ X) B Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ thu mua nhập vật tư tháng 6/N : Ngày 2/6 xuất kho 5.000kg vật liệu A, 2.000 kg vật liệu B dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm `Hóa đơn (GTGT) số 0153 ngày 15/5/N cơng ty L) Ngày 4/6 :Nhập kho đủ số vật liệu A mua cơng ty L ,theo phiếu nhập kho số 134 ngày 4/6 số lượng 1.500 kg(Hóa đơn (GTGT) số 0153 ngày 15/5/N công ty L) Ngày 10/6 : Nhập kho vật liệu A, theo phiếu nhập kho số 135 ngày 10/6 số lượng vật liệu A nhập kho 13.500 kg, Hóa đơn (GTGT) số 000353 ngày 10/6/N công ty TH : Tổng giá mua chưa có thuế : 1.417.500 Thuế GTGT khấu trừ 5% Đã Trả TGNH Phiếu chi số 116 : chi tiền mặt trả tiền bốc dỡ vật liệu A, giá chưa thuế GTGT 5% : 5.400 Ngày 12/6 xuất kho 4.000kg vật liệu A,1.800 kg vật liệu B dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất số 2( Phiếu xuất kho số 202 ngày 12/6/N ) Ngày 14/6 xuất kho 500 hộp vật liệu phụ C dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất số 1( Phiếu xuất kho số 203 ngày 14/6/N ) Ngày 15/6: 88 - Xuất kho 300 hộp vật liệu phụ C dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất số 2( Phiếu xuất kho số 204 ngày 15/6/N ) - Nhập kho vật liệu B, theo phiếu nhập kho số 136 ngày 15/6 số lượng vật liệu B nhập kho 15.000 kg đơn vị D góp vốn liên doanh , đơn giá vật liệu B hội đồng liên doanh đánh giá115/ 1kg,thành tiền : 172.500 Ngày 20/6 xuất kho 5.500kg vật liệu A,2.500 kg vật liệu B dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất số 1( Phiếu xuất kho số 205 ngày 20/6/N ) Ngày 22/6 xuất kho 3.500kg vật liệu A,4.000 kg vật liệu B dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất số 2( Phiếu xuất kho số 206 ngày 22/6/N ) Ngày 23/6 :Nhận Hóa đơn (GTGT) số 000334 ngày 23/6/N công ty Z việc mua 2000 dụng cụ X :Tổng giá mua chưa có thuế GTGT :290.000 Thuế GTGT khấu trừ 5% Số dụng nhập kho đủ theo PNK sô 137 Chưa trả tiền cho công ty Z Ngày 27/6 xuất kho 6.000kg vật liệu A,2.000 kg vật liệu B dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất số 1( Phiếu xuất kho số 207 ngày 27/6/N ) 10 Ngày 28/6 xuất kho 500 dụng cụ X phục vụ cho sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất số 250 dụng cụ X phục vụ cho sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất số , giá trị số dụng cụ xuất dùng phân bổ dần tháng, tháng 7/N( Phiếu xuất kho số 208 ngày 28/6/N ) 11 Ngày 29/6 xuất 40 hộp vật liệu phụ C dùng cho quản lý phân xưởng số 1, 60 hộp vật liệu phụ C dùng cho quản lý doanh nghiệp ( Phiếu xuất kho số 209 210 ngày 29/6/N ) Yêu cầu : Lập sổ chi tiết vật liệu A Ghi sổ Nhật ký chung tháng 6/N Ghi sổ TK 152 ,153 tháng 6/N ( Tài liệu bổ sung : - Cơng ty T &V tính giá vốn vật tư xuất kho theo phương pháp nhập trước ,xuất trước - Công ty T & V không sử dụng Nhật ký chuyên dùng Bài tập tự làm Bài 1: Công ty Tiến Thịnh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, tháng có tình hình cơng cụ A sau: 89 I Số dư đầu tháng 5: - TK 153: 5.000.000đ = 1.000 đơn vị A x 5.000đ - TK 133: 3.000.000đ II Tình hình phát sinh tháng 5: 1.Công ty Minh Long chuyển đến đơn vị lô hàng công cụ A, trị giá hàng ghi hóa đơn 4.000 đơn vị, đơn giá chưa thuế 5.600đ, thuế GTGT 10% Khi kiểm nhận nhập kho phát thiếu 300 đơn vị hàng, đơn vị cho nhập kho chấp nhận toán theo số hàng thực nhận 2.