Giáo trình Tài chính doanh nghiệp 1 (Nghề: Kế toán doanh nghiệp - Cao đẳng) cung cấp cho người đọc những kiến thức cơ bản về lý thuyết và thực hành về doanh thu, chi phí, giá thành, lợi nhuận và kế hoạch hóa tài chính doanh nghiệp. Giáo trình được chia thành 2 phần, phần 1 trình bày những nội dung về: tổng quan tài chính doanh nghiệp; chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp; doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp;... Mời các bạn cùng tham khảo!
BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VIỆT XƠ GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 979/QĐ-CĐVX-ĐT ngày 12 tháng 12 năm 2019 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Cơ điện Xây dựng Việt Xơ Ninh Bình, năm 2019 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Để hoạch định đưa sách kinh tế doanh nghiệp, cần có đúc rút kinh nghiệm kinh doanh, đồng thời dựa vào số liệu kế tốn thống kê để tính tốn nhằm thấy tình hình kinh doanh thời kỳ Giáo trình tài doanh nghiệp l giáo trình mơn học tài doanh nghiệp Nó cung cấp cho người đọc kiến thức lý thuyết thực hành doanh thu, chi phí, giá thành, lợi nhuận kế hoạch hóa tài doanh nghiệp Giáo trình sử dụng để giảng dạy cho sinh viên trình độ cao đẳng, hệ quy trường Cao đẳng Cơ điện Xây dựng Việt Xô Ban biên soạn mong nhận ý kiến đóng góp đồng nghiệp bạn quan tâm để giáo trình ngày hồn thiện Xin trân thành cảm ơn Ngày … tháng … năm 20… Tham gia biên soạn: Chủ biên: ThS Hoàng Thị Thu Vân CN Đinh Thanh Nghị MỤC LỤC TRANG TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Tài doanh nghiệp 1.1 Hoạt động doanh nghiệp tài 1.2 Nội dung tài doanh nghiệp 1.3 Vai trị tài doanh nghiệp Những nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến việc tổ chức tài doanh nghiệp 2.1 Hình thức pháp lý tổ chức doanh nghiệp 10 2.2 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật ngành kinh tế 14 2.3 Môi trường kinh doanh doanh nghiệp 14 Câu hỏi ôn tập 16 CHƯƠNG 2: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CỦA DOANH NGHIỆP 17 Chi phí kinh doanh doanh nghiệp 17 1.1 Khái niệm chi phí kinh doanh 17 1.2 Nội dung chi phí kinh doanh doanh nghiệp 17 Chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp 18 2.1 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh 18 2.2 Giá thành hạ giá thánh sản phẩm doanh nghiệp 19 2.3 Lập kế hoạch giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp 22 Các loại thuế chủ yếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 26 3.1 Thuế xuất khẩu, thuế nhập 26 3.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt 30 3.3 Thuế giá trị gia tăng 31 3.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 38 3.5 Thuế tài nguyên 39 3.6 Các khoản thuế lệ phí khác 40 Câu hỏi tập 41 CHƯƠNG 3: DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP 43 Tiêu thụsản phẩmvà doanh thu tiêu thụsản phẩmcủa doanh nghiệp 43 1.1 Tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp 43 1.2 Doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ 44 Điểm hoà vốn đòn bẩy kinh doanh 51 2.1 Điểm hoà vốn 51 2.2 Đòn bẩy kinh doanh 55 Lợi nhuận phân phối lợi nhuận củadoanh nghiệp 56 3.1 Khái niệm 56 3.2 Nội dung lợi nhuận 56 3.3 Các tiêu lợi nhuận 57 3.4 Kế hoạch hoá lợi nhuận 59 3.5 Phân phối lợi nhuận doanh nghiệp 61 3.6 Biện pháp tăng lợi nhuận 62 3.7 Các quỹ doanh nghiệp 62 Câu hỏi tập 63 CHƯƠNG 4: VỐN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP 66 Tài sản cố định vốn cố định doanh nghiệp 66 1.1 Tài sản cố định 66 1.2 Vốn cố định 68 Khấu hao TSCĐ 68 2.1 Hao mòn TSCĐ khấu hao TSCĐ 68 2.2 Các phương pháp tính khấu hao tài sản cố định 71 2.3 Phạm vi tính khấu hao 78 2.4 Chế độ tính khấu hao lập kế hoạch khấu hao TSCĐ 78 Bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định 83 3.1 Bảo toàn vốn cố định (VCĐ) 83 3.2 Kiểm tra đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định doanh nghiệp: 88 Câu hỏi tập 92 CHƯƠNG 5: VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 97 Vốn lưu động nhân tố ảnh hưởng kết cấu vốn lưu động doanh nghiệp 97 1.1.Vốn lưu động doanh nghiệp 97 1.2 Kết cấu vốn lưu động nhân tố ảnh hưởng 101 Nhu cầu vốn lưu động phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp 102 2.1 Sự cần thiết nhân tố ảnh hưởng đến nhu cầu vốn lưu động 102 2.2 Các nguyên tắc xác định nhu cầu vốn lưu động 103 2.3 Các phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động 104 2.4 Lập kế hoạchvốn lưu động 121 2.5 Xác định nguồn vốn lưu động 122 Nguồn tài trợ ngắn hạn doanh nghiệp 124 3.1 Các mơ hình tài trợ vốn lưu động doanh nghiệp 124 3.2 Các nguồn tài trợ ngắn hạn 127 3.3 Tổ chức đảm bảo nhu cầu vốn lưu động thường xuyên cần thiết năm 130 4.Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động 132 4.1 Tốc độ luân chuyển vốn lưu động 132 4.2 Mức tiết kiệm vốn lưu động tăng tốc độ luân chuyển 133 4.3 Hiệu suất sử dụng vốn lưu động 135 4.4 Hàm lượng vốn lưu động (Mức đảm nhiệm vốn lưu động) 135 4.5 Mức doanh lợi vốn lưu động (Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động) 136 Câu hỏi tập 136 CHƯƠNG 6: KẾ HOẠCH HỐ TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 139 Phân tích tài chính, tiền đề kế hoạch tài 139 1.1 Phân tích hệ số tài DN 139 1.2 Phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn 148 Kế hoạch tài 150 2.1 Tầm quan trọng nội dung kế hoạch tài 150 2.2 Trình tự, lập kế hoạch tài 151 2.3 Kế hoạch lưu chuyển tiền tệ 152 Dự kiến bảng cân đối tài sản theo tiêu tài đặc trưng 155 Câu hỏi tập 157 TÀI LIỆU THAM KHẢO 160 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Mã số mơn học: MH32 Vị trí, tính chất mơn học - Vị trí: Tài doanh nghiệp mơn học chun mơn chương trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp Là mơn học bố trí sau học xong mơn sở song song với mơn kế tốn doanh nghiệp - Tính chất: Tài doanh nghiệp mơn học bắt buộc, thông qua kiến thức chuyên môn tài doanh nghiệp, người học biết lập kế hoạch tài chính, kiểm tra giám sát, đánh giá việc sử dụng vốn, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao lực tài phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp Mục tiêu môn học - Về kiến thức: + Mô tả nội dung tổng quan tài doanh nghiệp + Giải thích loại tài sản nguồn vốn doanh nghiệp + Theo dõi, quản lý, kiểm tra cách chặt chẽ chi phí sản xuất kinh doanh + Giải thích nội dung giá thành, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp + Vận dụng kiến thức mơn học vào cơng tác kế tốn, tin học, tài vị trí làm việc sau - Về kỹ năng: + Tính tốn tiêu vốn nguồn vốn doanh nghiệp + Làm tập thực hành, thảo luận tính khấu hao tài sản cố định, tính nhu cầu vốn lưu động, tính giá thành, tính doanh thu, tính thuế tính lợi nhuận doanh nghiệp + Tính tốn phân tích xác tiêu tài đặc trưng doanh nghiệp.Từ biết tình hình tài doanh nghiệp đề xuất ý kiến với lãnh đạo để giải + Xử lý, tính tốn số liệu tài doanh nghiệp để có số liệu kế tốn thật xác + Lập kế hoạch tài doanh nghiệp + Kiểm tra tình hình tài doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: Tuân thủ quy định Nhà nước, trung thực, xác Nội dung môn học Chương 1: Tổng quan tài doanh nghiệp Chương 2: Chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chương 3: Doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Chương 4: Vốn cố định doanh nghiệp Chương 5: Vốn lưu động doanh nghiệp Chương 6: Kế hoạch hố tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Mã chương: MH32.01 Mục tiêu: - Nhận biết hoạt động doanh nghiệp tài - Trình bày nội dung tài doanh nghiệp - Trình bày nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức tài doanh nghiệp - Phân tích vai trị tài doanh nghiệp - Phân biệt loại hình doanh nghiệp theo luật doanh nghiệp - Giải thích chất tài doanh nghiệp - Nghiêm túc nghiên cứu - Tuân thủ luật chế độ quản lý tài Nhà nước Nội dung chính: Tài doanh nghiệp 1.1 Hoạt động doanh nghiệp tài 1.1.1 Hoạt động doanh nghiệp + Doanh nghiệp tổ chức kinh tế, thực hoạt động sản xuất, cung ứng hàng hoá cho người tiêu dùng qua thị trường nhằm mục đích sinh lời + Quá trình hoạt động kinh doanh trình kết hợp yếu tố đầu vào nhà xưởng, thiết bị, nguyên vật liệu, sức lao động,… để tạo hàng hoá tiêu thụ để thu lợi nhuận + Để có yếu tố đầu vào doanh nghiệp phải có lượng vốn tiền tệ định để mua sắm yếu tố sản xuất, sau sản xuất xong doanh nghiệp