Đơn vị xuất 2.000 công cụ A cho phận bán hàng sử dụng tháng, phân bổ từ tháng 3.Xuất trả lại 1.000 cơng cụ A cho cơng ty Minh Long hàng phẩm chất, bên bán thu hồi nhập kho 4.Xuất 1.000 công cụ A để phục vụ sản xuất sản phẩm 500 công cụ A cho phận quản lý doanh nghiệp 5.Công ty Long Hải chuyển đến đơn vị lô hàng công cụ, trị giá hàng ghi hóa đơn 4.000 đơn vị, đơn giá 6.000đ, thuế GTGT 10% Hàng nhập kho đủ Sau hàng phẩm chất, đơn vị đề nghị bên bán giảm giá 20% giá tốn (có bao gồm thuế GTGT 10%), bên bán chấp nhận 6.Đơn vị chi tiền mặt trả hết nợ cho công ty Minh Long sau trừ phần chiết khấu toán 1% số tiền toán u cầu: Tính tốn trình bày bút tốn ghi sổ tình hình trên, biết đơn vị xác định giá trị thực tế hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Bài 02: Công ty TNHH Minh Trang kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên ,tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Có số liệu liên quan kế toán ghi nhận tài liệu sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ số tài khoản: – Tài khoản 244(15.000 USD) : 295.500.000 – Tài khoản 153(500 công cụ) : 45.000.000 Tài liệu 2: Công ty ký hợp đồng nhập trực tiếp lơ vật liệu theo điều kiện CIF Lơ vật liệu có giá tốn 50.000 USD Công ty gửi ký quỹ cho ngân hàng 100% giá trị lơ vật liệu ngoại tệ gửi ngân hàng CHo biết tỷ giá ghi sổ ngoại tệ 19.990 đồng/USD ,tỷ giá bình quân liên ngân hàng 20.000 USD 90 Công ty mua 1.000 công cụ, đơn giá 82.000 đồng/công cụ, thuế GTGT 10%, chưa tốn tiền cho người bán Chi phí vận chuyển cơng cụ nhập kho tốn tiền mặt 2.200.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT Công cụ nhập kho đủ Cơng ty nhận lơ vật liệu Ngân hàng toán tiền cho nhà cung cấp tiền ký quỹ Cho biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng 19.980 đồng/USD Lơ vật liệu chịu thuế nhập thuế suất 15% thuế GTGT hàng nhập thuế suất 10% Công ty xuất quỹ tiền mặt nộp thuế Chi phí vận chuyển vật liệu tốn tiền mặt 22.000.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT/ Vật liệu nhập kho đầy đủ Xuất kho sử dụng phân xưởng 8000 công cụ Công cụ xuất kho thuộc loại phân bổ lần, thời gian sử dụng tháng Bộ phận bán hàng báo hỏng số cơng cụ có giá thực tế xuất kho 4.000.000 đồng, giá trị chưa phân bổ 2.000.000 đồng Công cụ thuộc loại phân bổ lần, thời gian sử dụng tháng Phế liệu thu hoi lý, bán thu tiền mặt 200.000 đồng 6.Xuất kho sử dụng phận ngâ nha2nf 20 công cụ Công cụ xuất kho thuộc loại phân bổ lần Nhân viên phòng vật tư cảng nhận phụ tùng thay đặt mua tháng trước, công ty ký qũy mở LC ngân hàng HSBC 15.000 USD Lô phụ tùng thay chịu thuế nhập vớ thuế suất 5% thuế GTGT hàng nhập vớ thuế suất 10% Nhân viên văn phịng vật tư phát lơ vật tư không theo hợp đồng, từ chối nhập hàng Công ty nhận lại số tiền ký quỹ ngoại tệ gửi ngân hàng 15.000 USD Cho biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng 20.100 đồng/USD Xuất kho 200 công cụ cho công ty TNHH An Bình thuê thời gian tháng với giá 22.000.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT Công ty TNHH An Bình tốn tiền th cơng cụ bằn tiền gửi ngân hàng Cơng ty phân bổ tính giá trị công cụ xuất kho dùng cho thuê vào chi phí quản lý doanh nghiệp tháng, tháng Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ NKC phản ánh vào sổ TK 153? Bài số : Tính giá vốn thực tế vật liệu A xuất kho tháng tồn kho cuối tháng năm N theo phương pháp tính giá hàng tồn kho : Phương pháp bình quân gia quyền ; phương pháp nhập trước ,xuất trước ; phương phương pháp nhập sau ,xuất trước 91 công ty M với tài liệu sau : ( Đơn vị Nghìn đồng) A/ Tồn kho đầu tháng : Số lượng 1.200 kg , tổng giá vốn thực tế :10.000 B/ Nhập kho vật liệu A tháng 9/N: - Ngày 5/9 nhập kho 300 kg , Đơn giá vốn thực tế : 105 1kg, thành tiền 3.150 - Ngày 9/9 nhập kho 1.000 kg , Đơn giá vốn thực tế : 108,/ 1kg , thành tiền 10.000 - Ngày 15/9 nhập kho 200 kg , Đơn giá vốn thực tế : 112/ 1kg , thành tiền 2.040 - Ngày 25/9 nhập kho 700 kg , Đơn giá vốn thực tế : 114/ 1kg , thành tiền 7.280 - Ngày 30/9 nhập kho 500 kg , Đơn giá vốn thực tế : 106/ 1kg , thành tiền 5.150 C/ Xuất kho vật liệu A dùng cho sản xuất sản phẩm tháng 9/N : - Ngày 2/9 xuất kho 300 kg - Ngày 8/9 xuất kho 800 kg - Ngày 12/9 xuất kho 400 kg - Ngày 22/9 xuất kho 700 kg - Ngày 28/9 xuất kho 500 kg Bài số : Theo tài liệu số giả thiết Cơng ty T &V kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ , với tài liệu bổ sung : - Biên kiểm kê vật tư tồn kho ngày 30 /6/N : + Vật liệu A tồn kho : 1.000 kg + Vật liệu B tồn kho : 7.700 kg + Vật liệu phụ C tồn kho : 150 hộp + Dụng cụ X tồn kho : 250 - Dụng cụ X mua ngày 23/6/N cuối tháng 6/N đường - Vật liệu A ,B ,C xuất kho tháng 6/N dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm - Dụng cu X xuất kho tháng 6/N phân bổ dần giá trị vào chi phí sản xuất tháng ,bắt đầu từ tháng 7/N - Công ty T &V tính giá vốn vật tư theo phương pháp nhập trước ,xuất trước Yêu cầu : Hãy tính tốn số liệu cần thiết ghi vào sổ Nhật ký chung phản ánh tình hình nhập ,xuất ,tồn kho vật tư tháng 6/N ghi sổ TK 611 Giải yêu cầu với giả thiết Cơng ty T & V tính giá vật tư theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ ( tháng) dự trữ Bài Tại DN H tháng 3/N có tài liệu sau:(Đơn vị tính 1.000 đồng) A Số dư ngày 1/3/N số tài khoản sau: - Tài khoản 152: 688.800.Trong đó: Vật liệu X: 551.800, số lượng: 520 Vật liệu Y: 137.000, số lượng: 250 - Tài khoản 153: 17.800 (chi tiết công cụ dụng cụ D số lượng:300) 92 B Trong tháng 3/N có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 2/3: nhập kho vật liệu X số lượng: 200 theo giá mua chưa có thuế GTGT: 230.000; Thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Ngày 5/3: nhập kho công cụ dụng cụ D, số lượng 500, đơn giá mua chưa có thuế GTGT 62, thuế GTGT 10%, trả TGNH Ngày7/3: nhập kho vật liệu Y nhận vốn góp liên doanh Số lượng: 100; Hội đồng liên doanh xác định trị giá: 52.000 Ngày 15/3: NKVL X số lượng: 510; VLY số lượng 320, đơn giá mua chưa có thuế GTGT VL X: 1.100; VL Y: 520; Thuế GTGT 10%; Chưa trả tiền người bán Chi tiền mặt trả tiền thuê vận chuyển VL NK số tiền theo giá toán là: 18.260 (trong thuế GTGT 10%) CP vận chuyển phân bổ theo số lượng Ngày 25/3: xuất kho vật liệu X góp vốn liên doanh ngắn hạn với đơn vị T, số lượng 150, hội đồng liên doanh xác định trị giá: 185.000 Ngày 31/3: Tổng hợp xuất kho vật liệu, CCDC dùng cho SXKD: - Dùng cho sản xuất sản phẩm: vật liệu X số lượng: 650; vật liệu Y số lượng: 420 - Dùng cho phận quản lý phân xưởng: vật liệu Y số lượng: 60; CCDC D số lượng: 450 - phân bổ dần tháng - Dùng cho phận QLDN: vật liệu Y số lượng: 30, CCDC D số lượng: 20 phân bổ lần Ngày 31/ 3: Kiểm kê phát thiếu số CCDC D số lượng 20; chưa rõ nguyên nhân Ngày 31/3: Phiếu báo hỏng CCDC phận QLPX, loại phân bổ 50% giá vốn xuất dùng: 12.500; phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 500 Yêu cầu: Tính tốn, lập định khoản kế tốn Ghi sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 152, tài khoản 153 tháng 3/N Tài liệu bổ xung: - Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Giá vốn Vật liệu, CCDC xuất kho tính theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Bài Doanh nghiệp TH kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên,tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 5/N có tài liệu sau: ( Đơn vị tính 1.000 đồng) A Số dư ngày 1/5/N số tài khoản sau: Tài khoản 331: Dư có:244.500 Trong đó: - Cơng ty A dư có 152.000 93 - Cơng ty B dư có: 27.500 - Cơng ty C dư nợ: 35.000 Tài khoản 152 dư nợ: 175.000 Tài khoản 151 dư nợ 25.000.( Hoá đơn GTGT số 002015 ngày 26/4 cơng ty B: giá chưa có thuế GTGT 25.000, thuế GTGT 10%) B Các nghiệp vụ phát sinh tháng 5/N Ngày 3/5: Nhập kho nguyên vật liệu mua cơng ty A theo Hố đơn GTGT số 001354 ngày 2/5: giá chưa có thuế GTGT 35.000, thuế GTGT 10% (Phiếu nhập kho số NK01/5) Ngày 5/5: nhập kho NVL mua công ty B theo Hoá đơn GTGT số 002015 ngày 26/4 nhận từ tháng trước(Phiếu nhập kho số NK02/5) Ngày 7/5 nhập kho NVL mua đơn vị T theo Hoá đơn GTGT số 005124 ngày 29/4 : giá chưa thuế 50.000, thuế GTGT 10% (Phiếu nhập kho số NK03/5) Ngày 10/5: nhập kho NVL mua cuả công ty A theo Hoá đơn GTGT số 001387 ngày 8/5 : giá chưa có thuế 40.000, thuế GTGT 10% (Phiếu nhập kho số NK04/5) Ngày 12/5: Giấy báo Nợ số 289 NH toán cho đơn vị T tiền hàng Hoá đơn GTGT số 005124 ngày 29/4 sau trừ chiết khấu toán 1% số tiền toán Ngày 15/5: Nhập kho nguyên vật liệu mua cơng ty C theo Hố đơn GTGT số 005233 ngày 15/5 : giá mua chưa thuế GTGT 120.000, thuế GTGT 10% (Phiếu nhập kho số NK05/5) Ngày 18/5: Nhận dược công văn công ty C chấp thuận đề nghị doanh nghiệp giảm giá 10% trị giá số hàng mua ngày15/5 không quy cách (Tính theo giá tốn) Ngày 20/5: Giấy báo Nợ số 290 NH tốn trả cơng ty A: 100.000; công ty B: 27.500 Ngày 28/5: Hoá đơn GTGT số 002038 ngày 28/5, mua nguyên vật liệu cơng ty B Tổng giá tốn 57.200 Trong thuế GTGT 10% 10 Tổng hợp phiếu xuất kho nguyên vật liệu tháng theo giá thực tế: - Dùng cho sản xuất sản phẩm: 135.000 - Dùng cho phận quản lý phân xưởng: 12.500 - Dùng cho