bán hàng hoá thu tiền hàng, bù đắp chi phí, trả cơng cho người lao động, khoản chi phí khác, nộp thuế cho nhà nước, phần lợi nhuận lại phân phối vào quỹ + Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ hợp thành hoạt động tài doanh nghiệp + Trong q trình làm phát sinh luồng tiền tệ vào khỏi doanh nghiệp + Gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp quan hệ kinh tế phát sinh 1.1.2 Những quan hệ kinh tế thuộc phạm vi tài doanh nghiệp - Quan hệ kinh tế doanh nghiệpvới Nhà nước + Các doanh nghiệp thực nghĩa vụ với Nhà nước thông qua nộp thuế, phí, lệ phí cho ngân sách nhà nước (NSNN) + NSNN cấp vốn cho doanh nghiệp nhà nước, mua cổ phiếu, góp vốn liên doanh…, trợ cấp, trợ giá cho doanh nghiệp cần thiết - Quan hệ kinh tế doanh nghiệp với doanh nghiệp khác (thể qua trao đổi) với thị trường tài chính.Mối quan hệ thể thơng qua trao đổi mua bán vật tư, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Doanh nghiệp có lúc người mua, có lúc người bán + Là người mua, doanh nghiệp mua vật tư, tài sản, hàng hóa, dịch vụ, mua cổ phiếu, trái phiếu, tốn tiền cơng lao động,… + Là người bán, doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bán trái phiếu để huy động vốn cho doanh nghiệp - Quan hệ kinh tế nội bộdoanh nghiệp: Mối quan hệ thể mối quan hệ doanh nghiệpvới phòng ban, với cán bộ, công nhân viên nội doanh nghiệp 1.1.3 Bản chất tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp, nhằm góp phần đạt tới mục tiêu doanh nghiệp Các hoạt động có liên quan đến việc tạo lập phân phối sử dụng quỹ tiền tệ thuộc hoạt động tài doanh nghiệp 1.2 Nội dung tài doanh nghiệp - Lựa chọn định đầu tư - Xác định nhu cầu vốn tổ chức huy động vốn đáp ứng kịp thời, đủ nhu cầu vốn cho hoạt động doanh nghiệp - Sử dụng có hiệu vốn có, quản lý chặt chẽ khoản thu, chi đảm bảo khả toán doanh nghiệp - Thực phân phối lợi nhuận, trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp - Kiểm soát thường xuyên tình hình hoạt động doanh nghiệp - Thực kế hoạch hố tài 1.3 Vai trị tài doanh nghiệp - Huy động vốn đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp diễn bình thường liên tục - Giữ vai trò quan trọng việc nâng cao hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Là cơng cụ hữu ích để kiểm sốt tình hình kinh doanh doanh nghiệp Những nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến việc tổ chức tài doanh nghiệp Mơ hình tổ chức tài doanh nghiệp ln trạng thái vận động, tùy điều kiện hồn cảnh cụ thể, chịu ảnh hưởng nhân tố chủ yếu sau: - Đối với hoạt động dịch vụ ủy thác xuất nhập khẩu, doanh thu phí ủy thác đơn vị hưởng - Đối với đơn vị nhận gia công vật tư, hàng hóa, doanh thu số tiền gia cơng thực tế hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia cơng - Đối với sản phẩm giao khốn nơng, lâm trường, doanh thu số tiền phải thu hợp đồng Trường hợp thu sản phẩm tính doanh thu sau bán sản phẩm - Đối với sản phẩm xây lắp thi công nhiều năm, doanh thu giá trị phải thu tương ứng với khối lượng công việc, hạng mục cơng trình hồn thành năm chấp nhận toán 1.2.7 Điều kiện thời điểm xác định doanh thu a Điều kiện - Doanh thu phát sinh kỳ khách hàng chấp nhận tốn có hoá đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định hành - Doanh thu phải hạch toán đồng Việt Nam, trường hợp thu ngoại tệ phải quy đổi theo tỷ giá ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch b Thời điểm xác định doanh thu - Là thời điểm công ty chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa, hồn thành việc cung cấp dịch vụ cho người mua, hoàn thành hợp đồng xuất hoá đơn bán hàng - Đối với sản phẩm, hàng hóa bán thơng qua đại lý, doanh thu xác định hàng hoá gửi đại lý bán - Đối với hoạt động tài thời điểm xác định doanh thu theo quy định sau: + Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, tiền quyền Xác định theo thời gian hợp đồng cho vay, cho thuê, bán hàng kỳ hạn nhận lãi + Cổ tức, lợi nhuận chia, xác định có nghị quyết định chia + Lãi chuyển nhượng vốn, lãi bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh, xác định giao dịch nghiệp vụ hoàn thành + Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại nợ phải thu, nợ phải trả số dư ngoại tệ, xác định báo cáo tài cuối năm Điểm hồ vốn địn bẩy kinh doanh 2.1 Điểm hoà vốn 2.1.1 Khái niệm Điểm hồ vốn điểm mà doanh thu bán hàng với chi phí bỏ Tại điểm hồ vốn, doanh nghiệp khơng có lãi khơng bị lỗ 2.1.2 Xác định điểm hồ vốn 51 - Sản lượng hoà vốn (sản lượng hoà vốn kinh tế) F Qh g v Trong đó: Qh: Sản lượng hoà vốn Q: Số lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ F: Tổng chi phí cố định g: Là giá bán đơn vị sản phẩm v: Chi phí biến đổi đơn vị sản phẩm V: Tổng chi phí biến đổi + Nếu Q > Qh có lãi + Nếu Q = Qh hoà vốn + Nếu Q < Qh bị lỗ Ví dụ: Một doanh nghiệp có chi phí cố định 80.000.000 đồng, chi phí biến đổi cho đơn vị sản phẩm A 4.000 đồng, giá bán đơn vị sản phẩm A 20.000 đồng Qh F 80.000.000 5.000 (sản phẩm) g v 20.000 4.000 - Doanh thu hoà vốn Th = Qh x g (1) F V 1 T Hoặc Th (2) Th: Doanh thu hoà vốn T: Tổng doanh thu V: Tổng chi phí biến đổi - Đồ thị điểm hoà vốn T, TC T TC Vùng lãi Th V E F Vùng lỗ Q Qh - Sản lượng tiêu thụ để đạt lợi nhuận dự kiến 52 Q FP g v Q: Sản lượng tiêu thụ để đạt lợi nhuận dự kiến P: Lợi nhuận dự kiến - Cơng suất hồ vốn + Trong nhiều trường hợp, doanh nghiệp cần biết phải huy động phần trăm (%) cơng suất máy móc, thiết bị vào sản xuất sản phẩm đạt hoà vốn Nếu huy động công suất vượt qua công suất hồ vốn có lãi Gọi S cơng suất thiết kế h(%) cơng suất hồ vốn h(%) Hoặc h(%) Qh 100 (1) S F 100 S ( g v) +Ý nghĩa: Công suất hồ vốn cho nhà quản lý biết có đạt điểm hồ vốn hay khơng Nếu h(%) > bị lỗ Nếu h(%) < có lãi Hiệu số – h(%) = k(%) gọi khoảng cách an tồn cơng suất - Thời gian hoà vốn t Hoặc Qh 12 (1) S t = 12 x h(%) (2) T: Thời gian đạt điểm hồ vốn (t tháng) S: Cơng suất thiết kế 12: Số tháng năm 2.1.3 Ý nghĩa phân tích điểm hồ vốn - Xem xét mối quan hệ chi phí, doanh thu, lợi nhuận để từ lựa chọn phương án sản xuất có hiệu - Giúp nhà quản lý xem xét, cần sản xuất sản phẩm để không bị lỗvới điều kiện tương ứng khơng thay đổi Ví dụ 1: Một doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A dự kiến số lượng sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch 6.000 sản phẩm, giá bán 40.000 đ/sản phẩm Dự kiến chi phí sản xuất phát sinh sau: - Nguyên vật liệu: 72.000.000 đồng - Tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp: 58.000.000đồng 53 - Chi phí khấu hao TSCĐ: 10.500.000 đồng - Chi phí quản lý: 10.000.000 đồng - Chi phí cố định khác: 2.000.000 đồng - Chi phí biến đổi khác: 20.000.000 đồng/sản phẩm Yêu cầu: Hãy xác định sản lượng hoà vốn, doanh thu hồ vốn, cơng suất hồ vốn, thời gian hồ vốn lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp Biết số lượng sản phẩm thiết kế 7.000 sản phẩm/năm Giải - Sản lượng hoà vốn Qh F g v F = 10.500.000+10.000.000+2.000.000 = 22.500.000 đ V = 72.000.000+58.000.000+20.000.000 = 150.000.000 đ v = V/Q = 150.000.000/6.000 = 25.000 đ/sản phẩm Vậy Qh F 22.500.000 1.500sp g v 40.000 25.000 - Doanh thu hoà vốn Th = Qh x g = 1.500 x 40.000 = 60.000.000 đ - Cơng suất hồ vốn h(%) Qh 1.500 100 100 21,5% S 7.000 - Thời gian hoà vốn t = 12 x h(%) = 12 x 21,5% = 2,58 (tháng) - Lợi nhuận sản xuấtvà tiêu thụ 6.000 sản phẩm P = (Q – Qh) x (g - v) = (6.000 – 1.500) x (40.000 - 25.000) = 67.500.000 đồng Ví dụ 2: Một doanh nghiệp chuyên sản xuất sản phẩm A, có chi phí cố định 20.000.000 đồng, giá bán đơn vị sản phẩm 10.000 đồng, chi phí biến đổi đơn vị sản phẩm 5.000 đồng, công suất thiết kế 5.000 sản phẩm A/năm Yêu cầu: Hãy xác định cơng suất hồ vốn, thời gian hồ vốn Biết sản lượng hoà vốn 4.000 sản phẩm Giải - Cơng suất hồ vốn h(%) F 20.000.000 100 100 80% S ( g v) 5.000(10.000 5.000) Vậy, doanh nghiệp không bị lỗ, cần huy động 80% cơng suất có khoảng cách an tồn cịn lại : 54 k(%) = 100% - h(%) = 100% - 80% = 20% - Thời gian hoà vốn Qh 12 4.000 12 9,6 (tháng) S 5.000 t Vậy cần 9,6 tháng để sản xuấtmới đủ sản lượng để hồ vốn Ví dụ 3: Cũng theo ví dụ (VD2), giả sử năm kế hoạch doanh nghiệp muốn đạt 48.000.000 đồng lợi nhuận, cần sản xuấtvà tiêu thụ sản phẩm Q F P 20.000.000 48.000.000 13.600 (sản phẩm) g v 10.000 5.000 2.2 Đòn bẩy kinh doanh - Đòn bẩy kinh doanh đo lường thay đổi lợi nhuận kinh doanh thay đổi doanh