phận bán hàng: 7.000 - Dùng cho phận QLDN: 8.500 - Dùng để góp vốn liên doanh dài hạn với đơn vị khác: 48.000; Hội đồng liên doanh xác định trị giá vốn góp 50.000 Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế tháng 5/N 94 Ghi sổ chi tiết toán với người bán Ghi sổ nhật ký chứng từ số tháng 5/N Bài số Doanh nghiệp SX A , tháng 6/N có tài liệu sau ( đơn vị tính 1000đ) Số dư đầu tháng số TK -TK 151 : 20.000 ( Vật tư mua Cty Thành Long, trả tiền ) - TK 152 : 150.000 Trong : -Vật liệu : 100.000 - Vật liệu phụ : 50.000 Các chứng từ nhập xúât vật tư nhận tháng - Hóa đơn GTGT số 12 ngày 1/6 Công ty An Giang gửi đến số Vật liệu bán cho Công ty : Trị giá Vật liệu : 120.000 ; Trị giá vật liệu phụ : 30.000 Thuế GTGT 10% ( 1)- Chứng từ số ngày 3/6 : Nhập kho số vật tư Công ty Thành Long tháng trước trả tiền , trị giá : 20.000 (2)- Chứng từ số ngày 4/6 : Phiếu nhập kho số vật liệu mua Cơng ty An Giang theo hóa đơn số 12 ngày 1/6 biên kiểm nghiệm vật tư số ngày 4/6 : + Trị giá vật liệu nhập kho : 149.000 Trong : Vật liệu : 129.000 Vật liệu phụ : 20.000 + Trị giá vật liêu thiếu chưa rõ nguyên nhân : 1.000 (3)- Chứng từ số ngày 4/6 Phiếu chi tiền mặt trả tiền chi phí vận chuyển số VL CTy An giang : + Số tiền : 8.000 + Thuế GTGT 10% : (4)- Chứng từ số ngày 10/6 Phiếu nhập kho số vật liệu mua công ty Thanh Tâm , kèm hóa đơn số 11 biên kiểm nghiệm số 13 ngày : + Trị giá vật liệu : 70.000 + Trị giá vật liệu phụ : 20.000 + Thuế GTGT 10 % (5)- Chứng từ số 16 ngày 10/6 : giấy báo nợ NH trả cho Cty Vận tải Hoàng Mai tiền CP vận chuyển số VL mua CtyThanh tâm 11.000 ( Trong thuế GTGT 10 % ) (6)-Chứng từ số 17ngày 12/6, Phiếu xuất kho VLC dùng cho SX SP Trị giá : 50.000 (7)- Chứng từ số 18 ngày 18/6, Phiếu xuất kho VL phụ dùng cho SX SP Trị giá : 20.000 (8)- Chứng từ số 20 , ngày 19/ , Phiếu nhập kho VL phụ mua Cơng ty Thiên Long theo hóa đơn số 25 ngày + Trị giá : 30.000 + Thuế GTGT 10 % : (9)- Chứng từ số 22, ngày 24/6, phiếu xuất kho VLC : + Dùng cho sản xuất SP, Trị giá : 40.000 + Dùng cho công tác quản lý : 15.000 (10)-Chứng từ số 25, ngày 30/6, Biên kiểm kê Vật tư ,phát tình trạng VT : + Thiếu VLC, trị giá : 1.500 95 + Thừa VLP, trị giá 800 VT thừa, thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân Yêu cầu : Căn vào chứng từ cho, ghi NK chung ghi sổ TK 152 theo hình thức kế tốn NK chung , biết Cơng ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 96 ... 11 11: 18 .500 Nợ TK 15 2: 26.000 13 Nợ TK 3 411 : 60.000 Nợ TK 13 3: 2.600 Có TK 11 11: 60.000 Có TK 11 1: 28.600 14 .Nợ TK 11 1: 42.000 Nợ TK 11 1: 50.000 Có TK 711 : 40.000 Có TK 13 1:50.000 Có TK 33 31: ... tiền mặt, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11) Có TK 11 2 – Tiền gửi Ngân hàng (11 21, 11 22) 13 (7) Vay, nợ thuê tài phát sinh tiền mặt, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11) Có TK 3 41 – Vay nợ thuê tài... 1. 1 - Sơ đồ kế toán tổng quát Tiền mặt TK 511 , 515 , 711 TK 11 1 - Tiền mặt TK 11 2, 11 3 Doanh thu bán hàng Gửi tiền vào ngân hàng DT tài chính, thu nhập khác tiền chuyển TK 15 2 ,15 3 ,15 6, 211 TK 11 2