thu bán hàng - Xác định mức độ tác động đòn bẩy kinh doanh DOL Q( g v) Q( g v) F DOL: Mức độ ảnh hưởng địn bẩy kinh doanh F: Chi phí cố định (khơng bao gồm lãi vay) v:Chi phí biến đổi đơn vị sản phẩm g:Giá bán đơn vị sản phẩm Q: Số lượng sản phẩm bán Ví dụ: Một doanh nghiệpsản xuất sản phẩm A, giá bán đơn vị sản phẩm 200.000 đồng, chi phí cố định 600.000.000 đồng, chi phí biến đổi 160.000 đồng/sản phẩm Yêu cầu: Tính giới hạn sinh lãi doanh nghiệp hệ số đòn bẩy kinh doanh mức sản xuất 25.000 sản phẩm A Giải - Giới hạn sinh lãi (sản lượng hoà vốn) Qh F 600.000.000 15.000sp g v 200.000 160.000 - Mức độ tác động đòn bẩy kinh doanh mức sản xuất 25.000 sản phẩm A DOL Q( g v) 25.000(200.000 160.000) 2,5 Q( g v) F 25.000(200.000 160.000) 600.000.000 Mức độ tác động đòn bẩy kinh doanh phản ánh, doanh nghiệp có mức sản xuất 25.000 sản phẩm, tăng 1% khối lượng hàng bán làm tăng 2,5% lợi nhuận trước thuế lãi vay 55 Lợi nhuận phân phối lợi nhuận củadoanh nghiệp 3.1 Khái niệm - Lợi nhuận kết tài cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, khoản tiền chênh lệch giữu doanh thu chi phí mà doanh nghiệp bỏ để đạt doanh thu từ hoạt động doanh nghiệp mang lại Lợi nhuận = Doanh thu - Chi phí tạo doanh thu - Ý nghĩa tiêu lợi nhuận: + Lợi nhuận giữ vị trí quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh DN, định tồn phát triển doanh nghiệp + Lợi nhuận nguồn tài quan trọng đảm bảo cho doanh nghiệp tăng trưởng cách ổn định, vững chắc, đồng thời nguồn thu quan trọng NSNN + Lợi nhuận nguồn lực tài để cải thiện đời sống vật chất tinh thần người lao động doanh nghiệp + Lợi nhuận tiêu chất lượng tổng hợp, phản ánh kết cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 3.2 Nội dung lợi nhuận Lợi nhuận doanh nghiệp bao gồm: Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính, lợi nhuận khác 3.2.1 Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh - Khái niệm: Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh, số lợi nhuận thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh thường xun doanh nghiệp, khoản chênh lệch doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: giá thành tồn sản phẩmhàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thuế gián thu phải nộp theo quy định - Phương pháp xác định: Lợi nhuận hoạt Doanh thu Giá vốn Chi phí động sản xuất = bán - hàng bán hàng kinh doanh hàng bán PKD = Tt – GV – Cb - Cq Lợi nhuậnhoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu bán hàng Chi phí quản lýDN Hoặc Gía thành tồn - sản phẩm hàng hóa, dịch vụ bán kỳ 3.2.2 Lợi nhuận hoạt động tài - Khái niệm: Lợi nhuậnhoạt động tài chính, chênh lệch số thu số chi hoạt động tài bao gồm: Hoạt động cho thuê tài sản, mua bán chứng 56 khoán, mua bán ngoại tệ, lãi tiền gửi ngân hàng thuộc vốn kinh doanh, lãi cho vay vốn, lợi tức cổ phần lợi nhuận chia từ vốn góp liên doanh - Phương pháp xác định: Lợi nhuận Doanh thu Chi phí = hoạt động TC HĐTC HĐTC Thuế gián thu (nếu có) PTC = TTC – CTC – thuế gián thu 3.2.3 Lợi nhuận khác - Khái niệm: Là chênh lệch số thu số chi hoạt động khác bao gồm: Khoản nợ khó địi duyệt bỏ thu hồi được, khoản chênh lệch lý, nhượng bán tài sản, lợi nhuận năm trước phát năm nay… - Phương pháp xác định: Lợi nhuận hoạt động khác Thu nhập = khác Chi Thuế gián phí thu (nếu có) khác Lợi nhuận Lợi nhuận hoạt Lợi nhuận trước thuế = động sản xuất + hoạt động + TNDN kinh doanh tài Lợi nhuận hoạt động khác Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - ThuếTNDN Hoặc Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế x (1- thuế suất thuế TNDN) 3.3 Các tiêu lợi nhuận 3.3.1 Mức lợi nhuận tuyệt đối - Lợi nhuận trước thuế lãi vay (Ptt lv) Ptt lv = T – CP – Thuế gián thu + Lãi vay (1) T: Là doanh thu CP: Là chi phí Hoặc Ptt lv = Tt – CP + lãi vay Tt: Là doanh thu - Lợi nhuận trước thuế TN (Ptt) Ptt = Tt – CP - Lợi nhuận sau thuế (Ptt) Pst = Ptt – Thuế thu nhập DN Ptt: Lợi nhuận trước thuế Hoặc Pst = Ptt (1- thuế suất thuế TNDN) - Lơi nhuận ròng (Pr) 57 Pr = Pst – khoản (thuế vốn Nhà nước; chi phí khơng hợp lý, hợp lệ; tiền phạt vi phạm hợp đồng; bù lỗ năm trước) - Lợi nhuận gộp (Pg) Pg = Tt – Trị giá vốn hàng bán (Zsx) - Lợi nhuận để lại (Pđl) Pđl = Pr – Cổ tức – Chia lãi cổ đông 3.3.2 Mức lợi nhuận tương đối (tỷ suất lợi nhuận, mức doanh lợi) a Tỷ suất lợi nhuận vốn (doanh lợi vốn) - Khái niệm: Là quan hệ tỷ lệ giữu số lợi nhuận đạt với số vốn sử dụng bình quân kỳ (gồm vốn cố định vốn lưu động) - Cơng thức: TSV P 100 V Trong : TSV: Tỷ suất lợi nhuận vốn P: Lợi nhuận kỳ V : Vốn sản xuất kinh doanh bình quân kỳ VCĐ đầu kỳ = NGđk – KH luỹ kế đầu kỳ = GTCL TSCĐ đầu kỳ NGck = NGđk + NGt - NGg KH luỹ kế cuối kỳ = KH luỹ kế đầu kỳ - KH luỹ kế phát sinh kỳ - Ý nghĩa: Chỉ tiêu phản ánh 100 đ vốn bình quân tham gia sản xuất kinh doanh kỳ, tạo đồng lợi nhuận b Tỷ suất lợi nhuận giá thành - Khái niệm: Là quan hệ tỷ lệ lợi nhuận tiêu thụ so với giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ kỳ - Công thức: TSZ P 100 TB TSZ : Là tỷ suất lợi nhuận giá thành P: Là lợi nhuận hoạt độngsản xuất kinh doanh mang lại (không bao gồm lợi nhuận từhoạt động khác) ZTB: Giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ kỳ - Ý nghĩa: Chỉ tiêu phản ánh 100 đ chi phí bỏ ra, thu đồng lợi nhuận tiêu thụ c Tỷ suất lợi nhuận doanh thu bán hàng - Khái niệm: Là quan hệ tỷ lệ lợi nhuận tiêu thụ doanh thu tiêu thụ kỳ 58 - Công thức: TST P 100 T TST: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu bán hàng P: Lợi nhuận hoạt độngsản xuất kinh doanh mang lại (không bao gồm lợi nhuận từhoạt động khác) T: doanh thu bán hàng kỳ - Ý nghĩa: Chỉ tiêu phản ánh 100 đ doanh thu tiêu thụ có đồng lợi nhuậntiêu thụ d Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu - Khái niệm: Là quan hệ tỷ lệ giữu số lợi nhuận ròng (lợi nhuận sau thuế TNDN) so với vốn chủ sở hữu bình qn - Cơng thức: TSVCSH Pr V CSH 100 - Ý nghĩa: Chỉ tiêu phản ánh 100 đ vốn chủ sở hữu tham gia sản xuất tạo đồng lợi nhuận ròng (lợi nhuận sau thuế) 3.4 Kế hoạch hoá lợi nhuận 3.4.1 Căn lập kế hoạch - Kế hoạch chi phí hoạt động kinh doanh - Kế hoạch tiêu thụ sản phẩm - Kế hoạch doanh thu - Kế hoạch trích lập sử dụng quỹ 3.4.2 Ý nghĩa kế hoạch hoá lợi nhuận - Giúp doanh nghiệp biết trước quy mơ số lãi tạo ra, từ giúp có kế hoạch xếp nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh tìm giải pháp phấn đấu thực - Giúp cho doanh nghiệp chủ động việc phân phối lợi nhuận, chủ động lập kế hoạch đầu tư, đổi trang thiết bị 3.4.3 Nội dung kế hoạch hoá lợi nhuận - Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Là khoản lợi nhuận doanh nghiệp thu từ hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm kỳ - Lợi nhuận hoạt động tài chính: Là lợi nhuận từ hoạt động tài doanh nghiệp như: Lãi tiền gửi, lãi kinh doanh cổ phiếu, trái phiếu,… - Lợi nhuận hoạt động khác: Là khoản lợi nhuận từ hoạt động bất thường lý, nhượng bán TSCĐ, chi tiền nộp phạt,… 3.4.4 Các phương pháp xác định lợi nhuận a Phương pháp trực tiếp 59 Theo phương pháp lợi nhuận xác định trực tiếp từ kết hoạt động doanh nghiệp * Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - Đây phận lợi nhuận chủ yếu doanh nghiệp thu từ hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ kỳ, xác định theo công thức: Lợi nhuậnhoạt động sản xuất kinh doanh (lợi nhuậnthuần) Doanh thu = bán hàng Trị giá Chi phí Chi phí - vốn hàng - bán QLDN bán hàng PKD = TT - ZTB - Trị giá vốn hàng bán xác định loại hình DN: + Đối với sản xuất: Trị giá vốn hàng bán = Giá thành sản xuất khối lượng sản phẩm tiêu thụ (ZSx) Giá thành sản Giá thành Giá thành Giá thành sản xuất khối sản xuất sản xuất xuất SP = + lượng sản phẩm SP tồn kho SP sản xuất tồn kho cuối tiêu thụ kỳ đầu kỳ kỳ kỳ ZSX = (Sđi x Zoi) + (Sxi x Z1i) – (Sci x Z1i) + Đối với thương mại: Trị giá vốn hàng bán = Trị giá mua vào hàng bán Trị giá mua Trị giá hàng Trị giá hàng vào hàng = tồn kho đầu + mua vào bán kỳ kỳ Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ * Lợi nhuận từ hoạt động tài Lợi nhuận Doanh thu Chi phí Thuế hoạt động tài = hoạt động - hoạt động - gián thu tài tài (nếu có) PTC = TTC – CPTC – Thuế gián thu * Lợi nhuận khác Lợi nhuận Thu nhập = khác khác - Chi phí Thuế gián khác thu (nếu có) Sau xác định lợi nhuận hoạt động, tổng hợp lại lợi nhuận trước thuế toàn doanh nghiệp (PTT) PTT = PKD + PTC + Pk PST = PTT – Thuế TN Hoặc PST = PTT (1- thuế suất thuế TN) 60 * Nhận xét: Cách xác định theo phương pháp trực tiếp đơn giản, dễ tính Do áp dụng rộng rãi doanh nghiệp Đối với sản xuất nhiều loại mặt hàng khối lượng cơng tác lớn b Phương pháp gián tiếp (xác định lợi nhuận qua bước trung gian) - Theo phương pháp này, lợi nhuận xác định qua bước trung gian tính dần lợi nhuận khâu hoạt động - Cách tính cho phép người quản lý nắm trình hình thành lợi nhuận tác động khâu hoạt động đến kết hoạt động kinh doanh cuối doanh nghiệp lợi nhuận sau thuế hay lợi nhuận ròng - Cách xác định lợi nhuận theo phương pháp gián tiếp XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN CỦA DN STT Các tiêu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng (3=1-2) Trị giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp hoạt động kinh doanh (5=3-4) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận hoạt động kinh doanh (8=5-6-7) Thu nhập hoạt động tài 10 Chi phí hoạt động tài 11 Lợi nhuận hoạt động tài ( 11=9-10) 12 Thu nhập hoạt động 13 Chi phí hoạt động tài 14 Lợi nhuận hoạt động khác (14=12-13) 15 Lợi nhuận trước thuế (15=8+11+14) 16 Thuế thu nhập doanh nghiệp 17 Lợi nhuận sau thuế (17=15-16) Đơn vị: Năm N Năm N+1 3.5 Phân phối lợi nhuận doanh nghiệp - Phân phối lợi nhuận vấn đề tài quan trọng, việc giải tổng hợp mối quan hệ lợi ích doanh nghiệp, Nhà nước người lao động 61 - Nhìn chung lợi nhuận doanh nghiệp phân phối theo hướng chủ yếu sau: + Bù đắp phần bị lỗ năm trước (nếu có) theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp + Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Phần lợi nhuậnsau thuế lại, vào quy định pháp luật, chủ sở hữu doanh nghiệp thực việc phân phối lợi nhuậnsau thuế Trong phân phối trích số loại quỹ sau: + Trích lập quỹ dự phịng tài chính: Nhằm bù đắp tổn thất hay thiệt hại xảy trình kinh doanh (ngồi phần cơng ty bảo hiểm bồi thường (nếu có)) + Giữ lại phần lợi nhuận để tái đầu tư nhằm tăng thêm vốn hoạt động Ở Việt Nam, phần thực hình thức quỹ đầu tư phát triển + Trích phần lợi nhuận dùng để cải thiện đời sống vật chất tinh thần người lao động, động viên, khuyến khích họ nâng cao tinh thần trách nhiệm sản xuất, giảm bớt số khó khăn Ở Việt Nam, phần thực hình thức trích lập quỹ phúc lợi quỹ khen thưởng 3.6 Biện pháp tăng lợi nhuận - Thực tiết kiệm chi phí, hạgiá thành sản phẩm đường để tăng lợi nhuận Giá thành tổng hợp chi phí bao gồm chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, chi phí tiền lương, tiền cơng, Do muốn hạ giá thành sản phẩm cần phải giảm nhân tố chi phí Muốn giảm giá thành sản phẩm điều tối quan trọng phải quản lý chi phí giảm chi phí - Tăng doanh thu hoạt động kinh doanh + Tăng khối lượng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ sản xuất đưa thị trường + Nâng cao chất lượng sản phẩm bán thị trường nước xuất - Xây dựng thương hiệu có uy tín cho doanh nghiệp - Đầu tư đổi thiết bị cách hiệu 3.7 Các quỹ doanh nghiệp Sau tiến hành phân phối lợi nhuận sau thuế, doanh nghiệp hình thành loại quỹ sau: - Quỹ dự phịng tài chính: Mục đích quỹ nhằm: + Bù đắp khoản chênh lệch từ tổn thất, thiệt hại tài sản nguyên nhân khách quan gây rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải sau quan bảo hiểm bồi thường, tài sản doanh nghiệp mua bảo hiểm - Quỹ đầu tư phát triển: Mục đích quỹ nhằm: 62 + Đầu tư phát triển sản xuất - kinh doanh, + Đổi thay máy móc thiết bị, dây chuyền cơng nghệ, nghiên cứu ứng dụng tiến khoa học - kỹ thuật, + Đổi trang thiết bị công nghệ điều kiện làm việc doanh nghiệp + Tham gia góp vốn liên doanh (nếu có) - Quỹ phúc lợi: Mục đích quỹ nhằm: + Đầu tư, xây dựng sửa chữa, bổ sung vốn xây dựng cơng trình phúc lợi cơng cộng doanh nghiệp, + Góp vốn đầu tư xây dựng cơng trình phúc lợi chung ngành với đơn vị khác theo hợp đồng ký kết + Chi phí cho hoạt động phúc lợi công cộng tập thể công nhân viên công ty, phúc lợi xã hội + Trợ cấp khó khăn thường xuyên đột xuất cho người lao động kể trường hợp hưu, sức hay lâm vào hồn cảnh khó khăn khơng nơi nương tựa làm công tác từ thiện - Quỹ khen thưởng: Mục đích quỹ nhằm: + Thưởng cuối năm hay thường kỳ cho người lao động doanh nghiệp thành tích đạt hoạt động kinh doanh + Thưởng đột xuất cho cá nhân, tập thể có thành tích đột xuất đem lại lợi ích cho cơng ty + Thưởng cho cá nhân, tập thể bên ngồi doanh nghiệp có đóng góp nhiều cho hoạt động kinh doanh, công tác quản lý doanh nghiệp - Quỹ thưởng ban điều hành công ty: Quỹ nhằm mục đích thưởng cho hội đồng quản trị, ban giám đốc cơng ty có thành tích điều hành công ty mang lại hiệu cao hoạt động kinh doanh Câu hỏi tập Câu 1: Trình bày khái niệm doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp Câu 2: Trình bày nội dung lợi nhuận doanh nghiệp Câu 3: Trình bày nội dung, vẽ đồ thị điểm hòa vốn Bài 1: Doanh nghiệp X dự kiến số lượng sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch 10.800 sản phẩm, giá bán đơn vị sản phẩm 68.000 đ/sản phẩm Dự kiến chi phí sản xuất phát sinh sau: - Nguyên vật liệu: 92.000.000 đồng - Tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp: 78.000.000 dồng - Chi phí khấu hao TSCĐ: 10.500.000 đồng 63 - Chi phí quản lý DN: 19.000.000 đồng - Chi phí cố định khác: 6.000.000 đồng - Chi phí biến đổi khác: 25.000.000 đồng/sản phẩm Yêu cầu: Hãy xác định sản lượng hoà vốn, doanh thu hoà vốn, cơng suất hồ vốn, thời gian hồ vốn lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp Biết số lượng sản phẩm thiết kế 11.000 sản phẩm/năm Bài 2: Tại doanh nghiệp M có số liệu: Dự kiến số lượng SP A sản xuất 4.000 sản phẩm, SP B sản xuất 6.000 sản phẩm Chi phí trực tiếp đơn vị sản phẩm sau: Định mức đơn vị sản phẩm A B 28 kg 29 kg Khoản chi phí Đơn giá Nguyên vật liệu 28.000 đ/kg Nguyên vật liệu phụ 21.000 đ/kg kg 10 kg Tiền lương công nhân 25.000 đ/h 6h 5h Bảo hiểm loại (23,5%) lương Chi phí sản xuất chung dự tốn: 1.225.200.000 đồng Chi phí quản lý DN dự tốn: 276.800.000 đồng Chi phí bán hàng bình qn: 32.000 đ/sp Chi phí gián tiếp phân bổ theo tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Hãy xác định a Giá thành sản xuất giá thành toàn đơn vị sản phẩm A B b Tổng giá thành sản xuất tổng giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ (biết DN tiêu thụ 90% số lượng sản phẩm sản xuất) c Tổng chi phí sản xuất kỳ doanh nghiệp Bài 3: Tại doanh nghiệp X năm N có tài liệu sau: Số lượng sản phẩm sản xuất tiêu thụ năm 5.000 sản phẩm A với giá bán chưa thuế GTGT 120.000 đồng/SP, 4.500 sản phẩm B với giá bán có thuế GTGT 1.300.000 đồng/SP Các chi phí phát sinh tương ứng năm sau: - Chi phí vật tư: 3.085.620.000 đồng (trong vượt định mức 120.286.400 đồng) - Chi phí khấu hao tài sản cố định: 520.080.000 đồng 64 - Chi phí tiền lương cho cán cơng nhân viên: 898.630.000 đồng, tiền ăn ca vượt mức quy định nhà nước 82.026.000 đồng - Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp năm 179.652.880 đồng - Chi phí thuê kiểm toán, chi quảng cáo, uỷ thác xuất khẩu, hoa hồng môi giới năm 293.235.000 đồng, hoa hồng mơi giới chi cho đại lý thức doanh nghiệp 87.045.500 đồng - Chi phí tiền khác sau: + Thuế mơn bài: 2.000.000 đồng + Chi phí tiếp khách, giao dịch ký kết hợp đồng 356.002.690 đồng, chi khơng có hố đơn hợp lệ 54.005.060 đồng + Lãi vay ngân hàng năm 46.000.980 đồng + Tiền nộp phạt vi phạm an tồn giao thơng năm 12.255.000 đồng + Thuế GTGT phải nộp năm 125.000.560 đồng Biết sản phẩm A chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất 20% Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Yêu cầu: Hãy tính tốn số thuế tiêu thụ đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp năm? Hãy xác định tỷ suất lợi nhuận ròng doanh thu năm N doanh nghiệp? 65 ... CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Tài doanh nghiệp 1. 1 Hoạt động doanh nghiệp tài 1. 2 Nội dung tài doanh nghiệp 1. 3 Vai trị tài doanh nghiệp ... MH32. 01 Mục tiêu: - Nhận biết hoạt động doanh nghiệp tài - Trình bày nội dung tài doanh nghiệp - Trình bày nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức tài doanh nghiệp - Phân tích vai trị tài doanh nghiệp - Phân... hình doanh nghiệp theo luật doanh nghiệp - Giải thích chất tài doanh nghiệp - Nghiêm túc nghiên cứu - Tuân thủ luật chế độ quản lý tài Nhà nước Nội dung chính: Tài doanh nghiệp 1. 1 Hoạt động doanh